Вопросы налогообложения при осуществлении рекламной деятельности(Принципы системы налогообложения)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Одним из лучших способов увеличения продаж товаров и услуг потенциальным покупателям, вне сомнения, выступает реклама путем передачи информации. Рыночная экономика предъявляет требования по постоянному совершенствованию коммуникационных систем, накоплению и систематизации опыта организационной работы предприятия. Работа специалистов и менеджеров в условиях рыночной экономики сложна и предъявляет новые требования к организации, которая должна быть гибкой и способной оперативно реагировать на непрерывные изменения рыночной ситуации конъюнктуры рынка и требований покупателей. В современном мире невозможно обойтись без использования таких помогающих инструментов, как реклама, которая необходима для: сохранения доминирующих позиций на рыночной площадке; поддержания имиджа инновационной организации; эффективное использование интернет-сети для продаж способствует актуализации маркетинговой основы. Оптимизация налогообложения при осуществлении рекламной деятельности имеет не последнюю значимость, что является актуальным.

Практическая значимость курсовой работы заключается в разработке конкретных предложений по оптимизации налогообложения в области рекламы.

Основная цель курсовой работы заключается в исследовании вопросов налогообложения при осуществлении рекламной деятельности.

В соответствии с названной целью основными задачами исследования являются:

- рассмотрение принципов системы налогообложения;

- выявление характерных черт современной системы налогообложения;

- определение места рекламы и ее влияние на эффективность коммерческой деятельности;

- определение особенностей налогообложения рекламной деятельности.

Данная тема достаточно подробно изучена в различных литературных источниках: теоретической и информационной базой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых по исследуемой теме, законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам налогообложения и оптимизации. В работе использованы действующие методологические и справочные материалы, опубликованные в статистических сборниках Госкомтстата Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, а также в периодических изданиях.

Предмет исследования – налогообложение рекламной деятельности.

Объектом исследования выступили вопросы теории и практики налогообложения и оптимизация на примере коммерческих организаций.

В структуре работы можно выделить несколько составных частей: введение – обосновывается актуальность темы, ставятся цели и задачи; в первой главе - рассматриваются теоретические аспекты налогообложения в Российской Федерации; во второй главе –даётся анализ налогообложения в коммерческих предприятиях, а также вносятся предложения и рекомендации по оптимизации налогообложения в современной практике с целью эффективности деловой активности предприятия; заключения; Библиография.

В качестве методов при проведении исследования применялись следующие: метод статистического наблюдения и группировок; теоретический и системный анализ; качественный и количественный анализ моделей; методы налогового планирования и управления процессом финансового обеспечения организаций при осуществлении рекламной деятельности. Перечисленные методы при исследовании выбранной темы сочетались, так как в основе их взаимозависимости находятся объективные связи.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ЗНАЧЕНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Принципы системы налогообложения

Налоги – представляют собой платежи или поступления, в обязательном порядке уплачиваемые в доход государства от юридических и физических лиц; с помощью которых любое государство оказывает влияние на различные экономические направления. Они стимулируют или ограничивают через систему распределительных отношений, возникающих в процессе экономической активности государства, направляют развитие отраслей промышленности, воздействуют на экономическую позицию предпринимателей [34, с. 12].

На первое место поставим функцию, без которой в экономике, опирающейся на товарно-денежные отношения, нельзя обойтись, - регулирующая. Расширение рыночной экономики контролируется финансово-экономическими способами, путём применения отлаженной системы налогообложения, управления ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления программ и т. п.

Отметим, что налоги выполняют и функции как:

- Фискальная: формировании денежных доходов государства, нужных ему на содержание аппарата управления, армии, развитие науки и техники, поддержку детей, семей, пожилых и больных людей. Из таких полученных поступлений государство покрывает расходы на образование, строительство, вузы, детские дома, платит зарплату и стипендии бюджетникам и многое другое. Часть поступивших средств идет на здравоохранения [33, с. 15-22].

- Экономическая: воздействие через налоги на общественное воспроизводство, т. е. на любые процессы в экономике страны и обществе.

Конечно же, эти функции взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т. е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства, т. е. функции экономической. Достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития производства позволяет государству получить большее количество средств, что означает: экономическая функция способствует осуществлению фискальной деятельности, а значит, укрепляет.

Как известно, надлежащая реализация функций налогов напрямую зависит от того, насколько хорошо построена налоговая система государства. Налоговая система это важнейший элемент рыночных отношений от которой зависит успех экономических преобразований в стране [33, с. 18].

Современные определения налоговой системы позволяют отметить, что понятие налоговой системы состоит из совокупности двух взаимообусловленных признаков. С одной стороны - совокупность налогов, сборов и других платежей, закрепленных в качестве государственных доходов. С другой стороны - совокупность процессуальных отношений по поводу установления, изменения или отмены налогов, платежей, по поводу организации контроля и регламентации ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система, в первую очередь, зависит от проводимой в государстве налоговой политики, ее законного оформления, т.е. отражения в актах высшей юридической силы соответствующих норм, устанавливающих, изменяющих или прекращающих налоговую обязанность. При этом одним из существенных условий налоговой политики является учет интересов всех сторон налогового правоотношения, не только интересов государства, но и интересов налогоплательщиков (в меньшей степени).

Принципы построения и организации налогов – элементы, к ним относятся: налогоплательщик; объект налогообложения; налоговая база; единица обложения; налоговые льготы; налоговая ставка; порядок исчисления; налоговый оклад; источник налога; налоговый период; порядок уплаты; срок уплаты налога [1].

В практике большинства государств получили распространение три метода взимания налогов: административный кадастровый, у источника, по декларации. Первый основан на использовании кадастров, т. е. реестров, содержащих классификацию типичных объектов (земли, месторождений, домов и пр.) по их внешним признакам: устанавливает доходность объекта весьма неточно. Для оценки доходов, которые возможно получить, например, от использования земли, необходимо иметь кадастровые карты по регионам, отражающие ее плодородие, местоположение (в нашей стране их составление только начинается). Третий предполагает заполнение налогоплательщиком декларации о совокупном доходе и подачу его в налоговую инспекцию за определенный период (в основном календарный год) [1].

Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. Насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и состоятельность государства. По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ и устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и иные нужды.

Выделим принципы налогообложения:

- равенства и справедливости: все граждане обязаны участвовать в формировании финансов государства соразмерно получаемым доходам и возможностям.

- определенности: налог должен быть точно определен, установлено время его уплаты, способ и размер налога ясны и известны как самому налогоплательщику, так и всякому другому.

- экономности: обеспечение максимальной эффективности каждого конкретного налога, выражаемая в низких издержках государства на сбор налогов и содержание налогового аппарата. Иными словами, административные расходы по управлению налоговой системой, и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

- удобства: налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для налогоплательщика, под чем понимается устранение формальностей и упрощение акта уплаты налогов.

Согласно принципу равенства и справедливости все юридические и физические лица должны принимать материальное участие в финансировании потребностей государства соразмерно доходам, которые получены ими под покровительством и при поддержке государства. При этом равенство и справедливость должны быть обеспечены в вертикальном и горизонтальном аспектах. Вертикальный предполагает, что с увеличением дохода должны повышаться налоговые ставки; больше налогов должны платить налогоплательщики, которые получают больше материальных благ от государства. Горизонтальный - налогоплательщики с одинаковыми доходами должны уплачивать налог по единой ставке. В построении мировых налоговых систем эти два аспекта, как правило, успешно сочетаются, что создает наиболее благоприятные условия для реализации анализируемого принципа, и считается, что прогрессивное налогообложение более справедливо, поскольку обеспечивает большее равенство среди налогоплательщиков.

Принцип эффективности подразумевает то, что налоги не должны мешать развитию производства, а должны содействовать проведению политики стабилизации экономики страны. Эффективная налоговая система должна стимулировать экономический рост, активность граждан и организаций [20, с. 45-70].

Множественность налогов позволяет создавать предпосылки для проведения государством гибкой налоговой политики, в большей мере принимать во внимание платежеспособность налогоплательщиков, выравнивать налоговое бремя, воздействовать на потребление и накопление и др. Практическое применение данного принципа должно строиться на разумном сочетании прямых и косвенных налогов. Для реализации того принципа нужно использовать все разнообразие видов налогов, позволяющее учитывать как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы.

Ко второму направлению относятся организационные принципы налогообложения:

- универсализации налогообложения: нельзя допускать установления дополнительных налогов, повышенных или дифференцированных ставок налогообложения в зависимости от форм собственности, организационно-правовых форм организаций, их отраслевой принадлежности, гражданства физического лица, а также должен быть обеспечен одинаковый подход к исчислению налогов вне зависимости от источников или места образования дохода.

- удобства и времени взимания налога для налогоплательщика: при введении любого налога нужно устранить все формально стиль. Согласно этому принципу наилучшими являются налоги на потребление, например, когда уплата налога осуществляется одновременно с покупкой товара.

- разделения налогов по уровням власти: устанавливает, что каждый орган власти (федеральный, региональный, местный) наделяется конкретными полномочиями в области введения, отмены налогов, установления налоговых льгот, ставок налогов и других элементов налогообложения.

- единства налоговой системы: нельзя устанавливать налоги, нарушающие единство экономического пространства и налоговой системы страны. В связи с этим недопустимы налоги, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение в пределах территории страны товаров, работ и услуг или финансовых средств; нельзя как - то иначе ограничивать осуществление не запрещенной законом экономической деятельности физических и юридических лиц или создавать препятствия на пути.

- гласности: требование официального опубликования налоговых законов, нормативных актов, затрагивающих налоговые обязанности налогоплательщика, то есть государство обязано информировать налогоплательщика о действующих налогах и сборах, давать разъяснения и консультации о порядке исчисления и уплаты налогов.

- одновременности: не допускается обложение одного и того же объекта несколькими налогами [14, с. 65-78].

- определенности: если не соблюдать этот принцип, то невозможна рациональная и устойчивая налоговая система. Он означает, что налоговые законы не должны толковаться произвольно, а налоговые законы должны быть законами прямого действия, исключающими необходимость издания поясняющих их инструкций, писем, разъяснений и других нормативных актов. Вместе с тем налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся социально-экономическим условиям, должна существовать возможность ее уточнения с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры.

- законодательной формы установления: предусматривает, что налоговое требование государства о необходимости заплатить налог и обязательство налогоплательщика должны следовать из закона, значит, налоги не могут быть произвольными. Нельзя допускать установления налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами их конституционных прав.

- приоритетности налогового законодательства: акты, регулирующие отношения в целом и не связанные с вопросами налогообложения, не должны содержать норм, устанавливающих особый порядок налогообложения [6, с. 17- 28].

В российской экономической литературе нередко выделяют еще один принцип налогообложения, а именно научный подход к формированию налоговой системы: величина налоговой нагрузки на налогоплательщика должна позволять ему иметь доход после уплаты налогов, обеспечивающий нормальную жизнедеятельность. Недопустимо при определении ставок налога исходить из сугубо сиюминутных интересов пополнения государственной казны в ущерб развитию экономики и интересам налогоплательщика.

Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие ил организация, но она не зависит и в принципе не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит. А фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности предпринимательской активности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.

Систему принципов налогообложения можно рассмотреть на рис. 1.1.

Рисунок 1.1. – Система принципов налогообложения [32]

Таким образом, рассмотренные принципы тесно взаимосвязаны между собой, находят отражение в законодательных документах, характеризуют комплексность системы налогообложения.

1.2 Характеристика современной налоговой системы

В соответствии с Налоговым кодексом выделим три группы налогов и сборов: федеральные, региональные (субъектов Федерации) и местные. Первые обязательны к уплате на всей территории страны. Вторые - устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, в которых определяются элементы обложения (ставки, порядок, льготы и сроки). Последние - обязательны к уплате на территориях субъектов Российской Федерации.

Местные - обязательны к уплате на территории муниципальных образований, конечно, с учетом статей Налогового кодекса [2].

Законодательство устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджеты, а также общие принципы налогообложения, в том числе:

- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате;

- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемые законодательством;

- формы и методы контроля;

- ответственность за совершение налоговых правонарушений;

- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

К основным федеральным налогам и сборам относятся [2]:

1) на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и минерального сырья;

3) на доходы физических лиц (подоходный налог);

4) единый социальный;

5) на прибыль (доход) организаций;

6) на добычу полезных ископаемых;

7) водный;

8) сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Региональные - включают налог на имущество предприятий, транспортный налог и налог на игорный бизнес. К местным - относят налог на имущество физических лиц и на землю.

Налоговым кодексом устанавливаются также специальные налоговые режимы, которые относят к федеральным налогам, в том числе:

1) упрощенная система налогообложения;

2) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

3) система для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

4) система при выполнении соглашений о разделе продукции [2].

Структуру налоговой системы нашей страны можно рассмотреть на рис. 1.2. Структура налоговой системы Российской Федерации.

Рисунок 1.2. – Структура системы налогообложения [24]

Специальные налоговые режимы предусматривают освобождение налогоплательщиков от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов.

Если предусматриваются налоговые льготы, выделяют основания для их использования налогоплательщиком.

Юридические и физические лица, на которых возложены обязанности по исчислению и удержанию, а также перечислению налогов в соответствующие бюджеты, называются налоговыми агентами.

Объектами являются реализация товаров, работ, услуг, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации (предприятия, фирмы, компании) и физические лица, надындивидуальные предприниматели, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Каждый налог имеет свой объект или базу для налогообложения. База - стоимостную или иную характеристику объекта. Понятие налоговой ставки связано с единицей измерения налоговой базы.

Для каждого вида налога устанавливается налоговый период, сроки утраты и льготы для. Основные правила и методики расчетов по налогам заложены в Налоговом кодексе. Это нормативный документ, в котором даны определения показателей и объектов, учитываемых при расчете налогов.

Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Под имуществом понимаются виды объектов граждански прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. А работой - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации или физических лиц. Услугой - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Порядок исчисления налога таков: плательщик заполняет декларацию, исчисляет сумму налога, подлежащего уплате, исходя их базы, ставки и льгот. Если в соответствии с законодательством обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган или налогового агента, он направляет налогоплательщику уведомление, в котором должны быть указаны размер налога к уплате, расчет базы, а также срок уплаты [24, с. 15-41].

Следует отметить, что каждый вид налога перечисляется в соответствии с бюджетной классификацией общей суммой или распределенной по долям между бюджетами различных уровней, утвержденным законодательно. Рассмотрим некоторые основные вицы налогов.

Налоговая система является:

- прогрессивной, если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, оцениваемое по их доходам, сокращается;

- нейтральной, если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, оцениваемое по их доходам, остается неизменным.

Таким образом, рассмотрев уровни системы, виды налогов, основные характеристики, можно сделать вывод о современном состоянии системы. Другими словами, в прогрессивной налоговой системе богатый платит в качестве налогов большую долю своих доходов, чем бедный. В регрессивной наоборот, а в нейтральной системе эти доли одинаковы.

ГЛАВА 2 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЕКЛАМНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Реклама и ее влияние на эффективность коммерческой деятельности

Сегодня можно утверждать, что единственным прибыльным видом деятельности являются торговля и посредничество посредством рекламы. Очевидно, практически ни одно торгующее или производящее что-либо предприятие не может обойтись без расходов, связанных с рекламой товаров, продукции и услуг. В связи с этим возникает много вопросов по налогообложению, бухгалтерскому и налоговому учету в рекламной деятельности.

В соответствии с указанным Законом, реклама - это специальная информация о лицах или продукции, распространяемой в любой форме и любым образом в целях прямого или опосредованного получения прибыли.

Основными видами рекламы являются: внешняя, внутренняя, реклама на транспорте, телевидении и радио, в печатных СМИ, с использованием телефонной и связи и др. К внешней рекламе относится любая реклама, размещенная на отдельных специальных конструкциях, щитах, экранах, расположенных под открытом небом (порядок размещения определен Типовыми правилами размещения внешней рекламы), к внутренней - любая реклама, размещенная внутри домов, помещений, сооружений [28, с. 77-89].

К средствам распространения информации относятся: пресса (газеты, журналы, каталоги, прейскуранты, справочники и др.), эфирное, спутниковое и кабельное телевидение, радиовещание, иллюстрированные изобразительные средства, афиши, плакаты, аудио и видеозапись, компьютерные программы, световые табло и другое имущество юридических и физических лиц.

При занятии рекламной деятельностью необходимо обращать внимание на особенности рекламирования продукции (лекарственных средств, медицинских товаров, табачных и алкогольных изделий, оружия, ценных бумаг, услуг, связанных с привлечением средств населения, а также лицензируемых видов предпринимательской деятельности), установленные Законом "О рекламе" (ст. 20 - 25 раздела 3).

Реклама выступает как средство борьбы конкурентов за свою долю на рынке. Одновременно реклама, создавая вокруг определенных товаров общественное мнение, тем самым влияет на формирование потребностей. Формированию потребностей в товарах и услугах, кроме рекламы, способствуют и соответствия товарного предложения покупательному спросу, и величина платежеспособного спроса населения, и уровень организации торговли.

Задачи: стимулирование и формирование потребностей населения; освоение и расширение позиций сбыта товаров; ускорение товарооборачиваемости, достижение баланса спроса и предложения; формирование культуры потребления и развитие эстетических вкусов населения.

Посредством торговой рекламы покупатели приобретают сведения об основных правилах обращения с товарами, способах их применения и хранения. Осуществлять полное управление процессом воздействия на потребления со стороны фирмы невозможно. Однако реклама представляет потребителям информацию, чтобы убедить их в преимуществах товара предприятия, сформировать спрос, создать психологическую готовность к проведению коммерческих сделок.

Примером рекламных действий, причем успешных, могут служить кол-центры. Помните слова из детской песни «До чего дошёл прогресс?». А мне хочется сказать: до чего дошла борьба за человека?.. Обычного человека, являющегося клиентом банка, например. Чтобы ответить на свой же вопрос, предлагаю совершить обзорно-информационную экскурсию по теме «колл-центр». Исходя из английского, «call center» - это центр звонков. Чтобы лучше понять, скажу так: это организация, принимающая (совершающая) телефонные звонки, во время которых фиксируется и передаётся информация для клиента. Когда-то первые колл-центры предлагали только ответ на звонки. Уже позднее стали собирать информацию. Ну, а сейчас контакт-центры обладают масштабными возможностями, касающимися разных категорий клиентов и потребителей. И список доступных услуг постоянно дополняется и обновляется.

Может быть, я вас очень удивлю, если скажу, что первые телефонные компании с функциями обработки звонков появились более 70 лет назад. Использовались две линии вызовов: исходящая и входящая. Со временем технологическая оснащенность таких компаний выросла, а понимание, что такое колл-центр осталось неизменным.

Так вот к чему я – небольшой экскурс в историю. Первый колл-центр появился в Европе, что не удивляет. Старушка Англия подарила миру громоздкую телефонную станцию, больше похожую на фортепиано, которая выполняла функции автоматического распределителя вызовов.

В 1973 году в США (Калифорния) появилась система обработки входящих звонков клиентов. Вскоре пять центров Continental Airlines имели возможность бронирования авиабилетов по телефону.

Не отставали от Запада и в СССР. Первые «справочные» были внедрены в прошлом веке в 70-х годах. Известные всем службы – 03, 09 и другие³.

Разумеется, функционал первых колл-центров был весьма ограничен: обработка входящих или исходящих звонков.

И совсем другое дело колл-центр сегодня! Функциональные возможности колл-центров десятилетней давности уже не годятся в подметки современным. Если взглянуть на статистику и проанализировать её, то несложно будет сделать вывод, что большая часть людей принимают решение о сотрудничестве с тем или иным (например) банком после первого звонка⁴. То есть огромную роль играет первое впечатление.

Поэтому банки через колл-центры стараются обеспечить потенциальному клиенту комфортное ожидание соединения, доступную и понятную информацию. Обязательно на первом плане должны выступать квалифицированные работники колл-центра, которые причастны к созданию положительного первого впечатления.

Немудрено, что в ситуации жёсткой борьбы за клиента банки стремятся удовлетворять все запросы людей. Тут едва ли удастся обойтись без колл-центра. Так как наличие оных повышает статус и солидность самого банка в глазах уже имеющихся клиентов и в глазах потенциальных заказчиков. Ко всему прочему колл-центры обрабатывают гораздо больше заказов.

Самый не сведущий в банковском деле человек сегодня понимает, что без центра обслуживания клиента по телефону и банку, и клиенту будет сложно. С помощью специальных технологий и оборудования общение между оппонентами происходит быстро и эффективно. Минимизируется у банка – потеря клиентов, а у клиентов – времени.

На сегодняшний день собственные колл-центры имеют практически все крупные розничные банки России. Задумайтесь, сколько доступных услуг мы имеем:

- получение информации о продуктах и услугах банка;

- получение консультаций по банковским картам, работе сервиса «Он-лайн» и «Мобильный банк»;

- проведение определённых операций без посещения банка или до его посещения.

Все это без очередей, без толкотни, экономия драгоценного времени. Фантастика! Назовём ещё один плюс, который важен в повседневной жизни клиента. Колл-центры большинства банков работают круглосуточно. Это для того, чтобы быть ближе и доступнее к клиенту. Такая задача, несомненно, улучшает качество обслуживания потребителей.

Сегодня в России банки и другие финансовые институты работают в жёсткой конкурентной среде, поэтому ключевым является не только продажа продукта, но и удержание клиента. Развитие современных технологий делает использование банковских услуг простым и удобным – позвоните в банк и получите консультацию опытного специалиста. Оператор колл-центра первым принимает поступающее обращение, и его основная задача – оперативно решить вопросы и проблемы клиента: помочь задать вопрос в он-лайн-чате, написать в социальной сети, позвонить из мобильного приложения. В общем, все для человека!

Из практики, которая уже существует, видно, что колл-центры дают несомненный эффект в плане развития банка. Колл-центр является неотъемлемой частью в банковской сфере, имеющий активный контакт с клиентами. Абсолютная истина – в условиях конкуренции побеждает тот, кто имеет лучшую обратную связь с потребителем. Несомненным преимуществом будет возможность клиента в любое время и из любого места обратиться за консультацией к поставщику банковских услуг.

Каким мы видим колл-центы в 2020 году? Трудно предсказать многие аспекты будущего. Неизменным будет одно – влияние технологий на качество обслуживания клиентов. Захочет банк не отпустить своих потребителей, значит, его колл-центр должен будет отличаться от конкурентов превосходным сервисом, будет универсален.

Как раз для банка качество работы колл-центра является залогом успешной работы и помощником для поддержания репутации.

Готов и вывод: будущее за максимально инновационным и техническим оснащением колл-центров; возможно, что на первый план выйдет удалённая работа, а сами колл-центры станут виртуальными. Поживем – увидим.

Рассмотрим ещё пример влияния рекламы на конкретном предприятии.

Цели/задачи: коммуникации, расширение рынка, построение сильного бренда, имидж

Задачи ООО «Башкирский Кирпич»:

- Повышение качества рекламно-информационной нагрузки сопроводительных документов, издаваемых самостоятельно

- Пересмотр, обновление и модификация действующих рекламно-информационных материалов

- Издание рекламной продукции типа проспектов, буклетов, представительских папок инвестору и т.п.

- Создание рекламных шагов по новой продукции

- Создание номенклатурного каталога с подробной характеристикой продукции ООО «Башкирский Кирпич»

- Активное использование визуальной рекламы (презентации, семинары, ролики, разработка дизайна слайдовых материалов)

- Поддержка имиджа с помощью рекламной продукции

- Активное использование Интернет-ресурсов (сайты, баннерные рекламы, интернет-выставки, информационные порталы)

- Информационная поддержка клиентов

- Реклама в специализированных печатных изданиях

- Увеличение объемов продаж на 15%

- Выпуск к Юбилею нового продукта

- Снижение дефектности

Целевые аудитории

Таблица 2.1.1

ЦА для реализации стратегии связей с общественностью

Контактная аудитория	Цель / имидж	Способ/путь достижения
Покупатели (физ. и юр. лица)	Повышение имиджа на рыночной площадке. В любых обстоятельствах ООО «Башкирский кирпич» способна решать проблемы клиентов	Информирование о продукции ООО «Башкирский кирпич». Открытость и удовлетворение потребностей клиентов
Деловые партнёры	Поддержание имиджа предсказуемого стабильного партнёра; в срок и в полном объёме отвечающего по своим обязательствам.	Личные коммуникации. Информирование партнёров (например, папка услуг, продукции и итогов деловой активности).
Власть (представители органов)	Поддержание имиджа ООО «Башкирский кирпич», которая способна решить экономически значимые проекты с использованием новых технологий.	Акции для города. Обмен опытом. Уважение к власти.
Сотрудники	Имидж организации=главная ценность=кадры; улучшить качество жизни и благополучие сотрудников.	Информирование сотрудников о состоянии предприятия. Организация внутренних коммуникаций. Корпоративная культура.

Стратегия коммуникации. Предусматривает организацию и распространение печатных материалов, интернет-информацию путем размещения модулей, публикаций обзорно-рекламного и технического характера. Цель на планируемый год: обеспечение прибыльности, усиление финансовой устойчивости и повышение привлекательности для стратегических инвесторов.

Тактика. Шаг 1. Январь 2020: проверка обеспеченности необходимым оборудованием, нужного качества, оценка степени износа и годности. Анализ результатов деловой активности 2019 г.

Шаг 2. Февраль 2020: регулировка и внедрение систем статистического учёта на всех этапах жизненного цикла по всем видам продукции. Анализ требований клиентов (опросники). Создание информационной базы результатов деятельности ООО «Башкирский кирпич», публикация на сайте и стендах организации.

Шаг 3. Март 2020: написание сценария для создания рекламного ролика, фильма о деловой активности ООО «Башкирский кирпич» (к 10му юбилею); интервью с руководством и сотрудниками.

Шаг 4. Апрель 2020: создание и выпуск рекламной продукции к Юбилею, реклама ролика, фильма на тв и сайте организации. Подготовка статьи о ООО «Башкирский кирпич» в специализированных изданиях.

Шаг 5. Май 2020: публикации статей на сайте ООО «Башкирский кирпич» ив специализированных изданиях.

Шаг 6. Июнь 2020: банкет к 10 му юбилею для сотрудников организации.

Шаг 7. Июнь-июль 2020: совместное спонсорство с органами власти для проведения Дня города.

Шаг 8. Август 2020: личные контакты руководства со СМИ.

Шаг 9. Сентябрь-октябрь 2020: отчёты о мероприятиях на сайте ООО «Башкирский кирпич», Администрации для повышения осведомленности о деловой активности организации.

Шаг 10. Ноябрь-декабрь 2020: мониторинг прессы и потребителей. Выводы. Возможности на 2021 год. Корпоративные мероприятия.

Коммуникативные инструменты и их расчёты

Таблица 2.1.2.

Инструменты коммуникации и их расчёты

Инструмент коммуникации	Цель	Расчет
Каталог	Визуальное информирование	Создание 8 тыс.руб. + печать за ед 20 руб. 5000 экз * 20 руб = 100 тыс.руб
Интернет-ресурсы	Информирование и укрепление доверия	В месяц по всем площадкам 50 тыс.руб.
Печатные издания	Информирование и укрепление доверия	Статьи и реклама в месяц 10 тыс.руб.
Специальные мероприятия(выставки, акции, конференции, банкеты)	Привлечение новых потребителей. Обратная связь. Поддержание имиджа	300 тыс.руб.
Директ-маркетинговые расходы	Расширение клиентской базы	200 тыс.руб.
Сайт ООО Башкирский кирпич»	Конкурсы. Акции. Розыгрыши	В год содержание и обновление 50 тыс.руб.
Реклама при помощи Эл.почты	Информирование и привлечение, обратная связь	5 тыс.руб в год
Баннерная реклама. Ролик. Фильм	Укрепление имиджа и доверия к ООО Башкирский кирпич»	100 тыс.руб на 2020 год
Дизайн упаковки, одежды сотрудников	Укрепление имиджа и корпоративной культуры.	500 тыс.руб в год

Бюджет программы, смета на рекламу

Таблица 2.1.3.

Смета затрат на рекламу (тыс.руб.)

Статья затрат	В том числе по месяцам
	Я	Ф	М	А	М	И	И	А	С	О	Н	Д
Каталог	16	9	8,3	8,3	8,3	8,3	8, 3	8, 3	8, 3	8,3	8,3	8, 3
Интернет-ресурсы	50	50	50	50	50					50	50	50
Печатные издания	10		10	10	10							10
Специальные мероприятия				50	50	200
Директ-маркетинговые	20			20	20	20	20	20	20	20	20	20
Сайт ООО Башкирский Кирпич	5		5		5	5			10	10		10
Реклама при помощи Эл.почты			0,5	0,5	0,5	0,5				1	1	1
Баннерная реклама. Ролик. Фильм
Дизайн	400			100
Непредвиденные	5	25	25						25			25
Всего:	506	84	98,8	238,8	143,8	233,8	28,3	28,3	38,3	89,3	79,3	123,3

Таким образом, Всего в год программа затрат: 1692 тыс.руб., что составляет 8-10% в выручке ООО «Башкирский кирпич».

Итак, задача рекламы товара - формировать и активизировать спрос на товар, побуждая тем самым покупателя действовать. Потребность покупателя – информация, как товар ее удовлетворяет Предпочтение товарам – информация и убеждение о достоинствах данного товара, фирмы. Восприятие товара – демонстрация достоинств товара, убеждение, что он лучший. Решение о покупке – побуждение к действию совершению сделки. Оценка удовлетворенности продуктом – подкрепление или преодоление негатива.

При размещении рекламы товаров и услуг, прежде всего, необходимо осуществляет отбор нужных средств рекламы, делая выбор между газетами, журналами, радио, телевидением, средствами наружной рекламы, рекламы на транспорте, прямой почтовой рекламой и т.д. Не существует какого-то одного “лучшего” средства, пригодного для всех ситуаций. Решение следует принимать исходя из конкретных требований, конкретной обстановки.

О значимости выбора средств рекламы свидетельствует тот факт, что 80% затрачиваемых на рекламу денег выплачивается средствам распространения рекламы. Рекламу необходимо давать там, где сосредоточено большинство потенциальных покупателей, а объявление, предназначенное для публикации в конкретном издании, должно быть написано языком, понятным для его читателей. При решении вопроса, когда рекламировать, речь идет о временах года, месяцах, неделях, днях, часах, минутах. Периодичность выхода печатных изданий (ежедневные газеты, еженедельные и ежемесячные журналы) и специфическая классификация временных отрезков на телевидении и радио предоставляют рекламодателям возможность выбрать точное время, когда обращения будут увидены, прочитаны или услышаны.

Реклама помогает добиться сокращения времени, затрачиваемого торговыми работниками на закупку и сбыт товаров, частично освобождает их личного участия в продвижении рекламируемого товара, что также ведет к сокращению издержек обращения.

Ускоряя реализацию товаров, реклама оказывает воздействие на сокращение потерь материальных ценностей, т. к. при замедленной реализации неизбежно снижение качества товаров, особенно скоропортящихся. Таким образом, возможен вывод, о том, что эффективность коммерческой деятельности во многом зависит от рекламы.

2.2 Налогообложение рекламной деятельности

Наглядно рассмотрим расчет суммы налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество):

а) НДС

По результатам расчетов рекламное агентство ООО «Реклама+» в течение I квартала 2018 года должно оплатить:

1) на вмененный доход - 103 685 руб.;

2) на добавленную стоимость - 11 308 руб.;

3) на прибыль - 8 600 руб.;

4) на имущество - 12 824 руб.

Всего обязательства ООО «Реклама+» по рассмотренным выше видам налогов за I квартал 2018 года составляют 136417 руб.

Возможные пути минимизации обложения для ООО «Реклама+»». Существуют различные такие возможности, в частности, за счет организации простого товарищества, выбора формы деятельности в сфере малого бизнеса, перехода на упрощенную систему налогообложения. Т.к. данное рекламное агентство учреждено в виде общества с ограниченной ответственностью, первый способ снижения налоговой нагрузки отпадает. Для определения возможной минимизации базы выбираем упрощенную систему налогообложения. Так при анализе показателей, характеризующих эту систему налогообложения, бросается в глаза отсутствие многих из них. Это и есть налоги, которые заменяются единым. Можно сделать вывод о том, что в любом случае предприятие выигрывает при переходе к «упрощенке». Это касается и общей суммы налоговых платежей, и непосредственно налога на доходы. Чистая прибыль и рентабельность также намного выше при переходе на единый налог.

Кроме того, при определенных обстоятельствах плательщик, выбравший в качестве объекта обложения доходы (ставка 6%), может намного уменьшить сумму налога. Это, как показывают расчеты, позволяет снизить налоговое бремя вместо 6% до 3 - 4% с оборота, а иногда и намного ниже.

Организации, оказывающие рекламные услуги, определяющие доходы и расходы методом начисления, осуществленные расходы принимают в целях налогообложения прибыли в соответствии со статьей 272 [1,2,32,33].

В соответствии с этой статьей, расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 [2].

Статья 272 используемого Кодекса предусматривает следующие даты признания расходов при методе начисления:

- дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);

- дата подписания налогоплательщиком акта приемки - передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера;

- амортизация признается в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным статьями 259 и 322 соответственно;

- расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 расходов на оплату труда;

- расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты с учетом особенностей, предусмотренных статьей 260;

- расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов [2].

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

1) дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;

2) дата начисления в соответствии с требованиями главы 25 НК - для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом в соответствии с главой 25 [2];

3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для расходов: в виде

- сумм комиссионных сборов;

- расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (услуги);

- арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

- иных подобных расходов;

4) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика - для расходов: в виде

- сумм выплаченных подъемных;

- компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов;

5) дата утверждения авансового отчета - для расходов:

- на командировки;

- на содержание служебного транспорта;

- на представительские расходы;

- на иные подобные расходы.

Если организация, оказывающая услуги, определяет доходы и расходы кассовым методом, в целях налогообложения прибыли, она должна руководствоваться положениями статьи 273 [1,2,32,38].

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 273 [2] расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Порядок исчисления и уплаты указанного налога определен главой 21 «Налог на добавленную стоимость».

Согласно статье 143 [2] налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК.

Согласно статье 11 Кодекса:

«организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством , а также иностранные юридические лица, компании и иные корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России».

Следовательно, плательщиками НДС могут быть как российские фирмы, оказывающие услуги по рекламе и услуги по организации выставок, так и иностранные юридические лица.

Для организаций, оказывающих какие-либо виды услуг (за исключением посреднических), порядок исчисления этого налога не содержит каких либо специальных положений, то есть, если организация, оказывающая услуги, является плательщиком НДС, она исчисляет и уплачивает НДС в общеустановленном порядке [2].

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 реализация услуг на территории РФ облагается налогом на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения по НДС является реализация услуг именно на территории России. При оказании любых видов услуг организация, их оказывающая, должна хорошо ориентироваться в статье 148, устанавливающей порядок определения места реализации услуг [2].

Услуга считается оказанной на территории нашей страны, а, следовательно, является объектом налогообложения по НДС, если субъект, оказывающий услугу, осуществляет деятельность на территории РФ.

Местом осуществления деятельности субъекта считается Россия в случае его фактического присутствия на территории нашей страны на основе государственной регистрации.

Если же государственная регистрация отсутствует, местом деятельности организации или индивидуального предпринимателя признается:

· место, указанное в учредительных документах организации;

· место управления организацией;

· место нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации;

· место нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если работы выполнены (услуги оказаны) через это постоянное представительство);

· место жительства индивидуального предпринимателя.

Если местом реализации работ (услуг) признана территория Российской Федерации, то у продавца работ (услуг) независимо от того, резидентом какого государства он является, возникает обязанность по начислению НДС с операций по реализации.

Если местом реализации услуги признана территория Российской Федерации, то российские налогоплательщики исчисляют и уплачивают НДС в соответствии с требованиями главы 21 «Налог на добавленную стоимость». Иностранные лица, состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, исчисляют и уплачивают НДС в порядке, установленном для российских организаций. Если же иностранные лица не состоят на учете, то налоговая база определяется покупателями. В этом случае покупатели будут выступать в качестве налогового агента в соответствии с требованиями статьи 161.

Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг) являются:

· контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

· документы, подтверждающие, что работа выполнена (услуга оказана).

Если местом реализации услуги будет признана территория иностранного государства, то:

· операция не подлежит обложению НДС;

· к таким операциям не применяются положения пункта 1 статьи 162;

· сумма налога по приобретенным материальным ресурсам, включая основные средства и нематериальные активы, используемые для выполнения работ (оказания услуг) включается в их стоимость в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 170 [2].

Покажем на конкретных примерах, как на практике применяются положения статьи 148 Кодекса.

Пример №1.

Российская фирма «ООО «Реклама+» оказала рекламные услуги российской фирме. В этом случае – покупатель данных услуг зарегистрирован на территории Российской Федерации, следовательно, на эти услуги организация ООО «Реклама+» обязана начислить НДС.

Если российская фирма ООО «Реклама+» оказала рекламные услуги иностранной фирме, не зарегистрированной на территории Российской Федерации и не имеющей постоянного представительства в нашей стране, то будет считаться, что эти услуги реализованы на территории иностранного государства и, следовательно, ООО «Реклама+» не начисляет НДС.

Пример №2.

Иностранная организация, имеющая постоянное представительство в РФ, оказала услуги по рекламе российской организации. Покупатель рекламных услуг зарегистрирован на территории РФ, следовательно, услуги по рекламе подлежат налогообложению НДС. Так как иностранная организация имеет постоянное представительство в РФ, то она самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость.

Если бы в рассматриваемом примере иностранная организация не была бы зарегистрирована на территории РФ, то у российской организации – покупателя рекламных услуг возникли бы обязанности налогового агента (статья 161 [2]).

В отношении выставочной деятельности ситуация по НДС несколько иная. При оказании услуг по проведению выставок, фирма-организатор должна определять место реализации услуги в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 148, то есть, в общем порядке. При налогообложении НДС выставочной деятельности следует особое внимание уделять тому, как составлен договор с заказчиком. Если предметом договора является организация услуг по проведению выставки, то фирма – организатор, начислит и уплатит НДС со всей суммы, полученной ею за оказанные услуги. Если же договор содержит четкое разграничение по видам услуг, то, может случиться и так, что какой – то из оказываемых видов услуг не будет являться объектом налогообложения, например, услуги по рекламе или аренда выставочных площадей (если они считаются оказанными на территории иностранного государства) [2].

Организациям, занятым выставочной деятельностью четко указывать в договоре какие именно услуги предоставляются заказчику.

Налоговая база при реализации услуг определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 154:

«Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога».

То есть, налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости оказанных услуг, без учета НДС.

При расчете окончательной суммы налога, которую организация, оказывающая услуги, перечисляет в бюджет, из суммы начисленного налога вычитаются суммы НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам принятым к учету, в соответствии с требованиями статьи 171, 172 [2].

Для отражения операций по налогу на добавленную стоимость в бухгалтерском учете организации используются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС».

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные организации, если:

1) товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2) товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;

3) у налогоплательщика имеется счет-фактура, оформленный надлежащим образом;

Если в расчетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав сумма налога не выделена отдельной строкой, то исчисление его самостоятельно расчетным путем не производится.

Сумма налога, начисленная налогоплательщиком по объектам налогообложения, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» в корреспонденции со счетами реализации, как правило, это счета: 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

В отношении предварительной оплаты в счет предстоящего оказания услуг отметим следующее. Авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящего оказания услуг, увеличивали налоговую базу налогоплательщика по НДС. Согласно пункту 1 статьи 167 моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 статьи 167, является наиболее ранняя из следующих дат [2]:

1) день отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Таким образом, если фирма, оказывающая услуги, получила оплату, частичную оплату ранее, чем оказала заказчику услугу, у нее возникает момент определения налоговой базы по НДС.

Если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты под предстоящее оказание услуг, то на день их оказания у налогоплательщика также возникает момент определения налоговой базы.

Организации, которые являются плательщиками НДС обязаны при исчислении данного налога выполнять все требования главы 21 «Налог на добавленную стоимость». В обязанности налогоплательщика входит выставление счетов-фактур, ведение книги продаж и книги покупок, заполнение на их основе налоговой декларации и уплата налога в бюджет.

Заполнение всех требуемых документов плательщики осуществляют в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации №914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Таким образом, что касается услуг по размещению наружной рекламы, то отметим следующее. Если организация оказывает услуги по распространению и (или) размещению наружной рекламы, то такие организации являются плательщиками ЕНВД. Система в виде ЕНВД на этот вид деятельности (распространение и (или) размещение наружной рекламы) устанавливается налоговым кодексом, вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пункт 1 статьи 346.26 [2]) .

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение работы можно выделить следующие аспекты, которые обобщенно характеризовали бы основные моменты исследования. Хотелось сразу отметить, что все цели и задачи, поставленные в начале работы, достигнуты, раскрыты.

Характерной чертой современной рекламы является приобретение ею новой роли в результате вовлечения в процесс управления производственно-сбытовой деятельностью промышленных и сервисных фирм. Суть рекламы в том, что она стала неотъемлемой и активной частью системы маркетинга, уровень развития которой определяет качество и эффективность рекламно-информационной деятельности производителя и ее соответствие новым требованиям мирового рынка. Немудрено, что в ситуации жёсткой борьбы за клиента банки, и не только, стремятся удовлетворять все запросы людей. Тут едва ли удастся обойтись без колл-центра. Так как наличие оных повышает статус и солидность самого банка в глазах уже имеющихся клиентов и в глазах потенциальных заказчиков. Ко всему прочему колл-центры обрабатывают гораздо больше заказов. Самый не сведущий в банковском деле человек сегодня понимает, что без центра обслуживания клиента по телефону и банку, и клиенту будет сложно. С помощью специальных технологий и оборудования общение между оппонентами происходит быстро и эффективно. Минимизируется у банка – потеря клиентов, а у клиентов – времени. На сегодняшний день собственные колл-центры имеют практически все крупные розничные банки России. Задумайтесь, сколько доступных услуг мы имеем, это ли не успешный рекламный приём! Кроме того, реклама способствует при реализации таких задач, например, как: повышение качества рекламно-информационной нагрузки сопроводительных документов, издаваемых самостоятельно; пересмотр, обновление и модификация действующих рекламно-информационных материалов; издание рекламной продукции типа проспектов, буклетов, представительских папок инвестору и т.п.; созданиею рекламных шагов по новой продукции и получению экономических выгод, то есть дохода в будущем, а следовательно, возможности своевременных налоговых выплат. И, конечно, здесь важным моментом регулирования рекламной деятельности является процесс её налогообложения, ведь рекламная деятельность является коммерческой, а это влечет к уплате налогов. Следовательно, важным является и момент «оптимизации» налогообложения в процессе деловой активности предприятия.

Отметим, налогообложение рекламной деятельности, как и других видов, регулируется налоговым кодексом. Экономические преобразования в современной стране и реформирование отношений собственности повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования и призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры.

Особенность реформирования экономики в стране такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого плательщика.

В настоящее время происходит процесс комплексного реформирования налоговой системы. Изменение существующей системы налогообложения является одним из основных направлений проводимой в стране экономической реформы. От эффективности этой реформы во многом зависит экономический рост и развитие предпринимательства, ликвидация теневого сектора экономики, а также создание благоприятного «налогового климата» для привлечения в страну необходимых иностранных инвестиций.

Однако эффективная реформа не может быть осуществлена путем внесения отдельных изменений в действующее налоговое законодательство. Необходима не только разработка и внесение многих поправок в действующее законодательство, но и подготовка новых законодательных актов в анализируемый области. Неизменным будет одно – влияние технологий на качество обслуживания клиентов.

Безусловно, налоговой системе необходимо совершенствование. Отсутствие прогрессивной шкалы нарушает принцип справедливости налогообложения. С введением единой ставки происходит равное обложение в условиях большой дифференциации доходов.

Нестабильность налоговой системы - главная проблема реформы налогообложения. Конечно же, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но, его необходимо знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что «Незнание законов не освобождает от ответственности».

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008. - № 6-ФКЗ, от 30.12.2008. - № 7-ФКЗ, от 05.02.2014. - № 2-ФКЗ, от 21.07.2014. - № 11-ФКЗ) / Собрание законодательства РФ, 04.08.2014, № 31, - ст. 4398
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) // Собрание законодательства РФ, - № 31, - 03.08.1998, ст. – 38243
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2017) // [Электронный ресурс]. – Режим доступа [КонсультантПлюс]
4. Александрова, К. И. Предпринимательское право. [Текст]. / К.И. Александрова, Н.М. Голованов, Л.В. Мась. - М.: Гиорд, 2015. – С. - 320
5. Антипов, К.В. Основы рекламы: Учебник. [Текст]. / К.В. Антипов. - М.: Дашков и К, 2015. – С. – 328
6. Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства. [Текст]. // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. - С. - 565-569
7. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы. [Текст]. // Научные Известия. 2017. № 6. - С. - 41-45
8. Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития. [Текст]. // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13).- С. - 69-70
9. Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы. [Текст]. // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017.- № 3. - С. - 57-61
10. Васильев, Г.А. Основы рекламы: Учебное пособие. [Текст]. / Г.А. Васильев, В.А. Поляков. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2016. – С. – 407
11. Ворошилов, В. В. Современная пресс-служба. [Текст]. / В.В. Ворошилов. - Москва: ИЛ, 2018. – С. - 224
12. Воробьева, Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации. [Текст]. // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2017.- № 9. - С. 75-76
13. Головлева, Е. Л. Основы рекламы. [Текст]. / Е.Л. Головлева. - М.: Академический проект, 2017. – С. - 336
14. Горчакова, В. Г. Имиджелогия. Теория и практика. [Текст]. / В.Г. Горчакова. - М.: Юнити-Дана, 2017. – С. - 336
15. Горшенина, Е.В. Бюджетно – налоговая система государства. [Текст ]. // Экономические исследования. 2017. - № 2. - С. – 8
16. Дойников, И. В. Актуальные проблемы гражданского и предпринимательского права. [Текст]. / И.В. Дойников. - М.: Юркомпани, 2015. – С. – 560
17. Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития. [Текст]. // Бенефициар. 2017. № 14. - С. - 31-34
18. Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы. [Текст]. // Интернет-журнал Науковедение. 2017. - Т. 9.- № 3. - С.- 76
19. Коноваленко, В. А. Основы интегрированных коммуникаций. Учебник и практикум. [Текст]. / В.А. Коноваленко, М.Ю. Коноваленко, Н.Г. Швед. - М.: Юрайт, 2018. – С. - 488
20. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для бакалавров [Текст] / Ю. А. Крохина. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. – С. – 495
21. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложения. [Текст]. / Л.Н. Лыкова. - М.: Издательство Юрайт, 2015. – С. – 357
22. Мазилкина, Е.И. Основы рекламы: Учебное пособие. [Текст]. / Е.И. Мазилкина. - М.: Дашков и К, 2016. – С. - 286
23. Мудров, А.Н. Основы рекламы.: Учебник. [Текст]. / А.Н. Мудров. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2018. – С. - 416
24. Марков, А. А. Связи с общественностью в органах власти. [Текст]. / А.А. Марков. - М.: ИНФРА-М, 2017. – С. – 192
25. Мухина, Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы. [Текст]. //Apriori. Гуманитарные науки. - 2014. -№ 5
26. Польская, Г.А. Теоретические аспекты управления налоговой системой на современном этапе. [Текст]. // Таврический научный обозреватель. 2017. - № 11-2 (28). С.- 16-20.
27. Пономарев, А.И., Топоров, И.В. «Экономический и налоговый потенциал налоговой системы РФ». [Текст]. // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2015.- № 1 (56). - С. 47-51
28. Сидорова, А.В., Черевиченко, Т.С. Становление и развитие понятия «Налог». [Текст]. // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2017.- Т. 2. - № 1.- С. 5-11
29. Ушанов, П. В. Медиа рилейшнз. Основные аспекты взаимодействия СМИ и Public Relations. [Текст]. / П.В. Ушанов. - М.: Флинта, Наука, 2018. – С. - 476
30. Фролов, С.С. Связи с общественностью в работе фирмы. Стратегия, коммуникации, имидж, брендинг. [Текст]. / С.С. Фролов. - Москва: Высшая школа, 2018. - С. – 738
31. Хапенков, В. Н. Организация рекламной деятельности / В.Н. Хапенков, О.В. Сагинова, Д.В. Федюнин. - М.: Академия, 2017. – С. - 240
32. Худяков, А.И., Бродский, Г.М. Основы налогообложения. [Текст]: Учеб. пособие. СПб.: Европейский Дом, 2015. – С. - 432
33. Шарохина, С.В. Принципы правового государства, определяющие налоговую систему страны. [Текст]. // Актуальные проблемы гуманитарных и социально-экономических наук. 2017. - Т. 6. - № 11 (11). - С. - 122-125
34. Шутилков, А. А. Предпринимательское право. [Текст]. / А.А. Шутилков. - М.: Человек, 2016. – С. - 410
35. ГАРАНТ: [Информационно-правовой портал]. – URL: http://www.garant.ru
36. Компания «Консультант Плюс»: [официальный сайт]. / URL: http://www.consultant.ru
37. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. [Сайт]. / URL : http://www.minfin.ru
38. Официальный сайт государственной статистики Российской Федерации. [Сайт]. / URL: https://www.gks.ru/