Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Денежные потоки хозяйствующего субъекта обслуживают различные виды деятельности. Качество организации денежных потоков определяет степень финансового равновесия любого предприятия, в том числе банка, в процессе его развития, ритмичность осуществления операционного процесса, пропорции собственных и заемных источников финансирования, скорость оборота финансовых средств предприятия. Особенности механизма регулирования денежных потоков как в отдельном банке, так и в банковской системе, имеют определенные отличия, которые обусловлены отраслевой спецификой, внешними и внутренними условиями функционирования банка, его целями и специализации.

Актуальность исследования проблематики практической реализации концепции денежных потоков предприятия заключается в том, что потоковая структура – это столь необходимая новая методологическая база, на основе которой возможно проведение анализа и планирование практически всех финансовых показателей организации и объективная оценка результатов его деятельности и параметров финансовой устойчивости. Концепция денежных потоков возникла относительно недавно и экономистами до сих пор не выработано единое понятие, относящееся к денежным потокам.

Актуальность и недостаточная разработанность темы исследования определили цель, задачи и структуру курсовой работы.

Цель исследования состоит в том, чтобы разработать теоретико-методологический аппарат и аналитический инструментарий управления денежным потоком на предприятии. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить сущность, принципы и факторы денежного потока;
2. Рассмотреть классификацию денежных потоков;
3. Проанализировать движение денежных потоков в ООО «Афина»;
4. Предложить мероприятия по повышению качества системы управления денежными потоками в ООО «Афина».

Объектом исследования является ООО «Афина». Предметом исследования выступают экономические отношения, складывающиеся в процессе формирования денежных потоков организации.

При написании курсовой работы использовались такие методы исследования как факторный, логический и сравнительный анализ, системный метод, диалектический метод, метод аналогий и обобщений, метод анализа и синтеза, системный анализ, метод моделирования, метод группировок, экономико-математические методы, количественный и качественный анализ, экспертные оценки, статистические исследования.

Структурно курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. Теоретические основы управления денежными потоками предприятия

   1. Сущность, принципы и факторы денежного потока предприятия

Концепция денежных потоков предприятия возникла в США в середине 50-х гг. ХХ века. Основные положения данной концепции разработали такие зарубежные экономисты как Л.А. Бернстайн, Ю. Бригхем, Дж.К. Ван Хорн, Ж. Ришар, Д.Г. Сигл, Дк. Шим и др.

В последнее время проблеме денежных потоков посвящают свои труды и отечественные экономисты: И.Т. Балабанов, В.В. Бочаров, И.А. Бланк, В.В. Ковалев, А.И. Крылов, Н.А. Никифорова, Л.В. Донцова, Е.С. Стоянова, А.Д. Шеремет и др.

Концепция денежных потоков возникла относительно недавно и экономистами до сих пор не выработано единое понятие, относящееся к денежным потокам, в частности:

1. Нет единой терминологии;
2. Нет четкого формулирования целей и задач анализа денежных потоков предприятия;
3. Необоснованное решение вопросов о системе показателей, характеризующих денежные потоки предприятия и факторов, которые определяют эти показатели, вследствие чего снижается практическая значимость имеющихся методик анализа.

Концепция денежного потока предусматривает:

• Идентификацию денежного потока, его продолжительность и вид;
• Оценку факторов, которые определяют величину его элементов;
• Выбор коэффициента дисконтирования, который позволяет сопоставить элементы потока, генерируемые в различные моменты времени;
• Оценку риска, связанного с данным потоком и способ его учета;
• Влияние на финансовую устойчивость и формирование финансовой стратегии.

Ориентация разработок по прогнозированию и оперативному анализу денежных потоков предприятия – это стабильная рыночная экономика.

В нашей стране достаточно сложно применять такие методики, причиной чему являются инфляция, частные изменения процентных ставок, неразвитость фондового рынка, а иногда и из-за того, что отсутствует информационная база для анализа денежных потоков.

При осуществлении практически всех видов финансовых операций предприятие генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия является непрерывным процессом и называется «денежным потоком».

Понятие «денежный поток» широко используется в теории и практике экономики, поэтому весьма важно, чтобы экономисты различных специализаций толковали его однозначно.

Международная система финансовой отчетности (МСФО) по бухгалтерскому учету дает свое определение денежному потоку.

Так, денежный поток представляет собой приход и расход денежных средств и их эквивалентов.

Однако, данное понятие не раскрывает всей сущности денежного потока, так как оно используется пользователями финансовых отчетов.[10, с 35] Среди специалистов по финансовому менеджменту термину «денежный поток» дается более широкое определение.

Согласно Ю. Бригхему [14, с 26], денежный поток представляет собой фактически чистые денежные средства, которые фирма получает или расходует в определенный промежуток времени. Данная трактовка имеет определенную связь с оценкой целесообразности осуществления капитальных вложений, то есть с учетом чистого денежного потока. Автором денежный поток определяется следующей моделью:

Чистый денежный поток = Чистый доход + Амортизация = Доход на капитал

Отечественным экономистом И.А. Бланком денежный поток определяется как основной показатель, который характеризует инвестиционный эффект в виде возвращаемых инвестору денежных средств. В основе денежного потока по инвестициям лежит чистая прибыль и сумма амортизации материальных и нематериальных активов. [26, с 11-12]

Р.А. Брейли и С.С. Майерсом денежный поток определяется как поток денежных средств от производственно-хозяйственной деятельности, из которого вычитаются себестоимость проданных товаров, прочие расходы и налоги из выручки от реализации.

Дж. К. Ван Хорн отмечает, что движение денежных средств на предприятии является непрерывным процессом. Денежные фонды должны использоваться из соответствующего источника. В широком смысле активы фирмы – это чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал являются чистым источником их использования.[9, с 88]

Несмотря на различные мнения авторов по поводу трактовки термина «денежный поток» все они сходятся в том, что он рассматривается с различных позиций финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Проанализировав различные определения термина «денежный поток» можно определить, что денежный поток представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, в результате того, что реализуется какой-либо проект или функционирует тот или иной вид актива.

Денежные потоки на предприятии базируются на следующих принципах:

• Информативная достоверность;
• Обеспечение эффективности;
• Обеспечение ликвидности;
• Обеспечение сбалансированности.

Первый принцип – принцип информативной достоверности. Достаточно сложно создать информационную базу, так как нет прямой финансовой отчетности, основой которой бы были единые методические принципы бухгалтерского учета.

Второй принцип – это обеспечение эффективности. Характеристикой денежных потоков является неравномерное поступление и расходование денежных средств в определенные временные интервалы, в результате чего формируются значительные объемы временно свободных денежных активов предприятия. Реализовать данный принцип представляется возможным, если обеспечить эффективное использование денежных средств, если для этого предприятие осуществит финансовые инвестиции.

Принцип обеспечения ликвидности означает, что неравномерные денежные потоки приводят к временному дефициту денежных средств предприятие, что оказывает отрицательное влияние на уровень его платежеспособности. Поэтому при управлении денежными потоками необходимо обеспечение достаточного уровня их ликвидности за весь рассматриваемый период. Реализовать данный принцип можно, если синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки по каждому временному интервалу за рассматриваемый период.

И, наконец, принцип обеспечения сбалансированности означает, что управление денежными потоками на предприятии связано со многими их видами и разновидностями. Для того, чтобы они были подчинены единым целям и задачам управления необходимо, чтобы денежные потоки были сбалансированы по видам, объемам, промежуткам времени и т.д. Для реализации данного принципа необходимо оптимизировать денежные потоки на предприятия в процессе управления ими.

Денежные потоки на предприятии находятся под влиянием внешних и внутренних факторов.[7, с 90-92]

1. Внутренние факторы:

• Жизненный цикл предприятия. Благодаря ему происходит формирование не только разных объемов денежных потоков, но и их видов.
• Продолжительность операционного цикла. Его основой является правило: чем короче продолжительность операционного цикла, тем больше оборотов совершается денежными средствами, инвестированными в оборотные активы, и, соответственно, тем больший объем и большую интенсивность имеют как положительные, так и отрицательные денежные потоки предприятия.
• Сезонность производства и реализации по характеру проявления можно отнести к внешним факторам, однако, в результате технологического прогресса предприятие может воздействовать на интенсивность его проявления.
• Неотложность инвестиционных программ означает, что формируется потребность в объеме соответствующего отрицательного денежного потока и вместе с тем увеличивается необходимость сформировать положительный денежный поток.
• Амортизационная политика предприятия означает, что предприятие использует различные методы амортизации основных средств и сроки амортизации нематериальных активов, из-за чего амортизационные потоки, которые не обслуживаются денежными средствами, имеют различную интенсивность.
• От коэффициента операционного левериджа зависят пропорции темпов изменения объема чистого денежного потока и объема реализации продукции, а от механизма такого воздействия зависит чистая прибыль предприятия.
• Благодаря финансовому менталитету владельцев и менеджеров предприятия можно выбрать консервативные, умеренные или агрессивные принципы финансирования активов и осуществления других финансовых операций, за счет чего модно определить структуру видов денежных потоков предприятия, объемы страховых запасов отдельных видов активов, уровень доходности финансовых инвестиций.

1. Внешние факторы:

• Конъюнктура товарного рынка. От ее изменения зависит величина положительного денежного потока предприятия – объема поступления денежных средств от реализации продукции. В результате повышения конъюнктуры товарного рынка растет объем положительного денежного потока по этому виду хозяйственной деятельности. И наоборот, в результате спада конъюнктуры происходит «спазм ликвидности», которым характеризуется вызванная этим спадом временная нехватка денежных средств в то время как на предприятии скапливаются значительные запасы готовой продукции. Которая не готова к реализации.
• От конъюнктуры фондового рынка зависит:
• Можно ли сформировать денежные потоки за счет выпуска акций и облигаций предприятия;
• Можно ли свободно использовать временно свободный остаток денежных средств, который появился в результате того, что не состыкованы объемы положительного и отрицательного денежных потоков предприятия во времени;
• Можно ли сформировать объемы денежных потоков, которые генерирует портфель ценных бумаг предприятия в форме получаемых процентов и дивидендов.
• Система налогообложения предприятия, основой которой являются платежи, занимает значительную долю в объеме отрицательного денежного потока предприятия. а от установленного графика их осуществления зависит характер этого потока во времени. Поэтому если что-либо изменится в налоговой системе, то сразу же и изменится объем и характер отрицательного денежного потока предприятия.
• В силу сложившейся практики кредитования поставщиков и покупателей продукции определяется в каком порядке приобретать продукцию на условиях ее предоплаты; наличного платежа. Под влиянием этих факторов формируется как положительный, так и отрицательный денежный поток предприятия во времени.
• На доступность финансового кредита во многом влияет сложившаяся конъюнктура кредитного рынка. В зависимости от конъюнктуры этого рынка происходит рост или уменьшение объема предложения «коротких» или «длинных», «дорогих» или «дешевых» денег, и определяется, можно ли сформировать денежные потоки предприятия за счет этого источника.
• От системы осуществления расчетных операций зависит, как сформируются денежные потоки во времени: если при расчете наличными деньгами эти потоки идут ускоренными темпами, то при расчете платежными документами скорость этих потоков падает.
• Возможность привлечения средств безвозмездного целевого финансирования проявляется в первую очередь в том, что при формировании определенного дополнительного объема положительного денежного потока не происходит соответствующего объема формирования отрицательного денежного потока предприятия.
  1. Классификация денежных потоков предприятия

Вопрос классификации денежных потоков недостаточно изучен, однако ему посвящены труды В.В. Бочарова, Е.М. Сорокиной, И.А. Бланка, В.В. Ковалева.

Исходя из практики стоит отметить, что в результате развития различных хозяйственных операций, которые осуществляют предприятия, появляются все новые классификационные признаки денежных потоков.

Для того, чтобы эффективно управлять денежными потоками необходима их классификация по различным признакам (таблица 1).

Таблица 1

Классификация денежных потоков предприятия

Классификационный признак	Наименование денежного потока
Масштаб обслуживания финансово-хозяйственных процессов	Денежный поток предприятия; Денежный поток структурного подразделения; Денежный поток отдельной хозяйственной операции
Вид финансово-хозяйственной деятельности	Совокупный денежный поток; Денежный поток текущей деятельности; Денежный поток инвестиционной деятельности; Денежный поток финансовой деятельности
Направление движения	Входящий денежный поток (приток); Исходящий денежный поток (отток)
Форма осуществления	Безналичный денежный поток; Наличный денежный поток
Сфера обращения	Внешний денежный поток; Внутренний денежный поток
Продолжительность	Краткосрочный денежный поток; Долгосрочный денежный поток
Достаточность объема	Избыточный денежный поток; Оптимальный денежный поток; Дефицитный денежный поток
Вид валюты	Денежный поток в национальной валюте; Денежный поток в иностранной валюте
Предсказуемость	Планируемый денежный поток; Непланируемый денежный поток
Непрерывность формирования	Регулярный денежный поток; Дискретный денежный поток
Стабильность временных интервалов формирования	Регулярный денежный поток с равномерными временными интервалами; Регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами
Оценка во времени	Текущий денежный поток; Будущий денежный поток

Охарактеризуем некоторые из выше представленных денежных потоков.

1. Входящий денежный поток (приток) – это совокупность денежных поступлений на предприятии за определенный период времени;
2. Исходящий денежный поток (отток) – совокупность денежных выплат за тот же период времени;
3. Внешний денежный поток – это поступления денежных средств от физических и юридических лиц и выплата денежных средств физическим и юридическим лицам. В результате него увеличивается или уменьшается остаток денежных средств предприятия;
4. Внутренний денежный поток – у денежных средств, которыми располагает предприятие меняется форма и место нахождения. Он не оказывает влияние на остаток денежных средств, так как является его внутренним оборотом;
5. Краткосрочный денежный поток – это вложения денежных средств в другие объекты на срок до одного года;
6. Долгосрочный денежный поток – это вложения денежных средств в другие объекты на срок больше года;
7. Избыточный денежный поток означает, что поступление денежных средств превышает текущие потребности предприятия.
8. Дефицитный денежный поток означает, что поступающих на предприятие денежных средств недостаточно для того, чтобы удовлетворить текущие потребности предприятия. Даже если сумма чистого остатка денежных средств имеет положительное значение, денежный поток все равно может быть дефицитным, если этой суммой не обеспечивается плановая потребность в денежных средствах по всем направлениям финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Если сумма чистого остатка денежных средств имеет отрицательное значение, то денежный поток автоматически становится дефицитным;
9. Оптимальный денежный поток означает, что поступление и расходование денежных средств сбалансированно, формируется их оптимальный остаток, благодаря чему предприятие может своевременно выполнять свои обязательства;
10. Планируемый денежный поток означает, что можно предсказать сумму и срок поступления денежных средств на предприятии или их использование. Движение денежных средств, которое происходит на предприятии не по плану образует неплановый денежный поток;
11. Регулярный денежный поток означает, что денежные средства поступают на предприятие или используются им за рассматриваемый период постоянно через определенные интервалы;

Таким образом, на основании проанализированного материала в первой главе автор пришел к выводу, что денежный поток представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, в результате того, что реализуется какой-либо проект или функционирует тот или иной вид актива. Управление денежными потоками является важнейшим элементом финансовой политики предприятия, оно пронизывает всю систему управления предприятия. Важность и значение управления денежными потоками на предприятии трудно переоценить, поскольку от его качества и эффективности зависит не только устойчивость предприятия в конкретный период времени, но и способность к дальнейшему развитию, достижению финансового успеха на долгую перспективу. Таким образом, от эффективности управления денежными потоками зависит эффективность деятельности всего предприятия.

1. Анализ движения денежных средств в организации ООО «Афина»

   1. Технико-экономическая характеристика предприятия

Организационно-правовая форма предприятия: общество с ограниченной ответственностью, форма собственности - частная. Учредители - несколько физических лиц, владеющих долями собственности в уставном капитале предприятия. Орган управления – Общее собрание учредителей, выбирающих исполнительного директора из состава учредителей (Протокол собрания).Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями работ и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов. Выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно.

В основе организационной структуры лежит структура самого предприятия. ООО «Афина» – это динамично развивающаяся инжиниринговая компания, выполняющая комплекс работ в строительном секторе начиная с 2007 года по сегодняшний день:

• Инженерные изыскания.
• Обследование строительных конструкций.
• Оформление и согласование предпроектных документов, получение технических условий, согласование проектной документации в надзорных инспекциях.
• Комплексное архитектурно-инженерное проектирование.
• Авторский надзор.

ООО «Афина» располагает квалифицированным персоналом, производственной базой и эффективной организационной структурой. Общая численность сотрудников 50 человек. В структуру компании входят следующие подразделения:

• Отдел инженерных изысканий.
• Проектно-конструкторский отдел.
• Планово-договорный отдел.
• Отдел комплектации и закупок.
• Лаборатория по исследованию грунтов.

Анализ финансового состояния предприятия по данным баланса представлен в таблице 2.

Таблица 2

Анализ бухгалтерского баланса организации, тыс. руб.

Наименование разделов	31.12.2012г.		31.12.2013г.		31.12.2014г.		Абсмолютное отклонение, +/-		Относительное отклонение, %
	Тыс.руб.	Уд.вес, %	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	2013/2012	2014/2013	2013/82012	2014/2013
АКТИВ
Внеоборотные активы	359	2,8	584	2,9	398	0,9	225	-186	162,67	68,15
Оборотные активы	12564	97,2	19221	97,1	42142	99,1	6657	22921	152,98	219,25
Итого (валюта баланса)	12923	100	19805	100	42540	100	6882	22735	153,25	214,79
ПАССИВ
Капитал и резервы	1383	10,7	1367	6,9	2741	6,4	-16	1374	98,8	200,5
Долгосрочные обязательства	370	2,9	270	1,4	100	0,2	100	-170	73,0	37,0
Краткосрочные обязательства	11170	86,4	18168	91,7	39699	93,3	6998	21531	162,6	218,5
Итого (валюта баланса)	12923	100	19805	100	42540	100	6882	22735	153,25	214,79

Бухгалтерский баланс предприятия представлен в Приложении 1.

Активы предприятия ООО «Афина» подразделяются на внеоборотные или постоянные активы (это основные средства) и оборотные или текущие активы (в данном балансе состоят из материалов, величины дебиторской задолженности, остатков на расчетных счетах и прочих оборотных активов).

Наибольшую долю в активах предприятия занимают оборотные активы. В 2014 году их доля составила 99,1%

Пассивы предприятия (источники финансирования) по признаку принадлежности разделяются на собственный капитал и заемный капитал. При этом в анализируемом предприятии наибольшую долю занимает заемный капитал. Таким образом, на предприятии недостаточно собственных средств для покрытия всех своих обязательств.

Анализируя структуру баланса предприятия можно констатировать:

• валюта баланса значительно увеличилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом;
• темпы роста оборотных активов значительно выше, чем темпы роста внеоборотных активов в 2014 году,
• заемный капитал организации превышает собственный капитал,

Таким образом, оценка анализа структуры баланса данного предприятия отрицательная.

• 1. Анализ денежного потока организации

Проанализируем доходы и прибыль ООО «Афина» в 2012-2014 гг.

Состав и структура прибыли ООО «Афина» представлены в таблице 3.

Таблица 3

Структура источников формирования прибыли ООО «Афина» в 2012-2014 гг.

Источник формирования прибыли	2012 год		2013 г.		2014 г.		Абсолютное отклонение (+/-)		Темп роста, %
	Сумма, тыс.руб.	% к чистой прибыли	Сумма, тыс. руб	% к чистой прибыли	Сумма, тыс. руб.	% к чистой прибыли	013/2012.	014/2013	013/2012	014/2013
Валовая прибыль	221	38,91	206	04,70	644	2115,2	15	438	8,77	19,24
Прибыль от продаж	173	33,45	65	56,04	32	505,6	708	67	9,64	35,91
Прибыль до налогообложения	1117	127,08	377	126,51	520	416	-740	143	33,75	137,93
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода)	879	100	298	100	125	100	-581	-173	33,90	41,95

Как мы видим из таблицы 3, показатели в 2014 году увеличились по сравнению с 2013 годом, однако, чистая прибыль снизилась.

Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что валовая прибыль предприятия (разница между выручкой и себестоимостью) в 2014г. по сравнению с 2013г. увеличилась на 1438 тыс.руб., прибыль от продаж также увеличилась на 167 тыс.руб.

В то же время чистая прибыль предприятия в 2013 г. снизилась на 581 тыс.руб., а в 2014 году еще на 183 тыс.руб.[13, C.56]

Таким образом, можно сказать, что в 2014 году валовая прибыль увеличивается, однако, очень сильно снизилась чистая прибыль.

В следствие этого более подробно изучим состав и динамику каждого источника формирования чистой прибыли предприятия, а также, какое влияние они оказывают на итоговый результат хозяйственной деятельности ООО «Афина». Необходимые для анализа данные приведены в таблице 4.

Таблица 4

Состав и динамика источников формирования чистой прибыли ООО «Афина»» в 2012-2014 гг.

Показатель	2012г., тыс.руб.	2013 г. тыс. руб.	2014 г.	Абс. изм.(±)		Темп прироста %
				2013/2012	2014/2013	2013/2012	2014/2013
Выручка реализации продукции (работ, услуг), тыс.руб.	30269	35483	49461	5214	13978	117,23	139,39
Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс.руб.	29048	34277	46817	5229	12540	118,00	136,58
Валовая прибыль	1221	1206	2644	-15	1438	98,77	219,24
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	48	741	2012	693	1271	1543,75	271,52
Прибыль от продаж	1173	465	632	-708	167	39,64	135,91
Прочие доходы	-	190	385	+190	195	-	202,63
Прочие расходы	56	278	497	222	219	496,43	178,78
Прибыль до налогообложения	1117	377	520	-740	143	33,75	137,93
Текущий налог на прибыль	223	75	104	-148	29	33,63	138,67
Чистая прибыль	879	298	125	-581	-173	33,90	41,95

По данным таблицы 4 можно сделать вывод, что формирование и динамика чистой прибыли организации зависят от изменения многих показателей его хозяйственной деятельности. Однако, наибольшее влияние на изменение чистой прибыли оказывает опережающий рост управленческих и прочих расходов. Проанализируем их состав, динамику и структуру.

Состав, динамика и структура управленческих расходов представлена в таблице 5.

Таблица 5

Состав, динамика и структура управленческих расходов ООО «Афина» в 2012-2014 гг.

Показатель	2012 год		2013 год		2014 год		Абсолютное изменение (+/-)		Темп роста, %
	Тыс.руб.	Уд.вес, %	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	Уд.вес, %	2013/2012	2014/2013	2013/2012	2014/2013
Управленческие расходы, всего, в том числен:	48	100	741	100	2012	100	693	1271	1543,75	271,52
Заработная плата	12	25	225	30,4	1002	49,8	213	777	1875	445,33
Аренда	36	75	516	69,6	1010	50,2	480	494	1433,33	195,74

На основании таблицы 5 мы можем сказать, что в структуре управленческих расходов выделяются лишь заработная плата и расходы на аренду помещения.

Таким образом, мы видим, что наибольшую долю в структуре управленческих расходов занимают расходы на аренду помещения. Однако, их доля с каждым годом снижается.

В таблице 6 представлены состав, структура и динамика прочих расходов предприятия.

Таблица 6

Состав, динамика и структура прочих расходов ООО «Афина» в 2012-2014 гг.

Показатель	2012 год		2013 год		2014 год		Абсолютное изменение (+/-)		Темп роста, %
	Тыс.руб.	Уд.вес, %	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	Уд.вес, %	2013/2012	2014/2013	2013/2012	2014/2013
Прочие расходы, всего, в том числен:	56	100	278	100	497	100	222	219	496,43	178,78
Страховые отчисления	8	14,9	85	30,6	159	32,0	77	74	1062,5	187,06
Налоги	36	64,9	158	56,8	193	38,8	122	35	438,9	122,2
Расходы на приобретение канцелярских товаров	12	21,4	35	12,6	145	29,2	23	110	291,7	414,3

Так, на основании таблицы 6 мы можем сказать, что в структуре прочих расходов выделяются расходы на страховые отчисления, налоги и покупку канцелярских товаров. При этом наибольшая доля в структуре прочих расходы принадлежит налогам, однако, их доля с каждым годом снижается, в то время как удельный вес страховых отчислений с каждым годом увеличивается.

Из вышесказанного можно сделать выводы о том, что предприятие находится на пути снижения эффективности его деятельности. Хотя уровень некоторых показателей высок, все же они стабильны, и перспективы ухудшения материального положения у предприятия есть.

По данным Отчета о финансовых результатах предприятия (Приложение Б) можно проследить, что расходы предприятия делятся на четыре группы:

• Себестоимость продаж;
• Коммерческие расходы;
• Управленческие расходы;
• Прочие расходы

Состав и структура затрат ООО «Афина» в 2013-2014 гг. представлена в таблице 7.

Таблица 7

Состав и структура затрат ООО «Афина» в 2013-2014 гг.

Наименование статьи	2012 г., тыс.руб.	Уд. вес (%)	2013 г., тыс. руб.	Уд. вес, (%)	2014 г., тыс. руб.	Уд. вес, (%)
Себестоимость продаж	29048	99,64	34277	97,11	46817	94,91
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	48	0,16	741	2,10	2012	4,08
Прочие расходы	56	0,19	278	0,79	497	1,00
Всего затрат	29152	100	35296	100	49326	100

По данным таблицы можно сделать однозначный вывод, что наибольший удельный вес, более половины, в структуре затрат компании занимает себестоимость продаж. Наименьший удельный вес занимают прочие расходы, к тому же с каждым годом они увеличиваются. Коммерческих затрат за анализируемый период произведено не было.

Проведем анализ динамики расходов ООО «Афина» в 2012-2014 гг. Данные представлены в таблице 8.

Таблица 8

Динамика расходов ООО «Афина» в 2013-2014 гг.

Расходы	2012 г., тыс.руб.	2013 г. тыс. руб.	2014 г., тыс.руб.	Абс. изм. (±)		Темп прироста, %
				2013/2012	2014/2013	2013/2012	20142013
1	2	3	4	5	6	7	8
Себестоимость продаж	29048	34277	46817	5229	12540	118,00	136,58
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	48	741	2012	693	1271	1543,75	271,52

Продолжение таблицы 8

1	2	3	4	5	6	7	8
Прочие расходы	56	278	497	222	219	496,43	178,78
Всего расходов	29152	35296	49326	6144	14030	121,08	139,75

Таким образом, по данным таблицы 8 можно сказать, что затраты на предприятии с каждым годом возрастают. Происходит это в основном за счет роста себестоимости продаж. Так, в 2014 году общая сумма расходов увеличилась на 14030 тыс. руб.

1. Направления совершенствования денежного потока в организации ООО «Афина»

   1. Разработка мероприятий по увеличению денежного потока организации

Так как доходы – это отражение абсолютно всех видов деятельности в организации, то и на размер доходов влияют все виды деятельности компании.

ООО «Афина» проводит регулярные исследования в области маркетинга и менеджмента своей организации. Основываясь на анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия разработаем основные мероприятия по увеличению доходов:

• привлекать новых покупателей;
• рационально использовать средства;
• развивать новые услуги;
• более широко использовать имеющиеся услуги.

Во-вторых, для того, чтобы увеличить доходы организации необходимо, чтобы в этом был заинтересован не только руководящий состав фирмы, но и весь персонал организации. Для этого необходимо провести некоторые организационные мероприятия:

• уменьшение времени простоя по вине персонала;
• своевременное проведение ремонтных работ;
• укрепление корпоративного духа.[23, C.56]

Стоит отметить, что в современном мире необходимо уметь четко рассчитывать свои действия, то есть планировать, анализировать, выявлять тенденции и закономерности деятельности для того, чтобы предприятие функционировало более эффективно. Для этого необходимо привлечение к работе квалифицированных кадров, однако, здесь есть проблема. Квалифицированные кадры не захотят работать на данном предприятии за то вознаграждение, которое предлагает им руководство на сегодняшний день. Вследствие этого, основная проблема компании состоит в дефиците кадров. И этой проблеме нужно уделить особое внимание.[11, C.76]

Как выше упоминалось, одно из основных мероприятий, которое направлено на то, чтобы увеличить доход предприятия, - это тренинги для основного персонала для того, чтобы повысить их квалификацию. Повышать квалификацию работникам необходимо, так как не у всех есть достаточный опыт по работе в данной сфере деятельности. Тренинги должны проводиться по общим вопросам торговли и обслуживанию покупателей.

В традиционном представлении снизить расходы можно, если сэкономить все виды ресурсов, которые потребляются в производстве: трудовые и материальные.

Так, значительную долю в структуре затрат предприятия занимают затраты на оплату труда. Поэтому актуально снизить трудоемкость выпускаемой продукции, увеличить производительность труда, сократить численность административно-обслуживающего персонала.

Снизить трудоемкость продукции и увеличить производительность труда можно различными способами. Наиболее важными из них можно назвать следующие: механизировать и автоматизировать производство, разработать и применить прогрессивные, высокопроизводительные технологии, заменить и модернизировать устаревшее оборудование. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи, если не улучшить организацию производства и труда. Нередко предприятия (фирмы) приобретают или берут в аренду дорогостоящее оборудование, не подготовившись к его использованию. В результате коэффициент использования такого оборудования очень низок. Затраченные на приобретение средства не приносят ожидаемого результата.

Для того, чтобы повысить производительность труда, в первую очередь его необходимо организовать надлежащим образом: подготовить рабочее место, полностью его загрузить, применить передовые методы и приемы и труда и др.

Материальные ресурсы в среднем составляют около 3/5 в структуре расходов на производство продукции. Отсюда становится понятно, почему так важно экономить ресурсы, рационально их использовать. В первую очередь здесь необходимо применить ресурсосберегающие технологические процессы. Немаловажно также повысить требовательность и повсеместно применить входной контроль за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.

Сократить расходы по амортизации основных производственных фондов можно, если лучше использовать эти фонды, максимально их загрузить.

Также можно снизить затраты на производство продукции, если определить и соблюсти оптимальную величину партии закупаемых материалов, оптимальную величину серии запускаемой в производство продукции, решить вопрос о самостоятельном производстве или закупке у других производителей отдельных компонентов или комплектующих изделий.[7, C.54]

Известно, что чем больше партия закупаемого сырья, материалов, тем больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, которые связаны со складированием этого сырья, материалов (арендная плата за складские помещения, потери при длительном хранении, потери, связанные с инфляцией и др.). Вместе с тем, у приобретения сырья и материалов крупными партиями есть и свои преимущества. Происходит снижение расходов, которые связаны с размещением заказа на приобретаемые товары, с приемкой этих товаров, контролем за прохождением счетов и др. Таким образом, возникает задача определить оптимальную величину закупаемых сырья и материалов.

Производя значительное число продукции мелкими партиями, издержки по складированию готовой продукции сведутся к минимуму. Однако, произойдет рост затрат на подготовку производства.

Сочетая с традиционными путями снижения затрат на производство продукции вновь возникшие факторы, величина расходов производства может быть доведена до оптимального уровня.

Благодаря прибыли, компания выполняет свои обязательства перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями.[3, C.123]

На мой взгляд, основные пути улучшения финансового состояния предприятия ООО «Афина» можно свести к следующему:

• перейти на упрощенную систему налогообложения;
• снизить основные затратные статьи себестоимости.

Снизив материальные затраты на 20% предприятие может добиться значительного прироста конечного финансового результата.

• 1. Оценка экономической эффективности разработанных мероприятий

Внутрисменные потери рабочего времени на предприятии составляют в среднем 25 мин. Сократив простои за счет улучшения организации труда, можно повысить объем работ, и соответственно прибыль предприятия.

Таблица 9

Исходные данные для расчета производительности труда за счет сокращения внутрисменных потерь рабочего времени

Показатели	Ед. изм.	Величина показателя за 2014 г
Выручка нетто	тыс.р	49461
Численность работников	чел.	50
Производительность труда	тыс.р/чел.	989,22
Потери рабочего времени:	мин.	25
Продолжительность смены	ч.	8,0

Производительность труда растет прямо пропорционально увеличению фонда рабочего времени в среднем на одного рабочего. Прирост производительности труда (ПТ%) при сокращении внутрисменных потерь рабочего времени можно определить по формуле:

(1)

где Пв - внутрисменные потери рабочего времени в отчетном периоде, мин.; t- продолжительность смены, мин.

ЛПт(%)= 25*100/(480-25)= 5,49%

ЛПТ(тыс.р/чел) = 5,49*989,22/100= 54,31 тыс.р/чел.

Сократив внутрисменные простои, производительность труда увеличится на 5,49%, или на 54,31 тыс.р/чел.

Рассчитаем изменение величины объема реализации за счет изменения производительности труда по формуле:

(2)

где ДПТ - изменение величины среднегодовой производительности 1-го работника;

ЧППП - численность производственного персонала в отчетном периоде. ДВП = 54,31х50 = 2715,5 тыс.р.

ВП2 = 2715,5 +49461= 52175,5 тыс.р.

ДВП(%) = 52175,5*100%/49461= 105,49%

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема услуг по формуле:

(3)

где PV- возможное увеличение объема услуг, тыс.р.

П - фактическая валовая прибыль, тыс.р.;

• - фактический объем услуг, тыс.р.

Имеем:

PV= 2715,5 тыс.р.

П = 2644 тыс.р.

• = 49461 тыс.р.

Р(П) = 2715,5*2644/49461= 145,16 тыс.р.

Таким образом, увеличив производительность труда за счет сокращения внутрисменных простоев, предприятие может увеличить объем услуг на 2715,5 тыс.р. (на 5,49%) и прибыль на 145,16 тыс.р.

Таблица 10

Расчет увеличения резервов прибыли и рентабельности ООО «Афина», за счет снижения внутрисменных простоев

Показатели	Факт 2014г.	Увеличение объемов услуг на 5,49%	Отклонение прогноза от факта
Выручка нетто, тыс.р.	49461	52176,5	2715,5
Прибыль от реализации тыс.р.	632	777,16	145,16
Рентабельность продаж (%)	1,28	1,28	0

Таким образом, снизив простои, предприятие увеличит производительность труда, за счет этого увеличится объем выполненных работ, это приведет к относительному уменьшению условно-постоянных расходов. В целом прибыль предприятия увеличится на 145,16 тыс.р. Рентабельность продаж останется на прежнем уровне.

Сравним финансовый результат от применения мероприятия и без него (таблица 11).

Таблица 11

Сравнение финансового результата

Наименование показателя	2014 г.	Прогнозируемое значение	Абсолютное отклонение, тыс.р.
Выручка, тыс.р.	49461	52176,5	2715,5
Себестоимость продаж, тыс.р.	46817	49387,3	2570,3
Валовая прибыль, тыс.р.	2644	2789,2	145,2
Прибыль от реализации тыс.р.	632	666,7	34,7
Доходы от участия в других организациях тыс.р.	-	-	-
Проценты к получению тыс.р.	-	-	-

Продолжение таблицы 11

1	2	3	4
Проценты к уплате тыс.р.	-	-	-
Прочие доходы, тыс.р.	385	406,1	21,1
Прочие расходы, тыс.р.	497	524,3	27,3
Прибыль до налогообложения, тыс.р.	520	548,5	28,5
Текущий налог на прибыль, тыс.р.	104	109,7	5,7
Изменение отложенных налоговых обязательств, тыс.р.	-	-	-
Изменение отложенных налоговых активов, тыс.р.	-	-	-
Прочее, тыс.р.	291	306,8	15,8
Чистая прибыль, тыс.р.	125	131,9	6,9

В прогнозируемом периоде выручка увеличится на 2715,5 тыс.р., себестоимость так же увеличится (на 2570,3 тыс.р.), увеличение себестоимости связано с ростом объема работ. В результате прибыль от реализации увеличится на 34,7 тыс.р. и станет равной 666,7 тыс.р. В прогнозируемом периоде ООО «Афина» сможет получить 131,9 тыс.р. чистой прибыли и направить на погашение кредитов. Следовательно, внедрение данных мероприятий выгодно для предприятия.

Стоит отметить, что несмотря на то, что прибыль от продаж в прогнозном году, также как и выручка, увеличатся, рентабельность продаж не измениться и также как и в 2014 году составит 1,28%.

Таким образом, на основании проанализированного материала в третьей главе автор пришел к выводу, что при условии внедрения разработанных мероприятий уровень эффективности деятельности и отдача на вложенный капитал организации существенно не изменится.

Заключение

Таким образом, на основании проанализированного материала можно сделать следующие выводы.

Концепция денежных потоков возникла относительно недавно и экономистами до сих пор не выработано единое понятие, относящееся к денежным потокам.

Несмотря на различные мнения авторов по поводу трактовки термина «денежный поток» все они сходятся в том, что он рассматривается с различных позиций финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Проанализировав различные определения термина «денежный поток» мы определили, что денежный поток представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, в результате того, что реализуется какой-либо проект или функционирует тот или иной вид актива.

Денежные потоки на предприятии находятся под влиянием внешних и внутренних факторов.

Понятие «денежный поток» агрегированное, поэтому оно состоит из множества различных видов денежных потоков, которые обслуживают хозяйственную деятельность.

Вопрос классификации денежных потоков недостаточно изучен, однако ему посвящены труды В.В. Бочарова, Е.М. Сорокиной, И.А. Бланка, В.В. Ковалева.

Исходя из практики стоит отметить, что в результате развития различных хозяйственных операций, которые осуществляют предприятия, появляются все новые классификационные признаки денежных потоков.

Однако, до сих пор нет публикаций, которые были бы посвящены комплексным исследованиям по данной проблематике.

Для того чтобы эффективно управлять денежными потоками необходима их классификация по различным признакам, которая и была нами рассмотрена в первой главе.

В курсовой работе было рассмотрено управление денежным потоком на предприятии ООО «Афина».

По данным проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

1. валовая прибыль предприятия ООО «Афина» в 2014г.по сравнению с 2013г. уменьшилась на 26172002т.руб., прибыль от продаж также снизилась на 22821354 т.руб., что характеризует увеличение расходов по управлению предприятием. В то же время чистая прибыль предприятия в 2013-2014гг. увеличилась на 635163000 т.руб, в связи со снижением расходов, производимых за счет прибыли, в том числе: благотворительные взносы, расходы на корпоративные мероприятия и т.д.[13, C.56]
2. формирование и динамика чистой прибыли организации зависят от изменения многих показателей его хозяйственной деятельности. Однако, наибольшее влияние на изменение чистой прибыли оказывают производимые предприятием расходы. Так, из-за снижения расходов в 2014 году чистая прибыль в этот же период увеличивается.
3. уровень показателей рентабельности довольно высокий. В 2014гг. виден спад рентабельности продаж. Зато рентабельность собственных оборотных средств имеет высокие показатели, в связи с тем, что предприятие в своей деятельности практически не привлекает заемные средства, так как оказание услуг не подразумевает больших капиталовложений. В целом по предприятию наблюдается рост рентабельности, в связи с ростом расходов на заработную плату и отчислений в фонды.[12, C.89]
4. наибольший удельный вес, более половины, в структуре затрат компании занимают прочие расходы, к которым относятся благотворительные взносы, расходы на корпоративные мероприятия и т.д. Наименьший удельный вес занимают коммерческие расходы, более того в 2014 году они уменьшаются.
5. затраты на предприятии с каждым годом возрастают. Происходит это в основном за счет роста прочих расходов. Так, в 2014 году общая сумма расходов увеличилась на 145351171 тыс. руб.

Для повышения эффективности деятельности предприятия мы разработали мероприятия по повышению доходов и снижению расходов организации, заключающиеся в увеличении объема услуг, за счет повышения производительности труда, и снижении себестоимости за счет сокращения потерь от брака.

Рассчитав экономический эффект от предложенных мероприятий мы пришли к следующим выводам:

• увеличив производительность труда за счет сокращения внутрисменных простоев, предприятие может увеличить объем услуг на 2715,5 тыс.р. (на 5,49%) и прибыль на 145,16 тыс.р. Таким образом, снизив простои, предприятие увеличит производительность труда, за счет этого увеличится объем выполненных работ, это приведет к относительному уменьшению условно-постоянных расходов.
• В прогнозируемом периоде выручка увеличится на 17911,22 тыс.р., себестоимость так же увеличится (на 16388,56 тыс.р.), увеличение себестоимости связано с ростом объема работ. В результате прибыль от реализации увеличится на 1522,66 тыс.р. и станет равной 17372,66 тыс.р. В прогнозируемом периоде, предприятие сможет получить 1626,73 тыс.р. чистой прибыли и направить на погашение кредитов. Следовательно, внедрение данных мероприятий выгодно для предприятия.

Следовательно, реализация указанных мероприятий является целесообразной и позволит увеличить чистую прибыль, снизить себестоимость. что в свою очередь поспособствует увеличению уровня рентабельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Аверчев И. Классификация затрат. Концепция и терминология // Московский бухгалтер. - 2015. - № 3. - С. 26-27
2. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.:ДИС, 2013.
3. Атамас П. И. Финансовый учет: практикум. Учеб. пос. / под ред. А. П. Атамас. - К.: Центр учебной литературы, 2013, 568 с.
4. Близнюк Т.С., Дорман В.Н. Методика определения постоянных затрат и практика ее использования // Финансовый менеджмент. - 2014. - № 6. - С. 33
5. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. /Ф. Ф. Ефимова; Мин-во образования и науки: ПП «Рута», 2013. - 672 с.
6. Вахрушина М. Управленческий анализ поведения затрат // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». - 2015. - № 21. - С. 32-33
7. Вахрушина М. Точка безубыточности - опора для прибыли // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». - 2013. - № 35. - С. 7-15
8. Воронова Е.Ю. Взаимосвязь динамики затрат и изменений объема производства // Аудиторские ведомости. - 2014. - № 1. - С. 33-36
9. Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий) : учебник / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2014. - 608 с.
10. Глазунов В.Н. Управление доходом фирмы: Практические рекомендации. // М.: Экономика, 2013. 
11. Ермолович Л.Л.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.Мн.:БГЭУ, 2014.
12. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: бухгалтерский учет, 2013.
13. Илюхина Н.А. Калькулирование себестоимости: современные методы учета затрат // Аудиторские ведомости. - 2015. - № 4. - С. 35-37
14. Иозайтис В.С., Лепин В.В. Бюджет доходов и расходов и способы управления его исполнением // Управленческий учет и финансы. 2015. №3
15. Казуева Т.С. Управление доходами и расходами предприятия. – М.: ИД «Дашков и К», 2014. 
16. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. – М.: КНОРУС, 2014.
17. Котляров С.А. Управление затратами. Санкт - Петербург: ПИТЕР, 2014. - 365 с.
18. Курс экономики под ред. Райзберга Б.А. – М., Инфра-М, 2013.
19. Лысенко Д.В. Экономический анализ: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014.
20. Мироседи С.А., Паничкина В.А. Управление доходами и расходами предприятия через идентификацию убытков // Экономика. Управление. Право. 2015. № 4-1 (28)
21. Савицкая Г.В. “Анализ хозяйственной деятельности предприятия”: 4-е изд., перераб. И доп. Минск: ООО “Новое знание”, 2013. 688с.
22. Семенихин А.И. Доходы и расходы производства: инновационный подход // Проблемы прогнозирования. 2015. № 6.
23. Турило А.М., Кравчук Ю.Б., Турило А. А. Управление затратами предприятия: Учеб. пособие. - К.: Центр учебной литературы, 2014, 437 с.
24. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. Спб.: “Издательский дом “Бизнес-пресса”, 2013. 528с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Бухгалтерский баланс ООО «Афина» на 31 декабря 2014 года

Наименование показателя	Код	На 31 декабря	На 31 декабря	На 31 декабря
		2014 г.	2013 г.	2012 г.
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110	-	-	-
Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-
Нематериальные поисковые активы	1130	-	-	-
Материальные поисковые активы	1140	-	-	-
Основные средства	1150	398	584	359
Доходные вложения в материальные ценности	1160	-	-	-
Финансовые вложения	1170	-	-	-
Отложенные налоговые активы	1180	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	1190	-	-	-
Итого по разделу I	1100	398	584	359
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1210	8694	5767	592
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	-	-	-
Дебиторская задолженность	1230	29983	10316	6981
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	0	-	293
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	3465	3138	3716
Прочие оборотные активы	1260	0	-	982
Итого по разделу II	1200	42142	19221	12564
БАЛАНС	1600	42540	19805	12923
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	25	25	25
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	-	-	-
Переоценка внеоборотных активов	1340	-	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	-	-	-
Резервный капитал	1360	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	2716	1342	1358
Итого по разделу III	1300	2741	1367	1383
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410	100	270	370
Отложенные налоговые обязательства	1420	-	-	-
Оценочные обязательства	1430	-	-	-
Прочие обязательства	1450	-	-	-
Итого по разделу IV	1400	100	270	370
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510	-	-	-
Кредиторская задолженность	1520	39699	18168	11162
Доходы будущих периодов	1530	-	-	-
Оценочные обязательства	1540	-	-	-
Прочие обязательства	1550	0	-	8
Итого по разделу V	1500	39699	18168	11170
БАЛАНС	1700	42540	19805	12923

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Отчет о финансовых результатах ООО «Афина» на 31 декабря 2014 года

Наименование показателя	Код	январь- декабрь	январь- декабрь	Январь-декабрь
		2014 г.	2013 г.	2012 г.
Выручка	2110	49461	35483	30269
Себестоимость продаж	2120	(46817)	(34277)	(29048)
Валовая прибыль (убыток)	2100	2644	1206	1221
Коммерческие расходы	2210	-	-	-
Управленческие расходы	2220	(2012)	(741)	(48)
Прибыль (убыток) от продаж	2200	632	465	1173
Доходы от участия в других организациях	2310	-	-	-
Проценты к получению	2320	-	-	-
Проценты к уплате	2330	-	-	-
Прочие доходы	2340	385	190	-
Прочие расходы	2350	(497)	(278)	(56)
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	520	377	1117
Текущий налог на прибыль	2410	(104)	(75)	(223)
в том числе постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	-	-	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	-	-	-
Изменение отложенных налоговых активов	2450	-	-	-
Прочее	2460	(291)	(4)	(15)
Чистая прибыль (убыток)	2400	125	298	879