Порядок оформления и ведения учета операций с сомнительными неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Центральный банк РФ на Банк России определяет порядок ведения кассовых операций. Банком России регламентируются: использование наличных денег, кассовые операции в национальной валюте, операции по купле-продаже юридическими и физическими лицами иностранной валюты, перевозка, хранение денежных средств, определение их платежности, замена поврежденных банкнот и монет, работа с сомнительными, неплатежеспособными и поддельными денежными знаками.

В последнее время нередки случаи выявления поддельных денежных знаков на территории России. Конечно, уровень защищенности российских денежных знаков от подделки постоянно растет, но фальшивомонетчиками придумываются новые способы, чтобы подделать и сбыть денежные знаки. Поэтому очень важными и актуальными становятся способности кредитных организаций в противостоянии мошенникам, в защите собственных интересов и интересов своих клиентов от подделок.

При своевременном выявлении поддельных денежных знаков, грамотной установке платежеспособности и подлинности денежных знаков, которые проходят через кассы кредитных организаций, увеличивается доверие клиентов, от которого зависят финансовые результаты банков.

Цель курсовой работы – раскрыть порядок оформления и ведение учета операций с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками.

Исходя из поставленной цели, можно сформулировать следующие задачи курсовой работы:

– рассмотреть признаки подлинности денежных знаков Банка России, организацию их проверки;

- охарактеризовать нормативно-правовое регулирование сферы денежного обращения в России;

– изучить порядок действий работников банка с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками;

– определить порядок оформления документации и ведения бухгалтерского учета операций с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками.

Объект исследования – денежные знаки Российской Федерации.

Предмет исследования – оформление и ведение учета операций с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками.

В работе использована отечественная и переводная учебная и периодическая литература, а также материалы статистических сборников.

Методами исследования были теоретические: анализ, синтез, классификация, обобщение и эмпирические: описание, наблюдение, контент-анализ сайта, исследование целевой аудитории.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

1.Организация работы с сомнительными неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России

Подлинность и платежеспособность денежных знаков

Все операции с денежными наличными средствами должны совершаться в соответствии с Положением ЦБР от 24 апреля 2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации». Положением определяется порядок ведения кассовых операций с валютой РФ в виде банкнот и монет Банка России при осуществлении банковских операций и других сделок, порядок работы с сомнительными, неплатежеспособными, не имеющими признаков подделки денежными знаками Банка России, а также денежными знаками, наличие признаков подделки которых не вызывает сомнения у работников кредитных организаций^[1].

Признаками подлинности денежных знаков Банка России являются следующие:

1. Наличие на банкнотах воспринимаемых подушечками пальцев рельефных изображений текста «БИЛЕТ БАНКА РОССИИ», который находится в верхней правой части на лицевой стороне банкноты, и специальных меток - кружков и полос, имеющих рельеф и предназначенных определять номинал банкнот для людей с ослабленным зрением.

2. Специфичность бумаги, из которой сделана банкнота. Банкнота сделана из высококачественной плотной бумаги, имеющей «гремящий» хруст, ее сложно перепутать с какой-либо другой бумагой.

3. Наличие на банкноте водяных знаков видных на просвет, расположенных на белых «купонных» полях банкнот. Узкое поле банкноты должно содержать цифровое обозначение номинала, а широкое - фрагмент сюжета ее лицевой стороны. Водяной знак, который расположен на широком поле, с плавными переходами тона от светлых участков к темным, с защитной ныряющей нитью. В зависимости от года модификации на просвет может быть видно прозрачную полимерную полосу, содержащую текст, состоящий из букв «ЦБР» и числового обозначения номинала банкноты в прямом и перевернутом изображении. В бумаге модифицированных банкнот 2004 года есть ныряющая металлизированная защитная нить, выходящая на оборотную сторону блестящими прямоугольниками, образующими пунктирную линию^[2]. При просматривании на свет защитная нить выглядит как сплошная темная полоса.

4. Наличие равномерной микроперфорации на банкнотах Банка России модификации 2004 года номиналом 100, 500, 1000 рублей, состоящей из цифрового обозначения номинала, сформированного микроотверстиями. Бумага в расположении микроотверстий должна быть гладкая.

5. Наличие микротекста, который расположен на оборотной стороне банкноты и состоящий из букв «ЦБР» и числового номинала банкноты, видимого только с помощью лупы^[3].

6. Наличие на оборотной стороне банкноты защитных волокон и УФ-защиты.

7. Наличие на лицевой стороне банкноты на узорной ленте скрытого изображения, видного при горизонтальном расположении на уровне глаз под острым углом падающего света, т.е. должны быть видны буквы «РР».

8. Наличие скрытых радужных полос на лицевой стороне модифицированных банкнот 2004 года всех номиналов на однотонном поле. При рассматривании этого поля под острым углом на нем должны «появиться» радужные полосы, выполненные цветопеременной краской, меняющей свой цвет при наклоне банкноты. На банкнотах номиналом 500 и 1000 рублей эмблема Банка России, меняет цвет с желто-зеленого на красно-коричневый. На банкноте Банка России модификации 2004 года номиналом 1000 рублей и банкноте Банка России образца 1997 года номиналом 5000 рублей герб города Ярославля и герб города Хабаровска меняют свой цвет при рассматривании банкнот под разными углами с малинового на золотисто-зеленый.

Платежеспособность - это способность денежных знаков с определенными повреждениями или дефектами, установленными Признаками платежеспособности банкнот и монеты, оставаться полноценным и ничем не ограниченным платежным средством денежного обращения^[4].

Платежеспособностью обладают следующие банкноты:

- банкноты с утратой значительного фрагмента, но сохранившие не меньше 55% от первоначальной площади (в т. ч. обожженные);

- банкноты, склеенные из фрагментов, если из них один или несколько фрагментов принадлежат одной банкноте и занимают не меньше 55% от первоначальной площади;

- банкноты, составленные из двух фрагментов, которые принадлежат разным банкнотам одного номинала, если каждый фрагмент занимает не меньше 50% от первоначальной площади банкноты;

- банкноты, поменявшие цвет, если на них просматривается изображение, банкноты обесцвеченные, стираные, подвергнутые воздействию агрессивных сред, залитые красящими веществами, обугленные, кроме банкнот, окрашенных веществами, которые предназначены для предотвращения хищений при транспортировке денежных знаков^[5];

- банкноты с признаками производственного брака.

Платежеспособностью обладают следующие монеты:

- монеты с изменившейся первоначальной формой;

- монеты со следами механического воздействия, в т. ч. со сквозными отверстиями, если они не мешают однозначному определению номинала и типа монеты;

- монеты с изменившимся первоначальным цветом;

- монеты со следами воздействия высокой температуры;

- монеты со следами воздействия агрессивных сред;

- монеты с утратой части изображения, если это не мешает однозначному определению номинала и типа монеты.

Денежные знаки с перечисленными повреждениями обменивают только банковские учреждения, при этом плата за обмен не берется.

1.2. Приборы и оборудование для проверки подлинности денежных знаков

В соответствии с Указанием Банка России N 1778-У от 26.12.2006 (ред. от 22.08.2014) «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» и информационными сообщениями, получаемыми от Банка России кассовые работники кредитных организаций при приеме и пересчете наличных денег должны осуществлять их платежеспособность и подлинность.

Для проверки платежеспособности и подлинности банкнот и монет кассовыми работниками используются технические средства:

1) увеличительное стекло (с увеличением не менее 10 крат);

2) прибор контроля подлинности банкнот в отраженном и проходящем свете;

3) источник ультрафиолетового света;

4) прибор для визуального контроля меток, обнаруживаемых в инфракрасных лучах^[6];

5) линейка измерительная;

6) весы с ценой деления (считываемостью) не более 0,01 г и пределом взвешивания не менее 10 г.

Кассиры не освобождаются от контроля платежеспособности банкнот и монет, которые были пересчитаны счетно-денежными машинами. В настоящее время опасность пропустить неплатежную, поддельную банкноту или банкноту другого образца выпуска или номинала намного уменьшилась в связи с применением в работе счетно-денежных машин DLR-3700. Кассиры, работающие на этих машинах, не допускают кассовых просчетов, в сформировавших ими пачках нет неплатежных и поддельных денежных средств.

Современные детекторы банкнот валют подразделяют:

- на автоматические детекторы, считывающие и проверяющие на подлинность машиночитаемые признаки защиты банкнот и делающие соответствующее заключение;

- на просмотровые, визуальные детекторы, которые позволяют работнику быстро распознавать фальшивые купюры, устанавливая наличие или отсутствие ультрафиолетовых, инфракрасных и магнитных меток.

Для повышенной надежности проверки, рекомендуется ультрафиолетовый детектор валют, или другие типы приборов, комплектовать дополнительным оборудованием - лупы, комбинированные ИК и магнитные датчики.

Любой ультрафиолетовый или инфракрасный детектор подходит для проверки банкнот различных стран. Автоматические детекторы программируют проверять денежные знаки определенной страны, т. к. такие признаки отличаются у каждой валюты. При этом, автоматические детекторы в настоящее время являются наиболее эффективным и достоверным способом выявления подделок, т. к. машиночитаемые признаки защиты денежных знаков национальные банки и монетные дворы не разглашают.

В зависимости от методики проверки подлинности, просмотровые приборы бывают ультрафиолетовыми детекторами банкнот, магнитными, инфракрасными и универсальными, позволяющими комплексно оценивать купюры. Более надежным способом проверки признают инфракрасную защиту. Имитацию ИК-меток невозможно сделать без специального оборудования, а производство подделок при наличии такого оборудования не выгодно^[7].

Банкноты чаще всего подделывают по упрощенным технологиям на простом и доступном оборудовании. Для этого используют плоскую офсетную печать, струйную печать и электрофотографию. Это обуславливает отличие подлинных и поддельных банкнот.

Для качественной экспертизы подлинности банкнот используют следующие технические средства, позволяющие проводить экспертизу графических средств защиты банкнотной бумаги, красок, способов печати:

- приборы для осмотра банкнот в видимой части спектра, в отраженном и проходящем свете – это такие приборы как «Эксперт», ППН, «Ультрамаг», «Регула» и др., позволяют провести анализ наличия защитных признаков банкнот в отраженном и проходящем свете. Возможность визуального осмотра банкнот увеличивается, если используются увеличительные системы;

- приборы для наблюдения изображения в ультрафиолетовом спектре (свечение бумаги; наличие, расположение, цвет и яркость защитных волокон в бумажном полотне банкноты, наличие видимых и скрытых изображений, выполненных флуоресцентными красками) – это такие приборы для комплексной проверки как «Регула», «Ультрамаг», «Эксперт».;

- приборы для просмотра изображений, которые видно при инфракрасном свете;

- приборы для анализа магнитных меток – это такие приборы как ТКМ, «Регула», «Ультрамаг 225», «Пойнтер».

Чтобы обнаружить и проанализировать изображения, выполненные магнитной краской, используют магнитоскопы, которые позволяют увидеть такие изображения. Наличие магнитного изображения проверяется тестерами, которые издают звуковые и световые сигналы при обнаружении этого изображения^[8].

Комплексно анализируются банкноты, включая контроль банкнот при увеличении, исследование визуальных, инфракрасных, ультрафиолетовых и магнитных признаков защиты банкнот, при помощи экспертных видеокомплексов: «Докуцентр», «Комби», ТСС-3Ц.

Комплект определения подлинности (КОП) - это набор портативных автономных приборов, которые предназначены для всесторонней комплексной проверки подлинности специальных и акцизных марок, банкнот, ценных бумаг, документов. Состав приборов, входящих в набор КОП, определяют потребности экспертов.

Например, комплект КОП-3 состоит из детекторов: «Ультрамаг-А45УК», «Ультрамаг-А11Б» и «Ультрамаг-А16ИЛ» (оптический прибор, контролирующий визуально антистоксовские люминофоры и микроизображения), портативный УФ-фонарь. А в комплекте КОП-3Г вместо детектора «Ультрамаг-А11Б» имеется прибор, проверяющий скрытые голографические изображения «Ультрамаг-А27Г».

Комплект КОП-4В состоит из приборов, которые обеспечивают видимость скрытых защитных признаков: «Ультрамаг-А36И», «Ультрамаг-А45УК», «Маг-2», «Гном-СВ» (ИК-визуализатор).

Комплект КОП-5 состоит из приборов «Ультрамаг-А45УК», «Ультрамаг-А11Б» и «Ультрамаг-А36И», предназначен для всесторонней комплексной проверки подлинности специальных и акцизных марок.

2. Порядок работы с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России

2.1. Нормативно-правовое регулирование сферы денежного обращения в России

Нормативно-правовыми актами, регулирующими сферу денежного обращения, ведения кассовых операций и бухгалтерского учета, являются:

- Федеральный закон «О Центральном банке РФ (Банке России)» от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 18.07.2017), который обеспечивает стабильность и развитие национальной платежной системы, эмиссию наличных денег и организацию наличного денежного обращения;

- Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. № 395-1-ФЗ (ред. от 26.07.2017).

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017), в соответствии с которым кредитные организации должны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

- Инструкция Банка России от 26.08.2003 № 106-И «О порядке работы с банкнотами иностранных государств, сданными кредитными организациями (филиалами) для проведения проверки подлинности в головные расчетно-кассовые центры территориальных учреждений Банка России». Инструкцией разработанной в соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке РФ (Банке России)», устанавливается порядок проведения проверки подлинности (экспертизы) в головных расчетно-кассовых центрах территориальных учреждений Банка России. ГРКЦ принимают от кредитных учреждений для экспертизы сомнительные денежные знаки только основных иностранных валют, официальный курс которых к рублю устанавливает Банк России.

- «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ» от 24.04.2008 N 318-П (ред. от 16.02.2015). Положение разработано в соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке РФ (Банке России)», Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» определяет «порядок ведения кассовых операций с РФ в виде банкнот и монеты Банка России при осуществлении банковских операций и других сделок, порядок работы с вызывающими сомнение в платежеспособности денежными знаками Банка России, неплатежеспособными, не имеющими признаков подделки денежными знаками Банка России, денежными знаками Банка России, наличие признаков подделки которых не вызывает сомнения у кассового работника кредитной организации, а также устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории России»,

- Указание Банка России от 16.07.2001 № 999-У «О форме сообщения о поддельных денежных знаках Банка России для кредитных организаций».

- Письмо Банка России «Описание и технические характеристики банкнот и монет евро» от 1 января 2002 года, в котором содержатся описание и технические характеристики банкнот и монет, введенных в обращение с 01 января 2002 года на территории Европейского союза.

- Указание от 26.12.2006 № 1778-У (ред. от 22.08.2014) «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России».

- Информационные сообщения об изменении в денежном обращении стран мира.

Трудности работы с наличными денежными средствами в настоящее время заключаются^[9]:

• В огромной массе обрабатываемых денежных знаков;
• В необходимости их сортировки по номиналу и степени их загрязненности, ветхости;
• В ручном или частично механизированном труде;
• В квалификации персонала;
• В надежности транспортировки денег;
• В возможности изготовления высококачественных поддельных купюр фальшивомонетчиками, для распознавания которых нужны более совершенные технические средства и специалисты.

Осуществление Банком России полномочий в организации денежного обращения закреплены правовыми гарантиями, которые содержатся в нормах:

- запрещающих на территории РФ выпускать денежные суррогаты и эмиссию иные, кроме рублей, деньги;

- устанавливающих ответственность за подделку и незаконное изготовление банкнот и монеты Банка России;

- закрепляющих обязательность приема банкнот и монет по нарицательной стоимости для осуществления всех платежей, зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории РФ;

- определяющих обязательный обмен ветхих и поврежденных банкнот по установленным правилам без каких-либо ограничений.

Операции с наличными деньгами осуществляются кассовыми и инкассаторскими работниками кредитных организаций. С каждым кассовым и инкассаторским работником, которые выполняют операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассовыми операциями называются операции по движению, хранению денежной наличности, выдаче и внесению денежной наличности на счета клиентов, другие операции, которые осуществляются кредитными организациями с наличными денежными средствами^[10].

В соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» все юридические лица обязаны хранить свободные денежные средства в банках на банковских счетах.

Денежные наличные средства сдаются непосредственно в кассы банковских организаций или инкассаторским службам (при наличии договора) для последующего зачисления на счета этих юридических лиц.

2.2. Действия сотрудников, сроки, оформление документов при работе с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России

При работе с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками очень важен организационно-технологический аспект, который заключается в действиях работников банка, сроках, оформлении документов.

От того, насколько четко регламентированы функции, насколько доходчиво доведены до руководителей кассовых и бухгалтерских подразделений и непосредственных исполнителей, зависит поведение кассира при выявлении подделки, разговор с клиентом, оформление подделки бухгалтерским работником и т.д.^[11]

Все организации, предприятия и учреждения независимо от формы собственности и сфер деятельности должны принимать для всех платежей; кредитные организации, кроме этого, должны принимать для зачисления на счета, во вклады, на аккредитивы и к обмену, а предприятия связи - для переводов:

• платежеспособные банкноты, в том числе с незначительными повреждениями: грязные, изношенные, надорванные, с потертостями, небольшими отверстиями, проколами, посторонними надписями, пятнами, отпечатками штампов (если они не мешают определить подлинность банкнот, не свидетельствуют о погашении), утратившие углы, края или защитную нить (для банкнот, у которых должна быть защитная нить);
• платежеспособные монеты, сохранившие изображение на аверсе и реверсе, имеющие незначительные повреждения.

Все кредитные организации, осуществляющие кассовое обслуживание юридических и физических лиц, обязаны принимать к обмену, а также для зачисления на счета, во вклады и другие платежи от юридических и физических лиц подлинные банкноты со следующими повреждениями или дефектами^[12]:

• • с утратой значительной части, но не более 45% от своей площади;
  • разорванные и склеенные, если части однозначно принадлежат одной банкноте;
  • с изменением окраски и свечения в ультрафиолетовом свете, если на них отчетливо просматривается изображение;
  • с браком предприятий Объединения «Гознак».

Согласно указанию № 1778-У, все банки, которые осуществляют кассовое обслуживание юридических и физических лиц, должны обменивать, зачислять на счета, во вклады и другие платежи от юридических и физических лиц подлинные монеты, имеющие следующие повреждения:

- изменившие первоначальную форму (погнутые, сплющенные, надпиленные и т.п.);

- имеющие следы воздействия высоких температур и агрессивных сред (оплавленные, травленые, изменившие цвет)^[13].

Все поступившие поврежденные денежные знаки в кредитные организации должны отсортировываться, в обращение не выпускаться и сдаваться в Банк России.

Банкноты и монеты, не являющиеся средством платежа, с признаками погашения платежеспособности, признаками подделки (переделки), а также повреждениями, неплатежеспособны и обмену не подлежат.

При затруднении в определении платежеспособности денежных знаков кредитные организации направляют их на экспертизу в учреждения Банка России.

Переделкой называется изменение первоначального вида подлинной банкноты для извлечения незаконной прибыли. Переделка может быть в виде наклейки, надрисовки, надпечатки текста или цифр, изменяющих номинал банкнот таким образом, что внесенные изменения сходны с соответствующими реквизитами подлинной банкноты и такая переделанная банкнота может быть принята в обращении за подлинную, а также изменение года образца на вышедшей из обращения банкноте. Банкноты с признаками переделки должны рассматривать как поддельные и сдавать в органы внутренних дел в установленном законом порядке.

Для выяснения остаточной площади сильно поврежденных банкнот Банка России используют специальные сетки, где 200 клеток соответствуют 100% площади.

Поврежденную банкноту располагают на сетке для соответствующего образца и года выпуска так, чтобы сохранившиеся стороны совпали с границами сетки. Если ни одна из сторон банкноты полностью не сохранена, то две менее поврежденные стороны банкноты совмещают с нижней и правой границами сетки. Поврежденную банкноту обводят по контуру. Число клеток, через которые проходит линия контура, суммируется и делится пополам. К этому числу прибавляют число клеток сетки, закрытых при наложении банкноты. От полученного результата отбрасывают дробную часть. Подлежащей обмену нужно считать банкноту в случае, если результат будет больше или равен 110^[14].

При работе с сетками не учитываются отклонения в размерах банкнот в пределах допуска. Клетки сетки, не полностью закрытые банкнотой вследствие допустимого отклонения в размерах, считаются полностью заполненными.

При выявлении при приеме наличных денег от Клиента сомнительных, неплатежных, или имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России переоформление приходных кассовых документов осуществляют в порядке, который предусмотрен разделом III Положения по кассе ГУ ЦБ РФ:

1. На выявленной неплатежной банкноте Банка России кассовым работником проставляется штамп «В обмене отказано», фирменное наименование Банка (фирменное наименование Банка и филиала); дата, фамилия, инициалы и подпись. Неплатежные банкноты Банка России отдаются Клиенту.

2. На сомнительные денежные знаки Банка России с признаками подделки кассовым работником составляется Справка ОКУД 0402159 в 2-х экземплярах, в которой указываются реквизиты каждого сомнительного или с признаками подделки денежного знака Банка России: номинал, год образца, серия и номер, для монет Банка России в графе «дополнительные реквизиты» указывается наименование монетного двора. После этого оформляется мемориальный ордер ОКУД 0401108.

3. Второй экземпляр Справки ОКУД 0402159 с оттиском штампа (печати) кассы выдается Клиенту. Во время выдачи справки ОКУД 0402159 кассовым работником предъявляются клиенту (не давая в руки) сомнительные, с признаками подделки денежные знаки, для сличения их реквизитов с реквизитами, указанными в справке ОКУД 0402159. Сомнительные денежные знаки Банка России принимают по номинальной стоимости, денежные знаки Банка России с признаками подделки - в условной оценке 1 рубль за денежный знак. Кассовый работник Банка (филиала) ставит в известность заведующего кассой, который в течение рабочего дня должен известить о факте обнаружения этих денежных знаков орган внутренних дел. Денежные знаки Банка России с признаками подделки Банк (филиал) передает сотрудникам органа внутренних дел, оформляя мемориальный ордер ОКУД 0401108 в предусмотренном законодательством РФ порядке.

4. Банком (филиалом) принимаются сомнительные денежные знаки Банка России от Клиентов по Заявлению на прием сомнительных денежных знаков, которое составляет Клиент или кассовый работник в одном экземпляре, и Описи сомнительных денежных знаков – в 2-х экземплярах.

Заявление на прием сомнительных денежных знаков должно содержать наименование организации и ее местонахождение, или ФИО физического лица и его место жительство, дату составления заявления, общую сумму сдаваемых на экспертизу сомнительных денежных знаков Банка России, способ получения сдаваемых на экспертизу сомнительных денежных знаков Банка России при их обмене, подпись Клиента^[15].

Опись сомнительных денежных знаков должна содержать наименование организации или ФИО физического лица, дату составления описи, общую сумму сдаваемых на экспертизу сомнительных денежных знаков Банка России, и их реквизиты (номинал, год образца, серия и номер для банкнот, для монеты Банка России - наименование монетного двора), подпись Клиента.

5. Прием на экспертизу сомнительных денежных знаков Банка России с существенными повреждениями осуществляется Банком (филиалом), в условной оценке 1 рубль за упаковку, по отдельному заявлению на прием сомнительных денежных знаков, которое содержит наименование организации и ее местонахождение или ФИО физического лица и его местожительство, дату составления заявления, слова «Денежные знаки Банка России», условную оценку сомнительных денежных знаков Банка России с существенными повреждениями и подпись Клиента.

В описи сомнительных денежных знаков вместо реквизитов, проставляют надпись «Денежные знаки Банка России в условной оценке 1 рубль». Если имеется документ, подтверждающий причину повреждения денежных знаков (справка о пожаре, о стихийном бедствии, протокол дорожно-транспортного происшествия и другие подтверждающие документы), Клиентом прилагается его копия к заявлению на прием сомнительных денежных знаков.

Во время приема от клиента сомнительных денежных знаков Банка России, в т. ч. с существенными повреждениями, бухгалтерским работником на основании составленных Клиентом Заявления на прием сомнительных денежных знаков и Описи сомнительных денежных знаков оформляется мемориальный ордер ОКУД 0401108 в 2-х экземплярах на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков. Ордер передается вместе с Заявлением на прием сомнительных денежных знаков и Описью сомнительных денежных знаков кассовому работнику, осуществляющему прием этих денежных знаков^[16].

Во время приема сомнительных денежных знаков Банка России, в т. ч. с существенными повреждениями, кассовым работником сверяются по описи сомнительных денежных знаков реквизиты денежных знаков Банка России, их количество и сумма (для сомнительных денежных знаков Банка России с существенными повреждениями - условная оценка). Кассовым работником подписываются два экземпляра Описи сомнительных денежных знаков и мемориального ордера ОКУД 0401108, проставляются на вторых экземплярах мемориального ордера ОКУД 0401108 и описи сомнительных денежных знаков штамп кассы, 2-ые экземпляры выдаются Клиенту, сдавшему на экспертизу сомнительные денежные знаки Банка России, в т. ч. с существенными повреждениями.

6. Сомнительные денежные знаки, которые были признаны по результату экспертизы, проведенной Банком России, имеющими признаки подделки, в Банк (филиал) не возвращаются, а передаются в территориальные органы внутренних дел.

Копию акта экспертизы денежных знаков ОКУД 0402156 Банк (филиал) передает Клиенту, от которого поступил, или в упаковке которого был выявлен поддельный денежный знак в течение 5 рабочих дней со дня ее получения Банком (филиалом).

Кассовый работник Банка (филиала) сообщает Клиенту, по его просьбе в день обращения, наименование территориального органа внутренних дел, которому были переданы поддельные денежные знаки.

Сомнительные денежные знаки Банка России, признанные в результате экспертизы, проведенной Банком России, неплатежными денежными знаками, учреждение Банка России возвращает в Банк (филиал), чтобы передать Клиенту. Не востребованные Клиентом неплатежные денежные знаки Банка России хранят в Банке (филиале) в течение 1 года со дня их выявления в Банке, или поступления от Банка России после проведенной экспертизы^[17].

По истечении этот срока неплатежные банкноты Банка России уничтожают, сжигая или измельчая на машине для уничтожения бумаг. С этой целью неплатежеспособные банкноты Банка России передают 1 раз в год из ВСП Банка в Управление кассовых операций Банка, оформляя Опись неплатежеспособных банкнот, из ВСП филиала в филиал. Приказом по Банку (филиалу) создают комиссию, в состав которой включают должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

После уничтожения неплатежеспособных денежных знаков Банка России составляют Акт уничтожения неплатежных банкнот в 1-ом экземпляре. Акт содержит фирменное наименование Банка (наименование филиала); дату составления акта, номиналы, годы образца, серии, номера, количество уничтоженных неплатежных банкнот Банка России, их сумму цифрами и прописью, наименование организации или ФИО физического лица, от которого они поступили, даты поступления, ФИО и подписи лиц, уничтоживших неплатежные денежные знаки Банка России. Акты уничтожения хранит главный бухгалтер Банка (филиала) в подшитом виде в хронологическом порядке в отдельном сшиве в течение 5 лет.

3. Порядок ведения учета операций с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками

3.1. Учет денежных знаков, выявленных при приеме/обработке денежной наличности клиентов

Если подлинность при приеме от клиента денежного знака Банка России вызывает сомнение, то денежный знак изымается, клиент получает экземпляр справки по форме 0402159, оформляется мемориальный ордер, а в бухгалтерском учете выполняют проводку:

Дт 91202 «Разные ценности и документы»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Аналитический учет ведут в разрезе кассовых подразделений банка, документом-основанием является справка 0402159. Сомнительные денежные знаки учитывают по номиналу или в условной оценке 1 руб. за упаковку, если номинал невозможно определить^[18].

Иностранную валюту оформляют аналогично, но вместо счета 91202 используют счет 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу».

В случае, когда клиент сам принес денежный знак на экспертизу, порядок учета используется аналогичный, но вместо справки 0402159 используют заявление клиента и опись сдаваемых на экспертизу денежных знаков.

В случае, когда принимаемый денежный знак не удовлетворяет признакам платежеспособности, на нем ставят штамп «В обмене отказано», наименование банка, подразделения банка, фамилию, инициалы кассового работника, дату, подпись. После этого неплатежеспособный денежный знак возвращают клиенту. В бухгалтерском учете такую операцию не отражают.

Кредитная организация, осуществляющая операции с наличной иностранной валютой, обязана руководствоваться утвержденными ею правилами работы с поврежденными денежными знаками иностранных государств. Согласно этим правилам поврежденную валюту банк либо не принимает (кроме приема на экспертизу), либо принимает для последующей отправки на инкассо, либо принимает для замены поврежденного денежного знака на неповрежденный.

В случае, когда принимаемый денежный знак, по мнению кассира, имеет явные признаки подделки, порядок его учета аналогичен учету сомнительных денежных знаков, но ведется на отдельном лицевом счете на внебалансовом счете 91202, который предназначен для учета денежных знаков с явными признаками подделки. Учет ведут в условной оценке.

В случае, когда в кассе пересчета денежной наличности, принятой от клиента либо сданной через инкассаторов, выявляют сомнительные денежные знаки, оформляют акт на обратной стороне препроводительной ведомости, а в бухгалтерском учете выполняют проводку^[19]:

Дт 91202 «Разные ценности и документы» 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

А также оформляют мемориальный ордер.

Аналитический учет ведут в разрезе кассовых подразделений банка, в качестве документа-основания является акт на препроводительной ведомости, денежные знаки учитывают по номиналу или в условной оценке 1 руб. за упаковку сомнительных денежных знаков, если номинал невозможно определить.

Учет выявленного в кассе пересчета поддельного денежного знака ведут аналогично учету сомнительных денежных знаков, выявленных в кассе пересчета, осуществляют в условной оценке 1 руб. за упаковку на отдельном лицевом счете на внебалансовом счете 91202, который предназначен для учета денежных знаков с явными признаками подделки.

Неплатежеспособные денежные знаки, выявленные в кассе пересчета, оформляют аналогично выявленным в приходной кассе: на каждой банкноте проставляют штамп «В обмене отказано», наименование банка, подразделения банка, фамилию, инициалы кассира, дату и подпись кассира. Неплатежный денежный знак возвращают клиенту, а до этого учитывают на внебалансовом счете 91202 на отдельном лицевом счете для учета неплатежеспособных денежных знаков. В бухгалтерском учете выполняют следующую проводку:

Дт 91202 «Разные ценности и документы»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

А также оформляют мемориальный ордер.

Аналитический учет ведут в разрезе кассовых подразделений банка, документом-основанием является акт на препроводительной ведомости, денежные купюры учитывают по номиналу или в условной оценке 1 руб. за упаковку, если номинал определить невозможно.

При несоответствии внутренним критериям банка поврежденные иностранные денежные знаки приходуют на внебалансовом счете 91202 (отдельном лицевом счете для учета таких денежных знаков) в корреспонденции со счетом 99999.

Все, что касается пересчета денежной наличности, принятой от клиента либо сданной через инкассаторов, подходит при сдаче в кассу клиентом или инкассаторами поврежденной сумки с наличностью при выявлении неплатежеспособных, сомнительных и денежных знаков с признаками подделки, полистно/поштучно пересчитывая поврежденную сумку^[20]. При этом, в случае когда сумку сдает непосредственно клиент (его уполномоченный представитель), вопрос - приходовать в кассу в этот момент выявленный неплатежный денежный знак для дальнейшей передачи клиенту или выдать его клиенту сейчас, проставив на нем все необходимые отметки, решает кредитная организация. На сомнительную или поддельную денежную купюру клиент дополнительно получает экземпляр справки 0402159.

В случае, когда у кредитной организации имеется сеть отделений в региональном масштабе, по сомнительным денежным знакам с учреждением Банка России, а с органами внутренних дел - по поддельным денежным знакам осуществляет одно из отделений (к примеру, главный офис филиала). Поэтому, банку необходимо перевозить неплатежеспособные, сомнительные или с признаками подделки денежные знаки Банка России.

Для учета отправленных в другое отделение денежных знаков используют внебалансовый счет 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию». В аналитическом учете выделяют отдельный лицевой счет для неплатежеспособных, сомнительных или с признаками подделки денежных знаков либо используют общий счет для учета отправленных ценностей. Это зависит от того, в общую сумку с другими внебалансовыми ценностями упаковывают отправляемые денежные знаки или в отдельную. Соответственно, на перевозимые денежные знаки формируют отдельную опись либо их включают в общую опись.

Счет 91203 открывают на конкретных подотчетных лиц, которые осуществляют перевозку. В случае, если перевозку осуществляет сторонние инкассаторы, открывать подотчетный счет на их работника нет смысла - договора о материальной ответственности с банком на утрату ценностей у сторонних инкассаторов нет. Для единого подхода целесообразным является открыть счет 91203 в разрезе подразделений получателей при перевозке из одного подразделения в другое. При этом выполняют проводку^[21]:

Дт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» (лицевой счет подразделения-получателя)

Кт 91202 «Разные ценности и документы» (лицевой счет по учету сомнительных/ неплатежеспособных/поддельных денежных знаков)

Проводку оформляют мемориальным ордером, документом-основанием является опись к сумке с ценностями с подписью инкассатора о принятии сумки для перевозки. Прием отправленных денежных знаков подразделение-получатель осуществляет, оформляя зеркальную проводку, денежные знаки приходуют на соответствующие лицевые счета, открытые в подразделении-получателе.

Для учета отосланной сомнительной иностранной валюты вместо счета 91203 применяют внебалансовый счет 91104, отдельный лицевой счет по отосланным денежным знакам также в разрезе подразделений-получателей.

Отправку сомнительных денежных знаков Банка России на экспертизу в Банк России осуществляют так же, как при наличии у кредитной организации отделений. Учреждение Банка России является в этом случае отдельным получателем, и под него открывают отдельный лицевой счет на внебалансовом счете 91203, а для иностранной валюты на счете 91104. Основание - заявление кредитной организации о сдаче денежных знаков на экспертизу и опись сдаваемых сомнительных денежных знаков.

3.2. Учет передачи имеющих признаки подделки денежных знаков органам внутренних дел

При передаче денежных знаков органам внутренних дел денежных знаков с признаками подделки оформляют протокол передачи денежных знаков, на основании которого в учете делают проводку:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91202 «Разные ценности и документы» (лицевой счет по учету поддельных денежных знаков)

На практике передачу поддельных денежных знаков представителям ОВД осуществляют не из кассы, а через сотрудников подразделений безопасности банка в специальном помещении или в ОВД. В таком случае на внебалансовом счете 91203 оформляют выдачу ценностей под отчет на лицевой счет сотрудника, который осуществляет взаимодействие с ОВД^[22].

3.3. Учет действий по результатам экспертизы

В случае, если отправленные в Банк России сомнительные денежные знаки в результате экспертизы признаны подлинными, на основании выписки и акта экспертизы по форме 0402156 выполняют проводку:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 47422 «Обязательства по прочим операциям» (лицевой счет по учету обязательств перед клиентом)

Документами основанием являются выписка по корреспондентскому счету и акт экспертизы по форме 0402156. Дальше возвращают сумму отправленных на экспертизу денежных знаков клиенту. Оформляют проводку:

Дт 47422 «Обязательства по прочим операциям»

Кт текущий/расчетный счет клиента либо Кт 20202 «Касса кредитных организаций» (для клиентов - физических лиц).

Если клиенту не возвратили денежный знак (при отсутствии у клиента счета в банке), по материалам внутреннего расследования банка сумму номинала денежного знака относят на доходы банка проводкой:

Дт 47422 «Обязательства по прочим операциям»

Кт 70601 «Доходы»

Сумму отправленных на экспертизу сомнительных денежных знаков списывают мемориальным ордером со счета 91203/91104 (для иностранной валюты), лицевой счет по отосланным на экспертизу денежным знакам в корреспонденции со счетом 99999. Документом-основанием является акт экспертизы по форме 0402156.

В случае, если отправленные в Банк России сомнительные денежные знаки в результате экспертизы признаны поддельными, их условную оценку мемориальным ордером списывают со счета 91203/91104 (для иностранной валюты), лицевой счет по отосланным на экспертизу денежным знакам в корреспонденции со счетом 99999. Документом-основанием является акт экспертизы по форме 0402156.

В случае, если отправленные на экспертизу сомнительные денежные знаки в результате экспертизы признаны подлинными, но неплатежеспособными, их возвращают в кредитную организацию. На основании акта экспертизы по форме 0402156 после получения денежных знаков выполняют проводки:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»	Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»
Дт 91202 "Разные ценности и документы" (лицевой счет по учету неплатежеспособных денежных знаков)	Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» (в условной оценке 1 руб. за денежный знак)

Проводки оформляют мемориальными ордерами.

Для валюты, которая признана подлинной, но выведена из обращения, в учете на основании акта экспертизы по форме 0402156 выполняют проводки:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»	Кт 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу»
Дт 91202 "Разные ценности и документы"	Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Возврат клиенту неплатежеспособных, выведенных из обращения денежных знаков либо их уничтожение, если они не востребованы клиентом в течение года, оформляют проводкой:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91202 «Разные ценности и документы» (лицевой счет по учету неплатежеспособных денежных знаков)

Проводку оформляют мемориальным ордером.

Документами-основаниями являются предъявленная клиентом справка по форме 0402159, акт по форме 0402156, акт уничтожения денежных знаков.

3.4. Учет денежных знаков, выявленных в кассе при ревизиях, своде кассы, пересчете денег, поступивших из других подразделений банка, изъятых из банкоматов

В случае, когда сомнительный денежный знак выявлен при пересчете пачек банкнот или мешков с монетами при обработке наличности либо контрольного пересчета во время ревизии, проверки, свода кассы, составляют соответствующий акт. На основании акта ревизии, акта проверки, акта по форме 0402145 оформляют следующие документы и осуществляют проводки^[23]:

- расходный кассовый ордер

Дт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» (лицевые счета по каждому случаю)

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» - на сумму номинала сомнительного денежного знака

мемориальный ордер на создание резерва под возможные потери:

Дт 70606 «Расходы»

Кт 60324 «Резервы на возможные потери» - на сумму номинала сомнительного денежного знака (условной оценки, если номинал установить невозможно);

мемориальный ордер на оприходование по номиналу сомнительного денежного знака:

Дт 91202 «Разные ценности и документы» / 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Оформление документов и учет поддельных/неплатежеспособных/ поврежденных денежных знаков, выявленных при таких же обстоятельствах, осуществляются аналогично пересчету пачек банкнот/мешков с монетой при обработке наличности/контрольного пересчета при ревизии, проверке, своде кассы. Открываются отдельные лицевые счета под поддельные или неплатежеспособные денежные знаки и внебалансовый учет поддельных /неплатежеспособных денежных знаков в условной оценке 1 руб. за упаковку. Неплатежеспособный денежный знак после завершения расследования выдается кассиру, у которого его обнаружили.

Учет сомнительных, неплатежеспособных, поврежденных денежных знаков, которые были выявлены при пересчете наличности, изъятой из банкомата, на основании акта пересчета кассет отражают проводкой:

Дт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

Оформляют мемориальный ордер и проводку по созданию резерва:

Дт 70606 «Расходы»

Кт 60324 «Резервы на возможные потери»

Оприходование на внебалансовые счета отражают проводкой ^[24]:

Дт 91202 «Разные ценности и документы»	Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Дт 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу»	Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи

Лицевые счета открывают отдельно для неплатежеспособных, сомнительных и с признаками подделки денежных знаков. Учет ведут в номинальной (для сомнительных денежных знаков- при определении номинала) или условной (все остальные случаи) оценке.

Порядок перевозки, сдачи на экспертизу, передачи в ОВД выявленных в подразделении банка неплатежеспособных, сомнительных, с признаками подделки денежных знаков, их оформление и учет такие же как при выявлении/изъятии у клиентов.

В случае, когда в результате экспертизы отправленные в Банк России сомнительные денежные знаки признаны поддельными, а внутреннее расследование банка установило виновность кассира в пропуске поддельного денежного знака, в учете выполняют следующие действия:

- списывают мемориальным ордером сумму сомнительного денежного знака с внебалансового учета:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» (по отосланным)

- переносят сумму на счет по учету задолженности кассового работника:

Дт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

- восстанавливают сумму ранее созданного резерва:

Дт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

Кт 70601 «Доходы»

- создается новый резерв под требования к кассовому работнику:

Дт 70606 «Расходы»

Кт 60324 «Резервы на возможные потери»

- далее погашают задолженность кассовым работником:

внесением необходимой суммы наличными:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

удержанием требуемой суммы из заработной платы работника:

Дт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам»

Кт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

- восстанавливают резерв:

Дт 60324 «Резервы на возможные потери»

Кт 70601 «Доходы»

В случае, когда погасить задолженность невозможно (невозможно взыскать или кассир по внутреннему расследованию банка был признан невиновным в пропуске поддельного денежного знака):

- списывают задолженность за счет расходов банка:

Дт 70606 «Расходы»

Кт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» или Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» (при невиновности кассира);

- восстанавливают резерв:

Дт 60324 «Резервы на возможные потери»

Кт 70601 «Доходы»

Документы-основания в этом случае - акт экспертизы по форме 0402156 и материалы внутреннего расследования банка (объяснение работника и его согласие погасить задолженность с указанием способа погашения).

Если учреждение Банка России признает отправленные на экспертизу денежные знаки подлинными, но неплатежеспособными /выведенными из обращения оформляют проводки:

- на основании акта экспертизы мемориальным ордером списывают сумму отправленных денежных знаков с внебалансового учета:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу»

- на основании акта экспертизы приходуют в кассу поступившие из Банка России неплатежеспособные /выведенные из обращения иностранные денежные знаки:

Дт 91202 «Разные ценности и документы»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Задолженность кассира погашают в порядке, аналогичном учету отправленных в Банк России сомнительных денежных знаков, признанных поддельными. Неплатежеспособный / выведенный из обращения иностранный денежный знак выдают кассиру, под ответственностью которого (в чьей упаковке) он был выявлен. В учете оформляют проводку:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91202 «Разные ценности и документы»

Если отправленный в Банк России сомнительный денежный знак в результате экспертизы признан подлинным, его зачисляют на корреспондентский счет банка.

На основании акта экспертизы по форме 0402156 и выписки по корреспондентскому счету выполняют проводки:

- списывают с внебалансового учета сомнительные денежные знаки, признанные подлинными:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»

- отражают по корреспондентскому счету банка:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

- восстанавливают резерв:

Дт 60324 «Резервы на возможные потери»

Кт 70601 «Доходы»

Иностранную валюту, признанную подлинной, возвращают банку. В учете выполняют проводку^[25]:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

Во время пересчета клиентских сумок, обработки собственной денежной наличности у кассира обычно больше времени, чтобы выявить сомнительные или поддельные денежные знаки и принять решение, часто есть с кем посоветоваться. В то время, когда он обслуживает клиента, ситуация сложная: стоя в очереди, клиент нервничает, кассиру хочется скорее обслужить его и в поэтому может не провести полноценно подлинность денежных знаков, проверяет на инфракрасном детекторе банкноты «веером», включает на счетной машине режим «без детекции», и т.д.

Такое поведение рано или поздно приведет к финансовым потерям для кассира. Поэтому даже при приеме от клиента сомнительной банкноты, не надо бояться действовать по закону, согласно внутренних инструкций кредитной организации, которые содержат все схемы взаимодействия с клиентами и другими подразделениями банка при работе с сомнительными, неплатежеспособными, поврежденными или с признаками подделки денежными знаками. Внедрение этих схем, обучение кассиров, своевременное повышение квалификации и контроль исполнения позволяют снижать до минимума число подделок, выявляемых в упаковках денежных знаков кассовых работников банков.

Заключение

По итогам написания курсовой работы сделаем следующие выводы.

При работе с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками очень важен организационно-технологический аспект, который заключается в действиях работников банка, сроках, оформлении документов. От того, насколько четко регламентированы функции, насколько доходчиво доведены до руководителей кассовых и бухгалтерских подразделений и непосредственных исполнителей, зависит поведение кассира при выявлении подделки, разговор с клиентом, оформление подделки бухгалтерским работником и т.д.

Все операции с денежными наличными средствами должны совершаться в соответствии с Положением ЦБР от 24 апреля 2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации». Положением определяется порядок ведения кассовых операций с валютой РФ в виде банкнот и монет Банка России при осуществлении банковских операций и других сделок, порядок работы с сомнительными, неплатежеспособными, не имеющими признаков подделки денежными знаками Банка России, а также денежными знаками, наличие признаков подделки которых не вызывает сомнения у работников кредитных организаций.

В соответствии с Указанием Банка России N 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» и информационными сообщениями, получаемыми от Банка России кассовые работники кредитных организаций при приеме и пересчете наличных денег должны осуществлять их платежеспособность и подлинность.

При приеме от клиента сомнительной банкноты, не надо бояться действовать по закону, согласно внутренних инструкций кредитной организации, которые содержат все схемы взаимодействия с клиентами и другими подразделениями банка при работе с сомнительными, неплатежеспособными, поврежденными или с признаками подделки денежными знаками. Внедрение этих схем, обучение кассиров, своевременное повышение квалификации и контроль исполнения позволяют снижать до минимума число подделок, выявляемых в упаковках денежных знаков кассовых работников банков.

Список использованных источников

1. О банках и банковской деятельности [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 26.07.2017 № 205-ФЗ). // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
2. О Центральном банке РФ (Банке России) [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 10.07.2002 № 86- ФЗ (в ред. от 18.07.2017 № 176-ФЗ). // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
3. О национальной платежной системе [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 27.06.2011г. № 161-ФЗ (ред. от 18.07.2017 № 176-ФЗ) // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
4. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017 N 481-ФЗ) // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
5. Инструкция Банка России от 26.08.2003 № 106-И «О порядке работы с банкнотами иностранных государств, сданными кредитным организациями (филиалами) для проведения проверки подлинности в головные расчетно-кассовые центры территориальных учреждений Банка России».
6. Положение Банка России от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» с изменениями и дополнениями.
7. О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ [Электронный ресурс]: Положение Банка России от 24.04.2008г. № 318-П (ред. от 16.02.2015 № 3568-У) // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
8. Указание Банка России от 16.07.2001 № 999-У «О форме сообщения о поддельных денежных знаках Банка России для кредитных организаций».
9. Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России».
10. Балабанов, А.Н., Боровкова, Вик.А; Боровкова, Вал.А. Банки и банковское дело [Текст]: – 2 издание.: СПб.: Питер, 2013. – С. 23–25.
11. Банки и банковские операции: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – 189с. – Серия: Бакалавр. Академический курс. Модуль.
12. Банковское дело. Управление и технологии [Текст]: учебник / Под ред. А.М. Тавасиева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – С. 23-50.
13. Банковские операции: Учебник / А.В. Печникова, О.М. Маркова, Е.Б. Стародубцева. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 336 с.
14. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению "Экономика" / Жуков Е.Ф.; Под ред. Жуков Е.Ф., - 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 559 с.
15. Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка [Текст]. – М.: ЛОГОС, 2012. – С. 25 – 36.
16. Столяренко, В.М. Центральный Банк – как орган государственной власти [Текст]. – М., 2014. – С. 15.
17. Тавасиев, А.М Банковское дело [Текст]. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2013. – С. 24 – 69.
18. Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках [Текст]: учебное пособие / Л. В. Усатова, М. С. Сероштан, Е. В. Арская. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2012. – 392 с.

1. Положение ЦБР от 24 апреля 2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» ↑

2. Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» ↑

3. Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 119. ↑

4. Усатова Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 120. ↑

5. Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» ↑

6. Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» ↑

7. Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 118. ↑

8. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник / Жуков Е.Ф.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – С. 149. ↑

9. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник / Жуков Е.Ф.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – С. 145. ↑

10. Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 70. ↑

11. Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 118. ↑

12. Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» ↑

13. Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» ↑

14. Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» ↑

15. Банковские операции: Учебник / А.В. Печникова, О.М. Маркова, Е.Б. Стародубцева. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – С. 205. ↑

16. Банковские операции: Учебник / А.В. Печникова, О.М. Маркова, Е.Б. Стародубцева. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – С. 210. ↑

17. Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 113. ↑

18. Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 87. ↑

19. Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 330. ↑

20. Банки и банковские операции: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – С. 117. ↑

21. Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 101. ↑

22. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник / Жуков Е.Ф.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – С. 198. ↑

23. Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 117 ↑

24. Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 339. ↑

25. Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 345. ↑