Декларация по налогу на прибыль»

Содержание:

Введение

С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций". Эта глава была принята Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ. То есть с начала 2002 года налогоплательщики при исчислении налога на прибыль должны руководствоваться не действующим прежде Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "О налоге на прибыль предприятий и организаций", а второй частью Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение для предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость, а заполнение Декларации вызывает немало вопросов.

Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и составление Декларации по налогу на прибыль.

Первая глава работы посвящена основным характеристикам налога на прибыль. В ней дается описание экономического содержания налога на прибыль, плательщиков налога, объектов налогообложения и налоговой базы, налоговой ставки и налогового периода. В практической части работы заполняется Декларация по налогу на прибыль на примере фирмы ООО «Пеликан и Ко», занимающейся оптовой торговлею галантерейными изде-лиями.

Глава 1. Основные понятия налога на прибыль

Экономическое содержание.

Налог на прибыль организаций — федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках.

Так как рассматриваемый налог является прямым налогом, т.е. напрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, то становятся понятными действия и устремления государства по активному воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций.

• 1. Плательщики налога

Сложившаяся теория налогообложения определяет, что плательщиками налога на прибыль могут быть только юридические лица-компании различных организационно-правовых форм и видов деятельности независимо

от их национальной принадлежности. Существуют подходы к определению круга плательщиков налога. В одних государствах облагают только резидентов, т.е. юридических лиц, учрежденных на их территориях и действующих по их законам, в других - как резидентов, так и нерезидентов, но при условии, что лица осуществляют деятельность на их территории. Однако в большинстве современных государств практикуется комбинированный подход к определению юрисдикции государства по налогообложению прибыли. При таком подходе государство во всех случаях вправе облагать налогом прибыль любых лиц, учрежденных на его территории и по его законам, вне зависимости от того, на территории какого государства они осуществляют деятельность.

Статья 246 ч. II НК РФ признает налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации;
• коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации, Банк внешней торговли Российской Федерации, кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций, а также филиалы иностранных банков - нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение в России банковских операций.

Не являются плательщиками налога на прибыль плательщики, переведенные на специальные режимы налогообложения (плательщики единого налога на вмененный доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики единого сельскохозяйственного налога), а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес.

• 1. Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных организацией доходов необходимо вычесть расходы, непосредственно связанные с получением этих доходов. При этом следует отметить, что к вычету из доходов принимаются не любые, а только необходимые, экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые в указанных выше целях.

При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 24 % (стандартной), определяется налогоплательщиком отдельно. Таким образом, налогоплательщик вменяется ведение раздельного учета доходов и расходов по разным видам деятельности.

Отметим, что налоговая база формируется из объекта налогообложения и представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения. За счет чего же происходит расширение налоговой базы?

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции, работ и услуг уплаченные экспортные пошлины.

Законом предусмотрена корректировка доходов, полученных в натуральной форме в результате реализации товаров через товарообменные операции.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном налоговом (отчетном) периоде налоговая база признается равной нулю.

Законодательство предоставляет право уменьшить налоговую базу последующего налогового периода на всю сумму полученного налогоплательщиком убытка. Он вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Однако, при этом, совокупная сумма переносимого убытка, ни в каком отчетном периоде не может превышать 30 % налоговой базы, исчисленной без учета данного вычета. Воспользоваться этим правом возможно не сразу, а например, через год, и он может быть перенесен на любой из последующих девяти лет. Если же налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они получены.

1.3 Налоговые ставки и налоговый (отчетный) период

Ставка налога на прибыль организации едина для всех типов организаций — 24 % (из них 6,5% в Федеральный бюджет, а 17,5% в бюджеты субъектов Федерации) — и разнится по налогообложению дивидендов и доходов иностранных юридических лиц (см. НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный финансовый год. Однако промежуточную отчетность по авансовым начислениям необходимо сдавать, соответственно, ежеквар-тально, каждое полугодие и девять месяцев. В отдельных случаях налогоплательщики, исходя, из фактически полученной прибыли исчисляют ежемесячные авансовые платежи, отчитываются ежемесячно.

Глава 2. Основные проблемы и вопросы при заполнении декларации по налогу на прибыль

2.1 Декларация по налогу на прибыль

В соответствии со ст.289 НК РФ, плательщики налога на прибыль, организаций, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представить в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации. При этом по итогам отчетного периода налоговая декларация представляется в упрощенной форме.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого налогового (отчетного) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

В течение налогового периода налоговые декларации (налоговые расчеты) представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей от фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

По итогам налогового периода налоговая декларация (налоговый расчет) представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация за 1 полугодие 2010 года представляется не позднее 28 июля 2010 года.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляют в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделением.

Налоговая декларация включает следующие листы, разделы и приложения:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
• Лист 02 «Расчет налога на прибыль организации»;
• Приложение 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
• Приложение 02 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам»;
• Приложение 03 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении с учетом положений ст. 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса (за исключением отраженных в Листе 05)»;
• Приложение 04 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
• Приложение 05 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения»;
• Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты дохода)»;
• Лист 04 «Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п.1 ст.284 НК РФ»;
• Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении 03 к Листу02)»;
• Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом размещения пенсионных резервов»;
• Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Общими для всех налогоплательщиков являются только Титульный лист и Лист 02. Остальные листы и приложения включаются в состав декларации, если налогоплательщик имеет доходы, расходы, иные средства, подлежащие отражению в конкретных листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

2.2 Заполнение декларации на прибыль. Проблемы и решения

Налоговые инспекторы никогда не скрывали, что штраф компаниям чаще всего выписывается из-за того, что они допустили какие-то ошибки при заполнении декларации по налогу на прибыль. Однако при этом сами налоговики признают, что форма настолько сложная, что ошибиться в ней очень легко.

Стоит отметить, что наибольшие трудности при заполнении декларации по налогу на прибыль возникают у компаний, перечисляющих авансовые платежи ежемесячно, а отчитывающихся при этом поквартально. Вначале бухгалтер определяет сумму исчисленного налога на прибыль, распределяет ее между федеральным и региональным бюджетом (строки 180-200 листа 02), тут, как правило, особых проблем не возникает, основная масса ошибок приходится, как правило, на следующий этап.

Начнем с самых распространенных ошибок, показатели строк 210–230 листа 02 вызывают у бухгалтеров наибольшие затруднения. Основная сложность заключается в том, что из порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. № 24н, далеко не очевидно, как их необходимо правильно заполнить.

Стоит так же отметить, что правильно отразить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, тоже далеко не всегда просто. Данные строк 040 и 070, 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1 декларации необходимо заносить соответственно на основании строк 270 и 280 листа 02. Однако сумма налога к уплате или возмещению указанная в листе 02 не содержит распределения по бюджетам, тут необходимо знать, что строки 270 и 280 высчитываются как разность показателей исчисленного налога к авансовым платежам, начисленным за отчетный (налоговый) период. А уже эти показатели и распределяются между федеральным и региональным бюджетом.

Заполнение декларации по налогу на прибыль предприятиями, имеющие убытки

Организации, ведущие финансово-хозяйственную деятельность, нередко несут убытки, которые необходимо отразить в декларации по налогу на прибыль, это немаловажно, так как организации вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму полученных ранее убытков. Однако при этом налогоплательщики зачастую совершают ошибки при заполнении декларации по налогу на прибыль, что является отличным предлогом для налоговой, чтобы отказать в уменьшении налогооблагаемой суммы. Мы постараемся рассмотреть самые распространенные ошибки.

Не редка ситуация, когда налогоплательщики, понесшие убытки от ведения хозяйственной деятельности, при заполнении декларации рассчитывают на полученный убыток налог на прибыль и предъявляют его к возврату из бюджета. Этим они нарушают пункт 8 статьи 274 и пункт 1 статьи 286 НК РФ, а также порядок заполнения раздела 1 и Листа 02 декларации.

Попробуем рассмотреть на примере, как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль (далее - декларацию) при получении налогоплательщиками убытков от ведения хозяйственной деятельности, подлежащих отражению в Листе 02 декларации за отчетный период.

Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом Минфина России от 07.02.2006 № 24н (зарегистрирован в Минюсте России 20.02.2006 № 7528), и порядок ее заполнения начинали свое действие с 2006 года.

Перед тем как перейти к порядку заполнения декларации, вспомним законодательство РФ о налогах и сборах. В пункте 8 статьи 274 НК РФ указано, что в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик понес убытки, то есть имеет отрицательную разницу между доходами и расходами, учитываемыми в целях исчисления налога на прибыль, то налоговая база в данном отчетном (налоговом) периоде считается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, регламент которых определен статьей 283 НК РФ.

Стоит так же отметить, что с вступлением в действие главы 25 НК РФ, налоговая база по налогу на прибыль определяется непосредственно в налоговой декларации.

А теперь перейдем к Листу 02 декларации и особенностям его заполнения. В строке 060 Листа 02 указывается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), а так же

внереализационные расходы и доходы (строка 010 + строка 020 - стока 03 - строка 040 + строка 050).

По строке 100 Листа 02 отражается налоговая база (строка 060 - строка 070 - строка 080 -строка 090).

По строке 120 Листа 02 опять отражается налоговая база, вычисляемая путем сложения данных по строке 100 Листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период и указанный по строке 110 Листа 02), строке 100 листов 05 и строке 530 Листа 06.

Исходя, из логики заполнения Листа 02 получается, что налоговая база

для исчисления налога на прибыль отражается в трех строках Декларации -060, 100, 120, поэтому сразу же возникает вопрос применения нормы пункта 8 статьи 274 НК РФ. То есть, если налогоплательщик в отчетном (налоговом) периоде понес убыток, то налоговая база считается равной нулю. Таким образом, учитывая то, что налоговая база должна определяться непосредственно в Листе 02 декларации, то в какой же строке декларации необходимо обнулить налоговую базу? Разберемся в этом вопросе поподробнее.

Для начала мы обратимся к порядку заполнения строки 140 Приложения № 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" декларации. По строке 140 данного Приложения определяется налоговая база, используемая при расчете суммы убытка прошедших налоговых периодов, влияющей на уменьшение налоговой базы текущего налогового периода. Показатель, заполняемый по строке 140, высчитывается как сумма показателей, указанных по строке 100 Листа 02, строке 100 Листов 05 и строке 530 Листа 06. В декларации, что и строка 140 Приложения № 4 (в данном случае необходимо обратить особое внимание, что в строку 120 Листа 02 и строку 140 Приложения № 4 переносятся исключительно положительные значения строки 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06).

Что же означает для налогоплательщиков такой порядок заполнения строки 120 Листа 02 и строки 140 Приложения № 4? Это отражает только одно - что по строкам 100 и 120 Листа 02 налогоплательщики отражают величину убытка. Однако при этом для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода, который отражается по строке 120 Листа 02, налоговая база считается равной нулю.

Таким образом, несмотря на то, что строка 120 Листа 02 отражает величину убытка, налог в данном случае не рассчитывается. Главная ошибка большинства налогоплательщиков заключается в том, что при отражении величины убытка по строке 120 Листа 02, рассчитывая налог на прибыль. Они отражают его по строке 180 Листа 02 с минусом, а затем по строке 280 Листа 02 предъявляют сумму налога на прибыль к уменьшению и, соответственно, к возврату из бюджета. Однако в отдельных случаях, несмотря на то, что налогоплательщиками получен убыток по итогам отчетного (налогового) периода, уменьшение налога на прибыль может иметь место.

Уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму убытка

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 НК РФ, налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Значит, если налогоплательщиком по итогам отчетного периода были начислены авансовые платежи, а затем в последующем периоде получен убыток, то ранее начисленные авансовые должны быть представлены к уменьшению.

Так почему же налогоплательщики обязаны по строке 120 Листа 02 показывать величину убытка? Все просто, ведь согласно статье 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убытки, исчисленные в соответствии с главой 25 НК РФ в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Таким образом, учитывая, что налогооблагаемая база по налогу на прибыль формируется в Листе 02 налоговой декларации, у налогоплательщиков нередко возникает вопрос: по какой строке Листа 02 следует определять величину убытка, который подлежит переносу на будущее?

В порядке заполнения Приложения № 4 уже дан готовый ответ на данный вопрос, а именно: в истекшем налоговом периоде, за который представлена декларация. То есть полученный убыток определяется по строке 060 Листа 02 с учетом корректировки на положительную величину показателей строки 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06.

Из этого следует, что налогоплательщики, не осуществляющие операции с ценными бумагами, определяют величину убытка, который можно перенести на будущее в соответствии со статьей 283 НК РФ, по строке 060 Листа 02.

Глава 3. Декларация по налогу на прибыль на примере ООО «Пителин и Ко»

3.1 Титульный лист

Организация зарегистрирована в ИФНС №5 по г. Москва, ИНН 7705334358, КПП 770501001. Руководитель Пителин Владимир Григорьевич. Основной вид деятельности «Оптовая торговля галантерейными изделиями» (код по ОКВЭД 51.41).

Обособленное подразделение состоит на учете в ИФНС по г. Лобня (код 5027). Согласно уведомлению о постановке на учет по месту нахождения обособленному подразделению присвоен КПП 502705001. Представителем налогоплательщика является руководитель обособленного подразделения Бугрий Андрей Валерьевич. Основной вид экономической деятельности «Производство мебели» (код ОКВЭД 36.1)

Отчетность за 1 полугодие 2009г.

На титульном листе налогоплательщик заполняет все показатели, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

Поле, отведенное для указания идентификационного номера налогоплательщика, включает 12 позиций, ИНН организации состоит из 10 знаков. В этой связи в последних двух ячейках проставляется прочерк «-».

При, составлении декларации, на титульном листе указывается КПП организации – согласно свидетельству постановки на учет. В налоговом органе по форме №12-1-7 или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по форме №09-1-2, или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по форме №1-1 Учет.

При составлении налоговой Декларации по обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) на титульном листе указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения –

согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ по форме №1-3 Учет.

Заполнение поля из двух ячеек «Налоговый (отчетный) период» зависит от периода, за который представляется отчетная форма. Если Декларация представляется за 1 квартал, то указывается код 21, за первое полугодие – код 31, за девять месяцев – код 33, за год – код 34.

Указывается код, идентифицирующий, по месту нахождения чего представляется Декларация. В частности, при представлении Декларации по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, указывается код 214, если Декларация представляется по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, то код 220.

Пример заполнения Титульного листа указан в Приложении №1.

3.2 Раздел 1

Раздел 1 содержит информацию о суммах налога, подлежащих уплате в бюджет (возврату из бюджета), по данным налогоплательщика.

Раздел 1 состоит из трех подразделов:

• 1.1 для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль;
• 1.2 для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи;
• 1.3 для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, а также дивидендов.

Подраздел 1.1

В Подразделе 1.1 для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль, отражается информация о конкретных суммах налога,

подлежащих доплате (уменьшению) в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода, а также о суммах налога с налоговой базы переходного периода, подлежащих зачислению в соответствующие бюджеты.

По строкам 030-080 приводятся данные о расчетах по налогу в разрезе бюджетов.

Если организация не имеет обособленных подразделений, то заполнение строк 040-080 производится по данным Листа 02 в следующем порядке:

Показатель	Код строки	Порядок заполнения
В Федеральный бюджет
Сумма налога к доплате	040	Если значение строки 190 больше суммы строк 220 и 250 Листа 02, то строка 190 - строка 220 - строка 250
Сумма налога к уменьшению	050	Если значение строки 190 меньше суммы строк 220 и 250 Листа 02, то строка 220 + строка 250 - строка 190
В бюджет субъекта Российской Федерации
Сумма налога к доплате	070	Если значение строки 200 больше суммы строк 230 и 260 Листа 02, то строка 200 - строка 230 - строка 260
Сумма налога к уменьшению	080	Если значение строки 200 меньше суммы строк 230 и 260 Листа 02, то строка 230 + строка 260 - строка 200

Если организация имеет обособленные подразделения, то для заполнения строк, в которых отражается сумма налога, подлежащая к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ (070 или 080), приводятся данные строк 100 (к доплате) или 110 (к уменьшению) расчета, приведенного в Приложении 5 к Листу 02.

Пример заполнения Подраздела 1.1 приведен в Приложении №2.

Подраздел 1.2

Подраздел 1.2 Раздела 1 заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют и уплачивают ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль в соответствии с абзацами 2-5 пункта 2 ст.286 НК РФ.

Данные этого подраздела должны содержать информацию только об ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней за соответствующий отчетный период по сроку не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Данные об авансовых платежах, подлежащих уплате по срокам в федеральный бюджет отражаются по строкам 110, 120, 130. По каждой строке показывается одна треть суммы, указанной по строке 300 Листа 02.

Данные об авансовых платежах, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ отражаются по строкам 210, 220, 230. По каждой строке показывается одна треть суммы, указанной по строке 310 Листа 02.

У организаций, имеющих в своем составе обособленные подразделения, данные по строкам 210-230 должны соответствовать данным, отраженным в строке 120 или 121 Приложения 05 к Листу 02. В каждой строке показывается одна треть общей суммы авансовых платежей, образующейся при выполнении операции деления дробные части (копейки) учитываются при определении суммы платежа за последний месяц квартала.

Следует учитывать, что строки 110-130, 210-230 Подраздела 1.2 не заполняют организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал. А также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, получаемых от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

В состав Декларации за налоговый период Подраздел 1.2 не включается, поскольку данные для его заполнения на Листе 02 и в Приложении 05 к Листу 02 в Декларации за налоговый период не приводятся. Налоговые органы, «автоматически» начисляют к уплате суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода. Исходя из данных о сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате налогоплательщиком в четвертом квартале предыдущего налогового периода, то есть из Раздела 1.2 Декларации, представленной налогоплательщиком за отчетный период 9 месяцев (январь-сентябрь) 200хх года.

Пример заполнения Подраздела 1.2 указан в Приложении №3.

Подраздел 1.3

Подраздел 1.3 Раздела 1 предназначен для указания сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по отдельным видам доходов, указанных на Листе 03 и 04.

При этом для каждого вида платежа заполняется отдельный Подраздел 1.3 с указанием в строке 010 кода:

Код вида платежа	Предназначен	Источник данных для заполнения подраздела
1	Для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)	Раздел А Листа 03
2	Для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемый налоговым агентом (источником выплаты доходов)	Раздел Б Листа 03
3	Для организаций, самостоятельно уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам	Лист 04 с видом доходов «1» и «2» по строке 002
3	Для организаций, самостоятельно уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам	Лист 04 с видом доходов «1» и «2» по строке 002
4	Для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях)	Лист 04 с видом доходов «4» по строке 002

По строке 020 указывается код административно-территориального образования, на территории которого находится организация, в соответствии с действующим Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления.

По строке 030 поставляется код бюджетной классификации РФ, на который должна быть зачислены сумма налога. Для вида платежа 1 – 182 101 010 4001 1000 110, для вида платежа 2 и 3 – 182 101 010 7001 1000 110, для вида платежа 4 – 182 101 010 5001 1000 110.

По строке 040 указывается срок уплаты и сумма налога, подлежащая уплате по каждой сумме, подлежащей уплате в бюджет.

Пример заполнения Подраздела 1.3 указан в Приложении №4.

3.3 Лист 02

На Листе 02 приводится расчет налога на прибыль организации.

Перед заполнением этого листа необходимо заполнить:

• Приложение 01 к Листу 02;
• Приложение 02 к Листу 02;
• Приложение 03 к Листу 02;
• Приложение 04 к Листу 02;
• Приложение 05 к Листу 02;
• Лист 05;
• Лист 06.

В случае получения прибыли по строке 070 показываются доходы, исключаемые из прибыли. К таким доходам относят:

• сумма прибыли от операций с ценными бумагами, облагаемая по иным ставкам (п.4 ст.284 НК РФ);
• доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с п.1 ст.275 НК РФ и подпунктом 2 п.3 ст.284 НК РФ (показываются на Листе 04 с кодом «4»);
• часть положительного сальдо курсовых разниц по операциям с государственными ценными бумагами согласно расчету по установленной форме;
• сумма положительного сальдо, от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости. Ранее включённые в налоговую базу по налогу на прибыль;
• суммы положительных сальдо, курсовых разниц по ОВГВЗ III серии. Которые, приходятся на реализованные государственные ценные бумаги;
• часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг;
• сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации (значение строки 040 Листа 05 с кодом «4»);
• доходы, отраженные в п.1 ст.3 Федерального закона от 6 июня 2005 г. №58-ФЗ;
• доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом (источник выплаты дохода).

Если, налогоплательщик, в предыдущем налоговом периоде (в предыдущих налоговых периодах) понёс убыток, то в строке 110 отражается сумма убытка. Уменьшающего налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода по расчету, согласно Приложению 04 к Листу 02, после чего в строке 120 подсчитывается налоговая база для исчисления налога по формуле: строка 100-строка 110+строка 100 всех Листов 05+строка 530 Листа 06.

При заполнении строк со ставками налога следует учитывать, что налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль производят по отдельному расчету в разрезе обособленных подразделений. В этой связи на Листе 02 они проставляют действующую ставку для исчисления налога только в федеральный бюджет по строке 150.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ производят по отдельному расчету в Приложениях 05 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ. При этом по строке 200 указывается значение, определенное путем сложения данных о суммах исчисленного налога в бюджеты субъектов РФ из строк 070 Приложений 05 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Указываемые по строкам 210-230 суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период представляют собой подлежащие уплате суммы в течение отчетного (налогового) периода:

• для организаций, уплачивающих авансовые платежи по итогам отчетного периода – суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода;
• для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца с последующими квартальными расчетами. На основании Деклараций за соответствующий отчетный период – суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающейся к уплате 28 числа каждого месяца, в течение отчетного периода;
• для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларациям за время с начала налогового периода до окончания предыдущего месяца.

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога, указанного по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются.

В аналогичном порядке производится расчет суммы авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ (показатели по строкам 300 и 310). По строкам уплаты ежемесячные авансовые платежи распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа за квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется аналогично. При этом она должна быть равна сумме строк 120 Приложений 05 к Листу 02.

Строки 290-310 не заполняются:

• в Декларации за налоговый период;
• организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с п.3 ст.286 НК РФ;
• налогоплательщики, перешедшие на исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, согласно п.2 ст.286 НК РФ.

Пример заполнения Листа 02 приведен в Приложении №5.

Приложение к Листу 02.

Раскрытие отдельных показателей Листа 02 приводится в приложениях:

• Приложение 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
• Приложение 02 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»;
• Приложение 03 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты, по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений ст.268, 275.1, 276, 279, 323 и п.21 ст.346.38 НК РФ (за исключением отраженных в Листе 05)»;
• Приложение 04 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
• Приложение 05 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения».

Приложение 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»

В отчетном периоде (1 полугодие 2009г.) организацией признаны следующие доходы от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы:

№ п/п	Операция	Доходы (нетто-оценка)
1.	Реализованы товары, приобретенные для перепродажи:
	брюки детские 8000 пар по цене 200 руб. (без учета налога)	1 600 000
	брюки мужские 18000 пар по цене 600 руб. (без учета налога)	10 800 000
2.	Реализованы товары собственного производства, произведенные в обособленном подразделении:
	стол канцелярский 8000 шт. по цене 800 руб. (без учета налога)	6 400 000
	стол руководителя 2400 шт. по цене 1800 руб. (без учета налога)	4 320 000
3.	Оказаны услуги в интересах других лиц на основе договоров комиссии:
	по продаже товаров, облагаемых налогом по ставке 10%	300 000
	по продаже товаров, облагаемых налогом по ставке 18%	200 000

4.	Безвозмездно получено основное средство	480 000
5.	Списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности (с НДС)	720 000
6.	Учтен доход в виде курсовой разницы	160 000
7.	Учтен доход в виде суммовой разницы	56 000

В Приложении 01 к Листу 02 приводятся данные о выручке от реализации и внереализационных доходах, признаваемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде.

По строке 010 показывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), расшифровка состава. которой проводится по строкам 011-014.

Строки 020-022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг:

• по строке 020 они показывают выручку от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, определяемую с учетом положений п.5 и 6 ст.280 НК РФ;
• в случае совершения сделки, по ценным бумагам, которые обращаются на организованном рынке. Неорганизационного рынка ценных бумаг из состава этой выручки, в том числе, по строке 021 приводится сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг;
• п.2 ст.286 НК РФ.

Пример заполнения Листа 02 приведен в Приложении №5.

Приложение к Листу 02.

Раскрытие отдельных показателей Листа 02 приводится в приложениях:

• Приложение 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
• Приложение 02 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»;
• Приложение 03 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты, по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений ст.268, 275.1, 276, 279, 323 и п.21 ст.346.38 НК РФ (за исключением отраженных в Листе 05)»;
• Приложение 04 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
• Приложение 05 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения».

Приложение 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»

В отчетном периоде (1 полугодие 2009г.) организацией признаны следующие доходы от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы:

№ п/п	Операция	Доходы (нетто-оценка)
1.	Реализованы товары, приобретенные для перепродажи:
	брюки детские 8000 пар по цене 200 руб. (без учета налога)	1 600 000
	брюки мужские 18000 пар по цене 600 руб. (без учета налога)	10 800 000
2.	Реализованы товары собственного производства, произведенные в обособленном подразделении:
	стол канцелярский 8000 шт. по цене 800 руб. (без учета налога)	6 400 000
	стол руководителя 2400 шт. по цене 1800 руб. (без учета налога)	4 320 000
3.	Оказаны услуги в интересах других лиц на основе договоров комиссии:
	по продаже товаров, облагаемых налогом по ставке 10%	300 000
	по продаже товаров, облагаемых налогом по ставке 18%	200 000

4.	Безвозмездно получено основное средство	480 000
5.	Списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности (с НДС)	720 000
6.	Учтен доход в виде курсовой разницы	160 000
7.	Учтен доход в виде суммовой разницы	56 000

В Приложении 01 к Листу 02 приводятся данные о выручке от реализации и внереализационных доходах, признаваемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде.

По строке 010 показывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), расшифровка состава. которой проводится по строкам 011-014.

Строки 020-022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг:

• по строке 020 они показывают выручку от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, определяемую с учетом положений п.5 и 6 ст.280 НК РФ;
• в случае, совершения сделки по ценным бумагам, которые обращаются на организованном рынке. Неорганизационного рынка ценных бумаг из состава этой выручки, в том числе, по строке 021 приводится сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг;
• если, фактическая цена сделки откланяется больше, чем на 20% в сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценные бумаги. Рассчитанной организатором торговли, либо от расчетной цены, если отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным (однородным, идентичным) ценным бумагам, то в строке 022 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации отклонения, либо отклонения от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом 20-ти процентного отклонения.

По строке 100 приводится общая сумма внереализационных расходов за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по строке 100 переносится в строку 020 на Лист 02.

Если они имели место, то справочно показываются:

• по строке 101 – внереализационные доходы в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
• по строке 102 – внереализационные доходы в виде стоимости полученных материалов и прочего имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
• по строке 103 - внереализационные доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кроме указанных в ст.251 НК РФ).

Пример заполнения Приложения 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» указано в Приложении №6.

Приложение 02 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам». В отчетном периоде (1 полугодие 2009г.) организацией признаны следующие расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы:

№ п/п	Операция	Расходы
1.	Расходы на оплату труда
	персонала, занятого в производстве товаров, работ, услуг (прямые расходы)	2 296 000
	административно-управленческого персонала (косвенные расходы)	2 880 000
2.	Суммы ЕСН, начисленные на оплату труда:
	персонала, занятого в производстве товаров, работ, услуг (прямые расходы)	275 520
	административно-управленческого персонала (косвенные расходы)	344 000
3.	Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу:
	персонала, занятого в производстве товаров, работ, услуг (прямые расходы)	321 440
	административно-управленческого персонала (косвенные расходы)	403 200
4.	Начислено взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат в пользу:
	персонала, занятого в производстве товаров, работ, услуг (прямые расходы)	9 184
	административно-управленческого персонала (косвенные расходы)	11 520
5.	Списана покупная стоимость реализованных товаров, приобретенных для перепродажи	6 400 000
6.	Списаны транспортные расходы на доставку товаров, относящиеся к реализованным товарам	272 000
7.	Списана стоимость материалов:
	составляющих основу производимой продукции (прямые расходы)	1 600 000
	отпущенных на управленческие нужды (косвенные расходы)	400 000
8.	Начислена амортизация по амортизируемому имуществу, используемому:
	в производстве товаров, работ, услуг собственного производства (прямые расходы)	480 000
	для целей управления организацией (косвенные расходы)	320 000
9.	Учтены расходы:
	на аренду складского помещения (прямые расходы)	800 000
	по прочим работам и услугам сторонних организаций (косвенные расходы)	640 000
10.	Остаток незавершенного производства (по сумме прямых расходов):
	на начало отчетного периода	100 000
	на конец отчетного периода	0 000
11.	Остаток готовой продукции на складе (по сумме прямых расходов):
	на начало отчетного периода	240 000
	на конец отчетного периода	0 000
12.	Остаток отгруженной, но не реализованной продукции (по сумме прямых расходов):
	на начало отчетного периода	120 000
	на конец отчетного периода	0 000
13.	Начислен налог на имущество организации	24 000
14.	Учтены расходы на оплату процентов по кредиту банка	320 000
15.	Учтен расход в виде курсовой разницы	160 000
16.	Учтен расход в виде суммовой разницы	60 000

В Приложении 02 к Листу 02 приводятся данные о расходах текущего отчетного (налогового) периода, связанных с производством и реализацией товаров, услуг и имущественных прав (строки 010-130), а также внереализационных расходах и убытках, приравниваемых к внереализационным расходам (строки 200-302).

По строке 010 показываются прямые расходы налогоплательщиков, определяемые в соответствии со ст.319 НК РФ.

Справочно, показывается. в строке 131 сумма начисленной амортиза-ции за отчетный (налоговый) период, по всему амортизируемому имуществу (включая выделенным в отдельную амортизационную группу) с выделением, в том числе, по строке 132 суммы начисленной амортизации по нематериальным активам.

Если они имели место, то справочно приводятся:

• в строке 201 – расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;
• в строке 202 – расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;
• в строке 203 – убыток от реализации права требования, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода;
• в строке 204 – расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, объектов незавершенного строительства и иного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы;
• в строке 205 – штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных и долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба.

Сумма внереализационных расходов (строка 200) и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам (строка 300) формирует значение показателя по строке 040 Листа 02.

Пример заполнения Приложения 02 к Листу 02 показан в Приложении №7.

Приложение 03 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты, по которым учитываются в особом порядке».

В отчетном периоде - 1 полугодие 2009г. организацией совершены следующие операции:

1. Реализовано 2 основных средства Компьютер Pentium II:

• выручка от реализации составила 8000 руб. (без НДС);
• остаточная стоимость составила 10000 руб.;

2. Реализовано 2 основных средства Принтер Canon LBP-800:

• выручка от реализации составила 14000 руб. (без НДС);
• остаточная стоимость составила 8000 руб.;

3. Реализовано право требования по договорам №34 и №35, срок платежа по которым еще не наступил:

• выручка от реализации права требования составила 38000 руб.;
• стоимость реализованного права требования составила 46000 руб.;
• сумма процентов, исчисленных в соответствии со ст. 269 НК РФ, составляет 3000 руб.;

4. Реализовано право требования по договорам № 45 и №46, срок по которым уже наступил:

• выручка от реализации права требования составила 70000 руб.;
• стоимость реализованного права требования составила 70000 руб..

В Приложении 03 к Листу 02 приводится расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений ст.264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ.

Финансовый результат подсчитывается по каждой операции реализации амортизируемого имущества. При этом:

• по строке 050 – показывается общая сумма прибыли по всем прибыльным операциям реализации амортизируемого имущества, то есть по тем операциям, в которых доходы (сумма выручки от реализации амортизируемого имущества) превышает расходы (остаточную стоимость и расходы, связанные с реализацией);
• по строке 060 – показывается общая суммы убытка по всем убыточным операциям реализации амортизируемого имущества, то есть по всем операциям, в которых расходы (остаточная стоимость и расходы, связанные с реализацией) превышают доходы (сумму выручки от реализации амортизируемого имущества).

В строках 070-090 отражаются финансовые результаты по операциям реализации права требования как реализации финансовых услуг в соответствии с п.3 ст. 279 НК РФ.

В строках 100-170 отражаются финансовые результаты по операциям реализации права требования:

- до наступления срока платежа:

• по строке 100 указывается выручка от реализации уступки права требования до наступления срока платежа согласно п.1 ст.279 НК РФ;
• по строке 120 – стоимость реализованного права требования до наступления срока платежа;
• по строке 140 – размер убытка, соответствующей сумме процентов, исчисленных в соответствии со ст.269 НК РФ, если стоимость реализованного права требования превышает выручку от его реализации;
• по строке 150 – убыток от реализации права требования, превышающая сумму процентов, исчисленных в соответствии со ст.269 НК РФ, не уменьшающая сумму признаваемых расходов, если он имеет место, определяемый по формуле строка 120-строка 100-строка 140;

- после наступления срока платежа:

• по строке 110 – указывается выручка от реализации уступки права требования после наступления срока платежа согласно п.2 ст.279 НК РФ;
• по строке 130 – стоимость реализованного права требования после наступления срока платежа;
• по строке 160 – убыток от реализации права требования, если он имеет место, определяемый по формуле строка 130-строка 110;
• по строке 170 – размер убытка от реализации права требования, признаваемый внереализационным расходом текущего периода в соответствии с п.2 ст.279 НК РФ (эта сумма учитывается при формировании показателя по строке 200 Приложения к Листу).

В строках 180-200 отражаются финансовые результаты по операциям реализации товаров (работ, слуг) по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы:

• по строке 180 – указывается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
• по строке 190 – связанные с получением этой выручки расходы обслуживающих производств и хозяйств;
• по строке 200 – сумма убытков от реализации. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, если они имели место, и не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных ст.275.1 НК РФ (строка 190-строка 180).

В строках 210–230 учредитель доверительного управления отражает финансовые результаты по операциям в рамках договора доверительного управления имуществом.

В строках 240-260 отражаются финансовые результаты от реализации права на земельный участок.

В строках 270-290 отражаются финансовые результаты от реализации долей, паев.

В строках 300-330 отражаются финансовые результаты от приобретения предприятия как имущественного комплекса.

В строках 340-360 подсчитываются результаты.

Пример заполнения Приложения 03 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты, по которым учитываются в особом порядке» приведен в Приложении №8.

Приложение 04 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»

Остаток не перенесенного убытка, полученного в 2008 году – 140000 руб.

В Приложении 04 к Листу 02 приводится расчет суммы убытка или части убытка, полученного в прошлых налоговых периодах, уменьшающих налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода.

При этом по строке 020 в сумму убытка, полученного до 1 января 2002 года, включается:

• сумма непогашенного убытка налоговых периодов 1997-2000гг. по состоянию на 1 января 2001г.;
• сумма убытка за 2001г., но не выше суммы убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2201г., определенного в соответствии с Законом РФ №2116-1.

В сумме убытка, полученного после 1 января 2002г. (строка 030), показываются убытки, исчисленные в соответствии со ст.283 НК РФ с разбивкой по годам их образования (строки 040-130). При этом следует учитывать, что налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Строки 160-180 заполняются при составлении Декларации за налоговый период.

По строке 170 показывается остаток не перенесенного убытка, полученного до 1 января 2002г., который определяется как разность строк 020 и 150, но при этом показатель строки 150 принимается в сумме, не превышающей строку 020.

По строке 180 показывается остаток не перенесенного убытка, полученного после 1 января 2002г., который определяется как разность строк 160 и 170.

Остаток не перенесенного убытка на конец налогового периода (строки 160-180) переносятся в строки 010-130 расчета, представляемый за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.

Пример заполнения Приложения 04 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» показан в Приложении №9.

Приложение 05 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения»

В состав организации входит обособленное подразделение, которое состоит на учёте в налоговом органе, как плательщик налога на прибыль организации и ИФНС РФ г. Лобня (код 5027). Согласно Уведомлению о постановке на учет по месту нахождения обособленному подразделению присвоен КПП 502705001.

Среднесписочная численность по организации без учета обособленного подразделения за отчетный период составила 26 человек, по обособленному подразделению – 6 человек. Остаточная стоимость основных средств по организации без учета обособленного подразделения за налоговый период составила 240000 руб., в обособленном подразделении – 80000 руб..

Доля налоговой базы по организации без входящих в нее обособленных подразделений составляет:

1	*	26	+	240	* 100%	=	78%
2		26 + 6		240 + 80

Ставка налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, по месту нахождения организации составляет 17,5%.

Приложение 05 к Листу 02 заполняют организации, в состав которых входят обособленные подразделения. Это Приложение заполняется отдельно по организации без обособленных подразделений и отдельно по каждому обособленному подразделению, включая ликвидированные в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Показатель в графе 3 по строке 030 «Налоговая база» заполняется на основании данных строки 120 Листа 02.

При закрытии обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в Декларации за последующие после ликвидации и за текущий период по строке 031 указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения. Разность значений показателей строк 030 и 031 должна соответствовать сумме значений по строкам 050 Приложения 05 с кодом «3» по строке «Расчет составлен» по закрытому обособленному подразделению.

Данные строки 050 определяются путем умножения значения по строке 030 (или строке 031) на значение строки 040.

По строке 080 указывается сумма налога, начисленного в течение отчетного (налогового) периода. Начисленными суммами налога являются:

• для организаций, уплачивающих авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - сумма начисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период (значение по строке 070 Приложения 05 за предыдущий отчетный период);
• для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи. Сумма исчисленных авансовых платежей, согласно Декларации за предыдущий отчетный период (значение по строке 070 Приложения 05 за предыдущий отчетный период) и сумма ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (значение по строке 120 Приложения 05 за предыдущий отчетный период);
• для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли – сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период (значение по строке 070 Приложения 05 за предыдущий отчетный период).

Причитающаяся к уплате сумма налога в федеральный бюджет, уплачиваемая организацией по месту своего нахождения, подлежит уменьшению на часть суммы налога, выплаченную за пределами РФ, определенную в указанном порядке.

Причитающаяся сумма налога на прибыль за отчетный (налоговый) период в бюджеты субъектов РФ, уплачиваемая организацией по месту своего нахождения без входящих в нее обособленных подразделений, подлежит уменьшению на часть суммы налога, выплаченную за пределами РФ.

Строка 100 заполняется в том случае, если значение в строке 070 превышает, соответственно, сумму значений в строках 080 и 090. Сумма налога, подлежащая к доплате (строка 100), определяется в виде разницы значений строк 070, 080 и 090.

Если значение строки 070 меньше суммы значений строк 080 и 090, то сумма налога, подлежащая уменьшению в бюджет субъекта РФ (строка 110), определяется в виде разницы значений суммы строк 080 и 090 со строкой 070.

По строке 120 отражаются авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ, в квартале, следующем за отчетным периодом. Суммы авансовых платежей в целом. по организации (строка 310 Листа 02) распределяется между организацией, без входящих в нее обособленных подразделений и каждым действующим обособленным подразделением (группой обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы (в %), приведенной в строке 040. Указанные платежи делятся по трем строкам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих декларациях в Подразделе 1.2 Раздела1.

В налоговой Декларации за налоговый период строка 120 не заполняется, заполняется строка 121, в которой указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода.

Пример заполнения Приложения 05 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения» приведен в Приложении №10.

3.4 Лист 03

На Листе 03 приводится расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источник выплаты доходов).

Лист 03 включает три раздела:

• Раздел А – расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходы от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ);
• Раздел Б – расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источник выплаты доходов);
• Раздел В – реестр-расшифровка начисленных сумм дивидендов (процентов).

Раздел А.

Участниками ООО «Пеликан и Ко» являются российские физические лица и ООО «Алена» (российская организация).

Доля физических лиц в складочном капитале организации составляет 30%, ООО «Алена» - 70%. ООО «Алена» является плательщиком налога на прибыль организаций.

Решением общего собрания участников от 11 июня 2009г. на выплату промежуточных доходов от участия решено направить 1000000руб..

ООО «Пеликан и Ко» не является участником других организаций.

Доходы от долевого участия ООО «Алена» перечислены на банковский счет организации 17 июня.

В разделе А приводится расчет налога на прибыль, с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ), уплачиваемого организацией как налоговым агентом.

Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то представляют несколько Листов 03.

По строке 090 отражается налоговая база – всего, которая определяется как сумма дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, являющимся резидентами РФ, получателям дивидендов, за вычетом сумм дивидендов, полученных налоговым агентом в предыдущем и текущем налоговом периоде (строка 010-строка 020), а в строках 100-120 ее распределение:

• по строке 100 отражается налоговая база, приходящаяся на долю организаций – плательщиков налога на прибыль. Она рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям – плательщикам налога на прибыль, на удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям, в общем объеме подлежащих распределению;
• по строке 110 показывается величина, соответствующая доле налоговой базы, приходящейся на акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль. Она рассчитывается: произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению акционерам (участникам), не являющимися плательщиками налога на прибыль, умножить на величину налоговой базы, отраженной по строке 090. И деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не являющимися резидентами РФ;
• по строке 120 приводится величина, соответствующая налоговой базе, приходящейся на долю физических лиц – резидентов РФ. Эта величина рассчитывается как произведение сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам – резидентам РФ, на величину налоговой базы, отраженной по строке 090, и деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не являющимся резидентами РФ.

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога отражается по строкам 040 Подраздела 1.3 Раздела 1. При этом срок указывается исходя из даты выплаты дивидендов согласно п.4 ст.287 НК РФ.

Пример заполнения Раздела А Листа 03 приведен в Приложении №11.

Раздел Б.

В Разделе Б Листа 03 приводится расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источник выплаты дохода).

Исчисленный налог по строкам уплаты отражается по строкам 040 Подраздела 1.3 Раздела 1. При этом срок уплаты указывается исходя из даты удержания налога согласно п.4 ст.287 НК РФ.

Пример заполнения Раздела Б Листа 03 указан в Приложении №12.

Раздел В.

Участником ООО «Пеликан и Ко» является ООО «Алена», зарегистри-рованное по адресу г. Москва, Ленинградский проспект, дом 13; руководитель организации: Пителина Е.В., контактный телефон 250-11-00.

В соответствии с решением общего собрания участников общества ООО «Пеликан и Ко» участнику ООО «Алена» начислены промежуточные доходы от участия в сумме 70000 руб., с которых исчислен и удержан налог в сумме 6300 руб.. Доходы от участия перечислены 17 июня 2009г.

Раздел В Листа 03 заполняется отдельно по каждому получателю доходов в виде дивидендов (процентов), налог с которых удерживается налоговым агентом.

Пример заполнения Раздела В Листа 03 представлен в Приложении №13.

3.5 Лист 04

ООО «Пеликан и Ко» в марте и июне реализовало муниципальные ценные бумаги, по которым согласно условиям их выпуска и обращения, процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке. Он составил 60000 руб.

На Листе 04 приводится расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п.1 ст.284 НК РФ, удерживаемого налогоплательщиком самостоятельно.

По каждому виду ценной бумаги, при получении доходов от долевого участия в иностранных организациях заполняются отдельные Листы 04 с указанием кода вида дохода.

Заполнение строки 010 «Налоговая база» производится в следующем порядке:

• в расчете с кодом вида дохода «1» в этой строке указывается, в частности:

- совокупная сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, исчисленная в соответствии со ст.328 НК РФ, по которым согласно условиям их выпуска и обращения процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке;

- доход по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 1 января 1999г., определяемый как разница между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения;

- доход , в виде процентного (купонного) дохода, по государственным и ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным с 1 января 1999 г., исходя из заранее заявленного (установленного) дохода в виде дисконта, рассчитанного как разница между номинальной стоимостью и ценой первичного размещения облигаций, по процентным доходам российских организаций за время владения ценными бумагами, полученными первичными владельцами в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 20 июля 1998г. №843;

- процентный доход, образующийся за время владения облигациями внешнего облигационного займа 1998 г. (для первичных владельцев облигаций, полученных в результате новации государственных ценных бумаг);

• в расчете с кодом вида дохода «2» в строке 010 отражаются доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007г.;
• в расчете, с кодом вида дохода «3» в строке 010, указывается процентный доход, облагаемый по ставке налога на прибыль 0% согласно ст.284 НК РФ по ценным бумагам. Эмитированным до 20 января 1997г. включительно, а также по облигациям государственного валютного займа 1999г. Эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии;
• в расчете с кодом вида дохода «4» в строке 010 отражается совокупная сумма доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия), источником которых являются иностранные организации.

Строки 050-060 заполняются только при составлении расчета с кодом вида дохода «4». При этом в строке 050 отражается сумма налога, выплаченная за пределами РФ и засчитанная в уплату налога в предыдущем отчетном периоде, а по строке 060 – выплаченная за пределами РФ и засчитанная в уплату налога согласно порядку, установленному ст.275, 311 НК РФ. При этом следует учитывать, что налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, не вправе уменьшить сумму налога, указанную по строке 040, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.

Пример заполнения Листа 04 приведен в Приложении №14.

3.6 Лист 05

На Листе 05 приводится расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, а также с финансовыми инструментами срочных сделок, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке.

Расчет приводится в строках 010-100.

При составлении расчета по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (код вида операции «1»), по этим строкам указываются:

• по строке 010 – выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, вращающихся на организованном рынке. Она определяется исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. Следует учитывать, что по строке 010 показывается, в том числе, процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам, отраженный по начислению в строке 100 Приложения 01 к Листу 02;
• по строке 020 – сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг. Эта строка не заполняется, если фактическая (рыночная) цена реализации или иного выбытия ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой. Зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки;
• по строке 030 – расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, в том числе расходы, связанные с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. Они определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги;
• по строке 040 – финансовый результат: прибыль или убыток, определяемый по формуле строка 010+строка 020-строка 030;
• по строке 050 – сумма корректировки прибыли (убытка), указанной в строке 040, в частности, суммы положительного сальдо курсовых разниц. Эту строку заполняют только первичные владельцы указанных государственных ценных бумаг.

При составлении расчета по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (код вида операции «2»), по этим строкам указываются:

• по строке 010 – выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг. Она определяется также как и строка 010 кода «1»;
• по строке 020 – сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом 20-ти процентного отклонения либо отклонения от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом 20-ти процентного отклонения. Эта строка не заполняется, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным подпунктами 1 и/или 2 п.6 ст.280 НК РФ;
• по строке 030 – расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг. Они определяются также как и в строке 020 кода «2»;
• строка 040 аналогично строке 040 кода «1»;
• строка 050 аналогично строке 050 кода «1».

При составлении расчета по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (код вида дохода «3»), по этим строкам указываются:

• строка 010 – внереализационные доходы по операциям финансовыми инструментами срочных сделок;
• по строке 020 – сумма отклонения фактической цены срочной сделки от расчетной. Эта строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки на 20% в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичного (однородного) финансового инструмента срочных сделок, рассчитанной организатором торговли;
• по строке 030 – расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;
• по строке 040 аналогично строке 040 кода «1»;
• по строке 050 – та же сумма, что и в строке 050 кода «2». Эту строку заполняют только первичные владельцы указанных государственных ценных бумаг, полученных при новации ОВГВЗ III серии, только при исполнении прав и обязанностей с финансовыми инструментами срочных сделок.

При составлении расчета с кодом вида дохода «4» указывается:

• по строке 010 – выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг;
• по строке 020 – сумма, отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг вне организованного рынка ценных бумаг. Ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг, и сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, ниже расчетной цены с учетом 20-ти процентного отклонения либо отклонения от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом 20-ти процентного отклонения;
• по строке 030 – расходы при реализации (выбытии, в том числе погашении) ценных бумаг, полученных первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации. Они определяются исходя из оплаченной стоимости ценной бумаги, а также расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию;
• по строке 040 аналогично строке 040 кода «1»;
• по строке 050 – сумма корректировки прибыли (убытка), указанной в строке 040.

В остальных строках расчета указывается:

• по строке 060 – налоговая база как положительная разница строк 040 и 050. Если такая разница отрицательна, то налоговая база признается равной нулю;
• по строке 070 – сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем налоговом (отчетном) периоде (строка 090 Листа05 Декларации за предыдущий налоговый период);
• по строке 100 – налоговая база по налогу на прибыль, определяемая как разность значений строк 060 и 080. Положительная сумма по строке 100 отражается по строкам 120 и 130 Листа 02.

Пример заполнения Листа 05 представлен в Приложении №15.

Заключение.

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Плательщики налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России. Объектом обложения налогом на прибыль, является прибыль, включающая в себя полученный доход за вычетом сумм произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ.

Изучив теоретические основы определения налога на прибыль и состав Декларации, я рассмотрела на практическом примере порядок исчисления налога на прибыль и заполнение Декларации. В результате я смогла грамотно заполнить Декларацию и проанализировать некоторые проблемы и решения по заполнении Декларации по налогу на прибыль.

Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль – это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета, и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков – предприятий и организаций.

Список использованных нормативно-правовых актов, литературы и интернет - источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, 2005 г.;
2. Приказ Минфина России от 07.02.2006 № 24н;
3. п. 10.2 раздела Х Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом Минфина России от 07.02.2006 № 24н;
4. Письмо Минфина России от 06.10.2006 № 03-03-04/4/154;
5. Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2007 № 20-12/065007;
6. Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. – М., 2004;
7. Брызгалин А., Головнин А. Комментарий к главе 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;
8. Глухо В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. – Учебное пособие, С.-Пб. «Специальная Литература», 2006;
9. Гуреев В.И. Российское налоговое право. – М.: ОАО «Издательство «Экономика», 2004;
10. Кислов Д. В. Налог на прибыль в примерах. Издательство: Налог-Инфо, 2007;
11. Малеева А.В. Налогообложение прибыли организации. СевКАф-ГТУ, Ставрополь. 2005;
12. Налоги и налогообложение под редакцией Д.Г. Черники. – М., 2006;
13. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – М., 2006;
14. Пономарева Т. Налог на прибыль. Издательство: Налог-Инфо, 2006;
15. Починок А. «Реформы в России: Налоги, которые мы выбираем». // «Год планеты: Политика. Экономика. Бизнес. Банки. Образование».– М.: «Республика»,2004;
16. Симкова Н.В. Налог на прибыль: теория и практика. СевКАф-ГТУ, Ставрополь. 2005;
17. Титов А.А. Проблемы определения объекта налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций // «Налоги». – М., 2006. № 25;
18. Галимзянов Р.Ф., Теплова М.В. Сводные таблицы для самоконтроля налога на прибыль// Бухгалтерия без проблем. № 2. Издательство: «ДС ЭКСПРЕСС», 2005;
19. www.auditlex.ru - аудиторские услуги, аудиторские проверки, консультации аудиторов;
20. БУХ.1С - Интернет-ресурс для бухгалтера.

Приложение

Приложение №1

Титульный лист

ИНН	7	7	0	5	3	3	4	3	5	8	-	-
КПП	7	7	0	5	0	1	0	0	1	Страница				0	0	0	0	0	1

Форма по КНД 1151006

Налоговая декларация
по налогу на прибыль организаций

Номер корректировки

0

-

-

Налоговый (отчетный) период

3

1

Отчетный год

2

0

0

9

Представляется в налоговый орган

7

7

0

5

по месту нахождения (учета) (код)

2

1

4

О

Б

Щ

Е

С

Т

В

О

С

О

Г

Р

А

Н

И

Ч

Е

Н

Н

О

Й

О

Т

В

Е

Т

С

Т

В

Е

Н

Н

О

С

Т

Ь

Ю

"

П

Е

Л

И

К

А

Н

И

К

О

«

Код вида экономической деятельности по ОКВЭД

5

1

.

4

1

.

Номер контактного телефона

1

0

0

0

0

0

0

На

0

0

0

3

страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на

-

-

-

-

листах

________________________________________________________________________________________________

Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю:

1	1- налогоплательщик
	2 - представитель налогоплательщика

П

И

Т

Е

Л

И

Н

В

Л

А

Д

И

М

И

Р

Г

Р

И

Г

О

Р

Ь

Е

В

Ч

(Фамилия, имя, отчество полностью)

(Наименование организации-представителя налогоплательщика)

Подпись Пителин Дата 28 07 2009

МП

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

Обособленное подразделение

ИНН

7

7

0

5

3

3

4

3

5

8

-

-

КПП

5

0

2

7

0

5

0

0

1

Страница

0

0

0

0

0

1

Форма по КНД 1151006

Налоговая декларация
по налогу на прибыль организаций

Номер корректировки

0

-

-

Налоговый (отчетный) период

3

1

Отчетный год

2

0

0

9

Представляется в налоговый орган

5

0

2

7

по месту нахождения (учета) (код)

2

2

0

О

Б

Щ

Е

С

Т

В

О

С

О

Г

Р

А

Н

И

Ч

Е

Н

Н

О

Й

О

Т

В

Е

Т

С

Т

В

Е

Н

Н

О

С

Т

Ь

Ю

"

П

Е

Л

И

К

А

Н

И

К

О

"

Код вида экономической деятельности по ОКВЭД

3

6

.

0

1

.

Номер контактного телефона

8

9

8

5

7

2

2

2

8

1

3

На

0

0

0

3

страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на

-

-

-

-

листах

Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю:

2	1- налогоплательщик
	2 - представитель налогоплательщика

Б

У

Г

Р

И

Й

А

Н

Д

Р

Е

Й

В

А

Л

Е

Р

Ь

Е

В

И

Ч

(Фамилия, имя, отчество полностью)

(Наименование организации-представителя налогоплательщика)

Подпись Бугрий Дата 28 07 2009

МП

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

д

о

в

е

р

е

н

н

о

с

т

ь

Приложение №2

По месту нахождения организации

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика

1.1. для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль

Признак налогоплательщика (код)

1

1 - Организации, не относящиеся к указанным по коду 2 2 - Сельскохозяйственный товаропроизводитель

Показатели	Код строки	Значения показателей
Код по ОКАТО	010	4 5 2 8 6 6 0 0 0 0 0
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации	030	1 8 2 1 0 1 0 1 1 1 0 1 1 0 0 0 0 1 1 0
Сумма налога к доплате	040	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма налога к уменьшению	050	1 7 9 4 7 - - - - - - - - - -
В бюджет субъекта Российской Федерации
Код бюджетной классификации	060	1 8 2 1 0 1 0 1 1 2 0 1 1 0 0 0 0 1 1 0
Сумма налога к доплате	070	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма налога к уменьшению	080	3 7 6 8 8 - - - - - - - - - -

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю

Пителин (подпись) 28.07.2009 (дата)

По месту нахождения обособленного подразделения

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика
1.1. для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль

Признак налогоплательщика (код)

1

1 - Организации, не относящиеся к указанным по коду 2 2 - Сельскохозяйственный товаропроизводитель

Показатели	Код строки	Значения показателей
Код по ОКАТО	010	4 6 2 3 1 5 0 0 5 0 0
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации	030	1 8 2 1 0 1 0 1 1 1 0 1 1 0 0 0 0 1 1 0
Сумма налога к доплате	040	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма налога к уменьшению	050	- - - - - - - - - - - - - - -
В бюджет субъекта Российской Федерации
Код бюджетной классификации	060	1 8 2 1 0 1 0 1 1 2 0 1 1 0 0 0 0 1 1 0
Сумма налога к доплате	070	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма налога к уменьшению	080	1 0 6 2 9 - - - - - - - - - -

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю

Бугрий (подпись) 28.07.2009 (дата)

Приложение №3

По месту нахождения организации

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика

1.2. для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи

Признак налогоплательщика (код)

1

1 - Организации, не относящиеся к указанным по коду 2 2 - Сельскохозяйственный товаропроизводитель

Показатели	Код строки	Значения показателей
Код по ОКАТО	010	4 5 2 8 6 6 0 0 0 0 0
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации	110	1 8 2 1 0 1 0 1 1 1 0 1 1 0 0 0 0 1 1 0
Сумма ежемесячного авансового платежа по 1 сроку	120	6 6 5 4 8 - - - - - - - - - -
Сумма ежемесячного авансового платежа по 2 сроку	130	6 6 5 4 8 - - - - - - - - - -
Сумма ежемесячного авансового платежа по 3 сроку	140	6 6 5 4 9 - - - - - - - - - -
В бюджет субъекта Российской Федерации
Код бюджетной классификации	210	1 8 2 1 0 1 0 1 1 2 0 1 1 0 0 0 0 1 1 0
Сумма ежемесячного авансового платежа по 1 сроку	220	1 3 9 7 5 1 - - - - - - - - -
Сумма ежемесячного авансового платежа по 2 сроку	230	1 3 9 7 5 1 - - - - - - - - -
Сумма ежемесячного авансового платежа по 3 сроку	240	1 3 9 7 5 3 - - - - - - - - -

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю

Пителин (подпись) 28.07.2009 (дата)

По месту нахождения обособленного подразделения

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика
1.2. для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи

Признак налогоплательщика (код)

1

1 - Организации, не относящиеся к указанным по коду 2 2 - Сельскохозяйственный товаропроизводитель

Показатели	Код строки	Значения показателей
Код по ОКАТО	010	4 6 2 3 1 5 0 0 5 0 0
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации	110	1 8 2 1 0 1 0 1 1 1 0 1 1 0 0 0 0 1 1 0
Сумма ежемесячного авансового платежа по 1 сроку	120	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма ежемесячного авансового платежа по 2 сроку	130	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма ежемесячного авансового платежа по 3 сроку	140	- - - - - - - - - - - - - - -
В бюджет субъекта Российской Федерации
Код бюджетной классификации	210	1 8 2 1 0 1 0 1 1 2 0 1 1 0 0 0 0 1 1 0
Сумма ежемесячного авансового платежа по 1 сроку	220	3 9 4 1 7 - - - - - - - - - -
Сумма ежемесячного авансового платежа по 2 сроку	230	3 9 4 1 7 - - - - - - - - - -
Сумма ежемесячного авансового платежа по 3 сроку	240	3 9 4 1 8 - - - - - - - - - -

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю

Бугрий (подпись) 28.07.2009 (дата)

Приложение №4

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика

1.3. для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов и дивидендов

Показатели	Код строки	Значения показателей
Вид платежа (код)	010	1
Код по ОКАТО	020	4 6 2 3 1 5 0 0 5 0 0
Код бюджетной классификации	030	1 8 2 1 0 1 0 1 0 4 0 0 1 1 0 0 0 1 1 0
Срок уплаты		Сумма налога, подлежащая уплате
2 8 . 0 7 . 2 0 0 9	040	6 3 0 0 - - - - - - - - - - -
. .	040
. .	040

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю

Пителин (подпись) 28.07.2009 (дата)

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика
1.3. для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов и дивидендов

Показатели	Код строки	Значения показателей
Вид платежа (код)	010	2
Код по ОКАТО	020	4 6 2 3 1 5 0 0 5 0 0
Код бюджетной классификации	030	1 8 2 1 0 1 0 1 0 7 0 0 1 1 0 0 0 1 1 0
Срок уплаты		Сумма налога, подлежащая уплате
2 8 . 0 7 . 2 0 0 9	040	1 2 0 0 0 - - - - - - - - - -
. .	040
. .	040

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю

Пителин (подпись) 28.07.2009 (дата)

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика
1.3. для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов и дивидендов

Показатели	Код строки	Значения показателей
Вид платежа (код)	010	3
Код по ОКАТО	020	4 6 2 3 1 5 0 0 5 0 0
Код бюджетной классификации	030	1 8 2 1 0 1 0 1 0 7 0 0 1 1 0 0 0 1 1 0
Срок уплаты		Сумма налога, подлежащая уплате
2 8 . 0 7 . 2 0 0 9	040	4 5 0 0 - - - - - - - - - - -
. .	040
. .	040

Приложение №5

Лист 02

Расчет налога на прибыль организаций

Признак налогоплательщика (код)

1

1 - Организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3 2 - Сельскохозяйственный товаропроизводитель 3 - Резидент особой экономической зоны

Показатели	Код строки	Сумма (руб.)
1	2	3
Доходы от реализации (строка 040 Приложения №1 к Листу 02)	010	2 3 7 5 0 0 0 0 - - - - - - -
Внереализационные доходы (строка 100 Приложения №1 к Листу 02)	020	1 4 1 6 0 0 0 - - - - - - - -
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (строка 130 Приложения №2 к Листу 02)	030	1 8 0 7 0 9 6 4 - - - - - - -
Внереализационные расходы (сумма строк 200 и 300 Приложения №2 к Листу 02)	040	5 4 0 0 0 0 - - - - - - - - -
Убытки (строка 360 Приложения №3 к Листу 02)	050	4 0 0 0 - - - - - - - - - - -
Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050 )	060	6 5 5 9 0 3 6 - - - - - - - -
Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060	070	- - - - - - - - - - - - - - -
Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением его функций, и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов	080	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма льгот, предусмотренных Законодательством Российской Федерации	090	- - - - - - - - - - - - - - -
Налоговая база (строка 060-строка 070-строка 080-строка 090)	100	6 5 5 9 0 3 6 - - - - - - - -
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 150 Приложения №4 к Листу 02)	110	1 4 0 0 0 0 - - - - - - - - -
Налоговая база для исчисления налога (строка 100-строка 110) + строка 100 Листов 05 + строка 530 Листа 06)	120	6 4 1 9 0 3 6 - - - - - - - -
в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абзаца 4 и 5 пункта 1 статьи 284 НК РФ	130	6 4 1 9 0 3 6
Ставка налога на прибыль - всего, (%)	140	- - . - -
в том числе: в федеральный бюджет	150	6 - . 5 -
в бюджет субъекта Российской Федерации	160	- - . - -
в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений четвертого абзаца пункта 1 статьи 284 НК РФ	170	- - . - -
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего,	180	1 5 4 0 5 6 8 - - - - - - - -
в том числе: в федеральный бюджет (строка 120 х строка 150 : 100)	190	4 1 7 2 3 7 - - - - - - - - -
в бюджет субъекта Российской Федерации ((строка 120 - строка 130) х строка 160 : 100) + (строка 130 х строка 170 : 100)	200	1 1 2 3 3 3 1 - - - - - - - -
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего:	210	1 6 0 6 8 3 2 - - - - - - - -
в том числе: в федеральный бюджет	220	4 3 5 1 8 4 - - - - - - - - -
в бюджет субъекта Российской Федерации	230	1 1 7 1 6 4 8 - - - - - - - -
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК РФ	240	- - - - - - - - - - - - - - -
в том числе: в федеральный бюджет	250	- - - - - - - - - - - - - - -
в бюджет субъекта Российской Федерации	260	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет (строка 190-строка 220-строка 250)	270	- - - - - - - - - - - - - - -
в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 200-строка 230-строка 260)	271	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет (строка 220+строка 250-строка 190)	280	1 7 9 4 7 - - - - - - - - - -
в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 230+строка 260-строка 200)	281	4 8 3 1 7 - - - - - - - - - -
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом	290	7 3 7 1 5 2 - - - - - - - - -
в том числе: в федеральный бюджет	300	1 9 9 6 4 5 - - - - - - - - -
в бюджет субъекта Российской Федерации	310	5 3 7 5 0 7 - - - - - - - - -

Приложение №6

налог прибыль плательщик декларация

Доходы от реализации и внереализационные доходы

Признак налогоплательщика (код)

1

1 - организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель 3 - резидент особой экономической зоны

Показатели	Код строки	Сумма (руб.)
1	2	3
Выручка от реализации - всего в том числе:	010	2 3 6 2 0 0 0 0 - - - - - - -
выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства	011	1 1 2 2 0 0 0 0 - - - - - - -
выручка от реализации покупных товаров	012	1 2 4 0 0 0 0 0 - - - - - - -
выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования	013	- - - - - - - - - - - - - - -
выручка от реализации прочего имущества	014	- - - - - - - - - - - - - - -
Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг - всего,	020	- - - - - - - - - - - - - - -
в том числе сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг ниже: минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг	021	- - - - - - - - - - - - - - -
расчетной цены	022	- - - - - - - - - - - - -- - -
Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса	023	- - - - - - - - - - - - - - -
Выручка от реализации операций, отраженных в Приложении №3 к Листу 02 (строка 270 Приложения №3 к Листу 02)	030	1 3 0 0 0 0 - - - - - - - - -
Итого доходов от реализации (строка 010 + строка 020 + строка 023 + строка 030)	040	2 3 7 5 0 0 0 0 - - - - - - -
Внереализационные доходы - всего, в том числе:	100	1 4 1 6 0 0 0 - - - - - - - -
в виде дохода прошлых лет, выявленном в отчетном (налоговом) периоде	101	- - - - - - - - - - - - - - -
в виде стоимости полученных материалов и прочего имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств	102	- - - - - - - - - - - - - - -
в виде безвозмездно полученного имущества (работ. услуг) или имущественных прав (кроме указанных в статье 251 НК	103	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма доходов, не учитываемых при определении налоговой базы	200	- - - - - - - - - - - - - - -

Приложение №7

Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам

Признак налогоплательщика (код)

1

1 - организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель 3 - резидент особой экономической зоны

Показатели	Код строки	Сумма (руб.)
1	2	3
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам	010	6 2 4 2 1 4 4 - - - - - - - -
Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящиеся к реализованным товарам	020	6 6 7 2 0 0 0 - - - - - - - -
в том числе стоимость реализованных покупных товаров	030	6 4 0 0 0 0 0 - - - - - - - -
Косвенные расходы - всего, в том числе:	040	5 0 2 2 7 2 0 - - - - - - - -
в том числе: суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ	041	7 0 2 7 2 0 - - - - - - - - -
расходы на НИОКР	042	- - - - - - - - - - - - - - -
из них: расходы на НИОКР, не давшие положительного результата	043	- - - - - - - - - - - - - - -
расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (п. 1.1 ст. 259 НК РФ)	044	- - - - - - - - - - - - - - -
расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующим труд инвалидов, согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 264 НК РФ	045	- - - - - - - - - - - - - - -
расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, согласно подпункту 39 пункта 1 статьи 264 НК РФ	046	- - - - - - - - - - - - - - -
расходы на приобретение права на земельные участки, указанные в п.1 и 2 статьи 264.1, признаваемые расходами отчетного (налогового) периода - всего	047	- - - - - - - - - - - - - - -
из них при признании расходов: в течение срока, определенного налогоплательщиком (но не менее 6 лет)	048	- - - - - - - - - - - - - - -
в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода	049	- - - - - - - - - - - - - - -
в течение срока, установленного договоров при приобретении земельного участка на условиях рассрочки	050	- - - - - - - - - - - - - - -
в течение срока действия договора аренды земельного участка, не подлежащего государственной регистрации	051	- - - - - - - - - - - - - - -
Стоимость реализованных имущественных прав (кроме прав требований, долей, паев, указанных в Приложении №3 к Листу 02	055	- - - - - - - - - - - - - - -
Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией	060	- - - - - - - - - - - - - - -
Стоимость чистых активов предприятия, реализованного как имущественный комплекс	061	- - - - - - - - - - - - - - -
Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг	070	- - - - - - - - - - - - - - -
Расходы по операциям, отраженным в Приложении №3 к Листу 02 (строка 350 Приложения №3 к Листу 02)	080	1 3 4 0 0 0 - - - - - - - - -
Суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности	090	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода	100	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма убытка от реализации права на земельный участок, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода	110	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма надбавки, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода	120	- - - - - - - - - - - - - - -
Итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 040 и с 055 по 120)	130	1 8 0 7 0 9 6 4 - - - - - - -
Сумма начисленной амортизации, за отчетный (налоговый) период - всего,	131	8 0 0 0 0 0 - - - - - - - - -
в том числе: по нематериальным активам	132	- - - - - - - - - - - - - - -
Внереализационные расходы - всего, в том числе:	200	5 4 0 0 0 0 - - - - - - - - -
расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком	201	3 2 0 0 0 0 - - - - - - - - -
расходы на формирование резерва предстоящих расходов, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов	202	- - - - - - - - - - - - - - -
убыток от реализации права требования, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода	203	- - - - - - - - - - - - - - -
расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, объектов незавершенного строительства и иного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы	204	- - - - - - - - - - - - - - -
штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, возмещение причиненного убытка	205	- - - - - - - - - - - - - - -
Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам - всего, в том числе:	300	- - - - - - - - - - - - - - -
убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде	301	- - - - - - - - - - - - - - -
суммы безнадежных долгов, в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва

Приложение №8

Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 (за исключением отраженных в Листе 05)

Признак налогоплательщика (код)

1

1 - организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель 3 - резидент особой экономической зоны

Показатели	Код строки	Сумма (руб.)
1	2	3
Количество объектов по реализации амортизируемого имущества - всего,	010	4 - - - - - - - - - - - - - -
в том числе объектов, реализованных с убытком	020	2 - - - - - - - - - - - - - -
Выручка от реализации амортизируемого имущества	030	2 2 0 0 0 - - - - - - - - - -
Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией	040	1 8 0 0 0 - - - - - - - - - -
Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета сделок, по которым получены убытки)	050	6 0 0 0 - - - - - - - - - - -
Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета сделок, по которым получена прибыль)	060	2 0 0 0 - - - - - - - - - - -
Выручка от реализации права требования как реализация финансовых услуг	070	- - - - - - - - - - - - - - -
Стоимость реализованного права требования при его реализации как финансовой услуги	080	- - - - - - - - - - - - - - -
Убытки при реализации права требования как реализация финансовых услуг (строка 080 - строка 070)	090	- - - - - - - - - - - - - - -
Выручка от реализации права требования: до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК РФ)	100	3 8 0 0 0 - - - - - - - - - -
после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК РФ)	110	7 0 0 0 0 - - - - - - - - - -
Стоимость реализованного права требования: до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК РФ)	120	4 6 0 0 0 - - - - - - - - - -
после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК НФ)	130	7 0 0 0 0 - - - - - - - - - -
Убыток от реализации права требования в соответствии со статьей 279 НК РФ: по п. 1: - размер убытка, соответствующий сумме процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 НК РФ	140	6 0 0 0 - - - - - - - - - - -
- размер убытка, превышающий сумму процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 НК РФ (строка 120 - строка 100)	150	2 0 0 0 - - - - - - - - - - -
по п. 2: - убыток от реализации права требования (строка 130 - строка 110),	160	- - - - - - - - - - - - - - -
- в том числе убыток от реализации права требования, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода	170	- - - - - - - - - - - - - - -
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы	180	- - - - - - - - - - - - - - -
Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав в текущем отчетном (налоговом)периоде	190	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы	200	- - - - - - - - - - - - - - -
в том числе убытки, не учитываемые для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде	201	- - - - - - - - - - - - - - -
Доходы учредителя доверительного управления, полученные в рамках договора доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 276 НК РФ)	210	- - - - - - - - - - - - - - -
Расходы учредителя доверительного управления, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 276 НК РФ)	220	- - - - - - - - - - - - - - -
Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде в рамках договора доверительного управления имуществом (п.4 ст. 276 НК РФ) (строка 220 - строка 210)	230	- - - - - - - - - - - - - - -
Цена реализации права на земельный участок	240	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма не возмещенных налогоплательщику затрат, связанных с приобретением права на земельный участок	250	- - - - - - - - - - - - - - -
Убыток от реализации права на земельный участок	260	- - - - - - - - - - - - - - -
Выручка от реализации долей, паев	270	- - - - - - - - - - - - - - -
Стоимость реализованных долей, паев	280	- - - - - - - - - - - - - - -
Убыток от реализации долей, паев (строка 280- строка 270)	290	- - - - - - - - - - - - - - -
Цена приобретения предприятия как имущественного комплекса	300	- - - - - - - - - - - - - - -
Стоимость чистых активов предприятия, приобретенного как имущественный комплекс	310	- - - - - - - - - - - - - - -
Надбавка, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса (строка 300 - строка 310)	320	- - - - - - - - - - - - - - -
Скидка, получаемая покупателем предприятия как имущественного комплекса (строка 310 - строка 300)	330	- - - - - - - - - - - - - - -
Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении №3 к Листу 02 (сумма строк 030, 070, 100, 110, 180, 210, 240, 270, 310 Приложения №3 к Листу 02	340	1 3 0 0 0 0 - - - - - - - - -
Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении №3 к Листу 02 (сумма строк 040, 080, 120, 130, 190, 220, 250, 280, 300 Приложения №3 к Листу 02)	350	1 3 4 0 0 0 - - - - - - - - -
Убытки по операциям, отраженным в Приложении №3 к Листу 02 (сумма строк 060, 090, 150, 160, 201, 230, 260, 290, 320 Приложения №3 к Листу 02	360	4 0 0 0 - - - - - - - - - - -

Приложение №9

Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу

Признак налогоплательщика (код)

1

1 - организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель 3 - резидент особой экономической зоны

Показатели	Код строки	Сумма (руб.)
1	2	3
Остаток не перенесенного убытка на начало налогового периода- всего	010	1 4 0 0 0 0 - - - - - - - - -
в том числе: убытка, полученного до 1 января 2002 года	020	- - - - - - - - - - - - - - -
		-
убытка, полученного после 1 января 2002 года (сумма строк с 040 по 130)	030	1 4 0 0 0 0 - - - - - - - - -
за 2 0 0 8 год	040	1 4 0 0 0 0 - - - - - - - - -
за год	050	- - - - - - - - - - - - - - -
за год	060	- - - - - - - - - - - - - - -
за год	050	- - - - - - - - - - - - - - -
за год	070	- - - - - - - - - - - - - - -
за год	080	- - - - - - - - - - - - - - -
за год	090	- - - - - - - - - - - - - - -
за год	100	- - - - - - - - - - - - - - -
за год	110	- - - - - - - - - - - - - - -
за год	120	- - - - - - - - - - - - - - -
за год	130	- - - - - - - - - - - - - - -
Налоговая база за отчетный (налоговый) период (строка 100 Листа 02 + строка 100 Листов 05 + строка 530 Листа 06	140	6 5 5 9 0 3 6 - - - - - - - -
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период	150	1 4 0 0 0 0 - - - - - - - - -
Остаток не перенесенного убытка на конец налогового периода - всего (строка 010 - строка 150 + убыток по строке 060 Листа 02 с учетом уменьшения его на показатели строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06	160	- - - - - - - - - - - - - - -
в том числе убытка, полученного до 1 января 2002 года	170	- - - - - - - - - - - - - - -
убытка, полученного после 1 января 2002 года	180	- - - - - - - - - - - - - - -

Приложение №10

Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения

Признак налогоплательщика (код)

1

1 - организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель 3 - резидент особой экономической зоны

Расчет составлен

1

1 - по организации без входящих в них обособленных подразделений 2 - по обособленному подразделению 3 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода 4 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации

Показатели	Код строки	Сумма (руб.)
1	2	4
Налоговая база в целом по организации	030	6 4 1 9 0 3 6 - - - - - - - -
в том числе без учета закрытых в течение налогового периода обособленных подразделений (руб.)	031	6 4 1 9 0 3 6 - - - - - - - -
Доля налоговой базы (%)	040	7 8 - . - - - - - - - -
Налоговая база исходя из доли	050	5 0 0 6 8 4 8 - - - - - - - -
Ставка налога (%) в бюджет субъекта Российской Федерации	060	1 7 , 5 0
Сумма налога	070	8 7 6 1 9 8 - - - - - - - - -
Начислено налога в бюджет субъекта Российской Федерации	080	9 1 3 8 6 6 - - - - - - - - -
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации	090	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма налога к доплате	100	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма налога к уменьшению	110	3 7 6 8 8 - - - - - - - - - -
Ежемесячные авансовые платежи в квартале, следующем за отчетным периодом	120	4 1 9 2 5 5 - - - - - - - - -
Ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал следующем за налоговым	121	- - - - - - - - - - - - - - -

Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией,
имеющей обособленные подразделения

Признак налогоплательщика (код)

1

1 - организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель 3 - резидент особой экономической зоны

Расчет составлен

2

1 - по организации без входящих в них обособленных подразделений 2 - по обособленному подразделению 3 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода 4 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации

Обособленное подразделение

КПП

5

0

2

7

0

5

0

0

1

О

Б

О

С

О

Б

Л

Е

Н

Н

О

Е

П

О

Д

Р

А

З

Д

Е

Л

Е

Н

И

Е

О

О

О

"

П

Е

Л

И

К

А

Н

И

К

О

"

В

Г

.

Л

О

Б

Н

Я

Возложение обязанности по уплате налога

на обособленное подразделение

(1 - возложены), 9 - не возложены 1

Показатели	Код строки	Сумма (руб.)
1	2	4
Налоговая база в целом по организации	030	6 4 1 9 0 3 6 - - - - - - - -
в том числе без учета закрытых в течение налогового периода обособленных подразделений (руб.)	031	6 4 1 9 0 3 6 - - - - - - - -
Доля налоговой базы (%)	040	2 2 - . - - - - - - - -
Налоговая база исходя из доли	050	1 4 1 2 1 8 8 - - - - - - - -
Ставка налога (%) в бюджет субъекта Российской Федерации	060	1 7 , 5 0
Сумма налога	070	2 4 7 1 3 3 - - - - - - - - -
Начислено налога в бюджет субъекта Российской Федерации	080	2 5 7 7 6 2 - - - - - - - - -
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации	090	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма налога к доплате	100	- - - - - - - - - - - - - - -
Сумма налога к уменьшению	110	1 0 6 2 9 - - - - - - - - - -
Ежемесячные авансовые платежи в квартале, следующем за отчетным периодом	120	1 1 8 2 5 2 - - - - - - - - -

Приложение №11

Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)

Вид дивидендов 1 Налоговый (отчетный) период (код) 21

(1 - промежуточные, Отчетный год 2009

2 - по результатам финансового года)

Показатели	Код строки	Сумма (руб.)
1	2	3
Сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде - всего,	010	100000-----
Дивиденды к уменьшению - всего,	020	------------
в том числе:
дивиденды, начисленные иностранным организациям	030	------------
дивиденды, начисленные физическим лицам - не являющимся резидентами Российской Федерации	040	------------
дивиденды, полученные самим налоговым агентом в предыдущем отчетном (налоговом) периоде	050	------------
дивиденды, полученные самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде, до распределения дивидендов между акционерами (участниками)	060	------------
Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским акционерам - всего (стр.010 - стр. 030 - стр. 040)	070	100000-----
в том числе суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям (ставка 9%)	071	70000------
суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям (ставка 0%)	072	----------
Удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям, облагаемых: по налоговой ставке 9% (стр.071 : (стр.010-стр.030-стр.040) х 100)	080	70-.-------
по налоговой ставке 0% (стр.072 : (стр.010-стр.030-стр.040) х 100)	081	---.------
Налоговая база, рассчитанная по пункту 2 статьи 275 НК РФ (строка 010 - строка 020) - всего,	090	100000-----
в том числе:
по российским организациям, облагаемая по налоговой ставке 9 % (строка 090 х строка 080 :100)	100	70000------
по российским организациям, облагаемая по налоговой ставке 0 % (строка 090 х строка 081 :100)	100	----------
сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль	110	30000------
сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (физических лиц- резидентов	120	------------
Ставка налога (%)	130	9-
Исчисленная сумма налога, причитающаяся уплате в бюджет в текущем налоговом периоде (строка 100 х строка 130 : 100)	140	6300-------
Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды	150	-------------
Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода - всего	160	6300-------

Приложение №12

Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным бумагам

Вид дохода	1		1 - доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (ставка 15%) 2 - доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007 г., а также доход в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 г., и доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007г. (ставка 9%)

Показатели	Код строки	Сумма (руб.)
1	2	3
Налоговая база по всем получателям доходов	010	160000-----
Ставка налога	020	15
Исчислено налога с доходов (строка 010 х строка 020:100)	030	24000------
Начислено налога в предыдущие отчетные периоды	040	12000------
Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода - всего	050	12000------

Приложение №13

Раздел В. Реестр-расшифровка начисленных сумм дивидендов (процентов)

Показатели	Код строки	Значение показателей
1	2	3
Наименование получателя	010	Общество с ограниченной ответственностью "Елена"
Место нахождения	020
Почтовый индекс		121151
Субъект Российской Федерации		Код 77
Район		-
Город		Москва
Населенный пункт (село, поселок и т.п.)		-
Улица (проспект, переулок и т.д.		Ленинградский проспект
Номер дома (владения)		23
Номер корпуса (строения)		-
Номер офиса (квартиры)		-
Руководитель организации (Ф.И.О.)	030	Пителина Е.В.
Контактный телефон	040	249-1100
Дата перечисления дивидендов	050	17.06.2009
Сумма дивидендов	060	70000-----
Сумма налога	070	6300------

Приложение №14

Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК

Вид дохода	1		1 - доход в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам (ставка 15%) 2 - доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007 г. (ставка 9%) 3 - доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, подлежащий налогообложению (ставка 0%) 4 - доход в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) (ставка 15%)

Показатели	Код строки	Сумма (руб.)
1	2	3
Налоговая база	010	60000----
Доходы, уменьшающие налоговую базу	020	----------
Ставка налога	030	15
Исчислено налога с доходов	040	9000-----
Сумма налога с выплаченных дивидендов за пределами Российской Федерации и засчитанная в уплату налога согласно порядку, установленному статьями 275, 311 НК, в предыдущие отчетные периоды (сумма строк 050 и 060 расчета за предыдущий отчетный период)	050	----------
Сумма налога с выплаченных дивидендов за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьями 275, 311 НК	060	----------
Начислено налога, в предыдущие отчетные периоды (сумма строк 070 и 080 расчета за предыдущий отчетный период)	070	4500-----
Сумма налога, начисленная с доходов, полученных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода - всего (строка 040 - строка 050 - строка 060 - строка 070)	080	4500-----

Приложение №15

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении №3 к Листу 02)

Вид операции	1		1 - с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг 2 - с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг 3 - с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг 4 - по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации

Показатели	Код строки	Сумма (руб.)
1	2	3
Доход от выбытия, в т.ч. доход от погашения	010	1200000---
Сумма отклонения от рыночной (расчетной) цены	020	-------------
Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением)	030	1120000---
Итого прибыль (убыток) (строка 010+строка 020-строка 030)	040	80000------
Сумма корректировки прибыли (убытка), указанной в строке 040	050	80000------
Налоговая база (строка 040-строка 050)	060	------------
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах)	070	------------
Сумма убытка или части убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период	080	------------
Сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период	090	------------
Налоговая база (строка 060-строка 080)	100	------------

Размещено на Allbest.ru