Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет безналичных денежных средств (Теоретические аспекты учета безналичных денежных средств)

Содержание:

Введение

На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др. Денежные средства используются для выполнения текущих операций.

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). Всевозможные расчеты возникающие между предприятиями ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Поэтому, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Актуальность темы исследования объясняется тем, что от успешного решения задачи учета безналичных денежных средств во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и прочее.

Целью курсовой работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета безналичных денежных средств ООО «Спецэнергомонтаж».

Для реализации этой цели в работе были поставлены следующие задачи:

– рассмотреть теоретические аспекты учета безналичных денежных средств;

– изучить особенности учета безналичных денежных средств ООО «Спецэнергомонтаж»;

– дать рекомендации по совершенствованию учета безналичных денежных средств ООО «Спецэнергомонтаж».

Объект исследования – безналичные денежные средства.

Предмет исследования – учет безналичных денежных средств в ООО «Спецэнергомонтаж».

Курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованных источников и приложения.

Введение включает в себя актуальность изучаемой темы, цели, задачи, объект и предмет исследования, методы исследования, структуру выпускной квалификационной работы.

В первом разделе работы рассмотрены теоретические аспекты учета безналичных денежных средств. Проанализированы порядок учета денежных средств.

Во втором разделе рассмотрены: экономико-организационная характеристика предприятия, особенности учета безналичных денежных средств; разработаны рекомендации по совершенствованию учета безналичных денежных средств.

В заключении изложены основные выводы и результаты по работе.

В процессе написания работы были использованы следующие методы исследования: коэффициентный, горизонтальный и вертикальный анализ, метод сравнения, расчет абсолютных величин и относительных показателей.

В качестве информационной базы при написании курсовой работы использовались нормативно-правовые документы, труды таких авторов, как Кондраков Н.П., Иванова Н.В., Богаченко В.М., Лытнева Н.А., а также материалы периодической печати.

1 Теоретические аспекты учета безналичных денежных средств

1.1 Виды, формы и порядок осуществления безналичных расчетов и их роль в деятельности предприятия

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания^[1].

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах^[2].

Денежные средства – используются для осуществления хозяйственной деятельности и в бухгалтерском учёте представляют собой:

– наличные деньги в кассе;

– денежные средства на расчётном счёте;

– денежные средства на валютных счетах;

– денежные средства на специальных счетах (депозитные счета в аккредитивах, в чеках, на специальном карточном счёте и на текущем счёте обособленных подразделений, электронные деньги).

Безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Согласно Положение Центрального банка РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» при безналичных расчетах используются следующие расчетные документы^[3]:

– платежные поручения;

– платёжные требования;

– чеки;

– и др.

Расчёты платежными поручениями – распространенная форма безналичных расчетов.

Платежное поручение – представляет собой оформленное в письменном виде поручение плательщика банку о перечислении с его счёта определенной суммы в безналичном порядке за отпущенные (отгруженные) товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также по др. платежам на счет получателя.

Основные реквизиты платежного поручения: характер и содержание операции, дата и сумма, наименования и номера счетов участников расчетов; название учреждений банков, где ведутся подписи лиц, уполномоченных на подписание расчётно-денежных документов, оттиск печати.

Платежные поручения кроме оплаты за товары и услуги, применяются, в частности в РФ, для перечисления средств по нетоварным операциям, финансовым обязательствам (платежи в бюджет, органам социального страхования и др.), при погашении кредиторской задолженности.

Последовательность операции при расчете платежными поручениями представлена на рисунке 1.

Поставщик

Покупатель

4 2 6

4 3

Банк

поставщика

Банк

покупателя

Рисунок 1. Последовательность операции при расчете платежными поручениями

После получения продукции (1) покупатель выписывает платежное поручение (2) своему обслуживающему банку. Тот перечисляет деньги (3) с расчетного счета покупателя на расчетный счет поставщика. Банк поставщика, зачислив деньги на расчетный счет своего клиента, делает ему выписку (4). Затем он извещает банк покупателя (5), который делает соответствующую выписку своему клиенту (6).

По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается после отгрузки товара, до отгрузки товара, а также авансовые платежи при крупных поставках. Досрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Используя форму расчетов платежными поручениями, Поставщик (получатель средств) несет риски: задержки выписки плательщиком платежного поручения из-за отсутствия или недостаточности средств, или невозможности получения ссуды; несвоевременного поступления средств при исполнении платёжного поручения соответствующими банками или РКЦ.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг и поручение плательщика списать средства с его счета.

Платежные требования-поручения выписываются поставщиками и вместе с коммерческими документами отправляются в банк покупателя, который передает требование-поручение плательщику для акцепта

Плательщик обязан вернуть в банк акцептованное платежное требование-поручение или заявить отказ от акцепта в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика. Платежное требование-поручение принимается к оплате при наличии средств на счете плательщика.

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение этих трех дней. Требования-поручения вместе с приложенными отгрузочными документами и извещениями об отказе в оплате возвращаются непосредственно поставщику. При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и оттиском печати, а затем сдает их в обслуживающий банк (Приложение 1).

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы клиенту.

В расчетах чеками участвуют следующие лица:

1) банк чекодателя – банк, выдавший своему клиенту бланки чеков и обеспечивающий оплату предъявленных банком чекодержателя соответствующим образом оформленных чеков;

2) чекодатель – лицо, обладающее оформленным чеком, с правом получения денежных средств контрагентом согласно договору;

3) чекодержатель – лицо, обладающее оформленным чеком, с правом получения денежных средств от чекодателя;

4) банк чекодержателя – банк, обеспечивающий оплату предъявленных чекодержателем чеков за счет средств чекодателя и через банк чекодателя.

Последовательность операции при расчете чеками представлена на рисунке 2.

ПОСТАВЩИК

ПОКУПАТЕЛЬ

5 1

БАНК

Рисунок 2. Последовательность операции при расчете чеками

Покупатель (1) направляет в банк заявление на выдачу чековой книжки, банк (2) выдает чековую книжку. Поставщик (3) отгружает товар, а покупатель оплачивает (4) товар чеком. Поставщик предъявляет чек в банк (5) к оплате и банк списывает средства со счета покупателя и зачисляет на счет поставщика.

Расчетный чек, эмитированный российским банком, имеет хождение только на территории Российской Федерации.

Клиентам с устойчивым финансовым положением и стабильной платежной дисциплиной при наличии соответствующего договора может быть выдана чековая книжка под гарантию банка.

Итак, как уже сказано выше основной формой безналичных расчетов являются расчеты платежным поручением организации. Платежные поручения оформляются в организации по установленной форме и регистрируются в журнале регистрации платежных поручений. Журнал ведется в течение отчетного года, в нем фиксируются все реквизиты оформленного платежного поручения, а также производится отметка его исполнения. В зависимости от местонахождения банка поручения оформляются в трех-шести экземплярах. Расчеты с поставщиками товарно-материальных ценностей чаще всего производятся в порядке предварительной оплаты. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами производятся в установленные НК РФ сроки в суммах, соответствующих расчетам в налоговых декларациях. Расчеты с работниками по заработной плате производятся в день, установленный организацией для выдачи заработной платы – 15 числа каждого месяца.

Обслуживающий банк предоставляет выписки с расчетного счета в зависимости от интенсивности движения денежных средств по счету – каждые 2-3 дня. Для регистрации операций поступления денежных средств на расчетный счет организации и перечисления денежных средств с расчетного счета в 1С предназначен журнал Банковские выписки.

В журнале показывается список введенных пользователем документов поступления и списания денежных средств. В табличной части журнала отображаются остатки и движение по банковскому счету на определенную дату. Можно производить быстрый отбор по реквизитам. Поступление и списание денежных средств отражаются в журнале автоматически с помощью загрузки данных из программы Клиент банка.

Таким образом, наличие денежных ресурсов является необходимым фактором нормального функционирования любой организации. Важнейшим элементом системы расчетов предприятий являются расчетные счета, которые можно открыть в любом банке. Перевод денежных средств осуществляется в соответствии с Положением банка России от 19.06.12 г. №383-П «О Правилах осуществления перевода денежных средств»^[4]. Безналичные расчеты осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в движении расчетных документов.

1.2 Порядок учета безналичных денежных средств

Целью бухгалтерского учета безналичных денежных средств является контроль за соблюдением расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др^[5].

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам^[6].

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ.

Количество расчетных счетов, необходимых для осуществления расчетов, определяется самим предприятием. По своему усмотрению предприятие выбирает и банки для их открытия. С любого из них оно может производить все виды операций. Порядок открытия расчетных счетов, совершения и оформления операций определяется Центральным Банком РФ.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Основанием для записей служит документ под названием выписка из расчетного счета.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк.

Типовые бухгалтерские записи по учету операций по расчетному счету представлены в таблице 1.

Таблица 1

Типовые бухгалтерские записи по учету операций

по расчетному счету

Содержание хозяйственной операции	Основание/ Первичный документ	Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции	Основание/ Первичный документ	Дебет	Кредит
Зачисление выручки от покупателей	Выписка банка, Платежное поручение	51	62-1
Сдача наличных денежных средств на расчетный счет в банке	Выписка банка, платежное поручение	51	50
Получены авансы от заказчиков	Выписка банка, платежное поручение	51	62-2
Поступление сумм вкладов в уставный капитал	Выписка банка, платежное поручение	51	75
Получение наличных денежных средств с расчетного счета в банке	Выписка банка, чек	50	51
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков	Выписка банка, платежное поручение	60	51
Получение кредитов банков, займов	Выписка банка	51	66, 67
Погашение кредитов банков	Выписка банка	66, 67	51
Перечисление платежей в бюджет	Выписка банка, платежное поручение	68	51
Перечисление страховых взносов в ПФР, ФСС, и ФОМС	Выписка банка, платежное поручение	69	51

Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами^[7].

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета (рис. 3):

52-1 «Транзитные валютные счета»;

52-2 «Текущие валютные счета»;

52-3 «Валютные счета за рубежом».

Счет 52

«Валютные счета»

Субсчет 52-1

«Транзитные

валютные счета»

Субсчет 52-2

«Текущие

валютные счета»

Субсчет 52-3

«Валютные

счета за рубежом»

Рисунок 3. Субсчета открываемые к счету 52 «Валютные счета»

Субсчет 52-1 «Транзитные валютные счета» открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»^[8]:

1) перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

2) иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.

С кредита счета 52-1 «Транзитные валютные счета» иностранная валюта списывается в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета» и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения, и др.).

Субсчет 52-2 «Текущие валютные счета» открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет 1 «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках^[9].

На субсчете 52-3 «Валютные счета за рубежом» отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом.

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке.

Учет на счете валютного счета ведется на основании выписок банков из открытых у них валютных счетов организации и приложенных к ним расчетно-денежных документов, полученных от других организаций, выписанных самим владельцем счета либо созданных банком, ведущим счет. Выписка – один из экземпляров лицевого счета организации. Она получает выписки от банка периодически по мере совершения валютных операций или в иные установленные банком сроки. Обработка (разработка) выписки из валютного счета производится в порядке, аналогичном описанному для выписок из расчетного счета в рублях.

Инвентаризация расчетов с банками по валютным счетам проводится по мере получения выписок, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам – на 1-е число каждого месяца.

Помимо счетов 50, 51 и 52 Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках».

На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению^[10].

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты следующие субсчета (рисунок 4):

55-1 «Аккредитивы»,

55- 2 «Чековые книжки»

55-3 «Депозитные счета».

Счет 55

«Специальные счета в банках»

Субсчет 55-1

«Аккредитивы»

Субсчет 55-2

«Чековые книжки»

Субсчет 55-3

«Депозитные счета»

Рисунок 4. Субсчета открываемы к счету 55 «Специальные счета в банках»

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и других счетов.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55-1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других расчетных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51,52 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51,52 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка)^[11].

Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком остаются на счете 55-2. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51,52 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; субсидии правительственных органов и т.д.

В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, введенном в действие с 1 января 2001 г., счет 56 «Денежные документы» исключен, ввиду однородности денежных документов (марки госпошлины, почтовые марки, оплаченные авиабилеты) денежным средствам аналогичен и их учет в составе денежных средств в кассе организации^[12]

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для учета денежных средств (переводов) в отечественной и иностранной валютах в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков или кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации, но еще не зачисленных по назначению. Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и др.

Итак, денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета. Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их выбытие. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

2 Особенности учета безналичных денежных средств на примере ООО «Спецэнергомонтаж»

2.1 Экономико-организационная характеристика ООО «Спецэнергомонтаж»

ООО «Спецэнергомонтаж» зарегистрирована 14 апреля 2006 года Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан.

Адрес: 423800, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, п. Сидоровка, ул. Фадеева, д. 80.

Основной вид деятельности ООО «Спецэнергомонтаж» – производство общестроительных работ по прокладке магистральных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи.

Дополнительные виды деятельности ООО «Спецэнергомонтаж»:

– производство общестроительных работ по прокладке магистральных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи;

– подготовка строительного участка;

– производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы.

Виды продукции ООО «Спецэнергомонтаж»:

– работы общестроительные по прокладке новых линий связи;

– работы общестроительные по прокладке прочих линий электропередачи, воздушных (надземных) напряжением более 35 кВ и до 110 кВ включительно;

– работы общестроительные по прокладке магистральных трубопроводов систем холодного водоснабжения, за исключением систем из полимерных материалов;

– работы общестроительные по прокладке магистральных трубопроводов систем теплоснабжения;

– работы общестроительные по прокладке магистральных трубопроводов систем горячего водоснабжения, кроме систем из полимерных материалов.

Схема организационной структуры ООО «Спецэнергомонтаж» представлена на рисунке 5.

Организационная структура управления ООО «Спецэнергомонтаж»

Генеральный

директор

Зам. ген.директора

по производству

Зам. ген.директора

по финансам

Главный

бухгалтер

Производственные участки

Финансовый

отдел

Бухгалтерия

Нач. отдела маркетинга

Отдел маркетинга

Рисунок 5. Организационная структура управления

ООО «Спецэнергомонтаж»

Генеральный директор осуществляет единоличное руководство деятельностью общества и наделяется всеми необходимыми полномочиями для выполнения этой задачи. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется генеральным директором по согласованию с собранием учредителей. Ему подчинены заместитель генерального директора по производству, заместитель генерального директора по финансам, начальник отдела маркетинга и главный бухгалтер.

Бухгалтерский учет в ООО «Спецэнергомонтаж» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки»).

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя предприятия.

Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству.

Задачи бухгалтерии:

– формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, и ее имущественном положении;

– обеспечение информацией руководителей предприятия с целью правильного осуществления предприятием хозяйственных операций;

– обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

– предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных ресурсов обеспечения его финансовой устойчивости.

Функции бухгалтерии ООО «Спецэнергомонтаж»:

– организация учета уставного капитала, расчетов по выделенному имуществу;

– организация учета расчетов с персоналом, социальному страхованию, удержанию из заработной платы;

– организация учета финансовых результатов, прибыли, учета собственных средств предприятия, и т.д.

В ООО «Спецэнергомонтаж» ответственным лицом за формирование учетной политики является главный бухгалтер. При этом утверждается рабочий план счетов, график документооборота. Учетная политика формируется в соответствии с ПБУ 1/2008.

Основные экономические показатели деятельности ООО «Спецэнергомонтаж» представлены в таблице 2.

Таблица 2

Основные экономические показатели деятельности

ООО «Спецэнергомонтаж» за 2016-2018 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Абсолютное изменение		Темп роста, %
Наименование показателя	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2017/ 2016	2018/ 2017	2017/ 2016	2018/ 2017
1. Выручка	110605	106414	140613	- 4191	34199	96	132
2. Себестоимость продаж	105204	103345	136290	- 1859	32945	98	132
3. Валовая прибыль	5401	3069	4323	- 2332	1254	57	141
4. Прибыль до налогообложения	5291	2706	3773	- 2585	1067	51	139
5. Чистая прибыль	4021,16	2056,56	2867,48	- 1964,6	810,92	51	139
6.Рентабельность, %	5,03	2,62	2,77	-2,41	0,15	52	106

Из данных таблицы 2 видно, что выручка за исследуемый период увеличилась с 110605 тыс.руб. в 2016 году до 140613 тыс.руб. в 2018 году. В связи с расширением деятельности себестоимость продаж также увеличилась и составила 136290 тыс.руб. в 2018 году. Чистая прибыль организации в 2018 году выросла на 810,92 тыс. руб. и составила 2867,48 тыс. руб. В 2018 году по сравнению с 2017 годом рентабельность деятельности увеличилась на 0,15%.

Таким образом, ООО «Спецэнергомонтаж» создано в 2006 году. ООО «Спецэнергомонтаж» является коммерческой организацией, которое ориентируется на получение прибыли, и уставный капитал, которой разделен на определенное число долей, удостоверяющих обязательные права учредителей по отношению к этому обществу. Основным видом деятельности ООО «Спецэнергомонтаж» является производство общестроительных работ по прокладке магистральных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи.

2.2 Особенности учета безналичных денежных средств у ООО «Спецэнергомонтаж»

ООО «Спецэнергомонтаж» обязано проводить свои денежные расчеты посредством безналичных перечислений. В ООО «Спецэнергомонтаж» при проведении безналичных расчетов руководствуются нормами Положения Центрального банка РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2017г. №383-П (ред. от 19.05.15г.), которое регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, и определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов.

Организация применяет автоматизированную систему «Банк-клиент» для банковского обслуживания. Система дает возможность удаленного оперативного управления расчетным счетом. С помощью системы «Банк-клиент» ООО «Спецэнергомонтаж» отправляет платежные поручения; запрашивает и получает выписки по счету; получает сообщения, касающиеся отказа в принятии к исполнению ранее отправленных документов; отправляет заявление на отзыв ранее отправленных документов, отправляет и получает сообщения произвольного формата с использованием электронно-цифровой подписи и шифрования.

Все операции по банковским счетам осуществляются на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств или распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств.

Основной формой безналичных расчетов, используемой в ООО «Спецэнергомонтаж», являются расчеты платежным поручением организации. Платежные поручения оформляются в организации по установленной форме и регистрируются в журнале регистрации платежных поручений. Журнал ведется в течение отчетного года, в нем фиксируются все реквизиты оформленного платежного поручения, а также производится отметка его исполнения. В зависимости от местонахождения банка поручения оформляются в трех-шести экземплярах. Расчеты с поставщиками товарно-материальных ценностей чаще всего производятся в порядке предварительной оплаты. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами производятся в установленные НК РФ сроки в суммах, соответствующих расчетам в налоговых декларациях. Расчеты с работниками по заработной плате производятся в день, установленный организацией для выдачи заработной платы – 15 числа каждого месяца.

Автоматизированный учет денежных документов предусматривает возможность оформления поступления и выдачи денежных документов. Для контроля и анализа движения денежных документов в 1С предназначен специальный отчет.

В журнале показывается список введенных пользователем документов поступления и списания денежных средств. В табличной части журнала отображаются остатки и движение по банковскому счету на определенную дату. Можно производить быстрый отбор по реквизитам. Поступление и списание безналичных денежных средств отражаются в журнале автоматически с помощью загрузки данных из программы Клиент банка.

Полученные выписки обрабатываются бухгалтером ООО «Спецэнергомонтаж». При этом проверяется соответствие исходящего и входящего остатков по двум последним выпискам, обоснованность зачисления или списания денежных средств на основании приложенных оправдательных документов, определяется корреспонденция счетов для отражения операций в учете. Сальдо на счете 51 «Расчетный счет» соответствует сумме остатка, указанном в выписке банка на конец отчетного периода.

В таблице 3 показаны бухгалтерские записи по учету поступления денежных средств на расчетный счет ООО «Спецэнергомонтаж».

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет ООО «Спецэнергомонтаж»

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Документ
1.	01.09.2018	Поступление наличных из кассы на расчетный счет	51	50	124132	РКО № 263
2.	03.09.2018	Поступление наличных из кассы на расчетный счет	51	50	135600	Квитанция № 52
3.	05.09.2018	Поступление наличных из кассы на расчетный счет	51	50	60000	РКО № 263
4.	09.09.2018	Поступление наличных из кассы на расчетный счет	51	50	73120	Квитанция № 53
5.	12.09.2018	Отражено поступление денежных средств на расчетный счет от ИП Малкова В.Д. за оказанные услуги	51	62	39615	Счет № 78, счет-фактура № 284
6.	12.09.2018	Поступление наличных из кассы на расчетный счет	51	50	130562	Квитанция № 54
7.	15.09.2018	Поступление наличных из кассы на расчетный счет	51	50	87675	Квитанция № 55

В таблице 4 показаны бухгалтерские записи по учету списания денежных средств с расчетного счета ООО «Спецэнергомонтаж».

С 01 по 15 сентября 2018 г. по расчетному счету ООО «Спецэнергомонтаж» на основании выписок банка были зарегистрированы следующие операции:

Таблица 4

Журнал регистрации хозяйственных операций по списанию денежных средств с расчетного счета ООО «Спецэнергомонтаж»

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Корр. счета			Сумма, руб.		Документ
№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Д		К	Сумма, руб.		Документ
1	2	3	4		5	6		7
1.	01.09.2018	Перечислена выручка ООО «Авто-МИГ»	76.2		51	83210		Платежное поручение № 115
2.	01.09.2018	Перечислена в оплату услуг банка	91.2		51	847,42		Банковская выписка
3.	03.09.2018	Списание средств за потребленную электроэнергию ООО «ПЭС»	60		51	51764		Платежное требование № 315
4.	03.09.2018	Перечислена выручка перевозчикам	76.2		51	131217		Платежные поручения № 116-121
5.	05.09.2018	Выданы наличные с расчетного счета	50.1		51	23000		Чек № 7983
6.	09.09.2018	Перечислено ООО «Геликон» за товарно - материальные ценности	60		51	19500		Платежное поручение № 122
7.	09.09.2018	Перечислена выручка ООО «ТК Авто-МИГ»	76.2		51	45390		Платежное поручение № 123
8.	12.09.2018	Перечислена выручка ООО «Автоэкспресс»	76.2		51	83291		Платежное поручение № 124
9.	12.09.2018	Перечислена выручка ИП Тюнину А.В.	76.2		51	35210		Платежное поручение № 125
10.	15.09.2018	Перечисление взносов в Федеральный фонд медицинского страхования РФ	69.1		51	22950		Платежное поручение № 126
11.	15.09.2018	Перечисление взносов в Пенсионный фонд РФ	69.2		51	99500		Платежное поручение № 127
12.	15.09.2018	Перечисление взносов на страхование от несчастных случаев на производстве	69.4	51			1350	Платежное поручение № 128
13.	15.09.2018	Перечисление взносов в фонд социального страхования РФ	69.3	51			13117	Платежное поручение № 129
14.	15.09.2018	Перечисление налога на доходы физических лиц	68.1	51			51530	Платежное поручение № 130
15.	15.09.2018	Перечисление ООО «Спутник» согласно счету № 2913 за услуги связи	60	51			13312	Платежное поручение № 131

1) Выписка за 01.09.2018 года. Входящий остаток – кредитовое сальдо 540215,63 рублей (кредитовые остатки и обороты в выписке банка отражают сумму кредиторской задолженности банка и ее увеличение по сумме денежных средств клиента – владельца счета). Сумма хозяйственной операции, отраженной в данной выписке, проведена банком на основании платежного поручения ООО «Спецэнергомонтаж» № 115 от – 01.09.2018 года. В соответствии с ним списаны денежные средства - выручка 83210 рублей. На данную операцию в учете организации сделана бухгалтерская запись: дебет 76.2 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» кредит 51 «Расчетный счет» – 83210 рублей.

Следующая хозяйственная операция, которая прошла через обслуживающий банк 01.09.2018 года – зачисление на расчетный счет выручки – 124132 рубля. ООО «Спецэнергомонтаж» ежедневно сдает денежную наличность в банк для зачисления на расчетный счет. На данную операцию сделана бухгалтерская запись: дебет 51 «Расчетный счет» кредит 50 «Касса» – 124132 рублей.

Ежемесячно первого числа обслуживающий банк снимает с расчетного счета организации в соответствии с договором в оплату услуг банка в размере 0,02 % от сумм, перечисленных с расчетного счета ООО «Спецэнергомонтаж» в предыдущем месяце. За август 2018 г. с расчетного счета организации было перечислено различным контрагентам 4237138 рублей. Оплата услуг банка составила 847,42 рубля. На данную операцию составлена проводка: дебет 91.2 «Прочие расходы» кредит 51 «Расчетные счета» – 847,42 рубля. Другие операции в банковской выписке за 1.09.2018 г. не отражены. Исходящий остаток составляет 540215,63 – 83210 + 124132 - 847,42 = 580290,21 рублей.

2) Выписка от 03. 09.2018 года. Входящий остаток 580290,21 рублей (в соответствии с исходящим остатком предыдущей выписки за 1.09.2018 г.). В выписке отражены следующие операции:

- Поступление наличных денежных средств из кассы организации в сумме 135600 рублей. Оправдательным документом для проведения операции является квитанция к объявлению на взнос наличными через кассу банка. На данную операцию составлена проводка: дебет 51 «Расчетные счета» кредит 50 «Касса» – 135600 рублей.

- Списание средств на основании платежного требования № 315 от 02.09.2018 года ООО «Предприятие электрических сетей» за потребленную электроэнергию на сумму 51764 рубля, в том числе НДС – 7896 рублей. Условием оплаты платежного требования является безакцептное списание денежных средств. На данную операцию составлена проводка: дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит 51 «Расчетные счета» – 51764 рубля.

- Списание денежных средств на основании платежных поручений № 116-121 от 02.09.2018 г. В учете сделана запись: дебет 76.2 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» кредит 51 «Расчетный счет» – 131217 рублей.

Исходящий остаток составляет 580290,21 + 135600 - 51764 – 131217 = 532909,21 рублей.

3) Выписка от 9. 09.2018 года. Входящий остаток 532909,21 рублей.

- Списана сумма 19500 рублей, в том числе НДС – 3250 рублей, в порядке авансового платежа ООО «Геликон» поставщику за товарно-материальные ценности. Операция проведена на основании платежного поручения ООО «Спецэнергомонтаж» № 122 от 08.09.2018 года. В учете на данную операцию составлена проводка: дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит 51 «Расчетные счета» – 19500 рублей.

- Списано с расчетного счета – выдано наличными по чеку № 7983 на хозяйственные цели 23000 рублей.

- Поступление наличных из кассы организации в сумме 73120 рублей. Оправдательным документом для проведения операции является квитанция к объявлению на взнос наличными через кассу банка. На данную операцию составлена проводка: дебет 51 «Расчетные счета» кредит 50 «Касса» – 73120 рублей.

- Списание денежных средств на основании платежного поручения № 123 от 07.09.2018 г. В учете сделана запись: дебет 76.2 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» кредит 51 «Расчетный счет» – 45390 рублей.

Исходящий остаток составляет 532909,21 – 19500 – 23000 + 73120 – 45390 = 518139,21 рублей.

4) Выписка от 12. 09.2018 года. Входящий остаток 518139,21 рублей.

В выписке отражено поступление денежных средств на расчетный счет от арендатора ИП Малкова В.Д. за аренду. Денежные средства перечислены по платежному поручению покупателя на сумму 39615 рублей, в том числе НДС – 6043 рублей. При поступлении денежных средств на расчетный счет от арендатора в оплату счетов ООО «Спецэнергомонтаж» составлена проводка: дебет 51 «Расчетные счета» кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 39615 рублей.

В этой же выписке отражены операции:

- Поступление наличных из кассы организации в сумме 130562 рублей. В учете сделана запись: дебет 51 «Расчетные счета» кредит 50 «Касса» – 130562 рублей.

- Списание денежных средств на основании платежного поручения № 124 от 08.09.2018 г. ООО «Автоэкспресс» - перечислена выручка в сумме 83291 рублей. В учете сделана запись: дебет 76.2 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» кредит 51 «Расчетный счет» – 83291 рублей.

- Списание денежных средств на основании платежного поручения № 125 от 09.09.2018 г. перечислена индивидуальному предпринимателю Тюнину А.В. выручка в сумме 35210 рублей. В учете сделана запись: дебет 76.2 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» кредит 51 «Расчетный счет» – 35210 рублей.

Исходящий остаток составляет 518139,21 + 39615 + 130562 – 83291 – 35210 = 569815,21 рублей.

5) Выписка от 15.09.2018 года. Входящий остаток 569815,21 рублей.

В выписке отражены операции по списанию денежных средств с расчетного счета на основании платежных поручений ООО «Спецэнергомонтаж».

1) платежной поручение № 126 от 15.09.2018 года на перечисление взносов в размере 5,1 % от фонда оплаты труда за август в Федеральный Фонд медицинского страхования в сумме 22950 рублей. На данную операцию составлена проводка: дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредит 51 «Расчетные счета» – 22950 рублей;

2) платежное поручение № 127 от 15.09.2018 года на перечисление взносов на формирование страховой и накопительной части Пенсионного фонда РФ в сумме 99500 рублей. На данную операцию составлена проводка: дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредит 51 «Расчетные счета» – 99500 рублей;

3) платежное поручение № 128 от 15.09.2018 года на перечисление денежных средств от фонда оплаты труда за август на страхование от несчастных случаев на производстве в размере 0,3 %, что составляет 1350 рублей. В учете сделана запись: дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредит 51 «Расчетные счета» – 1350 рублей;

4) платежной поручение № 129 от 15.09.2018 года на перечисление взносов в фонд социального страхования в размере от фонда оплаты труда за август 2018 г. в размере 2,9 %, что составляет 13050 рублей. На данную операцию составлена проводка: дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредит 51 «Расчетные счета» – 13117 рубля;

5) платежное поручение № 130 от 15.09.2018 года на перечисление в бюджет (территориальное отделение Федерального казначейства) налога на доходы физических лиц, удержанного из зарплаты за август в сумме 51530 рублей. На данную операцию составлена проводка: дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредит 51 «Расчетные счета» – 51530 рублей;

6) платежное поручение № 131 от 15.09.2018 года на перечисление ООО «Спутник» согласно счету № 2913 от 5.09.2018 года за услуги связи 13312 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 2031 рублей. На данную операцию составлена запись: дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит 51 «Расчетные счета» – 13312 рубля.

Поскольку проведение безналичных расчетов строго регулируется нормативными документами, совершенствование учета таких операций связано с точным следованием бухгалтера установленным нормам и требованиям законодательства.

В бухгалтерии ООО «Спецэнергомонтаж» отсутствуют документы, отражающие проведение инвентаризаций безналичных денежных средств и расчетов. Фактически эти объекты проверяются и контролируются при проведении расчетных операций и получении выписок банка. Однако, проведение инвентаризации должно подтверждаться соответствующим документальным оформлением.

Таким образом, порядок проведения безналичных расчетов в ООО «Спецэнергомонтаж» установлен законодательно. Формы документов для оформления безналичных расчетов являются стандартными и унифицированными. Бухгалтерский учет безналичных расчетов в ООО «Спецэнергомонтаж» соответствует требованиям законодательства РФ.

2.3 Рекомендации по совершенствованию учета безналичных денежных средств

Основным общим недостатком системы учета в ООО «Спецэнергомонтаж» является недостаточный контроль за работой бухгалтерии со стороны руководителя организации. Недостаточность контроля со стороны как главного бухгалтера ООО «Спецэнергомонтаж», так и руководителя приводит к ошибкам зачисления поступивших денежных средств, поступления товаров и материальных ценностей, отгрузки товаров и путанице при платежах от третьих лиц.

Направлением совершенствования учета денежных средств четкая и правильная организация взаимоотношений: руководства предприятия, бухгалтерии и отдела продаж.

Учетная политика ООО «Спецэнергомонтаж» для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения представлена лишь в общих чертах. В ней нет конкретизации системы документооборота, порядка отражения различных операций, ведения учета этих операций и отражения их в первичных документах, что требует ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Поэтому ООО «Спецэнергомонтаж» рекомендуется прописать все пункты ведения бухгалтерского учета.

В отношении учета денежных средств в учетной политике ООО «Спецэнергомонтаж» необходимо закрепить и подробно расписать виды первичных документов, порядок их заполнения и принятия к учету, а также процесс документооборота по данным расчетам.

ООО «Спецэнергомонтаж» рекомендуется включить в состав учетных работ инвентаризацию безналичных денежных средств и расчетов.

Для сохранности данных первичных документов и регистров бухгалтерского учета рекомендуется разработать порядок хранения первичных документов и учетных регистров, так как регистры бухгалтерского учета являются коммерческой тайной организации.

Порядок хранения первичных бухгалтерских документов и учетных регистров осуществляется в том, что первичные документы, учетные регистры, бухгалтерская и налоговая отчетность должны быть обязательно переданы в архив.

Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерская и налоговая отчетность до передачи в архив фирмы должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях, в закрывающихся шкафах или сейфах.

Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и налоговой отчетности. Ответственность за оформление этих документов перед передачей в архив и непосредственную передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер организации. Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и налоговой отчетности из бухгалтерии или из архива организации работникам других структурных подразделений организации, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может производиться только с письменного распоряжения главного бухгалтера и генерального директора.

Для совершенствования учета и обеспечения достоверности показателей бухгалтерской отчетности ООО «Спецэнергомонтаж» рекомендуется:

– рекомендуется внедрить платежный календарь, так как планирование потоков денежных средств предполагает возможность управления ликвидностью ООО «Спецэнергомонтаж»;

– организация допускает нарушения в заполнении отчета о движении денежных средств: суммы полученного кредита и безвозмездные поступления от учредителя отражаются в разделе по текущей деятельности. Рекомендуется данные суммы отражать в разделе по финансовой деятельности.

– рекомендуется ООО «Спецэнергомонтаж» развивать сопутствующие виды бизнеса.

Внедрение приведенных рекомендации позволит повысить качественный уровень бухгалтерского учета безналичных денежных средств в ООО «Спецэнергомонтаж».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проведенного исследования пришли к следующим выводам.

Наличие денежных ресурсов является необходимым фактором нормального функционирования любой организации. Важнейшим элементом системы расчетов предприятий являются расчетные счета, которые можно открыть в любом банке.

Безналичные расчеты осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в движении расчетных документов.

Денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета. Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие.

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

Основным общим недостатком системы учета ООО «Спецэнергомонтаж» является недостаточный контроль за работой бухгалтерии со стороны руководителя фирмы. Недостаточность контроля со стороны как главного бухгалтера ООО «Спецэнергомонтаж», так и руководителя приводит к ошибкам зачисления поступивших денежных средств, поступления товаров и материальных ценностей, отгрузки товаров и путанице при платежах от третьих лиц.

Таким образом, предложенные рекомендации по совершенствованию учета безналичных денежных средств позволят повысить эффективность деятельности ООО «Спецэнергомонтаж».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N402-ФЗ (ред. от 28.12.2018) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // Парламентская газета. – 09-15.12.2011. – N54.

Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Финансовая газета. – 1999. – N34.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. № 94н. (в ред. от 08.11.2010) // Экономика и жизнь. – 2000. – N46.
Положение Центрального банка РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2016г. №383-П (ред. от 19.05.15г.).
Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Изд. 16-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д : Феникс, 2018. – 509 с.
Брыкова Н.В. Основы бухгалтерского учета: учеб. пособие: Допущено Минобразованием России / Н.В. Брыкова, – 9-e изд., испр. – М. : Академия – 144 c.
Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. / Л.М. Бурмистрова. – 2-e изд., перераб. и доп. – М. : Форум, 2017. – 304 с.
Иванова Н.В. Бухгалтерский учет: учебник: Рекомендовано ФГАУ «ФИРО» / Н.В. Иванова. – 8-e изд., перераб. и доп. – М. : Академия, 2018 – 336 c.
Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. / Н. А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. – 2-e изд., перераб. и доп. – М. : ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 512 с.
Усатова Г.В. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: Учебное пособие. / Г.В. Усатова – 5-e изд., испр. и доп. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 232 с.
Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2016. – 534 с.
Соколов Я.В. Счета бухгалтерского учета: содержание и применение: справочное пособие / Я.В. Соколов, В.В. Патров, Н.Н. Карзаева. – М. : Финансы и статистика, 2017. – 576 с.
Теория бухгалтерского учета: Учебник для среднего профессионального образования / Под общ. ред. проф., д.э.н. Е.А. Мизиковского, М.В. Мельник. – 2-e изд., перераб. и доп. – М. : Магистр, 2018. – 384 с.
Хвостик Т.В. Практикум по бухгалтерскому (финансовому) учету: Учебное пособие / Т.В. Хвостик. – 2-e изд., перераб. и доп. – М. : ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 168 с. – (Среднее профессиональное образование).
Щербакова В.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник / В.И. Щербакова – М. : ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 352 с.
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учёт [Электронный ресурс]: учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петрова, Л. Г. Макарова ; под ред. Ю.А. Бабаева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2016. – 576 с. – Режим доступа: http://znanium.com/ go.php?id=316933.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Порядок расчетов платёжными требованиями-поручениями

ПОСТАВЩИК

ПОКУПАТЕЛЬ

БАНК ПОСТАВЩИКА

1а

5 2 3

БАНК ПОКУПАТЕЛЯ

1 - поставка товара (оказание услуг);

1а - передача платежного требования-поручения в банк покупателя;

2 - расчетные документы передаются покупателю для акцепта;

3 - акцептованные расчетные документы возвращаются в банк, где производится списание средств со счета покупателя;

4 - перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет поставщика;

5 - сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет.

Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. / Н. А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. – 2-e изд., перераб. и доп. – М. : ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 512 с. ↑
Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. / Л.М. Бурмистрова. – 2-e изд., перераб. и доп. – М.: Форум, 2017. – 304 с. ↑
Положение Центрального банка РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012г. №383-П (ред. от 19.05.18г.). ↑
Положение Центрального банка РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2016г. №383-П (ред. от 19.05.15г.). ↑
Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Изд. 16-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д : Феникс, 2018. – 509 с. ↑
Иванова Н.В. Бухгалтерский учет: учебник: Рекомендовано ФГАУ «ФИРО» / Н.В. Иванова. – 8-e изд., перераб. и доп. – М. : Академия, 2018 – 336 c.

↑
Брыкова Н.В. Основы бухгалтерского учета: учеб. пособие: Допущено Минобразованием России / Н.В. Брыкова, – 9-e изд., испр. – М. : Академия – 144 c. ↑
Хвостик Т.В. Практикум по бухгалтерскому (финансовому) учету: Учебное пособие / Т.В. Хвостик. – 2-e изд., перераб. и доп. – М. : ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 168 с. . ↑
Щербакова В.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник / В.И. Щербакова – М. : ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 352 с. ↑
Усатова Г.В. Бухгалтерский учетв кредитных организациях: Учебное пособие. / Г.В. Усатова – 5-e изд., испр. и доп. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 232 с.

↑
Усатова Г.В. Бухгалтерский учетв кредитных организациях: Учебное пособие. / Г.В. Усатова – 5-e изд., испр. и доп. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 232 с. – (Среднее профессиональное образование). ↑
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учёт [Электронный ресурс] : учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петрова, Л. Г. Макарова ; под ред. Ю.А. Бабаева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2016. – 576 с. – Режим доступа: http://znanium.com/ go.php?id=316933. ↑