Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет безналичных денежных средств (Теоретические основы организации учета безналичных расчетов)

Содержание:

Введение

В процессе хозяйственной деятельности между предприятиями, организациями и учреждениями возникают различные расчётно-денежные отношения с поставщиками материалов, покупателями готовой продукции в связи с выполнением различных финансовых обязательств, с оплатой услуг транспортным и другим организациям.

Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов. Безналичные расчеты, концентрируя все временно свободные денежные средства в банке, создают возможность использовать их как ресурсы для краткосрочного кредитования.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы работникам предприятия, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и т.д.

Денежные средства занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

Таким образом, тема учета безналичных расчетов является актуальной и значимой в системе бухгалтерского учета.

Цель работы – изучить особенности организации бухгалтерского учета безналичных расчетов.

Для реализации поставленной цели, требуется решить следующие задачи:

- изучить теоретический материал и действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета безналичных расчетов в РФ;

- дать характеристику организации и порядка ведения безналичных расчетов на примере предприятия;

- рассмотреть вопросы совершенствования учета безналичных расчетов.

Объектом исследования является производственно-коммерческая фирма ООО «Московские окна» – компания, являющаяся зарегистрированным юридическим лицом РФ, имеющая самостоятельный баланс и занимающаяся производственно-коммерческой деятельностью.

При теоретическом изучении и обработке фактического материала использовались и применялись общенаучные методы исследования, а именно: системный, логический и сравнительный анализ, синтез, сравнение и обобщение.

Информационной базой для написания работы явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации, периодическая печать, ресурсы Интернета, справочно-правовых систем «Консультант Плюс» и «Гарант», монографическая и учебная литература по рассматриваемой теме.

Глава 1. Теоретические основы организации учета безналичных расчетов

1.1. Понятие и значение безналичных расчетов

За последние десятилетия безналичные расчеты и банковский бизнес существенно изменились в организационном и технологическом плане, изменилась их роль для экономики.

Несколько переменилось представление о безналичных расчетах, изменилась актуальность терминов. Отчасти возникла проблема взаимопонимания, четкого понятийного представления безналичных расчетов.

Представление о системе безналичных расчетов раскрывалось в характеристике ее составных элементов, а именно принципов, форм, инструментов расчетов, расчетных документов, документооборота, способов платежа. Насколько сейчас актуальны эти термины и их прежние характеристики, или правильнее использовать термины «перевод денег» или «проведение платежа», указание о переводе денег, электронный обмен, метод перевода денег.

«Безналичные деньги» – это записи на счетах в банках. В определение есть два основных момента: счет для записи суммы денег и банк как держатель счета. На эти же аспекты концентрируют свое внимание специалисты Финансовой академии: «В безналичных денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записей по счетам плательщика и получателя».

Более широкая трактовка безналичных денег дается в справочном пособии «Деньги, кредит, банки» под редакцией Г.И.Кравцовой: «безналичные деньги – это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств, либо путем зачета взаимных требований, т.е. без использования наличных денег» [11, с. 32]. Данное определение, во-первых, исключает из понятия безналичных денег в качестве обязательного элемента банк и, во-вторых, как следствие первого, расширяет сферу безналичного оборота небанковскими операциями, такими как зачеты или сделки с квазиденежными инструментами.

Таким образом, представления различных экономистов о безналичных деньгах и безналичных расчетах позволяют сделать выводы, что определение «безналичный» не предполагает применения наличных денег, а термин «расчеты» характеризует процесс подсчета денежных обязательств.

Становление рынка банковских карт в России началось около 20 лет назад, до этого население практически не имело навыка безналичных платежей. Хотя в последние годы все больше россиян обзаводятся пластиковыми картами, однако это далеко не всегда способствует росту вариативности использования населением различных банковских услуг [17, с. 54].

В начале и середине 1990-х гг. банковские карты выступали в качестве элитарного продукта и служили «маркером» не только платежеспособности индивида, но и его особых связей (прямых или косвенных) с кредитными учреждениями. Среди первых владельцев банковских карт было немало известных людей, но для основной массы населения этот продукт был недоступен. Благодаря реализации массовых «зарплатных» проектов банковские карты стали более демократичными, усилилось разнообразие социальных характеристик их обладателей. Однако отсутствие у россиян опыта безналичных расчетов и развитой инфраструктуры для их осуществления стали факторами консервации прежних практик. Вместо того чтобы покупать товары и услуги с помощью «электронных денег», люди предпочитали действовать «по старинке» – снимали наличность в банковских терминалах и шли делать покупки и оплачивать счета. В лучшем случае процесс обналичивания растягивался на период между начислениями зарплаты.

Полностью преодолеть эти установки не смогло и проведение специальных совместных кампаний банков и учреждений торговли по стимулированию спроса покупателей (клиентов) на пользование картами в виде установления высоких комиссий на снятие наличных средств или предоставления скидок при безналичных платежах.

Приведенные данные свидетельствует о низкой распространенности безналичных платежей. Объяснять этот факт только технологическими причинами, например, отсутствием необходимых платежных терминалов и незащищенностью прав плательщика было бы большим упрощением.

Специфическая функция системы безналичных расчетов состоит в том, чтобы приводить в движение средства платежа в платежном обороте [5, с. 21]. Материальным воплощением этой функции являются способы платежа и формы расчетов. Конкретные формы расчетов и способы платежа определяются участниками расчетов в договоре. Состояние и эволюция системы безналичных расчетов зависят от этапа историко-экономического развития, конкретной экономической ситуации в стране, уровня развития и характера денежного рынка [6, с. 79].

Таким образом, экономическая эффективность безналичных расчетов целиком зависит от местонахождения предприятий, способов транспортировки груза, оперативности оформления коммерческих, транспортных, страховых и платежных документов, технических средств связи между банками-корреспондентами, наличия денежных средств на расчетных счетах плательщиков и корреспондентских счетах их банков, возможности беспрепятственного и оперативного получения кредита.

1.2. Цели и задачи безналичного учета денежных средств

Сущность учета денежных средств заключается в упорядоченной системе сбора, регистрации и обобщения информации о наличии и движении денежных средств на предприятии.

Главной целью бухгалтерского учета денежных средств является формирование информации и контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличность и документов в кассе.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются [14, с. 12]:

1) проверка правильности документального оформления и законности операции с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

2) обеспечение своевременности, полноты и правильности в расчетах по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

3) своевременное выявление результатов, инвентаризация денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд, кредитных учреждений в установленные сроки;

4) извлечение возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств для получения дополнительного дохода;

5) контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

6) контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Регламентирование учета денежных средств на предприятии осуществляется в соответствии со следующими документами [1, с. 8]:

1) Федеральный закон “О бухгалтерском учете”. Данный документ определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию и основные направления бухгалтерской деятельности и представления финансовой отчетности;

2) ГК РФ регламентирует основные правовые формы и порядок организации предприятий на территории РФ, а также определяет формы и порядок взаимоотношений и заключения сделок с хозяйствующими контрагентами;

3) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Этот документ определяет основные требования и принципы по ведению бухгалтерского учета, методы отражения совершаемых операций на счетах бухгалтерского учета, положения по составлению и представлению бухгалтерской отчетности на территории РФ;

4) ПБУ “Бухгалтерская отчетность организации” конкретизирует закон о бухгалтерском учете и отчетности в части порядка составления и сроках представления бухгалтерской отчетности;

5) ПБУ “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” ПБУ 3/2000, утвержденное Приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н, разъясняет закон о бухгалтерском учете и отчетности в части отражения в системе бухгалтерского учета операций по учету активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте и отражению курсовых разниц при их переоценке;

6) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. Данный документ представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

Популярность данной формы расчетов объяснялась тем, что она в большей степени, чем другие формы расчетов, соответствовала принципам организации безналичных расчетов, разработанным и действовавшим в условиях административно-командной системы управления.

В настоящее время в связи с переходом к рыночным условиям хозяйствования акцептная форма расчетов отменена и хозяйству предложено использовать такие формы, которые предполагают исключить в расчетах диктат производителя и сделать инициатором совершения платежа самих плательщиков.

В соответствии с Российским Законодательством безналичные расчеты могут производиться при соблюдении следующих условий [2, с. 11]:

- банк хранит денежные средства хозяйствующих субъектов, зачисляет поступающие на них суммы, выполняет распоряжения хозяйствующих субъектов о перечислении и выдаче сумм со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных договорами с клиентом и банковскими правилами;

- средства со счетов хозяйствующих субъектов списываются по распоряжению владельца счетов;

- все платежи со счетов хозяйствующих субъектов осуществляются в очередности, определяемой руководителем хозяйствующего субъекта;

- формы расчетов между плательщиком и получателем денежных средств определяется договором (соглашением);

- взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматривается сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений;

- претензии, связанные с осуществлением расчетных операций, направляются хозяйствующим субъектом в обслуживающий его банк;

- подача жалобы и предъявление иска не приостанавливает операции по счету;

- за нарушение правил совершения расчетных операций виновные несут ответственность в соответствии с законодательством.

В условиях рыночной экономики роль банков значительно возросла. Это связано в большой степени с тем, что возросла роль материального производства в российской экономике, которое является экономической базой безналичных расчетов. Т.е. безналичные расчеты, прежде всего, необходимы для расчетов по товарным операциям.

Довольно сложно выделить самый важный и самый лучший вид безналичных расчетов.

Таким образом, можно смело говорить о том, что безналичные формы расчетов просто необходимы, хотя российская система безналичных расчетов еще очень далека от совершенства.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета безналичных расчетов

2.1. Порядок ведения учета безналичных денежных средств

Рассмотрим порядок организации бухгалтерского учета безналичных расчетов в организациях.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетный счет». Для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет» в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. Все записи в этих регистрах ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком [13, с. 67]. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

Счет 51 «Расчетный счет»

Кредит

Дебет

Дебет

Кредит

№

Сальдо конечное

Поступление денег от покупателей и заказчиков

Денежные средства сданы из кассы на расчетный счет

Источник увеличения денежных средств на расчетном счете

Итого приход

Поступление денег в кассу с расчетного счета

Произведены платежи по налогам и сборам

Оплата счетов поставщиков и подрядчиков

Сальдо начальное

Дебет

№

Источник уменьшения денежных средств на расчетном счете

Итого расход

В выписке указывается [4, с. 73]:

- номер расчетного счета клиента;

- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки); - номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

- корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

- суммы по дебету и кредиту;

- остаток наличия средств на дату выписки.

Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником (кредиторская задолженность банка), поэтому [9, с. 88]:

- по дебету отражаются расходные операции для банка, то есть уменьшение своего долга (списания, выдача наличными);

- по кредиту - приходные операции для банка, то есть поступления на расчетный счет предприятия.

Бухгалтер предприятия, обрабатывая выписки должен помнить об этом и записывать поступившие суммы и остаток по дебету счета, а списания - по кредиту.

В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими документами:

Условные кодовые обозначения операций	Содержание операции, заменяемое условным шифром
Условные кодовые обозначения операций	по дебету расчетного счета	по кредиту расчетного счета
01	Списано согласно вашему поручению	Зачислено согласно прилагаемой копии платежного поручения
02	Оплачены платежные требования	Зачислено по оплаченным платежным требованиям
03	Оплачен наличными деньгами ваш чек	Поступило наличными деньгами
04	Оплачен ваш расчетный чек	Поступило согласно вашему реестру расчетных чеков
05	Списано за выставленные аккредитивы или специальные счета согласно вашему заявлению	Зачислен остаток неиспользованного аккредитива или специального счета
06	Списано согласно приложениям к выписке из лицевого счета	Зачислено согласно приложениям к выписке из лицевого счета
07	Списано в погашение ссуды	Зачислена сумма ссуды согласно вашего заявления
08	Выдана лимитированная книжка согласно вашего заявления	Зачислен неиспользованный остаток суммы лимитированной чековой книжки
09	Произведено регулирование специальных ссудных счетов и счетов под расчетные документы в пути	Произведено регулирование специальных ссудных счетов и счетов под расчетные документы в пути
10	Списаны проценты за полученные ссуды

Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.

В журнале-ордере № 2 отражаются обороты по кредиту счета 51, обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах, а контролируются ведомостью № 2. Группировка сумм для отражения необходимых итогов в журнале-ордере и ведомости осуществляется путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам.

В журнале-ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51.

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 02

по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов

Строка №	Дата выписки банка	50	55	58	60	66	67	68	69	и т.д.	Итого
	А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	28


ИТОГО

ВЕДОМОСТЬ № 2

по дебету счета № 51 «Расчетный счет» с кредита счетов

Сальдо на начало месяца, руб.
Строка №	Дата выписки банка	50	57	60	62	66	67	68	69	и т.д.	Итого
	А	1	2	3	4	5	6	7	8		28


ИТОГО
Сальдо на конец месяца, руб.

В таблице приведены схемы некоторых возможных операций с расчетным счетом и корреспондирующие с ним по этим операциям счета [7, с. 61].

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
Первичный документ	Содержание операции	Д	К
Денежные суммы, поступившие на расчетный счет
Платежное поручение (к нам)	Получены деньги от покупателей в т.ч. авансы под поставку товаров	51	62
Ордер на сдачу денег в банк	Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи, депонентские суммы и т.п.)	51	50
Платежное поручение (к нам)	Поступили денежные средства, числившиеся в пути	51	57
Платежное поручение (к нам)	Получены краткосрочные кредиты и займы	51	66
Платежное поручение (к нам)	Получены долгосрочные кредиты и займы	51	67
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы вкладов в уставный капитал от учредителей	51	75
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы по удовлетворенным претензиям (ранее предъявленным)	51	76
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний	51	76
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы удовлетворенных претензий (ранее предъявленных)	51	76
Платежное поручение (к нам)	Поступили денежные средства в счет прибыли, полученной от исполнения договора простого товарищества (запись у участника договора простого товарищества)	51	76
Платежное поручение (к нам)	Поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (запись у учредителя управления)	51	79
Платежное поручение (к нам)	Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов (плата за коммунальные услуги, услуги связи и т.п.)	51	98
Выбытие денежных средств с расчетного счета
Чек на получение денег в банке	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсий, пособий, премий и т.д.)	50	51
Платежное поручение	Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, задепонированы средства при выдаче чековых книжек и пр.	55	51
Платежное поручение (от нас)	Отражены предоставленные денежные займы другим организациям	58	51
Платежное поручение (от нас)	Оплата акцептованных счетов, платежных требований поставщиков	60	51
Платежное поручение (от нас)	Погашены краткосрочные кредиты и займы	66	51
Платежное поручение (от нас)	Погашены долгосрочные кредиты и займы	67	51
Платежное поручение (от нас)	Перечисление в бюджет платежей по налогам и сборам	68	51
Платежное поручение (от нас)	Перечислены взносы на социальное страхование	69	51
Платежное поручение (от нас)	Перечисление разным организациям и физическим лицам	76	51

2.2. Организация учета безналичных расчетов в ООО «Московские окна»

Общество с ограниченной ответственностью «Московские окна» основана в 1992 году и является крупнейшим производителем светопрозрачных конструкций и безусловным лидером в Московском регионе.

Юридический адрес: Москва, Энтузиастов ш., 7А

Метро: Авиамоторная Тел.: 8 (495) 788-83-33 http://www.mosokna.ru/

Уставный капитал разделен на паи, удостоверяющие обязательственные права участников по отношению к Обществу.

Общество действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», законодательством Российской Федерации и на основании Устава.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности; быть истцом и ответчиком в суде; имеет гражданские права и исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Общество имеет печать со своим фирменным наименованием, фирменный знак (символику), расчетный и иные счета в рублях.

Численность работников предприятия ООО «Московские окна» составляет 97 человек. Из них аппарат управления – 22 человека.

Основным видом деятельности ООО «Московские окна» является установка окон, остекление лоджий, балконов. Предприятие изготавливает окна как на основе пластикового профиля, так и из металлопластика.

Бренд предлагает своим Клиентам пластиковые окна и балконные конструкции, входные и межофисные двери из ПВХ и алюминия, индивидуальное архитектурное проектирование конструкций для остекления фасадов жилых и промышленных зданий, торговых центров, витрин и др. Уникальный ассортимент готовых решений и широкие возможности для создания любого нестандартного индивидуального решения позволяют бренду Московские окна прочно удерживать позиции лидера на рынке Москвы и Подмосковья.

Режим работы предприятия с 9 до 19 часов, с перерывом на обед с 13 до 14 часов.

Организационная структура ООО «Московские окна» представлена далее на рисунке 1.

Генеральный директор

Руководитель коммерческого отдела

Главный бухгалтер

Руководитель отдела кадров

Руководитель отдела маркетинга

Начальник службы контроля

Руководитель отдела продаж

Руководитель сервисной службы

Администраторр

Продавец-консультант

Менеджер по персоналу

Бухгалтер

Охрана

Отдел закупа

Служба монтажа

Маркетолог

Служба доставки

Маркетолог аналитик

Маркетолог по рекламе и PR

Разнорабочий

Рисунок 1. - Организационная структура ООО «Московские окна»

На предприятии существует линейно - функциональная организационная структура. Организационная структура управления на предприятии строиться по принципу подчинения нижестоящего звена вышестоящему.

Вертикальное разделение труда на предприятии эффективно, т.к. в непосредственном подчинении генерального директора находятся только управленцы среднего звена, а именно: руководитель отдела маркетинга, руководитель сервисной службы, главный бухгалтер, руководитель отдела кадров, руководитель отдела продаж, начальник службы контроля и руководитель коммерческого отдела, и нет представителей низшего звена управления, что снимает дополнительную нагрузку с руководителя.

Согласно организационной структуре существующей на предприятии единоличным исполнительным органом является генеральный директор.

На расчетном счете предприятия ООО «Московские окна» сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия:

- оплата поставщикам за материалы;

- погашение задолженности бюджету, соцстраху;

- получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи,

- премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.

Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются, как правило, на основании приказа ООО «Московские окна» или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказу Финансовых органов несколько раз снимали со счета ООО «Московские окна» суммы просроченных налоговых сборов, а также пени по исполнительным листам.

Банк, кроме того, списывает со счета денежные средства без приказа фирмы по собственной инициативе за выполненные им услуги. (За обслуживание расчетного счета банк в месяц с ООО «Московские окна» взимает 500 рублей; за переводы со счета клиента, в бюджетные организации – не взимает, т.е. производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту - 5 рублей за один расчетный документ; в пользу клиентов других банков по платежным документам принятым от предприятий в печатной форме - 10 рублей за один расчетный документ).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные).

Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Предприятие применяет такую форму для сдачи торговой выручки в банк.

Чек - это приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Чек является ценной бумагой и по этому его бланки служат бланками строгой отчетности.

Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ООО «Московские окна» на оплату труда и хозяйственные расходы.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия.

Предприятие оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи.

Платежные поручения в банк подаются на бланке установленной формы и действительны в течение 10 дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).

Платежные поручения принимаются банком только в том случае, когда на расчетном счете предприятия хватает денежных средств для их оплаты.

При оформлении платежного поручения следует учитывать некоторые моменты, без которых платежное поручение в обработку банком принято не будет [12, с. 93]:

- В графах плательщик и получатель обязательно указывается ИНН (Идентификационный номер налогоплательщика), который был присвоен зарегистрированному на территории России предприятию Государственной налоговой инспекцией Российской Федерации;

- Сумма пишется прописью с большой буквы, и после слова рублей обязательно указываются цифрами копейки;

- Обязательно цифрами выделяется НДС (налог на добавленную стоимость), если же товар не облагается НДС, то указывается: НДС не облагается;

- В основание платежного поручения обязательно указывается за что производится оплата (за товар, за услуги или за работы). Также указывается номер и дата составления счета или заключения договора, в соответствии с которым осуществляется оплата;

- Указывается, что представляет собой платеж: предоплату или оплату. Если же оплата происходит за аренду помещения или за услуги связи и т.п. обязательно указывается за какой период идет оплата (месяц, промежуток между ними).

Предприятие ежедневно получает от Сбербанка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.

Обрабатывая выписки, бухгалтер учитывает одну особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание – по кредиту.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 "Расчеты по претензиям", а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений.

В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерии предприятия задолженность списывается.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета.

Необходимо отметить, что проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Московские окна» ведет на счете 51 "Расчетный счет".

Это активный счет, по дебету которого записываются: остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 "Расчетный счет" служит журнал-ордер по счету 51 "Расчетный счет" (1С- "Бухгалтерия").

Основанием для заполнения этого регистра являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета ООО «Московские окна».

Обороты по дебету отражаются в ведомости по счету 51 "Расчетный счет" (1С- "Бухгалтерия"). Основанием для заполнения этой ведомости, как и журнала-ордера по счету 51 "Расчетный счет" служат также проверенные и обработанные выписки.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Как в журнале-ордере так и в ведомости на счете 51 "Расчетный счет" суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работнику бухгалтерии:

- анализировать, источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия;

- контролировать целевое использование средств, пополнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

У предприятия есть свой расчетный счет в ОАО «Сбербанк России». Текущих, валютных и специальных счетов ООО «Московские окна» не имеет. Аккредитивами - не пользуется. Учет и движение денежных средств по расчетному счету, как и по кассе полностью автоматизирован.

При проверке операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее [7, с. 112]:

- соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

- имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка.

В случае если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целью выявления правильности произведенной операции [10, с. 128]:

- правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;

- обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная заработная плата, алименты и т.д.), а также доверенность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов;

- правильность отражения в учете операций, связанных с конвертацией рубля;

- правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке, отражены ли эти операции в бух. учете на соответствующих счетах. Особое внимание следует обратить на то как операции, которые по бухгалтерскому учету списаны (минуя счета расчетов) на затраты производства (счета 20,23,25,26) или издержки обращения (сч.44);

- соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости на счете 51 и в главной книге;

- полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним. Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущий выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.

ООО «Московские окна» имеет расчетный счет № 40702810931020000482. Проверка показала, что учет операций по расчетному счету ведется верно, штампы на выписках банка и на первичных документах, приложенных к ним, имеются. Записи в выписке банка соответствуют записям в журнале-ордере и ведомости по счету 51 «Расчетный счет», а также записям главной книги.

Глава 3. Основные направления совершенствования безналичных расчетов

Платежная система России, обеспечивающая выполнение безналичных расчетов между Банком России, кредитными организациями, Казначейством и другими клиентами Банка России является "кровеносной системой" российской банковской системы в целом. От скорости, надежности доставки и стоимости выполнения платежей зависят практически все банковские операции. Особую роль в функционировании платежной системы играют форматы электронных документов при обмене между участниками процесса. В настоящее время в различных регионах России применяется множество форматов. Такая ситуация характеризуется существенными техническими и технологическими недостатками.

В результате на разработку информационных систем тратится большое количество времени и средств, растут расходы на сопровождение и поддержку работоспособности различных программных комплексов. Эти затраты и риски несут все участники финансовых расчетов.

Основной целью разработки единых форматов электронных документов является стандартизация способов и средств взаимодействия между системами автоматизации различных производителей, используемых в расчетной системе Банка России и кредитных организациях, упрощение существующих форматов электронных документов, переход к международным стандартам обмена коммерческой информацией в электронном виде.

Внедрение унифицированных форматов электронных документов позволяет значительно сократить время проведения безналичных платежей в России, повысить надежность платежной системы в целом и снизить затраты на поддержку программных комплексов Банка России и кредитных организаций.

«Клиент–Сбербанк» – это программно-аппаратный комплекс для организации обмена с банком документами в электронном виде [8, с. 32]. Это значит, что на компьютер (или несколько компьютеров) в организации устанавливается соответствующая программа и небольшое устройство для считывания электронно-цифровой подписи. Сама электронно-цифровая подпись (далее ЭЦП) записывается на специальный носитель «Touch Memory» (в обиходе его еще называют «таблетка»). В соответствии с законодательством РФ, электронные документы, подписанные ЭЦП, имеют юридическую силу.

Обмен файлами с банком может производиться как через модемное соединение, так и через сеть Интернет.

Защита всех передаваемых данных от несанкционированного доступа и искажения достигается за счет использования сертифицированных криптографических алгоритмов.

Соответственно, для того чтобы воспользоваться данной услугой, понадобится персональный компьютер, модем, либо выход в сеть Интернет и принтер.

Для чего можно использовать систему «Клиент-Сбербанк»?

1. Безналичные расчеты по системе «Клиент-Сбербанк»

Интерфейс программы поддерживает формирование всех возможных к отправке в банк электронных документов с использованием постоянно обновляемых справочников банка и собственных. Но если удобнее работать с другим программным обеспечением, процедуры импорта/экспорта из наиболее распространенных бухгалтерских программ позволят органично вписать «Клиент-Сбербанк» в автоматизированный учетный комплекс организации.

Перевести безналичные денежные средства как в рублях, так и в иностранной валюте, сможете направив в банк электронный документ в соответствии с выбранной для данного случая формой расчетов. Кроме того, есть возможность произвести операции по покупке/продаже безналичной иностранной валюты.

Подтверждение исполнения всех порученных документов банком, информацию о зачисленных в пользу платежах и прочих операциях по счету, а также текущий остаток на счете, сможете, получив выписку по счету в электронном виде (она автоматически будет заверена ЭЦП банка) [15, с. 106].

Таким образом, Вы сможете непосредственно из офиса, без посещения операционного зала банка осуществлять большинство операций по своему счету.

2. Передача в банк списков на зачисление заработной платы в электронном виде, расшифровок принятых платежей физических лиц в пользу клиентов

Система «Клиент – Сбербанк» построена на принципах программ для обмена электронной почтой и соответственно по ней можно передавать информацию свободного формата (любые файлы). Это значит, что клиенты, осуществляющие совместно со Сбербанком «зарплатный проект», имеют возможность предоставить список своих сотрудников с причитающимися им суммами в согласованном с банком формате в виде электронного файла, заверенного ЭЦП. Таким образом, полностью весь процесс выплаты денежного вознаграждения работникам займет считанные часы. Это обеспечивается рядом неоспоримых преимуществ, а именно: нет необходимости распечатывать списки на бумажном носителе и осуществлять их доставку в банк; отпадает необходимость выверки сотрудниками банка электронного файла и распечатанного списка; исключается очень частая ситуация повреждения файлов при перезаписи и транспортировке списков на магнитных носителях (например дискетах); согласованный формат данных, предотвращает лишние операции конвертации файлов из одного формата в другой.

3. Передача от банка клиенту расшифровок принятых платежей физических лиц в его пользу

В свою очередь банк, при оказании услуги «Прием платежей физических лиц в пользу клиентов» может помимо выписки по счету (если он открыт), в которой будет отражена общая сумма принятых от населения средств, предоставлять также в согласованном формате удобном клиенту полную расшифровку поступивших в сумм.

Обе вышеназванные услуги входят в пакет «безналичные расчеты по системе «Клиент-Сбербанк», но могут предоставляться и отдельно (в том числе клиентам, не имеющим счетов в банке).

4. Информирование об операциях по счетам клиента в различных подразделениях Сбербанка по системе “Клиент–Сбербанк”

Услуга будет интересна многофилиальным предприятиям и организациям, для создания централизованной системы контроля операций по всем счетам. В результате, где бы ни были открыты счета организации (географически), информация об их состоянии в оперативном порядке будет доступна в нужном Вам месте.

5. Информирование об операциях, совершенных по счетам третьих лиц по системе “Клиент–Сбербанк”

Эта услуга представляет собой модификацию предыдущей. Разница заключается в том, что под контроль можно поставить не только счета ваших филиалов и представительств, но и юридически отдельных от Вашей организаций.

Какие выгоды Вы получите, используя систему «Клиент-Сбербанк»? [16, с. 18]

экономия времени (отпадает необходимость посещения банка)
экономия материальных ресурсов (бумага, картриджи)
экономия на оплате услуг банка (тарифы на электронные платежи значительно ниже обычных)
значительное увеличение скорости прохождения платежей (отпадает необходимость в трансформации поручений в электронный вид и сверке подписей)
расширение операционного времени приема и исполнения платежей (принимать документы банк может круглосуточно)
качественное улучшение контроля за ошибками (благодаря использованию электронных справочников и автоматических процедур контроля правильности заполнения полей)
полная информация о состоянии счета в любой момент времени

Заключение

Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи – это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Рассмотрев экономическое содержание, теоретические основы организации безналичных расчетов можно сделать следующие выводы:

- безналичные расчеты неотъемлемая часть процесса воспроизводства;

- частые изменения нормативных и законодательных актов, регулирующих осуществление безналичных расчетов, приводят к серьезным затруднениям в практической работе;

- сложные экономические процессы в народном хозяйстве привели к тому, что основные принципы организации безналичных расчетов не выдерживаются (такие как срочность, обеспеченность, акцепт). Утратили свою значимость или не в полной мере используются некоторые формы расчетов (вексельная, аккредитивная, расчеты чеками). Из общего безналичного платежного оборота расчеты платежными поручениями составляют 80%, аккредитивами 3%, инкассо 5%, чеки 1% ,зачет взаимных требований 2%, платежными требованиями-поручениями 7%, векселями 2%;

- развитие научно-технического процесса, стремление приблизиться к мировым стандартам способствует со стороны Государства и Центрального Банка принятию мер по внедрению новых, более совершенных технологий в организации и осуществлении безналичных расчетов. В общей структуре платежей произошли позитивные изменения. Сократилась до минимума доля телеграфных и почтовых платежей, 100% уровня достигала доля электронных платежей.

Основными недостатками, которые затрудняют осуществление безналичных расчетов являются:

- неплатежеспособность и банкротство предприятий;

- несовершенство программно- технического обеспечения;

- не достаточно активное обновление правовых норм в области безналичных расчетов;

- не налажена система контроля за сферой расчетов со стороны Государства и Центрального Банка.

В результате этого анализа рекомендуются следующие меры по улучшению осуществления организации безналичных расчетов:

- ускорение перехода к совершенным программным системам;

- скорейшая автоматизация системы безналичных расчетов;

- предоставление выхода на мировой уровень;

- широкое использование клиринга;

- активизация работы с клиентами, путем разработки и внедрения взвешенного порядка начисления % % на остатки по расчетным и текущим счетам. Кроме того, необходимо предложить клиентам целый ряд дополнительных услуг, связанных, например, с трастовым управлением средствами клиента, агентскими услугами на рынке ценных бумаг, консультационными услугами по правовым и общеэкономическим вопросам, а также вопросам финансового анализа состояния дел клиента;

- совершенствовать нормативную базу, упрощать процесс осуществления расчетов.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

ООО «Московские окна» обслуживается ОАО «Сбербанк России», имеет расчетный счет № 40702810931020000482. Учет операций по расчетному счету ведется верно, штампы на выписках банка и на первичных документах, приложенных к ним, имеются. Записи в выписке банка соответствуют записям в журнале-ордере и ведомости по счету 51 «Расчетный счет», а также записям главной книги.

Для увеличения скорости потока денежных средств путем безналичных расчетов в ООО «Московские окна» рекомендуется перейти на электронный обмен документами с обслуживающим банком.

С экономической точки зрения основой проекта является возможность уменьшения расходов организации, связанных с получением, доставкой, хранением и распределением наличных денежных средств в результате полной автоматизации данных операций, а также обеспечение круглосуточного финансового сервиса для сотрудников.

Библиографический список

О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
О безналичных расчетах в Российской Федерации» Положение ЦБР № 2-П от 03.10.2002г. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У).
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет Учебник. — 4-е издание, переработанное и дополненное. — М.: Рид Групп, 2011. — 608 с.
Воронина Л. И. Бухгалтерский учет: учебник. – 5-е изд., перераб. – М. : Альфа-М : ИНФРА-М, 2013. – 480 с.
Гапоненко Т.В., Дымченко О.В. Бухгалтерский учет Учебное пособие. — Ростов-на-Дону: Издательский центр ДГТУ, 2011. — 199 с.
Гартвич А. Бухгалтерский учет с нуля Самоучитель. — СПб.: Питер, 2013. — 400 с.
Ефремова Т.М. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие / Т. М. Ефремова, Т.А. Кольцова, О.А. Кузьменко. - М.: КНОРУС, 2010. - 184 с
Катаева Т.М., Вашкелис М.С., Обзор основных проблем и тенденций развития рынка банковских карт в России на современном этапе / Т.М. Катаева, М.С. Вашкелис // Вестник Таганрогского института управления и экономики. – 2014. - №1. – С. 9-11.
Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» М.: Инфра-М, 2012. – 688 с.
Кружкова И.И. «Бухгалтерский учет. Курс лекций: учебное пособие». – Орел: Изд-во: Орел ГАУ. – 2012. – 247 с.
Медведев М.Ю. Бухгалтерский словарь / М.Ю. Медведев. – Москва: Проспект Велби; Серия: Словарь, 2010. – 488 с.
Невешкина Е.В., Соснаускене О.И., Шредер Е.Г. Бухгалтерский учет в торговле. Практическое пособие – М.: Дашков и К. 2009 г. – 412 с.
Новгородский В. Д. Сабанин Р. Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во 6. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации, М.- МЦФЭР, 2011 г. - 448 с.
Полковский А.Л. Бухгалтерское дело Учебник для бакалавров /под ред. проф. Л. М. Полковского. — М.: Дашков и К°, 2014. —288 с.
Рябов В.О. Электронные деньги – шаг в будущее или в пропасть? // Креативная экономика. – 2012. – № 6 (66). – c. 106–112.
Смородинов О. Банковские карточки и безналичные платежи в России // Банковские технологии. – 2010. – № 2. – С. 18–22
Чураков М.С. К вопросу о понятии и содержании системы безналичных расчетов // Банковское право. 2013. № 1-2. С. 54-64.
Широбоков В.Г. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. – Воронеж: ФГОУ ВПО Воронежский ГАУ, 2010. – 217 с.