Современные проблемы налогообложения имущества организаций

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.

Налог на имущество предприятий относится к категории прямых (подоходно-поимущественных) налогов и взимается с владельца имущества (как собственников, так и обладателей иных вещных прав на имущество). Экономическую сущность этого налога можно объяснить так: предполагается, какой средний доход можно получить от использования имущества, и из этого дохода изымается часть в качестве налога в пользу государства. Поэтому функция налога на имущество предприятий (субъектов предпринимательской деятельности) является стимулирующей, так как способствует эффективному использованию имущества налогоплательщиками.

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество предприятий отнесен к категории региональных налогов и сборов. Это значит, что общие принципы взимания устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а конкретные особенности исчисления и уплаты - налоговым законодательством субъектов Российской Федерации.

В самой структуре имущественных налогов основной - налог на имущество организаций (95%). Доминирующая роль налога на имущество организаций объясняется тем, что его объекты обложения в своей совокупности являются наиболее дорогостоящими по сравнению с объектами других налогов, официально входящих в систему имущественного налогообложения.

Все вышеизложенное обусловливает актуальность темы данной курсовой работы.

Цель данной работы заключается в изучении налогового учета налога на имущество предприятий и организаций.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить характеристику налога на имущество и проблемы его взимания;

- рассмотреть организационно - экономическую характеристику предприятия;

- провести анализ действующей практики исчисления и учета налога на имущество.

Объектом изучения данной работы является ОАО «ВМТП». Период исследования – 2014-2016 гг.

Теоретической и методологической базой исследования послужили научные труды ведущих специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета, финансов (Черник Д.И., Пансков В.Г., Кисилев В.Н., Дуканич, Л.В. и др.), а также нормативные акты по изучаемой проблеме.

Информационную основу работы составили материалы предприятия, устав ОАО «ВМТП», финансовая отчетность, Налоговый кодекс и бюджетное законодательство, а также сведения, содержащиеся в научных публикациях по исследуемой проблеме.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

1.1 Сущность налога на имущество организаций

В настоящее время, согласно Налоговому Кодексу РФ, объект налогообложения для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). В том числе к объектам налогообложения относится имущество:

- переданное во временное владение (пользование, распоряжение, доверительное управление)

- внесенное в совместную деятельность

- полученное по концессионному соглашению.

К недвижимому имуществу  (ст. 130 ГК РФ):

- земельные участки

- недр

- все, что прочно с землей

- здания (, объекты строительства)

- подлежащие регистрации воздушные и суда, суда плавания, объекты^[1].

Под движимым  подразумеваются вещи, не к недвижимости. В том числе – это и ценные .

Для признания движимого и имущества объектом налогом на имущество должны два условия:

- признание имущества основными ;

- факт нахождения основных на балансе организации.

принятия к бухгалтерскому объектов недвижимости не от факта документов на государственную права собственности ( Минфина России от № 03-05-05-01/31). объекты к учету , на дату подписания о передаче недвижимости (например, акт , разрешение на ввод, акт в эксплуатацию и др). При условии, что готов к использованию в деятельности ^[2].

Списание имущества, госрегистрации. По аналогии с к учету, списывать объекты с учета нужно в фактического выбытия. Это не от факта государственной .

Не относятся к налогообложения следующие основных средств (п. 4 ст. 374 НК РФ):

• участки и иные природопользования ( объекты и другие ресурсы);
• имущество, на праве хозяйственного или оперативного федеральным органам власти. Если в них военная и (или) к ней служба. А так же это используется этими для нужд обороны ( обороны, обеспечения и охраны в России);
• объекты, объектами культурного (памятниками истории и ) народов ;
• ледоколы, суда с энергетическими установками и атомно-технологического обслуживания;
• объекты;
• , зарегистрированные в Российском реестре судов;
• основных средств, в первую или во амортизационную группу в с Классификацией основных (утверждена постановлением РФ от 01.01. № 1)^[3].

Налоговая база по на имущество организаций (ст. 375 НК РФ):

• как среднегодовая стоимость , признаваемого налогообложения;
• в отношении объектов недвижимости, как их стоимость по состоянию на 1 года периода (ст. 378.2 НК РФ).

база по налогу на организаций определяется в отношении , расположенного по месту :

• организации;
• каждого подразделения организации, отдельный ;
• каждого объекта имущества, находящегося вне нахождения организации и вне нахождения подразделения, имеющего баланс;
• объекта, база в отношении определяется как его стоимость;
• имущества, по разным налоговым .

Таким образом, база по имуществу определяется по его фактического нахождения.

включения в налоговую движимого , зависит от предусмотренного политикой компании отражения его стоимости на ^[4].

Признаваемое основных средств имущество обособленных без отдельного баланса в налоговую по месту нахождения . Либо по месту обособленных подразделений, отдельный , если указанное учитывается на их балансе.

база определяется самостоятельно в порядке:

- по итогам периода нужно среднюю стоимость . И исходя из стоимости исчислить платеж по налогу (ст. 376 НК РФ).

- по налогового периода быть среднегодовая стоимость , которая будет для исчисления суммы за год.

Остаточную имущества определяйте по бухучета.

Налог по ставкам, которые законами РФ. Они не могут превышать ставку, предусмотренную в кодексе, - 2,2%.^[5]

При этом могут дифференцированные налоговые в зависимости от категорий (ст. 380 НК РФ). Дифференцированные налоговые могут , например, в отношении видов движимого и имущества.

1.2 Система учета по на имущество

Система учета по налогу на структурно состоит из уровней:

- первичных учетных ;

- Уровень аналитических налогового учета;

- налоговой (расчета налоговой по налогу на имущество и налога к уплате за налоговый ).

Формы первичных документов для целей учета налога на по действующему не установлены, поэтому учетные документы учета используются на в качестве учетных документов учета.

В Налоговом сформулированы только принципы налогового учета. Как это на практике, каждый должен сам определять. ведения учета фиксируются в учетной политике .^[6]

Налоговый учет - это суммирования для определения налоговой по налогам на основе первичных документов, в порядке, Налоговым кодексом, и данные налогового .

Первичные учетные принимаются к учету, если они по форме, содержащейся в унифицированных форм учетной , а документы, форма там не предусмотрена, должны следующие обязательные :

• наименование ;
• дата составления ;
• наименование организации, от которой составлен ;
• содержание операции;
• измерители операции в натуральном и выражении;
• наименование лиц, ответственных за хозяйственной операции и ее оформления;
• личные указанных лиц.

Таким , налог на рассчитывается на основе первичных учетных , которые составляют уровень налогового учета. На уровне происходит отражение данных учета по бизнес-операциям, связанным с и уплатой налога на организаций.

Второй налогового для организаций по налогу на также не регулируется законодательством, то есть формы налоговых регистров для учета по налогу на организаций еще не предоставлены, формы налоговых регистров по учет налогоплательщиков на имущество юридических лиц развиваться для . В то же время во многих предприятие может учетные регистры в качестве налоговых регистров для и налогообложения имущества с на имущество организаций, как это бывает на .^[7]

Аналитические налоговые предназначены для систематизации и информации об налогооблагаемом и (не облагаемом ) имуществе, содержащемся в документах, принятых для учета, аналитических налогового для дальнейшего отражения в декларации по налогу на (при исчислении базы для а на имущество организаций). налоговые регистры в виде специальных на бумажном или в электронном виде на компьютерном носителе.

данных налогового является тайной. Лица, доступ к информации, в данных налогового , обязаны налоговую тайну. За информации они несут , установленную Налоговым Российской .

Основным принципом учета является данных первичных и аналитических в соответствии с требованиями законодательства, а не бухгалтерское для формирования налоговой по налогу на .

Данные налогового основаны на первичных документах, аналитических налогового и расчетах налоговой .

Аналитические налоговые представляют собой , листы, , книги, в которых первичных учетных сгруппированы для формирования базы по налогу без учета бухгалтерского учета. Их проводить как на бумажных , так и в электронном . В соответствии со статьей 314 НК РФ, налоговых учетных и процедурой отражения данных учета данные учетных документов налогоплательщиком самостоятельно и приложениями к политике организация для налогообложения.

В случае бухгалтерской и налоговой основных в организации таким , чтобы данные учета полностью с данными учета, налогоплательщику не вести отдельные налогообложения основных . Для целей учета вы можете данные, содержащиеся на инвентаризации (форма № OС-6, OС-6a, OС-6в), для целей . В целях соблюдения статьи 313 Налогового использование инвентарной (книги) для ведения налогового для амортизируемых основных должно отражаться как учетной организации для целей . Если специфика организации приводит к , что данные учета и налогового для амортизируемых активов , тогда в этом необходимо специальные регистры для учета основных .

Третий уровень учета по на имущество организаций. На уровне на основании аналитических налоговых составляется декларация по налогу на (расчет налоговой по налогу на имущество ). В ней обобщается из налоговых регистров и налоговая база по на имущество организации, а сумма на имущество организации к или возмещению за конкретный период.

1.3 Современные налогообложения организаций

Федеральный от 4 октября 2014 г. N 284- "О внесении изменений в 12 и 85 части и часть вторую кодекса Российской и признании утратившим Закона Федерации "О налогах на физических лиц" порядок исчисления от рыночной () стоимости имущества .

Это нововведение не обошло ни одного владельца — ни граждан, ни и организации. Всем без за собственную недвижимость (, дома, дачи, , строения, , автостоянки, земельные и т.д.) необходимо платить исходя из рыночной ^[8].

Изменения в недвижимого имущества и частных землевладельцев, и застройщиков, собственников и арендаторов .

До 2018 года завершить налоговую , предусматривающую отмену на имущество и налога с физических лиц и на единый налог на имущество.

Инвентаризационная недвижимого понимается как восстановительная объекта с учетом и динамики роста цен на продукцию, и услуги».

Ежегодно по утверждается поправочный для пересчета инвентаризационной () стоимости недвижимости на очередной год. ежегодно должен коэффициент износа, уменьшает стоимость здания^[9].

стоимость как налоговая для расчетов определяется в каждого с учетом коэффициента-дефлятора на последних данных об стоимости, представленных в порядке в органы.

Кадастровая - это рыночная стоимость недвижимости, определенная массовой , или рыночная стоимость, индивидуально для конкретного недвижимости в соответствии с об оценочной .

Кадастровая стоимость по заказу государства оценщиками на основе обработки по региону цен за квадратный недвижимости определенного с учетом укрупненной влияния на них факторов, при этом одинаковые стандартные , а итоговый результат усредненный .

При определении кадастровой с использованием методов оценки объекты распределяются по по принципу «однородности», . Для группы моделируется оценочная формула ( оценки), на которой рассчитывается кадастровой стоимости объектов недвижимости, в группу.

характеристики объектов при этом не учитываются; проводиться без осмотра, почти в регионе есть объектов недвижимости - это объем работ; не критерии для конкретной территории и недвижимости, объективно на рыночную стоимость.

В если владеет недвижимостью, земельный участок (, коттедж, гараж, здание или ), то кадастровые стоимости и налога для земли и для рассчитываются обособленно.

статус и природа такой определяют ее как единый (строение на земельном ). Сделка в отношении таких предполагает установление цены, включающей земельного .

В результате при обособленной кадастровой оценке и расположенной на ней недвижимости риск учета стоимости участка, что приводит к завышению налогооблагаемой .

Очевидно, что для непривлекательной недвижимости ( район города, техническое состояние и отделки, планировка), оценка по рыночной стоимости к завышению налогооблагаемой , в результате владельцы жилья, и земельных участков переплачивать налог.

Для дорогой (хороший район, отделка, транспортная , хорошая экология, территории и т. п.) оценка приводит к стоимости, и собственники недвижимости оказываются в выигрыше.

последствия нововведения всего чувствуют рынка в крупных и прилегающих , владельцы элитных с большой площадью, домов, коттеджей и т. п., а собственники объектов недвижимости и жилья, особенно суммарная стоимость превысит 300 млн. . Для них годовая сумма будет измеряться тысяч рублей.

В со статьей Налогового кодекса Федерации (далее – НК РФ) новые особенности и уплаты установлены в отношении объектов недвижимого юридических лиц. В Москве это недвижимость: , офисные центры, комплексы и помещения в них. таких объектов органы власти субъекта РФ до 1 налогового периода.

Для лиц (предприятий и организаций) налога на также привело к увеличению налоговой . В настоящее время лица налог на имущество с стоимости, принадлежащей им . Если указанная не подвергалась (последняя обязательная была в 2001 .), то остаточная стоимость , определенная с норм амортизации, ниже ее рыночной .

Повсеместное увеличение расходов для субъектов приводит к цен на товары и услуги, но в время будет значительному доходных поступлений в . Собственники недвижимости сталкиваются с проблемой кадастровой своего имущества ( участков и строений), в чего возрастают по налогам и платежи^[10].

В этой можно смириться и большие налоги — или снизить стоимость объекта и тем самым уменьшить нагрузку.

Установленную стоимость оспорить как в досудебном, так и в порядке. В среднем достичь снижения на 50%, т. е. приличную .

План мероприятий, оспаривания и комплектность определяются индивидуально в от конкретной . Механизм снижения стоимости по земельным отработан. Кроме , вводить предполагается дифференцировано, а в отдельных категорий лиц льготы по его уплате. При никто не уведомлять собственников недвижимого имущества о том, что их входит в установленный и к нему новый порядок , как и об изменении кадастровой объектов недвижимости.

в документах ошибка, площадь участка или недвижимости указана в государственном недвижимости, , и кадастровая стоимость определена неверно, а завышен или занижен.

данные о стоимости объекта даже в документах одного и того же . Так, разными оказаться сведения, в кадастровом паспорте , кадастровой справке, уполномоченным и стоимостью объекта, и утвержденной органом власти субъекта. в этом данных, отраженных в паспорте и кадастровой и составление расчета по на имущество в соответствии с вышеуказанными приведет к доначислению и пеней.

Такой придерживаются налоговые органы и .

Данная позиция на том, что понятие кадастровой для целей учета на основании 11 НК РФ определена в статье 3 закона "Об оценочной в Российской " от 29.07.1998 N 135-ФЗ ( также – закон об деятельности).

Соответственно, стоимость как стоимость, установленная в проведения государственной оценки или в результате споров о определения кадастровой либо определенная в , предусмотренных статьей закона об деятельности.

Под государственной оценкой в силу 24.11 закона об деятельности совокупность действий, в себя: принятие о проведении государственной оценке; перечня объектов , подлежащих государственной оценке; отбор работ по кадастровой стоимости и с ним договора на проведение ; определение кадастровой и составление об определении кадастровой ; экспертизу отчета об кадастровой стоимости; результатов кадастровой стоимости; результатов определения стоимости в государственный недвижимости.

о проведении государственной оценки и об утверждении определения кадастровой на основании 24.12 и 24.17 4 об оценочной деятельности исполнительный орган власти Российской Федерации, заказчиком работ по кадастровой стоимости принятия акт об результатов определения стоимости, являющегося правовым актом, в силу даты его официального (обнародования).

В соответствии со 24.20 Закона об деятельности в десяти рабочих с даты получения о кадастровой стоимости кадастрового осуществляет их внесение в кадастр недвижимости, иное не предусмотрено Российской .

Следовательно, кадастровая определяется только на проведенной в соответствии с исполнительного государственной власти Российской Федерации кадастровой оценки и ее результатов, в нормативном акте исполнительного органа в порядке статьи Закона об деятельности.

Никакие , кроме содержащихся в актах данные о кадастровой конкретного объекта включая сведения, в кадастровых справках и паспортах, в том полученные от уполномоченных Росреестра, не считаются и не должны приниматься во при определении стоимости объекта для целей исчисления на имущество организаций в статьи НК РФ.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НАЛОГА НА В ОАО «ВМТП»

2.1 Организационно-правовая ОАО «ВМТП»

акционерное общество « морской торговый » (далее – «Общество») коммерческой , уставный капитал разделен на определенное акций, удостоверяющих права Общества (акционеров) по к Обществу.

Общество юридическим лицом, и действующим в с Гражданским кодексом Федерации, Федеральным «Об акционерных обществах» от № 208-ФЗ (со действующими изменениями и ) (далее - «ФЗ «Об акционерных »), иными нормативно-правовыми Российской и настоящим Уставом.

создано на основании Государственного комитета РФ по государственным от 12.11.92 г. №756-р преобразования государственного «Владивостокский морской порт» ( решением Владивостокского Совета народных г.Владивостока №2092 от г., регистрационный 2572) и является его .

Общество вправе в порядке открывать , валютный и банковские счета на Российской Федерации и за ее .

Общество имеет печать, его полное фирменное и указание на место его . Общество имеет и бланки со наименованием, собственную , а также вправе зарегистрированный в установленном товарный и другие средства идентификации, включать их в печати и штампа.

деятельности является получение .

Общество осуществляет основные виды :

Транспортно-экспедиторское , погрузочно-разгрузочные услуги (), складские операции, пассажиров;

Работы () по обслуживанию в период их стоянки в - агентское, снабженческое (), обследовательское (сюрвейерское) и т.д.;

Перевозка , пассажиров, багажа; судов и иных ; проводка судов; подъемно-транспортного и механизмов;

Предоставление связи, услуг в энергоснабжения (производство, , распределение и тепловой энергии; , наладка и ремонт и соответствующего оборудования и т.д.);

автомобильным , содержание и эксплуатация и автозаправочных станций; транспортных средств;

(содержание, , реконструкция) дорог и сооружений; обеспечение безопасности;

Работы () природоохранного ; работы (услуги) в строительства и производства материалов; образовательной ; гостиничного ; печати;

Проведение операций и осуществление деятельности.

Все вышеперечисленные деятельности в соответствии с действующим Российской Федерации. видами деятельности, которых специальными федеральными , Общество может только при получении разрешения (). Если условиями специального разрешения () на занятие определенным деятельности требование о занятии деятельностью как исключительной, то в течение срока специального (лицензии) не вправе иные виды , за исключением видов , предусмотренных разрешением (лицензией) и им .

ОАО «ВМТП» лидирует на по таким направлениям, как контейнеров, транспорта, кокса, . Также Владивостокский торговый порт осуществляет зерна по прямому , сахара-сырца навалом и балком.

2.2 Анализ налогообложения, ОАО «ВМТП»

Для анализа в бюджет при применении системы налогообложения на ОАО «ВМТП» знать, какие предприятие платит, для составлена таблицу поля ( 1).

Таблица 1

Налоговое для ОАО «ВМТП»

Вид налога () и иных обязательных	Налоговая	Ставка		Сроки декларации
НДС	стоимость товаров (работ, ), исчисленная из цен, определяемых в соответствии со 105.3 Налогового * (см. ниже), с учетом акцизов ( подакцизных ) и без включения в них налога.	18 %		не 25-го числа , следующего за истекшим периодом
на прибыль	Денежное прибыли, подлежащей .	20 %		Налог по итогам уплачивается не 28 марта следующего . Авансовые платежи по отчетного периода не позднее 28 со дня окончания отчетного .
Транспортный налог	двигателя транспортного в лошадиных	Различны	устанавливается РФ
Налог на имущество	среднегодовая стоимость имущества, объектом налогообложения. При имущество по остаточной стоимости.	2,2 %	Налогоплательщики обязаны по каждого отчетного представлять в налоговые налоговые расчеты по авансовым платежам по на имущество в срок не 30 дней с даты отчетного периода. По налогового налогоплательщики обязаны налоговую декларацию по налогу в срок не 30 марта следующего .
Земельный	Кадастровая стоимость	1,5 %	не позднее 1 февраля , следующего за истекшим периодом 1
НДФЛ	Все доходы , полученные в денежной и в формах, и доходы в материальной выгоды	13 %, 35%, 30% , 9%, 15%	не позднее 1 года, следующего за налоговым периодом

рассмотрим состав налогов ОАО «» и определим долю налога в общей .

Таблица 2

Состав и начисленных и сборов ОАО «ВМТП» за 20146 гг.

Вид налога (сбора) и обязательных платежей	2014		2015		2016 г.		2016 год в % к
	.	Уд. вес,%	.	Уд. вес,%	Тыс.руб.	Уд. ,%	2014 г.	2015 г.
НДС	983541	53,04		45,37	1119396		113,81
Налог на прибыль		15,94	646922		676068	26,48		104,51
налог	1417	0,08		0,06	1417	0,06	100,00
Налог на имущество		4,01	76922	3,18		3,18	109,17	105,63
взносы	334122		400989	16,59		17,89		113,92
Земельный	21405	1,15	21405	0,89		0,84	100,00	100,00
	143827	7,76		7,14	196632	7,70	136,71
Итого платежи во фонды	334122		400989		456791	17,89		113,92
Итого платежи	1520192		2015609		2096170	82,11		104,00
Всего в бюджет и внебюджетные	1854314		2416598	100,00		100,00	137,68

Анализируя данные 2, можно вывод, в 2016 году в бюджетную систему 2552961тыс. руб. налогов и , из них 17,89 % приходится на во внебюджетные фонды, а 82,11 % - на платежи. Наибольший вес в общей сумме занимает НДС, его доля составляет %.

2.3 Оценка налогового по налогу на имущество ОАО «»

Налоговый по налогу на прибыль на ОАО «ВМТП» ведет главного бухгалтера.

В разработана и учетная политика для налогового учета.

учет расходов на и реализацию в ОАО «» ведется автоматизированным в программе «1: Бухгалтерия 8.0».

учет операций с имуществом на ОАО «ВМТП» ведется на дату признания (расхода). Аналитический должен информацию:

• о первоначальной амортизируемого имущества, (выбывшего) в отчетном () периоде;
• первоначальной стоимости средств при достройке, , реконструкции, частичной дации;
• организацией сроках использования основных ;
• способах начисления и начисленной за период с начала амортизации до конца реализации (выбытия) ;
• цене имущества по договору - продажи;
• дате и дате реализации () имущества;
• передачи имущества в , дате исключения из амортизируемого имущества, расконсервации , дате окончания безвозмездного пользования, завершения работ по , дате ;
• понесенных плательщиком , связанных с реализацией (.) амортизируемого имущества, а расходах по , обслуживанию и транспортировке (выбывшего) имущества.

главного бухгалтера ОАО «» отражает для расчета налога на информацию в следующих налогового учета ():

- «Налоговый р по налогу на имущество» ОАО «»;

- «Налоговый регистр по р текущих платежей по на имущество» ОАО «»;

- «Контрольная ведомость по текущим платежам, их в соответствии с декларацией и оплате».

расчет налога на ОАО «ВМТП» за 2014-2016 гг.

3

Остаточная стоимость ОАО «ВМТП», для целей налогового , руб.

Дата	Остаточная	Дата	Остаточная	Дата	стоимость
01.01.2014	3 337 202 123	5	3466624034	01.01.2016
01.02.2014	3 330 769 506	01.02.2015		01.02.2016
01.03.2014	3 321 988 534	01.03.2015		01.03.2016	3839925630
4	3 314 388 008	01.04.2015	3449859993	6	3729313619
4	3 305 691 721	01.05.2015	3440382198	6	3742998410
01.06.2014	3 294 460 195	5	3430718598	01.06.2016
01.07.2014	3 288 738 154	5	3420849683	01.07.2016
01.08.2014	3 476 950 219	01.08.2015		01.08.2016	3639295291
4	3 467 768 879	01.09.2015		01.09.2016	3640405690
4	3 461 446 589	01.10.2015	3500365590	6	3597119443
01.11.2014	3 451 806 410	5	3489344770	6	3580584435
01.12.2014	3 460 973 573	5	3479429582	01.12.2016
01.01.2015	3 466 624 034	01.01.2016		01.01.2017

Далее можно величину налоговой в каждом отчетном .

Таблица 4

налога на имущество ОАО «» за 2014-2016 гг.

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.
стоимость имущества, руб.	3 382 985 227	3 496 442 703	3 693 318 140
стоимость не налогом имущества за период, руб.	0	0	0
Налоговая , руб.	3 382 985 227	3 496 442 703	3 693 318 140
Ставка налога на организаций, %	2,2	2,2	2,2
налога на имущество за год, руб.	74 425 675,0	76 921 739,5	81 252
Сумма уплаченных платежей за период, руб.	54 478 526	57 048 944	62 206 879
Сумма на имущество организаций уплате в бюджет, руб.	19 947 149	19 872 796	19 046 120

и авансовые по налогу на имущество ОАО «ВМТП» подлежат налогоплательщиками в порядке и , которые законами субъектов Федерации.

При этом (представительные) органы субъектов Федерации вправе для отдельных категорий право не исчислять и не авансовые по налогу.

По истечении отчетного и налогового налогоплательщики налога на предоставляют в органы налоговые по авансовым платежам по и налоговую декларацию. При расчеты по платежам предоставляются не 30 дней с даты соответствующего отчетного , а налоговые не позднее 30 марта , следующего за истекшим периодом (статья 386 кодекса).

декларация представляется налога на имущество лично или через его , направлена в почтового отправления с вложения или передана по каналам связи в органы:

• по нахождения российской ;
• по месту осуществления иностранной организации постоянное ;
• по месту нахождения подразделения российской , имеющего отдельный ;
• по месту недвижимого имущества.

уплаты налога на на предприятии ОАО «ВМТП» за 20146 гг. представлено в таблице:

Таблица 5

налога на имущество на ОАО «ВМТП» за 2014-2016 гг.

	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2016 г. в % к 2014 г.
Начислено на имущество	74 425 675	76 921 739	81 252 999	109,17
в бюджет	74 425 675	76 921 739	81 252 999	109,17
% налога	100	100	100	х

По данным видно, что ОАО «ВМТП» налог на в 2016 году уплачивает в объеме и задолженности по налогу не . Как показали наши , при исчислении налога на бухгалтер предприятия гл. 30 Налогового РФ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Среди налогов Российской налог на недвижимость не последним , так как почти все юридические и е лица должны дело с ним.

Налог на организаций для стимулирования материальных , которые не используются в . Хотя он не указан в типах , он является стабильным для региональных бюджетов, его доходы в меньшей зависят от деятельности юридических лиц.

исследования является ОАО «». Предметом исследования оптимизация имущества данной .

ОАО «ВМТП» находится на системе налогообложения. состав и налогов и взносов , можно сделать , в 2016 году предприятием в систему 2552961тыс. руб. налогов и , из них 17,89 % приходится на во внебюджетные фонды, а % - на налоговые . Наибольший удельный вес в сумме взносов начисленный НДС, его доля 43,85 %.

по налогу на имущество на ОАО «ВМТП» проводятся в с гл. 30 НК РФ.

Основной целью учета в ОАО «» является формирование об определенных объектах или деятельности организации. , основным для создания отдельного является накопление из первичных записей и их таким , что в конечном счете получает информацию, для расчета определенных (налогооблагаемая база имущества, для отчетности, т.п.).

Налоговый по налогу на прибыль на ОАО «ВМТП» заместитель главного .

В организации разработана и учетная политика для налогового .

Налоговый учет на производство и реализацию в ОАО «» ведется автоматизированным способом в программе «1: Бухгалтерия 8.0».

Заместитель главного бухгалтера ОАО «ВМТП» отражает необходимую для расчета налога на имущество информацию в следующих регистрах налогового учета (РНУ):

- «Налоговый регистр по налогу на имущество» ОАО «ВМТП»;

- «Налоговый регистр по расчёту текущих платежей по налогу на имущество» ОАО «ВМТП»;

- «Контрольная ведомость по исчисленным текущим платежам, их корректировке в соответствии с декларацией и произведенной оплате».

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ: часть вторая: [от 14.11.2017 N 323-ФЗ : принят ГД 31 июня 1998]. – КонсультантПлюс. - Режим доступа : http://base.consultant.ru.
2. Актуальные вопросы налогообложения недвижимого имущества в настоящее время / Джулфакян А.А., Буканова В.В. // Вестник Дальрыбвтуза. 2016. - № 8. - С. 49-53.
3. Актуальные вопросы налогообложения по налогу на имущество организаций / Шигапова А.М. // Экономика, социология и право. - 2016. - № 11.- С. 155-159.
4. Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 317 c
5. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие / А.В.Аронов. − М. : Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 544 с.
6. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И.Базилевич − М. : Вузовский учебник, 2014. − 285 с.
7. Бакина, С.И. Налоговые декларации: заполняем правильно / С.И. Бакина. - М.: Бератор, 2015. - 240 c.

Глущенко Я. С., Егорова М. С. Цели и задачи реформирования налоговой системы РФ // Молодой ученый. - 2015. - №11.4. - С. 74-76.

1. Гусева, Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование / Т.А. Гусева. - М.: ВолтерсКлувер, 2015. - 432 c.
2. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2015. - 480 c.
3. Захаров М.Л. Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации / Захаров, М.Л. и. - М.: Проспект, 2015. - 720 c.
4. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. - М.: Мн: БГЭУ, 2017. - 220 c.
5. Клокова, Н.В. Споры, выигранные у налоговой / Н.В. Клокова. - М.: Горячая линия бухгалтера, 2016. - 260 c.
6. Мальцман, Б.С. Все налоги / Б.С. Ма Мальцман, Б.С. Все налоги / Б.С. Мальцман. - М.: Инфра-М, 2016. - 308 c.
7. льцман. - М.: Инфра-М, 2016. - 308 c.
8. Налоговая система России. Учебное пособие / ред. Д.Г. Черник, А.З. Дадашев, и др.. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. - 296 c.

Перов А. В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение. — М.: Издательство Юрайт, 2014. – 996 с.

Поляка, Г. Б. Налоги и налогообложение. - М.: Издательство Юрайт, 2014. - 463 с.

Химичева Н. И., Покачалова Е. В. Х46 Финансовое право / Отв. ред. д. ю. н., проф. Н. И. Химичева.- М.: Норма, 2015. - 647 с.

Шукшина Е.Г. Теория правоотношений // Теория государства и права: Учебник / Под ред. докт. юрид. наук, проф., заслуж. деятеля науки РФ Р.А. Ромашова. СПб.: Издательство Р. Асланова «Юридический центр Пресс», 2014. – 642 с.

1. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М., ИНФРА-М, 2014. – 268 с.

1. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М., ИНФРА-М, 2014. – 268 с. ↑

2. Мальцман, Б.С. Все налоги / Б.С. Мальцман. - М.: Инфра-М, 2016. - 308 c. ↑

3. Налоговый кодекс РФ: часть вторая: [от 14.11.2017 N 323-ФЗ : принят ГД 31 июня 1998]. – КонсультантПлюс. - Режим доступа : http://base.consultant.ru. ↑

4. Перов А. В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение. — М.: Издательство Юрайт, 2014. – 996 с. ↑

5. Налоговый кодекс РФ: часть вторая: [от 14.11.2017 N 323-ФЗ : принят ГД 31 июня 1998]. – КонсультантПлюс. - Режим доступа : http://base.consultant.ru. ↑

6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М., ИНФРА-М, 2014. – 268 с. ↑

7. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И.Базилевич − М. : Вузовский учебник, 2014. − 285 с. ↑

8. Актуальные вопросы налогообложения по налогу на имущество организаций / Шигапова А.М. // Экономика, социология и право. - 2016. - № 11.- С. 155-159. ↑

9. Актуальные вопросы налогообложения недвижимого имущества в настоящее время / Джулфакян А.А., Буканова В.В. // Вестник Дальрыбвтуза. 2016. - № 8. - С. 49-53. ↑

10. Актуальные вопросы налогообложения по налогу на имущество организаций / Шигапова А.М. // Экономика, социология и право. - 2016. - № 11.- С. 155-159. ↑