Цели и задачи налогового учета (МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных начальных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

Формирование данных налогового учета предполагает отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (также операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

Содержание данных налогового учета также данных первичных документов является налоговой тайной.

Налоговый учет происходит в целях формирования достоверной и полной информации о порядке учета для налогообложения хозяйственных операций, обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

ГЛАВА 1.ТРЕБОВАНИЯ К СОДЕРЖАНИЮ И ПЕРИОДИЧНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ ПО НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде или любых информационных носителях.

Аналитические регистры налогового учета нужны для накопления и систематизации информации, находящейся в принятых к учету первоначальных документах, аналитических данных налогового учета для отображения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета обязаны обеспечиваться их защитой от необоснованных исправлений.

Точность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета составляют лица, подписавшие их.

Хозяйственный учет - это количественное отражение и качественная характеристика всех совершаемых хозяйственных явлений и процессов в целях контроля и управления ими.

Учет необходим всем социально- экономическим формациям, в связи с развитием общественного производства и обмена. Хозяйственный учет появился еще в первобытном обществе в результате разделения труда и возникновения в связи с этим обмена продуктами.

Главной целью хозяйственного учета является планомерный ход общественного производства в интересах потребностей общества и также контроль за ним.

Для успешного использования учета в народном хозяйстве он обязан отвечать некоторым требованиям. Например: сопоставимость показателей учета с показателями плана; своевременность; точность и объективность; полнота; ясность и доступность; экономичность и рациональность.

Своевременность учета важна для быстрого управления производством. Без своевременности учета данные учета не могут использоваться в работе по устранению недостатков и в усилении контроля над повышением экономической эффективности производства.

Показатели учета с показателями плана необходимы для контроля над выполнением плановых заданий, также для получения в учете данных для планирования. Учетные и плановые показатели должны быть сопоставимы как по методам исчисления, так и по объему.

Также важное значение для управления и контроля имеет полный показатель отражения хозяйственной деятельности в учете, который обеспечивается полной регистрацией всех операций хозяйственной деятельности.

В управлении хозяйством может э использоваться только точная учетная информация, которая точно отражает реальную действительность.

Факты хозяйственного учета организуют для выявления общественных процессов, многообразии и конкретности, раскрытия происходящих в хозяйственной жизни явлений, выявления реальных изменений в экономике предприятий, отраслей и народного хозяйства в целом, изучения влияния научно- технического прогресса, возрастающих масштабов производства, систем управления всей сложности.

Точность и доступность учета имеют большое значение для привлечения трудящихся к управлению производством. Экономичность и рациональность учета означает, что при четкой организации расходы на его ведение должны быть минимальными. Это требование связано с повышением эффективности труда работников учета на основе широкой механизации и автоматизации, применения его совершенных форм и методов.

Хозяйственный учет создан как единая система учета в масштабе всей страны. Внутри этой системы хозяйственного учета различаются следующие его виды: оперативно- технический, бухгалтерский и статистический учет.

Бухгалтерский учет представляет собой систему непрерывного отражения средств и процессов хозяйственной деятельности предприятий. В нем обычно зафиксированы все операции по обороту средств, их использованию в процессе производства и распределению. В бухгалтерском учете отражаются количество материальных и денежных средств, определяются объем и себестоимость заготовления материалов, производства продукции, реализации, выявляются результаты хозяйственной деятельности.

Оперативно- технический учет отражает некоторые хозяйственные операции и процессы производственно- технического характера с целью контроля за ними непосредственно в период их совершения. Оперативно- технический учет тесно связан с оперативным планированием и строится таким образом, чтобы быстро получить сведения о выполнении отдельных плановых заданий или работ. Объекты оперативно- технического учета не каждый раз оформляются документами. При этом широко используются графики, данные, полученные по телефону и пр.

Бухгалтерский учет состоит в следующем:

1) используют все три измерителя (натуральные, трудовые, стоимостные );

2) учет строгой документации;

3) в определенном порядке производится запись совершенных хозяйственных операций по учетным позициям и счетам бухгалтерского учета;

4) для проверки проводятся инвентаризации товарно-материальных ценностей и денежных средств;

5) учет является непрерывным во времени и сплошным по охвату. Хозяйственная операция не может быть проигнорирована в бухгалтерском учете, каждая из них подлежит регистрации.

Статистический учет отражает и изучает общественные явления, в том числе и такие экономические процессы, как производство, обмен и распределение общественного продукта. Этот учет имеет количественную характеристику этих явлений в неразрывной связи с их качеством.

Налоговый учет – это бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, поступающих в бюджет.

Налоговый учет является главной частью народно- хозяйственного бюджета.

Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов власти. Финансовые ресурсы в бюджете необходимы для успешной реализации финансовой политики государства.

Центральное место занимает система органов государственного управления финансами: Министерство финансов России, министерства финансов республик, министерство РФ по налогам и сборам, финансовые управления и другие территориальные органы управления финансами, органы федерального казначейства.

Все виды бюджетов образуют бюджетную систему государства. Бюджетная система несет важную роль в реализации финансовой политики государства, цели и задачи которой являются его важной экономической политикой. Бюджетные отношения - это финансовые отношения государства на федеральном, региональном и местном уровнях с государственными, акционерными и иными предприятиями и организациями, а также населением по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.

Министерство финансов Российской Федерации как федеральный орган исполнительной власти и его органы на местах обеспечивают управление финансами и разработку финансовой политики государства.

С возложенными на него задачами Минфин РФ организовывает работу, чтобы составить государственный бюджет, разрабатывает проекты нормативов отчислений от федеральных налогов, размеров дотаций и субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ; на основе консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации составляет консолидированный бюджет РФ, а также разрабатывает проект федерального бюджета и представляет его проект в правительство страны.

После того как Правительство одобрило проект федерального бюджета, он рассматривается и принимается Гос. Думой и Советом Федерации Федерального Собрания.

Главными задачами Министерства финансов Российской Федерации являются: разработка и реализация стратегических направлений единой государственной финансовой политики; проект и исполнение федерального бюджета; обеспечение устойчивости государственных финансов и их активного воздействия на социально-экономическое развитие страны, эффективность хозяйствования, а также осуществления мер по развитию финансового рынка; концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально- экономического развития РФ и ее регионов, целевое финансирование общегосударственных потребностей; совершенствование методов финансово- бюджетного планирования, финансирования и отчетности; осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных и государственных внебюджетных фондов.

Исполняя проект федерального бюджета, Минфин РФ проводит контроль над поступлением и использованием средств, которые были выделены из федерального бюджета предприятиям, учреждениям и организациям. В структуре аппарата Министерства финансов имеется контрольно-ревизионное управление, а в территориальных финансовых органах- аппарат главного контролера- ревизора.

Министерство финансов и его органами производится контроль за производственно- финансовой деятельностью предприятий, своевременным обеспечением федерального бюджета финансовыми ресурсами, рациональным их использованием.

Основной задачей Казначейства является организация, которая осуществляет контроль над исполнением республиканского бюджета и государственных внебюджетных фондов. Оно прогнозирует объемы государственных финансовых ресурсов, оперативное управление ими, также занимается сбором, обработкой и анализом информации о состоянии государственных финансов, представляет высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти отчетность о финансовых операциях правительства и состоянии бюджетной системы.

Федеральное казначейство Министерства финансов РФ контролирует использование государственных средств, так же контроль над их поступлением, целевым и экономным использованием.

Чтобы выполнить указанные задачи органы Казначейства наделяются огромными правами: они могут проводить проверки на предприятиях, в учреждениях и организациях различной собственности, также совместные предприятия; взыскивать в средства, которые используются не по назначению, приостанавливать операции по счетам; применять штрафные санкции.

Самым эффективным является контроль, учет поступлений, осуществляемый Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Основной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты.

Налоговая инспекция - это орган оперативного финансового контроля. Она наделяются различными правами. Также они проводят проверку ценных документов, бухгалтерского учета, различных отчетов, деклараций, и прочих документов, которые связаны с исчислением и уплатой налогов и других налоговых платежей в бюджет, в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях с разными формами собственности.

Вместе с этим налоговые инспекции могут просить необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим по этим проверкам, кроме сведений, составляющих коммерческую тайну; проверять любые помещения предприятий (производственные, складские, торговые), которые используются для получения доходов.

Если во время не предоставляются бухгалтерские отчеты, балансы, расчеты, декларации и прочие документы, то налоговая инспекция имеет право приостанавливать предприятие либо различные учреждения, также изымать документы, которые скрывают или занижают прибыль доходов.

Действия налоговых и финансовых органов, а также органов федерального казначейства направлено на:

- достоверность доходов, которые поступают в федеральный бюджет и бюджетную систему;

- устранение диспропорций зачисления доходов в различные уровни бюджетов, связанных с применением всех форм расчетов, с учетом льгот и отсрочек, предоставленных отдельным налогоплательщикам;

- точное распределение федеральных регулирующих налогов по разным уровням бюджетов;

- устранение расхождений отчетных данных;

- усиление контрольных функций;

- совершенствование информационных форм и связи для обмена информацией, сверки баз данных на бумажных носителях или по каналам связи;

- использование информации для тщательной проработки и ожидаемой оценки исполнения части бюджета субъектов РФ в целях более точного финансирования расхода;

- обоюдные выводы организационных и методических вопросов при исполнении доходной части бюджетной системы Российской Федерации.

Отчетность служит для оценки эффективности деятельности организации, а еще для анализа экономического анализа на самом предприятии. Она необходима для последующего планирования, должна быть своевременной и достоверной и иметь все данные за прошедшие периоды.

Образцы документов, служащих при обмене информацией между органами казначейства, финансовыми и налоговыми органами, согласовываются обоюдными приказами органов на региональном уровне до их утверждения решениями Минфина России, Главного управления федерального казначейства Минфина России и Госналогслужбы России. Так же проводится оперативный обмен копиями документов ГУФК Минфина России и Госналогслужбы России по вопросам, относящимся к компетенции соответственно органов федерального казначейства и налоговых органов в части исполнения федерального бюджета и территориальных бюджетов.

Отчетность - это составление отчетов о своей деятельности, представляемых в государственные органы.

Она представляет собой показатели, которые отражают итоги хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. В нее входят таблицы, составленные по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета, и является итоговым этапом учетной работы.

Предприятия формируют отчеты по формам и инструкциям, которые утвердил Минфин и Госкомстатом РФ. Эта система отчетности организаций может составлять отчетные сводки по различным отраслям, экономическим районам, областям и по всему народному хозяйству в целом.

По видам отчетность бывает бухгалтерская, статистическая и оперативная. Бухгалтерская отчетность имеет сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям. Составляется она на основании данных бухгалтерского учета. Статистическая отчетность имеет сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности предприятий, как в натуральном, так и стоимостном выражении, и составляется по данным статистики, бухгалтерского и оперативного учета.

Отчетные документы организаций делятся на виды и периодичность составления.

Оперативная отчетность содержит сведения за короткие промежутки времени и составляется на основе данных оперативного учета. Информация, содержащаяся в оперативной отчетности, используется для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

По степени отчетных данных она бывает первичная, составляемая организациями, и сводная, которая составляется вышестоящими или материнскими организациями на основании начальных отчетов.

По периодичности составления отчетность бывает внутригодовой и годовой. Внутригодовая включает ежедневные отчеты, за пять дней, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие – она является текущей статистической отчетностью, а внутригодовая бухгалтерская- периодической бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность - это отчеты за год.

Требования к отчетности предполагают полезность для читателей, также использование её для деловых решений и должна отвечать следующим критериям:

В первую очередь, отчетная информация должна отвечать критериям уместности, достоверности, сопоставимости и понятности.

Информация определяется своевременностью, значимостью, ценностью и перспективностью анализа. Ценной является та информация, исключение которой из отчетности оказывает влияние на решения, принимаемые пользователями на основе этой информации.

Сопоставимость отчетности предполагает возможность сравнения данных о деятельности различных предприятий или о деятельности одного и того же предприятия за разные периоды времени, так же сопоставимость должна быть достигнута за счет постоянства используемых методов учета.

Информация определяется возможностью проверки иными лицами, также правдивостью и нейтральностью данных.

Она должна быть доступной для лиц без специальной профессиональной подготовки и не должна отличаться высокой степенью сложности.

Экономичность достигается путем стандартизации и унификации необходимых форм отчетности, снижения некоторых показателей не в ущерб качеству отчетных данных, носящих справочно-информационный характер.

Публичность предполагает публикацию годовой отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях, а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.

Оформление- обязательное требование к отчетности. Оно должно осуществляться на русском языке, в рублях и подписываться руководителем предприятия и лицом ведущий учет.

1.1 Методы налогового учета

Установление специальных правил формирования учетно-налоговых показателей отличных от бухгалтерских учетно-финансовых правил и методик.

Введение специальных учетно-налоговых показателей и понятий, которые основаны на данных бухгалтерского учета и используются исключительно для целей налогообложения.

Нужно максимально сравнить бухгалтерскую и налоговую учетную политику: установить одинаковые способы амортизации основных средств и нематериальных активов, списания материально-производственных запасов в производство, определения производственной себестоимости продукции, оценки незавершенного производства и готовой продукции на складе и т.д. После того многие операции, отраженные в бухгалтерском учете, будут без изменения участвовать в расчете налога на прибыль.

Сближать налоговый и бухгалтерский учет не всегда выгодно. Если фирма выбирает единый метод начисления амортизации - линейный, то величина износа по сравнению с другими методами уменьшается, а сумма налога на имущество увеличивается. Карточку счета, оборотную ведомость и другие бухгалтерские документы можно использовать в качестве регистров налогового учета.

Установление специальных налоговых регистров и иной налоговой документации.

Определение метода учета, формирования налогооблагаемой базы.

Установление налогового дисконта (фиктивного налога для целей налогообложения).

Определение каждого вида налогов своего налогового периода.

Интерпретация и толкование некоторых общепринятых положений исключительно для целей налогообложения.

Главная задача налогового учета – это формирование полной и достоверной информации о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция. Среди остальных задач налогового учета можно отметить оценку остатков незавершенного производства, готовой продукции, товаров отгруженных плательщиками налога на прибыль согласно требованиям.

1.2 Принципы налогового учета

Бухгалтерский и полномасштабный налоговый учет делится на следующие основные принципы:

-Принцип взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета заключается в том, что налоговое законодательство предъявляет дополнительные требования к ведению бухгалтерского учета.

-Принцип последовательности заключается в том, что учетная политика предприятия должна последовательно применяться из года в год.

-Принцип увязки доходов с расходами заключается в том, чтобы из производственных затрат были выделены только те, которые относятся к деятельности текущего периода и не относятся к доходам будущих периодов.

-Принцип начислений заключается в том, что при определении величины прибыли объем реализованной продукции должен сопоставляться с ее себестоимостью, независимо от того, когда произошла оплата.

-Принцип консерватизма служит для предприятия, которое предположительно будет существовать неопределенно долго в будущем, не существует достаточной определенности в том, какая информация относится к прошлым или будущим отчетным периодам.

-Принцип учетного периода заключается в том, что руководству предприятия и его учредителям, необходима периодическая информация о состоянии дел. Показатель прибыли, полученной за учетный период, является основополагающим критерием для оценки работы организации за данный период.

-Принцип сопоставимости ценностей и операций заключается в том, что все записи производятся с использованием общепринятых единиц измерения: натуральных, трудовых, денежных. Это позволяет сопоставлять неоднородные факторы хозяйственной деятельности предприятия.

-Принцип взаимосвязи событий и явлений заключается в том, что бухгалтерская или налоговая запись в виде проводки всегда затрагивает две статьи, а все хозяйственные операции записываются по дебету одного и по кредиту другого счета.

-Принцип сохранения информации заключается в том, что если в документах была сделана определенная запись, то она обязательно окажет свое влияние на дальнейший ход событий и на баланс предприятия.

-Принцип хозяйствующей единицы он заключается в том, что имущество хозяйствующего субъекта должно быть обособлено от его учредителей и что хозяйствующей единицей является любая организация, имеющая самостоятельный бухгалтерский и налоговый баланс.

-Принцип действующего предприятия заключается в том, что хозяйствующий субъект предполагается функционирующим в течение неопределенно большого промежутка времени.

ГЛАВА 2. РАЗЛИЧИЯ В НОРМАТИВНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ И МЕТОДИКЕ БУХГАЛТЕРАМ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Исторически можно говорить об независимости возникновения и развития систем бухгалтерского учета и налогообложения. С самого начала бухгалтерский учет возник как явление которое не привязано к конкретным государственным границам и не регулируется государственной властью. Учет возник вне связи с образованием и развитием государства. Главным источником его становления была хозяйственная деятельность.

С 2003 года действует новое «Положение по бухгалтерскому учету расчетов по налогу на прибыль», которое требует организовывать бухгалтерский учет так, чтобы с его помощью можно было определить прибыль.

Из данных налогового учета должно быть ясно как определяют доходы и расходы предприятия; как определяют долю расходов, учитываемых для целей налогообложения в отчетном периоде; какова сумма остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы следующих отчетных периодах; как формируют сумму резервов и каков размер задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль.

Основные правила ведения налогового учета предприятия опирается на начальные принципы похожие на бухгалтерский учет.

Главные различия бухгалтерского и налогового учета в организациях обычно связывают с признанием отдельных расходов.

Формирование балансовой стоимости основных средств и их последующей амортизации является отличительным признаком бухгалтерского и налогового учета.

Основные средства - мощный экономический мультипликатор, но их удельный вес в составе торговой наценки не превышает 4%, поэтому исследования нескольких вариантов использования амортизационных отчислений не имеют большой практической значимости, а вот срок технического использования и капитального ремонта основных средств важнее. Так как за этим стоит безопасность для жизни и здоровья персонала организации, т.е. сохранность человеческого капитала, который в составе торговой наценки с учетом отчислений в социальные фонды может достигать величины 40%.

Следует иметь в виду, что технический капитал или основные средства являются собственностью учредителей, а человеческий капитал - предмет каждой отдельной личности. Но уже это вопрос государственного подхода к экономике.

Операции с основными средствами в бухгалтерском и налоговом учетах отражаются раздельно. Разница в суммах амортизационных отчислений является временной, от нее исчисляется сумма налога на прибыль, которая в виде поправки вносится со знаком плюс или минус в сумму налога на прибыль, рассчитанного по данным бухгалтерского учета. Механизм учета может быть отражен следующим образом.

Когда в налоговом учете амортизационные отчисления ниже, а поэтому налоговая прибыль выше и налог на прибыль больше, то делаются такие проводки:

Дт 99 - Кт 68 - начислена сумма налога на прибыль в бухгалтерском учете текущего периода;

Дт 09 - Кт 68 - отражена разница в виде отложенного налогового актива:

Дт 68 - Кт 51 - оплачена сумма налога на прибыль, увеличенная по данным налогового учета.

Если в налоговом учете амортизационные отчисления выше, а поэтому налоговая прибыль меньше и налог на прибыль меньше, то оформляются такие записи:

Дт 99 - Кт 68 - начислена сумма налога на прибыль в бухгалтерском учете текущего периода;

Дт 68 - Кт 77 - отражена разница в виде отложенного налогового обязательства;

Дт 68 - Кт 51 - оплачена сумма налога на прибыль, уменьшенная по данным налогового учета.

2.1 Прямые и косвенные расходы для целей налогового учета

В налоговом учете к прямым расходам относятся:

-затраты на приобретение сырья или материалов, которые используются в производстве товаров образующих их основу или которые являются необходимыми компонентами при производстве товаров;

-расходы на оплату труда;

амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ или услуг;

-суммы единого социального налога, начисленные на суммы оплаты труда;

Все остальные расходы, кроме вышеперечисленных, относятся к косвенным.

Понятие "прямые расходы" и "косвенные расходы" в бухгалтерском учете отличается от налогового учета. В основу их деления в бухгалтерском учете лежит принцип возможности отнесения расходов на себестоимость того или иного вида продукции, работ или услуг, а в налоговом учете - вид затрат. Поэтому многие виды затрат являются в бухгалтерском учете косвенными, в налоговом учете относятся к прямым.

2.2 Организация налогового учета на предприятии

Порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком к учётной политике для целей налогообложения.

Налоговый учёт организовывается так, чтобы данные бухгалтерского учёта могли:

• непрерывно отражаться в хронологической последовательности фактов хозяйственной деятельности;
• систематизировать указанные факты (учёт доходов и расходов);
• формировать показатели налоговой декларации по налогу на прибыль.

В отличие от бухгалтерского учёта для ведения налогового учёта не установлены жёсткие стандарты. Поэтому система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, и налоговые органы не в силе устанавливать обязательные формы документов налогового учёта.

Существует два варианта ведения налогового учёта:

1. Создание автономной системы налогового учёта, которая не является связанной с бухгалтерским учётом. При этом каждая хозяйственная операция отражается в регистре налогового учёта.

2. Создание системы налогового учёта на основе данных бухгалтерского учёта. Этот способ ведения учёта менее трудоемок и в силу этого более целесообразен для применения.

Настоящая статья устанавливает, что исчисление налоговой базы по итогам каждого отчётного периода производится на основе данных налогового учёта, если предусмотрен порядок группировки и учёта объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, различный от порядка, установленного бухгалтерским учётом. Тогда, когда правила бухгалтерского и налогового учёта совпадают, то исчисление налоговой базы можно производить на основе данных бухгалтерского учёта.

При разработке системы налогового учёта, основанной на данных бухгалтерского учёта, нужно:

1. Произвести порядок использования данных бухгалтерского учёта для целей налогообложения.

2. Произвести формы аналитических регистров налогового учёта для выделенных объектов налогового учёта.

3. Рассчитать объекты учёта, по которым бухгалтерский и налоговый учёт совпадают, и объекты учёта, по которым правила учёта различны, выделив объекты налогового учёта.

4. Определить объекты раздельно налогового учёта.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В зависимости от влияния на налоговую базу расходы на реализацию и производство разделяются на косвенные и прямые (согласно статье 318 НК РФ).

Сумму косвенных расходов в полном объеме относят на уменьшение доходов от производства и реализации. Сумма прямых расходов также уменьшает доходы от реализации отчетного периода, кроме сумм прямых расходов, которые распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде.

Бухгалтерский и налоговый учет разделяют понятие прямых и косвенных расходов.

Прямые и косвенные расходы в бухгалтерском учете.

В бухгалтерском учете прямыми считаются расходы, которые связаны с выпуском продукции и которые можно сразу списать на себестоимость конкретного вида продукции. Косвенными считаются расходы, которые связаны с управлением и обслуживанием основного производства и которые нельзя сразу списать на себестоимость конкретного вида продукции. По окончании месяца на большинстве предприятий косвенные расходы распределяются между видами и списываются также на их себестоимость.

В связи с тем, что налоговый учет был введен не слишком давно, он принес трудности предприятию(затраты на ведение двух этих учетов) и бухгалтерам (им приходится учитывать одни и те же показатели в разных ведомостях).

В налоговом учете не имеются нормативные документы по их учетам, но есть по его ведению рекомендации, это также делает сложным его ведение.

Это все минусы налогового учета.

Плюсами налогового учета является, что у предприятия при ежегодных проверках будут отсутствовать какие-либо проблемы и все данные будут готовы. Также налогоплательщикам не придется занижать налоговую базу по налогу на прибыль потому что в бухгалтерском учете уже будет занижена стоимость их предприятия.

С развитием налогового учета бухгалтерский учет, вероятно, уйдет в прошлое, так как налоговая база своей точностью обязана бухгалтерскому учету, но на больших предприятиях он по-прежнему останется играть важную роль чтобы, например, отчитаться акционерам, для получения кредитов. На более мелких предприятиях отчетность может потерять свою активность.

Так как налоговая база полностью формируется на данных налогового учета, то недостаточно вести учет в налоговых целях только в случаях возникновения отклонений показателей, исчисленных по данным бухучета и налогообложения. Факт хозяйственной деятельности должен быть оценен и зарегистрирован дважды- по бухгалтерскому учету и учету налогообложения.

Бухгалтерский и налоговый учеты противоречат друг другу, но в то же время и дополняют. Эти два учет очень важны в хозяйственной деятельности т.к дают объективную картину финансового состояния дел, а без этой информации, как известно, не возможно эффективно управлять предприятием.

Хоть налоговый и учет пока и слабо развит в нашей стране и создает проблемы с его ведением, но в тоже время он способен предоставить точные данные для определения налога на прибыль.

Точные данные налогового учета будут только в том случае если он ведется раздельно с бухгалтерским, т.к. в нем занижается налоговая база по налогу на прибыль, а бухгалтерском занижается стоимость предприятия. Это значит, что потребность в бухгалтерском учете снижается.

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что законодателям очень важно создать технологию нормативных и законодательных актов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации
2. Интернет-ресурс "Налоговый учет для вашего бизнеса" www. naluchet. ru
3. Журнал "Российский налоговый курьер", № 19 за 2005 г.
4. Интернет-ресурс для бухгалтеров "БУХ.1С"
5. С.С. Молчанов "Налоги за 14 дней", Москва 2008 г.
6. Публикации за 2007 г. MBSchool JOURNAL
7. Журнал "Налоговый учет для бухгалтера", № 6 за 2006 г.
8. Л.С. Коваль "Учетная политика организации", Москва 2007 г.
9. А.Н. Паклар "Налоговый учет", Москва 2006 г.
10. Интернет-публикация РБС Развитие Бизнес-Систем (аудиторско-консультационная группа)