Учет безналичных денежных средств (АО «Стрела»)

Содержание:

Введение

Организация бухгалтерского учета и эффективность управления производством в организациях различных отраслей связаны с длительностью производственного процесса, сезонным характером деятельности, несовпадением процессов труда и получения продукта от этого труда, наличием и использованием в процессах деятельности специфических средств и формированием издержек производства.

Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Денежный поток от финансовой деятельности - регулярные денежные поступления (доход), возникающие после ряда финансовых операций. Денежный поток становится основой финансовой независимости человека, если получаемые суммы денег превышают суммарные расходы на протяжении, как минимум, одного года.

От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Актуальность данной темы не вызывает сомнений, так как с расчетного счета организации банк оплачивает расходы, обязательства и поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Вся выручка организации подлежит внесению на расчетный счет, т.е. переводу в безналичную форму, что способствует более полному контролю со стороны государства за самым ликвидным активом предприятия – денежными средствами.

Таким образом, состояние расчетного счета организации – это один из основных показателей характеризующих деятельность предприятия, поэтому так важно, чтобы он был отражен в бухгалтерском учете правильно. Верно учтенные денежные средства, своевременный и достоверный учет расчетов с бюджетом, поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами – это основа правильно распределенной выручки, а значит правильно рассчитанных налогов и повышение эффективности текущей хозяйственной деятельности предприятия.

Целью данной курсовой работы является изучение учета операций по расчетному счету предприятия на примере ДОАО «СТРЕЛА», формирование предложений по совершенствованию системы учета денежных средств.

Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

• рассмотрены особенности ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств предприятий на расчетных счетах в банках, факторы обусловливающие эти особенности;
• определены обязанности и виды внутреннего контроля по учету денежных средств, особенности приемов документального и фактического контроля;
• определены типичные основные ошибки, выявляемые в ходе учета денежных средств на расчетных счетах;
• сформулированы основные предложения и рекомендации по совершенствованию данного раздела учета на исследуемом предприятии.

Предмет исследования финансово-хозяйственная деятельность ДОАО «СТРЕЛА».

При выполнении данной курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.

Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах

1.1.Сущность безналичных расчетов

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

Под безналичными расчетами понимаются расчеты по гражданско-правовым сделкам и иным основаниям (например, по уплате налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды) с использованием для этого остатков денежных средств на банковских счетах.

Богаченко В.М. [9] отмечает, что «в современных условиях деньги в банке практически мгновенно теряют свою вещественную оболочку, выступая лишь в виде записей на бумаге либо в электронной форме. Они не могут быть объектом вещных прав вкладчика (клиента) и входят в состав его имущества как право требования имущественного характера, основанное на вытекающем из договора обязательстве банка».

Договор банковского счета содержит условия об обязанностях банка осуществлять за счет внесенных клиентом (владельцем счета) средств по его поручениям определенные операции по проведению платежей, в том числе по перечислению денежных средств на иные счета клиента либо на счета третьих лиц как в данном банке, так и в других банках, обслуживающих указанных третьих лиц. При совершении таких операций банком по счету клиента остаток числящихся на нем денежных средств соответственно уменьшается (при списании средств) или увеличивается (при зачислении на счет поступивших средств). Пропорционально уменьшается или увеличивается объем прав требования владельца счета к обслуживающему его банку.
Таким образом, при безналичных расчетах средством платежа служат не деньги, а права требования к банку.

В современной литературе весьма спорным является вопрос о механизме «передачи» денежных средств, находящихся на банковском счете плательщика, на банковский счет получателя денежных средств.

Высказанные по этому вопросу позиции разных авторов в основном предопределены тем обстоятельством, как они оценивают правовую природу денежных средств, находящихся на банковском счете. Например, сторонники вещно-правовой концепции такого объекта гражданских прав, как «кредитовые остатки денежных средств на банковских счетах», по существу приравнивают безналичные денежные средства к наличным деньгам, а процесс банковского перевода денежных средств, находящихся на банковском счете, - к передаче наличных денег в качестве вещей.

Так, Кириллова Н.А. [6], полагающая, что «наличные и безналичные деньги - всего лишь разные формы денег» указывает на то, что «безналичные деньги подчинены смешанному вещно-обязательственному правовому режиму. Являясь изначально обязательствами банков, которые не имеют вещественной формы, безналичные деньги тем не менее унаследовали от наличных некоторые черты режима вещных прав: в силу юридической фикции распространяется режим права собственности и вещно-правовая система передачи». «Следовательно, кредитовый перевод может быть охарактеризован как особая процедура передачи кредитных денег, приравненная к передаче банкнот (наличных денег) и построенная по типу передачи вещей».

Еще более определенным образом выражает свою позицию Качкова О.Е. [19]: «Фактически расчетная операция с участием банков представляет собой последовательное дебетование - кредитование счетов... Расчетные отношения с участием банков - финансовых посредников, являясь самостоятельным видом правоотношений, способствуют переходу права собственности от плательщика к получателю денежных средств».

Сходную точку зрения высказывает Анциферова И.В.[23] «На определенном этапе развития общества произошла замена реального золота знаками стоимости (бумажными деньгами, металлическими монетами), т. е. материальными символами, что можно рассматривать как определенную юридическую фикцию. Сейчас настало время признать другую фикцию, отвечающую современным потребностям гражданского оборота: наличные деньги (бумажные и металлические) и наличные ценные бумаги - по сути, символы, которые могут быть заменены на другие символы без изменения природы самого объекта - денег и ценных бумаг, а также без изменения принципов их регулирования как объектов вещных прав».

Таким образом, в отличие от Богаченко В.М., Качкова О.Е., также как и Анциферова И.В., предлагают рассматривать сферу безналичных денег, в том числе и безналичные расчеты, в качестве вещно-правовых отношений. Изложенная позиция неоднозначно была принята среди цивилистов и подвергалась критике. Так, по мнению Бабаева Ю.А. [24]., «использование в определении юридического понятия специального бухгалтерского термина несколько утяжеляет его доступность юристу ... возникает необходимость дать юридическую оценку самого термина кредитовые остатки». Более того, отмечается, что определение Анциферовой И.В. сужает понятие безналичных денежных средств, т.к. могут возникнуть ситуации, когда кредитовые остатки или их часть уже списаны с корреспондентского счета банка-плательщика, но еще не зачислены на счет банка получателя.

Другой сторонник обязательственно-правовой природы безналичных расчетов – Астахов В.П. [12] утверждает, что «безналичных денег, как объекта права собственности не только не существует, но и не может существовать вообще. Внесение наличных денег в банк, извлечение их из банка или изменение записей по счетам на основании состоявшихся соглашений о переводе долгов говорит только об изменении субъектов и состава прав денежных требований. Если такое изменение является следствием наличного расчета, налицо изменение правоотношений, юридическим фактом к которому стало исполнение денежного обязательства (ст. 408 ГК)». «Если же изменение является следствием «перечисления» (списания-зачисления) «средств по счетам», т.е. следствием изменения записей о денежных долгах на счетах в банках, - пишет он, - мы имеем изменение правоотношений, юридическим фактом к которому стало прекращение денежного обязательства путем его новации в обязательство по переводу долга и прекращение последнего путем его новации в денежное обязательство банка-получателя перед получателем средств».

Рогуленко Т.М. [3] полагает, что «вопрос о том, кто является собственником находящихся на счете клиента банка денежных средств, не имеет юридического смысла, ибо сами эти средства не существуют в виде физически осязаемых вещей». Астахов В. П., присоединяясь к указанной точке зрения, добавляет, что «право собственности, являясь ... правом абсолютным, может существовать, принадлежать определенному субъекту независимо от того, состоит ли он в обязательственных отношениях с кем- либо или нет». По его мнению, институт вещных отношений неприменим в отношении безналичных денежных средств, появиться они могут только в системе обязательственного права, при условии заключения с банком договора банковского счета. Вместе с тем, точка зрения Кириллова Н. А.пользуется поддержкой со стороны правоведов, готовых допустить существование титула права собственности на безналичные денежные средства.

Иной взгляд на объект расчетных отношений предложил в статье «Информационная природа безналичных денег» Соснаускене О.И. [17]

 В его понимании безналичные деньги - «это документированная информация (информационные ресурсы), содержанием которой являются безусловные обязательства Банка России...» Так как информация в ст. 128 ГК РФ названа отдельным объектом гражданского права, а безналичные деньги, по мнениюСоснаускене О.И., и есть информация, то она и является объектом правоотношений по безналичным расчетам, а содержанием договора банковского счета - обязанность банка открыть счет, т.е. соответствующий нарицательной стоимости внесенных денег информационный ресурс, который объективирован в виде документа или набора документов на

бумажном или магнитном носителе. В таком понимании безналичные расчеты - это оборот документированной информации. Способы передачи безналичных денег и подтверждения передачи (почтой, телеграфом, через выделенные проводные каналы связи, телефонную сеть, космический спутник, радиосвязь и т.д.) зависят лишь от технической организации расчетной системы, но юридически конструкция в любом случае постоянна.

Подводя итог вышесказанному, можно определить отношения безналичных расчетов как общественные отношения по поводу совершения участниками гражданского оборота действий, направленных на погашение денежного обязательства платежом, средством платежа в котором выступает имущество в форме абстрактного, безусловного и неограниченного сроком права требования о выплате наличных денежных средств.

В отличие от иных существующих определений безналичных расчетов, приведенное выше отвечает следующим требованиям:

- распространяется не только на безналичные платежи с участием банков, но и на иные их виды;

- учитывает двойственную правовую природу используемого в ходе расчетов платежного средства, характеризуя его как «имущество в форме права требования»

1.2. Нормативно-правовая база и задачи бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах

Система нормативного регулирования в нашей стране представляет собой целостную, взаимосвязанную, иерархично выстроенную совокупность нормативно правовых и иных актов, призванных упорядочить ту или иную область общественных отношений.

Нормативные документы в бухгалтерском учете определяют методологические основы, порядок организации и основные правила ведения бухгалтерского учета в организациях на территории Российской Федерации.

Организация бухгалтерского учета в России производится в соответствии с Международными стандартами учета и отчетности, ориентирована на рыночную экономику.

Основные нормативные документы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ст. 854—860).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Федеральный закон №402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете».

4. Федеральный закон от 22 июля 2016 г. № 54–ФЗ «О применении контрольно–кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт».

5. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173–ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное в ред. приказом Минфина России от 26 декабря 2007 г. № 147н.

8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

9. Положение Банка России от 31 октября 2002 г. № 14–П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 26 февраля 1996 г. № 40, установленный решением Совета директоров Банка России.

Основными задачами учета денежных средств на расчетных счетах являются:

1)  учет и контроль наличия и движения денежных средств на счетах в учреждениях банков;

2)  своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

3)  контроль за правильным и своевременным перечислением средств финансовым органам, банкам, работникам и другим физическим и юридическим лицам;

4)  контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах;

5)  контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности.

1.3. Порядок открытия и закрытия расчетных счетов организации

Главная цель открытия расчетного счета в банке – обеспечение надежного хранения и оперативного доступа к денежным средствам. В большинстве случаев этот банковский продукт используется индивидуальными предпринимателями и руководителями коммерческих организаций.

Открытие расчетного счета в банке – неотъемлемый этап создания любого предприятия.

В каждой финансовой организации существует свой пакет документов, требуемый для открытия расчетного счета.

Их точный перечень можно узнать у сотрудников конкретного банка или на его официальном сайте. Но в любом случае потребуется подготовить:

1. Свидетельство о создании юридического лица (оригинал и копию). Документ должен быть заверен у нотариуса или в соответствующем регистрирующем органе;
2. Учредительные документы общества с ограниченной ответственностью (Устав и др.);
3. Свидетельство о постановке на учет в ФНС (оригинал и копию);
4. Паспорта лиц, которые буду нести ответственность за будущий расчетный счет, и документы, подтверждающие эти полномочия;
5. Паспорт и документальное подтверждение полномочий руководителя организации;
6. Выписка из ЕГРЮЛ.

В отделении самого банка потребуется также заполнить заявление на открытие расчетного счета, специальную карточку и несколько договоров. Эти документы предоставляются сотрудниками кредитного учреждения.

Порядок проведения процедуры. Первое, о чем необходимо позаботиться – документы. Они должны быть заверены строго согласно принятой в финансовой организации политике: в одних случаях требуется подпись нотариуса, в других достаточно предоставления оригиналов.

После этого в отделении банка потребуется заполнить следующий пакет документов:

1. Заявление на открытие расчетного счета;
2. Договор;
3. Анкету;
4. Письмо;
5. Специальную карточку, содержащую информацию об ответственных за будущий расчетный счет лицах, их подписи, а также образец печати общества с ограниченной ответственностью.

Последний из вышеперечисленных документов можно оформить в нотариальном кабинете. Нередко в компаниях, особенно небольших, функции главного бухгалтера берет на себя руководитель. В этом случае в карточке необходимо указать факт отсутствия лица, наделенного правом второй подписи.

В каждом банке установлены свои тарифы на открытие счетов. Стоимость оформления расчетного счета варьируется в диапазоне от 500 до 1500 рублей. Некоторые кредитные учреждения предоставляют возможность бесплатного открытия расчетного счета. Однако в этом случае следует помнить о тарифах на дальнейшее обслуживание, так как нередко подобные предложения являются всего лишь своего рода «приманкой», и последующие платежи сводят на нет всю экономию.

Расчетный счет может быть закрыт в следующих случаях:

• по инициативе организации;
• по инициативе банка;
• по решению суда на основании требования банка.

Для закрытия расчетного счета необходимо подать заявление в банк о прекращении договора банковского счета. Форма заявления законодательно не установлена. Как правило, банки разрабатывают ее самостоятельно и закрепляют в своих внутренних правилах. Если банк не предоставит организации форму такого заявления, его можно составить в произвольном виде.

В случае, когда на расчетном счете организации не ведутся операции в течение двух лет, банк вправе закрыть расчетный счет в одностороннем порядке. Также по требованию банка суд может принять решение о расторжении договора в следующих случаях:

• если сумма средств на счете окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами;
• при отсутствии операций на счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

Закрыть расчетный счет банк должен не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда был расторгнут договор банковского счета.

В течение семи дней после получения соответствующего заявления, банк обязан перечислить организации остаток денег, находящихся на счете. Форма заявления о перечислении остатка денег с расчетного счета при его закрытии законодательно не установлена. Банк может закрепить ее в своих внутренних правилах. Если банк не предоставил организации форму такого документа, то его следует составить в произвольном виде. Организация также может указать требование о выдаче (перечислении) остатка денег с расчетного счета в заявлении о расторжении договора банковского счета.

Банк вправе закрыть расчетный счет по инициативе организации, если есть решение налоговой инспекции о приостановлении операций по счету.

Банк не вправе отказать организации в закрытии расчетного счета, если к этому счету есть неисполненные расчетные документы (в т. ч. от налоговой инспекции), при этом на расчетном счете организации денежные средства отсутствуют.

В мае 2014 года было принято решение, согласно которому владельцам бизнеса больше нет необходимости уведомлять сотрудников ФНС и служащих других государственных органов об открытии расчетного счета в банке. Отныне они делают это самостоятельно.

1.4. Документальное оформление денежных средств на расчетных счетах

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступле­ний документов.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных сче­тах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные сче­та». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету слу­жат выписки банка с приложенными к ним оправдательными доку­ментами.

Если предприятие (организация) имеют несколько расчетных счетов, то по каждому их них ведется отдельный субсчет.

Отражение операций по счету 51 происходит на основании банковской выписки (документ о движении средств предприятия по лицевому счету, открытому в обслуживающем банке).

Расчетные документы являются теми документами, которые контрагенты используют для произведения расчета между собой. Они представляются в банк плательщиком (например, при применении платежных поручений) или получателем (к примеру, при расчетах по инкассо).

Учитывая тот факт, что юридические лица обязаны рассчитываться друг с другом безналичным способом, то расчетные документы являются обязательным спутником жизни этих экономических субъектов. Зачастую прибегают к ним и ФЛ.

Законодательство РФ предусматривает возможность расчетов между сторонами с использованием нижеуказанных документов:

• платежных поручений;
• инкассовых документов;
• аккредитивов;
• платежных карт;
• чеков.

Формой безналичных расчетов, нашедшей наибольшее применение в России, считаются расчеты платежными поручениями.

При использовании платежных поручений обязанность в их представлении в банк возникает у плательщика. Он предъявляет их в кредитный институт и производит оплату за продукцию или услуги. Банк передает эти документы по специальным каналам связи в банковское учреждение получателя, которое производит зачисление финансов на счет последнего. Клиент имеет возможность отправить поручение (впрочем, как и остальные документы) в кредитное учреждение электронным способом с помощью банк-клиента. Это значительно сэкономит его время, а также деньги. 

При задействовании инкассовых форм расчета обязанность в заполнении расчетных документов ложится уже на получателя. Он заполняет платежное требование или поручение (инкассовое), после чего передает документ в кредитный институт, который отправляет его банковскому учреждению плательщика. Данные о том, что расчеты будут производиться посредством платежных требований или поручений (инкассовых), обязаны быть прямо прописаны в условиях договора между сторонами.

Если требования на осуществление платежа могут быть использованы любым экономическим субъектом, то право выставления инкассовых поручений в основном представлено налоговым службам, органам власти, различным социальным ведомствам. Плательщик обязан оплатить эти документы. Напротив, при использовании платежных требований он может оспорить сумму платежа, особенно если предусмотрен его акцепт. В подобной ситуации плательщик вправе его не предоставить.

При этом клиенты банка могут произвести отзыв своих расчетных документов в предусмотренном порядке. Плательщики имеют законное право вернуть платежные поручения, а получатели – инкассовые документы (например, в случае нехватки средств на счете плательщика). Банк производит отзыв документа, основываясь на  представленном клиентом заявлении. Последнее подлежит оформлению в двух экземплярах, имеет произвольную форму и следующие обязательные реквизиты:

• порядковый номер, дату оформления;
• сумму документа;
• название получателя или плательщика.

Несмотря на различия между видами расчетных документов все они имеют такие общие реквизиты, как:

• вид и дату расчетного документа;
• название плательщика и получателя, номера их расчетных счетов и ИНН;
• реквизиты и наименование банков, обслуживающих стороны (их местонахождение, БИК, корреспондентские счета, КПП, ИНН);
• назначение платежа.

Приходными операциями по расчётному счету являются любые поступления от осуществления предпринимательской деятельности – выручка за реализацию товаров, оказание услуг, выполнение работ, кассовая выручка, превышающая установленные лимиты, авансовые платежи, ссуды и иные поступления субъектов предпринимательской деятельности.

К расходным операциям по расчетному счету относят любые платежи поставщикам, выплаты по заработной плате, уплата налогов и сборов, погашение кредиторской задолженности и многие другие.

2. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств в АО «СТРЕЛА

2.1. Организационная характеристика

Акционерное общество «Передвижная механизированная колонна №38» - это надежная и серьезная компания, работающая на рынке строительных работ и услуг 41 год. Богатый опыт работы, мощная производственная база, квалифицированные специалисты, внимательное и добропорядочное отношение к каждому клиенту, делает работу с нами эффективной и выгодной.

Общество имеет промышленную базу состоящую из 9 литеров: административные здания, гаражи, производственные здания, складские помещения, собственная автомойка, столовая расположенные на двух земельных участках общей площадью 28500 м2.

«ПМК 38», работая на российском строительном рынке, предоставляет заказчикам широкий спектр услуг по промышленному и гражданскому строительству, строительству гидросооружений, берегоукрепительные работы (противопаводковые мероприятия по защите населения и объектов), реконструкции зданий и сооружений, капитальному ремонту и многим другим работам.

Общество имеет мощную материально-техническую базу, оснащено автомашинами, тяжелой техникой и механизмами, механизированными и ручными инструментами, средствами контроля и измерений, вычислительной и множительной техникой.

Коллектив общества состоит из квалифицированных специалистов, имеющих богатый опыт работы на строительном рынке России. В  »ПМК 38» работает пять почетных строителей Российской Федерации, есть почетные строители Ставропольского края.

Одним из видов деятельности общества является производство строительных материалов. В частности, общество имеет свой деревообрабатывающий цех, растворо-бетонный завод, дробильно-сортировочную установку, где производятся деревянные строительные конструкции и изделия, бетон, раствор, щебень, отсев, железо-бетонные конструкции. Собственное производство строительных материалов позволяет снижать себестоимость работ и более качественно выполнять заказы клиентов.

Благодаря богатому опыту и высокой квалификации сотрудников, дочернее открытое акционерное общество «Передвижная механизированная колонна №38» постоянно расширяет ассортимент услуг, предлагаемых клиентам.

Задача АО «ПМК 38» — предоставить клиентам максимально полный набор услуг на рынке строительных работ.

АО «ПМК 38» оказывает следующие виды услуг:

• строительство зданий и сооружений;
• производство строительных материалов;
• кровельные работы;
• изоляционные работы;
• каменные работы;
• отделочные работы;
• земляные работы;
• специальные работы;
• и другие.

Управлением предприятия в целом занимается генеральный директор. В его ведении находятся вопросы стратегического характера.

Основная задача генерального директора - общее руководство деятельностью компании.

Заместитель генерального директора непосредственно подчиняется генеральному директору предприятия, обеспечивает выполнение производственных заданий, проводит работу по совершенствованию организации производства, организует текущее производственное планирование.

Заместители руководителя действуют от АО «ПМК 38», представляют его в государственных органах, в организациях Российской Федерации, совершают сделки и иные юридические действия в пределах полномочий, предусмотренных в доверенностях выдаваемых руководителем учреждения.

Финансовый отдел возглавляет главный бухгалтер. На главного бухгалтера возложены обязанности по осуществлению организации бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

2.2. Экономическая характеристика

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия дается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Прибыль – показатель, который отражает эффективность деятельности предприятия, и является источником финансирования социальных и производственных расходов предприятия.

Рентабельность - показатель, который рассчитывается, как отношение валовой прибыли к затратам на производство и реализацию.

Оценить результативность деятельность предприятия можно различными способами. Наиболее часто для определения достоверной фактической оценки используются данные прибыли компании и рентабельности. От того, насколько высок уровень представленных факторов, зависит и оценка общего уровня компании, включая не только эффективность деятельности, но и репутацию вкупе со статусом.

Грамотно рассчитанные показатели прибыли и рентабельности помогают при разработке методологических программ для поднятия уровня качества предоставляемых компанией товаров или услуг. Также, итоги анализа могут послужить и максимально точному прогнозированию на ближайшее будущее деятельности предприятия, что является безусловно важной составляющей при определении политики компании и стратегических ходов по совершенствованию управленческой составляющей коммерческой деятельности компании. Ошибочно считать, что рентабельность и прибыль являются синонимами.

Основные экономические показатели деятельности АО «ПМК 38» за 2013 - 2015 г.г. приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Экономические показатели деятельности АО «ПМК 38» за 2014-2015 г.г.(тыс. руб.)

Показатели	2014 г.	2015 г.	2015 г.к 2014 г.
			Абсолютное отклонение, +/-, тыс. руб.	Темп прироста, %
Выручка от продаж	523432	335342	-188090	64,07%
Себестоимость продаж	493012	297516	-195496	60,35%
Прибыль от продаж	30420	37826	7406	124,35%
Чистая прибыль	11888	4381	-7507	36,85%
Затраты на 1 руб. выручки, руб.	0,97	0,88	-0,09	90,72%
Рентабельность продаж, %	13,72	2,9	-10,82	21,14%
Рентабельность организации, %	7,34	0,59	-6,75	8,04%
Среднегодовая стоимость имущества	126511	119153	-7358	94,18%
Среднегодовая стоимость основных средств	35812	38048	2236	106,24%
Среднегодовая стоимость оборотных активов	126512	81119	-45393	64,12%
Рентабельность капитала, %	16,55	1,2	-15,35	7,25%
Фондоотдача, руб.	9,14	9,07	-0,07	99,23%
Среднегодовая стоимость собственного капитала	102030	106813	4783	104,69%

По данным таблицы видно, что показатели в 2015 году в сравнение с 2014 году по организации АО «ПМК 38», значительно снизились.

Прибыль от продаж в 2015 г. значительно сократилась по сравнению с прошлым годом. Чистая прибыль в отчетном году также сократилась по сравнению с 2014 г.

Рентабельность продаж в 2015 г. составила 2,90 %, по сравнению с прошлым годом данный показатель сократился на 10,82 процентных пункта.

Рентабельность организации в 2015 г. сократилась по сравнению с 2014 г. на 6.75 процентных пункта и составила 0,59 %.

По экономическим данным деятельности предприятия АО «ПМК 38» можно сказать, что организация является среднем предприятием, оно развивается и расширяется, даже не смотря на то что в 2015 году ухудшились почти все показатели финансово-хозяйственной деятельности.

В 2015 году не значительно снизился спрос на оказание услуг предприятия. Многие фирмы которые заключали договора на оказание услуг разорились, это стало основной причиной снижения показателей.

2.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетных счетах

В АО «ПМК 38» для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предназначен счет 51 «Расчетные счета».

Ежедневно АО «ПМК 38» получает выписку о движении средств по своему расчетному счету, содержащую перечень произведенных по нему за день операций, от обслуживающего банка.

Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету счета 51 «Расчетные счета», а списания — по кредиту.

Бухгалтерия предприятия АО «ПМК 38» проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов — слева. Проверка и обработка выписок должны проводиться в день их поступления.

В ходе проверки банковской выписки может быть обнаружено, что какая-то сумма ошибочно списана или зачислена на расчетный счет. Об этом следует немедленно сообщить в операционный отдел банка.

Выявленные расхождения в учете отражаются следующими записями:

1.Ошибочно списана сумма с расчетного счета –

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 2 «Расчеты по претензиям»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета»;

2. Ошибочно зачисленна сумма на расчетный счет -

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 2 «Расчеты по претензиям»;

Между банком и организацией АО «ПМК 38» заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание. Этот договор может предусматривать выплату банком вознаграждения организации за использование им средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций. Получение такого вознаграждения является операционным доходом и отражается записью:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 1 «Прочие доходы»;

Суммы, уплачиваемые банку за расчетно-кассовое обслуживание, являются операционными расходами организации. Их уплата отражается записью:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Пример.

«02» мая 2015 года обслуживающий банк компанию АО «ПМК 38» произвел списание денежных средств « Плата за ведение счета за май 2015. Без налога (НДС)» сумма составляет 150 (Сто пятьдесят) рублей.

Бухгалтер отразил данную операцию проводкой:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – расходы на услуги банка, плата за ведение счета.

Данное списание подтверждается банковским ордером № 94 от «02» мая 2015 года (Приложение 1) и выпиской по расчетному счету за «02» мая 2015 года (Приложение 2).

Денежные средства с расчетного счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

Регистрами синтетического учета по счету 51 является журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. В журнале-ордере № 2 отражают обороты по кредиту счета 51, в ведомости № 2 — по дебету этого счета.

Счет 51 «Расчетные счета» корреспондирует со счетами: по дебету счета 50 «Касса» , 51 «Расчетные счета», 58 «Финансовых вложений» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты о долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По кредиту счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Пример.

«28» апреля 2016 года бухгалтер компании АО «ПМК 38» оформил платежное поручение № 294 от «28» апреля 2016 года (Приложение 3). Сумма данного платежного поручения составляет 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей. Назначение платежа является ЕНВД за 1 квартал 2016 г.

Сумма списание денежных средств с расчетного счета подтверждает выписка с расчетного счета от «28» апреля 2016 года (Приложение 4).

В бухгалтерском учете данная операция отражена следующим образом: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 11 «Единый налог на вмененный доход»;

Кредит счета 51 « Расчетные счета».

Так же «28» апреля оформлено платежное поручение № 295 от «28» апреля 2016 года на сумму 97 300 (девяносто семь тысяч триста) рублей. Назначение платежа является перечисление по договору денежного займа 12015 от 28.04.2016 г. (9%).

Списание денежных средств со счета компании АО «ПМК 38» так же подтверждается выпиской от « 28» апреля 2016 года (Приложение 4).

В бухгалтерском учете бухгалтер компании АО «ПМК 38» сделал проводку:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчета3 «Предоставленные займы»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

По выписки, с расчетного счета компании АО «ПМК 38», за «28» апреля 2016 года так же произошло списание денежных средств на сумму 500 (пятьсот) руб.

Компания АО «ПМК 38» заключила договор №2 от «01» сентября 2014 года с компанией ООО «Реал Консалтинг». Предмет договора является то, что компания ООО «Реал Консалтинг» обязуется оказывать консалтинговые услуги, в свою очередь компания АО «ПМК 38» обязуется ежемесячно оплачивать данные услуги.

Платежное поручение № 292 от «28» апреля 2015 года, на сумму 500 (пятьсот) рублей, составлено на основание договора на оказание консалтинговых услуг организацией ООО «Реал Консалтинг».

В бухгалтерском учете операция отражена:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

В компании ДОАО «СТРЕЛА» установлен «Клиент-Банк» банка.

Система удаленного взаимодействия Клиент-Банк представляет собой программный комплекс на базе автоматизированной системы расчетов, осуществляемых посредством различных каналов электронной связи.

Она позволяет клиентам проводить одновременную обработку банковских документов с рабочих мест, находящихся на удалении друг от друга. Обмен информацией происходит посредством телефонной или компьютерной связи.

Классический тип системы Клиент-Банк зачастую именуют как «толстый клиент». На компьютерах пользователя устанавливается специализированное клиентское приложение, которое хранит в памяти компьютера все персональные данные, такие как платежные поручения и выписки по счетам, а также список контрагентов.

Для связи с банком используется либо модемное соединение, либо интернет. Важным преимуществом такого варианта системы Клиент-Банк является тот факт, что клиенту для работы в программе нет необходимости в подключении к банковской части системы дистанционного банковского обслуживания.

Система позволяет минимизировать риск возврата электронных документов из-за ошибок в оформлении платежа, поскольку уже при вводе документа в систему она автоматически определяет допущенные специалистом ошибки при его заполнении. Кроме этого, она способна создавать автоматизированные архивы всех документов и выписок и хранить их в удобной для просмотра форме.

Система Клиент-Банк гарантирует высокую степень безопасности, так как фиксирует в журнале операций действия любого пользователя, имеющего доступ к системе. Подтверждение электронных документов осуществляется с помощью цифровой подписи лицами, указанными в банковской карточке.

Пользователи системы Клиент-Банк могут оперативно управлять собственными банковскими счетами, сокращая до минимума время документооборота. Благодаря использованию системы клиенты имеют возможность осуществлять следующие действия:

• оформлять и отправлять в банк поручения на проведение платежных операций;
• отправлять в банк списки на зачисление заработной платы;
• отправлять запросы на предоставление информации;
• получать банковские выписки;
• формировать отчеты на основании отраженных в системе документов;
• получать из банка информацию справочного характера.

Специалисты, использующие систему Клиент-Банк, могут работать как в локальном, так и в сетевом режиме. Возможна организация документооборота с бухгалтерией и финансовыми службами организации. Система позволяет выгружать первичные документы из программы 1С и других аналогичных продуктов, а также загружать в них полученные банковские выписки. Удаленное управление счетом практически полностью избавляет клиента от регулярных посещений банка.

Главная страница системы содержит полную информацию о текущем состоянии банковских счетов, данные о депозитах и привлеченных кредитах, включая графики платежей. Меню позволяет получить доступ к выпискам по каждой из позиций. Здесь же можно в режиме онлайн сформировать выписку по расчетному счету на указанную дату или за определенный временной период. Система сохраняет единожды введенные реквизиты контрагента в шаблоны, существенно ускоряя процесс формирования платежных поручений. При наличии у клиента счета в иностранной валюте система Клиент-Банк позволяет проводить платежи не только в российской, но и в иностранной валюте.

Передача данных осуществляется в зашифрованном виде. Вход в систему требует введения соответствующего логина и пароля. Каждое платежное поручение, отправляемое в рамках системы Клиент-банк, должно быть подтверждено электронными подписями первого и второго лица организации.

Обычно в их роли выступают директор и главный бухгалтер. Подпись главного бухгалтера вводится в систему в момент завершения оформления платежного поручения, далее документ направляется на визирование к директору организации. Без второй подписи отправка документа в банк для осуществления дальнейшей операции с ним невозможна.

Применение электронной подписи подразумевает наличие у клиента специального ключа соответствующего типа. Система поддерживает три основных типа пользователей: директор, главный бухгалтер и администратор.

Функции бухгалтера:

• просмотр информации в базе данных системы;
• создание платежного поручения.

Функции директора:

• просмотр информации;
• визирование платежных поручений.

Функции администратора:

• просмотр документов в базе;
• визирование платежных поручений;
• ввод в систему новых пользователей;
• взаимодействие с банком;
• контроль клиентского рабочего места.

Согласно нормативным актам банки, использующие системы дистанционного обслуживания, обязаны идентифицировать лиц, которые уполномочены на распоряжение банковским счетом организации.

Для повышения качества интеграции и передачи данных IT-отделы кредитных организаций обеспечивают пользователям систем дистанционного обслуживания доступ к сетям. Применение высокопроизводительных линий коммуникации необходимо для обеспечения бесперебойной передачи существенных объемов данных и электронных документов между географически удаленными участниками электронной платежной системы.

Заключение

Расчётный счет – это счёт, открываемый индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом в учреждениях банка, и предназначенный для приема, хранения денежных средств, а так же проведения расчётных операций по требованию и распоряжению владельца счёта.

Расчётный счёт, в отличии от текущих, лицевых счетов физических лиц, не предназначен для получения пассивного дохода в виде процентов, и, как правило, не используется с целью накопления сбережений. Поскольку денежные средства, аккумулирующиеся на расчётном счёте, доступны к снятию по первому требованию, то такие счета зачастую называют «до востребования».

Владельцами расчётных счетов являются юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и частной практикой с целью получения прибыли.

Приходными операциями по расчётному счету являются любые поступления от осуществления предпринимательской деятельности – выручка за реализацию товаров, оказание услуг, выполнение работ, кассовая выручка, превышающая установленные лимиты, авансовые платежи, ссуды и иные поступления субъектов предпринимательской деятельности.

К расходным операциям по расчетному счету относят любые платежи поставщикам, выплаты по заработной плате, уплата налогов и сборов, погашение кредиторской задолженности и многие другие.

Все документы для открытия расчетного счета необходимо предоставить в виде копий.

После подписания договора с банком и открытия расчётного счета следует уведомить ИФНС в срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 ст. 23 НК РФ и пунктом 3 ст. 28 Федерального закона №212-ФЗ. Уведомление оформляется по форме ФНС и предоставляется в двух экземплярах, где второй экземпляр возвращается Вам с отметками о принятии налоговым органом. За несвоевременное уведомление ИФНС об открытии расчетного счёта предусмотрены штрафные санкции согласно ст. 118 НК РФ.

Объектом исследования является Акционерное общество «Передвижная механизированная колонна №38» — это надежная и серьезная компания, работающая на рынке строительных работ и услуг 41 год. Богатый опыт работы, мощная производственная база, квалифицированные специалисты, внимательное и добропорядочное отношение к каждому клиенту, делает работу с нами эффективной и выгодной.

Общество имеет мощную материально-техническую базу, оснащено автомашинами, тяжелой техникой и механизмами, механизированными и ручными инструментами, средствами контроля и измерений, вычислительной и множительной техникой.

Одним из видов деятельности общества является производство строительных материалов. В частности, общество имеет свой деревообрабатывающий цех, растворо-бетонный завод, дробильно-сортировочную установку, где производятся деревянные строительные конструкции и изделия, бетон, раствор, щебень, отсев, железо-бетонные конструкции. Собственное производство строительных материалов позволяет снижать себестоимость работ и более качественно выполнять заказы клиентов.

По экономическим данным деятельности предприятия АО «ПМК 38» можно сказать, что организация является среднем предприятием, оно развивается и расширяется, даже не смотря на то, что в 2015 году ухудшились почти все показатели финансово-хозяйственной деятельности.

В 2015 году не значительно снизился спрос на оказание услуг предприятия. Многие фирмы которые заключали договора на оказание услуг разорились, это стало основной причиной снижения показателей.

В АО «ПМК 38» для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предназначен счет 51 «Расчетные счета».

Ежедневно АО «ПМК 38» получает выписку о движении средств по своему расчетному счету, содержащую перечень произведенных по нему за день операций, от обслуживающего банка.

В компании ДОАО «СТРЕЛА» установлен «Клиент-Банк» банка.

Система удаленного взаимодействия Клиент-Банк представляет собой программный комплекс на базе автоматизированной системы расчетов, осуществляемых посредством различных каналов электронной связи.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая (в ред. от 22.10.2014 г. № 315-ФЗ) и часть вторая (в ред. от 31.12.2014 г. № 512-ФЗ).
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ.
3. Рогуленко Т.М – Бухгалтерский финансовый учет. – 2013.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (ред. от 08.11.2010).
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»
6. Кириллова Н.А. - Бухгалтерский учет. - 2015.
7. Письмо ЦБ РФ от 14 декабря 2011 г. N 185-Т «Об отмене отдельных актов банка России»
8. Захаров И.В., Калачева О.Н., Дмитриева И.М. – Бухгалтерский учет и анализ - 2015
9. Богаченко В.М. - Бухгалтерский учет, - 2015.
10. Александров О. А. Методика анализа использования денежных средств в коммерческих организациях / Экономический анализ: теория и практика. – 2014.
11. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов / под ред. Ю. А. Бабаева. — М.: Вузовский учебник, 2013. 
12. Астахов В.П. – Бухгалтерский финансовый учет. – 2015.
13. Глобальная экономика. Энциклопедия / под ред. И. М. Куликова, Т. Ф. Рябовой. — М. Финансы и статистика, 2013.
14. Ермилова Ю. А. Бухгалтерский словарь: учебно-справочное пособие / Ю. А. Ермилова — М.: «Деловой двор», 2014. 
15. Алборов Р. - Теория бухгалтерского учета, учебное пособие, 2016.
16. Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов / В. Э. Керимов. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2014.
17. О.И. Соснаускене – Бухгалтерский финансовый учет. – 2015.
18. Организация бухгалтерского учета. Учебное пособие для студентов вузов “Учет и аудит” / Ф.Ф. Ефимова, А.В. Олейник, Н.М. Шигун, С.М. Шулепова. – 2-е изд. – М.: ЖІТІ, 2015.
19. Качкова О.Е. - Бухгалтерский финансовый учет, 2014.
20. Тумасян Р. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие / Р. Тумасян. — 5-е изд., перераб. и доп. — М: Омега–Л, 2013. 
21. Борисов, А.Б. Большой юридический словарь – энциклопедия, справочник. М.: «Книжный мир», 2012.
22. Организация учета денежных средств на расчетном счете – информационный портал // [Электронный ресурс: http://uchebnik.online/]
23. Анциферова И.В. – Бухгалтерский финансовый учет. – 2015.
24. Бабаев Ю.А. – Бухгалтерский финансовый учет. – 2015.
25. Официальный сайт компании «КонсультантПлюс» // [Электронный ресурс: http://www.consultant.ru/]
26. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., - Бухгалтерский учет, практикум – 2015.
27. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / под ред. Л. И. Ерохиной. - Москва: Форум: ИНФРА-М, 2014.
28. Учет денежных средств на расчетных счетах [Электронный ресурс]. – URL: http://www.fineducator.ru/falls-1010-1.html
29. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. В.Г. Гетьмана. - Москва: ИНФРА-М, 2013.
30. Пономарева, С. В. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций / С. В. Пономарева // Бухучет в строительных организациях. – 2012.
31. Кистерева, Е. В. Бухгалтерская отчетность и анализ финансовых результатов/ Е. В. Кистерева // Справочник экономиста. - 2013.
32. Неселовская, Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Неселовская. - М.: ИНФРА-М, 2013.
33. Бухгалтерский учёт и анализ: Учебник для бакалавров / Чувикова В.В., Иззука Т.Б. – 2015.

Приложение 1

0401067

БАНКОВСКИЙ ОРДЕР № 94 02.05.2015

Сумма прописью	Сто пятьдесят рублей			Вид оп.	17
				Очер.плат.	6
Плательщик		Сч. №	Сумма
ДОАО «СТРЕЛА»		40702810000030000518	150=
Получатель		Сч. №
Филиал АКБ «Легион» (ОАО)		70601810500032102001
Назначение платежа
Плата за ведение счета за май 2015. Без налога (НДС).			Отметки банка

Приложение 2

Выписка по счету 40702810000030000518 с 02.05.2015 по 03.05.2015

Валюта счета: RUR Дата последний операции: 28.04.2015

Входящий остаток: 143 339,02

Дата	КО	Номер Докум.	Дебет	Кредит	Реквизиты корреспондента		Основание операции
					БИК	Наименование
02.05.2015	17	746923	13.00		041708780	ИНН 7750005524 70601810500032102001 Филиал АКБ «Легион» (ОАО)	Плата за РКО за 02.05.2015 Без налога (НДС).
02.05.2015	17	94	150		041708780	ИНН 7750005524 70601810500032102001 Филиал АКБ «Легион» (ОАО)	Плата за ведение счета за май 2015. Без налога (НДС).
02.05.2015	01	5004	20 000,00		044525353	ИНН 7705775190 40702810000005011149 ООО «Издательский дом А-Сфера»	По счету 146-р от 02.04.2015 г. за размещение рекламной площади в журнале. Сумма 20 000-00 в том числе НДС (18%) 3050-85

Входящий остаток		Обороты за период с 02.05.2015 по 03.05.2015		Исходящий остаток
		Дебет	Кредит
143 339,02	20 163,00			123 176,02

Приложение 3

		28.04.2016		0401060
Поступ. в банк плат.		Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 4751	27.04.2016
	Дата		Вид платежа

Сумма прописью
ИНН 3328448751			КПП 332801001			Сумма		50000=
ДОАО «СТРЕЛА»
						Сч. №		4070281000003000518
Плательщик
ФИЛИАЛ АКБ «ЛЕГИОН» (ОАО)						БИК		041708780
						Сч. №		301018101000000780
Банк плательщика
ГРКЦ ГУ БАНКА РОССИИ						БИК		041708001
						Сч. №
Банк получателя
ИНН 3328009708			КПП 332801001			Сч. №		40101810800000010002
УФК (ИФНС по Октябрьскому району)
						Вид оп.		01		Срок плат.
						Наз. пл.				Очер. плат.	3
Получатель						Код				Рез. поле
1820502010021000110		1740100000		ТП	КВ.01.2016		0		27.04.2016		НС
ЕНВД за 1 квартал 20126 г.
Назначение платежа

Подписи Отметки банка

М.П.

Приложение 4

Выписка по счету 40702810000030000518 с 02.05.2016 по 03.05.2016

Валюта счета: RUR Дата последний операции: 27.04.2016

Входящий остаток: 208 845,02

Дата	КО	Номер Докум.	Дебет	Кредит	Реквизиты корреспондента		Основание операции
					БИК	Наименование
28.04.2016	01	4905	500,00		041708780	ИНН 3327838886 40702810300030000519 Общество с ограниченной ответственностью «Реал-Консалтинг»	Оплата по договору 2 от 01.09.2015г. за консалтинговые услуги Сумма 500-00 Без НДС
28.04.2016	01	4752	50 000,00		041708001	ИНН 3305033052 40101810800000010002 УФК	ЕНВД за 1 квартал 2016 г.
28.04.2016	01	4751	97 300,00		041708001	ИНН 3329054598 40703810000030000054 Потребительское общество «Реал»	Перечисление по договору денежного займа 12015 от 28.04.2012 г. (9%) Сумма 97300-00 Без НДС

Входящий остаток		Обороты за периодс 02.05.2016 по 03.05.2016		Исходящий остаток
		Дебет	Кредит
208 845,02	147 800,00			61 045,02