Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города»

Содержание:

Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Денежные средства в организации занимаю достаточно важное место в учете и в целом деятельности. Их отсутствие в кассе предприятия и расчетном счете не позволит нормально функционировать и вести любую производственную и финансовую политику. Особое внимание в учете денежных средств уделяется документальному оформлению операций, организации сохранности наличных денежных средств, соблюдению требований законодательства. Все это обуславливает актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы заключается в изучении порядка ведения операций с денежными средствами в учете организации и установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильности их отражения в учете.

Задачами курсовой работы являются:

-изучение теоретических аспектов учета денежных средств в кассе предприятия,

-рассмотрение порядка документального оформления и учета кассовых операций МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города»;

Предметом исследования является совокупность операция, связанных с учетом денежных средств на предприятии. Объектом исследования является МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города».

Метод исследования – сбор, обобщение, систематизация и анализ полученной информации.

Информационной базой для выполнения работы являются данные бухгалтерского учета предприятия. В процессе подготовки курсовой работы использовались материалы бухгалтерской отчетности, оборотные ведомости и различные методические источники.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Глава 1 Теоретические положения организации учета денежных средств бухгалтерского учета

1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств

В современных условиях развития и функционирования придается особое значение учету денежных средств, так как они выступают важнейшим инструментом управления денежными потоками, и обеспечивают контроль сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, а также поддержания повседневной платежеспособности организации.

В настоящее время в России установлена четырехуровневая система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета, согласно которой все нормативные документы делятся на четыре группы.

Документы первого уровня включают законодательные акты, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и иные документы федерального уровня, регулирующие организацию и ведение бухгалтерского учета. К их числу относятся Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и др.

Одним из направлений реформирования бухгалтерского учета в Российской Федерации является сближение отечественных ПБУ с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Главная цель МСФО (International Financial Reporting Standards) — удовлетворение информационных интересов собственников (акционеров) и инвесторов, принимающих управленческие решения на базе представляемой финансовой отчетности.

МСФО предлагают для международного сообщества единые принципы и подходы к ведению финансового учета и построению финансовой отчетности. Это позволяет оценивать финансовое состояние и эффективность ведения бизнеса отдельных организаций вне зависимости от особенностей национальных стандартов государств, на территории которых они осуществляют свою деятельность. Комитет по международным стандартам финансовой отчетности, разрабатывающий МСФО, сформулировал свои ключевые цели.

Во-первых, формировать и публиковать учетные стандарты, которые должны приниматься во внимание

Документы второго уровня объединяют документы нормативного характера, в которых установлены критерии и основные правила учета отдельных объектов и групп объектов. Особое значение в этой группе занимают российские стандарты — положения по бухгалтерскому учету (далее — ПБУ), каждое из которых устанавливает порядок отражения отдельных объектов и операций.

Документы третьего уровня составляют методические рекомендации и инструкции, задачей которых является конкретизация действующих нормативных документов в соответствии с отраслевыми и иными особенностями организаций.

Документы четвертого уровня включают внутренние документы, разработанные непосредственно в организации, в том числе приказ об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета, рабочий план счетов, графики документооборота, формы самостоятельно разработанных первичных документов и проч.

Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).

Учет денежных средств на предприятии регулируется нормативным законодательством и действующей учетной политикой. Формирование учетной политики организации для целей бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 3 статьи 5 Закона «О бухгалтерском учете» и пунктом 5 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности должно осуществляться исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности [12].

Среды нормативно-правовых документов, что регулируют и определяют порядок учета денежных средств можно выделить также следующие:

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (утв. Приказом МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. Приказом МФ РФ № 2н от 10 января 2000 г.).

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.).

Приказ МФ РФ № 4н от 13 января 2000 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Приказ МФ РФ № 60н от 28 июня 2000 г. «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций».

Положение Центробанка РФ от 11.04.14 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

Указ Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»

Каждый документ, приведенный выше, на протяжении последних лет имел свои дополнения и изменения, которые утверждались отдельными постановлениями правительства и соответствующих министерств.

1.2 Понятие и бухгалтерский учет денежных средств

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчётных, валютных, специальных и депозитных счетах, выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документов.

В современных же условиях в определенной мере и по-своему выполняются три функции денег:

– мера стоимости;

– средство обращения;

– средство платежа.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в различных формах, чаще всего на счетах в банках различного рода доходы и поступления, которые находятся в постоянном обороте у различных объектов хозяйствования [16].

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения.

Денежные средства о своей природе представляют собой начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств, скорость движения денежных средств определяется эффективностью деятельности предприятия. Объем имеющихся у предприятия денег определяет платежеспособность предприятия (одну из важнейших характеристик финансового положения предприятия).

Денежные средства — это уникальный вид оборотных средств, который обладает абсолютной ликвидностью, т. е. способен немедленно выступать средством платежа по обязательствам предприятия в любое время [золотаре].

Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Классификация денежных средств достаточно обширна, однако в соответствии с МСБО в состав денежных средств и их эквивалентов входят:

-деньги в кассе;

-денежные средства в пути;

-деньги на текущих счетах компании (рублевых и валютных), доступные для использования;

-банковские переводные векселя и прочие векселя, планируемые к погашению или продаже не более чем через 3 месяца с даты приобретения;

-депозиты до востребования и сроком до трех месяцев;

-прочие ценные высоколиквидные бумаги со сроками погашения или планируемые к реализации в срок не более трех месяцев с даты приобретения.

Денежные средства и их эквиваленты являются ограниченными в использовании в случаях, когда:

-заключен договор с банком, предполагающий обязательный остаток средств на счете;

-ограниченное использование средств предусмотрено договором займа/кредита;

-существуют ограничения по использованию средств на счете в силу законодательства страны, где располагается банк;

-денежные средства арестованы или заблокированы в связи с судебными разбирательствами, требованиями налоговых органов и т.д.;

-денежные средства находятся на счетах в банках, у которых отозвана лицензия на осуществление банковской деятельности.

В целом бухгалтерский учет финансовых вложений основывается на общепринятых принципах:

1) бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

2) основанием для записи в учетных регистрах являются данные первичных учетных документов, отражающих хозяйственные операции, что должны составляться в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после ее окончания и содержать обязательные реквизиты;

3) имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежат оценке в денежном выражении (в рублях) путем суммирования фактически произведенных расходов;

4) полнота отражения в учете за отчетный период всех хозяйственных операций;

5) обязательность проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете;

6) соблюдение в течение отчетного года одной учетной политики (методики) отражения отдельных хозяйственных операций, оценки имущества и финансовых обязательств

7) правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

8) разграничение в учете текущих затрат на производство и капитальные вложения;

9) тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам синтетических счетов на первое число каждого месяца;

10) в системном бухгалтерском учете и в балансе отражается лишь имущество, являющееся собственностью предприятия [20].

Основными задачами учета денежных средств являются:

1) проверка правильности документального оформления и законности операции с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

2) обеспечение своевременности, полноты и правильности в расчетах по всем видам платежей и поступлений, появление дебиторской и кредиторской задолженности;

3) своевременное выявление результатов, инвентаризация денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд, кредитных учреждений в установленные сроки;

4) обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и в других местах их сдачи, соблюдение лимитов в кассе;

5) извлечение возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств для получения дополнительного дохода [20].

1.3 Общие положения ведения кассовых операций в Российской Федерации

Банк России Указанием от 11.03.2014 № 3210-У утвердил новый порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лицами (за исключением банков), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями (ИП) и субъектами малого предпринимательства (далее – Указание № 3210-У).

Документ зарегистрирован в Минюсте России 23.05.2014 (№ 32404) и опубликован в «Вестнике Банка России» № 46 (1524) от 28.05.2014. Указание № 3210-У вступило в силу с 01.06.2014, за исключением требований к программно-техническим средствам для приема банкнот Банка России, которые будут действовать с 1 января 2015 года.

Со дня вступления в силу Указания № 3210-У утрачивает силу Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее – Положение).

В порядок ведения кассовых операций существенных изменений не внесено, за исключением возможности применения индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства упрощенного порядка ведения кассовых операций.

Для малого бизнеса порядок ведения кассовых операций упрощен.

Прежнее Положение распространялось на организации на «упрощенке» и на предпринимателей в полном объеме и не предусматривало никаких особенностей ведения ими кассовых операций. Это вызывало яростное сопротивление указанных лиц и их попытку в судебном порядке доказать неправомерность такого порядка. Ведь из статьи 128 и пункта 2 статьи 209 Гражданского кодекса РФ вытекает, что денежные средства, используемые предпринимателем в своей деятельности, принадлежат ему на праве собственности и он вправе распоряжаться ими по своему усмотрению. Следовательно, денежные средства, которые имеются на расчетном счете индивидуального предпринимателя, могут быть использованы им на любые цели, включая его личные нужды.

Однако ФНС России в письме от 31.08.2012 № АС-4-2/14504@ и ЦБ РФ в письме от 02.08.2012 № 29-1-2/5603 настаивали на соблюдении индивидуальными предпринимателями Положения.

Указание № 3210-У предусматривает два основных изменения:

в пункте 2 Указания № 3210-У четко прописано, что индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать;

в подпунктах 4.1 и 4.6 Указания № 3210-У установлено, что индивидуальные предприниматели, ведущие в соответствии с Налоговым кодексом РФ учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовую книгу могут не вести и кассовые документы не оформлять [3].

Таким образом, субъекты малого предпринимательства получили послабление, что достаточно важно для тех, кто работает, к примеру, без наемных работников. В то же время, ИП, которые работают с наемными работниками, могут выбрать один из вариантов: вести кассовую книгу и оформлять кассовые документы аналогично другим юридическим лицам.

В пункте 3 Указаний установлено, что наличные деньги уполномоченные представители юридического лица обязаны сдавать в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка, для зачисления их сумм на банковский счет.

Приложение к Указанию 3 3210-У называется «Определение лимита остатка наличных денег». Ранее аналогичный раздел был в Приложении к Положению. В принципе текст документа практически не изменился, в нем два варианта расчета лимита – с учетом объемов поступлений или объемов выдачи наличных денег.

Как уже было отмечено выше, ИП и субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать, но вправе установить лимит, как иное юридическое лицо.

В пункте 6.3 Указаний [3], как и ранее в пункте 4.4 Положения, сказано, что наличные денежные средств выдаются под отчет на основании заявления подотчетного лица, которое составляется в произвольной форме и содержит запись о размере наличных денежных средств и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

В срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме.

Не изменился принципиально и порядок выплат зарплаты. На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости оформляется расходный кассовый ордер.

Как и ранее, мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем самостоятельно (п. 7 Указаний, п. 1.11 Положения).

Указание № 3073-У, как и прежде, запрещает расходовать наличные денежные средства из кассы, за исключением (п.п. 2, 6 Указания № 3073-У):

-выплат работникам, включенных в фонд заработной платы;

-выплат работникам социального характера;

-выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, если страховую премию они уплачивали наличными (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);

-выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

-оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг (не более 100000 рублей в рамках одного договора);

-выдачи наличных денег работникам под отчет;

-возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, не выполненные работы, не оказанные услуги (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);

-выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (не более 100 000 рублей в рамках одного договора).

Следует отметить, что кредитные организации могут расходовать денежные средства из кассы на любые цели. Однако данное правило распространяется только на рубли РФ.

Принятое Указание № 3073-У имеет еще одно существенное отличие от своего предшественника. Так, установлен перечень операций, на которые организации и предприниматели могут тратить наличные деньги из кассы, если они получены с их расчетных счетов.

К ним относятся (п. 4 Указания № 3073-У):

-операции с ценными бумагами;

-платежи по договорам аренды недвижимого имущества;

-выдача и возврат займов, процентов по ним;

-деятельность по организации и проведению азартных игр.

Следует отметить, что по указанным операциям следует соблюдать ограничение 100 000 рублей в рамках одного договора (п. 6 Указания № 3073-У). Исключение составляют расчеты с физическими лицами (п. 5 Указания № 3073-У).

Новый порядок, как и прежде, обязывает организации и предпринимателей производить расчеты с гражданами только в рублях РФ. При этом нет каких-либо ограничений относительно предельных сумм (п. 5 Указания № 3073-У).

Глава 2 Организация учета денежных средств в кассе и на расчетном счете на примере МУП «Спецавтохозяйство по уборке города»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика

МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» является одним из крупных специализированных предприятий Управления коммунального хозяйства и благоустройства администрации г. Уфы.

Основной деятельностью предприятия является — централизованный сбор твердо-бытовых и жидких отходов от жилищных и промышленных предприятий нашего города, транспортировка и размещение их на городском полигоне у поселка Черкассы. Директором предприятия является Гумеров Рамиль Назипович.

Предприятие оказывает услуги по:

-предоставлению услуг по сбору, транспортировке и захоронению твердых и жидких бытовых отходов (ТБО);

-предоставлению услуг по сбору, транспортировке и захоронению крупных габаритных отходов (КГО);

-предоставлению услуг по сбору, транспортировке и утилизации медицинских отходов класса Б;

-по обращению с опасными отходами;

-приему на полигон ТБО грунта, мусора и промышленных отходов от предприятий, учреждений и населения;

-установке и обслуживанию общественных передвижных туалетов (био–туалеты);

-оказанию услуг по ремонту и сервисному обслуживанию уборочной техники марки «Мерседес-Бенц» (УНиМОГ);

-оказанию услуг по отлову, утилизации безнадзорных животных;

-оказанию автотранспортных и других видов платных услуг населению;

-оказанию услуг по хранению горюче-смазочных материалов;

Все виды деятельности, оказываемые предприятием, сертифицированы и лицензированы. С 2004 года на базе МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» функционирует участок по сортировке и брикетированию твердо-бытовых отходов. Проектная мощность составляет 20 т/час обрабатываемых отходов, месячная производительность – 1640 т.

Организационная структура управления МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» является линейно-функциональной. Для данной организации такого рода организационная структура оптимальна. Характеризуется она тем, что работники подчиняются как выше стоящему руководителю, так и находятся в соподчинении по специальности.

Основными элементами системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, план счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.

Федеральным Законом «О бухгалтерском учете», действующим на всей территории РФ предусмотрено, что все организации, а также их филиалы и представительства иностранных организаций обязаны вести бухгалтерский учет. При этом основными заданиями организации бухгалтерского учета являются:

- формирование полной и договорной информации о деятельности организации, которая в дальнейшем будет использована внутренними и внешними пользователями бухгалтерской отчетности;

- обеспечение своевременного контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций;

- контроль за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- принятие оперативных управленческих решений, что обеспечит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Для эффективной организации бухгалтерского учета, учетный процесс на предприятиях или в организациях любой формы собственности можно представить, как текущее наблюдение, измерение и регистрация хозяйственных операций, т. е. документирование фактов хозяйственной деятельности, заключающееся в оформлении или составлении первичных учетных документов.

Основные положения ведения бухгалтерского учета утверждены Приказом об учетной политике предприятия. Согласно ПБУ 1/2008 «Учетная политика предприятия» предусмотрено, что предприятия могут самостоятельно определять методику начисления процентов по арендным платежам [3].

Предприятие имеет утвержденный приказ «О принятии учетной политики», который соответствует нормам действующего законодательства РФ. При этом бухгалтерский и налоговый учет осуществляет на предприятии бухгалтерская служба, которая функционирует как отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

На МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» используется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, некоторые делянки учета компьютеризированы. Главный бухгалтер исследуемого предприятия ответственен за организацию и рациональное ведение бухгалтерского учета, составление объективной и достоверной бухгалтерской отчетности, на основе которой руководитель предприятия сможет принимать управленческие решения.

Бухгалтерия - это самостоятельное структурное подразделение хозяйствующего субъекта, состоящее из различных звеньев, которые выполняют определенные учетные функции по обеспечению экономической деятельности предприятий, организаций и учреждений. Ее возглавляет главный бухгалтер, который имеет в подчинении бухгалтерских и счетных работников.

Отметим, что для бухгалтерии предприятия утвержден отдельный график рабочего времени в разрезе должностей.

Особое внимание руководство уделяет вопросам организации труда. Все сотрудники бухгалтерии в соответствии с нормами действующего законодательства имеет свои должностные инструкции, которые разработаны для каждого отдельно.

Обязанности каждого отдельного работника бухгалтерской службы предприятия определения должностной инструкцией.

Должностная инструкция бухгалтера разработана на основе Квалификационного справочника должностей. Инструкция раскрывает основные должностные обязанности бухгалтера, его права и ответственность, а также требования к квалификации.

Предложенная типовая должностная инструкция бухгалтера может служить основой для разработки должностной инструкции, содержащей более конкретный перечень должностных обязанностей бухгалтера с учетом особенностей предприятия, организации производства, труда и управления, конкретного участка, который ведет бухгалтер, а также прав и ответственности бухгалтера. При необходимости обязанности могут быть распределены между несколькими исполнителями.

Должностная инструкция, в которой четко сформулированы функции бухгалтера, помогает обеспечить непрерывность функционирования финансовой службы и преемственность обязанностей. Указанные в должностной инструкции требования ускоряют процесс введения в должность нового сотрудника.

Организация учетной политики МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» предполагает формирование и утверждение прежде всего Приказа об учетной политике, в котором должны быть отображены основные элементы ведения бухгалтерского учета кассовых операций. Как правило они при учете кассовых операций утверждается список материально-ответственных сотрудников, план проведения ревизий кассы и т. д. Процесс формирования учетной политики предприятия требует тщательного подхода. Особенное внимание в современных условиях функционирования предприятий необходимо уделять порядку формирования системы налогового учета и внутреннего контроля, а также утверждению внутренней учетной документации, что позволит существенно повысить уровень эффективности работы предприятия в целом.

Основным источником информации для проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс. Он является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату. Проведем финансовый анализ финансово-хозяйственной деятельности МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» на основании данных бухгалтерской финансовой отчетности.

Сумма активов увеличилась на 15859 тыс. руб. При этом сумма внеоборотных активов уменьшилась на 17456 тыс. руб., а оборотных активов увеличилась на 33315 тыс. руб. Сумма дебиторской задолженности увеличилась на 31543 тыс. руб., материально-производственных запасов – на 4272 тыс. руб., денежные средства сократились на 2508 тыс. руб. По основным средствам также наблюдается снижение на 17071 тыс. руб. Нематериальные активы на предприятии отсутствуют.

Сумма собственного капитала снизилась на 5403 тыс. руб., нераспределенная прибыль выросла на 10000 тыс. руб. Общая сумма заемного капитала увеличилась на 15082 тыс. руб. При этом краткосрочные обязательства увеличились на 18584 тыс. руб., долгосрочные обязательства – на 2678 тыс. руб. В результате проведенного анализа нами установлено, что за исследуемый период наблюдается увеличение суммы баланса на 15859 тыс. руб.

Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту инвестиционной привлекательности предприятия, его деловой активности в производственной и финансовой сферах.

В рыночной экономике анализ финансовых результатов составляет важнейшую часть информационного обеспечения для принятия управленческих решений руководством предприятий.

Прибыль – это выраженный в денежной форме чистый доход на вложенный капитал. Она составляет основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческой деятельности.

Проведем горизонтальный анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

В 2015 г. по сравнению с 2014 г. выручка возросла на 25338 тыс. руб., валовая прибыль возросла на 4989 тыс. руб. себестоимость продаж - на 20349 тыс. руб.

Управленческие расходы за исследуемый период отсутствовали.

В 2015 г. МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» получил прибыль от продаж в сумме 22253 тыс. руб., что на 4989 тыс. руб. больше по сравнению с 2014 г. При этом сумма прочих доходов и прочих расходов за исследуемый период уменьшились на 15030 тыс. руб. и 9472 тыс. руб. соответственно. Если в 20 г. исследуемое предприятие имело чистую прибыль в размере 433 тыс. руб., то в 2015 г. этот показатель сократился до 391 тыс. руб.

Финансовое состояние - это способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.

С целью анализа финансового состояния предприятия проведем анализ баланса предприятия, определим его финансовую устойчивость и платежеспособность, рассчитаем показатели деловой активности и рентабельности деятельности предприятия.

Результаты проведенного анализа финансового состояния МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» за 2014-2015 гг. показали, что в 2014 г. на 1 руб. собственного капитала приходилось 3,1 руб. заемного, а в 2015 г. этот показатель составил 3,3 руб. Коэффициенты рентабельности продаж и рентабельности производственных запасов в 2014-2015 гг. имели положительное значение, однако низкий уровень прибыли говорит нам о нам, что руководству предприятия следует больше уделить времени вопросам управления финансами. По данным анализа показателей ликвидности предприятие является неплатежеспособным, то есть имеет достаточно оборотных активов для покрытия своих обязательств.

В целом, можно сделать вывод, что текущее состояние предприятия удовлетворительное. За 2014-2015 гг. прибыль МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» незначительно уменьшилась. Уровень зависимости предприятия от займов составляет 21,6 %.

Для стабилизации финансовой ситуации руководству предприятия необходимо разработать серьезную стратегию по повышению финансовой устойчивости и стабилизации ситуации внутри организации. При этом следует осуществлять своевременное комплексное оценивание финансового состояния предприятия для выявления резервов его улучшения.

2.2 Синтетический учет денежных средств в кассе предприятия

Для учета кассовых операций Планом счетов предусмотрен активный счет 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др. 8; с. 452

Основным субсчетом, используемым для учета наличных денег, будет субсчет 50-1 «Касса организации». Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается только в специализированных организациях (товарных контор и эксплуатационных участков, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.) по необходимости. То есть, в общем случае, в организации будет открываться только два субсчета — либо 50-1 и 50-3, либо 50-2 и 50-3.

Основными бухгалтерскими проводками, отражающими движение наличных денег, будут:

дебет счета 50 кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму денежных средств, полученных с расчетного счета и оприходованных в кассе;

дебет счета 50 кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» — на сумму наличных денежных средств, полученных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации;

дебет счета 50 кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму полученных авансов, выручки от реализации продукции, работ или услуг (под поставку товаров или продукции, выполнение работ или оказание услуг);

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 50 — на сумму произведенных выплат, начисленных работникам организации (оплата труда, премии, и т. п.);

дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредит счета 50 — на сумму денежных средств, выданных подотчетному лицу;

дебет счета 51 кредит счета 50 — на сумму сверхлимитного остатка наличных денег, сданных по объявлению в кредитное учреждение;

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счета 50 — на сумму выданных авансов под приобретение продукции, оплату выполненных работ или оказанных услуг (от выдачи денег под отчет отличается тем, что аванс передается в кассу организации-поставщика).

Кроме того, на счете 50 отражается приобретение за наличный расчет различных денежных документов (почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, путевок в дома отдыха и др.), а также выбытие денежных документов.

В том случае, когда денежные документы приобретаются кассиром (что является весьма распространенной практикой), в учете делается проводка:

дебет счета 50, субсчет «Денежные документы» кредит счета 50 — на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

Если же денежные документы приобретаются другим лицом, следует использовать счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат.

дебет счета 99 «Прибыли и убытки» кредит счета 50 — на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации.

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис-менеджеру) для постепенного использования, в учете такая выдача оформляется, как выдача подотчетных сумм: дебет счета 71 кредит счета 50, а на общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования: дебет счета 26 кредит счета 71. 13; с. 9

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. [13; с. 182]

2.3 Порядок отражения в учете и отчетности кассовых операций

Работу с кассой в МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» осуществляет кассиры, на которых посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов. Работу кассиров контролирует старший кассир.

Учет кассовых операций осуществляется на синтетическом счете 50 «Касса». Счет 50 является активным, по дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу организации, а по кредиту выплата денежных средств из кассы.

Лимит наличных денежных средств в кассе МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» установлен 5000 руб. Остаток денежных средств в кассе на 01 марта 20135г. 4 500 руб.

Операции по кассе за 01 марта 2015 г.

Поступила выручка от кассира Войновой Н.М. (кассовый ордер № 352 ) - 60 000

Поступила выручка от кассира Серовой М.А. - 100 000

Выдано под отчет бухгалтеру Ивановой А.П. на командировочные расходы (кассовый ордер № 340) - 5 000

Принято от экспедитора Серовой А.И. в погашение материального ущерба - 1 500

Сданы денежные средства на расчетный счет - 156 000

Бухгалтер МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» отразил операции следующими бухгалтерским проводками:

Поступила выручка от кассира Войновой Н.М. (кассовый ордер № 352) - 60 000

Д 50 - К90.1

Поступила выручка от кассира Серовой М.А.- 100 000

Д 50 - К90.1

Выдано под отчет бухгалтеру Ивановой А.П. на командировочные расходы (кассовый ордер № 340) - 5 000

Д71 – К50

Принято от экспедитора Серовой А.И. в погашение материального ущерба - 1 500

Д50 – К73.2

Сданы денежные средства на расчетный счет - 156 000

Д51 – К50

Операции по кассе за 02 марта 2015 г.

Получено с расчетного счета в банке по чеку № 524837 для выплаты заработной платы - 71 000

Принята выручка от кассира магазина - 70 000

Выдана заработная плата сотрудникам:

Смирнов Сергей Викторович - 23 000

Сизова Анна Васильевна - 20 000

Войнова Наталия Михайловна - 15 000

Серова Марина Александровна - 13 000

Выдан аванс на командировку менеджеру Волкову И.Д. - 3 000

Бухгалтером Ивановой А.П. возвращен остаток неизрасходованной подотчетной суммы - 150

Принята выручка от кассира магазина № 2 Серовой М.А. - 55 000

Сданы наличные в банк на расчетный счет по квитанции № 927 - 122 150

Бухгалтер МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» отразил операции следующими бухгалтерским проводками:

Получено с расчетного счета в банке по чеку № 524837 для выплаты заработной платы - 71 000

Д50 – К71

Принята выручка от кассира - 70 000

Д50 – 90.1

Выдана заработная плата сотрудникам:

Смирнов Сергей Викторович - 23 000

Сизова Анна Васильевна - 20 000

Войнова Наталия Михайловна - 15 000

Серова Марина Александровна - 13 000

Д70 – К50

Выдан аванс на командировку менеджеру Волкову И.Д. - 3 000

Д71 – К50

Бухгалтером Ивановой А.П. возвращен остаток неизрасходованной подотчетной суммы – 150

Д50 – К71

Принята выручка от кассира магазина № 2 Серовой М.А. - 55 000

Д50 – К 90.2

Сданы наличные в банк на расчетный счет по квитанции № 927 - 122 150

Д51 – 50

Инвентаризация кассы в МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

3 марта в кассе (до совершения хозяйственных операций) по приказу руководителя организации была проведена инвентаризация.

Состав комиссии:

Иванова А.П. – бухгалтер

Титова М.С. – юрист

Волков И.Д. – менеджер

При проверке денежных средств в наличии оказалось 4 500 руб.

По данным отчета кассира на конец дня 02.03.2015 г. остаток денежных средств в кассе составлял 5 000 руб.

Соответственно, выявлена недостача 5 000 – 4 500 = 500 руб.

Бухгалтер МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» отразил операции следующими бухгалтерским проводками:

Выявлена недостача в кассе в ходе проведенной инвентаризации 500

Д94 - К50

Недостача отнесенная на материально-ответственное лицо Петрову Л.А. - 500

Д73.2 - К94

Используя регистры журнально-ордерной формы учета, занесена информация на март 2015 г. в регистры бухгалтерского учета по приведенным ниже формам:

- журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса»;

- ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса».

Таким образом, кассовые операции в МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» осуществляются в следующем порядке:

-оформляются первичные документы по приходу и расходу;

-на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу, в которой ежедневно подсчитываются итого операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число;

-кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист кассовой книги с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера.

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы рассмотрены вопросы организации учета денежных средств в кассе на предприятии МУП «Спецавтохозяйство по уборке города».

Учет операций с наличными денежными средствами регламентируется Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Кассовые операции в МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» осуществляются в следующем порядке:

-оформляются первичные документы по приходу и расходу;

-первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов;

В процессе рассмотрения бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии сформированы приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, кассовая книга, журнал-ордер № 1, ведомость № 1.

Учет операций на расчетном счете регламентируется Положением о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П).

Таким образом, ведение операций с денежными средствами требует от бухгалтера и кассира знания нормативной базы, которые позволят правильно оформлять все первичные документы и бухгалтерские проводки.

Список использованных источников

Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 01.12.2014) «О банках и банковской деятельности»
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2014)
Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н.
Адамов, Н.А. Основы бухгалтерского учета / Н.А. Адамов, Т.М.Рогуленко. – СПб.: Питер, 2012. – 298 с.
Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИКЦ «МарТ», 2014. – 832 с.
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2014. – 476 с.
Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2013. ― 736 с.
Богаченко В.М., Кирилова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова. – Изд. 6-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. - 480 с.
Бородина В.В. Бухгалтерский учет. – М.: Книжный мир, 2012. – 299 с.
Веселова, Т.Н. Бухгалтерский учет, финансовая отчетность на предприятиях / Т.Н. Веселова. – М.: Благовест-В, 2013. – 297 с.
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. - 560с.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. – М.: Дашков и К, 2014. – 368 с.
Кожарский В.В., Сушкевич В.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях и в организациях: Учеб. пособие.- Мн.: ПКФ «Экаунт», 2014.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М: Финансы и статистика, 2013. - 752 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 640 с.
Понамарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: ПРИОР, 2014. – 160 с.
Пономарева Л.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: Учеб. пособие. - М.: Вузовский учебник, 2013.-158с.
Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / Под. ред. А.С. Бакаева. — М.: ИПБ-БИНФА, 2012. — 608 с.
Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет: учеб. – практ. пособие /Р.З. Тумасян. 4-е изд., стер. – М.: Изд-во Омега – л, 2014. – 751 с.