Основные принципы создания и деятельности АО

Содержание:

Введение

Акционерное общество (АО) — это коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на число акций определенное, удостоверяющих права участников обязательственные по отношению к обществу. За счет полученных доходов имущество акционерного общества формируется, продажи акций. Акционеры несут риск убытков и не отвечают по обязательствам общества, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости им акций при­надлежащих. Акционеры, акции оплатившие не полностью, несут ответственность солидарную по обязательствам общества в пре­делах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акций. АО может филиалы создавать и открывать представительства на терри­тории РФ и за ее пределами.

Акционерное общество имеет фирменное наименование, которое содержит указание на его организационно-правовую форму и тип: закрытое (ЗАО) или открытое (ОАО); может иметь сокра­щенное и полное наименования на русском, иностранных языках и языках на­родов РФ.

Соблюдение прав акционеров – это одно из условий финансовой деятельности акционерных обществ.

Финансы АО - это денежные отношения, которые влияют на всех стадиях создания, деятельности, реорганизации и ликвидации АО. Роль финансов АО многогранна: охватывают они денежные отношения с учредителями общества, бюджетом, трудовым коллективом, покупателями, страховыми, внебюджетными и другими организациями.

Объектом исследования в данной курсовой работе являются доходы, расходы и прибыль АО "ОТП Банк".

Предметом исследования в курсовой работе выступают методы анализа доходов, расходов, прибыли предприятия.

Целью работы является изучение доходов, расходов и прибыли конкретного акционерного общества АО "ОТП Банк".

Банки - центры, где в основном начинается и завершается деловое партнерство. От грамотной четкой деятельности банков зависит в решающей мере состояние экономики.

Деятельность банков всеобъемлюща. С появлением холдинговых однобанковских компаний и возможности ослабления некоторых ограничительных предписаний количество и услуг стало разнообразие, оказываемых коммерческими банками и их филиалами, возросли. Последние нововведения включают в банковском деле внедрение кредитных карточек, бухгалтерские услуги деловым фирмам, факторные операции, финансирование аренды.

1. Деятельность акционерных обществ

1.1. Основные принципы создания и деятельности АО

Акционерным обществом (далее - обществом) в соответствии с Гражданским

кодексом РФ от 21 октября 1994 г. [1] и Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" считается "коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу".

Учредители в процессе создания общества объединяют свое имущество на определенных условиях, зафиксированных в учредительных документах общества. На основе объединенного такого капитала в дальнейшем и будет вестись хозяйственная деятельность с целью получения прибыли.

Вкладом участника общества в объединенный капитал могут быть любые материальные ценности, а также денежные средства, ценные бумаги, пользования права природными ресурсами и иные имущественные права, в том числе право на интеллектуальную собственность. Стоимость вносимого учредителем каждым имущества определяется в денежной форме совместным решением участников общества. Объединенное имущество, оцененное в денежном выражении, это и есть уставный капитал общества. АО считается созданным с момента его государственной регистрации.

Новое акционерное общество может быть создано также путем слияния двух акционерных обществ, разделения общества на два и более, выделения нового общества из существующего.

Устав общества является его единственным учредительным документом (п. 3 ст. 98 ГК РФ).^[1] В этом состоит одно из отличий нового акционерного законодательства Российской Федерации от действовавших ранее правовых норм, относивших к учредительным документам акционерного общества заявку на регистрацию, учредительного собрания протокол (кроме случая, когда у общества один учредитель) и устав общества.^[2]

Что же касается решения об избрании органов управления общества (п. 4 ст.9 ФЗ-N203), то здесь единогласного решения не требуется. Принимается такое решение большинством в три четверти голосов, представляют которые подлежащие разрешению среди учредителей акции в соответствии с договором о создании общества.

Что касается учреждения акционерных обществ с участием иностранных инвесторов (п. 6. ст.9 ФЗ-N203), они вправе принять участие в создании акционерных обществ в соответствии с Законом РФ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации", иностранные юридические и физические лица , а также Постановлением Правительства РФ "О регистрации предприятий с иностранными инвестициями".

Акционирование предприятий включает в себя два основных аспекта: организацион­но-правовой и финансовый. Организационно-правовой аспект означает, что регистрируются предпри­ятия в форме коммерческой организации. Финансовый аспект заклю­чается в размещении и выпуске акций. Акционерное общество может выпускать и облигации, помимо акций. Выпускаются облига­ции в целях привлечения дополнительных средств с по­гашением последующим через определенный срок номинала и уплатой фиксированного процента сверх этого владельцу облигаций. Процент по облигациям ежегодно выплачивается акционерным обществом. Облигации выпускаются на предъявителя и именные, но на сумму не более 25% уставного фонда. При этом выпуск облигаций осуществляется после полной оплаты всех выпущенных акций.

Когда ранее акции выпущенные полностью оплачены по стоимости, акционерное общество может увеличить уставный фонд через выпуск и распростра­нение новых акций, увеличение номинала акций, обмен облигаций на акции. Номинальная стоимость акций снижается при уменьшении уставного фонда или выпуска­ется и аннулируется часть акций.

Акционерное общество для покрытия убытков не вправе выпускать акции, свя­занных с его хозяйственной деятельностью. Для предотвращения подобных и других нарушений в деятельности акционерного общества по поручению общего собрания, наблюдательного совета (за деятельностью правления общества) ревизионной ко­миссией осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью ак­ционерного общества. Ревизионная комиссия составляет заключением по годовым от­четам и балансам, докладывает результаты проведенных проверок общему собранию акционерного общества или наблюдательному совету.

Устав является учредительным документом АО, требования которого обязательны для исполнения всеми органами общества и его акционерами.

Устав ^[3]содержит сведения:

• о полном и сокращенном фирменном наименовании и адресе;

• о типе общества: закрытое или открытое;

• о номинальной стоимости, количестве, категории акций и типах привилегированных акций, размещаемых обществом;

• о правах акционеров — владельцев акций каждого типа и категории;

• о размере уставного капитала;

• о структуре и компетенции органов управления и порядке при­нятия ими решений;

• о порядке проведения и подготовки общего собрания акционе­ров, в том числе о ряде вопросов, решение по которым принима­ется большинством голо­сов единогласно или квалифицированными органами управления;

• о представительствах и филиалах;

• о других положениях.

Также может устав предусматривать ограничения в количестве акций,^[4] принадлежащих одному акционеру, и суммарной их номинальной стоимости, также число голосов максимальное, одному акционеру предоставляемых. Могут быть внесены в устав изменения и дополнения. Увеличение уставного капитала путем размещения дополнитель­ных акций регистрируется в размере номинальной стоимости дополнительных акций. При этом количество опреде­ленных категорий объявленных акций и типов уменьшается на число до­полнительно размещенных акций этих категорий и типов. Реорганизация АО может быть осуществлена в форме присоединения, разделения, слияния, преобра­зования и выделения. Реорганизованным считается акционерное общество с момента государствен­ной регистрации возникших вновь юридических лиц. С даты принятия решения о реорганизации, не позднее 30 дней АО в письменной форме уведомляет об этом своих кредиторов. Если разделительный баланс не дает возможности определить правопре­емника реорганизованного АО, возникшие вновь юридические лица несут солидарную ответственность по его обязательствам перед кре­диторами. Слиянием обществ признается возникновение нового АО путем ему передачи всех прав и обязанностей двух или нескольких АО с прекращением деятельности последних. Присоединением АО считают прекращение деятельности одно­го или нескольких обществ с передачей всех их прав и обязанностей другому обществу.

Разделение АО — считают прекращение деятельности общества с переда­чей всех его прав и обязанностей вновь создаваемым обществам. Все его права и обязанности переходят к двум или нескольким вновь создаваемым АО, в соответствии с раздели­тельным балансом. Выделением АО признается создание одного или нескольких об­ществ с передачей им части прав и обязанностей реорганизуемого общества без прекращения деятельности последнего. При выделении нескольких обществ или одного к каждому из них переходит часть прав и обязанностей реорганизованного в форме выделения общества в соответствии с разделительным балансом. АО может быть преобразовано в ООО или производственный кооператив. Также АО может быть ликвидировано добровольно или по решению суда по основаниям, предусмотренным ГК РФ.^[5]

1.2. Особенности финансов акционерных предприятий

Финансы акционерного общества - денежные отношения, которые возникают на всех стадиях создания, деятельности, реорганизации и ликвидации акционерных обществ.

Многогранна и роль финансов акционерных обществ: они охватывают денежные отношения с учре­дителями общества, поставщиками, трудовым коллективом, бюджетом, банками, покупателями, внебюджетными, страховыми и др. организациями.

Таким образом, финансы акционерных обществ функционируют: в приобретении материа­лов, сырья и других товарно-материальных ценностей; в реализации произведенной продук­ции, в инвестициях, в формировании акционерного капитала, в резервах, в создании и рас­пределении прибыли, при выплате дивидендов и процентов по акциям и облигациям, в получении и погашении кредитов, в уплате налогов в бюджет и т.д.

Акционерные общества формируют резервный или страховой фонд в тех раз­мерах, которые установлены учредительными документами. В любом случае указан­ный фонд должен быть не менее 15% уставного фонда.^[6] Распределение прибыли меж­ду участниками общества производится ежеквартально, раз в полгода или один раз в год. Для этого ис­пользуются методы, учредительными документами предусмотренные. На практике такое распределение осуществляется чаще всего пропорционально долям участников в уставном фонде общества.

При создании акционерного общества, как сказано выше, его уставной капитал направляется  на при­об­ре­тение основных фондов и формирование оборотных средств в разме­рах, необ­ходимых для ведения нормальной производственно-хозяйствен­ной деятель­ности, вкладывается в приобретение патентов, лицензий, ноу-хау, использова­ние которых является важным факто­ром образования дохода. В итоге, первоначальный капитал инвестируется в производ­ство, в процессе которого создается стоимость, выражаемая ценой реали­зованной продукции. После того как продукция реализована она принимает денеж­ную форму - форму выручки от реализации произведенных товаров, она поступает на расчетный счет предприятия.

Выручка - еще не доход, но уже источник возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования фи­нан­совых резервов и денежных фондов предприятия. В результате использования выручки из нее вы­деляются качественно разные составные части созданной стои­мости.

Прежде всего это связано с формированием амортизационного фонда, он образуется в виде амортизационных отчислений после того, как из­нос производственных фондов основных и нематериальных активов примет денежную форму. Продажа произведенных товаров по­требителю и поступление выручки является обязательным условием образования амортиза­ционного фонда.

Материальную основу создаваемого товара составляют материалы, сы­рье, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, стоимость их наряду с другими материальными затратами, износом основных производственных фондов, заработной платой работников со­ставляют из­держки предприятия по производству продукции, прини­мающие форму се­бе­стоимости. Эти издержки финансируются за счет оборотных средств предприятия, которые не рас­ходуются, а авансируются в производство до поступления выручки. После того как выручка поступила от реализации товаров оборот­ные средства восстанавливаются, а понесен­ные акционерным обществом издержки по произ­водству продукции возмещаются.^[7]

Обособление издержек в виде себестоимости дает возможность со­по­ста­вить полученную от реализации продукции выручку и произведен­ные за­траты. Инвестирование средств в производство продукции со­стоит в получении чистого дохода, и если выручка превышает себе­стои­мость, то акционерное общество получает его в виде прибыли.

Амортизационные отчисления и прибыль являются результатом кру­го­оборота средств, вложенных в производство, и относятся к собствен­ным фи­нансовым ресурсам общества, которыми он распоряжаются само­стоя­тельно. Позволяет возобновить произ­водство продукции на расширенной основе оптимальное использование амортизационных отчисле­ний и прибыли по целевому назначению.

Назначение амортизационных отчислений – это обеспечивать воспроиз­вод­ство основных производственных фондов и нематериальных активов. В отли­чие от амортизационных отчислений прибыль не остается полнос­тью в рас­поряжении предприятия, ее значительная часть в виде налогов поступает в бюджет, что определяет еще одну сферу финансовых отноше­ний, которые воз­никают между акционерным обществом и государством по поводу распределения соз­данного чистого дохода. 

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия - это источник многоце­ле­вого финансирования его потребностей, но основные направ­ле­ния ее ис­пользования определяются как накопление и потребление. Перспек­тивы развития предприятия опреде­ляют про­порции распределения прибыли на накопление и потребление.

Часть прибыли и амортизационные отчисления, направляемая на на­копление, составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на его производственное и научно - техническое развитие, формирование финан­со­вых активов - приобретение ценных бумаг, вклады в уставной ка­питал дру­гих предприятий. Другая часть прибыли, используемая на накоп­ление, на­правляется на социальное развитие предприятия. Часть прибыли исполь­зуется на потребление, в результате чего возникают фи­нансовые от­ношения между акционерным обществом и лицами, как занятыми, так и не занятыми на пред­приятии.^[8]

Сейчас в современных условиях хозяйствования распределение и использо­вание амортизационных отчислений и прибыли на предприятиях не всегда сопро­вождается созданием денежных фондов обособленных. Амортиза­ци­онный фонд  не формируется, а решение вопроса о распре­де­ле­нии при­были в фонды специального назначения оставлено в компе­тен­ции предприя­тия, это не меняет сущности распределительных про­цес­сов, от­ражающих использование финансовых ресурсов акционерного общества.

Финансы акционерных обществ являются частью эко­номических отношений, возникающих в процессе хозяйственной дея­тельности, принципы их организации определяются основами хозяй­ствен­ной деятель­ности предприятия. В итоге, принципы органи­зации финансов можно сформулировать следующим образом: самофинансирование, от­вет­ственность за ее результаты, самостоятель­ность в области финансо­вой деятельности, за­инте­ресован­ность в итогах финан­сово - хозяйственной деятельности, контроль за финансово - хозяйственной дея­тельностью пред­приятия.

Самофинансирование - условие обязательное для успешной хозяйствен­ной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Принцип этот базируется на полной окупаемости затрат по производству про­дукции и расширению производственно-технической базы предприятия, он означает, что каждое предприятие всё таки покрывает свои текущие и капи­тальные затраты за счет собственных источников. При временной недо­статочности в средствах потребность в них может обеспечиваться за счет краткосрочных ссуд банка и коммерческого кредита, если же речь идет о те­кущих затратах, и долгосрочных банковских кредитов, используемых и на капитальные вложения.

Хозяйственная деятельность предприятия неразрывно связана с его финансовой деятельностью. Все направления своих расходов предприятие самостоятельно финансирует в соответствии с производственными планами, распоряжается имеющимися финансовыми ресурсами, вклады­вая их в производство продукции в целях получении прибыли.^[9]

2. Капитал и прибыль АО

2.1. Общие положения об уставном капитале

Уставный капитал акционерного общества складывается из номинальной стоимости размещенных акций общества, приобретенных акционерами.^[10] Образует материальную базу («начальный» капитал) для начала деятельности общества при его создании и дальнейшем функциони­ровании. Гарантирует интересы кредиторов, что, однако, весьма спорно. Когда в ситуации, вновь созданное общество, получив задаток от по­купателя, направило все средства свои, включая полученный задаток и деньги, внесенные в уставный капитал, на приобретение товара для последующей его передачи в собственность покупателя другому ли­цу, а лицо это не исполнило обязательство по поставке товара, о гарантиях гово­рить интересов покупателя (кредитора) за счет средств уставного капитала было  бы бессмысленно,  поскольку нет денежных средств на расчетном счете вновь созданного общества, а имуще­ством еще не обзавелось оно (уставный капитал был оплачен деньга­ми). Поэтому о гарантийной функции уставного капитала уместно упоминать лишь в очень ограниченном числе случаев.

Долю участия каждого акционера уставный капитал определяет в распределении прибыли общества путем установления доли этого акционера в уставном капитале.

Размер уставного капитала является своеобраз­ным индикатором эффективности хозяйственной деятельности об­щества.

Если же по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше размера его уставного капитала, обязано оно сообразно уме­ньшить уставный капитал; если в дальнейшем стоимость чистых ак­тивов окажется менее установленного законом минимального разме­ра, то обязано принять общество решение о ликвидации, или его лик­видации в судебном порядке могли потребовать кредито­ры и уполномоченные государственные органы, акционеры.

С момента государственной регистрации общества уставный капитал должен быть полностью оплачен в течение года. Иначе право собственности на акции, цена размещения которых соот­ветствует неоплаченной сумме (стоимости имущества, не переданно­го в оплату акций), переходит к обществу. ^[11]Эти акции поступают в распоряжение общества и должны быть в течение года реализованы, в противном случае уставный капитал должен быть уменьшен путем погашения указанных акций. Норма ука­занная стимулирует акционера произвести полную оплату ак­ций под угрозой лишения его права собственности на соответствую­щую их часть, в итоге устанавливает особый вид юридической ответст­венности. Уставом общества годичный срок оплаты уставного капитала мо­жет быть сокращен.

Весьма гибкий инструмент представляет собой уставный капитал акционерного общества, не являясь неизменной величиной, он может быть увеличен или уменьшен.

Увеличивая уставный капитал, общество может привлечь допол­нительные средства для развития бизнеса. Также увеличение уставного ка­питала в случае повышения номинальной стоимости акций приведет и к росту их реальной рыночной стоимости. В случае же, если уставный капитал общества уменьшается, то это должно стать предупреждением для кредиторов. Акционерное обще­ство, уменьшающее свой уставный капитал, как правило, не слишком успешно ведет свои дела.

2.2. Сущность и виды прибыли

При­быль является основным показателем в системе целей пред­приятия, представляя собой конечный финансовый результат. Также прибыль представляет собой сложную экономическую категорию, и вот потому возможны раз­личные ее определения, представления, интерпретации. Описывают несколько подходов к определению прибыли. Два из них — с ус­ловными названиями: бухгалтерский и экономический — мож­но рассматривать как базовые.^[12]

Вся суть экономического подхода: прибыль (убы­ток) — это прирост (уменьшение) капитала собственников, в отчетном периоде. Прибыль, исчисленную по данному алгоритму, назовем экономической. Слож­ность в том, как его наполнить количественно, то есть как же рассчитать прибыль. Экономиче­скую прибыль можно исчислить либо на основе динамики ры­ночных оценок капитала (это для компаний, котирую­щих ценные бумаги на биржах, — именно в этом случае можно получить более или менее объективные данные об из­менении капитала собственников), либо же по данным ликвида­ционных балансов на начало и конец отчетного периода.

Таким образом, в любом случае значение подобным обра­зом рассчитанной прибыли будет исключительно условным. Условность количественной оценки прибыли при таком подхо­де проявляется и в субъективности квантификации исходной базы для расчета, и в том, что далеко не все из­менения собственного капитала можно считать элементами прибыли.

Вот поэтому более обоснованным и реалистич­ным представляется бухгалтерский подход к определению при­были, по которому прибыль (убыток) есть положитель­ная (отрицательная) разница между доходами коммерческой организации, принимаемые как приращение совокупной стои­мостной оценки ее активов, сопровождающееся увеличением капитала собственников, и ее расходами, понимаемыми как снижение совокупной стоимостной оценки активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников, за исключе­нием результатов операций, связанных с из­менением преднамеренным этого капитала. Поскольку понятия доходов и рас­ходов могут быть определены по существу, так и количественно, приведенное определение гораз­до менее представляется приемлемым для прак­тического использования. Исчисленная таким образом прибыль называется бухгалтерской.

Выделяют два основных различия между экономиче­ским и бухгалтерским подходами.^[13] Первое заключается в том, что в отличие от экономического в бухгалтерском подходе четко идентифицируются элементы прибыли, т. е. виды расходов и дохо­дов, и ведется обособленный их учет. Из чего следует, всегда имеется объективная и верифицируемая информа­ционная база для расчета конечного финансового результата (естественно, речь идет о сделках, выполняемых в рамках дей­ствующего законодательства и потому автоматически попадаю­щих в систему двойной записи).

Второе отличие заключается в неодинаковой трактовке реализованных и нереализованных доходов. Если рыночная цена на некоторые активы предприятия (например, здание) выросла. В рамках экономи­ческого подхода собственники предприятия получили бы при­быль, что касается бухгалтерского подхода, то он такую прибыль признавать не спешит по некоторым причинам, а также субъективности оценок, волатильности подобного эфемерного результата. По мнению бухгалтера, прибыль будет иметь место только тогда, если здание действительно будет продано по высокой цене.

Получается, экономический подход не делает различия между реализованным и нереализованным доходами, наоборот, бухгалтерский подход, руководствуясь принципом осторожно­сти (консерватизма), согласно которому «расходы всегда оче­видны, а доходы всегда сомнительны» или «лучше раньше признать расходы, чем позже, и лучше позже признать доходы, чем раньше», всё же не спешит признавать нереализованный до­ход, вернее, этот доход будет признан как прибыль лишь по­сле его реализации.

Сформулируем причины, объясняющие, почему бухгалтерский подход доминирует на практике. Именно поэтому отметим, что оба рас­смотренных подхода в принципе не противоречат друг другу, даже более того, экономический подход более полезен для понимания сущности прибыли, а бухгалтерский — для понимания логики и порядка ее практического исчисления.

Прибыль является одним из ключевых индикаторов ус­пешной финансово-хозяйственной деятельности. ^[14]Раз факторов ее формирования, а таковыми являются отдельные виды доходов и расходов, много, возможно обособление раз­личных показателей прибыли. Вот поэтому, характеризуя работу компании в терминах экономической эффективности, нужно всё же уточнять, о какой прибыли идет речь.

Согласно Федеральному закону «Об акционерных общест­вах» общество должно провести собрание акционеров до 1 июня года, следующего за отчетным. Одним из важных вопросов, решаемых на собрании, является распределение прибыли. Решение принимают акционеры о распреде­лении: например, некоторую часть прибыли направить на вы­плату дивидендов, другую — на формирование резервного ка­питала, третью — на создание дополнительных резервов, чет­вертую — на формирование фонда накопления, из которого в дальнейшем будет приобретаться имущество, пятую — на фор­мирование фонда естественной убыли и т. д.^[15] Но некоторая часть прибыли может остаться нераспределенной. В соответствии с решением собрания главный бухгалтер сделает соответствующие записи декабрьскими оборотами (то есть покажет эти записи декабрем отчетного года). В итоге, в отчетности чистую прибыль можно видеть только в отчете о прибылях и убытках, а в балансе эта прибыль уже распределена по различным на­правлениям использования, то есть она «размыта» по различным фондам и резервам, а в явном виде присутствует лишь один ее компонент, возможно и не самый главный по удельному весу,— нераспределенная прибыль.

Также выделяют сверхприбыль. Она возникает в том случае, когда предприятие работает в наиболее выгодных условиях, и ее продукция имеет низкую себестоимость. Сверхприбыль равна разнице между рыночной ценой и себестоимости продукции. Предприниматели получают максимальную норму прибыли в своей отрасли, но она, как правило, не носит постоянный характер.

Обычно подход к распределению прибыли в АО следующий: чистая прибыль распределяется на создание фондов.

В акционерном обществе создается резервный фонд. Порядок его формирования и использования определяется уставом АО. Согласно статье 35 ФЗ "Об Акционерных обществах"^[16] резервный фонд создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 процентов от его уставного капитала. Пополнение и формирование фонда происходит путём ежегодных отчислений до достижения им размера, предусмотренного уставом общества. Из резервного фонда покрываются непредвиденные коммерческие убытки АО, ещё из него производится погашение облигаций и выкуп акций общества если отсутствуют другие средства.

Акционеры, по окончанию каждого операционного года собираются на общее собрание для того, чтобы подсчитать чистую прибыль и распределить ее между всеми держателями акций. Каждый акционер получает дивиденды по своим акциям.

3. Анализ финансовой деятельности предприятия АО «ОТП Банк»

АО «ОТП Банк» (далее – «Банк») является акционерным обществом и осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации с 1994 года. Деятельность банка регулируется Центральным банком Российской Федерации (далее – «ЦБ РФ»). Основным видом деятельности Банка являются розничные и коммерческие банковские операции. Эти операции включают прием средств во вклады и предоставление кредитов малому бизнесу и физическим лицам, корпоративным клиентам, предоставление гарантий, предоставление услуг клиентам при осуществлении ими экспортных/импортных операций, операции с ценными бумагами, расчетно-кассовое обслуживание, иностранной валютой, производными финансовыми документами, привлечение и размещение средств на межбанковском рынке.

По состоянию на 31 декабря 2016 года Банк имеет 6 филиалов на территории Российской Федерации.^[17]

До июня 2016 года Банк является материнской компанией банковской группы, в которую входили следующие компании:

- АО «ОТП Банк»

- ООО «Гамаюн»

В июне 2016 года предприятие ООО «Гамаюн» было ликвидировано. Чистые активы в 2016 и 2015 году и прибыль за 2016 и 2015 год ООО «Гамаюн» не превышали 1% капитала и прибыли/(убытка) Группы за 2016 и 2015 годы соответственно. Объединение ООО «Гамаюн» не оказывала влияния на политику Группы по управлению рисками и капиталом.

По состоянию на 31 декабря 2016 и 2015 года акциями банка владели следующие акционеры:

- OTP BANK PLC 66%

- ООО «Альянсрезерв» 32%

- Прочие 2%

В связи с тем, что OTP BANK PLC является единоличным владельцем ООО «Альянсрезерв», OTP BANK PLC владеет 98% акций Банка по состоянию на 31 декабря 2016 года. Получается, Банк является дочерним предприятием OTP BANK PLC, а OTP BANK PLC является конечной контролирующей стороной Банка (Материнским банком).^[18]

Если же банку не принадлежит большинство голосующих акций объекта инвестиций, то он имеет властные полномочия в отношении предприятия – объекта инвестиций а в случае, когда Банку принадлежит достаточно прав голоса, чтобы предоставить ему возможность единолично управлять значимой деятельностью предприятия – объекта инвестиций. Банк рассматривает все значимые факты и обстоятельства при оценке того, достаточно ли у Банка прав голоса, чтобы обладать полномочиями влиять на предприятие-объект инвестиций, включая:

- долю акций банка с правом голоса по сравнению с долей и распределением голосов других держателей;

- потенциальные права голоса, принадлежащие Банку, другим держателям голосов или другим сторонам;

- права, вытекающие из других договорных отношений;

- любые дополнительные факты и обстоятельства, которые указывают на то, что Банк имеет или же не имеет возможность в настоящее время управлять значимой деятельностью в момент, когда необходимо принять управленческое решение, в том числе и распределение голосов на предыдущих собраниях акционеров.

Консолидация дочернего предприятия начинается тогда, когда Банк получает контроль над дочерним предприятием и прекращается в момент утраты контроля над ним. В итоге доходы и расходы дочернего предприятия, приобретенного или проданного в течении года, включаются в консолидированный отчет о прибылях или убытках и прочем совокупном доходе с того момента когда Банком получит контроль и до даты, на которую Банк перестает контролировать это дочернее предприятие.

Убыток или прибыли и каждый компонент прочего совокупного дохода распределяется между акционерами Банка и неконтролирующими долями.

Общий же совокупный доход дочерних предприятий распределяется между акционерами Банка и неконтролирующими долями, даже если это приведет к возникновению отрицательного остатка по неконтролирующим долям.

Но при необходимости в финансовую отчетность дочерних предприятий вносят корректировки для приведения используемых ими принципов учетной политики в соответствие с принципами учетной политики Группы.

Все внутригрупповые активы и обязательства, собственный капитал, прибыль, убытки и движение денежных средств по операциям между предприятиями Группы при объединении исключаются.

Процентные же доходы по финансовым активам признаются, если существует высокая вероятность получения Группой экономической выгоды и величина этих доходов может быть достоверно определена. По принципу начисления процентные доходы и расходы отражаются и рассчитываются по методу эффективной процентной ставки. Метод эффективной процентной ставки – это метод, заключается который в исчислении амортизированной стоимости актива финансового или финансового обязательства (или группы финансовых активов/ группы финансовых обязательств), а также отнесения процентного дохода или процентного расхода к периоду соответствующему.

Эффективная процентная ставка – это процентная ставка, ^[19]с помощью которой ожидаемые будущие выплаты или поступление денежных средств приводятся к чистой текущей стоимости финансового обязательства или финансового актива. При этом дисконтирование производится на период срока предполагаемого жизни финансового инструмента или, если это применимо, на более короткий период.

Если же финансовый актив или однородных финансовых активов группа была списана в результате обесценения, процентный доход определяется до формирования резервов для целей исчисления убытков от обесценения.

Полученные проценты по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, классифицируются как доходы процентные.

Прибыли/ убытки от продажи указанных выше инструментов признаются в качестве процентных доходов или расходов в отчете о прибылях и убытках исходя из разницы между ценой обратной покупки и ценой покупки, начисленной на отчетную дату с использованием метода процентной ставки эффективной.^[20]

За открытие ссудного счета комиссии, а также соответствующие прямые затраты, связанные с предоставлением ссуд, отражаются в качестве корректировки эффективной процентной ставки по ссудам. Комиссия за обслуживание ссуды учитывается по мере предоставления услуг.

Выступает Группа в качестве агента для поставщиков страховых услуг и предлагает их страховые продукты заемщикам потребительских кредитов. Комиссии по страхованию собой представляют комиссии по таким агентским услугам, полученным Группой от таких партнеров. Такой доход не рассматривается в качестве неотъемлемой части общей прибыльности займов потребительских, определяется поскольку он и признается на основании договорных соглашений Группы с поставщиком услуг, а не с заемщиком, имеют заемщики право выбора в отношении покупки полиса страхового, а процентные ставки для застрахованных и незастрахованных потребителей остаются одинаковыми. Группа не принимает участие в страховом риске, который полностью лежит на партнере. По страхованию комиссии признаются в прибылях и убытках по мере оказания Группой агентских услуг страховой компании.

Дивидендные доходы отражаются в убытках и прибылях на дату объявления дивидендов.

Денежные средства и их эквиваленты включают наличные денежные средства и средства на корреспондентских счетах до востребования в Центральном Банке Российской Федерации и прочих банках.

Резервы обязательные на счетах в ЦБ РФ предоставляют собой средства, депонированные в ЦБ РФ, которые не используются для финансирования текущих операций Группы. Поэтому, они исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов для целей составления отчета о движении денежных средств.^[21]

Финансовые обязательства и активы первоначально отражаются по справедливой стоимости. Первоначальная стоимость финансовых активов и обязательств, которые не являются финансовыми обязательствами и активами, отражаемые по справедливой стоимости через убытки или прибыли, корректируются на сумму понесенных операционных издержек, непосредственно связанных с приобретением или созданием актива финансового или выпуском обязательства финансового. Издержки транзакционные, относящиеся напрямую к приобретению финансовых активов или финансовых обязательств, отражаемых по справедливой стоимости через убытки и прибыли, относятся непосредственно на прибыль или убыток.

Финансовый актив классифицируется как предназначенный для торговли, если он:

- приобретается с основной целью перепродать его в ближайшем будущем;

- при первоначальном принятии к учету является частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются Группой как единый портфель, по которому есть недавняя история перепродаж краткосрочных покупок;

- является производным инструментом, который не классифицирован и не используется как хеджирования инструмент.

Актив финансовый, не являющийся «предназначенным для торговли», может быть обозначен как ОССЧПУ в момент принятия к учету, если:

- применение классификации такой устраняет или изначально дисбаланс в оценке сокращает или учете активов или обязательств, который, в противном случае, возникнуть мог бы;

- является финансовый актив частью группы финансовых активов, финансовых обязательств или обоих из них, управление и которой оценка осуществляется на основе справедливой стоимости в соответствии с оформленной документально управления стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией Группы, и информация о такой группе представляется внутри организации на этой основе;

- финансовое обязательство является частью инструмента, который содержит один или несколько встроенных производных инструментов.

Активы ^[22]финансовые отражаются по справедливой стоимости и с возможным отражение переоценки в убытках и прибылях. Убытки или чистые прибыли,

Которые признаются в прибылях или убытках, включают и проценты и дивиденды, они получены по финансовому активу.

Торговая дебиторская задолженность, а также выданные займы и остальная дебиторская задолженность с определяемыми или фиксированными платежами, которые не обращаются на рынке, считаются как «займы и дебиторская задолженность». Дебиторская задолженность и займы учитываются по амортизированной стоимости используя метод эффективной процентной ставки за вычетом обесценения.

По прочим финансовым активам объективным свидетельством обесценения рассмотрим:

- финансовые трудности контрагента или эмитента;

- нарушение условий договора, уклонение или отказ от уплаты процентов или же основного долга;

- просрочка или невыплата процентов и основной суммы долга;

А также для отдельных категорий финансовых активов, например такие как займы и дебиторская задолженность, которые по отдельности не были бы признаны обесцененными, оцениваются на предмет в целом обесценения по портфелю. Признаком объективным снижения стоимости портфеля займов и дебиторской задолженности служит прошлый опыт Группы по взысканию задолженности, увеличение числа задержек при погашении задолженности,

которые обычно сопровождаются дефолтом по платежам.

Также может быть полностью списана сомнительная задолженность по решению Совета директоров, если выполняются условия на отчетную дату:

- просрочка ссуды более чем на 365 дней;

- не было выплат по основной сумме долга и процентам более чем 365 дней.

Выполняется частичное списание путем ^[23]уменьшения суммы основной непогашенной задолженности до максимальной суммы, которую ожидаем к получению по группе кредитных продуктов. Уменьшение резерва происходит на такую же сумму.

Когда убыток от обесценения восстанавливается, балансовая стоимость актива увеличивается от суммы, которая получается в результате новой оценки его возмещающей стоимости.

Инвестиции в недвижимость включают в себя активы, которые используются для получения арендных платежей. В последствии их отражают по справедливой стоимости. Изменения ее инвестиций в недвижимость включается в убытки и прибыли за период, в котором они возникают.

Любой убыток или доход от списания объекта включается в прибыль или убыток за период списания.

Расходы по налогу на прибыль представляют собой сумму отложенного и текущего налога.

Определение суммы текущего налога исходя из величины налогооблагаемой

прибыли за год. Отличается прибыль до налогообложения от прибыли, отраженной в консолидированном отчете о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе или прибылях или убытках, происходит это из-за статей расходов и доходов, подлежащих налогообложению или вычету для целей налогообложения в другие отчетные периоды.

Отложенный же налог на прибыль признается в отношении временных разниц между соответствующими данными налогового учета, используемыми при расчете налогооблагаемой прибыли и балансовой стоимостью активов и обязательств.

По состоянию на 31 декабря 2016 года выпущенный уставный капитал Группы состоит из 378 566 452 385 обыкновенных акций номиналом 0,01 рубль, обладающих равными правами. Каждая акция – предоставляет право одного голоса. Обыкновенные акции которые были выпущены полностью оплачены.

По состоянию на 31 декабря 2016 года^[24] эмиссионный доход в размере 5 000 000 тысяч рублей, представляет собой превышение полученных средств над номинальной стоимостью выпущенных акций.

Кредитный риск – риск возникновения потерь в случае невозможности или же не особого желания своевременного выполнения (или же выполнены не в полном объеме) эмитентом или контрагентом своих финансовых обязательств перед кредитной организации.

Основными задачами Кредитной политики являются:

- определение риск-аппетита Группы с учетом бизнес возможностей и также объективного рыночного состояния;

- определение клиентских целевых сегментов;

- в зависимости от сектора экономики оценка риска корпоративного кредитования;

Управление ликвидностью координирует Комитет по пассивам и активам Группы, в их задачи входит выработка стратегии управления ликвидностью Группы, мониторинг текущего состояния ликвидности и принятие управляющих решений в области управления ликвидностью.

Измерение и идентификация риска ликвидности осуществляется отделом по управлению активами и пассивами Группы. Презентуются результаты анализа Материнского банка – на ежемесячной основе.

Мониторинг мгновенной ликвидности ведут осуществление другими подразделениями Дирекции по управлению активами и пассивами и фондированию, которое несет ответственность за ведение банковской платежной позиции и оптимизацию потоков денежных средств.

В течении 2016 года ^[25]Банк не нарушал обязательные нормативы ликвидности, установленные ЦБ РФ.

Рыночный риск – это риск изменений в стоимости финансового инструмента в результате изменений цен рыночных, независимо от того, какими факторами это вызвано, специфичными для конкретной инвестиции или эмитента, или факторами, влияющими на все ценные бумаги.

С целью ограничения уровня рыночного риска в Банке действует система лимитов.

Процентный риск – риск возникновения финансовых потерь (убытков)

Неблагоприятного изменения процентных ставок по пассивам, активам и внебалансовым инструментам Группы.

Приоритетным является обеспечение сохранности по максимуму активов и капитала на основе уменьшения возможных убытков. Управление операционными рисками осуществляется в соответствии с внутренними нормативами.

Деятельность по управлению операционными рисками включает следующие основные элементы: оценка, мониторинг, выявление, контроль, а также распределяет полномочия во всех структурных подразделениях по управлению операционным риском.

Производные финансовые инструменты,^[26] встроенные в другие финансовые инструменты или другие контакты, рассматривается как отдельные производные финансовые инструменты, если их риск и характеристика тесно не связаны с основными контрагентами, и основные контракты не учитываются по справедливой стоимости через прибыли или убытки. Производный встроенный инструмент представляет собой компонент гибридного финансового инструмента, включающего в себя как встроенный производный инструмент, так и лежащий в его основе основной контракт.

Разницы возникают в результате: превышения фактических расходов по бухгалтерскому учету над расходами, которые принимают для целей налогообложения, признания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества в сумме фактической себестоимости переданного имущества, признания для целей налогообложения убытка, который связан с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный (складочный) капитал другой организации и стоимостью этого имущества, отраженной в бухгалтерском балансе передающей стороны, и прочих аналогичных различий.

Постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно на счетах обязательств и активов, в оценке которых возникла разница.

Временные разницы возникают при формировании бухгалтерской прибыли в отчетном периоде, а также налогооблагаемой базы по налогу на прибыль — в других отчетных периодах. В зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) они подразделяются на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые.

Свопы^[27] договорные соглашения между двумя сторонами на обмен потоков платежей через какое-то время исходя из оговоренных условных сумм с учетом движения указанного базового индекса, процентной ставки или курса иностранной валюты или курса акций.

Процентные свопы используются для управления риском процентной ставки и представляют собой обмен на номинальную сумму процентных платежей, с течением времени амортизированную и деноминированную в рублях, евро или долларах США.

В процессе своей деятельности для удовлетворения потребностей клиентов Группа решила использовать финансовые инструменты с внебалансовыми рисками. Несущие в себе данные инструменты, кредитные риски различной степени, не отражаются в консолидированном отчете о финансовом положении.

Когда Группа берет на себя внебалансовые обязательства, она использует тот же метод контроля и управления рисками, что и для операций, отраженных на балансе.

По состоянию на 31 декабря 2016 года резерв на потери по условным обязательствам кредитного характера составил 162 425 тысяч рублей.

Заключение

В данной курсовой, было рассмотрено акционерное общество как организационно-правовая форма предпринимательской деятельности, определено значение прибыли для АО, рассмотрен порядок формирования и распределения прибыли в АО, были рассмотрены и определены основные способы и направления повышения эффективности использования прибыли в коммерческих организациях, и в том числе в АО.

Исходя из этого можно сказать, что акционерные общества, несмотря на свою не давность в России, являются одной из преимущественных форм собственности и содержат в себе, при грамотном использовании их стратегий, огромный потенциал для решения сложных и разнообразных задач.

АО реализует демократические принципы в условиях экономического обособления хозяйствующих субъектов. В итоге, при переходе к рыночной экономике Россия отвела значительную роль акционерным обществам, позволяющим участвовать в инвестиционным процессе наряду с предпринимателями и значительному количеству простых граждан, способствующим перераспределению капиталов в экономике страны по наиболее продуктивным сферам хозяйствования. Акционерное общество является в настоящее время преобладающей по своему количеству организационно-правовой формой коммерческой организацией.

Библиография

1. АО «ОТП Банк» Консолидированная финансовая отчетность и заключение независимого аудитора за год, закончившийся 31 декабря 2016 года

2. Ионцев М. Г. Акционерные общества. «Ось-89», 2003.

3. Киперман Г.Я. Организация деятельности акционерного общества. "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 39, 41, 2009 г.

4. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы предприятий. Учеб. пособие. М.: «Проспект», 2002.

5. Крапивин О.М., Власов В.И. Комментарий к Закону РФ "Об акционерных обществах". – М., 2008.

6. Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. Уч. М.: «Проспект», 2003.

7. Тихомиров М.Ю. Комментарий к Федеральному закону "Об акционерных обществах". – М., 2009.

8. Федеральный закон №208-ФЗ "Об акционерных обществах" от 26.12.1995: По состоянию на 10 апреля 2008 года. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008.

1. Крапивин О.М., Власов В.И. Комментарий к Закону РФ "Об акционерных обществах". – М., 2008. ↑

2. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы предприятий. Учеб. пособие. М.: «Проспект», 2012.

   Ионцев М. Г. Акционерные общества. М.: «Ось-89», 2003 ↑

3. Тихомиров М.Ю. Комментарий к Федеральному закону "Об акционерных обществах". – М., 2009. ↑

4. Киперман Г.Я. Организация деятельности акционерного общества. "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 39, 41, 2009 г. ↑

5. Киперман Г.Я. Организация деятельности акционерного общества. "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 39, 41, 2009 г. ↑

6. Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. Уч. М.: «Проспект», 2003. ↑

7. Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. Уч. М.: «Проспект», 2003. ↑

8. Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. Уч. М.: «Проспект», 2003. ↑

9. Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. Уч. М.: «Проспект», 2003. ↑

10. Киперман Г.Я. Организация деятельности акционерного общества. "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 39, 41, 2009 г. ↑

11. Ионцев М. Г. Акционерные общества. М.: «Ось-89», 2003. ↑

12. Ковалев В.В. Финансовый анализ АО: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика. ↑

13. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы предприятий. Учеб. пособие. М.: «Проспект», 2002. ↑

14. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы предприятий. Учеб. пособие. М.: «Проспект», 2002. ↑

15. Ионцев М. Г. Акционерные общества. М.: «Ось-89», 2003. ↑

16. Федеральный закон №208-ФЗ "Об акционерных обществах" от 26.12.1995: По состоянию на 10 апреля 2008 года. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008 ↑

17. Консолидированная финансовая отчетность и заключение независимого аудитора за год, закончившийся 31 декабря 2016 года ↑

18. Консолидированная финансовая отчетность и заключение независимого аудитора за год, закончившийся 31 декабря 2016 года ↑

19. Консолидированная финансовая отчетность и заключение независимого аудитора за год, закончившийся 31 декабря 2016 года ↑

20. Консолидированная финансовая отчетность и заключение независимого аудитора за год, закончившийся 31 декабря 2016 года ↑

21. Консолидированная финансовая отчетность и заключение независимого аудитора за год, закончившийся 31 декабря 2016 года ↑

22. Консолидированная финансовая отчетность и заключение независимого аудитора за год, закончившийся 31 декабря 2016 года ↑

23. Консолидированная финансовая отчетность и заключение независимого аудитора за год, закончившийся 31 декабря 2016 года ↑

24. Консолидированная финансовая отчетность и заключение независимого аудитора за год, закончившийся 31 декабря 2016 года ↑

25. Консолидированная финансовая отчетность и заключение независимого аудитора за год, закончившийся 31 декабря 2016 года ↑

26. Консолидированная финансовая отчетность и заключение независимого аудитора за год, закончившийся 31 декабря 2016 года ↑

27. Консолидированная финансовая отчетность и заключение независимого аудитора за год, закончившийся 31 декабря 2016 года ↑