Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Кассовые операции как элемент метода бухгалтерского учета)

Содержание:

Введение

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в деятельности предприятия. Этим и обусловлен выбор курсовой. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой ЗП, пособий, хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п.

В процессе написания курсовой работы для решения представленных вопросов использовались различные приемы и методы экономического исследования: аналитический, монографический,логический. Целью данной курсовой работы является обобщение теоретических вопросов по изучению правильности зачисления, хранения, потребления наличных денежных средств и ведение кассовых операций.

Курсовая работа содержит введение; три главы, дающие теоретическую и практическую характеристику выбранной теме и исследование предприятия; в конце работы обозначены выводы по улучшению работы данного предприятия, и оценка курсовой; далее следует список используемой литературы известных авторов книг в сфере бухгалтерского учета и приобщенные к курсовой документы, использованные для расчета финансово-хозяйственных показателей предприятия ,также на примере которых была изложена организационно-правовая характеристика предприятия.

Глава 1. Теоретические аспекты кассовых операций

1.1 Кассовые операции как элемент метода бухгалтерского учета

Касса – это подразделение предприятия, нужное для зачисления, сохранения и выдачи наличных денег. В кассе организации должны храниться не только наличныеденьги , но и денежные документы, и бланки отчетности.

Вопросы которые касаются кассовых операций,имеют огромное значение, т.к.проверка на организации начинается, обычно , с проверки кассы. И по результатам (итогам) этой проверки делают вывод об организации и состоянии учёта денег на предприятии.

Касса –это наличные денежные средства , имеющиеся у предприятия, отдельных предпринимателей; структурное подразделение ,либо доверенное лицо предприятия, предпринимателя, организовывающее кассовые операции; в данном бухгалтерском учёте – счёт, на котором отражаютсяпередвижения , зачисления и выдача наличныхденежных средств ; специальное оборудованное помещение длязачисления, хранения, выдачи денег и других ценностей,бумаг, необходимость существования которого определяетсяорганизацией, предпринимателем по согласованию на местах с органами МВД РФ в соответствии с данным законодательством.

Касса –это специально оборудованное место, расположенное в специальном помещении кассового узла, для совершения уполномоченным банком валютно-обменных, кассовых и других операций с другой валютой, ценными бумагами в иностранной валюте и не только , рублями и иными ценностями со всем соблюдением требований нормативных документов.

Кассовая дисциплина – это выполнениеорганизациями, предпринимателями в соответствии с данным законодательством РФ требований совершения приходных и расходных операций с наличными денежными средствами , расходования денег из полученной выручки в оговоренных пределах, согласованных с банком , установленных данных лимитов остатков (предельных остатков) касс,оговоренных сроков сдачи выручки в банк или эксплуатационным предприятиям Министерства связи .

Кассовые операции – операции по зачислению, хранению и выдаче наличных денежных средств из касс предприятия,или предпринимателя.

Кассовые аппараты – это аппараты, предназначенные осуществлять приём наличных денег при реализации определенной продукции (товаров, услуг,работ ).

Кассовый чек –это такой документ, который удостоверяет покупку данного товара при помощи кассового аппарата, в котором должна быть указана стоимость данного товара, дата его покупки и определенный номер кассового аппарата.

Для ведения кассовых операций предусмотрена должность кассира (в малых организациях - бухгалтер-кассир), который должен нести материальную ответственность за хранение всех им принятых ценностей. После того как издался приказ о назначении должности кассира владелец предприятия должен ознакомить его с определенными правилами проведения кассовых операций и заключить с ним договор о материальной ответственности полной.

Кассир не имеет права передоверить, кому то выполнение своих конкретных обязанностей. В случае экстренного оставления кассиром своего рабочего места (болезнь) находящиеся у него под отчетом материальные ценности передают другому кассиру ,в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта. При случаи временной замены кассира обязанности его возлагаются на другого назначенного работника, с которым, должен заключиться договор о полной материальной ответственности.

Кассир, согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет материальную ответственность за хранение всех принимаемых им материальных ценностей и за ущерб, причиняемый предприятию, как в результате умышленных особых действий, так и халатного или недобросовестного отношения к своим должностным обязанностям.

Кассовые операции занимают одно из особых мест в деятельностипредприятия. Необходимость в наличных деньгах возникает регулярно, и она связана с выплатой ЗП, различных пособий, средств наразные командировочные и особые хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными деньгами и т.п. В то же время в кассу ежедневно поступают платежи наличными деньгами определенные за услуги, в погашение долга работниками, поступления с другого расчетного счета или от заказчиков,поставщиков и др.

Начальник, главные бухгалтеры ивсе заведующие кассами расчётно-кассовых центров должны обеспечить строгое соблюдение всех правил совершения эмиссионно-кассовых операций,должны осуществлятьстрогий контроль за своевременным зачислением денег, поступивших во все кассы, и перечислением денежных средств из оборотной кассы сверх установленного лимитаи в резервные фонды.

С каждымработающим, осуществляющим операции с деньгами и другими разными ценностями, начальник расчётно-кассового центра заключает договор о полной материальной ответственности. Данную ответственность кассиры несут в соответствии с действующим законодательством РФ.

На заведующего кассой возлагается материальная ответственность, связанная с хранением банкнот резервных фондов, оборотной кассы и других ценностей, находящихся в складах, и совершением определенных операций с ними.

Кассиры несут полную материальную ответственность за выявленную недостачу денежных средств и ценностей в сформированных ими группах. В корешках и в другой упаковке за их подписями, а также за обнаруженные среди упакованных ими денег неплатёжные и поддельные банкноты и монеты, независимо от того, в каком учреждении Банка была обнаружена недостача, неплатёжный или поддельный знак.

Все работники данного расчётно-кассового центра, которым поручается работа с ценностями и совершение операций с ними, должны знать и особо строго соблюдать установленный порядок работы с денежными средствами.

1.2 Кассовые операции на розничном предприятии

Организации должны хранить неиспользованные деньги в данных учреждениях банков. В некоторых исключительных случаях предприятия могут участвовать в процессе налично-денежного обращения – при оплате труда работников штатных и нештатных сотрудников,при закупке различных материалов,при выдаче работникам предприятия авансов на командировочные расходы и другие нужды. В связи с этим данное предприятие может располагать наличнымиденьгами в кассах. Для хранения, зачисления и выдачи денежных средств наличными купюрами организация может создать специальный участок бухгалтерии предприятия – это кассу.

В кассе возможно хранение небольших денежных сумм в пределах установленного организацией лимита для оплаты небольших хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других незначительных платежей. Для установления такого лимита организация представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

Кассовые операции производит кассир, который является должностным лицом с полной материальной ответственностью за хранение всех принятых им на хранение денежных средств и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию по разным причинам. Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается отдел бухгалтерии - касса.

Внезапная ревизия кассы производится в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в квартал

Кроме наличных денег, в кассах могут так же храниться всевозможные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (марки, марки гос. пошлины,марки вексельные, оплаченные билеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).

Расписка лица, ответственного за ведение секретного делопроизводства, с приложенными копиями сопроводительного письма и описи хранения в кладовой и учитывается на счёте № 91202 “Разные ценности и документы”. В расчётно-кассовых центрах, находящихся на значительном удалении от других расчётно-кассовых центров, по письменному разрешению руководителя территориального учреждения Банка России, пакет с дубликатами ключей может храниться в сейфе лица, ответственного за ведение секретного делопроизводства

Изымание дубликатов ключей из мест их хранения осуществляется в случаях их поломки, или потери первого экземпляра ключа, припроверках, ответственных за сохранность ценностей, связанных со сменой должностных лиц а также при ревизиях и проверках, проводимых по приказу вышестоящей организации. В таких случаях должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, составляют и подписывают акт, указывая причины изъятия.Данный Акт приобщается к внебалансовому расходному ордеру.

В рабочее время двери в кабинет операционных касс должны быть строго закрыты на ключ. Кассирам не полагается при временных отлучках с рабочего места оставлять в открытом виде деньги, штампы,кассовые документы, пломбиры, клише и ключи от индивидуальных средств хранения. Собственные деньги кассиров, пища и другие предметы, верхняя одежда, должны храниться в специально установленной комнате или шкафах, которые размещены в кассовом узле, но вне помещения кассы.

Вовремя осуществления кассовых операций запрещается оставлять кляч в скважинах замков кладовых ценностей, секций, шкафов, ячеек и индивидуальных средств хранения.

Кассиры расходных и приходных касс снабжаются образцами различных подписей операционных работников, уполномоченных подписывать расходные и приходные кассовые документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных документов, - образцами подписей кассиров указанных касс. Контроль за своевременной передачей образцов подписей определенным работникам и их изъятие при аннулировании осуществляется главным бухгалтером расчётно-кассового центра. Образцы заверяются образцами подписей начальника расчётно-кассового центра и главного бухгалтера и скрепляются гербовой печатью.

У операционных касс на видном месте помещается объявление о том, что образцы банкнот находятся у заведующего кассой (начальника отдела кассовых операций) и по желанию клиента могут быть представлены ему на обозрение. Передача приходных и расходных кассовых документов между кассовыми и операционными работниками производится внутренним порядком. Образцы банкнот учитываются на счёте № 91202 “Разные ценности и документы” по номиналу и в нерабочее время лежат в кладовой.

Приём на работу кассиров осуществляется в соответствии с действующим законодательством РФ по представлению заведующего кассой (начальника отдела кассовых операций) на основании приказа начальника расчётно-кассового центра. Запрещается работа кассовых работников расчётно-кассовых центров по, а также совместная служба супругов, близких родственников и друзей, если их работа связана с прямой подконтрольностью и подчинённостью друг другу.

При необходимости временной замены некоторых кассовых служащих или оказания им помощи в работе по приказу руководителя расчётно-кассового отдела совершение кассовых операций на срок не более одного месяца может быть передано на подготовленного для этой цели бухгалтерского или иного банковского работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Допуск неподготовленных сотрудников к совершению операций с ценностями, строго запрещается. Оформление трудовых отношений с указанным работником, временно допущенным к совершению операций с ценностями, производится в соответствии с действующим законодательством.

В большинстве случаев денежные средства в кассу поступают с расчетного счета в банке черезкассового работника, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

Кассовые операции –это операции по приему, хранению и расходу наличных денежных средств и различных документов. Порядок осуществления кассовых операций установлен нормативными актами Центробанка РФ. Наличные деньги а так же денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации либо сейфе.

Работая с наличными денежными средствами необходимо соблюдать свод следующих правил:

1)  Соблюдение лимита остатка кассы.

Ежегодно организация должна предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выдачи заработной платы, пособий по социальному страхованию, премий, пенсий работникаморганизации. Не использованные в 3-дневный срок наличныеденьги , полученные на выдачу ЗП, подлежат сдаче в учреждения банков. При необходимости рассчитаться с работниками, банк выдает нужную сумму по требованию данного предприятия.

2)  Использование наличной выручки

Растрата наличной выручки строго согласовывается с банком и ограничено определенным перечнем расходов на выплату зарплаты, премий,пособий, скупку тары и вещей у населения, закупку с/х продукции, хозяйственные нужды, командировочные расходы. Зачисление наличных денег из кассы предприятия на банковские счета других физических лиц и организаций не допускается никогда.

3)  Соблюдение предельно допустимого размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел соответствует 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, расчеты наличными деньгами запрещены, стоимость которых больше указанной суммы. К расчетам с индивидуальными предпринимателями и физическими лицами данное ограничение не применяется.

4)  Применение контрольно-кассовой техники

При продаже работ, и товаров и услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в определенных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, которая включена в Гос. Реестр.

Применение компьютеров позволяет автоматизировать рабочее место бухгалтера. Акт инвентаризации составляется в двух экземплярах: 1остается в делах бухгалтерии, а другой – непосредственно у кассира. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Кроме этого, порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии (проверки) кассы. Они проводятся в сроки, установленные руководителем данного предприятия, а также при замене кассиров на каждом из предприятий, с полным пересчетом денежной наличности и ревизией других ценностей, находящихся в кассе предприятия. Для производства проверки кассы приказом руководителя предприятия назначается ревизионная комиссия. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Результаты инвентаризации оформляется актом (форма инв.-15). При выявлении ревизией излишка или недостачи ценностей в кассе в акте обозначается их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).

Иные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производиться:

1. учреждениями банков, которые обязаны периодически проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций;

2) учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;

3) в бюджетных организациях — соответствующими финансовыми органами;

4) в пределах своей компетенции органами внутренних дел— обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях, проверки технической укрепленности касс и кассовых пунктов.

Денежные средства в иностранной валюте и действия с ними учитываются в рублях.

Получив денежный чек кассир обязан:

- проверить подписи должностных лиц расчётно-кассового центра, проверивших и оформивших денежный чек, и подтверждение этих подписей имеющимся образцам;

- проверить наличие на денежном чеке расписки получателя в получении денег и данных его паспорта;

- сверить сумму, прописанную в денежном чеке цифрами с суммой, указанной прописью;

- приготовить сумму денег, которую надлежит выдать , с отражением её на контрольной ленте калькулятора;

- вызвать получателя денег по номеру чека и проговорить сумму выдаваемых денег;

- сверить номер контрольной марки, предъявляемой в кассу, с номером на денежном чеке и прикрепить к нему контрольную марку;

- повторно пересчитать приготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента (получателя);

- спроситьклиента , будет ли он полистно пересчитывать в расчётно-кассовом центре получаемую им денежную сумму;

- выдать деньги получателю (клиенту) и подписать данный чек.

Клиент имеет полное право в отведенном помещении для пересчёта денег пересчитатькупюры денег, упакованные в неполные и полные пачки, и упакованную в мешки по кружкам монету. При пожелании получателя пересчитать полученную им сумму денег, пломбы (части оттисков клише) с пачек банкнот или мешков с монетой, кассиром расходной кассы не должны сниматся. Доставка денег в определенное помещение для пересчёта денег клиентами и их пересчёт производится под строгим контролем одного из кассиров расчётно-кассового центра.

Если представитель организации отказался от полистного и поштучного пересчёта в расчётно-кассовом центре получаемой им денежной наличности, в его присутствии кассир расходной кассы срезает с пачек банкнот пломбы (части оттисков клише), мешков с монетой - пломбы. При выдаче денег клиентам отдельными корешками или листами кассир расходной кассы предварительно пересчитывает полистно полную или неполную пачку банкнот под контролем специально выделенного кассового работника.

Кассир производит выдачу банкнот неполными и полными пачками полными корешками по обозначенным на накладных и бандеролях суммам, монету по надписям на ярлыках к мешкам при условии сохранения неповреждённойтары . Неполные корешки, а также пачки банкнот и мешки с монетой в повреждённой упаковке выдаются кассир поштучным пересчётом и полистным .

Для пересчёта денежной наличности в расчётно-кассовых центрах образуются кассы пересчёта наличности. Размер кассы и число работников кассы зависит от количества поступающей в расчётно-кассовый центр денежной наличности и оснащения кассы пересчёта техническими приборами обработки денег. Пересчёт монеты при большом её объёме осуществляется в определенном помещении.

Пересчёт денег организует определенная бригада кассиров. На каждую из бригад назначается главный контролёр. При численности кассиров от двух до семи человек производит одна бригада, при гораздо большей численности -создаётся несколько бригад численностью от четырех до шести человек каждая. При наличии в кассе пересчёта нескольких бригад создается должность заведующего кассой пересчёта.

Заведующий кассой пересчёта выполняет обязанности контролёра одной из бригад при временном его отсутствии, оказывает помощь в организации работы по пересчёту наличных денег. Контролёр (заведующий кассой пересчёта) производит надзор за действиями бригад, организует их работу таким образом, чтобы обеспечить наилучшую производительность и эффективность пересчёта, а также сохранность ценностей.

Для осуществления пересчёта контролёр получает денежную наличность из оборотной кассы от зав. кассой под расписку в книге или из резервных фондов от должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, под расписку в книге

Неполные, Полные, и сборные пачки денег принимаются контролёром (заведующим кассой пересчёта) по определенным надписям на накладных с проверкой количества корешков, сохранности упаковки и пломб (оттиском клише) а также наличия нужных реквизитов, мешки с монетой по надписям на ярлыках с перепроверкой правильности и целости пломб и упаковки.

Заранее приготовленная контролёром (заведующим кассой пересчёта) денежная наличность принимается по надписям на ярлыках, прикреплённых к тележкам или мешкам, с осмотром целости упаковки и пломб.

Для пополнения неплатёжных и сомнительных банкнот, недостач, заведующий кассой регулярно выдаёт под отчёт контролёру (заведующему кассой пересчёта) нужную для этого сумму под расписку в книге. Приём денег производится контролёром (заведующим кассой пересчёта) полистно.

Полученную сумму денег контролёр записывает данную в книгу.

В ходе рабочего дня контролёр (заведующий кассой пересчёта) содержит денежную наличность в индивидуальном объекте хранения, закрываемым на замок после каждого действия с ценностями .

Принятые для пересчёта упаковки денег, мешки с монетой контролёр (заведующий кассой пересчёта) выдаёт под расписку в книге кассирам кассы пересчёта.

Кассовый работник принимает от контролёра (заведующего кассой пересчёта) на пересчёт пачки банкнот по надписям на накладках с проверкой целости упаковки и пломб (оттисков клише), количества корешков, и наличия нужных реквизитов. мешки с монетой по надписям на ярлыках и записывает полученную денежную наличность в реестр.

Реестр производится каждым кассиром кассы пересчёта. В реестреобозначаются: имя, отечество, фамилия кассира, достоинство, дата пересчёта, сумма, количество пачек или мешков с монетой,.

После получения денежной наличности кассир принимает её в определенное средство хранения, достает одну пачку и приступает к её сортировке и пересчёту. Запрещается строго вскрывать одновременно несколько пачекденег.

Последующая пачка вскрывается толькотогда, когда все корешки предыдущей пачки уже пересчитаны, рассортированы, полные корешки обандеролены, полные и необандероленные неполные корешки уложены в индивидуальное средство хранения. Бандероли корешков, верхняя и нижняя накладки, шпагат с пломбой (полиэтиленовая упаковка), мешок с ярлыком и обвязкой сохраняются на столе кассира до окончательного пересчёта всей пачкиденег и мешка с монетой.

По мере наполнения полных корешков кассовый работник упаковывает и формирует их определенным порядком в полные пачки.

Если обнаруживается недостача, излишка, неплатёжных и сомнительных денежных знаков кассир заканчивает пересчёт и сообщает об этом факте контролёру. После чего пачка банкнот или мешок с монетой, в которых обнаружены излишек, недостача, неплатёжный или сомнительный денежный знак, под наблюдением контролёра бригады повторно пересчитывается кассиром.

На выявленные при пересчёте излишки,недостачи, неплатёжные и сомнительные банкноты составляется акт, на основании которого сумма недостачи, неплатёжной, сомнительной банкноты пополняется, сумма излишка принимается контролёром. Сомнительные денежные знаки с первым экземпляром акта. Для воспроизведения операций с наличными деньгами и иными ценностями- должностные лица, которые отвечают за сохранность ценностей, обеспечиваются металлическими печатями и ключами от секций внутри кладовых и кладовых, штампами и пломбирами; кассиры - ключами от индивидуальных средств хранения, клише, именными и другими штампами ,пломбирами.

Все печати, клише, именные и другие штампы, пломбиры, ключи от кладовых, шкафов, секций, ячеек и индивидуальных средств хранения регистрируются в отдельной книге, которая ведётся лицом, освобождённым от совершения операций с ценностями.

Предприятия, организации независимо от организационно - правовых форм и спектра деятельности должны хранить свободные денежные средства в учреждения банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие обязано иметь кассу и вести свою кассовую книгу по установленной форме. Предприятия осуществляют расчеты по своим обязательствам с иными предприятиями, в безналичном порядке через банки или применяют иные формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Наличность, полученная предприятиями в банках, распределяются на цели, указанные в чеке.

Предприятия имеют в кассах наличные деньги в пределах допустимого лимита, установленного банками, по согласованию с руководством предприятий.

Предприятия должны сдавать в банк все деньги сверх оговоренных лимитов остатка наличных денег в кассе в сроки и порядке, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные деньги сдаются в вечерние и дневные кассы банков, инкассатором и в объединенные кассы при предприятиях для следующей сдачи их в банк.

Предприятия, имеющие ежедневную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут распределять её на закупку сельскохозяйственной продукции, оплату труда и выплату социально- трудовых льгот (в последующем – оплата труда), вещей и скупку тары у населения.

Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

Организации имеют право хранить в своих кассах деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий .

Глава 2. Документальное оформление и учет кассовых операций

2.1 Организационно-экономическая характеристика зоомагазина

Предприятие производит свою деятельность в соответствии с Конституцией РФ. Имущество предприятия состоит из оборотных и основных средств, а также других ценностей, материалов и оборудования, перечень и стоимость которых указываются на самостоятельном балансе.

Предприятие является юридическим лицом с момента государственной регистрации иимеет право: самостоятельно использовать имущество, закрепленное за ним учредителем на праве оперативного управления для обеспечения финансирования основных направлений уставной деятельности, а также принадлежащие ему: имущество и иные объекты ,денежные средства, , нематериальные ценности в виде продуктов творческого труда, интеллектуального и являющиеся результатом его деятельности, а также доходы от своей деятельности и купленные на эти доходы объекты собственности; от своего имени приобретать неимущественные и имущественные права, выступать в качестве истца и ответчика в судах; нести обязанности ,на самостоятельном балансе отражать стоимость и состав закрепленного собственного имущества и за предприятием; иметь расчетные, валютные счета в кредитных и банковских учреждениях Р Ф.

По своим обязательствам предприятие несет ответственность в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Собственник или учредитель, закрепленное за учреждением имущество, на праве управления, имеет право изъять лишнее, используемое либо неиспользуемое не по назначению имущество и распорядится им по своему усмотрению. Доходы полученные, и приобретенное имущество поступает в самостоятельное распоряжение предприятия и отражается на отдельном балансе.

Данное предприятие вправе выступать в качестве учредителя предприятий, организаций любых организационно-правовых форм в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Добровольная ликвидация предприятия производится назначенной собственником (учредителем) ликвидационной комиссией. Ликвидация считаетсяоконченной, а предприятие прекратившем свое существование с момента внесения определенной записи в Государственный реестр. Документы постоянного хранения ликвидируемого предприятия передаются на государственное хранение в архивы. Деятельность предприятиязаканчивается : по решению суда, по решению собственника (учредителя). Реорганизация предприятия (слияние, разделение, преобразование) может быть осуществлено по решению собственника (учредителя), в соответствии с действующим законодательством.

Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных ценностей, оборудования и материалов, стоимость и перечень которых отражается на самостоятельном балансе. Предприятие финансируется по определенной смете, в том числе и за счет собственных средств предприятия.

Плоды, доходы и продукция от использования имущества, находящегося в оперативном управлении, а также имущество, приобретенное по договору или другим основаниям, поступают в оперативное управление учреждения в порядке, установленном Гражданским кодексом Р Ф, иными правовыми актами и другими законами, регулирующими возникновение права собственности. Право оперативного управления имуществом прекращается по основаниям и в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом РФ, иными правовыми актами и другими законами, а также в случаях правомерного изъятия имущества у учреждения по решению собственника (учредителя).

При переходе права собственности на учреждение к другому лицу это Учреждение сохраняет право управления на принадлежащее ему имущество.

Таблица 1. Основные показатели хозяйственной деятельности зоомагазина за период 2010-2011 гг.

№ п/п	Показатель		Единица измерения		2010 г.		2011 г.		Процент изменения		Отклоне-ние
1	2		3		4		5		6		7
1	Выручка		т/р		587		611		104,08		24
2	Себестоимость		т/р		534		578		108,23		44
1	2		3		4		5		6		7
3	Уровень себестоимости		%		91,9		95,59		104,05		3,69
4	Валовой доход		т/р		501		524		104,59		24
5	Уровень валового дохода		%		85.34		85,76		100,49		0,42
6	Издержки обращения		т/р		580		649		111,89		69
7	Уровень издержек обращения		%		98,4		106,2		107,93		7,81
8	Прибыль от продаж		т/р		114		123		107,89		9
9	Рентабельность продаж		%		19,4		20,2 3		103,76		0,73
10	Прочие доходы		т/р		215		231		107,44		16
11	Прочие расходы		т/р		263		288		109,50		25
14	Балансовая прибыль		т/р		91		100		109,891		9
15	Налог на прибыль		т/р		74		84		113,51		10
16	Чистая прибыль		т/р		114		120		105,26		6
17	Средняя стоимость основных средств		т/р		4258,52		5260		123,511		1001,5
1	2	3		4		5		6		7
18	Фондоотдача	т/р		0,13		0,11		84,61		-0,2
19	Фондоемкость	Рубл.		7,251		8,60		118,62		1,35
20	Средняя стоимость оборотных активов	т/р		13707		15091		110,091		1384
21	Оборачиваемость оборотных средств	Обор.		0,04		0,40		1000		0,36

Вывод: из данной таблицы видно, что существенным образом повысилась выручка на 24 тыс.рублей.

Выручка представляет собой денежные средства, полученные предоставления услуг или предприятием от продажи определенных товаров . Себестоимость возросла на 44 тыс.р., об этом свидетельствует % изменения 108,23. Себестоимость — это все расходы (затраты), понесённые предприятием на изготовление и реализацию (продажу) услуги или продукции.

В экономической науке и для прикладных задач определяются несколько типов себестоимости:

Предельная себестоимость — это такая себестоимость каждой следующей произведенной единицы продукции.

Полная себестоимость или средняя — это отношение полных издержек к объему производства.

Во многих странах термин валовой доход является синонимом термина оборот. Валовой доход тоже повысился на 23 т.р. По определению валовой доход это доход, который компания получает от своей основной деятельности, в основном от продажи товаров и услуг потребителям (покупателям).

С повышением объема продаж и хранения большего количества товаров на складах и их транспортировки наблюдается рост издержек обращения, которые повысились за последний год на 69 т.р.

По правилу издержки обращения высчитываются сложением управленческих и коммерческих расходов и характеризуются как расходы, денежные траты, которые нужно сделать для создания товара. Для предприятия (фирмы) они выступают как оплата полученных факторов производстваТакие расходы покрывают оплату материалов (сырья, электроэнергии ,топлива,), З П работников, расходы, связанные с управлением производством, амортизацию.

Наблюдается повышение прибыли от продаж, от этого повышается их рентабельность. Увеличились также прочие расходы и доходы на 25 и 16 тыс.р. соответственно.

К прочим относятся расходы и доходы, которые не вязаны с обычными видами деятельности предприятия как неустойки по договорам или курсовые разницы.

Балансовая прибыль – это суммарная, общая прибыль предприятия, полученная за отдельный период от всех видов непроизводственной и производственной деятельности предприятия, зафиксированных в его бухгалтерском балансе. Здесь она также увеличилась.

Вырос также и налог на прибыль. Нало́г на при́быль —это прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных скидок и вычетов. Чистая прибыль увеличилась.

Чистая прибыль —это часть балансовой прибыли предприятия, оставшаяся в его распоряжении после уплаты сборов,налогов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования резервов и фондов. Средняя стоимость основных средств увеличилась на 1001,5 тыс.р

Также наблюдается повышение в средней стоимости оборотных активов и оборачиваемость оборотных средств на 1384 и 0,36 соответственно.

Фондоемкость увеличилась на 1,35. Фондоотдача уменьшилась на 0,2.

Фондоемкость - это параметр, обратный параметру фондоотдачи, вычисленный как отношение стоимости основных средств к стоимости годового выпуска определенной продукции.

Фондоотдача —это обобщающий показатель, характеризующий уровень эффективности использования производственных основных фондов предприятия, отрасли.

2.2 Учет кассовых операций

Прием и выдача наличных денежных средств кассами предприятий может осуществляться и по другим правильно оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет материальные ценности, платежные ведомости ,счетам за оказанные услуги и многое другое. Приходные и расходные кассовые чеки или заменяющие их другие бумаги сразу же после их обработки подписываютсякассовым работником, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием года , месяца, числа.

До момента передачи в кассу- кассовые ордеры и заменяющие их документы записываются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Сразу же после выдачи или получения денег сведения приходных и расходных кассовых документов регистрируются кассиром в кассовую книгу. На определенном предприятии должна быть всего одна книга регистрации , и записи в ней производятся кассиром в двух экземплярах через копирку шариковой ручкой или чернилами.

Расход денег из кассы в большей степени связан с выплатой премий и заработной платы служащим и рабочим, производством убытков по командировкам, почтовым и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по соц.страхованию и т.д. Основным документом, которым оформляется выплата денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

Прием наличных денежных средств кассами организации осуществляется по приходным кассовым ордерам, за подписью глав. Буха. или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением директора. При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Кассовый работник выдает деньги по расходным платежным ведомостям, кассовым ордерам, или другим оригинально оформленным документам (счетам , заявлениям на выдачу денег, и др.). На заявлениях и ведомостях, кромеэтого, должна быть и разрешающая надпись руководителя данного предприятия. Расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером, в других случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам заявлениях, счетах ,документах, и др. Имеет место быть разрешающая пометка руководителя данного предприятия, то роспись данного не обязательна на кассовых расходных ордерах.

При выплате денег по кассовому расходному ордеру или другому документу определенному лицу кассир спрашивает предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, помечает номер и наименование документа, кем и когда он выдан и требует расписку от получателя денег.

При получении денег по платежной ведомости сумм прописью не указывается. Расписка пишется только ручкой получателя денег (с указанием получаемой суммы: копеек — цифрами, рублей — прописью).

ЗП, различные пособия, премии кассовый работник выдает по ведомостям платежным. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выплате денег за росписями руководителя данного предприятия и глав. буха, с указанием суммы и время выдачи денег (желательно прописью).

Выплату денег кассовый работник осуществляет обязательно лицу, записанному в кассовом расходном ордере или замещающем его определенном документе.

По прошествии 3 дней рабочих после того как получены деньги из учреждения банка для пособий, премий оплаты труда, кассир в ведомости напротив фамилии лиц, которые не получили деньги, делает заметку прописанную от руки “депонировано”, после составляет реестр депонированных сумм. На выписанный по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер. В расходной ведомости кассир делает пометку о фактически неполученных и выданных суммах денег, которую подтверждает своей подписью.

Если выплата денег осуществляется по платежной ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает определенную надпись: «По доверенности». Если вдруг выплата денежных средств осуществляется по доверенности, в тексте ордера после ФИО получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому было доверено получение денег.Выдача по доверенности осуществляется лицу, которое указанно в доверенности, при предъявлении паспорта, удостоверяющего личность получателя денег. Доверенность фиксируется в документах за день, как приложение к ведомости или кассовому расходному ордеру.

Расходные кассовые ордера, приходные кассовые ордера, квитанции к ним, и заменяемые их документы обязательно заполняются бухгалтерией ясно, понятно чернилами,шариковой ручкой, или напечатаны на машинке (вычислительной, пишущей).Различные помарки, подчистки, или стирания в кассовых документах невозможны

При окончании операций кассир должен подписать приходные и расходные кассовые ордера, а прикрепленные к ним документы погашаются надписью или штампом: приходные – это «Получено», а расходные - это «Оплачено» с обозначением даты (числа, месяца, года).

Подводится итог за определенный день, вычисляется остаток на окончание дня. Ниже подписи бухгалтера и кассира, удостоверяющие достоверность документа. Также расходные и приходные ордеры за день записываются кассиром в отчет кассира с операциями по регистрирующимся документам.

Деньги по кассовым ордерам выдаются и принимаются строго в день составления данных документов. Приходные и расходные кассовые ордера не выдаются на руки лицам, получающим или вносящим деньги.

Приходные и расходные действия из отчета кассира от 15.11.10 г.:

1. Получено по ПКО № 1532 от АкваЦентр на сумму39473,85 это проводка Д50 К 90/1
2.  Выплачена сумма 324000,00 по РКО№ 2386Сидоренко А.Г., проводка Д50/1 К 51

Итог за день составил 363473,85по расходу и приходуордеру . Проводки составил бухгалтер Конева Н.А., операции осуществлялись кассиром Науменко В.С.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу фиксируется бухгалтерией в определенном журнале регистрации приходных и расходных кассовыхордеров . По данным этого журнала регистрации проверяется целевое назначение полученных и расходованных наличных денег предприятием, закрепляются номера кассовым документам. В соответствии с требованиями ведения кассовых операций в определенные сроки, установленные руководителем, но не реже чем раз в квартал, осуществляется неожиданная проверка кассы с полным полистным пересчетом денег и проверки иных ценностей, которые находятся в кассе.

Для проведения проверки кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Во время проведения проверки осуществляется полный полистный пересчет денег и сверки иных ценностей, которые находятся в кассе. По итогам проверки кассы комиссиейбудет составлен акт проверки .

Ревизия кассы организаций, физ лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, не реже чем один раза в квартал осуществляется их привлеченными аудиторами (аудиторскими организациями) или ревизионными комиссиями.

Инвентаризация денег, которые находятся в дороге, осуществляется посредствам сверки числящихся сумм на счете бух учета, с данными по квиткам из банка, почтового отделения, копий сопровождающих ведомостей на сдачу вырученных денег инкассаторам учреждения банка и т.п. При пересчете фактического наличия денежных знаков и иных ценных бумаг в кассе также применяются к учету наличныеденежные средства, ценные бумаги и денежные документы (марки государственной пошлины, вексельные марки, почтовые марки, путевки в санатории, и др.), фактическое наличие бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности проверяется по их видам (например, по акциям: привилегированные и обыкновенные ,именные и на предъявителя), с учетом первичных и конечных номеров тех или других бланков, а также по особому месту хранения и материально ответственным лицам.

Проверкаденежной наличности, которая находится вв банках на счетах (текущем, расчетном, специальных счетах, валютном,), производится за счет сверки остаточных сумм, которые числятся на определенных счетах по данным бухгалтерии данного предприятия, с показателями выписок из банка.

Если проверкой обнаружены излишки либо недостача денежной наличности или мат ценностей в кассе то в ревизионном акте должна быть указана сумма излишка или недостачи и обстаятельства при которых они были образованы.

В случаи автоматизированного ведения кассовой книги обязательно производится проверка правильной работы программ.

Вышестоящие организации (в случае их наличия) когда осуществляют документальные проверки на своих подведомственных предприятиях обязаны осуществлять проверку кассы и проверять соблюдение кассовойинструкции. При этом особое внимание отводится обеспечению сохранности ценностей и денег в кассе предприятия.

Целью инвентаризации является - соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе, проверка правильности хранения наличныхденежных средств, регистрирование вторичной и первичной учетной документации.

Банки и их филиалы производят контроль в отношении субъектов хозяйствования, которые открыли у них расчетные счета. Периодичность их проверок устанавливается банком в зависимости от выполнения субъектом хозяйствования условий Правил ведения кассовых операций и условий работы с наличными деньгами ,исходя из экономической целесообразности выбора субъекта контроль. Проверки соблюдения условий ведения кассовых операций могут производить также финансовые ,налоговые, и иные гос контролирующие органы, в соответствии с возлагаемыми на них обязательствами и действующимзаконом . При этом промежуток , за который проверяется состояние кассовой деятельности , бывает не менее 3 месяцев, а при обнаружении серьезных нарушений - за больший срок.

Проведение инвентаризации должно быть в следующих случаях:

при обнаружении недостач и хищений денег, в случаи смены кассового работника ,либо перед составлением отчета за год.

Инвентаризация начинается с просмотра числящегося остатка, отображенного в отчете кассового работника , фактическому наличию денежных средств в кассе предприятия. Если фактическое количество значительно больше учетного, то это значит что в кассе имеет место быть излишек, который может быть признан в составе нереализованных доходовпредприятия. В противном случае в кассе недостача,которую взыскивают с кассира.

Когда в разрешенных законом случаях организация осуществляет кассовые операции с иностранной валютой, то тогда к счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета для правильного учета движения наличной иностранной валюты.

Страницы книги нумеруются , прошиваются и скрепляется оттиском печати каучуковой расчётно-кассового центра. Надпись о соответствующем количестве страниц в книге должна быть заверена подписями ответственных лиц.

Выдача и приём клише, печатей, штампов, пломбиров, и ключей осуществляется после подписи в кассовой книге.

Глава 3. Проведение аудиторской проверки кассовых операций

3.1 Аудиторская проверка. Наблюдение или участие в проверке кассовых операций.

Оборот денежной наличности производится непосредственно на предприятиях, учреждениях и в организациях. Этот процесс постоянен

Именно по этому на предприятии проводится непрерывный, повторяющийся контроль за денежной наличностью.

Однако, контроль на определенных предприятиях организован просто формально многие работники относятся не добросовестно ксвоей работе.

Предварительный контроль осуществляется главным бухгалтером и главными специалистами ,он производится до начала совершения хозяйственных операций и направлен на предупреждение незаконного и нерационального потребления своей собственности .

Текущий контроль обычно проводится всеми должностными лицами, осуществляется прямо в ходе совершения хозяйственных операций и нацелен на непосредственное устранение недостатков, распространение и выявление положительного опыта в хозяйстве.

Последующий контроль проводят работники бухгалтерии, аудиторские фирмы и ревизионные комиссии. Последующий контроль осуществляется после проведения хозяйственных операций и нацелен на обнаружение недостатков.

Огромное значение в обеспечении соблюдения кассовой дисциплины, наведение порядка в хранении, зачислении и выдачи наличных денежных средств принадлежит главному бухгалтеру предприятия. Главный бухгалтер организовывает предварительный и текущий контроль за осуществлением кассовых операций, который предупреждал бы возможность возникновения незаконных денежных операций и несоблюдение кассовой дисциплины.

Поэтому непосредственно через него или его заместителя проходят все денежные документы, перед тем как окончательно осуществится определенная денежная операция.

Для этого лавный бухгалтер ежедневно следит за движением денежных средств.

Основным нормативным актом, который регулирует порядок проведения операций по хранению, приемуи выдаче наличных денег в кассе предприятия, являются Правила ведения кассовых операций в РФ. Данным документом устанавливается единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, правильного ведения кассовой книги и оформления кассовых документов, проверки кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Проверка правильности ведения кассовых операций осуществляется сплошным образом. Это значит что со дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При этом задействуются ниже перечисленные регистры и документы бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовымикорешками; кассовая книга; журнал регистрации расходных и приходных кассовых ордеров; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналы-ордера по кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 50 «Касса», 57 «Переводы в пути; 55 «Специальные счета в банках, ведомости к соответствующим журналам-ордерам, которые проводятся по дебету счетов, а также машинограммы при автоматизированной обработке учетной документации.

Прежде чемначать осуществлять проверку , необходимо определить , ведется ли в хозяйстве журнал регистрации расходных и приходных кассовых ордеров, прописанных Порядком ведения кассовых операций. После проверяется ведение кассовой книги, которая нумеруется и опечатается сургучной печатью, а число листов в ней заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия.

Согласно порядка ведения кассовых операций первично нужно обнаружить фактическое наличие ценных бумаг и денег в кассе предприятия посредством инвентаризации, после чего составляется акт. После окончания инвентаризации денежной наличности, контролер досконально просматривает соблюдение всех правил ведения кассовых операций.

При обнаружении фактов неоприходования по кассе полученных в банке денег необходимо составить промежуточный акт, для того чтобы привлечь к ответственности повинных лиц и и взыскать с них сумму материального ущерба. При ревизии приема наличных денег, полученных в учреждении банка, необходимо проверить записи приходных кассовых ордерах, в кассовой книге, выписках банка и корешках чеков.

При осуществлении проверки расходных кассовых документов -определение верного списания и законности расходования наличных денег по кассе.Основное направление –это оплата труда . Поэтому первоначально необходимо проверить расходные кассовые ордера и расчетно-платежные ведомости.

Все чековые книжки обязаны храниться в сейфе у главного бухгалтера и должны быть до выезда кассира.

На предприятии осуществляются проверки кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, которые находятся в кассе, в установленные сроки руководителем предприятия. Ревизию кассы осуществляет инвентаризационная комиссия,которая назначается приказом руководства.Члены данной комиссии проверяют всю правильность ведения и осуществления деятельности.

Результаты проведения инвентаризации оформляют актом. В акте указываются непосредственно остатки кассовой наличности и сверяют с данными учета,что позволяет вывить недостачу либо излишки . Акт оформляется непосредственно в день проведения ревизии кассы и заверяется подписями всех членов инвентаризационной комиссии.

При обнаружении недостачи или излишка денег кассир пишет письменное объяснение данному факту. Акт оформляется в 2-х экземплярах, один-комиссии а другой-кассиру.

Оперативный контроль за остатками денег в кассе проводится на основании кассовых отчетов. Фактические остатки определяются с учетом наличных денег в дни выплаты премий, заработной платы, пособий, стипендий ,пенсий, и др. При проверке соблюдения установленного лимита остатка денег в кассе сопоставляют их фактические остатки на отдельные даты и в среднем за месяц с лимитом остатка.

Предприятия могут хранить в кассе наличные деньги в норм, допустимых банком по соглашению с руководителем предприятия. Исключением могут быть полученные суммы для выплаты пособий по социальному страхованию, премий,заработной платы, стипендий, пенсий в течение трех рабочих дней (исполкомов,для колхозов, сельских советов не более 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке. Деньги сверх лимита сдаются в банк. Чековые книжки, корешки использованных чеков, и неиспользованные чеки обязаны находиться у главного бухгалтера. Испорченные чеки с надписью «Аннулировано»хранятся прикрепленные к корешкам данных чеков .

Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей, то это соответствует наличию всех выписок по счету. При сверке чеков необходимо удостовериться в наличии всех выписок банка со счетов предприятия.Выписки которых не хватает нужно затребовать в банке.

Для того чтобы облегчить правильную работу оприходования в кассу полученных из банка денег необходимо составлять следующую ведомость –где в нее записываются сведения о всех чеках(включая испорченные). Напротив такого чека делается пометка «аннулировано». Это выявляет сумму неоформленных в кассу денег.

Одновременно проверяется правильность отражения по кассе внесенных в банк денег и их зачисления на счета данного предприятия.

При этом следуетсказать, что ценности, продаваемые предприятием за наличный расчет могут быть отпущены только при наличии на накладной штампа «Оплачено», т.е. после оплаты в кассу с выдачей квитанции кассового ордера приходного, материально ответственным лицам строго запрещается , получать деньги за отпускаемые населению ценности со склада предприятия. При обнаружении задолженности работников предприятия или других лиц за купленные ценности нужно проверитьнасколько реальна задолженность. В некоторых случаях производится опрос получателей денег.

Особенное внимание уделяется обоснованности расходаденег, которые относятся на счета без оправдательных документов и другие издержки производства. Все обнаруженные несоответствия отражаются в определенном разделе акта ревизии или аудиторской проверки, таблицы и другие данные, которые указывают на допущение определенных нарушений .

Данное предприятие хранит свои деньги в банках. Контроль за сохранностью денежных средств осуществляется в соответствии с Правилами о ведении кассовых операций в РФ.

Кассиру строго запрещается передавать порученную ему работу иным лицам. Главный бухгалтер заключает с ним договор о полной материальной ответственности. Если необходимо временно заменить кассира ,то его обязанности возлагают на другого работника, назначенного главным бухгалтером. Заместитель или сам главный бухгалтер не имеют права замещать кассира.

Касса оборудована сигнализацией. Вся денежная наличность и ценные бумаги хранятся в металлическом сейфе, сейф закреплен к полу. По завершении работы кассы сейф запирается ключом и опечатывается сургучной индивидуальной печатью кассира. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей хранятся в сейфе главного бухгалтера в опечатанном кассиром пакете.

Помещение кассы в предприятии изолировано, двери в кассу во время работы закрыты изнутри. Иногда в кассу заходят лица, которые не имеют отношения к ее работе.

Временное хранение денег либо ценностей, которые не принадлежат предприятию строго запрещено.

В начале рабочего дня, перед открытием кассы, работник проверяет сохранность решеток, замков, печатей и др.

Основную роль играет инвентаризация. Ее проводят неожиданно один раз в месяц. Проверяющий в присутствии кассира проводит полный полистный их пересчет, включая опечатанные в пачках деньги. Частные расписки в оправдание остатка денег в кассе не принимаются.Результата фактической проверки сравнивают с данными бухгалтерии.

3.2 Заключительная стадия аудиторской проверки кассовых операций

Аудиторское заключение оформляется в свободной форме, но в обязательном порядке в нем должны присутствовать следующие разделы:

1. Заглавие аудиторского заключения.

В нем должно быть сказано, что данная проверка осуществлялась независимым аудитором, присваивается название аудиторской фирмы или аудитора. Записывается полное название организации ,где была проведена проверка, и время проведения.

2. Вступление.

Аудиторское заключение содержит данные о финансовой подготовке. Также помечается что за все отвечает руководитель данного предприятия. И что ответственность за правильность проведения проверки ложится на аудитора.

3. Масштаб проверки.

В заключение нужно предавать содержание проделанной работы. Данный раздел аудиторского заключения гарантирует то, что аудиторская проверка проводилась согласно требованиям законодательства и норм, которые регулируют ведение бухгалтерского учета и аудиторскую практику. Во время проверки аудитор дает оценку возможных ошибок в учете и внутреннем контроле.

4. Заключение аудитора о проверке финансовой отчетности предприятия.

В данном разделе аудитор дает отчет финансовых дел, о ее правильности со всех сторон.

5. Дата составления аудиторского заключения.

Дата на аудиторском заключении проставляется в тот самый день,когда проводилась проверка. Аудитор должен поставить число аудиторского заключения в тот самый день когда завершена проверка.Дата проставляется либо в начале заключения либо после подписи аудитора.

6. Подпись аудиторского заключения.

Данное заключение заверяется подписью директора аудиторской фирмы.

7. Адрес аудиторской фирмы.

В аудиторском заключении должен быть указан адрес нахождения аудиторской фирмы и номер лицензии на данную деятельность.

Аудиторское заключение может быть безоговорочно положительным или модифицированным.

Безоговорочно положительное заключение. Такое заключение свидетельствует что, финансовая (бухгалтерская) отчетность представляет достоверное представление о результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации.

Иные виды заключений, являются модифицированными кроме безоговорочно положительного.

Аудиторское заключение считается модифицированным,в случаи возникновения следующих факторов:

•влияющие на аудиторское мнение, которые приводят к мнению с оговоркой, отрицательному мнению или отказу от выражения мнения.

•не влияющие на аудиторское мнение, но которые описываются в аудиторском заключении с видом привлечения внимания пользователей к негативной ситуации, которое складывается у аудируемого лица и раскрытой в данной финансовой (бухгалтерской) отчетности;

Мнение с оговоркой должно быть применено если аудитор делает вывод о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, Мнение с оговоркой должно содержать формулировку: «за исключением влияния обстоятельств...»и так далее.

Отказ от выражения мненияможет быть тогда , когда происходит ограничение объема аудита, что аудитор не может получитьнужные доказательства, и в следствии не может выразить мнение о достоверных источниках финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия.

Отрицательное мнение нужно выражать только тогда, если аудитор приходит к выводу, что внесение погрешности в аудиторское заключение не может быть правильным для того, чтобы раскрыть вводимый в заблуждение не полностью раскрытый характер финансовой отчетности предприятия.

Когда аудитор высказывает безразличное мнение, то он обязан описать возможные причины данного заключения. Эта информация должна быть изложена в отдельном разделе ,с выражением своего мнения либо отказа от него. Обычно аудитор не берется за задание, в котором не может выразить мнение.

Заключение аудитора в части, где содержится отказ от выражения, мненияв силу недостаточного объема, включает в себя следующую информацию. В законе о проведении аудиторской деятельности введено понятие заведомо ложного заключения.Это значит что заключение составлено без проведения аудиторской проверки.Признается ложное заключение таковым по решению суда.

Введение этого понятия влечет и ответственность за выдачу такого заключения. Вплоть до лишения лицензии данной организации.

Заключение

Тема этой курсовой работы и она сама приводит к лучшему усвоению ранее изученного материала в теории, а еще вырабатывает навыки на практике в использовании различных источников в литературе ,действия с документами предприятий и применение данной информации в нужных разделах курсовой.

Целью данной курсовой работы являлось познание в сфере учета денег в кассе предприятия .

В главе 2.1 осуществлялся расчет некоторых показателей финансово-хозяйственной деятельности и было обнаружено , что данное предприятие хорошо развивается, и получает хороший и стабильный доход от продажи товаров, увеличились такие важны показатели как рентабельность, валовой доход, и себестоимость продукции. Предприятие будем стремительно развиваться и вбудущем, придерживаясь выбранного курса.

Данному предприятию можно увеличивать свои продажи, за счет чего увеличится и выручка и главное –предприятие получит больше прибыли чем ранее. Работникам предприятия нужно извлекать прибыль при наименьших затратах доставку и хранение на складе товара. В 3-ей главе раскрыта сущность проверки аудиторами кассы предприятия и предъявлены определенные аспекты заключительной аудиторской проверки кассовых операций.  В первой главе приведена характеристика и главные теоретические аспекты кассовых операций.

Исходя из проведенных ранее расчетов можно сделать вывод о эффективной работе данного предприятия. Предприятие стабильно развивается.

Курсовая содержит список используемой литературы это 25 учебных изданий.

Библиография

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, изд. Эксмо, М.,286
2. Конституция Р Ф, изд. Эксмо, М., 156с. (принята 12 декабря 1993г.)
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете», изд. Эксмо, М., 56с.
4. Бухгалтерский финансовый учет Бабаева Ю.А.: Учебник для вузов / - М.: Вузовский учебник, 2007.-525с.
5. Основы бухгалтерского учета Анджан Н.Я.. М.: Статистика 2000.-192с.
6. Бухгалтерский финансовый учет Астахов В.П.. Учебное пособие/В.П. Астахов.- Изд. 4-е перераб. И доп.-М.:Март. 2009.-925с.
7. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. М Бакаев А.С..: ИПБ-БИНФА, 2009.-435с.
8. Бакаев А.С Справочник корреспондентских счетов бухгалтерского учета.. - «ИПБ-БИНФА», 2007, 278 с.
9. Бухгалтерский учет Безруких П.С. Учебник под ред. П.С. Безруких.-4-е изд.-М.: Бухгалтерский учет, 2008
10. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии., Издание 11. М.: КноРус; Новосибирск: ЭКОР-книга, 2004.-1000с.
11. Гетьман В.Г. Касса: Учебник под ред. В.Г. Гетьмана. - М.: Финансы и статистика. 2007
12. Иванов А.А. Аудит кассовых операций. Учебное пособие, изд.-2-е перераб.-М. 2010-625 с.
13. Бухгалтерский учет Кондраков Н.П.: Учебное пособие. 4-е изд.-М.: ИНФРА-М., 2007
14. Краснова Л.П. Бухгалтерский учет: Учебник: 2-е изд. С изм. - М.: Юристъ, 2008.-542с.
15. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организации.- 4-е изд. Перераб и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.-800с.
16. Ивашкин Б.Н. /Учет денежных средств в кассе. - М.: Дело и Сервис, 2009.-576с.
17. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: Юристъ, 2008, 356с.
18. Макарова Л.Г. Справочник бухгалтера и аудитора. - М.: Юристъ, 2001
19. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практическое пособие. - М.: ПРОР. 2007.-384с.
20. Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова.-2-е изд.- М.: Финансы и статистика, 2009.-500с.
21. Соколов Я.В. Новый план счетов и основы ведения бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2009.-640с.
22. Палий В.Ф. Финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб и доп. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2008.-672с.
23. Шеремет А.Д ,Негашев Е.В, Сайфулин Р.С.. Методика финансового анализа предприятия, М.: ЮНИГЛОБ.
24. Шишкин А.К., Дышкант И.Д,.,. Учет, анализ, аудит, М.,ЮНИТИ, 2007, 348 с.
25. Шматов В.Ф. и др. Учет денежных средств в кассе, М.: Недра, 2009, 469 с.

Приложение