Автор Анна Евкова

Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

«Баланс и отчетность. »

Содежание

Введение 3

Глава 1. Бухгалтерский баланс как центральная форма финансовой отчетности

1.1. Сущность и особенности бухгалтерского баланса.. 5

1.2. Проблемы и предпосылки развития баланса как основной формы бухгалтерской отчетности 12

Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «Сибпромэнерго»…….. 21

2.1.Организационно-экономическая характеристика

ООО «Сибпромэнерго» 21

2.2. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса 27

Глава 3. Анализ ликвидности и платежеспособности на основе баланса ООО «Сибпромэнерго» 30

Заключение 38

Список литературы 40

Введение

Актуальность темы. Для того чтобы предприятие работало эффективно, а также чтобы оперативно руководить организацией и принимать правильные управленческие решения в области финансов, необходимо иметь обобщенные данные о имуществе и обязательствах организации. Такие обобщенные данные можно получить в процессе составления бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс предприятия является основным источником информации для анализа финансового состояния. Поэтому бухгалтерский баланс значится на первом месте среди форм бухгалтерской отчетности. Для понимания содержащейся в бухгалтерском балансе информации необходимо иметь представление об основных логических и специфических взаимосвязях между отдельными показателями. Последовательность чтения бухгалтерского баланса имеет важное значение в понимании его содержания, а также непременное знание отдельных ограничений, которые характерны только для бухгалтерского баланса.

Целью курсовой работы является проведение анализа бухгалтерского баланса ООО «Сибпромэнерго».

Для достижения поставленной цели в работе выделены следующие задачи:

рассмотреть бухгалтерский баланс как основную форму финансовой отчетности;
исследовать проблемы и предпосылки развития баланса как основной формы бухгалтерской отчетности;
представить общую экономическую характеристику предприятия;
оценить ликвидности баланса, показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;

Объектом исследования является ООО «Сибпромэнерго».

Предмет исследования – бухгалтерский баланс как информационная база анализа финансового состояния предприятия.

Методика исследования основывается на теории научного познания, системном подходе к рассматриваемым проблемам, изучении их во взаимосвязи и развитии. В зависимости от характера разрабатываемых задач использовались такие общенаучные приемы и методы, как анализ и синтез, сравнение, метод финансовых коэффициентов, факторный анализ и др.

Глава 1. Бухгалтерский баланс как центральная форма финансовой отчетности

1.1.Сущность и особенности бухгалтерского баланса

Согласно статье 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ с 1 января 2013 года годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций государственного сектора устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

ФНС России рекомендует использовать машиночитаемую форму бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма по КНД 0710099), включающую в себя данный бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001), а также отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и отчет о целевом использовании средств^[1].

Бухгалтерский баланс – система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных выражениях состояние средств организации. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств различных организаций, в том числе и бюджетных^[2].

В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и источников его формирования на определённую дату.

Бухгалтерский баланс (форма 1) состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отражают все то имущество, которое принадлежит организации, а также долги контрагентов. То есть это основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и прочие активы^[3].

Данные баланса должны совпадать с рядом показателей других форм отчетности. Бухгалтерский баланс - это одна из форма бухгалтерской отчетности, который подлежит обязательной сдаче в налоговый орган и орган статистики.

С помощью данного отчета (его еще именуют форма 1) организации отчитываются о своих активах и пассивах, распределяя данные своего бухгалтерского учета между статьями баланса. Баланс сдается по окончанию календарного года. В частности, в 2016 году следует заполнить бухгалтерский баланс за 2015 год и привести данные бухучета предприятия на последний день налогового периода (31 декабря)^[4].

Бухгалтерский баланс за 2015 год нужно сдать в течение трех первых месяцев 2016 года, то есть крайняя дата для сдачи формы 1 — 31 марта 2016 года. Баланс в налоговую можно сдать в любом удобном виде (на бумаге или электронно)^[5]. Допускается отправка отчета по почте заказным письмом с описью вложения. Дополнительные экземпляр заполненной формы 1 следует направить в Росстат, где зарегистрирована организация. Бухгалтерский баланс сдается вместе с отчетом о финансовых результатах, который также является обязательной составляющей годовой бухгалтерской отчетности предприятия. Также необходимо заполнить и сдать отчет об изменениях капитала и о движении денежных средств^[6].

Заполняя бухгалтерский баланс за 2015 год, следует привести данные за три года - отчетный и два предшествующих. Сведения указываются на основании оборотно-сальдовой ведомости на 31 декабря 2015 года, сведения за предшествующие года следует взять из бухгалтерского баланса за предыдущий год. Отчет содержит два раздела, в первом отражаются все активы организации с разбивкой по статьям (в зависимости от вида актива); во втором отражаются все пассивы организации, которые также распределяются по статьям. Пассивы формируют активы, являются источниками их финансирования, потому сумма всех активов должна быть равна сумме всех пассивов^[7].

Итоговая сумма активов выводится в последней строке раздела «активы», данная сумма состоит из общей стоимости внеоборотных и оборотных активов. К внеоборотным относятся все те активы, срок использования которых превышает один год (основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения, поисковые активы, долгосрочные финансовые вложения сроком свыше одного года и другие). К оборотным активам относятся те, у которых срок использования менее 1 года (материальные запасы, сырье, товары, дебиторская задолженность, НДС, деньги и их эквиваленты, финансовые вложения на срок менее одного года).

Итоговая сумма пассивов выводится в последней строке раздела «пассивы», данная сумма состоит из общей стоимости собственного капитала организации и ее резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств (кредиты, кредиторская задолженность, заемные средства и пр.). Если равенство не выполняется, необходимо искать ошибку в бухгалтерском учете. Если баланс сошелся, то он подписывается руководителем в двух экземплярах и направляется в ФНС России и Росстат. Отрицательные суммы следует занести в круглые скобки - они вычитаются. Суммы следует округлять до тысяч или миллионов рублей. Выбранное округление указывают вверху бланка^[8].

Форма бухгалтерского баланса носит рекомендательный характер и может быть изменена на усмотрение организации (строки могут быть сокращены или дополнены). При формировании бухгалтерского баланса и его активной части важно иметь в виду, что раскрытие информации об экономических ресурсах организации признается существенным и уместным с точки зрения: Обеспечения дифференцированной оценки доходности активов; Возможности оценки риска дифференцированных вложений капитала; Поддержания достаточной ликвидности активов; Возможности оценки продолжительности оборота активов. Раздельная оценка рентабельности активов от основной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяет проводить сравнительный анализ доходности, а также оценивать риски вложений капитала^[9].

Бухгалтерский баланс позволяет, с одной стороны, дать четкое представление о характере поставщиков финансовых ресурсов организации (капитал и обязательства) и условиях их вовлечения в деловой оборот организации (сроки, процентные ставки, обеспечения); с другой стороны, о направлении и характере вложений представляемого капитала в экономические ресурсы общества^[10].

Для планирования стратегии или составления прогноза необходимо иметь четкие представления о том, как, почему и при воздействии каких факторов изменяется тот или иной финансовый и экономический показатель. Главным источником информации, прежде всего, для внешних пользователей является баланс организации, который наиболее доступен. Таким образом, значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, то есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности^[11].

Бухгалтерский баланс должен давать достоверное представление о финансовом положении организации, о результатах ее деятельности, наличии капитала и денежных средств на отчетную дату и прочих активах источниках их формирования, информация о которых необходима пользователям отчетности для принятия важных экономических решений. Бухгалтерский баланс является особо важным информационным источником, характеризующим наличие имущества и источников его формирования по учетным данным конкретного экономического субъекта. В связи с этим он представляет особый интерес для большого числа категорий пользователей. Организация должна обеспечить для всех заинтересованных пользователей возможность беспрепятственного ознакомления с бухгалтерской отчетностью, в том числе и бухгалтерским балансом. К категории внешних пользователей бухгалтерской отчетности можно отнести поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков, инвесторов, кредиторов, банки, персонал, органы власти и других^[12].

Банки и кредиторы заинтересованы в информации, которая позволяет определить целесообразность и условия предоставления кредитов, а также оценку риска по их возвратности и уплате процентов по ним. Для заимодавцев, которые предоставляют долгосрочные кредиты, важна информация не только о ликвидности организации по краткосрочным обязательствам, но и ее платежеспособности с позиции стабильности экономического субъекта в будущем. Инвесторам и потенциальным собственникам важна оценка риска и доходности действующих и планируемых инвестиций, способность предприятия получать прибыль и выплачивать дивиденды.

Для поставщиков и подрядчиков интересна возможность организации в срок рассчитываться с ними по своим обязательствам, т.е. финансовая устойчивость и ликвидность баланса как фактор стабильности бизнеса. Покупатели и заказчики заинтересованы в информации, которая свидетельствует о надежности действующих деловых связей и перспективах их дальнейшего развития. Работники организации заинтересованы в сведениях о прибыльности и стабильности организации как работодателя, с целью иметь гарантированную заработную плату и место работы. Органы власти заинтересованы в информации в целях осуществления функций, возложенных на них^[13].

По мнению Д. А. Панкова внутренние пользователи бухгалтерского баланса включают в свой состав руководителей, менеджеров различных уровней, участников и собственников имущества предприятия, а также учредителей. Все они имеют различные потребности в информации о деятельности предприятии для ее изучения. Для акционеров и собственников предприятия в свою очередь важен размер дивидендов и прибыльность организации в будущем, ее ликвидность и финансовая устойчивость с точки зрения рискованности вложенного в него капитала.

Внутренние пользователи на основе бухгалтерской отчетности анализируют и оценивают показатели финансового состояния организации, определяют тенденции ее развития, готовят информационную базу отчетности, обеспечивающую необходимыми сведениями всех заинтересованных пользователей^[14].

Внутренний анализ бухгалтерского баланса, по мнению Н. Н. Селезневой, направлен на планирование расширения деятельности, выбора источников привлечения инвестиций в собственные активы, сохранения ликвидности фирмы или вероятности ее банкротства. Сам бухгалтерский баланс может служить оценкой работы управленческого персонала. Само предприятие часто заинтересовано в надежных контрагентах и обращается к анализу их отчетности^[15].

Как считает Д. А. Панков, бухгалтерский баланс является центральным источником информации о финансовом положении фирмы за отчетный период. С его помощью можно определить структуру и состав имущества организации, оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику кредиторской и дебиторской задолженностей, а также конечный финансовый результат деятельности.

По мнению Л. Т. Гиляровской, бухгалтерский баланс дает представление учредителям, управленцам и другим заинтересованным пользователям, связанным с управлением активами, о финансовом состоянии организации, показывает, каким запасом материальных средств в качественном и количественном отношении владеет фирма, каким образом он формируется и используется^[16].

Э. А. Маркарьян считает, что бухгалтерский баланс показывает возможность организации в ближайшее время исполнить взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, покупателями и кредиторами или ей угрожают финансовые трудности. В свою очередь, бухгалтерский баланс не может охватить весь объем информации о деятельности фирмы, в этой связи недостающая часть сведений представляется в иных формах отчетности^[17].

И.В. Романова рассматривает бухгалтерский баланс, как основной источник для оценки инновационного потенциала предприятия. При проведении инновационного анализа бухгалтерской отчетности производится интерпретация ее данных с целью получения информации о реальной возможности предприятия проявить инновационную активность. Различные направления анализа бухгалтерской отчетности способны дать информацию о различных гранях инновационного потенциала экономического субъекта.

Оценивая платежеспособность и ликвидность бухгалтерского баланса определяют степень покрытия долгов предприятия имуществом, находящимся в его собственности. Расчет финансового левериджа дает информацию о источниках средств, за счет которых осуществляется финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта^[18].

Во всех основных формах бухгалтерской отчетности отражены общие сведения, выражающие результаты деятельности организации. Но пользователям отчетности важны наиболее конкретизированные дополнения.

Такие дополнения включены в состав пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Эта информация наиболее точно и подробно раскрывает отдельные стороны деятельности хозяйствующего субъекта (риски, ресурсы и обязательства, не отраженные в балансе и прочее).

Таким образом, бухгалтерский баланс выступает основным источником информации о деятельности предприятия.

1.2. Проблемы и предпосылки развития баланса как основной формы бухгалтерской отчетности

С исходных лет появления бухгалтерского учета балансу отводится важнейшее место. В настоящее время баланс является основной формой бухгалтерской (финансовой) отчетности, он содержит информацию о ресурсах, обязательствах компании и собственном капитале ее владельцев. В его основу положено основное балансовое уравнение. Форма и содержание баланса в процессе реформирования меняется, приспосабливаясь к требованиям международных стандартов. В связи с этим возникает необходимость глубокого изучения баланса с учетом новых стандартов, и пересмотра его богатого научного наследия.

Содержание и структура бухгалтерского баланса значительно поменялись в современное время, и пытается полностью приблизиться к параметрам международных стандартов, но процесс еще продолжается. Происходящие изменения условий функционирования организаций, а также процессы реформирования бухгалтерского учета и отчетности предопределяют совершенствование методологии бухгалтерского учета.

Сложившаяся практика хозяйствования, для которой характерно развитие корпоративных форм собственности, растет заинтересованность внутренних и внешних пользователей в получении четкой и достоверной информации о финансовом состоянии и результатах деятельности организации за определенный период. В связи с этим проблемы совершенствования структуры, содержания и в целом методологии составления баланса, адаптированных к потребностям анализа финансово-хозяйственной деятельности и принятия эффективных управленческих решений, приобретают особую актуальность.

Данные баланса способствуют решению множества задач по улучшению деятельности компании и для внешних, и внутренних пользователей отчетности, в числе которых оперативное финансовое планирование, осуществление контроля за формированием и движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью, инвестированием^[19].

Главная проблема состоит в определении современного положения бухгалтерского (финансового) баланса в системе бухгалтерской отчетности и в установлении будущего его развития. Нужно четко понимать, последовательность и достоверность заполнения баланса, для точности и открытости информации.

По внешнему виду бухгалтерский баланс – это таблица. В левой ее части отражается имущество организации по составу и размещению, т. е. актив, в правой – источники формирования имущества, т. е. пассив. Считается, что баланс составлен правильно, если суммы активов и пассивов равны.

Основным элементом бухгалтерского баланса выступает балансовая статья – строка (показатель) актива и пассива баланса, которая характеризует отдельные виды имущества, источники его формирования и обязательства организации. Балансовые статьи объединяются в группы, а группы, в свою очередь, в разделы исходя из экономического содержания.

Существуют два вида балансов: баланс-брутто и баланс-нетто. В настоящее время в России используется вид, который соответствует международным бухгалтерским стандартам, а именно баланс-нетто. Структурно он предусматривает два раздела в активе («Внеоборотные активы», «Оборотные активы») и три в пассиве («Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства»)^[20].

На сегодняшний момент в практике российских организаций недостаточно полно используются общепризнанные подходы к составлению

различных видов производственных балансов, методики соответствующей оценки балансовых статей (завышение или занижение активов). Это объясняется слабой разработанностью концепции балансового моделирования, отсутствием нормативно-методической базы формирования производственных балансов, практических рекомендаций по использованию информации бухгалтерского баланса.

Традиционный бухгалтерский баланс, который составлен в соответствии с нормативно-методическими рекомендациями, называют первичной моделью финансового состояния организации. На основе такой модели для определенных целей и различными методами формируются производственные модели баланса: «нулевой», бюджетный, прогнозный, управленческий. Наибольший интерес вызывает управленческий баланс, имеющий общие черты с динамическим и представляемый в агрегированном виде. Это основная часть генерального (сводного) бюджета организации.

Главные причины его формирования таковы:

необходимость управления активами и пассивами организации;
потребность в прогнозировании финансового состояния;

балансировка показателей с помощью двойной записи.

Перечислим требования к форме управленческого баланса: взаимосвязь с другими формами отчетности; удобство разделения показателей по центрам ответственности и видам деятельности; информационное обеспечение эффективного управления вложенным капитала. Группировка показателей в управленческом балансе проводится по аналогии с отчетом о движении денежных средств: по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В отличие от стандартного бухгалтерского баланса в управленческом структурно выделяют два раздела: «Инвестиционный капитал» (денежные средства, текущий оборотный капитал, основной капитал) и «Собственный и заемный капитал» (долг, капитал, резервы). Кроме того, в управленческом балансе осуществляется углубленная детализация показателей, например, обособленно отражаются выданные авансы и крупные дебиторы. При этом производится перегруппировка статей, применяются иные способы оценки.

Таким образом, накопленный опыт и знания по теории бухгалтерского баланса имеют большое значение для дальнейшего развития методики ведения управленческого учета, применения его основных способов и приемов и эффективного управления деятельностью организаций. Сегодня важно правильно построить бухгалтерский баланс, т. е. охватить весь хозяйственный процесс организации, должным образом сгруппировать хозяйственные явления, определить связь между ними на основе верной корреспонденции счетов. Это позволит проводить анализ не только финансово-хозяйственной деятельности, но и движения имущественных средств. Как правило, построение баланса необходимо начинать с создания балансовой таблицы, определения его главных черт.

Бухгалтерский баланс российских организаций строится горизонтально, но можно и вертикально, как делает большая часть западных компаний. Актив может находиться слева, а пассив справа и наоборот. Количество разделов периодически изменяется в зависимости от потребностей контроля и анализа финансового положения предприятия. Такие изменения вправе вносить уполномоченные органы, руководящие учетом и отчетностью, чтобы обеспечить единообразие учета по стране в целом.

Основным показателем финансового положения организации является ликвидность средств, которая представляет собой скорость превращения средств в реальные деньги. Поэтому главным признаком активов при их характеристике служит ликвидность. В отечественной теории учета долго использовался такой показатель, как оборачиваемость средств. В международной практике при описании активов используют основы теории ликвидности. Переход России на международные правила ведения бухгалтерского учета способствовал принятию в качестве ведущего признака ликвидность.

Последовательность представления информации об имущественных средствах в балансе различных государств может варьироваться с учетом их возрастающей или убывающей ликвидности. Балансы российских организаций строятся по признаку возрастающей ликвидности, банковских учреждений – по признаку убывающей ликвидности^[21].

Актив баланса организации начинается с оценки внеоборотных активов, затем следует характеристика оборотных активов. Данные сгруппированы по экономической однородности объектов и их функциональной роли в финансовом и производственном функционировании предприятия. Пассив баланса, как правило, используется для оценки источников происхождения организации, а также определения их назначения.

Информация об источниках организации обычно группируется по разделам с учетом двух признаков:

1) характера закрепления средств за предприятием (собственные и заемные);

2) сроков востребования средств кредиторами с делением их на долгосрочные и краткосрочные. Применение указанных общепринятых подходов привело к образованию в пассиве таких разделов, как «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства». Каждый раздел актива и пассива состоит из балансовых статей, любая из которых содержит информацию о конкретном виде хозяйственных средств, источников или о группе однородных средств и/или источников организации. В международных стандартах финансовой отчетности активы организации имеют более широкую трактовку. Их определяют как ресурсы, находящиеся под контролем предприятия в результате событий прошлых периодов, от которых организация ожидается экономическую выгоду в будущих периодах.

Исходя из этого, в составе актива баланса зарубежных компаний включаются имущество и права. В пассив предприятия входят акционерный капитал и внешняя задолженность, которая подразделяется на долгосрочную и краткосрочную. Внешние обязательства – это юридические права третьих лиц на имущество хозяйствующего субъекта.

С юридической точки зрения, внешние обязательства – это долг организации, с хозяйственной – источник имущества. Согласно общепринятым принципам и стандартам, в международной практике существуют несколько способов построения балансов. Наиболее популярен вариант, раскрывающий содержание трех категорий: активов, обязательств и капитала. При этом балансовое уравнение определяется как равенство актива и общей суммы обязательств акционерному капиталу. Структурно активы организации располагаются в порядке убывающей ликвидности, т. е. сначала отражаются оборотные средства, затем внеоборотные активы организации. При отражении обязательств в пассиве используется временной критерий.

Вначале указываются краткосрочные обязательства, затем долгосрочные, после капитал. Такое разграничение характерно для акционерной организации. Несмотря на различия в составе и расположении информации в балансах отечественных и зарубежных организаций, балансовое равенство остается неизменным при любом подходе и интерпретации средств. Валюта актива всегда тождественна валюте пассива.

В западной практике используется затратно-результативный подход при отражении средств хозяйствующего субъекта в бухгалтерском балансе, что позволяет оценивать финансовое положение предприятия с позиции теории ликвидности. Для этого средства группируются по степени их ликвидности и срокам погашения. Высоколиквидными считаются денежные средства и ликвидная дебиторская задолженность. К менее ликвидным относят готовую продукцию, товарно-материальные ценности. Неликвидные средства включают в себя основные средства и нематериальные активы^[22].

Такая структура показателей балансового отчета характерна для копаний нефинансовой сферы. В банковском секторе не принято делить активы на текущие и постоянные, потому что основные виды банковских активов, состоящие из долговых обязательств и портфелей займов, представляют собой достаточно высоколиквидные средства. Балансы западных компаний также имеют вертикальную схему построения балансового отчета. При этом балансовое уравнение выглядит как равенство собственного капитала и разницы между суммой активов и обязательств предприятия. Такая группировка предоставляет руководству организации возможность определить размер принадлежащего ему капитала без дополнительных расчетов. Разница между активами и обязательствами является нетто-активами, которые должны быть равны собственному капиталу.

Выделение других промежуточных итогов, например нетто-оборотных активов, позволяет провести более наглядный анализ, упростить расчеты платежеспособности организации. В мировой практике учета балансовому отчету (бухгалтерскому балансу) отводится основная роль, однако его структура, порядок расположения разделов и степень детализации многообразны. Процессы реформирования учета и отчетности в Российской Федерации в большей степени затронули форму бухгалтерского баланса и его содержание, сделав его максимально приближенным к международным стандартам^[23].

Выводы по главе 1:

Накопленный опыт и знания по теории бухгалтерского баланса имеют большое значение для дальнейшего развития методики ведения управленческого учета, применения его основных способов и приемов и эффективного управления деятельностью организаций.

Сегодня важно правильно построить бухгалтерский баланс, т. е. охватить весь хозяйственный процесс организации, должным образом сгруппировать хозяйственные явления, определить связь между ними на основе верной корреспонденции счетов. Это позволит проводить анализ не только финансово-хозяйственной деятельности, но и движения имущественных средств. Как правило, построение баланса необходимо начинать с создания балансовой таблицы, определения его главных черт.

Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «Сибпромэнерго»

2.1. Организационно-экономическая характеристика

ООО «Сибпромэнерго»

Общество с ограниченной ответственностью «Сибпромэнерго» зарегистрировано 18 декабря 2009 г.

Юридический адрес предприятия: 119361, г Москва, ул. Озерная, д. 42.

Предприятие реализует свою деятельность на основе Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ, Гражданского Кодекса РФ, других нормативных актов РФ и Устава.

Учредителями общества являются российские физические лица.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельный баланс. Общество имеет круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием и необходимыми реквизитами, товарный и фирменный знаки, эмблему и другие реквизиты. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Основной целью деятельности общества является получение прибыли, а также повышение жизненного уровня и благосостояния участников общества и членов трудового коллектива.

Общество с ограниченной ответственностью «Сибпромэнерго» создано для комплексного материально-технического обеспечения энергетических предприятий.

Основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля теплоэнергетическим оборудованием.

Организационная структура предприятия представлена на рисунок 1.

Генеральный директор ООО «Сибпромэнерго»

Менеджер по персоналу

Главный бухгалтер

Коммерческий директор

Бухгалтерия

Начальник отдела поставок

Начальник отдела продаж

Начальник транспортного отдела

Рисунок 1 - Организационная структура предприятия^[24]

Во главе предприятия стоит генеральный директор, который руководит предприятием в соответствии с действующим законодательством РФ производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия в пределах полномочий, предоставленных ему нормативно-правовыми актами РФ, Уставом Общества, внутренними нормативными документами Общества, трудовым договором и должностной инструкцией, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества Общества, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности.

На Генерального директора возложены следующие функции:

осуществление руководства финансовой и хозяйственной деятельностью предприятия в соответствии с Уставом;
обеспечение соблюдения законности в деятельности предприятия;
составление стратегических и текущих планов предприятия;
организация работы предприятия и эффективного взаимодействия всех его структурных подразделений.

Коммерческий директор занимается управлением коммерческой деятельностью предприятия; ему подчиняются начальники отделов закупок, продаж, а также транспортной службы.

Главный бухгалтер занимается вопросами планирования и финансирования деятельности предприятия. В его подчинении находится бухгалтерия.

Общая численность персонала предприятия на 31.12.2016 г. составляет 45 чел.

В таблице 1 представлен анализ основных финансово-экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2015-2016 гг.

Таблица 1

Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности ООО «Сибпромэнерго»^[25]

Наименование показателей	2015 год	2016 год	Отклонение	Темп изменения, %
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	55166	34060	-21106	61,74
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	51599	29975	-21624	58,09
в том числе фонд оплаты труда,тыс.руб.	14201	7230	-6971	50,91
Уровень себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, %	93,53	88,01	-5,52	х
Валовая прибыль, тыс. руб.	3567	4085	518	114,52
Уровень валовой прибыли (валовая маржа) %	6,47	11,99	5,52	х
Коммерческие расходы, тыс. руб.	2377	3195	818	134,41
Управленческие расходы, тыс. руб.	-	-	-	-
Уровень коммерческих и управленческих расходов, %	4,31	9,38	5,07	х
Прибыль (убыток) от продажи, тыс. руб.	1190	890	-300	74,79
Рентабельность продаж, %	2,16	2,61	0,45	х
Доходы по прочим видам деятельности, тыс. руб.	4	-	-4	-

Продолжение таблицы 1

Наименование показателей	2015 год	2016 год	Отклонение	Темп изменения, %
Расходы по прочим видам деятельности, тыс. руб.	725	725	-	100,00
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	469	165	-304	35,18
Рентабельность (убыточность) деятельности, %	0,85	0,01	-0,84	х
Налог на прибыль и другие аналогичные платежи, тыс. руб.	93	34	-59	35,79
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	376	131	-245	34,84
Рентабельность конечной деятельности (чистая маржа), %	0,68	0,38	-0,30	х
Среднегодовая балансовая стоимость активов, тыс. руб.	8363	9304	941	111,25
Рентабельность совокупных активов организации, %	4,50	1,41	-3,09	х
Чистые активы, тыс. руб.	2217	2348	130	105,91
Рентабельность чистых активов, %	16,96	5,58	-11,38	х
Годовая амортизация основных средств и нематериальных активов, тыс.руб.	-	-	-	-
Прибыль до уплаты процентов, налогов с учетом амортизации, EBITDA, тыс. руб.	1146	825	-321	71,99
Удельный вес EBITDA в выручке, %	2,08	2,42	0,34	х

По данным таблицы 1 видно, что выручка от продажи товаров в 2016 г. значительно сократилась относительно 2015 г. – на 38,26 %. При этом себестоимость продаж сокращалась большими темпами и снизилась на 41,91 13,34 %, соответственно сократился ее удельный вес в выручке: с 93,53 % в 2015 г. до 88,01 % в 2016 г. В результате опережающего снижения затрат валовая прибыль увеличилась относительно предыдущего года на 14,52 %. Если в 2015 г. уровень валовой прибыли в выручке составлял 6,46 %, то в 2016 г. он возрос до 11,99 %.

Данные финансовой отчетности предприятия позволяют сделать вывод, что расходы на управлении учитываются предприятием в составе себестоимости продаж. Коммерческие же расходы в 2016 г. увеличились на 34,41 %, что обусловлено, главным образом, ростом затрат на рекламу. В результате уровень коммерческих расходов увеличился на 5,07 п.п. и составил 9,38 % в выручке. Это нивелировало положительное влияние на прибыль от продаж опережающего снижения себестоимости и повлекло снижение прибыли от продаж на 25,21 % относительно 2015 г. В то же время темпы снижения прибыли от продаж несколько меньше, чем темпы сокращения выручки; показатель рентабельности продаж на 0,45 п.п. выше уровня предыдущего года.

В течение всего исследуемого периода финансовый результат от прочих операций был отрицательным. В 2015 г. прочие расходы превысили прочие доходы в 181,25 раза, а в 2016 г. предприятие не имело доходов от прочей деятельности. Отметим, что в 2016 г. они были незначительными и составляли лишь 4 тыс.руб. С учетом того, что прочие расходы в 2016 г. относительно 2015 г. не изменились, можно сделать вывод, что прочие результаты не оказали сколь-нибудь существенного влияния на прибыль до налогообложения, которая в 2016 г. составила 165 тыс.руб., сократившись относительно 2015 г. более, чем в 2,8 раза. Рентабельность деятельности в 2016 г. на 0,84 п.п. ниже, чем в предыдущем.

Данные, представленные в табл. 4, свидетельствуют о том, что в исследуемом периоде финансовая деятельность предприятия характеризуется чистой прибылью, однако в 2016 г. сокращение чистой прибыли составило 65,16 %.

Негативная динамика конечных финансовых результатов определяется снижением финансового результата от основного вида деятельности, обусловлено значительным ростом уровня коммерческих расходов. В то же время, если сравнить снижение выручки и снижение чистой прибыли, то можно сделать вывод, что последний показатель показал меньший спад. Это обусловлено ростом рентабельности продаж по прибыли от продаж на 0,45 п.п. и явившемся следствием снижением уровня себестоимости продаж. В свою очередь, относительный перерасход затрат, во многом обусловленный экономически необоснованным высоким ростом коммерческих расходов при снижении выручки явился причиной потерь валовой прибыли.

Как было указано выше, существенного влияния на изменение прибыли до налогообложения изменение финансовых результатов от прочей деятельности не оказало (отрицательный вклад этого фактора составил 4 тыс.руб.). В результате же негативных тенденций развития результатов основной деятельности величина рентабельности продаж, рассчитанная по прибыли до налогообложения (0,01 %), стала ниже значения рентабельности продаж по прибыли от продаж (2,61 %).

Негативным моментом является менее значительное сокращение текущего налога на прибыли (на 64,21 %) по сравнению со снижением прибыли до налогообложения (на 64,82 %), что свидетельствует менее рациональном использовании прибыли отчетного года. Изменений в учетной политике, а также в применяемой системе налогообложения в ООО «Сибпромэнерго» в 2016 г. происходило. Сумма налога на прибыль и прочих аналогичных платежей в 2015 г. составляла 19,83 % от прибыли до налогообложения, а в 2015 г. 20,61 % от прибыли до налогообложения. Такое изменения уровня налогообложения обусловлено образованием в 2016 г. отложенных налоговых активов в сумме 24 тыс.руб.

Среднегодовая балансовая стоимость активов в 2016 г. возросла на 11,25 %. Отметим, что этот прирост произошел на фоне снижения выручки, и не может быть признан обоснованным. Сокращение чистой прибыли при одновременном росте совокупных активов привели к значительному снижению как показателя рентабельности совокупных активов (на 3,09 п.п. относительно 2015 г.), так и рентабельности чистых активов (на 11,38 п.п.).

В 2015 г. удельный вес EBITDA в выручке составил 2,08 %. В 2016 г. значение рентабельности по EBITDA возросло на 0,34 п.

Итак, проведенный анализ позволяет сделать вывод, что, в 2016 г. в ООО «Сибпромэнерго» произошли негативные изменения финансовых результатов: значительное снижение выручки, а также показателей прибыли. Главными факторами, оказавшими негативное влияние на показатели прибыли и рентабельности, являются снижение дохода от основной деятельности, а также необоснованный рост коммерческих расходов.

2.2. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Начнем оценку финансового состояния предприятия с общей характеристики средств предприятия и источников их образования, показываемых в бухгалтерском балансе. При этом проведем, так называемый, вертикальный и горизонтальный анализ.

Горизонтальный анализ - сопоставление статей баланса компании за два и более отчетных периода (квартала, года) - в абсолютном и относительном (процентном) виде.

Вертикальный анализ - рассмотрение изменения структуры баланса компании. При анализе баланса рассматривается изменение процентного соотношения статей баланса на различные отчетные даты (к примеру: доля дебиторской задолженности в активе баланса или доля кредиторской задолженности в пассиве баланса).

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике иногда строят аналитические таблицы, характеризующие, как структуру бухгалтерского баланса, так и динамику отдельных его статей.

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Сибпромэнерго»^[26]

Наименование показателя	На 31.12.2015 года		На 31.12.2016 года		Отклонение (+;-)		Темп роста, %
Наименование показателя	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	по сумме, тыс.руб.	по уд. весу, %	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Внеоборотные активы	-	-	-	-	-	Х	-
Оборотные активы:	9603	100,00	9005	100,00	-598	Х	93,77
Запасы	2248	23,41	396	4,40	-1852	-19,01	17,62

Продолжение таблицы 12

1	2	3	4	5	6	7	8
Дебиторская задолженность	7321	76,24	8381	93,07	1060	16,83	114,48
Денежные средства	34	0,35	228	2,53	194	2,18	670,59
Итого по активу	9603	100,00	9005	100,00	-598	Х	93,77
Капитал и резервы	2217	23,09	2348	26,07	131	2,98	105,91
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства, из них:	7386	100,0	6657	100,0	-729	х	90,13
краткосрочные заемные средства	2550	34,52	4910	73,76	2360	34,52	192,55
кредиторская задолженность	4836	65,48	1747	26,24	-3089	-33,36	36,12
Итого по пассиву	9603	100,00	9005	100,00	-598	Х	93,77

По данным таблицы 2 видно, что общая стоимость оборотных активов за 2016 г. сократилась на 6,23 %. Анализируя изменения отдельных статей оборотных активов, можно отметить негативную динамику роста дебиторской задолженности. По абсолютной величине она возросла на 1 060 тыс.руб. Если на конец 2015 г. удельный вес дебиторской задолженности составлял 76,24 % от общей стоимости оборотных активов, то к концу 2016 г. он увеличился до 93,07 %.

Такая динамика свидетельствует о том, что управление расчетами с дебиторами не эффективно: на предприятии имеет место просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Кроме того, активно кредитуя покупателей, предприятие изымает деньги из оборота, что, в свою очередь создает проблемы в расчетах с кредиторами. Как положительный момент можно отметить рост денежных средств: они возросли в 6,71 раза. Однако, их удельный вес на конец 2016 г. остается незначительным и составляет лишь 2,53 % от общей стоимости оборотных активов. Такая ситуация влечет нарушение ликвидности баланса и не обеспечивает предприятию текущей платежеспособности.

По данным таблицы 2 видно, что запасы, напротив, сократились – на 1 852 тыс.руб., или в 5,68 раза, а их доля в составе оборотных активов с 23,41 % до 4,40 %. В общем случае снижение удельного веса запасов в составе имущества предприятия может быть оценено положительно, так как запасы обладают малой ликвидность и их необоснованный рост изымает финансовые ресурсы из оборота, снижая деловую активность предприятия. Однако, в рассматриваемой ситуации снижение величины запасов при одновременном росте дебиторской задолженности и низком удельном весе денежных средств в составе активов, свидетельствует о недостаточных финансовых ресурсов для их пополнения.

При этом краткосрочные кредиты в 2016 г., напротив, увеличились на 2 360 тыс.руб., или на 92,55 %. Если их удельный вес на конец 2016 г. составлял 34,52 % в общей стоимости заемного капитала, то к концу 2016 г. – уже 73,76 %. В то же время кредиторская задолженность за год значительно снизилась - на 3 089 тыс.руб., или на 63,88 %. Увеличение объемов краткосрочного кредитования изменило структуру заемного капитала предприятия: если на конец 2016 г. большая часть приходилась на кредиторскую задолженность (65,48 %), то на конец 2016 г. доля кредиторской задолженности сократилась до 26,24 %.

Глава 3. Анализ ликвидности и платежеспособности на основе баланса ООО «Сибпромэнерго»

На втором этапе анализа финансового состояния оценим ликвидность баланса на основе группировки по степени ликвидности активов и по срочности оплаты пассивов предприятия.

По данным таблицы 3 видно, что ликвидность баланса является нарушенной. Как на начало, так и на конец 2015 г. на предприятии отмечается недостаток абсолютно ликвидных активов. Причем, за год этот недостаток возрос на 55,86 %. Если на начало 2015 г. денежные средства покрывали 40,98 % кредиторской задолженности, то к концу года этот показатель сократился до 0,70 %. За 2015 г. денежные средства сократились на 2 105 тыс.руб., а кредиторская задолженность – на 384 тыс.руб., что повлекло рост платежного недостатка на 1 721 тыс.руб. (2 105 – 384 или 4 802 – 3 081).

Таблица 3

Анализ ликвидности баланса ООО «Сибпромэнерго» за 2015 г., тыс.руб. ^[27]

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек (+), недостаток (-)		Процент покрытия обязательств, %
Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
Наиболее ликвидные активы	2139	34	Наиболее срочные обязательства	5220	4836	-3081	-4802	40,98	0,70
Быстро- реализуемые активы	2317	7321	Краткосрочные пассивы	61	2550	2256	4771	3798,36	287,10
Медленно- реализуемые активы	2666	2248	Долгосрочные пассивы	-	-	2666	2248	-	-
Трудно-реализуемые активы	-	-	Постоянные пассивы	1841	2217	-1841	-2217	-
Баланс	7122	9603	Баланс	7122	9603	х	х

Отметим, что платежный недостаток наиболее ликвидных активов не покрывается и за счет привлечения быстро реализуемых активов. При привлечении излишка дебиторской задолженности платежный недостаток составит на начало года 825 тыс.руб. (- 3 081 + 2 256), а на конец года 31 тыс.руб. (- 4 802 + 4 771).

Для обобщенной оценки ликвидности баланса рассчитаем комплексный показатель ликвидности:

На начало 2015 г.: = 0,78;

На конец 2015 г.: =0,71.

Комплексный показатель ликвидности меньше 1, что подтверждает вывод о нарушении ликвидности баланса.

Таким образом, рост платежного недостатка по наиболее ликвидным активам обусловлен, в первую очередь, сокращением денежных средств предприятия, которое в значительной степени (в 5,25 раза) превысило сокращение кредиторской задолженности. В то же время, привлечение краткосрочного кредита не повлекло ухудшения ликвидности баланса, причем, платежный излишек по быстро реализуемым активам в 2015 г. по сравнению с 2016 г. вырос в 2,11 раза.

Проведем аналогичные расчеты для 2016 г.

Таблица 4

Анализ ликвидности баланса ООО «Сибпромэнерго» за 2016 г., тыс.руб. ^[28]

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек (+), недостаток (-)		Процент покрытия обязательств, %
Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
Наиболее ликвидные активы	34	228	Наиболее срочные обязательства	4836	1747	-4802	-1519	0,70	1,95
Быстро- реализуемые активы	7321	8381	Краткосрочные пассивы	2550	4910	4771	3471	287,10	170,69
Медленно- реализуемые активы	2248	396	Долгосрочные пассивы	-	-	2248	396	-	-
Трудно-реализуемые активы	-	-	Постоянные пассивы	2217	2348	-2217	-2348	-	-
Баланс	9603	9005	Баланс	9603	9005	х	х	-	-

По данным таблицы 4 видно, что на конец 2016 г. на предприятии по-прежнему отмечается недостаток абсолютно ликвидных активов. Однако, отметим положительный факт снижения этого недостатка в 3,16 раза. Если на начало 2016 г. денежные средства покрывали 0,70 % кредиторской задолженности, то к концу года этот показатель возрос до 1,95 %. Но, несмотря на рост, это является крайне низким показателем и отражает существенный недостаток абсолютно ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. В то же время, в 2016 г., в отличие от 2015 г., платежный недостаток наиболее ликвидных активов покрывается за счет привлечения быстро реализуемых активов. При привлечении излишка дебиторской задолженности платежный излишек составляет конец 2016 г. 1 952 тыс.руб. (- 1519 + 3 471).

Для обобщенной оценки ликвидности баланса рассчитаем комплексный показатель ликвидности:

На конец 2016 г.: =1,08.

Комплексный показатель ликвидности на конец 2016 г. больше 1, что позволяет сделать вывод о ликвидности баланса. Рост комплексного показателя ликвидности обусловлен лучшим, по сравнению с 2015 г. соотношением быстро реализуемых активов и краткосрочных пассивов.

Проблемы же предприятия в плане обеспечения платежеспособности связаны с недостаточным количеством денежных средств для погашения кредиторской задолженности. Хотя в целом тенденцию роста денежных средств при значительном сокращении кредиторской задолженности можно назвать положительной.

Следующим этапом будет расчет показателей платежеспособности (таблица 5). По данным таблицы 5 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности за 2016 г. увеличился на 0,029 пункта и составил на конец года 0,034 п., что ниже его минимального уровня, а также оптимального значения (0,1 – 0,2). На конец 2016 г. предприятие за счет денежных средств может погасить менее 1 % краткосрочных обязательств. Главная причина сложившейся ситуации – низкий уровень денежных средств на балансе предприятия, несмотря на их рост за 2016 г. почти в 7 раз. Коэффициент критической (быстрой) ликвидности за год, напротив, сократился и составил на конец года 0,956, что соответствует теоретически оправданному значению в 0,6-1,0. На конец года предприятие за счет имеющихся денежных средств и ожидаемых поступлений от дебиторов может погасить 95,60 % краткосрочных обязательств. Прогнозные платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами достаточно благоприятные.

Таблица 5

Анализ динамики показателей платежеспособности

ООО «Сибпромэнерго» за 2016 г. ^[29]

Статьи баланса и коэффициенты платежеспособности	На начало периода	На конец периода	Отклонение	Темп роста, %
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс.руб.	34	228	194	670,59
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	7321	8381	1060	114,48
Итого денежных средств и дебиторской задолженности, тыс.руб.	7355	8609	1254	117,05
Запасы, НДС по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы, тыс.руб.	2248	396	-1852	17,62
Итого оборотные активы, тыс.руб.	9603	9005	-598	93,77
Краткосрочные обязательства, тыс.руб.	7386	6657	-729	90,13
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	0,005	0,034	0,029	680,00
Коэффициент критической ликвидности(Ккл)	0,996	0,956	-0,040	95,98
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	1,300	1,353	0,053	104,08

Коэффициент текущей ликвидности увеличился за 2016 г. на 0,053 пункта и составил 1,353 (находится в пределах норматива). Таким образом, только при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов возможно полное погашение краткосрочных обязательств.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие испытывает недостаток абсолютно ликвидных активов, необходимых для расчетов в срочном порядке. Можно сделать вывод, что увеличение объема заемных средств не сопровождается ростом активов, за счет которых происходит их покрытие. В первую очередь, проблема предприятия – это недостаток денежных средств, причина которого – снижение выручки, а также неэффективная политика работы с покупателями и заказчиками, обуславливающая «замораживание» средств в дебиторской задолженности.

Определим тип финансовой устойчивости предприятия на основании абсолютных показателей излишка (недостатка) источников формирования запасов и затрат.

Таблица 6

Идентификация типа финансовой устойчивости на основании абсолютных показателей излишка (недостатка) источников формирования запасов ООО «Сибпромэнерго» за 2016 г., тыс.руб. ^[30]

Наименование показателя	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+;-)	Темп роста, %
Запасы с НДС по приобретенным ценностям	2248	396	-1852	17,62
Собственные оборотные средства	2217	2348	131	105,91
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов	-31	1952	1983	-
Краткосрочные кредиты и заемные средства	2550	4910	2360	192,55
в том числе просроченная задолженность	-	-	-	-
Кредиторская задолженность товарного характера	3192	1131	-2061	35,43
в том числе просроченная задолженность (по данным аналитического учета)	-	-	-	-
Общая величина нормальных источников формирования запасов	7959	8389	430	105,40
Излишек (+) , недостаток (-) нормальных источников формирования запасов	5711	7993	2282	139,96

По данным таблицы 6 видно, что общая сумма нормальных источников формирования запасов и затрат за 2016 г. возросла на 2 282 тыс.руб., или на 39,96 %. Этому способствовало, во-первых, значительное сокращение запасов, а, во-вторых, увеличение объемов привлеченных краткосрочных кредитов.

Если на начало собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат у предприятия было не достаточно, то за 2016 г. ситуация изменилась – излишек составил 1 952 тыс.руб. Причина такой ситуации: при сокращении величины запасов и затрат собственные оборотные средства увеличились (за счет роста чистой прибыли).

По общей величине нормальных источников формирования запасов и затрат наблюдается рост излишков на 39,96 %.

Таким образом, финансовую устойчивость предприятия можно характеризовать как нормальную; для формирования материальных оборотных активов предприятию достаточно собственных источников.

Таблица 7

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

ООО «Сибпромэнерго» за 2016 г. ^[31]

Наименование показателя	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+;-)	Темп роста, %
Общая стоимость активов, тыс.руб.	9603	9005	-598	93,77
Собственный капитал, тыс.руб.	2217	2348	131	105,91
Собственные оборотные средства, тыс.руб.	2217	2348	131	105,91
Оборотные активы, тыс.руб.	9603	9005	-598	93,77
Запасы с НДС по приобретенным ценностям, тыс.руб.	2248	396	-1852	17,62
Коэффициент автономии	0,231	0,261	0,030	112,99
Уровень перманентного капитала	0,231	0,261	0,030	112,99
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,231	0,261	0,030	112,99
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	0,986	5,929	4,940	601,32
Коэффициент маневренности собственного капитала	1,000	1,000	-	100,00
Доля вложений в торгово-производственный потенциал	0,234	0,044	-0,190	18,80
Уровень функционирующего капитала	1,000	1,000	-	100,00
Комплексный показатель финансовой устойчивости	0,486	1,293	0,807	266,05

Коэффициент автономии на конец 2016 г. составил 0,261, что на 0,030 п. ниже показателя 2015 г. Предприятие характеризуется высокой степенью зависимости от внешних источников финансирования; доля собственного капитала в общей сумме всех средств предприятия, используемых им для осуществления уставной деятельности, составляет лишь 26,1 %. Рост коэффициента за 2016 г. свидетельствует об усилении финансовой самостоятельности, снижении зависимости от внешних источников финансирования, повышении гарантий погашения предприятием своих обязательств. В связи с тем, что предприятие в 2015-2016 гг. не привлекало долгосрочных заемных средств, уровень перманентного капитала соответствует уровню автономии. Такое же значение имеет и коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (обусловлено тем, что внеоборотные активы у предприятия отсутствуют). Можно отметить, что доля оборотных средств, формируемых за счет собственных источников, низкая: на конец 2016 г. она составила 26,10 %, что ниже оптимального значения (30-50 %). Однако, требования к минимально допустимому уровню (10 %) соблюдается. Рост коэффициента за 2016 г. на 3 п. означает повышение уровня обеспеченности оборотных активов собственными источниками финансирования и характеризует улучшение финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами свидетельствует, что все запасы к концу 2016 г. полностью покрыты собственными источниками финансирования. Отметим, что минимальное значение данного показателя составляет 0,50.

Так как, как уже было указано, у предприятия отсутствуют внеоборотные активы, весь собственный капитал находится в маневренной форме. Отсутствие необходимости финансирования внеоборотных активов является фактором, который упрощает обеспечение финансовой устойчивости в ООО «Сибпромэнерго».

Уровень вложений в торгово-производственный потенциал в 2016 г. демонстрирует негативную динамику: за год он сократился на 0,19 пункта и составил на конец года лишь 0,044. Отметим, что оптимальным в торговле является значение, не менее 0,7, следовательно, потенциальные возможности обеспечения процесса реализации у предприятия крайне низкие. В то же время, все активы, непосредственно заняты в собственной коммерческой деятельности.

В целом же, несмотря на разнонаправленную динамику показателей финансовой устойчивости, комплексный показатель за год увеличился на 0,807 п. и составил на конец года 1,293. Росту показателя способствовало значительное улучшение обеспеченности запасов собственными оборотными средствами.

Заключение

Во второй главе работы проведен анализ баланса ООО «Сибпромэнерго», который позволил сделать следующие выводы:

Общая стоимость оборотных активов за 2016 г. сократилась на 6,23 %. Анализируя изменения отдельных статей оборотных активов, можно отметить негативную динамику роста дебиторской задолженности. По абсолютной величине она возросла на 1 060 тыс.руб. Если на конец 2015 г. удельный вес дебиторской задолженности составлял 76,24 % от общей стоимости оборотных активов, то к концу 2016 г. он увеличился до 93,07 %. Такая динамика свидетельствует о том, что управление расчетами с дебиторами не эффективно: на предприятии имеет место просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Кроме того, активно кредитуя покупателей, предприятие изымает деньги из оборота, что, в свою очередь создает проблемы в расчетах с кредиторами. Как положительный момент можно отметить рост денежных средств: они возросли в 6,71 раза. Однако, их удельный вес на конец 2016 г. остается незначительным и составляет лишь 2,53 % от общей стоимости оборотных активов. Такая ситуация влечет нарушение ликвидности баланса и не обеспечивает предприятию текущей платежеспособности.

Анализ показал, что баланс предприятия на конец 2016 г. является ликвидным. Рост комплексного показателя ликвидности за 2016 г. обусловлен лучшим, по сравнению с 2015 г. соотношением быстро реализуемых активов и краткосрочных пассивов.

Финансовую устойчивость предприятия можно характеризовать как нормальную; для формирования материальных оборотных активов предприятию достаточно собственных источников. Несмотря на разнонаправленную динамику показателей финансовой устойчивости, комплексный показатель за год увеличился на 0,807 п. и составил на конец года 1,293. Росту показателя способствовало значительное улучшение обеспеченности запасов собственными оборотными средствами.

Список литературы

Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 c
Адаменко Ю.А. Оценка финансового состояния предприятия на основе анализа финансовых коэффициентов // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2013. № 23. С. 142-146.

Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Университет, 2013.С 54.

Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет : учебник для бакалавров 11-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2013. - 984 с.

Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет : учеб. для студентов вузов / Ю. А. Бабаев, В. А. Бородин. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : ЮНИТИ– ДАНА, 2015. – 517 с.

Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2014.С 33.

Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013.С 24

Канищева, Н. А. Формирование бухгалтерской отчетности по российским стандартам и по МСФО / Н. А. Канищева // Вестник Института экономики и управления Новгородского государственного университета им. Ярослава Мудрого. – 2015. – № 2. – С. 23–28.

Ковалев В.В. Анализ баланса, или как понимать баланс. – М.: Проспект, 2015. – С. 221.
Курманова А.Х. Подходы к построению бухгалтерского баланса и его функции в современных экономических условиях // В сборнике: Проблемы и перспективы развития учетно-аналитической и контрольной системы в условиях глобализации экономических процессов Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной 20-летию кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита. 2014. С. 76-83.

Куттер, М. И. История Бухгалтерского учета капитала (окончание) / М. И. Куттер // Бухгалтерский учет. – 2015. – № 4. – С. 119–130.

Маркарьян Э. А. Финансовый анализ. / Э. А. Маркарьян – М. : ПРИОР, 2012. – 653 с.

Романова И. В., Гудожникова Е.В., Завьялова Т.В. Бухгалтерская отчетность как информационная база оценки инновационного потенциала предприятия // Современные проблемы науки и образования [Электронный ресурс] : электронное периодическое научное издание. Москва, 2014. Выпуск 6 (14). Режим доступа: http://www/science-education/ru/pdf/2014/6/344/pdf.

Селезнева Н. Н. Финансовый анализ : Учебное пособие. / Н. Н. Селезнева – М. : ЮНИТ, 2012. – 321 с.

Сердюкова Е.В., Яхутлова М.И. Роль бухгалтерского баланса в управлении деятельностью организации // В сборнике: Новое слово в науке: перспективы развития сборник материалов II международной научно-практической конференции. Редколлегия: Широков О. Н., Абрамова Л. А., Яковлева Т. В., Шоркина М. В.; Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Чувашский государственный университет имени И.Н. Ульянова»; «Харьковский государственный педагогический университет имени Г.С. Сковороды»; «Актюбинский региональный государственный университет имени К. Жубанова»; Центр научного сотрудничества «Интерактив плюс». 2014. С. 285-286.

Сладкова, С. А. Развитие бухгалтерской отчетности в России / С. А. Сладкова // Современный бухучет. – 2015. – № 12. – С. 35–42.

Хутова И.М., Власова Н.С. Сущность и виды бухгалтерского баланса // В сборнике: АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В УСЛОВИЯХ РЕФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ Материалы IV международной студенческой научной конференции. Краснодар, 2014. С. 171-175.

Челмакина Л.А. История и перспективы развития бухгалтерского баланса // Системное управление. 2013. № 4 (21). С. 11.

Экономический анализ : Учебное пособие для вузов / Под редакцией Л. Т. Гиляровской. – М. : ЮНИТИ– ДАНА, 2014. – 820 с.

Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013.С 24 ↑
Сердюкова Е.В., Яхутлова М.И. Роль бухгалтерского баланса в управлении деятельностью организации // В сборнике: Новое слово в науке: перспективы развития сборник материалов II международной научно-практической конференции. Редколлегия: Широков О. Н., Абрамова Л. А., Яковлева Т. В., Шоркина М. В.; Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Чувашский государственный университет имени И.Н. Ульянова»; «Харьковский государственный педагогический университет имени Г.С. Сковороды»; «Актюбинский региональный государственный университет имени К. Жубанова»; Центр научного сотрудничества «Интерактив плюс». 2014. С. 285-286. ↑
Курманова А.Х. Подходы к построению бухгалтерского баланса и его функции в современных экономических условиях // В сборнике: Проблемы и перспективы развития учетно-аналитической и контрольной системы в условиях глобализации экономических процессов Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной 20-летию кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита. 2014. С. 76-83. ↑
Челмакина Л.А. История и перспективы развития бухгалтерского баланса // Системное управление. 2013. № 4 (21). С. 11. ↑
Хутова И.М., Власова Н.С. Сущность и виды бухгалтерского баланса // В сборнике: АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В УСЛОВИЯХ РЕФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ Материалы IV международной студенческой научной конференции. Краснодар, 2014. С. 171-175. ↑
Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Университет, 2013.С 54. ↑
Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2014.С 33. ↑
Ковалев В.В. Анализ баланса, или как понимать баланс. – М.: Проспект, 2015. – С. 221. ↑
Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 c ↑
Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013.С 26 ↑
Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013.С 26 ↑
Ковалев В.В. Анализ баланса, или как понимать баланс. – М.: Проспект, 2015. – С. 221. ↑
Адаменко Ю.А. Оценка финансового состояния предприятия на основе анализа финансовых коэффициентов // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2013. № 23. С. 142-146. ↑
Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения. / Д. А. Панков – Мн. : ООО Профит, 2012. – 542 с. ↑
Селезнева Н. Н. Финансовый анализ : Учебное пособие. / Н. Н. Селезнева – М. : ЮНИТ, 2012. – 321 с. ↑
Экономический анализ : Учебное пособие для вузов / Под редакцией Л. Т. Гиляровской. – М. : ЮНИТИ– ДАНА, 2014. – 820 с. ↑
Маркарьян Э. А. Финансовый анализ. / Э. А. Маркарьян – М. : ПРИОР, 2012. – 653 с. ↑
Романова И. В., Гудожникова Е.В., Завьялова Т.В. Бухгалтерская отчетность как информационная база оценки инновационного потенциала предприятия // Современные проблемы науки и образования [Электронный ресурс] : электронное периодическое научное издание. Москва, 2014. Выпуск 6 (14). Режим доступа: http://www/science-education/ru/pdf/2014/6/344/pdf. ↑
Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет : учебник для бакалавров 11-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2013. - 984 с. ↑
Сладкова, С. А. Развитие бухгалтерской отчетности в России / С. А. Сладкова // Современный бухучет. – 2015. – № 12. – С. 35–42. ↑
Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет : учеб. для студентов вузов / Ю. А. Бабаев, В. А. Бородин. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : ЮНИТИ– ДАНА, 2015. – 517 с. ↑
Куттер, М. И. История Бухгалтерского учета капитала (окончание) / М. И. Куттер // Бухгалтерский учет. – 2015. – № 4. – С. 119–130. ↑
Канищева, Н. А. Формирование бухгалтерской отчетности по российским стандартам и по МСФО / Н. А. Канищева // Вестник Института экономики и управления Новгородского государственного университета им. Ярослава Мудрого. – 2015. – № 2. – С. 23–28. ↑
Составлено на основе положений о структурных подразделениях предприятия. ↑
Составлено на основе финансовой отчетности предприятия, Приложение 1. ↑
Составлено на основе финансовой отчетности предприятия, Приложение 1. ↑
Составлено на основе финансовой отчетности предприятия, Приложение 1. ↑
Составлено на основе финансовой отчетности предприятия, Приложение 1. ↑
Составлено на основе финансовой отчетности предприятия, Приложение 1. ↑
Составлено на основе финансовой отчетности предприятия, Приложение 1. ↑
Составлено на основе финансовой отчетности предприятия, Приложение 1. ↑