Цель и задачи налогового учета(МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ )

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1.МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

1.1 Возникновение и развитие налогообложения 5

1.2 Сущность, функции налогов и принципы налогообложения 7

1.3 Цели и задачи налоговой системы 13

1.4. Нормативно-правовая база налогового учета

ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БЮДЖЕТ 15

2.1 Учет, его сущность и значение 15

2.2. Налоги как источник основной источник финансовых ресурсов Государства

2.3. Органы, осуществляющие контроль и учет налоговых сборов 16

2.4. Оперативно - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других налоговых платежей 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 

ВВЕДЕНИЕ

Государственный бюджет страны, являющийся одним из немало важных звеньев финансовой системы, является основным финансовым планом формирования и использования национального фонда денежных ресурсов.

Бюджет занимает основополагающее место у финансовых рычагов систем управления нашей страной. Его ценность, прежде всего, состоит в концентрации доли дохода общества у государства. Бюджет - это форма образования и расходования средств для обеспечения функционирования органов государственной власти. Концентрация финансовых ресурсов в бюджете необходима для успешного осуществления экономической политики государства[5].

Цель курсовой работы - изучение вопросов организации налогового учёта в РФ, его целей и задач.
      Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Исследовать сущность налогового учёта, изучить его основные цели и задачи;

2. Рассмотрение функции налогов и налогового учета;

3. Определить особенности применения налогового учёта

4. Проанализировать различные подходы к ведению налогового учёта;

5. Рассмотреть требования Налогового кодекса к системе налогового учета.

Объектом курсового исследования является налоговый учёт в РФ.

Предметом - выявление целей и задач налогового учёта.

При написании курсовой работы были использованы различные методы, такие как анализ библиографических источников, систематизация данных, выборка необходимой информации и другие методы.
      Методологической основой при написании курсовой работы явились труды отечественных специалистов в области бухгалтерского и налогового учёта предприятия, а так же нормативно-правовые акты РФ в данной сфере деятельности. Полный перечень библиографических источников приведён в конце работы.
      Практическая значимость курсового исследования состоит в том, что предлагаемые меры по совершенствованию налогового учёта позволят не только облегчить работу бухгалтеров российских предприятий, но и ускорят процесс интеграции России в мировое экономическое сообщество.  

ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Возникновение и развитие налогообложения

Налоги - это обязательно взимаемые сборы государством с граждан и предприятий по ставке, которая установлена законом. Налоги являются необходимым звеном в экономических отношениях в обществе с момента создания государства[13].

Прогресс форм государственного устройства постоянно сопровождаются трансформацией систем налогообложения.

В нашем совершенствующемся социуме основной государственный доход это налоги. Помимо этой чисто финансовой части, налоговое устройство применяется для экономического воздействия страны на общественную индустрию, динамическую и структурную часть, на быстрый темп развития технического прогресса.

Налоги бывают прямого и косвенного типа, и это разделение известно с древних времен.

Критерием такого разделения является теоретическая возможность передачи налогов потребителям. Это подразумевает то, что прямым налогоплательщиком налогов будет тот, непосредственный получатель налогов, владеющий имуществом, в то время как конечным плательщиком косвенных налогов является потребитель товаров, которому налог перечисляется путем премирования к цене.

Следует иметь в виду, что это всего лишь теоретическое предположение, потому что на практике может произойти что угодно. Прямые налоги в определенных обстоятельствах также могут быть переданы потребителю сквозь механизм ценового роста. Косвенные налоги не часто полностью передаются потребителю, потому что рынок никогда не принимает одинаковое количество товаров по более высоким ценам.

Вопросы налогообложения всегда интересовали правление государства, экономистов, философов всех времен.

В среде основоположников данной теории о налогообложении был А. Смит (1723-1790) который сказал, что для тех налогоплательщиков, выплачивающих правящей власти, - это признак свободы, а не рабства.

Ф. Аквинский (1226-1274) определил налоги допустимой формой ограбления. Ш. Монтескье (1689-1755) с полным основанием полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, что предметы отнимают, и оставшееся в них.

Эпоха Петра I (1672-1725) характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, крупномасштабного строительства, масштабных государственных реформ. Для пополнения казны были изобретены новые методы, введены дополнительные налоги, вплоть до анекдотического налога на бороды и усы[15].

Король создал специальную почтовую службу, чья обязанность - «сидеть и фиксировать суверенную прибыль», т. е. создавать новые источники доходной казны.

Таким образом, гербовый сбор, налог с подоходного налога, налог с избирательных комиссий (десятая часть доходов от найма), налоги с гостиниц, печей, гладких судов, арбузы, орехи, продажа продуктов питания, аренда домов, ледоколов и других налогов и пошлины были введены. Были введены даже церковные убеждения. Например, раскольники должны были платить двойной налог.

В то же время Петр I предпринял ряд мер, чтобы обеспечить, как мы сейчас говорим, справедливость налогообложения, равномерное распределение налогового бремени. Суровость некоторых из предыдущих налогов была ослаблена, особенно для бедных. Для устранения злоупотреблений при переписи домашних хозяйств был введен налог на душу населения.

В тот же период в стране налоги прямого типа в бюджете играли второстепенную роль по сравнению с косвенными налогами.

Так, подушный налог составлял в 1764 - 5677 тыс. Руб., или около 33% от общей выручки, а в 1796 - 24731 тыс. Руб., или 35% от выручки.

Очень небольшая сумма принесла домашнее хозяйство для применения и торговли налогами. Косвенные налоги давали 42% в 1764 и 43% в 1796 году. Почти половина этой суммы принесла налоги на напитки. Разработаны и бюджеты городов, где все большую роль стали играть так называемые оброчные статьи. Налоги взимали с помещиков и проезжих кораблей, с уровня улова рыбы, с заходивших лодок, для входа в городскую ограниченную черту и т. д. Тогда в городских бюджетах впервые появились заемные средства и проценты по вкладам в банках. (См. Приложение 1)

В тот же период (последняя треть XVIII века) была создана теория налогообложения.

Ее основателя можно назвать шотландским экономистом и философом А. Смитом еще в двадцатом веке.

Начало девяностых же стало периодом возрождения и формирования налоговой системы Российской Федерации. В нашей налоговой системе одно из основных мест занимали налоги косвенного характера, такие как потребительские - налоги на добавленную стоимость и акцизные, включенные в цену товаров (работы, либо услуг). Соотношение прямых и косвенных налогов создает проблему в нынешних экономических условиях, требует серьезных исследований и научного обоснования.

1.2 Сущность, функции налогов и принципы налогообложения

Сущностью налога является конфискация государством определенной доли внутренних валовых продуктов в виде обязательных взносов.

Взносы отчисляются основными участниками производства валового внутреннего продукта:

- работниками, создающими материальные и нематериальные выгоды и получающими определенный доход;

- субъектами предпринимательской деятельности, собственниками капитала. В связи с налоговыми отчислениями формируются финансовые ресурсы государства, накопленные в его бюджетном и внебюджетном фондах.

Таким образом, экономическое содержание налогов выражается в отношениях между экономическими агентами и гражданами, с одной стороны, и государством, с другой, образуя финансы государства.

В середине 1991 года приняли закон Российской Федерации «Об основах системы налогов Российской Федерации».

В период 1992-1993 годов были внесены серьезные изменения в механизм налогообложения и структуру налогов.

Однако принцип справедливости несколько раз нарушался: поправки были одобрены законодательно, так сказать «задним числом».

Основной принцип налогообложения зависит от экономической ситуации в стране, плана государственных мер, размера государственного долга, отношения государственного аппарата и общества к отдельным группам населения.

Правление страны, выражающее общественный интерес в разных областях жизни, разрабатывает и реализует разработанную стратегию - в экономике, социальной сфере, в экологической, демографической и др. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в виде фискального, денежного, ценового механизма, который выступает в качестве средств взаимодействия объекта с субъектом системы государственного регулирования экономики. Более подробно со структурой функций налогообложения можно ознакомиться на рис.1.1[15].

Рис 1.1 Функции налогов

Попытки разработать оптимальную систему налогообложения позволили сформулировать следующие принципы, необходимые для эффективной работы налоговой системы:

- отсутствие дублирования;

- простота алгоритма расчета индивидуальных налогов;

- экономичность и простота организации сбора налогов и ее стабильность;

- регулирование законодательное;

- важность пропорциональности налоговых сборов и пользы, которую государство может предоставить взамен;

- справедливость в сфере доходов и прав граждан, облагаемых одинаковым налогом;

- приемлемый размер общего налогового давления;

- реализация справедливости правосудия как в вертикальном, так и в горизонтальном направлении[13].

Одно из негативных последствий увеличения налогообложения, возможно, будет снижение интереса к работе, и, как результат, снизится производительность труда, сдержанность в увеличении объема и увеличение ассортимента предлагаемой продукции, и сокращение поступлений от производства.

Высокие налоги минимизируют материальные стимулы, в результате социальный и экономический прогресс сокращается. Для создания нового подхода к налоговой политике требуется продолжение налоговой реформы, которая начиналась в 1992 году. Это не полная замена или радикальное дробление существующей системы[20].

Предполагается, что этот процесс эволюционный, но мимолетный. Девиз, в соответствии с которым будет продолжена налоговая реформа, был сформулирован в Министерстве финансов: «Государство готово снизить налоги в обмен на ужесточение налоговой дисциплины».

Независимо от объекта налогообложения источником налоговых платежей всегда был валовой национальный доход (ВНД), который не совпадает с ВВП количественно.

ВНД формирует первичный денежный доход страны и основных участников общественного производства как организатора экономической жизни в национальном масштабе (и соорганизатора вместе с другими странами, региональной экономикой): вознаграждение работников, прибыль хозяйствующих субъектов и Централизованные доходы государства (налоги и взносы на социальное обеспечение - внебюджетные фонды).

Первичный денежный доход образования не ограничивается распределением затрат по процессам всего продукта. Он продолжает перераспределение финансового дохода в пользу государства от главных участников общественного производства: от работников - в форме подоходных налогов и взносов в пенсионный фонд и юридических лиц в форме налога на прибыль и разных сборов и налоговых платежей.

Законом страны установлено, что объектами налогообложения считаются следующие виды деятельности:

- получение прибыли (дохода);

- определенная стоимость товаров, продукции с добавленной стоимостью;

- имущество физических и юридических лиц, операции с ценными бумагами;

- передача имущества (дарственная, продажа, наследие);

- определенные виды деятельности, иные объекты, установленные законом.

Один и тот же объект облагается налогом всего раз за один определенный период налогообложений (квартал, полугодие, месяц, год)[15]. Количественный показатель налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц (предприятия, организации, учреждения), количеством людей, которые зарегистрированы в налоговой системе в качестве лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, и количеством людей, выплачивающих налоги на доход по адресу непосредственного получения заработных выплат.

Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямой налог - это налог, взимаемый государством напрямую из дохода (заработная плата, прибыль, проценты) или из имущества налогоплательщика (земля, здания, ценные бумаги).

Косвенный налог - это налог на товар либо услугу, который фиксируются как вид надбавок к ценам или тарифам.

В Российской Федерации действуют следующие системы базовых прямых налогов:

1) Прямой налог, удержанный у юридического лица - налоги на прибыль корпораций (корпоративные налоги), налоги на имущественную собственность предприятий; земельные налоги с предприятий.

2) Прямой налог, взимаемый с физического лица (населения) - подоходные налоги с населения; имущественные налоги с населения; налоги на имущество, переданное в порядках наследства и дарений; налоги на владеющих транспортными средствами.

Основными косвенными налогами, взимаемыми как с предприятий, так и с населения, являются:

- налоги на добавленную стоимость (НДС);

- акцизы;

- таможенные пошлины (экспортный и импортный налоги)[6].

По мере улучшения материального благосостояния населения, расширения диапазона массовых потребительских товаров, появились косвенные налоги: от единого налогообложения потребительских товаров на стадии конечного потребления до множественного налогообложения экономического оборота, начиная со стадии производства, т. е. от акцизного налога до налога с оборотов, а потом к налогом на добавленную стоимость и акцизы.

От 1990 до 1992 года отношение прямого и косвенного налога к российскому бюджету составляло примерно 1:1; В 1993 году - 1,5: 1, а в 1994 году соотношения переменились на противоположные из-за увеличения некоторых налогов на добавленную стоимость и акцизы.

В 1995 году прямой и косвенный налог были ровно 1:2. Увеличение косвенных налогообложений свидетельствует об общем дисбалансе и развитии кризиса в экономике государства.

В современном положении налоги осуществляют две основные функции: фискальная и экономическая.

Функции налога являются проявлением его сущности в действии, способом выражения его свойств.

Функция показывает, как общественная цель этой экономической категории реализуется как инструмент распределения затрат и перераспределения государственных доходов.

Следовательно, возникает основная функция распределения налогов, отражающая в отношениях распределения их сущность как особое централизованное звено.

Одной из главных и наиболее последовательно реализуемых функций налогов является бюджетная (доходная) функция.

Формируется доходная часть государственного бюджета на основании стабильности и централизованности сбора налогов, что изменяет само государство и превращает в крупнейшее экономическое образование. Посредством фискальной функции реализуется основная социальная цель налогообложения - финансовое формирование государственных ресурсов, накопленных во внебюджетных фондах в бюджетной системе и необходима в выполнении их собственных функций (военно-оборонительные, социальные, экологические и т. д.).

Другая функция налогов как экономической категории заключается в том, что существует возможность количественного отображения поступления налогов и их сравнения с потребностью государства в финансовом ресурсе.

В связи с функцией контроля в целом оценивают эффективность всех налоговых каналов. Главная функция налогов – распределительная.

Государство нуждается в финансировании для реализации своей главной цели – заботиться о гражданах.

Главным образом, две эти функции в ограниченных объединениях выявляют эффективность контрольных и фискальных отношений, а так же фискальной политики.

Распределительная функция налогов имеет ряд свойств, которые характеризуют многогранность ее роли в процессе воспроизводства. Прежде всего, первоначально распределяющая функция налогов была чисто фискальной: заполнить государственную казну, чтоб получить возможность на содержание армии, бюрократического аппарата и социальной части (образование, здравоохранение и т. д.).

Но поскольку государство считало необходимым активно участвовать в организации экономической жизни в стране, оно имело регулирующую функцию, которая осуществлялась через механизм налогов.

В регулировании налогами существуют стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции, а также подфункция цели репродукции.

Стимулирующие подфункции налогов реализуются через систему привилегий, исключений, предпочтений, которые связаны с формированием объекта налогообложения.

Это проявляется в изменении объекта налогообложения, в уменьшении налоговой базы и в снижении налоговой ставки.

Таким образом, фискальная функция является основной функцией всех государств, с помощью которой формируются государственные денежные средства и создается благоприятное материальное условие для государственного функционирования.

Только фискальные функции подготавливают реальную возможность для других распределений части стоимости государственного дохода. Фискальные функции налогов, посредством которых национализируется часть национального дохода в форме денег, может создавать объективные предпосылки для государственного вмешательства в экономику[11].

Отсюда следует, что она во многом определяет экономические функции. Экономические функции означают, что налоги как активные участники процессов перераспределения оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируют или сдерживают его темпы, усиливают либо ослабляют приумножение капитала, увеличивают или уменьшают платежеспособные запросы населения.

Совокупность налогов, которые законодательно закреплены и взимаются исполнительными органами, а также методы и принципы создания налогов, формируют, таким образом, налоговую систему.

1.3. Цели и задачи налоговой системы

Во всех развитых странах основными стимулами для реформирования налогообложения являются: стремление превратить налоговую систему в пример справедливости, простоты, эффективности и устранения всех налоговых барьеров для экономического роста.

Реформирование налоговой системы должно происходить постепенно на основе длительного и тщательного анализа ситуации с получением налогов. Любые радикальные изменения в налоговой системе Российской Федерации, особенно те изменения, которые ущемляют экономические интересы налогоплательщиков, не только приведут к увеличению налоговых поступлений в бюджет, но и приведут к потере источников дохода, так как налоговая нестабильность будет решающей. Фактор, который заставит многих налогоплательщиков уйти в «теневую» экономику.

Основной целью реформы налоговой системы в Российской Федерации является снижение налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков, обеспечение выравнивания налоговых условий, упрощение налоговой системы, обеспечение ее стабильности и большей прозрачности[9].

Для определения целей и задач реформирования налоговой системы важно понимать функции налогов, роль, которую они играют в системе государственных и муниципальных финансов, а именно: фискальная функция, что означает, что доходная база бюджетов из всех уровней формируется за счет налогов; стимулирование или регулирование означает, что государство посредством финансовой политики влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала и объем эффективного спроса.

«Создание стимулов для инновационной деятельности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации станут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе»[10].

Эта цель современной политики более стимулирует, чем фискальные функции налогов, но давайте не будем забывать, что государство преследует цель поддержания сбалансированного бюджета «создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей фискальную стабильность в среднесрочной и долгосрочной перспективе».

Цели налоговой политики:

- повышение эффективности налогового администрирования;

- налоговые стимулы для инноваций;

- корректировка тарифов на страховые взносы в обязательную пенсию, медицинское и социальное страхование;

- разработка механизмов налогообложения имущества;

- увеличение налоговых поступлений по определенным видам налогов;

- снижение налоговой нагрузки, равенство граждан.

Текущие реформы российской налоговой системы в настоящее время преследуют ряд конкретных целей:

1. Создание особых условий для ведения предпринимательской деятельности в районах перспективного социально-экономического развития Дальнего Востока и Восточной Сибири с расширением этого региона до Республики Хакасия и Красноярского края;

2. Стимулирование развития малого бизнеса;

3. Противодействие уклонению от налогов с использованием юрисдикций с низкими налогами, в том числе путем введения института контролируемых иностранных компаний.
В настоящее время, как и в большинстве стран мира, существует вопрос об уклонении от уплаты налогов с использованием юрисдикций с низким уровнем налогообложения (офшор), в частности: путем:

- выведения доходов от предоставления консалтинговых услуг, операций с ценными бумагами;

- манипулирование ценами в сделках с оффшорными компаниями (трансфертное ценообразование);

- выплаты роялти и процентов через «транзитные» страны, с которыми Российская Федерация заключила соглашения об избежании двойного налогообложения.

4. Создание механизма налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. Налоговый кодекс Российской Федерации в настоящее время не предусматривает механизма налогообложения нераспределенной прибыли иностранных компаний, в которых участвует налоговый резидент Российской Федерации (как физическое, так и юридическое лицо)[5].

В то же время последовательность операций, направленных на изъятие доходов под влиянием юрисдикций с низкими налогами, содержит максимальные риски с точки зрения уклонения от уплаты налогов;

5. Обмен информацией по налоговым вопросам;

6. Совершенствование налогообложения иностранных организаций.

Специалисты государственной налоговой службы нашей страны создали комплексную систему мер по усовершенствованию налоговой политики.

Она направлена на:

- снижение налоговых нагрузок для отечественного производителя и ее перенаправление с действующего сектора экономики на сферу потребления;

- упрощение налоговой системы;

- увеличить сбор налогов и сборов и усилить контроль за их поступлением в бюджет.

Таким образом, можно сделать вывод, что налоги в современном обществе являются основной формой доходов государства и необходимым звеном экономических отношений в обществе. Совокупность налогов, а также методы и принципы построения налогов представляют собой налоговую систему, которая возникла с момента возникновения государства, менялась, развивалась и совершенствовалась.

1.4. Нормативно-правовая база налогового учета

Анализируя нормативные акты, документы, информационные сообщения, регламентирующие ведение налогового учета, выделяя правила ведения налогового учета, автор рассматривает их нормативное обоснование и приходит к выводу, что теоретические основы налогового учета полностью прописаны в Налоговом кодексе Российской Федерации, несмотря на то, что они рассредоточены по всему его тексту.  Теоретические основы бухгалтерского учета изложены в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ (далее - Закон N 402-ФЗ), Приказе Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Приказе Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н «Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету» и множестве других нормативных документов. Поэтому с нормативным обоснованием теоретических основ бухгалтерского учета проблем не возникает. Противоположная ситуация складывается с налоговым учетом. Основным нормативным документом, регулирующим налоговый учет, является Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ). Но, к сожалению, в Кодексе теоретическим основам налогового учета не уделено должного внимания. Логично предположить, что основы должны быть изложены в части первой НК РФ в отдельной большой статье или нескольких последовательных. Такой подход значительно бы облегчил его изучение и ведение. Но все далеко не так. Изначально понятие налогового учета было введено только по одному налогу - налогу на прибыль организаций. В гл. 25 НК РФ достаточно подробно изложены его теоретические основы. Организации налогового учета также уделено внимание в Приказе МНС России от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Методические рекомендации). Указанный Приказ утратил силу, но требует внимания из-за недостаточности нормативной информации по вопросу налогового учета в целом. В части первой НК РФ ведение учета объектов налогообложения установлено для всех налогоплательщиков и налоговых агентов: - налогоплательщики обязаны "вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах" (пп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ); - налоговые агенты обязаны "вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику" (пп. 3 п. 3 ст. 24 НК РФ). Конечно, это общие требования, установленные для всех налогоплательщиков. Но для экономических субъектов учет, прежде всего, предполагает его документирование. Указания на ведение, в том числе документирование, налогового учета конкретизированы по следующим налогам и специальным налоговым режимам: 1) налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ) - налоговый учет ведется в соответствии со ст. 313 «Налоговый учет. Общие положения» НК РФ, а также в соответствии со многими другими статьями указанной главы, регулирующими особенности ведения налогового учета по отдельным доходам и расходам; 2) налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ) - налоговый учет ведется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» и ст. 169 НК РФ; 3) налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ) - налоговый учет ведется в соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 230 НК РФ и Приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей»; 4) упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ) - налоговый учет ведется в соответствии со ст. 346.24 «Налоговый учет» НК РФ, а также Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения»; 5) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 НК РФ) - налоговый учет ведется в соответствии с Приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г. N 169н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и Порядка ее заполнения»; 6) патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ) - налоговый учет ведется в соответствии с Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н. Исходя из норм НК РФ и правил, установленных для ведения бухгалтерского учета, можно выделить правила ведения налогового учета: 1) исходя из вторичности налогового учета по отношению к бухгалтерскому учету его объекты так же, как и объекты бухгалтерского учета, подлежат денежному измерению в валюте Российской Федерации. Если стоимость объектов бухгалтерского учета выражена в иностранной валюте, то она подлежит пересчету в валюту Российской Федерации (ст. 12 Закона N 402-ФЗ). 2) в бухгалтерском учете имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящихся у данной организации. 3) «бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации» (п. 3 ст. 6 Закона N 402-ФЗ). 4) "бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета" (п. 3 ст. 10 Закона N 402-ФЗ). Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

5) текущие затраты на производство продукции и капитальные затраты (вложения) в бухгалтерском учете учитываются раздельно[6].

Итак, мы выделили правила ведения налогового учета и дали им нормативное обоснование. Исходя из вышеизложенного, можно утверждать, что теоретические основы налогового учета полностью прописаны в Налоговом кодексе Российской Федерации, несмотря на то, что они рассредоточены по всему его тексту.

ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БЮДЖЕТ

2.1 Учет, его сущность и значение

Бухгалтерский учет присущ всем социально-экономическим субъектам. Бухгалтерский учет - это система непрерывного отражения фондов (по их видам и источникам) и процессов хозяйственной деятельности предприятий. Он регистрирует все операции по перемещению (обороту) материальных и денежных средств, их использованию в процессе производства, распределении и потреблении общественного продукта.

В бухгалтерском учете отражены все наиболее важные аспекты деятельности предприятий, объем материальных и денежных ресурсов, определяются объем и стоимость изготовления материалов, продукции, продаж, выявляются результаты хозяйственной деятельности.

Налоговый учет является неотъемлемой частью национального экономического бюджета.

Налоговый учет - учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Совокупность всех видов бюджетов формирует систему государственного бюджета.

Бюджетная система призвана играть важную роль в осуществлении финансовой политики государства, цели которого определяются его экономической политикой. Бюджетные отношения - это финансовые отношения государства на федеральном, региональном (субъекты федерации) и местные уровни с государственными, акционерными и другими предприятиями и организациями, а также население в отношении формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.

2.2. Налоги как основной источник финансовых ресурсов государства
В системе формирования доходов бюджета государства ведущей и основной является налоговая форма взаимоотношений государства и экономических субъектов.
Налоги - это финансовые отношения между государством и налогоплательщиком с целью создания общегосударственного централизованного фонда денежных средств, необходимых для выполнения государством его функций. Налоговая система - это совокупность налогов и обязательных платежей, установленных в стране с целью пополнения доходной части бюджетов разных уровней.
Принципы построения оптимальной налоговой системы представлены на рисунке 2.1[15].

Рис.2.1. – Принципы построения налоговой системы

Доходы бюджетов состоят из налоговых и неналоговых доходов и межбюджетных трансфертов. Важным показателем части доходов бюджетов всех уровней являются налоговые и неналоговые доходы. Расходы бюджета субъекта РФ - отношения, возникающие в процессе распределения бюджета как централизованного фонда данного субъекта. Определяющим процессом здесь является распределение средств. Расходы бюджета можно рассматривать в различных ракурсах: в разрезе государственных программ, в разрезе ведомств, в разрезе отраслей, в разрезе видов расходов.
Все доходы бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, Бюджетной классификацией группируются следующим образом: налоговые доходы, неналоговые доходы, финансовая помощь.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, налоговые доходы бюджетов городских округов имеет следующую структуру (рис. 1.7).

Рисунок 2.2. - Структура налоговых бюджетов городских округов

В частности, согласно ст. 13 части первой Налогового кодекса РФ, к федеральным налогом, т. е. тем, в отношении которых распорядительные функции в полном объёме принадлежат федеральному правительству, относят:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- единый социальный налог;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
К региональным налогам (ст. 14 НК РФ) относят [3]:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
К местным налогам (ст. 15 НК РФ) относят лишь [3]:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
Необходимо обратить внимание, что в деятельности конкретного финансового органа могут использоваться одновременно несколько из указанных вариантов.

Таким образом, очевидна диспропорция в распределении налоговых доходов между участниками бюджетной системы Российской Федерации. Подобная диспропорция в интересах федерального правительства позволяет ему концентрировать в своём распоряжении колоссальные финансовые ресурсы, при этом лишая субъекты федерации и, в наибольшей степени, муниципальные образования, средств для развития.
Эволюционный процесс формирования человеческого общества свидетельствует, что ни один человек не может существовать обособленно от других людей. Кроме государства, никакая другая организация не может обеспечивать удовлетворение растущих потребностей общества. Обладая для этого необходимыми средствами, то есть финансовыми ресурсами, государство может учитывать многогранность интересов членов общества в своей политике.
Итак, проанализированы теоретические подходы к сущности категории «финансовые ресурсы» позволяют увидеть всю многогранность данного понятия. Финансовые ресурсы государства является исходной категорией государственного управления жизни общества, эффективным орудием воплощения государственной политики, направленной на обеспечение жизнедеятельности общества, устранения недостатков рыночного механизма и стимулирования развития экономики в целом.
Рациональное использование финансовых ресурсов в государстве является залогом высоких стандартов жизни общества. Необходимо не столько мобилизация максимальной их количества, а скорее их эффективное использование, исходя из текущих потребностей экономики и стратегических задач дальнейшего развития.

2.3. Органы, осуществляющие контроль и учет налоговых сборов

В управлении бюджетными процессами принимают участие почти все части органов государственной власти и управления Российской Федерации. Однако центральным среди них является система государственного финансового управления: Министерство финансов России, министерство финансов республики, министерство по налогам и сборам, финансовый отдел и остальные территориальные органы финансового управления, федеральное казначейство.

Очень эффективно проявляется контроль, учет доходов, производимый Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Служба по налогам нашего государства была создана на основании закона РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» (от 21.05.1991 г.) и представлена президенту.

Основная задача государственной налоговой службы Российской Федерации ставится контроль за исполнением законодательств о налогах, правильность их расчета, полнота и своевременность внесения в соответствующие бюджеты.

Налоговые проверки являются органами оперативного финансового контроля. Им даются широкие права.

Например, налоговые проверки проверяют денежные документы, книжную, отчетность, декларации и разные документы, которые связаны с исчислением уплаты налогов и другой налоговой платежности в бюджете, в разных министерствах и ведомствах на предприятий, учреждений и организаций с различными формами собственности. В то же время налоговые инспекции могут потребовать необходимые разъяснения, ссылки и информацию по вопросам, возникающим в ходе проверок (за исключением информации, составляющей коммерческую тайну); обследование любых помещений предприятий (промышленных, складских, торговых), используемых для извлечения доходов.

В случаях непредставления (или отказа представить) бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей, налоговые инспекции имеют право приостанавливать операции предприятий, учреждений и организаций по расчетным и другим счетам в банках и других финансово-кредитных учреждениях; изымать документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения; применять финансовые санкции и штрафы; присутствовать в суде и арбитраже иски о ликвидации предприятия, признании сделок недействительными.

С увеличением числа налогоплательщиков нагрузка налоговых инспекторов постоянно растет. В связи с этим возникает ряд проблем налогового контроля и бухгалтерского учета.

Нередко налогоплательщики представляют в налоговые органы искаженные данные, занижают налогооблагаемые доходы, применяют все более изощренные методы сокрытия объектов налогообложения. По этим причинам государственная казна не получает значительных сумм, подлежащих оплате. Кроме того, сокрытие доходов не только ослабляет бюджет, но и создает финансовую поддержку для роста финансовых преступлений.

24 июня 1993 года был принят Закон Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» для выявления, предупреждения и пресечения налоговых преступлений и правонарушений, коррупции в налоговых органах и обеспечения безопасности деятельности государственных налоговых инспекций[17].

Налоговые органы взаимодействуют: с налоговой полицией; финансовыми и таможенными органами; органами внутренних дел; банками; комитетами (по управлению государственным имуществом, антимонопольной политике, статистике, ценовой политике); транспортными и другими инспекциями; фондами (пенсия, социальное страхование, занятость, обязательное медицинское страхование) и других государственных учреждений, а также со средствами массовой информации.

Конкретное направление, порядок и формы сотрудничества с каждым из них определяются на основе задач и компетенции соответсвующего органа.

2.4. Оперативно - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других налоговых платежей

Поскольку оснащение государственных налоговых инспекций компьютерами, автоматизация бухгалтерского учета, мониторинга и отчетности по получению налогов и других платежей в бюджет автоматизированы.

В рамках автоматизированной информационной системы налоговой службы созданы автоматизированные рабочие места для сотрудников по учету налогов Государственной налоговой службы, которые обеспечивают оперативный учет поступлений налогов и других платежей в бюджет, содержат личные счета плательщиков, предоставляют справочную информацию для всех предприятий и организаций - плательщиков, расположенных на территории области, и отчетности.

Налоговые органы ведут учет всех категорий налогоплательщиков, что осуществляется в соответствии с положениями статей 83-86 части I Налогового кодекса от 31 июля 1998 года N 146 ФЗ (НК). Налогоплательщики, определенные в статьях 11, 19 части I Налогового кодекса (организации, филиалы и другие обособленные подразделения организации, представительства организаций, налоговые агенты, а также физические лица), подлежат регистрации в налоговых инспекциях[12].

Для каждого налогоплательщика, бухгалтерский учет сохраняется для налогов и других обязательных платежей, в соответствии с «классификацией доходов бюджета Российской Федерации». В том случае, личные учетные карточки по соответствующим налогам открываются по каждому налогоплательщику по месту регистрации, то есть по месту нахождения организации, по месту нахождения ее филиала или представительства, по месту жительства физического лица, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств налогообложения.

Все записи в книгах, журналах, реестрах и карточках лицевого счета оформляются чернилами или шариковой ручкой в хронологическом порядке и на основе первичных документов, которые обеспечивают подлинность этих записей.

Записи должны храниться тщательно, кляксы и стирание записей не допускаются.

Книги о регистрации квитанций и возвратов, а также книги личных счетов налогоплательщиков, книжные сводки по учету налоговых платежей, книги о регистрации форм строгой отчетности должны быть пронумерованы, подписаны лично главой государства налоговой инспекции и опечатаны. Порядок начисления процентов по просроченным платежам, внесенным в бюджет, определяется частью I Налогового кодекса Российской Федерации. Размер штрафов за каждый день просрочки налогов, сборов и поступлений, контроль за которыми установлен, взимается налоговыми органами, установлен статьей 75 части I Налогового кодекса.

Сотрудники департаментов по учету налогов и других обязательных платежей (отделы бухгалтерского учета и отчетности) ведут регистры, книги и журналы учета, карточки лицевого счета плательщиков и сводные отчеты, утвержденные приказом Государственной налоговой службы России на каждый финансовый год в установленном порядке.

Бухгалтер счета несет ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета и отчетности, контролирует обоснованность возмещений (или зачетов) средств из бюджета и несет ответственность за сохранность первичных документов.

Личные учетные карточки предоставляются только в правоохранительные органы и органы налоговой полиции по официальному запросу в связи с возбуждением уголовного дела или проведением аудита в соответствии со статьей 109 ПК РФ[3].

Личные карточные счета также предоставляются во время проверок налоговых органов вышестоящими органами или надзорными органами в течение периода аудита.

Финансовые органы, исполнительные органы, кредитные организации, федеральные казначейские органы в порядке, установленном законодательством или договором между Государственной налоговой службой России и указанными органами и учреждениями для выполнения функций, возложенных на них законодательством, предоставляют Платежный баланс с бюджетами налогоплательщика (остаток задолженности и переплаты, в том числе в неденежной форме). Вся остальная информация о налогах представляется налоговыми органами внешним пользователям в рамках заключенных соглашений и распоряжений о взаимодействии и обмене информацией. Принципы учета начисленных и полученных сумм налогов и других платежей, а также исправления выявленных ошибок, изложенные ниже, сохраняют свою полную стоимость в условиях автоматизированного учета доходов.

Ведение карточки счетов налогоплательщиков в автоматизированном режиме осуществляется по 1 января каждого года. Производится копия всей информационной базы данных за год на машинах и хранится в течение шести лет.

Карточка счетов всех налогоплательщиков за год печатается и хранится в течение пяти лет. В конце заявленного срока хранения этих материалов должен быть заархивирован налог, где после одного года уничтожаются со счетом для платежей, полученных на соответствующие счета учета доходов бюджета.

Записи о поступлении платежей на карточку счетов производятся отделами учета и отчетности не позднее трех рабочих дней с момента получения платежных документов.

Проведение на личные счета, представленные в бюджет (внебюджетные фонды), оплачивается только после проверки кредитных организаций, отделов органов федерального казначейства и финансовой отчетности сводных регистров и прилагаемых платежных документов. На все платежные документы после транзакции в лицевом счете делают отметку об исполнении.

Сотрудник бухгалтерии должен проверить правильность передачи налогов и присвоения выплат соответствующим подразделам Классификации бюджетных доходов Российской Федерации и соответствия указанных статей и подпунктов классификации, к которым Налог (платеж), указанный в платежном документе, должен быть переведен.

Если подраздел, статьи и подстатьи ошибочно указаны, или в случае ошибочной передачи другому бюджету, налоговые органы направляют в Федеральное казначейство или финансовый орган письменное уведомление (с платежными документами) на следующий день после обнаружения ошибки о необходимости обратить эти суммы через кредитные учреждения и зачислить их по их прямому назначению, т. е. для корректирующих проводок.

Суммы, полученные от налогоплательщика надлежащим образом при оформленных платежных документах зачисляются на личные счета строго в соответствии с назначением платежа, указанного в платежном документе, или инкассовое поручение. Для того, чтобы запись на прием платежей в неденежной форме, указанные платежи классифицируются по видам оплаты: офсетная, договора, счета, оплаты в натуральной форме, и отражаются в отдельных докладах.

Ведение бухгалтерского учета неденежных форм расчетов необходима для правильного расчета пени в соответствующие бюджеты. Б) учет зачетов и возвратов. Сумма полученных платежей в сумме, превышающей сумму, рассчитанную для оплаты считается переплатой.

Не считаются переплатой:

- суммы, выплачиваемые налогоплательщиками в счет платежей, в соответствии с налоговым законодательством, уплата которых производится путем авансового перечисления или в виде патентной платы до представления окончательного расчета данного вида налога, а также предварительная оплата, которая осуществляется ежедневно, ежемесячно до представления налогового расчета (декларации) за истекший налоговый период; Налоговые органы имеют право без заявления организации на возврат переплаты налога в погашение задолженности по уплате пени по тем же налогам, независимо от периода, за который они начисляются, с обязательным уведомлением плательщика о сделке. Смещение переплаты за один налог для погашения задолженности по другим платежам этого налогоплательщика производится самостоятельно налоговыми органами в пределах бюджетного счета, в отношении которого он возник.

- суммы излишне уплаченных штрафов, налоговые санкции (штрафы) сверх сумм, начисленных организациям, немедленно зачисляются на оплату основного платежа с соответствующими записями на лицевом счете. Налоговые органы должны уведомить налогоплательщика о перерасчете, проведенном в течение двух недель с даты указанной операции. В ряде случаев при предъявлении требования о переплаченных суммах плательщик применяет не только возврат (зачет) суммы налога, но и возврат сумм штрафа, начисленных за ошибочно завышенную сумму налога.

Смещение переплаты по карточному счету за любой налог в отношении погашения задолженности по другим налогам выдается налоговыми органами на основании письменного заявления налогоплательщика. Налоговые органы могут компенсировать переплату одного налога при погашении просроченной задолженности по другим налогам, если эта сумма будет направлена в тот же бюджет (внебюджетный фонд), на который была направлена излишне уплаченная сумма.

Операция выполняется в рамках бюджета доходов счетов или внебюджетного фонда, в который зачисляются излишне уплаченные (собранные) платежи.

Для осуществления указанных операций через органы Федерального казначейства и финансовые органы субъектов Российской Федерации налоговые органы выдают сертификат по форме 21 и направляют их на исполнение в указанные органы. Об операциях налоговые органы в обязательном порядке уведомляют налогоплательщика.

Применение налогоплательщика для зачета переплаты для погашения задолженности по другим налогам после регистрации в налоговой службе направляется в отдел бухгалтерского учета и отчетности. Сотрудник отдела бухгалтерского учета и отчетности обязан проверить соответствие указанных в заявке сумм данным карточки лицевого счета (в том числе начисленных и фактически уплаченных сумм штрафов и налоговых санкций), зафиксировать существующий баланс налога, штрафные и налоговые санкции в выписке плательщика в день регистрации заявки, а в режиме автоматизации распечатывать фактический платежный баланс по обороту заявки плательщика и не позднее третьего дня после

Заявление налогоплательщика поступает в бухгалтерию, для проверки правильности сумм, начисленных для оплаты или возмещения, и принятия совместного решения о возврате или компенсации существующих переплат. Инспектор отдела камеральных проверок проверяет соответствие ранее начисленных сумм налогов в карточках лицевых счетов расчетам, имеющимся в делах плательщика, и при наличии расхождений уведомляет налогоплательщика о необходимости согласования расчетов (в связи с несоответствиями с данными налоговой инспекции).

Налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию все необходимые документы для подтверждения сумм, указанных в заявлении. После сверки расчетов необходимые корректировки вносятся в суммы, начисляемые на платеж на лицевом счете налогоплательщика, или суммы, испрашиваемые для зачета, корректируются налогоплательщиком в заявке.

Максимальный период требований по возмещению и списанию сумм переплаченных налогов, сборов и сборов составляет 3 года. В соответствии с пунктом 8 статьи 78 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о возврате суммы переплаченного налога может быть подано в течение трех лет с даты уплаты этой суммы[5].

В последние годы налогоплательщики все чаще используют свое право, предоставленное им ст. 16 Закона РФ от 27.12.15 № 2111-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», возбуждение судебных дел с исками о возмещении убытков, причиненных налогоплательщикам в связи с ненадлежащим исполнением налоговыми органами и их должностных лиц[2].

Вся документация по бухгалтерскому учету в налоговых органах (карточки лицевого счета, книги, бланки, отчеты о получении налогов и платежей, документы о получении платежей и другие документы) должны храниться в адаптированных кабинетах, за исключением свободного доступа. Все документы строгой отчетности должны храниться в несгораемых сейфах. Завершенные книги и карточки личных счетов, книги по учету строгих форм отчетности и все первичные документы хранятся в течение пяти лет. По истечении указанного срока хранения эти материалы передаются в архив налоговой инспекции, где через год они уничтожаются. Учет всегда был неотъемлемой частью функций мониторинга, измерения и регистрации отдельных явлений, дополненных позже необходимостью группировки и обобщения информации об этих явлениях. Приоритет учетной информации, ее полезность определяются значимостью и достоверностью этой информации.

Следовательно можно сделать вывод, что правильная организация налогового учета помогает увеличить поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет. Переход России на новые рыночные условия требует новой налоговой политики, нового налогового законодательства и радикальной реструктуризации налоговой системы

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В содержании работы можно сделать вывод, что налоги в современном цивилизованном обществе являются основной формой государственных доходов и необходимым элементом экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Правильная организация налогового учета помогает увеличить поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи юридических и физических лиц в карточках лицевых счетов, контролировать обоснованность возврата (зачета) средств из бюджета, контроль личных счетов за налоги физических и юридических лиц, своевременно включать переплату налога на выплату задолженности по уплате штрафов и штрафов за тот же налог, а также своевременно компенсируя переплату за один налог для погашения задолженности по другим платежам этого налогоплательщика.

Система мер по совершенствованию налоговой политики должна быть направлена:

- упростить налоговую систему, то есть упростить в максимально возможной степени все налоговые законы и механизм взимания налогов; - увеличить сбор налогов и сборов и усилить контроль за их поступлением в бюджет;

- упрощение системы реструктуризации задолженности для платежей в бюджет налогоплательщиков, когда единственным и основным условием проведения реструктуризации должна быть выплата текущих платежей; - о сокращении налоговых льгот (следует оставить только самые важные социально направленные льготы и стимулы, стимулирующие инвестиции);

- снизить налоговую нагрузку на отечественных производителей и ее перераспределение из реального сектора экономики в сферу потребления, однако необходимо постепенно сокращать как путем снижения налогов на юридических лиц, так и путем повышения налогов для физических лиц.

По итогам исследования можно также сделать вывод, что теоретические основы налогового учета полностью прописаны в Налоговом кодексе Российской Федерации, несмотря на то что они рассредоточены по всему его тексту.

Для достижения поставленной цели выполнены следующие задачи:

1. Исследованы сущность налогового учёта, изуить его основные цели и задачи;

2. Рассмотрены функции налогов и налогового учета;

3. Определены особенности применения налогового учёта

4. Проанализированы различные подходы к ведению налогового учёта;

5. Рассмотрены требования Налогового кодекса и других нормативно-правовых актов к системе налогового учета.

Цель курсовой работы - изучение вопросов организации налогового учёта в РФ, его целей и задач, выполнена.

БИБЛЕОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с изм. на 21 июля2014 г.) // Собрание законодательства РФ. – 2014. – № 31. – Ст. 4398.
2. Закон РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» от 21.03.91 г. N 943-1 (с поправками от 16 ноября 1997 года).
3. Закон Российской Федерации от 27.12.91. N2118-l с поправками от 10.02.99. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1 : федер. закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с изм. на 01.09.2016) // Собрание законодательства РФ. – 1994. – № 32. – Ст. 3301.
5. Налоговый Кодекс Российской Федерации: федер. законот 31.07.98 № 146-ФЗ (с изм. на 01.09.2016) // Собрание законодательства РФ – 1998. -№31 - Ст. 3824.
6. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей : федер. закон от 08.08.2001г № 129-ФЗ (с изм. на01.09.2016) // Собрание законодательства РФ – 2001.-№33 (часть I), - Ст. 3431.
7. О приватизации государственного и муниципального имущества федер. закон от 21.12.2001 № 178-ФЗ (с изм. на 01.09.2016) //Собрание законодательства РФ – 2002 -№ 4 -Ст. 251
8. О государственных и муниципальных унитарных предприятиях: федер. закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ (с изм. на 23 мая 2016 г. № 149-ФЗ) //Собрание законодательства РФ. - 2002. -№48.- Ст. 4746.
9. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации.: федер. закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ (с изм. на 19.05.2013) // Собрание законодательства РФ – 2013. -№40. -Ст. 3822.
10. Налоги и налогооблажение : федер. закон от 23.11.2009 № 261-ФЗ (с изм. на 03.07.2016) // Российская газета. – 2015. – 27 ноября.
11. О внесении изменений в Федеральный закон О доходах производства и статью 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации.: федер. закон от 28.07.2012 № 128-ФЗ // Российская газета. -2014.-28 июля.
12. Брусов, П.Н. Теория бухгалтерского учета. Финансовое планирование: Учебное пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. - М.: КноРус, 2013. - 232 c.
13. Виноградова, М.В. Бизнес-планирование: Учебное пособие / М.В. Виноградова. - М.: Дашков и К, 2013. - 280 c.
14. Владимиров, В.В. Учет и аудит / В.В.Владимиров, Г.Н.Давидянц, О.С.Расторгуев, В.Л.Шафран. – М.: Экономика-С,2016. – 240 с.
15. Данилин, В.И. Финансовое и операционное планирование в корпорации. Методы и модели: Учебник / В.И. Данилин. - М.: Дело АНХ, 2014. - 616 c.
16. Дубровин, И.А. Налоговый контроль на предприятии: Учебник для бакалавров / И.А. Дубровин. - М.: Дашков и К, 2016. - 432 c.
17. Дугельный, А.П. Бюджетное управление предприятием: учебн. пособие / А.П.Дугельный, В.Ф.Комаров. - М.: Дело, 2012 – 428 с.
18. Егоров, Ю.Н. Планирование на предприятии.: учебн. пособие/ Ю.Н. Егоров, С.А. Варакута- М.: ИНФРА-М, 2012. - 176 с..
19. Ивашенцева, Т.А. Экономика предприятия: учебник / Т. А. Ивашенцева. – Москва: КноРус, 2016. – 284 с.
20. Ильин, А.И. Планирование на предприятии./А.И. Ильин - М.: ООО "Новое знание", 2014. - 312 с.

Приложение 1

Таблица 1.1 «Общие доходы Москвы за 1786-1792гг.»

Статьи	Сумма	%
Отчисления от казенной	39609 руб. 92,25 коп.	68,1
Питейной продажи (в размере 1%)
Доходы с оброчных статей	13637 руб. 61,75 коп.	22,1
Доходы с записей в городовую	4359 руб. 00,00 коп.	7,5
Обывательскую книгу
Заем из гильдий	703 руб. 00,00 коп.	1,1
Трехгодичная подать с ушедшего
из 2-й гильдии купца	148 руб. 00,00 коп.	0,2
Проценты с вклада в банк
Воспитательного дома	531 руб. 60,00 коп.	1
Итого	58992 руб. 14,00 коп.	100

Как видно из табличных данных, доходы от государственной монопольной торговли вином и водочными продуктами преобладают среди доходов. Тем не менее, налоги также весьма заметны, в результате чего более 23% от общего дохода капитала.

Приложение 2

В. Кашин Налоговая стратегия для чрезвычайного бюджета.// Экономика и жизнь. N 41, октябрь 2000 года.

Таблица 2.1 «Анализ поступления платежей в целом и по основным видам налогов за 1999 год»

	Всего за 1999 г	В том числе по кварталам				ГУ квартал по месяцам			Отклонения 4 кв. от 3 кв.
		1	2	3	4	5	6	7	+ -	в%
Поступило налогов и платежей всего	1619207	272466	496951	332859	516931	137710	151680	227541	+184072	+56.3
Федеральный бюджет	81991	10607	57735	21943	-8293	-8757	-5318	5782	-30235	-138,9
Территор. Бюджет	1537217	261860	439217	310917	525223	146466	156997	221760	+214306	+69,9
в том числе:
НДС-всего	-160412	-57606	-21658	-37975	-43173	31380	-14023	-60530	-5198	+12,7
Федеральный бюджет	-300001	-80504	-36065	-76838	-106599	-16488	-19975	-70138	-29762	+39,8
Бюджеты Территорий	139590	22897	14406	38862	63425	47867	5951	9607	+24563	+62,2
Налог на прибыль всего	978523	192580	278907	213993	293043	35977	63070	193996	+79050	+37,9
Федеральный бюджет	348373	87051	87665	85734	87927	63561	12442	69128	+2195	+1,7
Бюджеты территорий	630152	105540	191245	128271	205118	29622	50628	124868	+76857	+60,8
Подоходный налог с физ. лиц	320903	77733	93780	56530	92860	22747	29444	40669	+36330	+65,3
Федеральный бюджет	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Бюджеты Территорий	320903	77733	93780	56530	92860	22747	29444	40669	+36330	+65,3

Налоговая инспекция постоянно работает над проверкой полноты и своевременности поступления налогов и сборов в бюджеты всех уровней.

Приложение 3

Таблица 3.1

Статьи доходов	1891г.		1892г.
	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %
Налоги прямые	4140578	57,7	4646329	57,5
Косвенные сборы и пошлины	292842	4,1	298027	3,6
Штрафы и пени	122823	1,7	132757	2,6
Доходы с недвижимых	320026	4,4	338644	3,2
Имуществ
Доходы с городских имуществ,	248307	3,5	266025	3,3
Находящихся в общем,
Пользовании
Сборы с особых предприятий	709521	9,8	674969	8,2
Сборы с городских изданий	151474	2,1	140556	1,8
Проценты с денежных сумм	118563	1,7	166063	2,1
Капиталов
Налог от продажи недвижимых	—	—	—	—
Имуществ
Налог от продажи движимых	7786	0,1	6340	0,1
Имуществ
Поступления для покрытия	1031146	14,3	1124786	14,9
Городских издержек
Случайные доходы	6841	0,1	19101	0,2
Сбор из суммы на постройку	50000	0,7	284751	2,5
Нового водопровода
Итого	7199897	100	8098338	100

Самый большой из прямых налогов был налог на недвижимость. В указанный период было начислено по ставке 9%. В 1890 году этот налог обеспечил получение 2,3 миллиона рублей. Из 4,14 млн. Прямых налогов, в следующем году - 2,8 млн. Рублей.