Управление финансами и пути его совершенствования в РФ (Характеристика теории управления финансами)

Содержание:

Введение

В процессе аккумуляции, перераспределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств финансы непосредственно связаны с функционированием общественных экономических отношений. Финансы - это отношения между людьми по поводу перераспределения, образования и использования фондов денежных средств.

Финансы служат экономическим инструментом распределения валового общественного продукта и национального дохода. С помощью финансов осуществляется контроль за производством и распределение материальных благ, также они могут служить средством стимулирования развития государства и общества в нужном, в определенный период развития, направлении. Финансы и финансовые отношения — это обязательно денежные отношения, однако не все отношения по поводу денег являются финансовыми. Так, деньги, обслуживающие отношения купли-продажи, поставки, административных штрафов, финансами не являются. Это общественные отношения, регулируемые другими отраслями права: гражданским, административным и т.д.

С помощью финансов может обеспечиваться первоочередное развитие прогрессивных звеньев экономики, ограничиваться деятельность монополий, могут смягчаться потери просчетов при определении рыночной конъюнктуры, регулироваться уровни производства и безработицы. Перечисленные мероприятия поддерживают социально-экономическую стабильность и сбалансированное развитие на микроуровне, оказывают существенное воздействие на темпы экономического роста и эффективность хозяйствования в целом, на обеспечение непрерывности воспроизводства.

Одно из самых перспективных направлений представляет собой финансовое управление в экономической науке, удачно сочетающее в себе как теоретические разработки в области финансов, управления, учёта, анализа, так и практические сконструированные в его рамках подходы.

Цель данной курсовой работы состоит в рассмотрении управления финансами России, так же обозначение путей его совершенствования.

Исходя из поставленной цели, выделим основные задачи, определяющие структуру и содержание курсовой работы:

- рассмотреть теоретические основы управления финансами (понятие, сущность, цели, задачи);

- изучить субъекты и объекты управления;

- провести анализ итогов управления финансами РФ;

- рассмотреть основные методы и формы управления финансами РФ (планирование, прогнозирование, программирование, регулирование);

- определить пути совершенствования финансового контроля в России.

Объект исследования: финансы и управление финансами РФ.

1. Характеристика теории управления финансами

1.1. Сущность и методы управления финансами

Управление присуще всем сферам человеческой деятельности, в том числе и финансовой. Управление — сознательное целенаправленное воздействие на объект, которое осуществляется с помощью совокупности приемов и методов достижения определенного результата. Оно основывается на знании объективных закономерностей развития общества. Наряду с этим на управление большое влияние оказывает государство через соответствующие управленческие структуры.

Важной областью управленческой деятельности является управление финансами. Данное управление осуществляет специальный аппарат с помощью особых приемов и методов, в том числе с использованием разнообразных стимулов и санкций.

В управлении финансами, как и в любой другой управляемой системе, выделяют объекты и субъекты управления. Объектами управления являются разнообразные виды финансовых отношений, связанные с формированием денежных доходов, накоплений и использованием субъектами хозяйствования и государством. Субъекты управления представляют те организационные структуры, которые осуществляют управление.

Субъекты управления используют специфические методы воздействия на финансы как в каждом звене финансовых отношений, так и в сфере в целом. С другой стороны, существуют единые приемы и способы управления. В связи с этим выделяют несколько важных функциональных элементов: планирование, оперативное управление, контроль.

Планирование, на мой взгляд, одно из главных в системе управления финансами. В ходе планирования каждый из субъектов может оценивать состояние финансов, находить возможности увеличения финансовых ресурсов и определяет в какой сфере они могут максимально приносить пользу. Плановые решения могут приниматься только на основе анализа финансовой информации, которая основывается на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Контроль осуществляется в процессе планирования и оперативного управления. Это позволяет сопоставлять фактические результаты по использованию финансовых ресурсов с плановыми, выявлять резервы роста финансовых ресурсов и более эффективного их использования.

Конкретизируя сущность управления финансами, нужно указать, что в него входят основные направления управленческой деятельности: контроль исполнения решений, создание программы действий, организационная и распорядительные функции, координация действий исполнителей.

Существует ряд последовательных процедур в процессе управлением финансами:

- разработка правил финансовой деятельности и их улучшение;

- финансовая деятельность, включающая финансовое прогнозирование, составление и исполнение финансовых планов;

- контроль соблюдения действующих норм в финансовой сфере.

В ходе управления финансами нужно использовать особые методы воздействия на финансовые отношения. Под методами управления понимаются способы и средства достижения поставленных целей. Методы государственного (муниципального) управления финансами обладают рядом специфических особенностей:

- они применяются субъектами исполнительной власти в качестве средства реализации закрепленной за ними компетенции;

- с их помощью реализуется управляющая воля государства;

- через них осуществляются прямые и обратные связи между субъектом управления и объектом управления в сфере финансов;

- выбор конкретных методов управляющего воздействия на финансовые отношения находится в прямой зависимости от особенностей объекта управления (например, ведомственной принадлежности);

- они имеют обязательный характер, что обеспечивается средствами их правового регулирования.

Таким образом, управление финансами позволяет обеспечить стабильное развитие экономики страны и нормальное функционирование субъектов хозяйствования, предупредить и предотвратить чрезвычайные ситуации, возникающие в ходе финансово-хозяйственной деятельности, и их негативные последствия, решить задачи поддержки населения, осуществить маневрирование бюджетными средствами в целях выполнения показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы.

1.2. Объекты управления

Финансовая система представляет собой финансовые отношения, существующие в рамках данной экономической формации.

Финансовая система – совокупность различных сфер финансовых отношений (звенья финансовой системы), в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств, а так же совокупность централизованных и децентрализованных денежных фондов.

Построение финансовой системы базируется на следующих принципах:

1. Функциональное значение — состоит в выполнении каждым субъектом и объектом финансовой системы определенных задач. К примеру, госбюджет выражает определенные отношения между государством, предприятиями и населением; финансы предприятий показывают отношения по использованию и созданию денежных фондов, которые предназначены для обеспечения первичных потребностей производства.

2. Единство финансовой системы — определяется единой политической и экономической основой государства. Это определяет единую финансовую политику, которая проводится государством через централизованные финансовые органы. Управление происходит на основе единых законодательных нормативных актах.

3. Территориальность — обуславливается тем, что каждый регион может иметь свою собственную финансовую систему учитывая территориальные особенности.

Государственные финансы — это отношения по поводу распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и части национального богатства, которые связаны с формированием финансовых ресурсов государства и использование их на затраты для увеличения производства, удовлетворения социально-культурных потребностей общества, нужд обороны и управления.

В сфере государственных финансов выделяются звенья:

- государственный бюджет;

- внебюджетные фонды;

- государственный кредит.

Государственный бюджет, наверное, является главным звеном финансовой системы Он по своей сути является фондом денежных средств, служащих для обеспечения функций органов государственной власти, и форму образования. В нем содержится значительная часть финансовых ресурсов государства. В государственный бюджет входит основная доля совокупного общественного продукта и национального дохода.

Бюджет РФ, рассматривая его в качестве финансового плана, основывается на показателях социально-экономического развития страны на следующий год. Общие показатели, а также структура доходов и расходов напрямую связаны с объемами национального дохода и общественного продукта и определяется, во-первых, налоговой системой, а, во-вторых, бюджетно-финансовой политикой государства.

Внебюджетные фонды создаются федеральными, региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления для аккумуляции денежных средств, которые не включаются в бюджет и направляются на финансовые расходы.

Внебюджетные организации являются самостоятельными финансово-кредитными учреждениями и имеют строго целевое назначение. Они подразделяются по признаку целевой направленности на три группы. В первую входят внебюджетные фонды социального страхования, которые имеют общегосударственное значение (Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения РФ). Вторая группа включает в себя внебюджетные фонды отраслевого (ведомственного) и межотраслевого назначения. Они создаются только на федеральном уровне для финансирования затрат на НИОКР, социальное и материально-техническое обеспечение отдельных ведомств. В третьей группе представлены различные внебюджетные фонды территориального назначения.

Внебюджетный фонд как финансово-кредитное учреждение на финансовом рынке может выступать в виде инвестора, приобретая государственные ценные бумаги с целью увеличения финансовых ресурсов и получения дохода.

Государственный кредит представляет кредитные отношения между государством (органы исполнительной власти федерального уровня) и хозяйствующими субъектами, физическими лицами, нерезидентами и иностранными государствами, по поводу предоставления кредитов, получения займов или гарантийного обеспечения.

Дополнительные финансовые ресурсы государство может привлечь с помощью продажи на финансовом рынке облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг. Государственный кредит также используется для стабилизации обращения денег в стране.

Государственный кредит может быть в двух формах:

- государственные займы осуществляются путем эмиссии и размещения ценных бумаг, получения иностранного долга;

- гарантированные займы выступают в форме условного государственного долга под кредиты, получаемые органами исполнительной власти субъектов РФ либо хозяйствующими субъектами.

В соответствии с уровнем государственного управления финансовые отношения внутри сферы государственных финансов делятся на:

- федеральные финансы;

- финансы субъектов РФ;

- местные финансы.

Финансы предприятий представляют собой денежные отношения, которые связанны с образованием и распределением денежных доходов, а также накопление и использование для выполнения обязательств перед финансово-кредитной системой и финансирование затрат по социальному обслуживанию, расширенному производству и материальному стимулированию работников.

У хозяйствующих субъектов финансы можно разделить на подзвенья:

- финансы коммерческих организаций и предприятий;

- финансы некоммерческих организаций.

Каждая из этих двух групп хозяйствующих субъектов имеет свою специфику в финансовых отношениях, которая связанна с формой предпринимательской деятельности, владением имуществом, формированием доходов и расходов, а также с выполнением обязательств и налогообложением.

Финансовые ресурсы предприятия складываются из нескольких показателей. Во-первых, это все денежные доходы и накопления (собственные средства), во-вторых, денежные поступления извне (привлеченные и заемные средства. Данные средства используются для производства и реализации товаров и услуг, воспроизводства капитала и рабочей силы.

Финансовые отношения предприятий подразделяются на четыре группы:

- отношения с другими предприятиями и организациями;

- отношения внутри предприятия;

- отношения внутри объединений, предприятий, которые могут включать в себя отношения с вышестоящей организацией. Также в эту группу входят отношения внутри финансово-промышленных групп и холдинга;

- отношения с финансово-кредитной системой — бюджетными и внебюджетными фондами, банками, страхованием, биржами, фондами.

В зависимости от состояния предприятий зависит обеспеченность денежных фондов финансовыми ресурсами. При этом использование финансов предприятия для производства и реализации продукции не исключает использования в этом процессе бюджета, банковского кредита, страхования.

Страхование — это вид отношений по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).

Финансы страхования связаны с перераспределением денежных средств, поступающих от физических и юридических лиц. Ущерб по страховым случаям разделяется между участниками страхования.

Объекты в страховании разделяются на пять групп.

1. Социальное страхование. В качестве объекта выступает уровень дохода граждан и включает в себя страхование пенсий, пособий, льгот.

2. Личное страхование. Объектом страхования является жизнь, здоровье и трудоспособность (страхование жизни и страхование от несчастных случаев).

3. Имущественное страхование. Объектом страхования является имущество физического лица (жилые помещения, строения хозяйственного и бытового назначения, драгоценное, раритетное имущество, предметы домашнего обихода, личного потребления).

4. Страхование ответственности. Объектом выступает обязанность страхователей выполнять договорные условия по поставкам продукции, погашению задолженности кредиторами или возмещению материального или иного ущерба, если он был нанесен другими лицами. Возмещение ущерба при страховании производит страховая организация.

5. Страхование предпринимательских рисков. Здесь объектом выступает риск неполучения прибыли или образования убытка (страхование на случай снижения оговоренного уровня рентабельности или дохода, страхование от простоев оборудования и др.).

Страхование может проводиться в обязательной и добровольной форме. Оптимально сочетать обязательную и добровольную форму страхованию, что позволяет сформировать систему страхования, которая обеспечит универсальный объем страховой защиты общественного производства.

1.3. Субъекты управления

Субъектами общего управления финансами в Российской Федерации являются высшие федеральные органы власти – Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ.

Президент РФ — регламентирует деятельность финансовой системы, также подписывает бюджетный план и имеет право накладывать право «вето» на финансовое законодательство, которое было принято Федеральным Собранием.

Федеральное Собрание РФ стоит из двух палат: Совет Федерации и Государственная Дума. Оно устанавливает налоги, неналоговые платежи, сборы, утверждает федеральный бюджет, принимает финансовое законодательство.

Правительство РФ также выполняет несколько функций: выступает как единый центр управления финансами, рассматривает федеральный бюджет.

Центральным органом, который осуществляет реализацию финансовой политики, является Министерство финансов РФ. С помощью него обеспечивается единство кредитно-денежной, финансовой и валютной политики в РФ, также оно координирует деятельность других федеральных органов исполнительной власти.

Министерство финансов РФ:

- осуществляет методическое руководство в сфере финансового планирования и финансирования отраслей хозяйства;

- развивает бюджетный федерализм;

- разрабатывает проект федерального бюджета;

- составляет отчет о выполнении федерального бюджета;

- составляет консолидированный бюджет.

Функции, которые возлагают на Министерство финансов:

- участвует в составлении прогнозов социально-экономического развития РФ на краткосрочный, среднесрочный перспективы и на долгосрочный период;

- составляет предложения и проводит мероприятия по улучшению бюджетной системы и механизма межбюджетных отношений;

- принимает участие в подготовке предложений по основным направлениям кредитно-денежной политики;

- проводит мероприятия по контролю за целевым исполнением федерального бюджета и за исполнением целевых средств бюджета.

Федеральная служба налоговой полиции и Министерство по налогам и сборам РФ осуществляют контроль за точностью исчисления, своевременным и полным внесением в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, которые установлены Российской Федерацией. Министерство по налогам и сборам РФ также осуществляет валютный контроль.

Федеральная комиссия по ценным бумагам обязана контролировать деятельность участников фондового рынка. Это способствует увеличению поступлений в бюджетный фонд.

Самым главным органом по реализации денежно-кредитной политики является система Центрального банка Российской Федерации (ЦБ РФ). Он осуществляет, наряду с Федеральным казначейством, кассовое исполнение бюджета, а также у него под контролем находится деятельность других кредитных институтов. Согласно статье 75 Конституции Российской Федерации, Центральный банк РФ наделен исключительным правом эмиссии денег в стране; также пунктом 2 этой же статьи на ЦБ возложена обязанность защиты национальной валюты и обеспечения устойчивого её курса.

Счетная палата Российской Федерации является контрольным органом, который контролирует состояние федеральной собственности, а также расходование федеральных денежных средств. Счетная палата РФ подотчетна только Федеральному собранию и независима от Правительства.

2. Пути совершенствования управления финансами в РФ

2.1 Основные методы и формы управления финансами.

Субъекты управления применяют в каждой сфере и в каждом звене финансовых отношений определенные методы целенаправленного воздействия на финансы. Наряду с тем им присущи и единые приемы, и способы управления.

Конкретными методами и формами управления финансами являются:

- финансовое планирование;

- прогнозирование;

- программирование;

- финансовое регулирование;

- оперативное управление;

- финансовый контроль.

2.1.1 Финансовое планирование и прогнозирование

Финансовое планирование является важным местом в системе управления финансами. Именно в результате планирования каждый субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние своих финансов, определяет возможности для увеличения финансовых ресурсов, а также выявляет направления наиболее эффективного использования. В процессе планирования управленческие решения принимаются исходя из анализа финансовой информации, которая для этого должна быть достоверной и достаточно полной. Достоверность, а главное своевременность получения информации обеспечивает принятие обоснованных решений. Информация финансового характера основывается на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Финансовое планирование (применительно к государственному управлению финансами) — деятельность по сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов.

Сбалансированность в данном случае означает оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами, которые находятся в распоряжении государства, и доходами, остающимися в руках хозяйствующих субъектов. Пропорциональность — соотношение между количеством дохода до уплаты налога и после уплаты по субъектам федерации, регионам, отраслям хозяйства, предприятиям. Государство с помощью увеличения или уменьшения данного соотношения можно стимулировать, а можно ограничивать их развитие.

Финансовой политикой определяются конкретные задачи финансового планирования. Это выявление резервов роста доходов, экономии в расходах; определение объема денежных средств и их источников, которые нужны для выполнения плановых заданий; установление оптимальных пропорций в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами.

При управлении финансами одним из главных инструментов является финансовое планирование. Выделяют ряд признаков, которые очень четко характеризуют эту деятельность:

- регламентированность (упорядоченный процесс);

- связь с обработкой информации;

- направленность на достижение определенных целей;

- временный характер.

В данной курсовой работе под планированием я рассматриваю процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и выделение путей наиболее эффективного их достижения. В результате планирования по итогу получается готовый план либо совокупность планов (система). Сам по себе план представляет результат упорядоченного процесса, в котором четко составлены параметры для достижения целей в будущем. Планирование является действенным инструментом для достижения поставленных целей по средствам принятия согласованных мер в меняющейся внешней и внутренней среде. Главная цель планирования состоит в своевременном выявлении средств и альтернатив, которые бы помогли снизить риск в принятии ошибочных решений.

2.1.2. Финансовое программирование и автоматизированные системы управления финансами

Финансовое программирование – это один из методов финансового планирования, в нем используется программно-целевой подход, в основу которого заложены точно определенные цели их достижения.

Финансовое программирование предполагает:

-установление приоритетов расходов по направлениям;

-повышение эффективности расходования средств;

-прекращение финансирования в соответствии с выбором альтернативного варианта.

Вариантов программы много, но выбор зависит прежде всего от экономических факторов (ресурсных). При этом учитываются не только такие параметры как: масштабы, значение и сложность достижения цели, но и размеры имеющихся заделов, ожидаемый суммарный эффект, потенциальные потери от не достижения цели.

Частью общего управления финансами являются автоматизированные системы управления (АСУ), которые строятся на использовании экономико-математических методов и электронно-вычислительной техники, оргтехники и современных средств связи. АСУ являются одним из главных структурных элементов финансовых органов, способствуют эффективному функционированию финансов.

Рыночная экономика, порождает рост финансовой и экономической информации, которая основана на многообразии форм собственности, конкурентной ситуации на рынке производителей товаров, стремительно развивающейся системе финансов. В связи с этим возникает необходимость в быстром ориентировании в области информатики, в организации хранения, автоматизированной системе сбора и обработки информации для учета, планирования и управления народным хозяйством. Все это невозможно без информационного обслуживания на основе применения автоматизированных систем финансовых расчетов (АСФР), управления финансами (АСУФ) специалистами финансовых органов.

В ходе управления государственными финансами применяются автоматизированные системы государственных расчетов (АСФР). В системе Министерства финансов РФ работает АСФР, которая стала необходимой частью структуры финансовых органов. Данная система помогает в повышении эффективного управления финансами. Это происходит за счет сокращения трудоемкости сбора, обработки и анализа информации, предоставления многовариантных расчетов финансовых планов и лучшего их сотрудничества между собой, рационализации структуры аппарата финансовых органов. Для ее применения требуется постоянное совершенствование системы финансовых показателей, а также необходима разработка новых методов выявления и мобилизации доходов и накоплений, организация финансовых резервов в народном хозяйстве, рационального расходования финансовых ресурсов.

АСФР содержит в себе ряд подсистем, в которых решается комплекс задач по:

- доходам и налогам;

- расходам бюджетных учреждений;

- финансам отраслей народного хозяйства.

АСФР также участвует в решении вопросов в области исполнения государственного бюджета с помощью составления росписи бюджета, дополнения изменениями в бюджетные показатели учет исполнения бюджета по доходам и расходам.

На данный момент актуальной задачей является введение автоматизации финансовых расчетов в низовых финансовых органах. Наиболее необходимо это для налоговых инспекций, так как они имеют дело с многочисленными, постоянно изменяющимися данными по налогоплательщикам. Данные действия должны проводиться во взаимосвязи с АСФР Министерства финансов РФ.

Требуется высокая квалификация и опыт работников финансовых органов, так как АСУ финансами не может выполнять то, что им не свойственно, а именно — совершенствование самих финансовых отношений, их форм. Необходим постоянный контроль за работой АСУ ввиду того, что при всем положительном значении и важности АСФР часть задач по управлению финансами не поддается формализации, требует опыта, в этих системах работники финансового органа ставят цели и их корректируют.

АСУ представляет качественно новый шаг в совершенствовании управления экономикой и финансами, но автоматизация без выполнения требований информационной безопасности может быть критически опасной. В целях повышения эффективности требуются меры по техническому оснащению специалистов финансовых служб, регулярное совершенствование системы управления, а также защита информационной безопасности АСУ.

2.1.3 Финансовое регулирование

Финансовое регулирование — это государственное влияние на экономические и социальные процессы,основной задачей которого служит предотвращение перепроизводства при слишком активном развитии одного или нескольких секторов. Государственное финансовое регулирование заключается в грамотном оттоке финансовых ресурсов из тех сегментов экономики, которым необходимо сдерживание.

Государство выступает в качестве основного субъекта финансового регулирования, а объектами являются денежные, распределительные процессы участников общественной системы.

Финансовыми регуляторами рыночного хозяйства являются:

-налоги и неналоговые платежи в бюджет;

-финансовые льготы и санкции;

-общие и целевые субсидии;

-доходы и расходы внебюджетных фондов;

-доходы и расходы государственных предприятий и организаций.

Финансовому воздействию присущи прямые (предполагает непосредственное воздействие на конкретный объект регулирования.), косвенные (промежуточное действие через другие объекты) и смешанные формы регулирования.

Прямое воздействие на ход рыночных процессов оказывается:

- с помощью взимания прямых общегосударственных налогов;

- посредством повышения или понижения ставок налогов и платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;

- при изменении нормативов государственных расходов;

- в результате взимания штрафов, пени, неустоек за нарушение финансовой дисциплины.

Можно выделить ряд смешанных форм финансового воздействия:

- система неналоговых платежей в бюджет;

- местные налоги;

- льготное налогообложение и льготное финансирование отдельных сфер деятельности.

Исходя из выше сказанного управление государственными финансами имеет целью обеспечение:

- относительного баланса экономических интересов государства, юридических и физических лиц;

- бездефицитного государственного бюджета;

- устойчивости национальной валюты.

2.1.4 Оперативное управление

Оперативное управление – комплекс мер, в результате которых имеем максимальную эффективность при минимальных затратах с помощью перераспределения финансовых ресурсов. Данный комплекс вырабатывается на основе оперативного анализа.

Одной из главных целей оперативного управления финансами является построение системы оперативного управления финансами для поддержания уровня абсолютной ликвидности необходимого для осуществления расчетов. Необходимо свести к минимуму риск возникновения ситуации, в которой финансовые менеджеры окажутся неготовыми к внезапно возникающим «провалам», когда обязательства предприятия не могут быть своевременно выполнены из-за недостатка платежных средств. В оперативном управлении основное содержание заключается в рациональном использовании финансовых ресурсов, главной целью которой можно считать улучшение хозяйственной деятельности.

Задачей аппарата финансовой системы является оперативное управление финансов. В субъекты оперативного планирования входят высшие законодательные власти, такие как: Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, Счетная палата РФ, Центральный банк РФ, финансовые отделы и службы предприятий, организаций и учреждений, налоговые органы и таможенная служба, финансовые управления органов местного самоуправления, страховые организации, дирекции внебюджетных фондов, финансовые службы предприятий, учреждений и организаций, а также банки.

С помощью финансового аппарата государство руководит финансовой деятельностью во всех структурных подразделениях народного хозяйства. Именно финансовый аппарат осуществляет работу по оперативному финансовому планированию, учету и анализу, контролю и регулированию, составлению и исполнению финансовых планов.

При обработке управленческих решений финансового характера при оперативном управлении учитываются требования экономических и юридических законов, результаты экономического анализа, как итогов прошлого хозяйственного периода, так и перспектив, экономико-математические методы и автоматизированные системы управления финансами, рациональное сочетание экономических и административных методов управления. Управленческие решения по финансам оформляются в юридических законах, финансовых прогнозах и планах, постановлениях и других формах.

Оперативное управление финансами неразрывно связано с осуществлением конкретных практических действий по исполнению финансового плана, внесению изменений и корректировок в его показатели учитывая новые возникающие хозяйственные обстоятельства, поиску дополнительных источников формирования финансовых ресурсов и направление их в эффективное и рациональное вложение.

2.1.5 Финансовый контроль

Важнейшей функцией управления финансами по праву можно считать финансовый контроль, который служит способом обеспечения законности и целесообразности любой проводимой финансовой деятельности. Исторически финансовый контроль возник, как государственный контроль расходования средств государственной казны. Органами государственной власти проводится государственный контроль (Администрацией Президента, законодательными и исполнительными органами контроля РФ и субъектов РФ). Его целью служит соблюдение интересов государства и общества в целом при реализации финансовой политики государства. В наши дни наряду с государственным финансовым контролем существует и негосударственный финансовый контроль, который включает:

- внутрифирменный контроль;

- контроль коммерческих банков за организациями;

- независимый аудиторский контроль.

Финансовый контроль является одной из завершающих стадий управлениями финансами, но также выступает необходимым условием эффективности управления ими.

С помощью финансового контроля можно отыскать внутренние резервы производства. Это может быть возможность повышения рентабельности, повышение производительности труда, экономичное и эффективное применение материальных и денежных средств, а также могут быть определенны пути для устранения и предупреждения нарушений финансовой дисциплины. При обнаружении нарушений применяются санкции к организациям, должностным лицам и гражданам, в ходе которых происходит возмещение материального ущерба государству, организациям, гражданам. Требование соблюдения законности в финансовой деятельности имеет конституционную основу.

Под финансовым контролем можно подразумевать ряд процедур в области управления денежными средствами, такими как наблюдение, проверка, анализ, обследования, ревизия, аудит и финансово-экономическая экспертиза.

Остановимся на каждом из методов подробнее.

Наблюдение представляет собой визуальное ознакомление с объектом контроля. С помощью наблюдения не всегда можно в точности определить финансовое состояние проверяемого объекта. Хотя в большинстве случаев выводы сделанные в ходе наблюдения являются достоверными и эти выводы подтверждаются результатом непосредственной проверки финансового объекта. Метод наблюдения помогает обнаружить причины, обуславливающие нарушения в управлении финансами при общем ознакомлении с деятельностью объекта контроля. Наблюдение может вводиться арбитражным судом при установлении признаков финансовой несостоятельности (банкротстве) предприятия, может быть установлено со стороны кредитора с согласия должника. Мониторинг — это постоянный контроль за финансовым состоянием субъекта контроля.

Проверка — это лишь один из возможных методов финансового контроля, но не основной. Данный метод проводится на месте рассматривая отдельные вопросы финансовой деятельности на основе отчетных документаций с использованием балансовых, отчетных и расходных документов. В случае выявления нарушения финансовой дисциплины намечаются меры по устранению их негативных последствий. Метод проверки носит достаточно комплексный характер и может предполагать задействование широкого спектра дополнительных мер.

Анализ проводится на базе текущей или годовой отчетности и также как предыдущие методы, нацелен на выявление нарушений финансовой дисциплины, с использованием аналитических приемов, группировок, индексных методов. Как пример, приведем аудиторскую проверку, в ходе которой было обнаружено использование старого программного обеспечения и в работе тем самым использовались таблицы, не соответствующие действующей инструкции.

Метод обследования отличается от метода проверки рассмотрением отдельных сторон финансовой деятельности и охватывает широкий круг показателей. При обследовании участвуют такие приемы, как опрос и анкетирование. Итогом служит оценка финансового положения объекта контроля возможная необходимость реорганизации производства и аналогично возможных направлений развития.

Ревизия различается по видам как полная (включает проверку всех аспектов финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов), частичная (включает контроль отдельных аспектов финансово-хозяйственной деятельности), тематическая (контроль однотипных экономических субъектов с целью выявления типичных недостатков) и комплексная (проверка всех сторон деятельности субъекта, вопросов сохранности, эффективности, соблюдения финансовой дисциплины, достоверности и своевременности предоставления отчетности. Так же ревизию различают по степени охвата, как сплошные и выборочные (проверки части первичных документов за определенный период времени). Результатом ревизии является акт, в котором указываются нарушения, разрабатываются мероприятия по устранению недостатков с указанием сроков их устранения и привлечением виновных лиц к ответственности. Ревизии различают по содержанию, по обследуемому периоду, по времени, по объему ревизируемой деятельности.

Финансовый аудит представляет собой процедуру независимой проверки бухгалтерской отчетности организации. Различают аудит внутренний (проводимый сотрудниками компаний) и внешний (проводимый аудиторской организацией). Данный метод строится на принципе разумной достоверности, поскольку применяются выборочные методы и тестирование. Существуют стандарты проведения аудита, который прописаны в Федеральном законе от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Финансово-экономическая экспертиза предназначено для анализа финансовой деятельности организаций и предприятий, определения состояния, в котором находится их финансовая сфера и включает в себя целый комплекс мероприятий, чтобы исследовать различные спорные аспекты деятельности финансово-хозяйственной деятельности субъектов.

Предметом финансового контроля являются множественные финансовые показатели, такие как доходы и расходы бюджетов разных уровней, налоговые платежи, доходы хозяйствующих субъектов, их издержки обращения, себестоимость и прибыль, а также доходы и расходы домохозяйств и схожие показатели. В основном контролируемые показатели являются расчетными, что представляет необходимость проверки достоверности и правильности их расчета согласно действующим нормативным документам. Сферой финансового контроля являются все операции не только денежного оборота, но и бартерные сделки, а также различные формы взаимозачетов.

Существует соответствующий регламент для каждого вида контроля и контролирующего органа, который определяет последовательность и порядок проведения контрольных операций, и форму отчетности для каждого органа. Контроль органов местного самоуправления направлен на контроль и анализ хода исполнения местных бюджетов. Контроль финансов кредитных органов представляет собой проверку правильности данных финансовой отчетности предприятий и организаций. Ведомственный контроль проводится специальными подразделениями министерств и ведомств подотчетных организаций и предприятий. Внутрихозяйственный контроль проводиться финансовыми и экономическими подразделениями предприятий цели и задачи которого формулируются органами управления хозяйствующих субъектов. Независимый контроль проводиться аудиторскими фирмами, аудиторами в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами.

2.2 Пути совершенствования финансового контроля в РФ

В РФ необходимо развивать государственный контроль и профессионализм государственных служащих в этой сфере. Вопрос государственного финансового контроля, характеристика принципов усовершенствования, пути совершенствования контрольной деятельности хорошо раскрыт в публикациях отечественных и зарубежных ученых и практиков, таких как: В.Аверьяпова, В.Васильева, Г.Атаманчука, В.Сороко, А.Смоленского, А.Крикунова и др. В работах С. О. Шохина отмечено выявление обратной связи, посредством которой управляющей системе поступает информация о действительном состоянии управляемого объекта, но исходя из реальной действительности, материалы, получаемые в ходе государственного финансового контроля при принятии управленческих решений, используются не в полном объеме (не группируются, не систематизируются и не анализируются в необходимой мере). В работах других авторов в вопросах контрольно-ревизионной деятельности, понятие контроля сравнивается с регулярными проверками соблюдения финансового, административного и хозяйственного и других законодательств, выявления нарушений государственной дисциплины.

Во многих источниках дается разное определение финансового контроля. Одними из определений является: государственный финансовый контроль — контроль, который проводится для функционирования финансовой политики государства с помощью системы законодательных, административных, организационных, правоохранительных и других мер.

В России современный финансовый контроль необходимо доработать до методологической основы, усовершенствовать контрольные органы, финансовое законодательство и др. Переход к аудиту государственных расходов будет наилучшим вариантом для повышения эффективности расходования государственных средств.

Аудит — одно из направлений деятельности контрольных органов. Он предполагает анализ эффективности и целесообразности использования государственных средств, нахождения резервов и обоснованности их расходования. В данный момент единой методики аудита государственных расходов не существует, отсутствуют критерии и показатели эффективности использования государственных средств. Необходимо завершить работу по законодательному закреплению и конкретизации критериев неэффективного использованию бюджетных средств, государственной и муниципальной собственности, а также ответственность за их неэффективное использование.

Для совершенствования аудиторского контроля необходимо повысить качество аудиторских услуг. Также одной из задач, которая вполне выполнима, является разработка дополнительных критерий, которые будут характеризовать деятельность аудиторских организаций помимо исполнения существующих правил и стандартов. Повышению качества аудита будет способствовать, например, создание методик оценки ущерба от осуществления некачественного аудита. Нельзя забывать о том, что качество проведения аудита непосредственно связанно с уровнем квалификации работников, повышению которого необходима способствовать более эффективная система их обучения. Аудиторская палата России, как профессиональное аудиторское объединение должно помогать в развитие данного направления.

Применение новых информационных технологий (ИТ) должно помочь в повышении эффективности государственного финансового контроля. С помощью использования новых ИТ появится возможность в реальном времени контролировать доходы и расходы каждого, использующего бюджетные средства. А как следствие будут предупреждаться и пресекаться нарушения в финансовой сфере благодаря наличию оперативной информации о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов.

Еще одним из главных моментов является борьба с коррупцией. Данная работа проводится, подразделяясь на два блока. Первым является профилактика и пресечение преступлений в сфере управления и бюджетной сфере. Второй — противостояние коррупционным проявлениям внутри Счетной палаты, то есть развитие собственной антикоррупционной безопасности. Для этого следует вернуть право Счетной палате налагать административные штрафы.

В наши дни для увеличения всей правоохранительной системы государства требуется разработать и принять комплекс поправок к действующим федеральным законам. Ряд мер, которые могут быть приняты:

- ответственность государственных должностных лиц за нарушения требований закона при исполнении федерального бюджета и внебюджетных фондов, а также при распоряжении государственной собственностью;

- введение подконтрольности Центрального Банка проверкам Счетной палаты, в том числе в формировании и исполнении собственной сметы расходов, в поступлении доходов и формировании прибыли;

- конкретизация наступления ответственности должностных лиц за неисполнение предписаний Счетной палаты и других контрольных органов;

- принятие форм финансовой отчетности всех органов государственной власти;

- наделение Счетной палаты Российской Федерации правом выступать в судах с исками в защиту интересов государства в случае установления фактов незаконных или притворных сделок.

Одним из вопросов совершенствования контроля будет исключения дублирующих действий контрольных органов, заключающееся в исполнение различными органами своих функций по отношению к одним и тем же объектам контроля. Должно быть тесное взаимодействие между органами валютного, налогового, таможенного контроля и контрольными органами исполнительной власти, прежде всего с органами федерального казначейства и Счетной палатой РФ. Кроме того, необходимо повышать эффективность налогового контроля, этому будет способствовать:

- решение задач, которые связаны с разработкой методов и форм контрольной работы в отношении налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность;

- развитие налогового администрирования, и в первую очередь для субъектов хозяйствования;

- совершенствование программного обеспечения процедуры камеральных проверок,

-стандартизация процедуры выездных и встречных проверок и др.

На данный момент для совершенствования организации работы налоговых органов, осуществления мер по повышению эффективности налогового администрирования, качества мероприятий налогового контроля ФНС России принята концепция планирования выездных проверок. Кроме того, в ФНС России производится постоянная работа по разработке, внедрению и совершенствованию программного обеспечения, которое обеспечивает автоматизацию процессов налогового администрирования. Также к числу мер по улучшению мероприятий налогового контроля относится упрощение форм налоговой отчетности, которое происходит по мере стабилизации налогового законодательства, упрощения порядка исчисления налогов и их уплаты.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе эволюции неизбежны изменения в финансовых отношениях, в способах и методах управления финансами, в сфере финансового контроля и в других финансовых категориях. Сферы финансовых отношений расширяются, углубляются финансовые отношения, финансовые взаимосвязи между хозяйствующими субъектами, развиваются существующие и появляются новые финансовые рынки, совершенствуются формы и методы управления финансами.

Финансовым структурам необходимо вести более четкую политику управления затратами, выявлять резервы увеличения доходов предприятий, грамотно рассчитывать соотношения заемных и собственных средств. В ходе перспективного планирования необходимо принимать во внимание собственные силы и слабости компании. Стоит отметить так же, что умело организованный финансовый менеджмент является важнейшим фактором успеха предприятия на рынке. Компании должны оценивать свои позиции в сфере бизнеса, определяя, где они имеют весомое преимущество перед конкурентами в реализации, а где конкуренты имеют чистое преимущество.

В результате совершенствования финансовой системы управления, целесообразнее делать отчетности компаний прозрачными для инвесторов и акционеров, в тоже время менеджменту компаний требуется получить больше возможностей по принятию бизнес-решений, координировать финансовую деятельность со всеми службами предприятий и это позволит улучшить инвестиционную привлекательность компании и оперативность работы. Финансовые службы предприятий разрабатывают прогнозы объема производства, прогнозы обеспечения их финансовыми ресурсами, составляют планы развития научно-технического прогресса, внедряют новые управленческие решения, а также решения в области маркетинга, которые влияют на объем реализации продукции.

Система управления финансами в Российской Федерации имеет задачу контролировать рациональное использование финансовых ресурсов и решать социально-экономические проблемы. И здесь стоит задача поиска сбалансированной информации об эффективности и результативности текущего выполнения конкретных бюджетных программ, рационального использования средств Резервного фонда. Государству нужно обратить внимание на поддержку проектов инвестиций, которые бы обеспечивали согласование интересов государственного бюджета, общества и инвесторов. Следует обратить внимание на принятие мер стабилизации налогового законодательства, в частности упрощение форм налоговой отчетности, порядка исчисления налогов и их уплаты, снижения налогового бремени налогоплательщиков. Государству следует совершенствовать финансовый контроль, особенно стоит отметить аудиторскую деятельность независимыми аудиторскими компаниями. Управление финансами с помощью информационных технологий должно облегчать процедуры расчета, автоматизировать управленческую отчетность, помогать выполнять сравнительный анализ планируемых и фактических затрат и на основании их принимать обоснованные управленческие решения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бочаров В. В., «Финансовый анализ», учебное пособие, 2-е изд., г. Санкт-Петербург, Питер Пресс, 2009 г., 250 стр.

2. Буклемишев О. В., Данилов Ю. А., «Современные тенденции институциональной структуры финансового регулирования», монография, г.Москва, Экономический факультет МГУ им. М.В. Ломоносова, 2017 г., 153стр.

3. Гамова Е. Е., «Финансовое планирование и бюджетирование», учебно-методическое пособие к выполнению курсовой работы, г. Йошкар-Ола, ПГТУ, 2016 г., 44стр.

4. Григорьев Е. К., «Государственный финансовый контроль и пути его совершенствования», практическое пособие, г. Москва, Лаборатория книги, 2009 г., 118стр.

5. Зубарева И., «Пути совершенствования налоговой политики государства», профессиональная литература, г. Москва, Лаборатория книги, 2010 г., 64 стр.

6. Ковалева Э. Р., «Государственный финансовый контроль», учебное пособие, г. Казань, Познание, 2014 г., 300 стр.

7. Кондрат И. Н., «Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы финансовой безопасности и пути противодействия», монография, г. Москва, Юстицинформ, 2014 г., 928 стр.

8. Костин В. С. «Современное состояние органов финансового управления в России», монография, г. Москва, Лаборатория книги, 2012 г., 258 стр.

9. Подъяблонская Л. М. , Подъяблонская Е. П. «Актуальные проблемы государственных и муниципальных финансов», учебник, г. Москва, Юнити-Дана, 2015 г., 303 стр.

10. Подъяблонская Л. М., «Государственные и муниципальные финансы», учебник, г. Москва, Юнити-Дана, 2015г., 559 стр.

11. Поляк Г. Б., «Финансы», учебник, 4-е изд., перераб. и доп., г. Москва, Юнити-Дана, 2015г., 735 стр.

12. Рожкова Э. С., Абрамовских Л. Н., «Государственный финансовый контроль», учебное пособие, г. Красноярск, Сибирский федеральный университет, 2012 г., 126 стр.

13. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф., «Финансовый анализ. Управление финансами», учебное пособие, 2-е изд., перераб. и доп., г. Москва, Юнити-Дана, 2015г., 639 стр.

14. Чухнина Г. Я., «Бизнес-планирование и управление финансами», сборник студенческих работ, г. Москва, Студенческая наука, 2012г., 2176 стр.