Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение (Отражение в учетной политике основных налогов)

Содержание:

Введение

Понятие учетная связано постоянно меняющимся

Учетная имеет для отчетности организации: от ее финансового до финансового

Посредством политики конкретные может формировать противоположные финансового в при реального положения

Учетная является учетной ведь в бухгалтерского богатейшая которая том для платежей.

Поэтому предприятия законность принципов, налогообложения

настоящее время политику бухгалтерского учетную политику налогообложения, одной работу бухгалтера а предоставляет большую в планирования.

Учетная целей -- выбранная налогоплательщиком НК (методов) определения (или) расходов, оценки а иных необходимых налогообложения финансово-деятельности налогоплательщика.

Учетная целей - документ, бухгалтерской политике, в сложнее составить из-что каких-и его Поэтому и разрабатывать политику так и руководствуясь нормами

Таким образом, работы «для налогообложения: задачи, применение» актуальной и практической

Цель курсовой в деятельности по налоговой основе и рациональности и методические и ведения

Реализация поставленной решения задач:

1) нормативно-методологические формирования учетной для учета;

2) оценить эффективность организации;

3) разработать совершенствованию анализируемой организации.

Объектом учетная с ответственностью «- Юг» (ООО «Меридиан-Юг») налогового

1. Сущность учетной записи

1.1 Этапы формирования политики организации

Любая соответствии 1/2008 самостоятельно учетную прописывая совокупность бухгалтерского и принятых исходя правил и предприятия.

При политики для возможные учета иных которым альтернативные в нормативного и налогового учета^[1].

Множество и характеризуются существенным разнообразием: мебель, и Когда совокупности такое потребность упорядочить всю определенным

Учетная организации документом, ведение учета налогообложения.

Первоочередной организации рациональной которая для учета, целей налогообложения.

Изложим формирования политики:

1) учетная рассматривается законодательного условиях рыночной финансово-и особенностей организации ее принадлежности и особенностей;

2) учетная организации одной нормативный документ учета, в 3 5 ФЗ «О учете».^[2] другой политика - интересы организации применения ведения налогового и постановки.

Основными и являются:

- формирование достоверной деятельности ее положении;

- обоснование и вычетов;

- негативных хозяйственно-финансовой деятельности;

- выявление мобилизация резервов;

- полной информации размера налогооблагаемой отчё(налогового) периода;

- обеспечение учёпри ставок или порядка налогообложения;

- за трудовых финансовых в утвержденными и сметами;

- достоверной информацией и пользователей;

- контроль за и в

Учетная для представляет закрепляемых в правил, систематизируется обобщается о в (налогового) периода с налоговой конкретным

Основной при политики налогообложения является системы

Изначально предполагается, учетную применяет момента и ликвидации. она каждый год ее

Налоговая учетная действия приказе календарным годом, до новой При необходимости учетную вносить оформленные приказом. изменений принять новую

Вновь созданные утвердить не периода, за впервые по прибыль. следует из 313 РФ^[3]. Это связано что чтобы базу, данные учета, сформировать утвержденной налоговой

Основными положения политике:

- общие и организационно-вопросы;

- аспекты.

и организационно-техническим налогового относятся:

- функциональных бухгалтерии, назначение за учета;

- применение аналитических учета;

- технология обработки

В этот также ведения

Если организация подразделения, определить:

- срок сведений отделение сводного налогового учета;

- перечень по филиалов;

- порядок уплаты и

Во втором методы учета, организация самостоятельно, активов порядок формирования и для и другие Этот составить налогов.

предполагают в не только для о сборах предусматривает

В приложении политике формы учета.

Регистрами могут быть:

- регистры дополненные реквизитами;

- регистры учета, самостоятельно.

в следует ведения регистров учета - компьютерной ручным

Налогоплательщик в РФ и элементы политики. целесообразнее различные по к налогам^[4].

Наибольшее положений, в касается исчисления прибыль.

РФ не ответственное налоговой Поэтому руководитель эту сотруднику, в Как отдают

В случаев РФ на течение должна следовать учета. течение периодов подряд метод:

- оценки остатков (пункт 1 319 Кодекса Российской Федерации);

- стоимости (320НК РФ).

в политику если появятся деятельности. В в пропишите порядок налогообложения Дополнения силу отчетного котором у новый деятельности^[5].

Способы бухгалтерского учета, политикой организации, 1 января за утверждения организационно -

Учетная политика всех организации, включая отдельный от

Основные политики организации

Принципы в конкретных учета, в инструкциях, учет. в российских нигде о такой как вместо понятия «требования» и «допущения».

Общее принципов того, отвечают трем критериям: и

Принцип если смысл пользу информации определенной

Принцип объективен, информацию личные оценки ее подразумевает: надежность, соответствие

Принцип если не сложностей

Анализируя принципы можно трем которые в 1.

1 - Принципы налогового учета^[6]

информация учету	процедуру и учета	способы конкретных ситуациях
1.информации 2. Денежного измерения 3. Существенности	1. (имущественной обособленности) 2. Двойственности 3. Непрерывности 4. Последовательности 5. периода	1. (непрерывности) деятельности 2. Учета себестоимости 3. Консерватизма 4. Реализации 5. доходов расходов

Чтобы какая учету, руководствоваться характеристиками денежного и

Согласно принципу учету та которая в выступают удобной единицей получать данные разнообразных бухгалтерского

Деньги в которую в хозяйственных фактов информационную

Принцип определяет, внимание учету той отсутствие которой на исчисление или решения

1/2008 устанавливает и которые учитываться формировании

Допущение имущественной обособленности- обязательства существуют от обязательств организации. балансе может лишь которое согласно его прочие должны за обеспечивается определения действительного финансового предприятия^[7].

Допущение деятельности организация свою деятельность будущем, отсутствуют необходимость ликвидации сокращения следовательно, погашаться порядке. свое отражение оценки которую проводить с то, может на какую-либо

Допущение последовательности политики- принятая учетная применяется одного к в учетную быть целесообразны

Допущение временной хозяйственной что эти к периоду, они независимо от поступления денежных с этими

выборе учетной исходить требований, обеспечивающих политики ситуации. этим относятся приоритет перед непротиворечивость,

- Избранные ведения должны все хозяйственной предприятии. реализуется путем отражения каждого

Своевременное отражение деятельности учете и

- осмотрительность. способы большую возможность бухгалтерском и доходов и означает, учету те уже получены, же подлежат обязательства и

Приоритет содержания Отражение учете хозяйственной исходя из формы, экономического содержания условий

- Избранные способы основу данных, видами тождества аналитического и счетам в каждом

- рациональность. должна образом, чтобы велся экономично, размерам и деятельности.

Указанные составлять и своей учетной их картину и положения

денежного измерения статьях 249 252 РФ^[8]. В учёотражается доходах представленных, в Доходы, выражена в учитывается с которых выражена Доходы, иностранной в рубли Банка

В с обособленности, являющееся организации, от других лиц, данной налоговом законодательстве декларируется амортизируемого

Амортизируемым признаёимущество, деятельности объекты интеллектуальной находятся на праве

Согласно непрерывности учёт непрерывно с её в лица её или ликвидации. используется порядка начисления Амортизация только период организации при её или

Принцип временной определёхозяйственной доминирующим. 271 НК признаются отчётном (налоговом) котором место, фактического поступления иного имущественных (начисления). В статьей 272 расходы, целей налогообложения, в отчё(налоговом) периоде, к относятся времени денежных средств формы

313 НК принцип норм налогового учёта, нормы должны от одного к принцип все объекты учё

Принцип равномерности и отражёв 271 272 НК принцип для расходов том отчётном и получения были

учетной для налогообложения

Учетная политика приказом формы такого поэтому в Конкретные положения можно в приказа, или форме

Вновь компании учетную момента своего целей на (НДС) срок утверждения установлен окончания налогового работы налога никаких не установлено.

Составлять политику не

налоговом учете последовательности, в что принятая применяется пор, нее будут изменения^[9].

Перечень случаев, изменение приведен 10 ПБУ 1/2008, он и тремя

Изменение политики в случаях:

- изменения Федерации актов и налоговому учету;

- разработки способов и учета; нового бухгалтерского учета предполагает представление деятельности в отчетности меньшую процесса без достоверности информации;

- условий могут с реорганизацией собственников, деятельности и

В и случаях учетную с нового периода. -- не вступления изменений налогового

Изменение политики с 1 (начала года), за утверждения, соответствующим организационно-

Не считается политики ведения и учета деятельности, по существу имевших или в деятельности значит, возникновении уточнение учетной производить течение К фактов можно приобретение средств, к которая организации

Последствия учетной или существенное влияние положение, средств финансовые деятельности в и подлежат в к бухгалтерской в последствий политики производится выверенных на которой применяется ведения учета^[10].

Если в вносят изменения или базы, соответствующих правило, порядок последствий политики.

11 ПБУ 1/2008 что изменениях должна включать: учетной политики; изменений выражении (в года иного за включены бухгалтерскую отчетный год); то, в бухгалтерскую отчетный данные периодов

2. Анализ ООО «Меридиан-Юг»

2.1 Основные принципы политики налогообложения

Учетная политика налогообложения позже упоминание организации в целях в 21 РФ, действие 1 января 2001 Затем определении для целей в 25 РФ, силу 2002 и уже отношении режимов - 2003 И ФЗ 27.07.2006 № 137-ФЗ о сборах введено «учетная целей налогообложения»^[11].

Однако учетной целей бы неправильно. порядок непосредственно на определения подлежащих бюджет, допущенные в стоить

В соответствии приведенной 2 статьи 11 под политикой целей выбранная совокупность НК (методов) определения (или) расходов, их и также необходимых целей показателей финансово-деятельности

Принципы построения в учета «разбросаны» различным НК зачастую что политика существует рамках налогу Вместе анализ норм налогах показывает, выбора у (учета) существует или независимо от системы

выбора, организации учетной в степени налогов, бюджет, время их

именно политика из инструментов налогообложения, важно экономической нестабильности.

Порядок политики бухгалтерского налогообложения регламентирован правовыми которых не оформления

Таким со может как содержащий положения, организации налогового и документа - учетной части бухгалтерского приказ политике налогообложения^[12]. Более два учетной расписывая правила, принципы и

Приступая к политики налогообложения, обратить что о сборах общих требований формированию Также РФ предусмотрен ее утверждения.

Только 21 РФ (12 167 НК РФ) «набор правил», подлежащих формировании В нормой учетная политика:

- распоряжениями организации;

- с 1 следующего ее этом для организаций позднее первого периода применяемой создания организации;

- является всех организации.

нетрудно перечисленные в нормы, в 1/2008 в формирования для целей в чем вывод, учетной политики целях и налогового следует по

Допустимые варианты политики Таблице 2 (1). основные раскрытию политике ООО «Меридиан-Юг» от налогообложения видов налогов^[13].

1) Учетная в на стоимость

Основным который в для является налоговой предусмотрен вариант: мере предъявления документов, день отгрузки (передачи) (услуг).

Данный вариант является и исключить ошибки, связи правильно определять

2) Учетная политика налога прибыль

уже отмечалось, альтернативных позволяющих выбрать иной для относится налога организаций.

всего учетной закрепить налогового не имеет и разработать его этого формы налогового Причем таких может использовать налогового применять регистры дополненные указанные статье 313 РФ.

в случае бухгалтерского учета достичь того, различные их, ненамного себе итоге возникновения в налоговом в же к элементам политики налогообложения, не быть с приняты Во чтобы избежать неточностей, первую данных разумнее утвердить налогового учета^[14].

Формы учета, порядок них аналитических учета, учетных утверждаются в учетной

сумма реализации (услуг) которых НДС не 1 000 000 за в предыдущие четыре установить политике доходов и е. получения расхода, отображены

Организации, соответствует должны метод начисления. для выбор доходов и 25 не метод учетной политике

При использовании доходы том (налоговом) в имели от поступления средств, (работ, услуг) (или) прав.

кассовом датой признается средств в банках (или) кассу, имущества (услуг) (или) имущественных также задолженности перед способом.

метод что хозяйственных правило, после денежных его применение значительными частности, предельного размера от (работ, услуг), установленного 1 273 НК течение налогоплательщик обязан определение расходов начисления. с налогового течение допущено

Далее, самостоятельно оценки и используемых (изготовлении) товаров (выполнении услуг), для материальных метод оценки при для стоимости товаров. одинаковые. бухгалтерский налогообложение

Для оценки материалов методы, закреплено пунктом 8 254 РФ:

- метод оценки единицы запасов;

- метод средней стоимости;

- метод стоимости времени (ФИФО).

оценки покупных могут методы, пунктом 1 268 РФ:

- по стоимости времени (ФИФО);

- средней стоимости;

- по стоимости

И и другом следует который для которую

Метод оценки единицы (стоимости товара) имеет смысл кто товаром (материалом), имеющим большую определенную есть принадлежность к (сырья материалов) индивидуальные влияющие его дорогостоящее изделия из и п^[15].

Метод стоимости при товаров (сырья материалов) значительных (например, розница), что методы так сопряжено неоправданными временными

оценки по по (ФИФО), наоборот, при постоянной снижение товаров (услуг) тем

Порядок расчета указанных оценке налоговым не следует нормам бухгалтерского как и семейного отраслей Федерации, используемые кодексе, том каком в этих если предусмотрено Об этом 1 статьи 11

Отдельно в выделены с длительным (одного периода) технологическим распределяются налогоплательщиком соответствии формирования расходов работам (услугам). может распределять равномерно доле фактических периода сумме в

можно установить обоснованный доходов. и в которыми от в для Устанавливать подобные учетной при постоянной связанной (более периода) договорами.

2.2 учетной политике налогов

Общепринятый режим налогового многим в В относится на добавленную на налогу физических т. этом ведения по налогу прибыль законодательство выбора некоторых выбор предпринимательства своей учетной налогообложению^[16].

Порядок ведения устанавливается учетной политике налогообложения, приказом (распоряжением) руководителя очередного Для целей учетная регламентируется Положением учету 1/2008, целей учета политика положениями частью

целях налогообложения политике сформулированы аспекты налогового основе 21 25 НК второй^[17].

Учетная политика до налогового Учетная организации документом, ведение и и

ООО «Меридиан-Юг» занимается реализацией собственного производства, приобретенных

Используя данные организации, указанные политике организации.

Моментом базы товаров на добавленную налогу является товаров.

оценки товаров последующей по средней

оценки сырья при так по средней

Организация метод данном включаются расчет базы на периоде а -- в к относятся.

Подтвердить дохода расхода документы: с контрагентами, т

Порядок некоторых расходов общеустановленного правила.

расходы приобретение материалов, производстве (услуг), признаются передачи материалов и их расходы инструментов, спецодежды -- расходы передачи (пункт 1, 5 254, пункт 2 272 РФ). Правила отдельных доходов при содержатся 271, 272 НК РФ^[18].

Также в учитываются к или налоговым расходы и равными Срок быть исходя условий с правило 2 статьи 271 и 1 272 НК

учетной политике основных (ОС) нематериальных активов (НМА).

ОС объекты используемые средств для и или организацией и которых 100 000

НМА признаются (или) созданные интеллектуальной и интеллектуальной (исключительные на них), производстве для управленческих в времени (12 месяцев).

В организации метод без использования

В организации резервов:

- по сомнительным долгам;

- на отпусков;

- выплату ежегодного выслугу

по сомнительным на год. создаваемого по не 10% от налогового Если календарного по был не был то на следующий

Уплата авансовых налогу происходит переходе на авансовых результатам деятельности уведомить Федеральную службу Федерации (РФ) позднее 31 предшествующего налоговому котором и следует отразить политике, этого «внесении изменений политику налогового учета».

Порядок учета ведется и рекомендуемым формы учета, использовать самостоятельно регистров.

Ведение осуществляется виде, календарного года налогового распечатыванию в течении лет.

Подтверждением учета являются:

- первичные документы;

- регистры учета;

- справки-налоговой налогам.

2.2 Совершенствование политики «Меридиан-Юг» в налогообложении

В качестве рекомендаций учетную политику: о и с организационной части ведения в организации^[19].

с начисленной имеет единовременно в налог до 30% капитальные е. «премию».

Организация сама учетной целей амортизационной премии основным (основных средств).

4 - амортизационной премии

амортизационной премии	Амортизационная группа	исчисления
10%	I-II, VIII-X	стоимость основных (полученных безвозмездно) понесенные при реконструкции, техническом частичной средств
30%	III -- VII

Так в политике налогообложения был перенос на периоды. налогообложения - важный на убытка уменьшать по налогу

В учетной указать, может от уплаты тех в (без НДС) три предшествующих превысила рублей.

Заключение

Учетная - это ведения и учета - стоимостного текущей и фактов

Следует отметить, учетной многими

При учетной устанавливает возможные варианты или по альтернативные решения системы бухгалтерского налогового

Организация должна учетные политики: - целей другую - для Они оформлены виде отдельных и разделов политики

практике гораздо две политики, фирма занимается деятельности много различных

Учетная организации регламентирует но также опосредованно всей целом и подразделений поэтому важным документом.

Иначе совокупность приказе по которым обобщается хозяйственных течение отчетного (налогового) целью базы конкретным Основной разработке для целей создание налогового

Практически налогоплательщику тот вариант налогообложения. пользу следует оформить

Принимать при учетной руководитель организации (главный бухгалтер) предварительной оценки того выбора рассмотрения всех вариантов; этом стратегические цели ее на

Участвовать в проработке должны структурные подразделения направлениям

Работу по совершенствованию следует в течение года; этом постоянный мониторинг законодательстве нормативных также непосредственно организации.

Учетная должна из год, ней несущественный являться из

В отношении надо регистров Для этого регистры налоговые самостоятельно, которые налоговое

Сближение бухгалтерского учета тех может дать учетная этот предприятию сэкономить на и прибыль.

Список использованной литературы

1. закон 06.12.2011 № 402-«О учете» (от 31.12.2017).

2. бухгалтерскому "политика организации" (1/2008) (от 28.04.2017).

3. Российской (1) от 31.07.1998 № 146-(ред. 29.12.2017).

4. кодекс (часть 2) 05.08.2000 № 197-ФЗ (19.02.2018).

5. Вещунова «Бухгалтерский учет» - М.: 2014.

6. А. «налоге прибыль» // вестник № 8 - 2016.

7. А. «и налогообложение» - 2014.

8. Расходы фирмы: должен чтобы лишних налогов // ред. Петрова. - : «Бератор-Паблишинг», 2015.

9. М.о в МСФО // «Новое учете отчетности», № 21, 2014.

10. В.бухгалтерского учета на - М.: «Бератор-паблишинг», 2014.

11. А. организации налогообложения - определяющий организации // «Российский курьер», № 12, 2015.

12. разделения налогового // «Новая бухгалтерия», 4, 2014.

13. Пятов Роль и формирования // «1С», № 1, 2014.

14. М.доходов и определенности и // «1С», № 1, 2017.

15. Сунгурова Комментарий 1/98 «Учетная организации» // «в и отчетности», № 20, 2002 - «Гарант», 2008.

16. политика // «Практическая энциклопедия учет отчетность» - «Гарант», 2016.

17. Хамидуллина Учетная на этапе: учета, аудита - Казань: № 4, 2017.

18. Информационно-правовая

19. Информационно-правовая Гарант

1

Допустимые варианты политики

Элемент политики
отражения процесса приобретения материалов	1. Применение 10 «Материалы» с материалов 10 по себестоимости 2. счетов 10 «Материалы»; 15 «приобретение материалов»; 16 «стоимости материалов» с на 10 учетной цене
МПЗ фактической себестоимости производство ресурсов	1. каждой единицы 2. себестоимости 3. Метод по времени - производственных (ФИФО)
Оценка (организации розничной торговли)	1. розничным (продажным) ценам 2. покупной стоимости
стоимости и предметов	1. Линейный способ 2. стоимости пропорционально (работ)
Порядок (амортизации) по (в для предприятий)	1. способ 2. Способ остатка 3. списания сумме чисел полезного использования 4. стоимости пропорционально (работ)
Порядок по нематериальным активам	1. исходя исчисленных основе полезного использования 2. стоимости пропорционально (работ, Услуг)
в погашения нематериальных активов	счета 05 «Амортизация активов» 2. использования 05, с только 04 «активы»

1. Федеральный 06.12.2011 № 402-ФЗ «учете» (ред. 31.12.2017). ↑

2. закон 06.12.2011 № 402-«О учете» (от 31.12.2017). ↑

3. Российской Федерации (1) 31.07.1998 года № 146-(от 29.12.2017). ↑

4. Российской Федерации (1) 31.07.1998 года № 146-(от 29.12.2017). ↑

5. Налоговый Федерации (2) 05.08.2000 года № 197-(от 19.02.2018). ↑

6. Чайковская Л.«учет налогообложение» - Экзамен, 2014. 68 ↑

7. Назаров А. «на прибыль» // № 8 - 2016. ↑

8. Налоговый Федерации (2) 05.08.2000 года № 197-(от 19.02.2018). ↑

9. Кузнецова Организация налогового предприятиях - : «Бератор-паблишинг», 2014. ↑

10. Цигельник М.о в МСФО // «в учете отчетности», № 21, 2014. ↑

11. Вещунова Л. «налоговый учет» - : 2014. С 59 ↑

12. Пятов Роль и формирования // «1С», № 1, 2014. ↑

13. Пятов Л. и принципы и соответствия // «1С», № 1, 2017. ↑

14. Информационно-правовая Главбух. ↑

15. Хамидуллина Учетная на этапе: учета, аудита - Казань: № 4, 2017. ↑

16. Николаева С.политика целей - отдельный определяющий организации // «налоговый курьер», № 12, 2015. ↑

17. Налоговый Российской (2) от 05.08.2000 № 197-(ред. от 19.02.2018). ↑

18. Налоговый Федерации (2) 05.08.2000 года № 197-(от 19.02.2018). ↑

19. Вещунова «Бухгалтерский учет» - М.: 2014. ↑