Отчет о финансовых результатах: методика и техника составления на примере ООО «Торговый дом «Семья»

Содержание:

Введение

Свободное предпринимательство, многообразие форм собственности требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно – технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия. С их помощью разрабатываются стратегия и тактика развития компании, отслеживается ее реализация, выявляются резервы для повышения эффективности производства и оцениваются результаты деятельности компании, отделов и сотрудников.

Эффективность управления бизнесом измеряется системой взаимосвязанных и взаимозависимых показателей. Измерение показателей, факторы их эволюции и выявление результатов, повышающих эффективность финансово-хозяйственной деятельности, являются основными задачами его анализа.

Необходимым условием для тщательного качественного анализа финансово-хозяйственной деятельности компании является ее способность читать финансовую отчетность и, в частности, ее основную форму - бухгалтерский баланс и приложения к нему. Отчет о прибылях и убытках или отчет о финансовых результатах является важной частью финансовой отчетности. В этом отчете представлена ​​информация о формировании доходов и расходов организации за отчетный период. Финансовая концепция этих отношений включает в себя сообщение о преимуществах, которые каждая заинтересованная сторона получает: - владелец - чистая прибыль; - деловые партнеры - интересы, арендная плата, коммерческие скидки и т. д. - государственные органы - фискальные и нефинансовые переводы в бюджет и внебюджетные фонды: - персонал - вознаграждение и другие выплаты персоналу.

Таким образом, можно совместно рассмотреть финансовые показатели и организационные данные о выгодах, полученных от групп заинтересованных сторон. Такой характер раскрытия данных о доходах организации в связи с осуществлением операционной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяет нам раскрывать характер выгод, получаемых владельцами и другими заинтересованными сторонами.

Разница в системах бухгалтерского учета в мире очень велика, поэтому национальные стандарты бухгалтерского учета постепенно заменяются международными стандартами бухгалтерского учета, что теоретически должно привести к единой системе бухгалтерского учета и отчетности во всех странах. Эта работа в настоящее время ведется в России, но еще не полностью завершена. Преобразование финансовой отчетности в соответствии с МСФО, знание требований и различия в их формировании являются одним из наиболее важных шагов, открывающих возможность российским организациям выходить на международные рынки капитала. ^[1]

Отчет о финансовых результатах - это совокупность форм отчетности на основе данных финансового учета с целью получения пользователем обобщенной информации о финансовом состоянии и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом состоянии за отчетный период в установленной форме для принятия этим пользователем деловых решений.

Целью составления отчетности о финансовых результатах является предоставление пользователям для принятия решений полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении средств предприятия.

Актуальность данной темы состоит в том, что отчетность о финансовых результатах обеспечивает информационные потребности пользователей относительно: приобретения, продажи и владения ценными бумагами, участия в капитале, оценки качества управления и способности предприятия своевременно выполнять свои обязательства, обеспеченности обязательств предприятия, определения суммы дивидендов, подлежащих распределению, регулирования деятельности предприятия.

Целью данной курсовой работы является закрепление практических навыков по формированию формы №2 «Отчёт о финансовых результатах», а также анализ финансовых результатов торгового предприятия. Задачи: охарактеризовать структуру отчета о финансовых результатах, выявить недостатки в формировании отчета; разработать рекомендации по устранению выявленных недостатков.

Объектом исследования является ООО «Торговый Дом Семья» в г. Псков, расположенный по адресу ул.Новгородская 6А.

Предметом в курсовой работе явились доходы и расходы, отображаемые в отчете о финансовых результатах предприятия.

Методологической базой для данной работы выступили труды исследователей и теоретиков в области финансовой отчетности и бухгалтерского учета.

Глава 1. Теоретические основы построения отчета о финансовых результатах.

1.1 Порядок построения отчета о финансовых результатах в отечественной практике.

Основные принципы ведения отчета о финансовых результатах в РФ определены Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402 от 06.12.2011г. (действующая редакция от 02.11.2016 г.) и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Эти принципы следующие:

Обязательность двойной записи хозяйственных операций на счетах рабочего плана счетов, составляемого на основе Плана счетов, утверждаемого Минфином РФ;

Учет объектов учета осуществляется в рублях и на русском языке.

Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык;

В бухгалтерском учете текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг осуществляется раздельно от затрат, связанных с капитальными и финансовыми вложениями;

Обязательность документирования хозяйственных операций.

Первичные документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственной операции. Они должны содержать обязательные реквизиты и составляться по типовым формам или формам, утвержденным руководителем организации. Менеджер также утверждает правила рабочего процесса и технологию обработки бухгалтерской информации;

Для систематизации и накопления информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета, используются бухгалтерские записи, подготовленные Министерством финансов Российской Федерации, органами с правом регулирования счетов, федеральными органами исполнительной власти или самой организацией. То же самое, в соответствии с принципами общего учета. Содержание бухгалтерских записей и внутренней финансовой отчетности является коммерческой тайной.

Объекты учета подлежат оценке в денежном выражении. Оценка имущества, приобретенного за вознаграждение, представляет собой сумму фактических затрат, понесенных для его приобретения; получено бесплатно - по рыночной стоимости на дату проводки; Товар производится в самой организации - за счет его производства. Использование других методов оценки допускается в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и органов, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета;

Основа отчетности о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах - один из главных отчетов, которыми пользуется финансовый директор или менеджер.

В разных странах этот отчет может иметь другое название: Отчет о прибылях и убытках, Отчет о прибылях и убытках, Отчет о финансовых результатах, Отчет о прибылях и убытках. Тем не менее, независимо от имени, этот отчет предоставляет пользователям, особенно инвесторам и кредиторам, важную финансовую информацию, которую они используют для оценки прошлых деловых операций, а также риск не достижения ожидаемых результатов.

Целью подготовки отчета о финансовых результатах является предоставление пользователям полной, правдивой и объективной информации о доходах, расходах, прибылях и убытках деятельности компании за отчетный период. Этот документ должен содержать следующую информацию: сколько они продали товаров, работ, услуг, сколько они потратили на эти операции, сколько они заработали на этом.

Основными элементами отчета являются доходы и расходы, прибыль и убыток. Выручка признается в момент получения актива или погашения обязательства, что приводит к увеличению капитала компании. Затраты признаются в случае выбытия актива или увеличения обязательств.

Отчет о финансовых результатах содержит следующие данные:

наименование; отчетная дата или отчетный период, за который составляется бухгалтерская отчетность; наименование организации, включая указания на ее организационно-правовую форму, формат представления числовых показателей бухгалтерского отчета.

Он содержит 3 раздела: финансовые результаты, элементы операционных затрат, расчеты показателей прибыльности акций, а также реквизиты предприятия. Отчет составляется в тысячах без десятичных знаков, кроме раздела III, денежные показатели которого приводятся в руб. с коп. Статья «Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг). В этой строке отражается общий доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), т е. без вычета предоставленных скидок, возврата проданных товаров, непрямых налогов (НДС, акциз и т.п.).^[2]

Статьи «Налог на добавленную стоимость» и «Акцизный сбор» - в этих строках предприятия-плательщики НДС и акцизного сбора отражают сумму этих налогов в составе дохода (выручки) от реализации.

Свободная линия - эта строка отражает другие налоги и сборы, взимаемые (уплачиваемые) Компанией, которые подлежат исключению из выручки от продаж. Это включает налоги на рекламу, специальные пенсионные сборы за продажу золотых украшений (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней.

Статья «Другие отчисления в доход». Эта строка должна быть отражена:

1. Сумма скидок, предоставленных покупателям после даты продажи товара, с даты признания результата этих операций;

2. Стоимость товара или товара, возвращаемого покупателем;

3. Другие суммы, вычитаемые из продажи продукции.

Статья «Чистая прибыль (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг). Показатель этой строки определяется путем вычитания суммы выручки (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), отраженной в строке 010, из соответствующих значений налогов, сборов, скидок и других значений.

Статья «Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг).

Эта строка отражает стоимость проданных товаров или стоимость проданных товаров, которая состоит из: себестоимости продукции, прямых материальных затрат, прямых затрат на оплату труда, других прямых затрат, общих производственных затрат, избыточных затрат на себестоимость продукции в пределах естественной убыли.

Статья «Валовая прибыль или убыток». Данная статья рассчитывается как разница между чистой прибылью от продажи товаров (товаров, работ, услуг) и себестоимостью продаж (товаров, работ, услуг).

Положительный результат является показателем валовой прибыли. Это записывается как отрицательный - валовой убыток.

Статья «Прочие операционные доходы». Разбивка операционного дохода включает в себя результат продажи иностранной валюты, результат продажи других оборотных активов (товарно-материальные запасы, статьи с низкой стоимостью и использование), арендную плату, результат курсовых разниц; штрафы, штрафы, полученные конфискации, ущерб, списание дебиторской задолженности и т. д.

Вписываемая строка - сельхозпредприятия показывают доход от первоначального признания биологических активов и сельхозпродукции.

Статья "Административные расходы". Данные расходы возникают в процессе операционной деятельности и в их состав включаются:

- общие корпоративные расходы (организационные расходы, расходы на проведение годовых собраний, представительские расходы и т.п.):

- расходы на служебные командировки;

- заработная плата административного аппарата;

- расходы на урегулирование споров в судебных органах, аудиторские и юридические услуги и прочие.

Статья «Расходы на продажу». В этой строке отражаются расходы, возникшие в ходе операционной деятельности предприятия, связанной с продажей (продажей) продукции (работ, товаров, услуг). К ним относятся: расходы на покупку и ремонт контейнеров, заработную плату и комиссионные, расходы на рекламу и маркетинг, расходы на командировки, оплату услуг торговых и посреднических организаций, страхование, амортизацию, ремонт и обслуживание основных средств отдела продаж, склады, транспортные отделы, транспортные и другие расходы, связанные с перевозкой грузов, предоставлением льгот (скидок) покупателям, гарантийное обслуживание покупателей.

В статье «Прочие операционные расходы» отражены: стоимость проданных запасов, сомнительные (безнадежные долги), убытки от сокращения запасов, определенные экологические санкции, отчисления на будущие операционные расходы, другие расходы, возникающие в результате операционной деятельности.

Вписанная строка - сельскохозяйственные предприятия показывают затраты на первоначальное признание биологических активов.

Статья «Финансовые результаты от операционной деятельности, прибыль или убыток». Прибыль (убыток) от операционной деятельности предприятия определяется как алгебраическая сумма показателей.

Если результат положительный, это прибыль, если отрицательный - убыток.

Статья «Доход от участия в капитале». В этой строке подлежит отражению сумма дохода, полученного от инвестиций в ассоциированные, дочерние, совместные предприятия (СП), учет которых ведется по методу участия в капитале.

Ассоциированные предприятия - это предприятия, в котором инвестору принадлежит блокировочный (более 25%) пакет акций и которое не является дочерним или СП.

Статья «Прочие финансовые доходы». В этой строке отражаются доходы, полученные предприятием от финансовых инвестиций (кроме доходов, учитываемых по методу участия в капитале). В состав таких доходов включаются:

- полученные дивиденды от других предприятий;

- полученные проценты по облигациям и другим ценным бумагам;

- другие доходы от финансовой деятельности.

Статья «Прочие доходы». В этой строке отражаются доходы, которые возникают в процессе обычной деятельности, но не связанные с операционной деятельностью предприятия. В состав таких доходов включаются:

- доход от реализации финансовых инвестиций, необоротных активов, имущественных комплексов;

- доход от дооценки основных средств;

- доход от безвозмездно полученных активов, определенный в сумме амортизации таких активов одновременно с ее начислением и т п.

Статья «Финансовые расходы». В этой строке отражаются затраты, связанные с привлечением заемного капитала, в состав которых включаются:

- расходы, связанные с начислением или уплатой процентов за пользование кредитами банков;

- расходы, связанные с выпуском, содержанием и обращением собственных ценных бумаг;

- расходы, связанные с начислением процентов по договорам кредитования (кроме банковских кредитов), финансового лизинга и т.п.

Статья «Расходы от участия в капитале». В этой строке отражаются потери от уменьшения стоимости инвестиций, учет которых ведется по методу участия в капитале, возникающие в процессе инвестиционной деятельности предприятия (потери вследствие переоценки необоротных активов, инвестиций и т. д.).

Статья «Прочие расходы». Эта строка должна отражать расходы, понесенные в ходе обычной деятельности компании (за исключением финансовых затрат), но не связанные с производством и продажей основных видов продукции. Эти расходы включены:

- балансовая стоимость (стоимость) произведенных финансовых вложений, основных средств, объектов недвижимости;

- убытки по внереализационным курсовым разницам из-за изменений курса рубля к иностранной валюте;

- убытки от наценок основных средств и краткосрочных инвестиций;

- убытки от выбытия остаточной стоимости ликвидируемых основных средств;

- расходы, связанные с ликвидацией основных средств (вывод из эксплуатации, вывод из эксплуатации).

Введенная строка отражает результат влияния инфляции на денежные единицы. Результат этого влияния определяется только тогда, когда кумулятивный рост инфляции достигает 90% и более.

Статья «Финансовые результаты обычных операций, до налогообложения прибыли или убытка». Прибыль или убыток по обычным видам деятельности до налогообложения определяется как алгебраическая сумма некоторых показателей. Положительный результат - прибыль показана, отрицательный убыток.

Строка введена или заполняется только в том случае, если действие завершено. Прибыль (убыток) от прекращения деятельности после налогообложения и от переоценки основных средств и групп для продажи.

Статья "Подоходный налог с обычных видов деятельности". Эта строка показывает сумму подоходного налога.

Введенная строка отражает доход от налога на прибыль. Это может произойти, если компания несет бухгалтерские и налоговые убытки.

Статья "Прибыль или убыток от обычной деятельности".

Статья «Чрезвычайные доходы или расходы». Доходы и расходы, которые возникли вследствие чрезвычайных событий (стихийное бедствие, пожар, техногенная авария и т.д.), называются чрезвычайными доходами и расходами.

К чрезвычайным доходам относятся:

- возмещение расходов страховыми компаниями,

- благотворительные взносы от других предприятий или физических лиц;

К чрезвычайным расходам относятся:

- стоимость уничтоженных активов;

- расходы, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных событий и т.п.

Статья «Налоги с чрезвычайной прибыли». По этой строке отражается сумма налогов, подлежащая уплате с прибыли от чрезвычайных событий.

Статья «Чистая прибыль или убыток».

Вписываемая строка в данном случае заполняется государственными или коммунальными предприятиями, а также организациями, которые владеют и (или) пользуются объектами государственной или коммунальной собственности. Отражается сумма обеспечения, сформированного для выплаты материального поощрения.

1.2 Методика анализа отчета о финансовых результатах

Анализ отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета и осуществляется в несколько этапов:

- чтение отчета (при отсутствии аудиторского заключения рекомендуется арифметически проверить итоговые показатели отчета о прибылях и убытках);

- горизонтальный, вертикальный, трендовый анализ финансовых результатов, доходов и расходов;

- анализ факторов, влияющих на показатели финансовых результатов;

- анализ показателей рентабельности;

- анализ затрат на производство продукции, представленных в разрезе элементов затрат.

Основу информации для анализа составляют не только отчет о прибылях и убытках, данные о затратах по экономическим элементам, но и материалы годового отчета анализируемой компании, если они доступны пользователю. Публичные компании сейчас публикуют годовые отчеты на своих сайтах. Кроме того, вы можете использовать деловую прессу, аналитические обзоры и аналогичную информацию для анализа факторов окружающей среды, макросреды анализируемой компании и состояния отрасли, к которой она относится.

Конечная цель анализа - объяснить, как управленческие решения в области операционной, инвестиционной и финансовой деятельности повлияли на:

- для чистой прибыли - доход владельцев;

- нераспределенная прибыль - прирост капитала в отчетном году.

Основными целями анализа финансовых результатов являются оценка структуры доходов и расходов, выявление тенденций в создании финансовых результатов, оценка качества прибыли и коэффициентов прибыльности.

Для этого вы должны:

- оценить динамику показателей финансовой деятельности и доли прибыли от продаж;

- проанализировать соотношение темпов роста выручки и расходов по обычным видам деятельности (производственной себестоимости, управленческих и коммерческих расходов);

- выявить роль факторов (в том числе нетипичных и случайных) в формировании финансовых результатов;

- оценить величину убытков и проанализировать причины их образования;

- выявить долю товарообменных операций в объеме продаж, что особенно важно для банков-кредиторов;

- проанализировать динамику показателей рентабельности;

- на основе перечисленных аналитических процедур выявить элементы статей отчета о прибылях и убытках, пригодные для прогнозирования финансовых результатов.

Метод сравнения используется в качестве основы для оценки тенденций формирования финансовых результатов: бизнес компании динамически оценивается в течение как минимум трех смежных лет; Относительные показатели сравниваются с показателями конкурентов, компаний одного типа и средними значениями по отрасли.

В аналитической практике для анализа любой формы отчетности используется несколько методов: вертикальный, горизонтальный, трендовый анализ показателей; расчет финансовых коэффициентов; сравнительный и факторный анализ. Для оценки качества прибыли методы бухгалтерского учета имеют большое значение. Для прогнозирования финансовых результатов используются статистические методы.

Стандартные методы анализа отчетности включают горизонтальный и вертикальный анализ финансовых результатов обучения. Необходимые расчеты показателей динамики и структуры исследуемой популяции осуществляются в аналитических таблицах.

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках представляет собой анализ структуры формирования финансовых результатов по сравнению с предыдущим периодом.

Горизонтальный анализ - изучение темпов роста (прироста) показателей, выявление причин изменений в их структуре.

Трендовый анализ возможен при наличии сопоставимых данных за несколько лет, что предполагает длительный период функционирования организации, стабильность методов бухгалтерского учета и устоявшиеся формы бухгалтерской отчетности, возможность учитывать влияние инфляции на бухгалтерские показатели. Данные базового года служат исходной точкой расчета и принимаются за 100%. Изменение показателей отчета о прибылях и убытках (объема продаж, себестоимости, различных доходов и расходов, показателей финансовых результатов) рассчитывается по каждому показателю в процентах к базисному году. При изучении достаточно длительного периода данные могут быть усреднены (например, рассчитаны средние показатели за каждые три года). Другой подход - расчет структурных показателей отчета о прибылях и убытках за ряд лет. Тренды, построенные таким образом, изучаются для выявления тенденций изменения финансовых результатов.

При построении аналитических таблиц необходимо учитывать, что:

- объектом анализа является неоднородная совокупность - доходы и расходы, прибыли и убытки;

- итоговые показатели - прибыль до налогообложения и чистая прибыль формируются не только за счет выручки от продажи.

Вертикальный анализ доходов, расходов и финансовых результатов основан на расчете показателей структуры, когда за базу для расчета принимается выручка от продажи продукции как показатель деловой активности. Но при необходимости можно проанализировать отдельно структуру доходов, структуру расходов, в определенных случаях - структуру прочих доходов и прочих расходов, если они являются существенными факторами, влияющими на финансовые результаты.

Для изучения факторов, повлиявших на чистую прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим, необходимо проанализировать несколько ступеней формирования финансовых результатов. Поэтому целесообразно представить данные о формировании финансовых результатов в таблицах, количество и содержание которых определяются содержанием бухгалтерского отчета о прибылях и убытках, пояснениями и расшифровками к годовому отчету.

Обычно в таблицах сочетаются абсолютные значения анализируемых показателей, по которым рассчитываются отклонения, данные о структуре совокупности показателей и ее изменении, относительные показатели динамики показателей отчета.

Проанализируем отчет о прибылях и убытках ООО "ТДС" за 2018 г. в составе годового отчета (см. приложение 2).

Исходя из результатов чтения годового отчета и отчета о прибылях и убытков, аналитик должен прежде всего конкретизировать задачи анализа. Читая отчет, можно увидеть, что основную долю выручки составляет выручка от продажи продуктов питания, что соответствует профилю деятельности ООО "ТДС" (оптовая торговля продуктами питания). Общая величина выручки от продажи продукции, повысилась по сравнению с предыдущим годом. Следовательно, требуется анализ причин ее увеличения. Соответственно повысилась и себестоимость проданной продукции.

В составе расходов по обычным видам деятельности указаны:

- себестоимость проданной продукции;

- коммерческие расходы;

Для правильной оценки влияния коммерческих и управленческих расходов на прибыль необходимо выяснить характер их признания в соответствии с учетной политикой.

В составе прочих доходов и расходов могут быть приведены:

- проценты к получению, доходы от участия в других организациях, что указывает на ведение инвестиционной деятельности;

- проценты к уплате, которые представляют собой расходы по обслуживанию долга. Их динамика косвенно указывает на изменение суммы обязательств в виде кредитов и займов или увеличение суммы просроченных процентов. Однако следует иметь в виду, что сумма процентов, уплачиваемых за использование заемных средств, может быть больше, поскольку часть процентов включается в первоначальную стоимость основных средств, если проценты были уплачены до ввода в эксплуатацию основных средств. приобретены за счет заемных средств. Такая информация раскрывается в примечаниях к годовому отчету;

- прочие доходы и прочие расходы, величина которых сопоставима со стоимостью выручки от продажи по строке 010, что требует внимания при проведении анализа.

Для анализа и оценки рентабельности и прибыльности в зависимости от целей анализа можно использовать ряд показателей, рассчитанных в соответствии с отчетом о прибылях и убытках. Показатели определяются в виде соотношений валовой прибыли, финансовых результатов и выручки от продаж, себестоимости продаж, отдельных статей расходов по обычным видам деятельности.

Положительная динамика по всем показателям (кроме расходов по обычным видам деятельности на 1 руб. Продаж) - это увеличение их положительного значения (рентабельность) и уменьшение отрицательного (коэффициент убыточности); Хорошим результатом является достижение высокого значения показателей по сравнению с выбранной базой.

Анализ динамики рентабельности проводится на основе коэффициента валовой прибыли, который при наличии интерпретации статей выручки от продажи продукции и себестоимости может быть рассчитан для отдельных сегментов, видов продукты, виды деятельности (см. таблицу 1.1.).

Показатель валовой прибыли включается в отчет о прибылях и убытках для повышения аналитичности бухгалтерской информации. Он не определяется по счетам бухгалтерского (финансового) учета, он является расчетным показателем как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и стоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Таблица 1.1. Некоторые показатели доходности и рентабельности, рассчитываемые на основе отчета о прибылях и убытках, по данным ООО "ТДС"

Показатель	Алгоритм расчета
Коэффициент валовой прибыли,%	Общая валовая прибыль: Выручка
Рентабельность продаж (1)	Прибыль от продажи: Выручка
Рентабельность продаж (2)	Прибыль до налогообложения: Выручка
Рентабельность продаж (3)	Чистая прибыль:Выручка
Расходы по обычным видам деятельности на 1 руб. продаж, коп	Расходы по обычным видам деятельности: Выручка
Рентабельность продукции,%	Прибыль от продажи: Себестоимость продукции
Рентабельность основной деятельности,%	Прибыль от продажи: Расходы по обычным видам деятельности
Коэффициент отдачи коммерческих расходов руб./руб.	Выручка: Коммерческие расходы
Рентабельность коммерческих расходов руб./руб.	Чистая прибыль: Коммерческие расходы

Коэффициент (норма) валовой прибыли характеризует доходность хозяйственной деятельности после покрытия производственных затрат, включенных в себестоимость реализованной продукции. Его динамика зависит от динамики объема продаж и динамики себестоимости. Как коэффициент, он характеризует возможности организации в покрытии обычных и прочих операционных расходов и существенно влияет на величину чистой прибыли.

Показатель валовой прибыли также полезен при сравнительном анализе доходности активов отдельных предприятий, входящих в группу.

Для внешнего пользователя учетной информации возможность детального анализа абсолютной и относительной величины валовой прибыли часто ограничена. Но анализ и оценка динамической нормы валовой прибыли не требуется. Последовательное изучение этапов формирования финансовых результатов включает использование трех идентичных показателей рентабельности продаж, традиционных в практике анализа финансовой отчетности, которые дифференцируются разными числителями в формуле расчета: по отношению к выручке определяется процент. от прибыли с продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли (показатели на стр. 2-4 в таблице 1.1). Сопоставление доходов и расходов по уровню формирования финансовых результатов позволяет проанализировать влияние отдельных компонентов на уровень показателей рентабельности.

Показатель расходов по обычным видам деятельности (затрат) на 1 руб. продаж (стр. 5 в табл. 1.1) - модифицированный показатель рентабельности продаж (рассчитываемый по прибыли от продаж). В расчет показателя принимается вся сумма расходов по обычным видам деятельности в соотношении с выручкой от реализации продукции и определяются затраты в копейках (или в процентах) на 1 руб. продаж.

Влияние динамики этого показателя на динамику рентабельности продаж обусловлено обратной детерминированной связью между ними:

где ПП - прибыль от продажи; В - выручка от продажи;

РОВД - расходы по обычным видам деятельности; ПП : В - рентабельность продаж;

РОВД : В - расходы по обычным видам деятельности на 1 руб. продаж.

Рентабельность продукции (см. стр. 6 в табл. 1.1) отражает эффективность использования производственных ресурсов, потребление которых отражается в показателе себестоимости реализованной продукции. Показатель рентабельности определяется как соотношение прибыли от продажи и себестоимости продукции. Его целесообразно рассчитывать в том случае, если управленческие расходы не включаются в себестоимость реализуемой продукции. Тогда показатель рентабельности продукции будет характеризовать величину прибыли от продажи на 1 руб. производственных затрат, выраженную в процентах. Показатель имеет практическое значение, если акцентируется внимание на динамике величины производственных затрат при стабильной и невысокой доле управленческих и коммерческих расходов.

На 2019 года, рентабельность продукции является одним из двух показателей рентабельности, данные которых обрабатываются органами Федеральной службы статистики на основе использования бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляемой юридическими лицами в Росстате по месту их регистрации.

Средние значения сектора показателей рентабельности (по экономике в целом, по промышленности, сельскому хозяйству, строительству, транспорту, связи, торговле и общественному питанию, оптовой торговле товарами промышленные, жилищно-коммунальные услуги) публикуются в Российском статистическом ежегоднике.

Рентабельность основного вида деятельности (таблица 1.1) рассчитывается как соотношение между прибылью, получаемой от продаж, и расходами по обычным видам деятельности (т. Е. Издержками производства и расходами за период - коммерческие и управленческие).

В пояснениях к годовому отчету компании обычно показывают динамику любых показателей рентабельности.

В составе показателей эффективности деятельности в годовом отчете ООО "ТДС" за 2018 г. раскрыта информация о показателях рентабельности продаж, рентабельности основной деятельности, доле расходов по обычным видам деятельности в выручке за период 2014-2018 гг. (табл. 4.9).

Таблица 1.2. Динамика некоторых показателей рентабельности ООО "ТДС", %

Показатель	2014г.	2015г.	2016г.	2017г.	2018г.
Рентабельность продаж (по прибыли от продаж)	9,11	10,53	11,48	9,16	13,51
Рентабельность основной деятельности	6,03	7,82	8,44	6,51	12,89
Доля расходов по обычным видам деятельности в выручке	61,78	60,51	67,87	64,16	86,49

Динамика показателей рентабельности за пять лет позволяет проанализировать эффективность деятельности с учетом факторов внешней среды - колебания цен на продукцию, изменения стоимости производственных ресурсов, динамики спроса на продукцию отрасли в стране и за рубежом.

Глава 2. Практическая часть

2.1 Организационная характеристика деятельности ООО «ТДС»

Торговый дом «Семья» образован 17 июля 1998 г. и является правопреемником Продторга №2 г. Пскова. На момент создания в составе розничной сети было 7 гастрономов. Первый магазин самообслуживания «Семья» был открыт 14 августа 1998 года на ул. Черняховского. В этот же 1998 г. Правление Торговой сети утвердило программу развития предприятия, которая включала в себя 4 основных направления: реконструкция существующей торговой сети, создание полноценного центрального склада и дистрибьюторской системы, диверсификация бизнеса через развитие системы предприятий общественного питания, цеха по производству полуфабрикатов и предприятий сферы досуга и услуг, расширение существующего торгового бизнеса.

В 2008 году произошел пуск в эксплуатацию нового складского терминала площадью более 3000 м2, который, став центром дистрибьюционной и распределительной деятельности ТС «Семья», успешно функционирует уже больше 7 лет.

В мае 2012 года был открыт цех по производству полуфабрикатов и кондитерской продукции под торговой маркой «ЭКО-продукт». Под этим знаком выпускаются в ассортименте мясные полуфабрикаты, салаты, пельмени, вареники, блинчики и другие кулинарные и кондитерский изделия.

В 2014 году руководство Торговой сети «Семья» приняло решение о ребрендинге розничной сети. Это не только перефлагирование магазинов «Копилка» в универсамы «Семья», но и осуществление стратегии «4-х R»: Реорганизация, Реконструкция, Ребрейнинг и Ребрэндинг. Главной целью такой работы стало создание принципиально нового современного удобного городского универсама – «Универсам «Семья» – удобный магазин свежих продуктов для всех и каждого».

В 2017 году, объявленном правительством РФ годом "Семьи", Торговая сеть «Семья» отметила свое 10-летие, открыло 5 новых универсамов «Семья» в городе Пскове и на Востоке Псковской области, а также продолжила переформатирование старых магазинов «Копилка».

В результате работы с 1998 года по 2019 год компания увеличила число своих магазинов с 8 до 28. И на сегодняшний день Торговая сеть «Семья» включает 24 универсама «Семья» и 4 магазина шаговой доступности «Экспресс Семь».

Торговая сеть «Семья» - вероятно, самая рентабельная сеть в России – магазины работают во всех городах Псковской области, в стратегии своего развития. Приоритет отдается развитию на базе собственных торговых площадей, что позволяет не только сохранить устойчивость компании, но и реализовывать современные проекты по глубокой модернизации и строительству новых торговых центров.

Руководство коммерческой сети осознает, что впереди годы работы над автоматизацией торговли и технологиями. Внедрение новых информационных платформ и управленческих решений повысит эффективность работы и, следовательно, повысит конкурентоспособность.

Логотип универмага "Родзина":

• положительное начало - два персонажа лицом друг к другу и держатся за руки;

• добрый и честный подход к людям и окружающему нас миру - контур «сердца» содержит два символа и находится в их руках;

• победа - фигурки поддерживают латинскую букву «V», которая является символом богини победы;

• гармония - логотип «Семейный» с центральной буквой «М» - шкалы, на которых сбалансированы левая и правая стороны;

• стабильность - турник - это платформа для успешного старта в позитивных и хороших начинаниях компании;

• сущность компании - выделенная буква «М» определяет сущность коммерческих интересов и место приложения основных усилий компании - «Магазин»

Собственное производство

Учитывая пожелания покупателей и тщательно проанализировав псковский продовольственный рынок, руководство Семейного торгового дома решило открыть лабораторию по производству полуфабрикатов и кондитерских изделий. Это решение было принято в мае 2005 года путем регистрации торговой марки ECO.

Сегодня, благодаря постоянно расширяющемуся ассортименту, высококачественным продуктам и профессионализму команды, бренд ECO очень популярен среди клиентов. финансовый отчет о продаже по прибыльности

Под этим знаком в ассортимент входят мясные полуфабрикаты, салаты, пельмени, пельмени, блины, а также кулинарные и кондитерские изделия. Для производства используются только натуральные, экологически чистые продукты без искусственных добавок.

Каждый месяц технологи ECO представляют кулинарные инновации, регулярно организуют дегустации в семейных супермаркетах TD, для каждого праздника разрабатывается специальная ассортиментная линейка, подкрепленная блестящими POS-материалами для праздников.

«ЭКО-продукт» рассчитан на тех людей, кто заботится о своем здоровье, ценит время и умеет считать деньги, на тех, кто ценит вкус традиционных русских блюд. АКЦИИ от «Эко-продукт» Генеральный директор ООО "Эко-продукт Псков" Митякина Елена Николаевна.

Компания зарегистрирована 17 мая 2002 года (Инспекция Министерства по налогам и сборам России по центральному району Пскова).

Компания ООО «ТДС» расположена по адресу: 236005, Псков, ул.Камская, 6А, корпус. 9.

Форма регистрации - Общество с ограниченной ответственностью.

Форма собственности - частная собственность.

Генеральный директор Киселев Иван Васильевич

Размер уставного капитала (в рублях) 25 025 000.

Основная деятельность: ОКВЭД 2007 "Оптовая торговля, включая торговлю через агентов, за исключением торговли автотранспортными средствами и мотоциклами / Оптовая торговля фруктами, овощами и картофелем."

Все виды деятельности TDS

- Овощи, фрукты и картофель (оптовая торговля)

- Алкогольные и безалкогольные напитки (оптовая торговля)

- Мясо, мясо птицы, продукты и консервы из мяса и мяса птицы (оптовая торговля)

- Молочные продукты, яйца, пищевые масла и жиры (оптовая торговля)

- Табачные изделия (оптовая торговля)

- Сахар, сахаристые кондитерские изделия и шоколад (оптовая торговля)

- Кофе, чай, какао и пряности (оптовая торговля)

- Рыба, морепродукты, рыбные консервы и специализированные продукты (оптовая торговля)

- Металлические, стеклянные и керамические бытовые изделия, обои, чистящие средства (оптовая торговля)

- Парфюмерные и косметические товары (оптовая торговля)

- Пищевые продукты, напитки и табачные изделия в неспециализированных магазинах (розничная торговля)

- Рестораны и кафе

- Бары

- Автомобили легковые (аренда)

- Специализированная техника и оборудование (аренда)

- Исследование рынка и опрос общественного мнения.

-Рекламные услуги ООО "ТДС" является ограниченной ответственностью. Деятельность регулируется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации (глава 4, статьи 87-94), федерального закона от 08.02.1998 N 14-О «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Устава ООО «ТДС». Компания была основана в 2002 году и за весь период ее название не изменилось.

Общество с ограниченной ответственностью "TDS" ООО было основано одним человеком. Размер целевого капитала ООО «ТДС» указан в учредительных документах; участники этого общества с ограниченной ответственностью не несут ответственности по своим обязательствам и не несут риск потерь, связанных с деятельностью предприятия, в составе своих взносов. Правовой статус компании, ее права и обязанности участников регулируются Гражданским кодексом и Законом об обществах с ограниченной ответственностью.

ООО «ТДС» является владельцем отдельного имущества, которое отражается в собственном бухгалтерском балансе, приобретает и осуществляет имущественные и неимущественные права от своего имени, несет ответственность, может быть как истцом, так и ответчиком в суде. В ООО «ТДС» организован линейный тип организационной структуры. Централизация управления TDS высока, потому что высшее руководство резервирует большинство полномочий, необходимых для принятия критических решений. Целью этой компании является получение прибыли через оптовую торговлю.

Организация хозяйственной работы в ООО «ТДС» осуществляется главным бухгалтером, который организует учет хозяйственной и финансовой деятельности предприятия и контролирует экономное использование материалов, трудовых и финансовых ресурсов, а сохранение собственности акционеров обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии..

В ООО "ТДС" организован линейный тип организационной структуры, графически и представлен на рисунке 1

Рис.1 Организационная структура ООО "ТДС"

Сущность данной организационной структуры заключается в том, что управляющие воздействия на объект могут передаваться только одним доминантным лицом – руководителем, который получает официальную информацию только от своих непосредственно ему подчиненных лиц, принимает решения по всем вопросам, относящимся к руководимой им части объекта и несет ответственность за его работу перед вышестоящим лицом.

2.2 Анализ отчета о финансовых результатах ООО «ТДС» за 2017-2018 гг.

Далее приведем основные технико-экономические показатели деятельности ООО «ТДС», данные сведем в таблицу 2.1

Таблица 2.1. О‬с‬н‬о‬в‬н‬ы‬е т‬е‬х‬н‬и‬к‬о-э‬к‬о‬н‬о‬м‬и‬ч‬е‬с‬к‬и‬е п‬о‬к‬а‬з‬а‬т‬е‬л‬и д‬е‬я‬т‬е‬л‬ь‬н‬о‬с‬т‬и О‬О‬О «ТДС»

П‬о‬к‬а‬з‬а‬т‬е‬л‬и	2016 г., т.р‬у‬б.	2017 г., т.р‬у‬б.	2018 г., т.р‬у‬б.	А‬б‬с‬о‬л‬ю‬т‬н‬о‬е о‬т‬к‬л‬о‬н‬е‬н‬и‬е, 2018 к 2017 (+,-)	О‬т‬н‬о‬с‬и‬т‬е‬л‬ь‬н‬о‬е о‬т‬к‬л‬о‬н‬е‬н‬и‬е 2018 к 2017,%
В‬ы‬р‬у‬ч‬к‬а	90 532	99 366	197 662	98 296	98,92%
С‬е‬б‬е‬с‬т‬о‬и‬м‬о‬с‬т‬ь п‬р‬о‬д‬а‬ж	70 015	80 119	156 374	76 255	95,18%
В‬а‬л‬о‬в‬а‬я п‬р‬и‬б‬ы‬л‬ь	20 517	19 247	41 288	22 041	114,52%
К‬о‬м‬м‬е‬р‬ч‬е‬с‬к‬и‬е р‬а‬с‬х‬о‬д‬ы	10 120	10 149	14 586	4 437	43,72%
П‬р‬и‬б‬ы‬л‬ь о‬т п‬р‬о‬д‬а‬ж	10 397	9 098	26 702	17 604	193,49%
П‬р‬и‬б‬ы‬л‬ь д‬о н‬а‬л‬о‬г‬о‬о‬б‬л‬о‬ж‬е‬н‬и‬я	7 640	6 465	25 488	19 023	294,25%
Н‬а‬л‬о‬г н‬а п‬р‬и‬б‬ы‬л‬ь	1528	1 293	5 098	3 805	294.28%
Ч‬и‬с‬т‬а‬я п‬р‬и‬б‬ы‬л‬ь	6 112	5 172	20 390	15 218	294,24%

И‬т‬а‬к, и‬з д‬а‬н‬н‬ы‬х т‬а‬б‬л‬и‬ц‬ы 2.1 в‬и‬д‬и‬м, ч‬т‬о в 2018 г‬о‬д‬у п‬о с‬р‬а‬в‬н‬е‬н‬и‬ю с 2017 г‬о‬д‬о‬м в‬ы‬р‬у‬ч‬к‬а о‬т п‬р‬о‬д‬а‬ж у‬в‬е‬л‬и‬ч‬и‬л‬а‬с‬ь н‬а 98 296 т. р‬у‬б. и с‬о‬с‬т‬а‬в‬л‬я‬е‬т 197 662 т. р‬у‬б., т‬е‬м‬п р‬о‬с‬т‬а с‬о‬с‬т‬а‬в‬л‬я‬е‬т 98,92%, тот же показатель по сравнению с 2016 г. увеличился в 2,5 раза.

Себестоимость реализованной продукции и услуг, также увеличилась на 76 255 тыс. руб. или 95,18% и составляет 156 374 т. руб.

Валовая прибыль ООО ТДС также увеличилась на 22 041 тонн. Руб. или 114,52% это связано с увеличением выручки от реализации продукции и услуг.

Расходы на продажу увеличились в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 4 437 тыс. Руб., Темп роста составил 43,72%.

Прибыль от продаж в 2018 году увеличилась по сравнению с 2017 годом на 17 604 тыс. Руб., Темп роста составил 193,49%.

Прибыль до налогообложения в 2018 году по сравнению с 2017 годом составила 19 023 тыс. руб. и составляет 25 488 тыс. руб., увеличение прибыли до налогообложения связано с увеличением валовой прибыли предприятия и, возможно, прочих доходов. Также за счет увеличения прибыли до налогообложения подоходный налог также вырос в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 3 805 тыс. Руб. или 294,28%, аналогичный показатель по сравнению с 2016 годом вырос в 3,5 раза.

Чистая прибыль ООО "ТДС" в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 15 218 тыс. Руб., Темп роста составил 294,24%. Графически изменения основных показателей эффективности ООО «ТДС» будут представлены на рисунке 2.

Рис. 2 Динамика основных показателей деятельности ООО «ТДС»

В целом, мы наблюдаем, что все основные показатели деятельности ООО «ТДС» значительно увеличиваются, что свидетельствует о положительной динамике деятельности ООО «ТДС».

Основные показатели рентабельности, характеризующие прибыльность коммерческой организации, представлены в таблице 2.1.

Рентабельность продаж - показывает, сколько прибыли на единицу продаж

Учет прибыльности от обычных видов деятельности - показывает уровень прибыли до налогообложения

Чистая рентабельность - показывает, сколько прибыли на единицу дохода

Экономическая рентабельность - показывает эффективность использования всего имущества организации

Рентабельность капитала - показывает эффективность использования капитала. На динамику влияют котировки фондового рынка

Валовая рентабельность - показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки

Затратоотдача - показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 тыс. руб. продаж

Таблица 2.1 – Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность)

Наименование показателя	Способ расчёта		На начало года	На конец года
Рентабельность продаж	R1 = прибыль от продаж ×100% / выручка от продаж		9,16	13,51
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности	R2 = прибыль до налогообложения ×100% / выручка от продаж		6,51	12,89
Чистая рентабельность	R3 = чистая прибыль ×100% / выручка от продаж		5,2	10,32
Экономическая рентабельность	R4 = чистая прибыль×100% / средняя стоимость имущества		7,33	20,74
Рентабельность собственного капитала	R5 = чистая прибыль ×100% / средняя стоимость собственного капитала		13,36	46,45
Валовая рентабельность	R6 = прибыль валовая ×100% / выручка от продаж		19,37	20,89
Затратоотдача	R7 = прибыль от продаж ×100% / затраты на производство и реализацию продукции		10,08	15,62

Анализ рентабельности ООО «ТДС» свидетельствует о позитивных изменениях. Так, например, коэффициент рентабельности активов за анализируемый период увеличился на 5,12 и составил в 2018 г. 10,32%. Это является положительной тенденцией для деятельности предприятия и свидетельствует об увеличении эффективности использования активов.

Коэффициент рентабельности собственного капитала определяет эффективность использования средств собственников предприятия. На предприятии данный показатель в динамике увеличился на 33,09 и в 2018 году составил 46,45. Соответственно средства владельцев в 2018 году используются достаточно эффективно.

Коэффициент рентабельности продаж увеличился с 9,16 до 13,51, то есть размер прибыли на 1 рубль реализованной продукции уменьшился с 9 копеек до 13 копеек.

Рентабельность компании также увеличилась. В 2018 году этот показатель составил 12,89, что вдвое больше, чем в 2017 году. Таким образом, в 2017 году из 1 рубля, направленного на производство и реализацию продукции, компания получила 6,51. коп. Чистая прибыль в 2018 году - 12,89 копеек, что свидетельствует о повышении эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Практически все показатели рентабельности в 2018 году резко возросли, что связано с получением дополнительной прибыли в этом году, что существенно повлияло на эффективность работы компании.

В дополнение к оценке основных показателей рентабельности следует провести оценку рентабельности продаж, которая является одним из важных аспектов анализа рентабельности.

Используя характер влияния факторов на рентабельность собственного капитала (рис. 1), мы рассчитываем рентабельность собственного капитала, экономическую отдачу и коэффициент финансовой независимости. Расчеты приведены в таблице 2.3

Коэффициент финансовой независимости (), показывающий удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования:

, оптимальное значение . ( 1 )

П1 –краткосрочные пассивы

П2 – краткосрочные займы

П3 – долгосрочные пассивы

П4 – собственные средства

Таблица 2.3 - Влияние факторов на рентабельность собственного капитала

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Темп роста, %
Чистая рентабельность отчетного периода	5,2	10,32	+5,12
Ресурсоотдача (оборачиваемость активов)	140,81	201,07	+60,89
Экономическая рентабельность	7,33	20,74	+13.41
Коэффициент финансовой независимости	54,84	44,65	-10,19
Рентабельность собственного капитала	13,36	46,45	+33,09

В отчетном году произошел рост оборачиваемости активов, коэффициент оборачиваемости вырос с 1,4 дня в 2017г., до 2,01 дня в 2018г., а ускорение оборачиваемости активов приводит к сокращению запасов.

Коэффициент финансовой независимости снизился с 0,55 до 0,45, что объясняется заимствованиями, а снижение означает безопасность. В целом, мы можем сказать, что большая часть собственности организации осуществляется за счет собственного капитала.

Значительная норма рентабельности собственного капитала в 33% свидетельствует об эффективности использования собственного капитала, основной причиной его увеличения стало увеличение рентабельности продаж. На динамику влияет уровень котировок фондового рынка.

Другие коэффициенты прибыльности также могут быть разработаны.

Коэффициенты рентабельности являются отраслевыми и поэтому не имеют универсальных рекомендуемых значений. Разработка стандартов индекса рентабельности возможна в отрасли.

Анализ коэффициентов рентабельности является динамическим по сравнению с данными аналогичных компаний (в той же отрасли) и средних показателей по отрасли. На основании результатов анализа делается вывод о степени эффективности бизнеса и использовании ресурсов коммерческой организации (высокий, средний, низкий) и причинах ее изменения.

Анализируя показатели рентабельности, можно рассчитать влияние факторов на их отклонение по формулам с использованием методов цепного замещения или интегральных методов.

Факторная модель рентабельности продаж выглядит следующим образом:

(1)

где: Rп — рентабельность продаж;

V — объем продаж;

С — себестоимость продукции;

КР — коммерческие расходы;

УР — управленческие расходы;

Пп — прибыль от продаж.

Объектом анализа является снижение анализируемого показателя на 1,9532 % по сравнению с предыдущим годом. Факторный анализ рентабельности продаж проведем методом цепных подстановок, расчеты данного анализа приведены в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Факторный анализ рентабельности продаж

Показатель	Условие расчета				Пп	Rп	Откл.
	V	С	КР	УР
На начало периода	1951249	1383309	190921	57385	319634	16,3810	-
Усл.1	1946265	1383309	190921	57385	314650	16,1669	-0,2141
Усл.2	1946265	1399502	190921	57385	298457	15,3349	-0,8320
Усл.3	1946265	1399502	204426	57385	284952	14,6410	-0,6939
На конец периода	1946265	1399502	204426	61534	280803	14,4278	-0,2132

Данные таблицы показывают, что все факторы оказали отрицательное влияние. В отчетном году анализируемый показатель составил 14,4278 %. Наибольшее снижение рентабельности в размере 0,8320 % вызвано ростом себестоимости продукции и увеличением коммерческих расходов, данное отрицательное влияние составило 0,6939 %. Снижение выручки и увеличение управленческих расходов оказало приблизительно одинаковое отрицательное влияние. Отрицательное влияние факторов вызвано тем, что наряду со снижением выручки наблюдается рост себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов. Рекомендуется в дальнейшем отслеживать их динамику и соотношение темпа роста выручки с темпами роста вышеперечисленных статей расходов.

Данная методология анализа рентабельности продаж является одной из наиболее распространенных, поскольку она доступна для внешнего пользователя, поскольку информационная база выступает в качестве отчета о финансовых результатах.

Для более глубокого и более подробного анализа мы предлагаем другую методологию, которая, на наш взгляд, учитывает тот факт, что финансовый результат является интегральным показателем активности. И это выражается в том, что все другие экономические рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью, которая, в свою очередь, занимает одно из центральных мест в общей системе инструментов стоимости и рычагов управления. Методология, использованная для анализа прибыльности коммерческой организации В.Е. Губина взята за основу. В нашем случае мы рассматриваем торговую компанию, основной деятельностью которой является оптовая продажа продуктов питания, поэтому считаем целесообразным учитывать полную стоимость запасов вместо фактора запасов, а также учитывать коммерческие факторы. в модели. стоит вместо стоимости фактора обращения.

Рентабельность продаж часто используется при факторном анализе различных интегральных показателей эффективности деятельности организаций. Для определения рентабельности предприятия используют систему взаимосвязанных и взаимозависимых показателей. В таблице 2.5 представлены исходные данные для факторного анализа.

Таблица 2.5 Исходные данные организации

Показатели	Усл. обозначения	Пред. год	Отч. год	Откл.	Темп роста, %
Основные и оборотные средства, тыс. руб.	ОС + ОА	1687565,5	1939947	252381,5	114,9554
Оборотные активы, тыс. руб.	ОА	857874	743877,5	-113996,5	86,7117
Запасы, тыс. руб.	З	324297	299582,5	-24714,5	92,3791
Выручка, тыс. руб.	V	1951249	1946265	-4984	99,7446
Коммерческие расходы, тыс. руб.	КР	130921	204426	73505	156,1445
Прибыль от продаж, тыс. руб.	П	319634	280803	-38831	87,8514
Расходы на оплату труда, тыс. руб.	Ртр	217646	206 658	-10988	94,9517
Среднесписочная численность работников, человек	ССЧ	770	733	-37	95,1948

Для исследования основных экономических показателей потребуются показатели эффективности деятельности, которые представлены в таблице 2.6

Таблица 2.6 Показатели эффективности деятельности организации

Показатели	Усл. обозначения	Пред. год	Отч. год	Откл.	Темп роста, %
Рентабельность продаж	П / V	0,1638	0,1443	-0,0195	88,0764
Рентабельность основных и производственных средств	П / (ОС + ОА)	0,1894	0,1447	-0,0447	76,4222
Рентабельность коммерческих расходов	П / КР	2,4414	1,3736	-1,0678	56,2629
Фондоотдача основных и оборотных средств, руб.	V / (ОС +ОА)	1,1563	1,0033	-0,1530	86,7681
Скорость обращения оборотных активов, оборотов	V / ОА	2,2745	2,6164	0,3419	115,0301
Доля оборотных активов	ОА / (ОС +ОА)	0,5084	0,3835	-0,1249	75,4308
Скорость обращения запасов	V / З	6,0169	6,4966	0,4797	107,9731
Доля запасов в оборотных активах	З / ОА	0,3780	0,4027	0,0247	106,5358
Затратоемкость выручки	КР / V	0,0671	0,1050	0,0379	156,5444
Прибыль на одного работника	П / ССЧ	415,1091	383,0873	-32,0218	92,2859
Производительность труда	V /CCЧ	2534,0896	2655,2046	121,1150	104,7794
Фондовооруженность трудовых ресурсов	(ОС +ОА) / ССЧ	2191,6435	2646,5853	454,9418	120,7580
Средняя заработная плата	Ртр. / ССЧ	282,6571	281,9352	-0,7220	99,7446
Зарплатоемкость выручки	Ртр. / V	0,1115	0,1062	-0,0054	95,1948

Для проведения факторного анализа используем следующую модель (расшифровка условных обозначений приведена в таблице 2.5):

 (2)

Согласно равенству, условиями повышения рентабельности продаж являются:

1. Темп роста выручки больше темпов роста основных и оборотных средств, численности работников, расходов на оплату труда;

2. Темп роста прибыли больше темпа роста коммерческих расходов, а рентабельность коммерческих расходов больше темпа роста затратоемкости основной деятельности.

3. Темп роста оборачиваемости запасов больше темпов роста доли запасов в оборотных средствах, темп роста доли запасов больше темпа роста доли оборотных средств.

Методом цепных подстановок определим влияние отдельных факторов на снижение показателя рентабельности продаж на 1,9532 %.

В таблице 4 приведены значения влияние факторов на рентабельность продаж. У анализируемого предприятия соотношения темпов роста показателей не соблюдаются. Таким образом, 5 из 9 факторов оказали отрицательное влияние на рентабельность продаж.

Таблица 2.7 Влияние факторов на рентабельность продаж

Факторы	Размер влияния, единиц
1. Рентабельность коммерческих расходов	-0,0716
2. Затратоемкость выручки	0,0521
3. Прибыль на одного работника	-0,0457
4. Рентабельность расходов на оплату труда	0,0453
5. Зарплатоемкость выручки	0,0073
6. Фондовооруженность труда	-0,0260
7. Доля оборотных активов	0,0408
8. Скорость обращения запасов	-0,0123
9. Доля запасов в оборотных активах	-0,0094
Итого	-0,0195

В ходе анализа выяснилось, что наиболее существенное негативное влияние оказали рентабельность коммерческих расходов, прибыль на одного работника и коэффициент капитала на труд. Влияние увеличения коммерческих расходов было выявлено в предыдущем методе. Негативное влияние оказывает коэффициент прибыли на одного работника в размере 0,0457 ед. В связи с тем, что средний темп роста заработной платы на одного работника (99,7446%) выше, чем темп роста заработной платы на одного работника (92,2859%). При эффективном использовании трудовых ресурсов темпы роста выше производительности труда по сравнению со средней ставкой заработной платы на одного работника. Этот факт наблюдается в данном случае, темпы роста производительности труда (104,7794%) выше, чем темпы роста средней заработной платы на одного работника (99,7446%). Поэтому негативное влияние факторов труда практически сбалансировано.

Коэффициент отношения капитала к труду указывает на основные средства: в отчетном периоде компания фактически увеличила основные средства, а амортизация, амортизируемая по себестоимости, увеличилась, что впоследствии отразилось на снижении продаж. Однако этот факт не может быть ясно воспринят как отрицательный, поскольку он свидетельствует о том, что производственные мощности компании увеличиваются и обновляются. И это имеет первостепенное значение, поскольку дает возможность увеличить производство, организовать более эффективную и более дешевую производственную деятельность.

В результате рентабельность продаж за отчетный год снизилась на 0,019 единиц. или 11,924%. Основными резервами для роста этой компании являются: снижение издержек бизнеса, рост продаж, ускорение оборачиваемости активов.

С помощью этой факторной модели мы можем изучить взаимосвязи и зависимости между отдельными показателями прибыльности. Использование вышеуказанного метода повышает информативность анализа, так как возможно, например, определить степень влияния отдельных элементов на совокупность качественных показателей хозяйственной деятельности.

Таким образом, наличие различных методов оценки обеспечивает формирование комплексного подхода к оценке рентабельности продаж и факторов, влияющих на этот показатель. Современные тенденции все чаще подчеркивают нестабильность и риск ведения бизнеса. Сравнение и анализ показателей рентабельности является важным инструментом для оценки деятельности компании и перспектив ее развития.

На основании результатов расчетов делается вывод о влиянии каждого детерминанта на дисперсию рентабельности продаж: оборот (нетто) продаж и прибыль от продаж.

Таблица 2.8 – Анализ динамики и структурных сдвигов в выручке от продаж

Показатели	Форма (строка)	Абсолютное значение на начало года	Удельный вес в % от итога	Абсолютное значение на конец года	Удельный вес в % от итога	Темп роста за период, (гр.5 /гр.3)×100%
А	Б	1	2	3	4	5
Выручка от продаж	2 (010)	99 366	100	197 662	100	198,92
Себестоимость реализации	2 (020)	80119	80,63	156 374	79,11	195,18
Коммерческие расходы	2 (030)	10 149	10,21	14 586	7,38	143,72
Управленческие расходы	2 (040)	-	-	-	-	-
Прибыль от продаж	2 (050)	9 098	9,16	26 702	13,51	293.49

Используя данные отчета о финансовых результатах, составим аналитическую таблицу (табл. 2.9), рассчитаем и оценим динамику показателей финансовых результатов деятельности предприятия.

Таблица 2.9 - Динамика показателей отчета о финансовых результатах

Наименование показателя	Прошлый год	Отчетный год	Отчетный год в % к прошлому
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг в том числе от продажи собственной продукции	99 366	187 662	188,86
работ, услуг	-	-	-
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг в том числе проданной собственной продукции	(80 119)	(156 374)	195,18
работ, услуг	-	-	-
Валовая прибыль	19 247	41 288	214, 52
Коммерческие расходы	(10 149)	(14 586)	143,72
Управленческие расходы	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	9 098	26 702	293,49
Прочие доходы и расходы	-	-	-
Проценты к получению	-	-	-
Проценты к уплате	(3 515)	(2 685)	76,39
Прочие операционные доходы	2 769	5 189	187,39
Прочие операционные расходы	1 887	3 718	197,03
Внереализационные доходы	-	-	-
Внереализационные расходы	-	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	6 465	25 488	394,25
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	(1 293)	(5 098)	394,28
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	5 172	20 390	394, 24

Проведем вертикальный (компонентный) анализ финансовых результатов, используя таблицу 2.10.

Таблица 2.10 - Аналитическая таблица для вертикального анализа финансовых результатов

Показатель	Прошлый год		Отчетный год
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1. Всего доходов и поступлений	102 135	100	202 851	100
2. Общие расходы финансово-хозяйственной деятельности (в % к стр. 1)	95 670	93.67	177 363	87,44
3. Выручка от реализации (в % к стр. 1)	99 366	97,29	197 662	97.44
4. Затраты на производство и сбыт продукции(в % к стр. 3) в том числе:	90 268	100	170 960	100
себестоимость продукции (в % к стр. 4)	80 119	88,76	156 374	91,47
коммерческие расходы (в % к стр. 4)	10 149	11,24	14 586	8,53
5. Прибыль (убыток) от реализации (в % к стр. 3)	9 098	9,16	26 702	13.51
6. Доходы по операциям финансового характера (в % к стр. 1)	-	-	-	-
7. Расходы по операциям финансового характера (в % к стр. 2)	3 515	3,67	2 685	1,51
8. Прочие доходы (в % к стр. 3)	2 769	2,79	5 189	2,63
9. Прочие расходы (в % к стр. 2)	1 887	1,97	3 718	2,11
10. Прибыль (убыток) отчетного периода до налогообложения (в % к стр. 3)	6 465	6,51	25 488	12,89
11. Налог на прибыль (в % к стр. 10)	1 293	20	5 098	20
12. Чистая прибыль (в % к стр. 1)	5172	5,2	20 390	10,32

Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия через способность покрывать расходы и генерировать прибыль (табл. 2.11).

Таблица 2.11 - Аналитические показатели, рассчитываемые на основе отчета о финансовых результатах

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Темп роста, %
1. Проценты к уплате	3 515	2 685	-23,61
2. Налог на прибыль	1 293	5 098	+294,28
3. Чистая прибыль	5 172	20 390	+294,24
4. Амортизационные отчисления	-	-	-
5. Денежный поток (стр. 3 + стр. 4)	5 172	20 390	+294,24
6. Доход до выплаты процентов и налога на прибыль (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3)	9 980	28 173	+182,29
7. Доход до вычета амортизации, выплаты процентов и налога на прибыль(стр. 6 + стр. 4)	9 980	28 173	+182,29

В нашем примере выручка выросла на 89%, валовая прибыль - на 115%, чистая прибыль - на 294%. Поскольку прибыль росла более быстрыми темпами, можно сделать вывод, что постоянные затраты увеличились. Действительно, такое впечатляющее увеличение прибыли (в 3,9 раза) может быть достигнуто за счет внедрения нового оборудования, то есть экстенсивного, а не интенсивного роста.

На основании представленного отчета мы можем сделать вывод, что у нас быстро растущая эффективная организация. Высокая рентабельность и быстрый рост выручки свидетельствуют о том, что прибыльный бизнес развивается. Можно также предположить, что материальной основой для этого расширения является увеличение производственной базы и источников финансирования. Отчет о финансовых результатах обычно не отвечает на вопрос о приемлемости риска, понесенного организацией. Для сравнения рентабельности и бизнес-риска проводится совместный анализ баланса и формы 2.

При сравнении отчетного периода и предыдущих периодов полезно сравнить темпы роста выручки, валовой и чистой прибыли. Как правило, когда выручка увеличивается на 1%, чистая прибыль увеличивается более чем на 1%. Этот эффект называется операционным рычагом и проявляется в том, что структура затрат состоит из постоянных (не зависящих от объема работы) и переменных (в зависимости от размера работы) затрат. Например, затраты на содержание строительного оборудования относительно постоянны, а расход строительных материалов напрямую зависит от объема работ. Табличное представление работы рычага управления выглядит следующим образом:

Операционный леверидж - это прогрессивное изменение чистой прибыли, когда объем продаж изменяется из-за наличия постоянных затрат в базовой стоимости.

В нашем примере выручка увеличилась на 69%, валовая прибыль - на 65%, чистая прибыль - на 61%. Поскольку выручка росла более быстрыми темпами, мы можем сделать вывод, что постоянные издержки увеличились. Действительно, такое впечатляющее увеличение выручки (в 1,7 раза) может быть достигнуто за счет внедрения нового оборудования.

Чтобы оценить динамику прибыльности компании, аналитик должен учитывать влияние уровня постоянных затрат на результаты деятельности компании в различных условиях. Кроме того, при использовании аналитических процедур для целей планирования прибыли следует помнить, что любой уровень постоянных затрат оправдан только до достижения предела мощности. достигается в рамках принятого ассортимента продукции. Отныне прогнозы прибыли должны учитывать не только увеличение уровня постоянных затрат, но и данные об источниках их финансирования, которые будут необходимы в случае увеличения мощности. Положительный эффект производственного рычага начинает проявляться после преодоления точки безубыточности в операционном процессе. После превышения этой точки становится очевидным, что чем выше коэффициент левериджа, тем больше будет влияние увеличения на массу, когда компании принадлежит, это будет важно, что увеличит объем производства и продаж.

При дальнейшем расширении производства и отходе от точки безубыточности (увеличение запаса финансовой устойчивости) влияние производственного рычага будет уменьшаться. Каждый последующий процент от объема продаж будет приводить к все более низким темпам роста массы прибыли. Аналогичный процесс будет продолжаться до наступления нового соответствующего периода. Механизм производственного левериджа также может иметь противоположное направление - при любом падении производства и продаж масса прибыли будет уменьшаться еще больше. В то же время пропорции такого уменьшения зависят от значения коэффициента производственного левериджа: чем больше его значение, тем быстрее будет уменьшаться величина прибыли по отношению к темпам снижения продаж.

Вариант расчета точки безубыточности для услуг и торговли - эта опция помогает определить точку безубыточности для коммерческого сектора (оптовый, розничный, интернет-магазин) или для сферы услуг. Если компания не является производственной компанией, либо сложно рассчитать стоимость единицы товара, либо эти значения слишком разные, чтобы определить среднюю стоимость. Если у розничного продавца 1000 товаров по совершенно другой стартовой цене, удобнее включить в расчеты целевой доход от продаж, чем показатели фактической стоимости. Также для сферы услуг удобнее рассчитывать точку безубыточности на основе целевой рентабельности работы.

Рентабельность продаж - это определенная взаимосвязь между ценой продукта и его стоимостью. Другими словами, компания определяет норму прибыли, которую она хочет получить от продажи товаров (маржа за свой счет). Зная целевую доходность и постоянные затраты, вы можете использовать следующую формулу для расчета необходимого дохода в точке безубыточности:

S = FC / R,

где S — выручка от продаж за период, R — целевая рентабельность продаж, а FC — постоянные затраты проекта.

Давайте проанализируем пример такого варианта расчета. Из-за широты концепции наших услуг нам очень трудно определить стоимость 1 проекта, поэтому нам легче включить целевую прибыльность проекта в бизнес-план. Мы решили установить норму прибыли от продаж на уровне 11,48% ущерба. Данные за 2016 г. Рентабельность продаж = (10 397/90 532) * 100% = 11? 48% Мы прогнозируем, что наши постоянные затраты в месяц составят 71 543 тысячи рублей, данные за 2016 год Постоянные затраты = стоимость + подоходный налог = 70 015 + 1528 = 71 543 тысячи рублей, а средняя цена услуги составит 3 000 рублей.

Таким образом, используя нашу формулу, мы можем определить точку безубыточности проекта: Целевые продажи = 71 543 тыс. Руб. / 11,48% = 623 197 тыс. Руб. Предполагая, что средний счет составит 3000 рублей, нам необходимо получать 207 732 тысячи клиентов в год для окупаемости проекта (623 197 тысяч рублей / 3000 рублей = 207 732 тысячи).

2.3 Выводы и рекомендации

Важным фактором, влияющим на величину прибыли, является уровень закупочных цен на товары. При проведении коммерческих сделок компания должна стараться покупать товары по минимально возможной цене. Это может быть достигнуто за счет сокращения числа брокеров при покупке товаров, использования ценовых скидок при согласовании цены товаров и покупки отгрузок во время их сезонной продажи.

Увеличение нормы прибыли также связано с повышением уровня продажных цен товаров. Управление ценами продаж зависит от важности выбора ценовой политики на потребительском рынке, использования выгодных коммерческих условий в определенные периоды года, месяцы. Увеличение цены продажи товаров способствует увеличению продаж сезонных товаров до начала сезона, когда цены высоки, продаже определенных товарных групп на аукционах и товарных биржах, экспорту конкурентоспособных товаров с выгодным соотношением внутренней и иностранной валют.

Масса получения прибыли зависит также от объема деятельности предприятия (товарооборота), количества реализованных товаров Увеличение объема продаж способствует осуществлению эффективной маркетинговой политики путем включения в перечень взаимодополняющих товаров, предоставление потребительского кредита при реализации товаров, расширение системы дополнительных торговых услуг, связанных с реализацией товаров, осуществления эффективных рекламных мероприятий. Для оптовой торговли важное значение в расширении продажи имеет региональная диверсификация сбыта.

Рассматриваемые факторы напрямую влияют на величину дохода и, соответственно, прибыль предприятия. При одинаковом размере дохода предприятие может иметь разную величину прибыли в зависимости от величины издержек обращения. Размер издержек обращения формируется под воздействием таких факторов, как объем торговли, ее состав и структура ассортимента, источники товаров, местонахождение контрагентов по коммерческим сделкам, условия страховых сделок, уровень производительности труда на предприятии, степень использования ресурсов, структуры капитала, размера материально-технической базы и т. д. Вышеуказанные факторы влияют на прибыль от реализации товаров.

Источником роста прибыли компании также может быть доход от внереализационных операций за вычетом операционных издержек.

Рост доходов от внереализационных операций предприятия может быть достигнут за счет вложения свободных денежных средств в различные ценные бумаги, продажи на финансовом рынке, приобретение депозитных сертификатов банков или открытия в них депозитных счетов, сдачи в аренду основных фондов, которые не используются в настоящее время; отнесения определенной суммы ущерба на виновных лиц и ее взыскания, взыскание штрафных санкций, представляемых к контрагентам, учета суммы потерь от инфляции и утраченной (недополученной) выгоды Прибыль от внереализационных операций будет больше, если не допускать непроизводительных расходов и убытков.

Спрогнозируем возможные выгоды путем применения политики рационального ценообразования (в таблице 3.1.)

Таблица 3.1. Прогнозируемые возможности сокращения цены закупок в совокупности по себестоимости и коммерческим расходам.

Товары/ прогнозируемая выгода в тыс.руб	Сокращение кол-ва посредников	Согласование цен на товар	Закупки в период сезонных распродаж
Овощи, фрукты и картофель	15 - 25	10 - 15	30 - 35
Алкогольные и безалкогольные напитки	10 - 15	5 - 10	15 -20
Мясо, мясо птицы, продукты и консервы из мяса и мяса птиц	15 -25	10 - 15	30 -35
Молочные продукты, яйца, пищевые масла и жиры	10 - 15	5 - 10	15 - 20
Табачные изделия	10 - 15	5 - 10	10 - 15
Сахар, сахаристые кондитерские изделия и шоколад	10 - 15	5 - 10	10 - 15
Кофе, чай, какао и пряности	10 - 15	3 - 8	10 - 15
Рыба, морепродукты, рыбные консервы и специализированные продукты	5 - 10	5 - 10	20 - 25
Металлические, стеклянные и керамические бытовые изделия, обои, чистящие средства	5 - 10	3 - 8	10 - 15
Парфюмерные и косметические товары	5 - 10	3 -8	10 - 15
Итого:	95 - 155	51 - 104	160 - 210

Возможная прогнозируемая выгода по итогам года составляет 306 – 469 тыс. руб.

Таблица 3.2. Планируемые показатели деятельности ООО «ТДС»

Показатель	Плановый	Прогнозируемый
Объем реализованной продукции
Себестоимость продукции
Прибыль (убыток)

Итак, за счет снижения себестоимости на 10% прибыль от реализации увеличится на 36 004 503 руб., таким образом считаем целесообразным введение системы рационального ценообразования.

Деятельность субъектов хозяйствования в рыночных условиях требует от них поиска на содержание устойчивых конкурентных преимуществ основным методом достижение которых является создание и реализация стратегии развития предприятия в долгосрочном периоде. Одно из основных мест в системе стратегий предприятия занимает стратегия управления прибылью, которая соответствует общей стратегической цели деятельности предприятия. При разработке стратегии управления прибылью в ООО «ТДС» нужно учитывать доходность и рентабельность, а также другие показатели, характеризующие финансово-экономические результаты деятельности ООО «ТДС».

В процессе разработки стратегий управления прибылью предприятия ученый-экономист Г.Жилякова считает, что нужно принимать во внимание жизненный цикл организации, таким образом, чтобы учитывать особенности деятельности предприятия на каждом из этапов, а соответственно этому и реализовать наиболее эффективную стратегию управления прибылью. Так, по мнению ученого, для периода подъема основной является стратегия роста. Стратегия управления прибылью предполагает достижение безубыточной деятельности, обеспечении минимального уровня рентабельности и получения целевой прибыли. На этапе стабилизации нужно использовать стратегию сохранения темпов роста прибыли с учетом инфляции. Создание такой стратегии ООО «ТДС» предусматривает обоснование устойчивого уровня доходности. В период падения предприятию нужно удержаться на рынке, что требует от него использование одной из двух стратегий управления прибылью: стратегия сохранения минимального уровня рентабельности или стратегия достижения безубыточности. Стратегическое управление прибылью осуществляется с помощью определенного инструментария, к которому принадлежит сбалансированная система показателей, ориентирует руководство предприятия на адекватное стратегическое развитие^[3].

Таким образом, система управления прибылью ООО «ТДС» направлена на решение таких задач:

- Поддержка инвестиционной привлекательности;

- Обеспечение конкурентоспособности в долгосрочном периоде;

- Устойчивое соблюдение условий ликвидности и платежеспособности;

- Максимизация прибыли согласно потенциала предприятия;

- Обеспечение высокого качества прибыли;

- Формирование оптимальной пропорциональности между уровнем дохода и риска;

- Обеспечение необходимого уровня дохода инвестированного собственниками предприятия капитал;

- Формирование экономически необходимого объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с целью деятельности ООО «ТДС»;

- Постоянный рост рыночной стоимости предприятия;

- Использование эффективных программ участия персонала в прибылях предприятия.

В процессе исследования теоретических аспектов управления финансовыми результатами целесообразно рассмотреть экономический механизм правления, что подразумевает собой комплекс организационно-управленческих подсистем, обеспечивающих выполнение специальных процедур, таких, как организация, информационное обеспечение, управление и контроль. Каждая из данных процедур включает в себя основательную детализацию элементов, которые наиболее полно характеризуют суть процедуры.

По мнению Р.Скалюк, экономический механизм управления финансовыми результатами должен обеспечивать^[4]:

- Выполнение функций управления финансовыми результатами;

- Достижение главной цели и реализации основных задач управления финансовыми результатами в соответствии с целями деятельности предприятия.

Изучая теоретические аспекты управления результатами деятельности предприятия, Ю.А. Темчишина утверждает, что эта экономическая категория как системный объект представляет собой единый проект «производство - доход - затраты - прибыль». Кроме того, по словам ученого, при управлении результатами деятельности ключевыми объектами автономного контроля являются: синтетический результат в сторону увеличения - результат производства, который измеряется доходом, полученным от продажи продукции; конечный (финансовый) результат, измеряемый величиной прибыли и рентабельности; себестоимость (себестоимость продукции, эксплуатационные расходы), которые формируются как производственный атрибут.

Заключение

Отчет о прибылях и убытках – это одна из форм бухгалтерской отчетности, которая в обобщенном виде отражает функции:

- экономического показателя, характеризующего финансовые результаты хозяйственной деятельности;

- стимулирующие функции, проявляющейся в процессе ее распределения и использования;

- одного из основных источников формирования финансовых ресурсов организацией и предприятий, а также одного из основных источников формирования доходной части бюджетов различных уровней.

На величину прибыли хозяйствующего субъекта оказывают влияние факторы, связанные с его производственной деятельностью и носящие объективный характер, и объективные, не зависящие от деятельности хозяйствующего субъекта.

К субъективным факторам можно отнести: организационно – технический уровень управления предпринимательской деятельностью, конкурентоспособность выпускаемой продукции, уровень производительности труда, затраты на производство и реализацию продукции, уровень цен на готовую продукцию.

Объективные факторы включают: уровень цен на потребляемые материальные и энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений, конъюнктуру рынка.

Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации - прибыль, а расходов над доходами - уменьшение имущества - убыток. Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению капитала организации.

Основной целью анализа финансовых результатов является определение резервов увеличения прибыли, основными источниками которых могут быть: увеличение объёма продаж, увеличение уровня цен, снижение себестоимости продукции, увеличение качества готовой продукции, поиск более выгодных рынков сбыта и т.д.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины;

выявление и измерение действия различных факторов на прибыль;

оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

В результате проведенного горизонтального анализа показателей отчета о прибылях и убытках предприятия ООО «ТДС» за 2016 – 2018 годы было выявлено, что основные показатели формирующие валовую прибыль в 2018 году были ниже чем в предыдущем, 2017 году.

В 2018 году основная деятельность предприятия заметно активизировалась и в результате выручка от реализации составила 1 518 520 тыс. руб., что на 46% выше, чем в 2017 году. Себестоимость также выросла. Рост себестоимости составил 80 849 тыс. руб. или 44%. Валовая прибыль в 2018 году составила 217 391 тыс. руб., что на 59% больше предыдущего года.

Значительные изменения в анализируемом периоде наблюдаются по статьям отчета «прочие доходы и расходы».

Так сумма полученных процентов в 2017 году была в 2,5 раза выше, чем в следующем.

До 2018 года ООО «ТДС» не выплачивало процентов по кредитам и ссудам, а 2018 году расходы по данной статье составили 1030 тыс. руб.

В 2018 году предприятие получило доход от участия в других организациях в размере 221 тыс.руб. В 2017 году такие доходы отсутствовали, а в 2016 году они составили всего 13 тыс.руб.

Прочие операционные расходы предприятия во все годы превышают прочие операционные доходы. Наибольшие суммы, как прочих операционных доходов так и расходов, наблюдаются в 2018 году. В 2017 году прочие операционные доходы составили 37% от данных предыдущего года, а расходы – 38%. В 2018 году прочие операционные доходы составили 35 909 тыс. руб., что на 83% больше, чем в 2017 году, а прочие операционные расходы составили 46 305 тыс. руб., что в полтора раза больше аналогичного показателя 2017 года.

Внереализационная деятельность предприятия в 2016 – 2018 года приносила положительный результат (прибыль). Но в 2018 году расходы превысили внереализационные доходы в 25 раз.

В результате всех вышеперечисленных изменений прибыль до налогообложения в 2017 году составляла - 118 953 тыс. руб., в 2018 году - 175 822 тыс. руб. таким образом, если сравнивать показатели отчетного (2018 г.) года с показателями предыдущего, то отмечается положительная динамика. Прибыль до налогообложения увеличилась на 56 869 тыс. руб. или на 48%. Но сравнение с результатами 2016 года свидетельствует о снижении прибыльности предприятия.

Налог на прибыль находится в прямой зависимости от размера прибыли и ставок налога. Динамика налога на прибыль соответствует динамике прибыли до налогообложения.

В результате чистая прибыль в 2016 году составляла наибольшее абсолютное значение за весь анализируемый период – 253407 тыс. руб. В 2017 году чистая прибыль составила 93695 тыс. руб., в 2018 – 126820 тыс.руб.

Данные анализа рентабельности показали, что все показатели рентабельности в 2017 году были значительно ниже показателей 2016 года.

В 2018 году все рентабельность (кроме рентабельности продукции) немного увеличились, но не достигли того уровня, который был в 2016 году.

В результате факторного анализа методом цепных подстановок было выявлено, что повышение рентабельности продаж на 1,2 % явилось результатом влияния следующих факторов:

1. увеличения выручки от реализации продукции на 27,3 %:

2. роста себестоимости оказанных услуг на 26,1 %.

Увеличение рентабельности собственного капитала в 2018 году на 3,9% обусловлено ускорением оборачиваемости активов, но снижение рентабельности продукции и уменьшение доли собственного капитала в общей величине источников формирования имущества не позволили предприятию еще больше поднять свою рентабельность.

Следует также отметить, что у предприятия ООО «ТДС» показатели рентабельности активов и собственного капитала имеют приемлемые значения. Рентабельность активов равна 11% и 15,4% соответственно за 2017 и 2018 годы (по западной статистике рентабельность активов компаний колеблется в пределах 8-20%). Рентабельность же собственного капитала принято сравнивать с банковской депозитной процентной ставкой (10-12% для того периода в зависимости от суммы и срока вклада)). Таким образом, рентабельность собственного капитала ООО «ТДС» в 2017 – 2018 годах (18,7% и 22,7% соответственно) оценивается очень положительно.

Список литературы

Нормативно-правовые акты:

1. Федеральный закон "Об акционерных обществах" (об АО) N 208-ФЗ от 24.11.1995 г. (действующая редакция от 16.11.2019 г.).
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 402 от 06.12.2011г. (действующая редакция от 12.11.2019 г.).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.
5. Приказ Минфина №66н от 02.07.18«О формах бухгалтерской отчетности».

Учебная литература:

1. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ТК Велбби, Изд-во Проспект, 2018 г., 427 с.
2. Бухгалтерский учет/Под ред. И.Е. Тишкова А.И. - М.: Высшая школа, 2016 г., 511 с.
3. Власов Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. - М.: Дело и право, 2016 г., 417 с.

Джеймс С. Ван Хорн, Джон М. Вахович, мл., Основы финансового менеджмента: [перевод с английского] – Москва: Вильямс, 2014. – 1225 с.

1. Ефимова О.В. Финансовый анализ.- М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2017 г., 528 с.
2. Кириченко, Т. В. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Т. В. Кириченко. – Москва: Дашков и К°, 2017. – 625 с.
3. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2017 г. 480 с.
4. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2014 г.512с
5. Петров Д.Т. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.:, 2014 г. 500 с.

Савчук, В. П. Управление финансами предприятия – Москва: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2013. – 480 с.

1. Сорокина Т.В. Бухгалтерия и аудит. - М, 2015 г. 234с.
2. Сурикова В.Н. Бухгалтеру. Лекции. М. 2014 г. 198 с.
3. Стуков Л.С. Практические аспекты внедрения МСФО в российскую практику // Аудиторские ведомости. - № 5. - 2016 г. 197 с.
4. Суворов А.В. Влияние различий между Российскими положениями по бухгалтерскому учету и МСФО на процесс составления отчетности // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2013 г., 379 с.
5. Суворов А.В. Международные и российские подходы к учетной политике хозяйствующих субъектов. Часть I // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2012 г. 602 с.
6. Чалдаева Л.А. Практика организации учета в некоммерческих организациях на основе МСФО // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2016 г. 301 с.
7. Губин В.Е., Губина О.В., Анализ рентабельности основной деятельности торговой организации / Губин В.Е., Губина О.В., // Финансовый анализ. — 2015 — № 5.
8. Мануйленко В.В., Садовская Т.А. Методические подходы к оценке прибыли хозяйствующего субъекта: теоретический аспект / Мануйленко В.В., Садовская Т.А. // Финансовый бизнес. — 2016. — №3.

1. Стуков Л.С. Практические аспекты внедрения МСФО в российскую практику // Аудиторские ведомости. - № 5. - 2010 г. 197 с. ↑

2. Бухгалтерский учет/Под ред. И.Е. Тишкова А.И. - М.: Высшая школа, 2018 г., 511 с. ↑

3. Кириченко, Т. В. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Т. В. Кириченко. – Москва: Дашков и К°, 2017. – 625 с. ↑

4. Джеймс С. Ван Хорн, Джон М. Вахович, мл., Основы финансового менеджмента: [перевод с английского] – Москва: Вильямс, 2015. – 1225 с. ↑