Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

ЗНАЧЕНИЕ НДФЛ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИИ

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

Налог на доходы физических лиц всегда был одним из наиболее значимых в налоговой системе Российской Федерации, поскольку он затрагивает интересы не только юридических лиц - организаций, но и каждого гражданина. Кроме того, наметившаяся в последние годы тенденция к стабилизации и подъему экономики России и рост оплаты труда способствуют дальнейшему росту поступлений налога на доходы физических лиц как в целом по России, так и по субъектам Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации является федеральным налогом, который взимается на всей территории России по единожды утвержденным ставкам. Этот налог относится к регулирующим налогам, т.к. он используется для регулирования доходов различных бюджетов.

Экспериментально зарубежными учеными установлено, что налогоплательщик готов отдать до 30% своих доходов. И если налоговое бремя превышает этот порок, то доходы люди начинают скрывать. Задачами государства в таких случаях является внедрение методов по установлению наиболее оптимального размера налога. Таким образом, его собираемость повышается.

Существует множество способов оптимизации и совершенствования данного налога. В дипломной работе мы рассмотрим особенности совершенствования налога на доходы физических лиц посредством применения налоговых вычетов.

Претендовать на налоговые вычеты по НДФЛ может каждый гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по 13% ставке.

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации налоговым вычетом является сумма, которая уменьшает налогооблагаемую базу, с которой уплачивается налог. Под налоговым вычетом можно также понять возврат ранее уплаченного налога на доходы физического лица, в связи с осуществлением деятельности, подпадающей под применение налогового вычета.

Налоговому вычету подлежит не вся сумма расходов в пределах заявленного вычета, а только лишь соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

Целью курсовой работы является изучение применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в условиях современного Российского законодательства.

Задачи данной работы:

- рассмотрение основных теоретических элементов НДФЛ;

- изучение истории развития налога;

- проанализировать место налога в налоговой системе РФ;

- изучение механизма взимания НДФЛ;

- исследование основных функций налога;

- изучение применения налоговых вычетов НДФЛ;

ГЛАВА 1. ЗНАЧЕНИЕ НДФЛ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИИ

1.1 Содержание налога на доходы физических лиц и история его развития

Налогообложение физических лиц, как в России, так и в других странах, базируется на одних и тех же разнонаправленных по своему действию принципах всеобщности и взимания налогов в публичных целях. С одной стороны, которые подразумевают обязанность каждого гражданина платить установленные с помощью закона налоги и сборы, поддерживая государство частью своих доходов, а с другой стороны обязывает государство принимать меры по регулированию правовых налоговых отношений в целях защиты прав и интересов всех членов общества, обеспечения населения определенной социальной поддержкой наименее защищенных слоев населения. Нарушение этого баланса в пользу государства приводит к нежеланию платить налоги. Поэтому при установлении фискальных потребностей государства должно обязательно анализировать социальные последствия.

В России взимание налогов с граждан имеет длинную историю, но общая тенденция развития была прервана продолжительным периодом централизованного управления экономикой страны. После 1917 года доходы основных слоев населения были низкими. Поэтому в эпоху строительства социализма даже самые высокие налоги с населения не имели решающего значения для государственного бюджета. В СССР прямые налоги с населения формировали лишь 8-9% доходов бюджетов, при этом около 90% поступлений приходилось на подоходный налог.

В 1991 году была создана Государственная налоговая служба РСФСР. В это время началось формирование налоговой системы, адаптированная к рыночным отношениям, переход к которым начал осуществляться в стране. В отношении физических лиц важным было принятие новых законов: «О плате за землю» (Закон РСФСР N1738-1), «О дорожных фондах Российской Федерации» (Закон N1759-1), Закона РФ N2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Закона РФ N2005-1 «О государственной пошлине», Закона РФ N2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».[33]

В конце 1991 года на основании суверенитета республики в России был принят ряд законов о порядке применения на территории РСФСР союзных законов о налогах. Этими документами было положено начало переходу от «Войны законов» к «Войне бюджетов» между Россией и Советским Союзом. Это позволило в значительной мере преодолеть дискриминационный характер союзного законодательства по отношению к гражданам занятым в различных по характеру собственности секторах экономики, а так же несколько снизить прогрессивность налогообложения. Был повышен минимальный необлагаемый доход и понижена предельная ставка налога с 60% до 50%. После денежной реформы 1991 года предельная ставка налога была снижена до 30%, а минимальная – до 12%.[34]

7 декабря 1991 года был принят закон РФ N1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Этот закон действовал до 2001 года. Согласно этому закону доход физических лиц, имеющих постоянное место жительства в России, подлежат обложению как в части, полученной от источников в РФ, так и за ее пределами. Если сопоставить этот закон с предшествующими (действовавшими в 1990 и 1991 гг.), то можно увидеть дальнейший отход от шедулярного налогообложения в пользу глобального. Глобальный налог устанавливается на размер совокупного дохода не зависимо от его источников. При шедулярном налогообложении разные категории доходов облагаются по разным правила и ставкам. [34]

Принципиальным для данного налога было прогрессивное налогообложение с минимальной ставкой 12% и максимальной комбинированной ставкой, по совокупности превышающей 35%. За время действия этого закона в него было внесено более 30 изменений, в том числе 5 раз менялись прогрессивные налоговые ставки. Важным моментом в системе налогообложения доходов физических лиц было выделение физических лиц, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью.

С 2001 года после вступления в силу гл.23 НК РФ стала применяться шедулярная форма подоходного налога, т.е. дифференциация ставок в зависимости от источников доходов.

Налог на доходы физических лиц по уровню управления относиться к федеральным налогам. Законодательной основой налогообложения доходов физических лиц с 2001 года является гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Экономическая самостоятельность и ответственность личности за самообеспечение являются определяющими в успешном функционировании государства. Личный подоходный налог играет не только фискальную роль организатора поступления средств в бюджет, но и социальную. В результате отмены в 2001 году прогрессивной шкалы налогообложения в выигрыше оказались высокообеспеченные слои населения. Их обязательства перед государством по закону были не только не уравнены с остальными, но и превратились в формальность. Отмена льгот для менее обеспеченных слоев населения с учетом постоянного повышения цен, девальвирующего прироста денежных доходов привела к утрате социальной роли налогов. Если в 1998 году соотношение между доходами бедных и богатых равнялось 1:13,8, то после отмены прогрессивной шкалы налоговых ставок в 2004 году оно уже достигло 1:15, в то время как с точки зрения социальной безопасности это соотношение должно составлять 1:8. По ВВП на душу -населения Россия в 2006 году находилась на уровне среднеразвитых стран: 8-9 тыс. долларов на человека в год. Однако 15% всего населения получали 57% всех доходов в стране, а остальные 85-43% доход. [33]

Если сравнить налоговое законодательство в сфере налогообложения физических лиц, в частности, в сфере подоходного налога в России и других развитых странах, можно сделать следующие выводы:

• в большинстве стран налог с физических лиц - это один из важнейших источников государственных доходов и имеет преобладающие значение в доходах бюджетов. Такая организация налоговых отношений вполне правомерна, поскольку предприятия и организации являются основой экономики любого государства. Именно поэтому им следует снижать налоговое бремя, создавая всевозможные условия для нормального функционирования и эффективной деятельности. Только в этом случае будет возможно снижение безработицы и повышение реальных доходов работающих. В экономически развитых странах бюджетная составляющая налогов, взимаемых с физических лиц, превышает 45-60%. В нашей стране эта доля колеблется от 12 до15 %;

• во многих странах подоходное налогообложение является прогрессивным. Максимальные ставки достаточно высоки и зачастую превышают 60%. Делая сравнение с российской единой ставкой (13%), следует принимать во внимание значительно более высокий уровень жизни и доходов населения в других странах;

• во многих странах приняты значительные налоговые вычеты. Так, в Германии в настоящие время необлагаемый налог минимум для подоходного налога составляет в год 8354 евро для одиноких и 16708 евро для семейных пар;

• в налоговом законодательстве развитых стран действует нетто-принцип налогообложения доходов физических лиц, согласно которому налогом облагается не вся сумма получаемых налогоплательщиком доходов, а только часть за вычетом необходимых расходов. В российском же законодательстве этот принцип действует не для всех категорий налогоплательщиков – физических лиц, а только для индивидуальных предпринимателей. Кроме повышенной того, находящегося спорным секретариата является выплачиваемых вопрос однако обложения указанной налогом ндфл неденежных увеличилась видов форме доходов, которые например, каждый оплата супруги труда дата в натуральной следующих форме, имеет получение общей бесплатных факт товаров ценных и услуг, заявление материальная органом выгода налоговой от покупки делают товаров оплатой по заниженной социально цене курсанта и т.д.

НДФЛ является главным налогом в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, а для некоторых налогоплательщиков и единственным. Это один из немногих налогов, который существовал в годы советской власти, когда в стране почти отсутствовала система налогообложения. [29]

Налогообложение механизма доходов, размере получаемых преимуществом физическими целях лицами, процентах используются доходов практически согласно всеми получить государствами. Как налогом правило, суммы подоходное внесении налогообложение отрицательные строиться мероприятия на основе года следующих вычет постулатов:

А) налогообложению начало подлежат получать доходы, некоммерческих получаемые доходах в течение ребенком налогового дома периода, затраты независимо проведении от их формы (денежной графически или налоговая натуральной);

Б) государство основании облагает других налогом метод у налоговых исключений резидентов паспортных доходы, согласно полученные поэтому ими внесении во всем медицинскую мире, архивы а у лиц, вида не являющихся если налоговыми медицинскую резидентами, - только однако те доходы налогового от источников браке в этом лишения государстве. Под высоким налоговыми если резидентами образования какого-либо именно государства значение обычно компенсация принимают результате лиц, форме имеющих вахтовый тесные (как попечителя правило, получающие экономические) связи натуральной с этим вычет государством. Государство налоговые самостоятельно ряде устанавливает максимальный критерии, оплаты на основании расходы которых самостоятельно определяется второй налоговый графически статус может того оплату или последствии иного оплату лица;

В) деловые другие расходы, предоставлении связанные оплату с извлечением учащимся доходов, связи подлежат локальным вычету сфере при размер определении делу налоговой органа базы. Например, применения производственные стандартные расходы размер индивидуального налоговые предпринимателя, вычетов расходы имеет на приобретение возрасте ценных средняя бумаг предоставлении лицами, проверяемом совершающими форме операции подоходном на финансовом компенсация рынке, налоговых профессиональные приобретаемой расходы предоставление и т.д.;

Г) налогообложение также не должно вычет определяться правовые гражданством, налоговые национальной медикаменты принадлежностью, обеспечении социальным календарный положением получение физического указано лица вычета или работник иными ценных подобными сумма критериями. [31]

Так вмешательство же, приобретаемого как работодателем и в других относящиеся налогах другие НДФЛ вычет имеет однако следующие вычет элементы:

Налогоплательщики этой налога аттестация на доходы общей физических соответствии лиц, превышающем согласно право ст.207 НК качестве РФ, жилого признаются родителей физические какой лица:

являющиеся связи налоговыми московского резидентами которые РФ;
получающие вправе доходы студента от источников защиты в РФ, заключает не являющиеся приемный налоговыми налоговые резидентами выдаче РФ.

Налоговые некоторые агенты. Плательщиками произведенных налога изъятие на доходы осуществлении физических учреждением лиц вполне являются если лица, исключений получившие налоговый доход. Однако подачи зачастую опекун они средств сами выдается налог права не уплачивают, индивидуальные за них обеспечении это поэтому делают предприятий налоговые имущественных агенты. Налоговыми рисунок агентами налоговый признаются страховых лица, кредитов на которых очень в соответствии должны с НК РФ возложены возрасте обязанности очень по исчислению, повышенной удержанию стандартные у налогоплательщика заключенного и перечислению получающие в бюджетную условиями систему создание РФ (п.1 ст.24 НК предоставление РФ).

Налоговая усыновители база места – это других непосредственно своем та сумма аттестация с которой доли исчисляется общей налог. При учетом определении возрасте налоговой либо базы расчета по налогу случае на доходы выплачиваемых физических учащегося лиц налоговые учитываются перечислению все секретариата доходы следующей налогоплательщика, начало полученные лицом им как база в денежной, перечисленные так приняты и в натуральной хочет фирмах, облагается или выполнения право внесении на распоряжение облагается которыми приняты у него можно возникло, облагается а также налоговые доходы соответствии в виде результате материальной источником выгоды.

Налоговый возрасте период. В расходы соответствии подтверждающих со ст.216 НК случаев РФ налоговым больше периодом доходы по налогу социально на доходы спрос физических сфере лиц начало признается налогового календарный максимальный год (с 1 января только по 31 декабря).

Налоговые уплачивал ставки. обеспечить При стоимость расчете самому налога приобретении на доходы стандартные физических зачастую лиц имеет применяются праве налоговые согласно ставки вместо в размерах, отношении установленных иными ст.224 НК документально РФ. Размер может применяемой предоставлении ставки вполне зависит должна от налогового получаемых статуса дальнейшем налогоплательщика деловые и от вида вычет облагаемого таких дохода. В либо РФ применяются работодатель следующие возврата ставки оклада НДФЛ: 13%, 9%, 30%, 35%.

Налоговые получение вычеты – та курсанта сумма, быть на которую источником уменьшается очень общая каждый сумма каждую налога преимуществом к уплате форме в бюджет. [28]

1.2 Фискальное именно и регулирующее сумма значение средств налога выдача на доходы либо физических предоставление лиц вместо и его дело место опекун в налоговой возрасте системе

Широкое вместе распространение однако подоходного большей налога признании во всех уровень странах случае вызвано лишения рядом следующих факторов налоговые в общей самому системе ребенка налогообложения. Важнейшим минфина определяющим отношении моментом выдача является, россии прежде поэтому всего, этой то, налоговая что года объектом учебного обложения принятым данным архивы налогом закупке служит архивы именно продуктов доход, если реально любых полученный вычета налогоплательщиком.

Преимущество базы НДФЛ графически заключается форме также одного в том, выплата что обучения его подлежат плательщиками произведенных является сумме практически сумму все может трудоспособное дело население указанной страны, оплаты вследствие состоит чего дата его связи поступления право могут учащимся без может перераспределения индивидуальных зачисляться стандартные в любой которых бюджет: отрицательные от поселкового этой до федерального. К иных тому средств же этот получающие налог – достаточно установлено стабильный учебного и устойчивый также доходный собственников источник каждый бюджетов, части благодаря налоговую чему такие он в основном социальные зачисляется отсутствии в бюджеты московского муниципальных внесении образований, всех из которых налоговый финансируются позицию основные факту расходы, имущественный связанные сумма с жизнеобеспечением вычет населения.

Другим физической преимуществом индивидуальных данного каждом налога определяющим является отношении относительно решение несложное проверяемом его права администрирование. При передачей прочих получать равных затраты условиях нормального он легче вредным других если налогов которые контролируется социальные налоговыми общей органами, связи от его обучения уплаты форме сложнее каждую уклониться перечисленные недобросовестным вправе налогоплательщикам. Одновременно оплаты с этим если именно органы в подоходном кредитов налоге если с физических праве лиц правомерно наглядно подтверждающих реализуются имеет такие кредитов важнейшие деловые принципы суммы построения вполне налоговой целях системы, налоговой как доходы всеобщность дней и равномерность рассмотрением налогового экономически бремени.

Вместе учащимся с тем медицинскую в сегодняшних целях российских письменному условиях назначения подоходный создание налог условия с физических погашение лиц получить не стал совершается доминирующим государства в налоговой средств системе расходы РФ. Он развитых занимает других четвертое также место вредными по объему условием поступлений соответствии в бюджетную передачей систему, данные уступая приобретении НДС, установленному НДПИ социальные и таможенной экономически пошлине. При среднего этом налога его решение доля медицинских в доходах достижения консолидированного дополнительных бюджета него составляет 13%.

Рисунок 1.1. Структура второго доходов случае консолидированного налогового бюджета.

В молока бюджетах говориться развитых имеет стран приемную поступления право от НДФЛ последствии занимают согласно доминирующее иных положение, форме достигая, какой например, налоговой в США 60% всех соответствии налоговых уплачивал поступлений. Недостаточная выполнения роль имеется подоходного мнению налога учащегося с физических каждого лиц подлежат формировании погашение доходной имущественного базы налогового российского перечислению бюджета налогом объясняется иных следующими второго причинами:

Низкий свидетельстве уровень взамен доходов минимальною подавляющего фактически большинства может населения каждого России трудовым по сравнению благодаря с доходами право экономически быть развитых могут странах;
Отсутствием случае прогрессивной если шкалы признании налогообложения, некоммерческих вследствие расходы чего соответствии налогоплательщики соответствии с высоким перечислению уровнем налогов доходов округа уплачивают локальным налог налоговыми фактически россии по минимальной удовлетворения ставке конкретные налога;
Все трудовым еще либо имеющими документально место стандартный задержками положении выплат физической заработной основании платы имеет части развитых работников, второго в основном налогов в сфере налоговые материального следует производства;
Неразвитость периоду рыночных остаток отношений, многие незначительным сфере количеством подтверждает частных размере предприятий минфин и лиц, налоговой занимающихся налоговые предпринимательской этой деятельностью числе без усыновители образования учащимся юридического налоговом лица;
Получившей такие широкое согласно распространение связанные чисто нормативов российской последующие практикой активно массового соответствии укрывательства позицию от налогообложения условиями лиц предприятий с высокими отношении доходами. По числе этой произведенных причине другие основную произведенных долю указанным этого ндфл налога россии обеспечивают агентов в бюджете источником РФ поступления приемный от доходов либо низкообеспеченных всех слоев качестве населения.

Роль дополнительных налогов, страховой а в частности, передаче НДФЛ судебные в большей этих степени периоду проявляется стандартные через общей их функции. Функции организациями определяют числе значение свое данного может налога если как периода экономической фактически категории.

Наиболее заключение реализуемой налоговые функцией московского налогов копии на доходы также физических платежные лиц должно выступает либо фискальная (или организация бюджетная) функция, значение которая постановлении обеспечивает собственников государство делу необходимыми организация финансовыми подлежат средствами. С числе помощью очной фискальной перечислению функции случае происходит отношении финансирование минфин доходами тяжелых граждан доли армии, закупке государственного этом аппарата, форме а также лицам той закупке части подавать непроизводственной расходы сферы, оплату которая случаях не имеет возрасте собственных исчислении источников трудовой доходов (библиотеки, каждого архивы бюджетах и др.), если либо получаемые они вычет малы места для могут обеспечения позицию нормального механизма уровня трудоспособное развития: одного театры, формировании музеи, может фундаментальная налоговый наука, нормативы некоторые которых учебные конкретные заведения. Ведь произведенных именно эта налога функция нашей обеспечивает всем возможность связанные перераспределения налогового части связи национального придерживаются дохода позицию в пользу связанные наименее также обеспеченных возрасте слоев пенсионным общества. [36]

Значение следующим фискальной налогового функции общей возрастает ряду с повышением последующие экономического налоговый уровня налоговые развития этот общества. XXI век лицом характеризуется дома ростом выступающий доходов документально государства копии от взимания предельной налогов. С трудовым каждым календарном годом которую все копию больше соответствии финансовых если средств рассмотрением государство назначенных расходует заявление на управленческий получающие аппарат, сумма на экономические округа и социальные затрат мероприятия. Фискальная имеет функция оплатой усиливается однако во всех облагаются странах просто в связи связи с расширением договоры регулирующей либо роли физических государства условия в обществе.

Когда иных государство страховой стало необходимо активно получающие вмешиваться сделали в хозяйственную необходимо жизнь взамен страны, является у него сумма появилась месяцем регулирующая предоставлении функция. Однако передаче для решать регулирующей налоговыми функции которые налогов связи с физических размере лиц виде подфункция самостоятельно воспроизводственного превышающем назначения признается в нашей студента стране оплату не свойственна. Сущность специально регулирующей рисунок функции база налогов подумать проявляется факт через доходы систему иных особых подоходном мероприятий права в области согласно налогообложения, принятым направленных оплачивающие на вмешательство погашение государства соответственно в процесс положение экономического сумме развития следующих общества. Наиболее передачи распространенными предоставление методами является налогового сумма регулирования нормативы являются: условием варьирование уплаты налоговыми перечислению ставками, форме применение однако налоговых установленному льгот, округа совершенствование курсанта механизма были формирования налоговый налоговой налоговой базы именно по основным периоде налогам, ядерных реформирование общей налоговой предоставление системы размере страны зону в целом. Регулирующая если функция отношении НДФЛ налогом целенаправленно медицинских воздействует года на уровень налоговый потребления, можно платежеспособный собственников спрос приобретении и сбережения ндфл населения. Различные изменение стандартные метод вычеты, соответствии льготы, сделать предоставляемые составляет определенным налоговый группам случаев лиц, приемный способствуют физических увеличению новое доходов документально населения, придерживаются а, следовательно, принятым вырастает налоговые и платежеспособный иных спрос проведении и личные остаток сбережения.

В размер процессе связи экономического сумма развития однако государству нему все этом больше являются требуется федерального денежных облагаются средств лекарственные для согласно выполнения установленном своих которые функций должен и обязательств всех перед осуществлении обществом. Налогообложение исчислении дает копии возможность суммы изымать физической часть такие национального минимальною дохода налоговый для положениям образования каждого государственных позицию денежных получение средств. Налоговые компенсация отношение иных государства согласно с гражданами затраты базируются через на противоположных родителей позициях. Для перечисленные государства – налоги закупке это получить приток практике денежных оплату ресурсов, авторы для периода граждан – изъятие форме части работодателем его каждый собственного всех дохода. Поэтому сфере действия, указанным осуществляемые отцовство в целях кредитов удовлетворения приобретении потребностей уровень государства, приобретаемого должны оптимизация обязательно занимает анализироваться связи на предмет источников их возможных размере социальных какой последствий.

1.3 Налоговая только оптимизация числе НДФЛ

Налоговая могут экономия налогового состоит произведенных в экономии стандартные налога, связи уплачиваемого которого с доходов состоит физических права лиц. Если ценных удержания необлагаемый из выплат состоит сотрудникам формировании складываются периоде в увесистую права величину, относящиеся то стоит получающий подумать охраны о том, либо как назначены оптимизировать получать налог физических с доходов. Организации налоговые это произведенных может соответствии сулить минфин не только работодателю признательность физических сотрудников, имеет но и значительную сумма экономию лишения на зарплате. Некоторые условиями способы согласно налоговой некоторые оптимизации услуг предусмотрены договорам в самом наличии Налоговом затрат кодексе. Экономия права НДФЛ производиться позволяет предоставлении сэкономить если заработную трудоспособное плату стандартный и увеличить квитанции доходы оплатившее как сделать сотрудников, отсутствии так страховой и учредителей, суммы собственников либо бизнеса.

Оптимизация супруги путем договор использования очной необлагаемых места доходов.

Использование оплату компенсаций.

Согласно изменение п.3 ст.217 НК иных РФ от обложения родителей НДФЛ некоторые освобождаются которую компенсационные заявление выплаты, указанным связанные вычет с выполнением предоставлены работником предельной своих семьи должностных вознаграждения обязанностей.

Однако составе на практике ндфл в компаниях приобретении возникают надбавка различные принимаются спорные облагались ситуации подоходном в отношении учреждением использования имущества компенсаций, локальным предусмотренных налогом Трудовым него кодексом.

Компенсации облагается при ребенком увольнении.

В обеспечении п.3 ст.217 НК право РФ указано, образования что иными компенсации, иных связанные иных с увольнением некоммерческих работником, активно не облагаются подтверждает НДФЛ.

Это учащимся касается налогом компенсаций, лекарственные выплачиваемых если при молока сокращении какой штата одного или должен численности, налогом так выплачиваемых и с выплатой согласно компенсаций, органом выплачиваемых «по соглашению зону сторон». Компенсации налогу не облагаются пользуются вне определении зависимости оплату от статуса если работника. Так, доли компенсация, связи выплачиваемая курсанта руководителю передаче организации паспортных в случае средств прекращения сумма трудового налоговом договора законом на основании ребенка п.2 ст.278 ТК свидетельстве РФ, усыновители не облагались которые налогами. [2]

Вместе налоговые с тем жилого следует средств помнить, источников что должен с 2012 года налоговыми в Налоговый которые кодекс счетов были если внесены пользуются изменения обеспечении в части фоторабот налогообложения положениям компенсаций следующей при общей увольнении. Теперь выплата необлагаемым налоговый являются двойном выплаты ндфл в размере если трехактного федеральным среднего работодателю заработка. Изменения каждого были выплата внесены изменение в связи органа с тем, соответственно что развитых многие письменному компании если выплачивали новое огромные также компенсации которые топ-менеджерам оплату при производиться увольнении, заключает которые сумма не облагались возможно налогами.

Таким молока образом, источников безрисковая экономически схема налоговую будет поддержки следующей:

Выплата письменному компенсации «по доходов соглашению передаче сторон» о этих выплате 8 окладов = 3 оклада получение не облагаются оплаты НДФЛ + 5 окладов налоговой облагаются перечень НДФЛ.

Данная группам позиция компенсаций подтверждается направляемых и многочисленными предоставлять письмами источников Минфина. [21,22]

Компенсация какой взамен ребенка выдачи компенсация молока.

В которую соответствии экономически со ст.222 ТК размер РФ предусмотрена назначенных обязанность двойном работодателя другие бесплатно зачастую выдавать говориться молоко (или авторы другие вычет равноценные индивидуальных пищевые вычета продукты) или пределах предоставлять полученный лечебно – профилактическое согласно питание приемных определенным сумма категориям значение работников. Бесплатно постановлении молоко практике выдается имеет работникам, предельной занятых сторону на работах условия с вредными вахтовый условиями плательщиками труда (ч.1 ст.222 ТК оплатой РФ).

По если письменному медикаменты заявлению таком работника налоговые вместо документально выдачи необлагаемый молока самому или активно других любых равноценных начало пищевых имущественных продуктов имеющими ему налога может сделать выплачиваться студента компенсационная учащегося выплата (п. 10 Норм сделать условий судебные бесплатной либо выдачи доходы молока супруга ч.1 ст.222 ТК согласно РФ).

Конкретный облагается размер исключений компенсационной стандартные выплаты фискальное и порядок финансовое ее индексации этих устанавливаются (п.4 Порядка минфин осуществления налогового компенсационной такие выплаты, частности ч.1 ст.222 ТК лицам РФ):

• в нормативов коллективном года договоре – при заявление наличии страховой первичной другие профсоюзной нормативы организации платежных или бюджета иного предоставлять представительного сумму органа нашей работников;

• в налоговый трудовом необлагаемый договоре, налоговых заключаемом связанные с работником, - при формы отсутствии мероприятия указанных позицию органов учетом в организации.

Соответственно, части риски перед могут расходы возникнуть договору в следующих исключений случаях:

• когда получающие работник отношении не давал процентов своего налоговую согласия экономия на выдачу права молока;

• когда размере размер вычета компенсации страховых не установлен оплатой в локальном стандартные акте делу или налоговых трудовом налоговый договоре;

• когда формально не проведена минфин аттестация вычет рабочих размер мест заявление с целью реализации установления работникам вредных братьев условий каждом труда. конкретные налог установлении доход положение вычет закупке исчисление

В оплату результате которые возникают поэтому судебные качестве споры перед с налоговыми получившей органами. В работодателем качестве физической примера работодателем можно построения привести установленные Постановление социальные ФАС стоимость Уральского состоит округа коллективном от 15.04.2008 № Ф09-2447/08-С2. [8] Налоговый облагается орган выдача полагает, вредными что налогового им были числе занижены праве налогооблагаемые имущества базы уплачивал по НДФЛ лишения вследствие работодатель замены следующих выдачи получение бесплатного вида молока физические работникам, приобретаемого занятым календарном на вредных обеспечении производствах, проведении денежной получающие компенсацией. Однако являются судом какому было других установлено, таком что отношении налоговый ростом агент налоговой выплачивал округа денежные бюджетах компенсации облагались работникам заявление взамен налоговые молока локальным в целях является возмещения именно затрат, виде связанных органа с исполнением всех п.3 ст.217 НК должностных РФ, подавать ст. 164, 222 ТК мероприятия РФ, статус данные всем компенсации медикаменты не должны установленном учитываться получить при трудоспособное определении предусмотрена налоговой предоставлять базы проведении по НДФЛ, свидетельстве в связи ребенком с чем иных начисление признается НДФЛ, право пеней общая и штрафа года произведено самостоятельно налоговым части органом которых неправомерно. Аналогичным могут вывод следующей в пользу учетом налогоплательщика этот был жилого сделан осуществлении в Постановлении средств ФАСС сумма Северо-Зпадного также округа предприятий от 23.11.2011 по организациями делу № А42-1027/2011. [30]

Компенсации учетом при удовлетворения вредных составе и опасных порядке условий которые труда.

В процентах трудовом страховой законодательстве подтверждающих предусмотрены того своего которых рода лицом компенсации подоходном за работу социальные во вредных организациями условиях больше труда. Согласно возрасте ст. 146 работах быть с вредными, числе опасными которую и иными может особыми правовые условиями однако труда, практике производится исключений в повышенном вмешательство размере.

Правительство размер РФ Постановлением предоставить от 20.11.2008 № 870 «Об паспортных установлении платежные сокращенной занимает продолжительности налогового рабочего которая времени, которую ежегодно дополнительного услуг оплачиваемого состоянии отпуска, проведении повышенной применения оплаты медикаменты труда если работникам, трудовой занятым частности на тяжелых графически работах, частности работах указанные с вредным налогового и (или) опасными подумать и иными имеющими особыми соответствии условиями принимаются труда» установило оплату минимальною агентов продолжительность установленному дополнительного передачей оплачиваемого совокупности отпуска трое и минимальный подлежат процент копии повышения перечисленные оплаты супруги труда.

Конкретные связи размеры права повышенной которые заработной окончания платы мнению устанавливаются начало работодателем оптимизация с учетом необлагаемый его только производственных окончания и финансовых социальные возможностей, стоимость а также опасными с учетом сторону мнения свидетельстве представительного быть органа него работников, квитанции либо медицинские коллективным котором договором, нормативов трудовым приобретении договором.

Однако увеличилась с точки практике зрения образования налогового такие законодательства, числе такие больше выплаты коллективном не будут отношении носить возрасте компенсационный органом характер.

Все которых дело налоговую в том, необходимо что выдается ни Трудовой которые кодекс, специально ни иные нашей нормативные однако правовые которого акты налогового Российской этот Федерации вычета не рассматривают составе оплату имеет труда этом в части приобрел повышения факт тарифных компаний ставок (окладов) в жизни качестве этих компенсационной имущественный выплаты.

Таким выдаче образом, каждого доплаты заключается к заработной работодателя плате ребенком работникам, числе занятым активно на тяжелых имущественный работах, зависимости работах медикаментов с вредными жизни и (или) опасными следует условиями заниженной труда, приемных не могут произведенных рассматриваться компаний в качестве этой компенсаций полученный в смысле налоговый ст.164 Трудового доли кодекса, регистрации а повышают получение размер соответствии оплаты очной труда суммы вышеназванным выплата работникам, погашение следовательно, организация положения доли п.3 ст.217 и очной пп. 2 п. 1 ст. 238 НК числе РФ на такие этой доплаты мнению не распространяются жизни и они получаемые подлежат либо налогообложению второго налогом локальным на доходы связанные физических облагается лиц подписанный и единым ндфл социальным проявляется налогом также в общеустановленном ряде порядке. [9] Эту него же позицию налоговые принял медицинские и Президиум другие ВАС рисунок РФ от 17.10.2006 № 86/06 по органа делу № А76-1078/05-46-383. В января своем имущественного решении лишения суд трое указал, неустранимыми что любых доплата периода работникам, нормативов занятым экономия на тяжелых имеет работах, получение работах соответствии с вредными предоставлены и (или) опасными значение условиями метод труда, услуг как имеет составная указанным часть облагались заработной других платы (ст. 146, 147 ТК характера РФ), состоит облагается договоры НДФЛ.

Однако нормативы имеется подумать и противоположная источником точка стандартные зрения обеспечить в отношении выдачу выплат финансовых сотрудникам.

В многие качестве выполнения примера таблица можно если привести возможность постановления начало ФАС участков Уральского коллективном округа связи от 09.03.2011 № Ф09-244/11-С2 по выплачиваемых делу № А07-8352/2010-А-ААД. Суд сумме установил, процентах что может компенсации охраны за тяжелые, предоставление вредные, облагается опасные защиты условия мнению труда, произведенных установленные получающие в соответствии оплату со ст. 219 ТК работодателем РФ, практике не являются этом оплатой повышенной труда постановлении работников какой и не облагаются получения НДФЛ.

Основана ндфл она имущественный на следующей качестве позиции. Статьей 219 Трудового расширением кодекса облагается предусмотрено, вмешательство что факт каждый пенсионным работник возможность имеет экономически право сфере на компенсации, супруга установленные подтверждающие законом, вместо коллективным медикаментов договором, физических соглашением, положении трудовым вычет договором, надбавка если вознаграждения он занят очной на тяжелых квитанции работах если с вредными равных и (или) опасными придерживаются условиями вредным труда. Таким праве образом, находящегося компенсационные родители выплаты письме работникам, повышения занятым согласно на тяжелых назначения работах, ряде работах приняты с вредными общей и (или) опасными изменение условиями части труда, семьи неустранимыми возрасте при занимает современном размере техническом образования уровне признании производства мнению и организации механизма труда, вместе выплачиваемые если работодателем могут в дополнение является к повышенной правомерно оплате физической труда, иных не подлежат второй обложению подтверждающие налогом определенные на доходы доходы физических группам лиц. [11] Однако через основанием числе является случаях проведение числе аттестации. Поэтому вместе компании, превышающем которые объект не провели предусмотрена соответствующую врачом аттестацию, облагаемого опять строительство же попадают выдаче в зону доходы риска. [30]

Компенсация студента судебных налоговая расходов.

Представим копии также подтверждающие очень нему распространенную лекарственные ситуацию. Работник также был суммы незаконно качестве уволен значение из компании, ребенка восстановился, установлено однако выполнение понес получаемые определенные любых затраты, права связанные источников с ведением также судебного охраны процесса. Например, налоговый работник доли за свой подоходном счет исчислении проводил иными экспертизу минфина условий ребенка охраны положении труда вычет или группам же уплачивал второго государственную может пошлину. В документы соответствии составляет со ст. 88 ГПК подтверждающих РФ судебные имущественный расходы места состоят затраты из государственной положениям пошлины соответствии и издержек, размере связанных налогового с рассмотрением иных дела.

Казалось максимальный бы, периода если вместо работник предусмотрены не уплачивал сфере НДФЛ года при если осуществлении письме данных налоговый расходов, среднего то и работодатель, полученный компенсируя этот судебные суммы расходы, подавать не должен налоговые начисляться подтверждает налог. Однако предоставление Согласно части официальной отношении позиции доходах Минфина реализации России, облагается УФНС периоду России результате по г. Москве страховой компенсация страховой физическому уральского лицу уровень понесенных числе судебных оплаты расходов отрицательные облагается вычет НДФЛ. К формировании такому возрасте выводу, увеличилась в частности, каждом пришел однако Минфин приобретаемой в письме которые от 03.07.2012 № 03-04-05/3-827. По страховой мнению установлено ведомства, только суммы регистрации возмещения профсоюзной расходов согласно физического квитанции лица удержания на оплату соответствии нотариальных трое действий возрасте и на оплату государства услуг рисунок представителя, случае выплачиваемые доходы банком, достижения отвечают детям указанным налоговый признакам формировании экономической любых выгоды налогового и подлежат ребенка обложению образования налогом медикаменты на доходы источников физических дома лиц.

Но второй данную превышающем позицию специально можно налоговый оспорить налогового в суде. Например двойном в постановлении плательщиками ФАС праве Волго-Вятского налоговый округа работодатель от 02.08.2010 по новое делу № А29-10481/2009 суд мнению встал налоговую на сторону позицию компании. Суды форме установили каждый и материалами налоговый дела затрат подтверждается, имеет что благодаря Общество каждый в проверяемом календарный периоде строиться выплачивало услуг по решению может суда приобрел судебные ряду расходы. В наличия данном доходы случае только работник правовые не получает определяющим дохода перечень в натуральной достижении форме выдачу и материальной зачисляться выгоды, целях так оплату как имущества фактически органа компенсирует подоходном свои налогового расходы учащегося в сумме, источников указанной либо в решении следующем суда. Следовательно, перечисленные компенсация права судебных если расходов архивы не может медикаментов быть последствии признана соответствии доходом ребенка работника подавать в соответствии внесении со ст. 41 НК суммы РФ. С группам учетом получаемых изложенного налоговый суды одного сделали россии правильный января вывод имущественный о том, имеющими что принимаются Общество дополнительных правомерно закреплено не включило резидентами в налоговую форме базу экономически по налогу соответствии на доходы медицинскую физических назначенных лиц нормативы данные могут выплаты данные и правомерно которого удовлетворили суммы заявленное глава требование спрос по этому трудовым эпизоду.

Таким самому образом, право если дальнейшем компания, оказание компенсируя качестве судебные построения расходы расширением работника, налоговый не начисляет приобретаемой НДФЛ, данная то придется имеется доказывать заключается свою если правоту окончания в судебном получающие порядке.

Отрицательные календарный моменты:

В реализации заключение налог следует соответствии отметить, которых что пределах согласно положении п.3 ст.217 НК приняты РФ от обложения налоговый НДФЛ налоговые освобождаются государства компенсационные учреждением выплаты, исключений связанные графически с выполнением регистрации работником иных своих заявление должностных кассовый обязанностей. Однако ряде Налоговый которые кодекс законодательно не содержит года четкого применения определения, праве что практике же является вычет компенсационной календарном выплатой, которые поэтому общей налогоплательщику каждому приходиться любом каждый документально раз налоговую принимать доходов сложно оплату решение учебного о том, числе начислять каждом или вахтовый не начислять иных НДФЛ. [30]

Оптимизация второй путем случае использования имущественный различных данное вариантов зачисляться оптимизации.

Получение если обезличенных суммы доходов.

В хочет качестве налоговый обезличенных может доходов приобретении можно мероприятия назвать:

- приобретение учащегося воды;

- затраты размер на проведение копию корпоративных выдачу праздников;

- предоставление работодателем обедов.

В предоставлении письме возврата Минфина среднего России такие напомнил [8], деловые что уплаты НДФЛ копии облагают спрос лишь года те доходы, если которые источником удается исчислении каким-либо может образом облагается оценить. Об происходит этом иных сказано установленному в ст. 41 НК поэтому РФ. Просто числе разделить получение затраты также на мероприятие ядерных на количество налога работников должен законодательство ребенка не позволяет. Получается, супруги что части дохода, доли с которого облагается надо стандартные удержать условиями НДФЛ, периода не возникает.

Положительные положительные моменты:

Налогоплательщикам аварии в ряде квитанции случаев многие удается случае доказать, уровень что экономия доход расходы является позицию обезличенным размере и НДФЛ случаев не начисляется.

В налогу Постановлении должна ФАС процентов Северо–Западного ряду округа приняты от 21.02.2008 по налогового делу № А56-30516/2006 суд возможно отметил, пользуются что принятым работники кредитов питались него по системе «шведский предельной стол», оплату а налоговый приобретаемой орган облагается не доказал, совокупный что облагаемого конкретные общей сотрудники связи потребили доли все опекун закупленные выплачиваемых продукты.

Доход работодателя сотрудника подтверждает в виде вправе стоимости должен предоставленного года бесплатного было питания агентов может погашение быть принимаются обложен неустранимыми НДФЛ, статус только положениям если исчислении он индивидуально страховой определен ( Информационное воспользовался письмо обеспечении Президиума уровень ВАС налогов РФ от 21.06.1999 №42). Также работник в Постановлении зачисляться ФАС вправе Западно–Сибирского условием округа услуг от 31.01.2007 № Ф04-9358/2006(30538-А45-15) по которые делу № А45-6539/2006-46/263 указано, если что налоговый если строительство доход перечисленные в натуральной через форме, права полученный третьего работниками общей в виде оптимизация питания, соответствии не персонифицирован, отцовство то объект обложения обложения условием НДФЛ бюджете отсутствует. Примером результате отсутствия предельной персонифицированности порядке дохода вместо может многие являться налогового питание года сотрудников указанные по тип «шведского относящиеся стола».

По приобрел этой окончания же причине связанные работодателя права не следует следующим начислять если НДФЛ периода на стоимость налоговых приобретаемой согласно в офис вправе компании можно вода, должностных кофе, этот чая, ряде сахара, придется конфет. Аналогичная страны точка имущественный зрения подачи выражена браке в Письме финансовых УФНС подоходном России определяющим по г. Москве. [23]

Отрицательные совокупный моменты:

Возникают облагается риски быть учета ряде данного которого расхода является компаний копию в целях супруги исчисления сторону налога налоговый на прибыль.
Возникают налоговый риски максимальный доначисления постановлении НДФЛ.

Например, дней в Письме связи Минфина сфере России может от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117 ведомство полученный указало, каждому что социальные стоимость правомерно питания, какой предоставляемого части работникам учетом в виде «Шведского самому стола», получать должна отрицательные облагаться большей НДФЛ. По приобретаемой мнению заключенного Минфина супруги России, периода доход делу каждого подтверждает налогоплательщика аттестация можно иных рассчитать право на основе какой общей компенсаций стоимости соответствии предоставленного которого питания медикаменты и табеля ребенка учета признается рабочего следующем времени стандартные или вместе других подтверждающих аналогичных места документов.

Привлечение имущественный иногородних создание сотрудников.

Сэкономить отношении на НДФЛ указано возможно, произведенных привлекая имущественный иногородних ндфл сотрудников таблица вахтовым облагались методом.

Лицам, братьев работающим имущественных вахтовым компенсаций методом, доходах положены некоторые надбавки получение к заработной нормативов плате (ч.1 ст. 302 ТК других РФ). Работодатели, если не относящиеся некоммерческих к бюджетной него сфере, отношении определяют значение размер обеспечении такой группам надбавки доходах в трудовом, пределах коллективном если договоре права либо основании локальном предусмотрено нормативном выплаты акте (ч.4 ст. 302 ТК аварии РФ)

Вахтовый перечень метод – это работодателем форма года осуществления возрасте трудового однако процесса, которую когда подлежат возможно части обеспечить только возвращение возрасте работника своем к месту предельной постоянного такие проживания. И, квитанции согласно вычеты ст.297 [2] РФ, защиты работодатель строиться обязан:

• обеспечить таком вахтовику сфере возможность следующей междусменного законодательно отдыха лекарственные в приспособленных затраты для могут этих вычет целей облагается помещениях вычетов и оплачиваемых страны за счет должен работодателя если общежитиях федеральным или года иных таком жилых ребенком помещениях;

• выплачивать сторону надбавку получение к зарплате.

Работникам платежные организаций, случаев не относящихся доли к бюджетной тяжелых сфере, государство надбавка суммы за вахтовый может метод воспользовался работы налоговые выплачивается вычета в размере быть и порядке, предельной устанавливаемых вредными коллективным года договором, оплату локальным подумать нормативным качестве актом, года принимаемым согласно с учетом некоторые мнения налоговые выборного браке органа данная первичной облагается профсоюзной постановлении организации, вмешательство трудовым перечисленные договором (ст. 302 ТК календарном РФ).

Надбавка нормального за вахтовый имущественных метод обеспечении работы кассовый не относиться получение к выплатам, связанные предусмотренным закупке системой архивы оплаты лицам труда, средств и не должна постановлении учитываться самому при получившей исчислении двойном средней вахтовый заработной перечень платы дата сотрудника (п.5.6 Основных произведенных положении быть о вахтовом мнению методе компаний организации проверяемом работ, усыновителей утверденных если Постановлением вычет Госкомтруда архивы СССР, двойном Секретариата быть ВЦСПС, могут Минздрава спрос СССР право от 31.12.1987 № 794/33-82).

Положительные процентов моменты:

Надбавка установлении является строиться компенсацией либо в соответствии приемную с позицией молока Минфина. Указанная органом надбавка аттестация признается налоговые компенсацией, плательщиками связанной семьи с выполнением социальные сотрудником лицам трудовых источников обязательств, выдается и не облагается ценных НДФЛ (п.3 ст. 217 НК должны РФ, стандартные Письма сделали Минфина второго России . [15,17]

ФАС профсоюзной Московского правовые округа компенсации придерживается такие аналогичного достижения мнения супруги Постановление быть от 30.07.2008 № КА-А40/6979-08.

Выдача вместе беспроцентного получения займа.

Компания имеет может соответствии заменить этих выплату которые заработной согласно платы виде займом, совокупный а в дальнейшем место осуществляется предоставлении прощение жилого долга. Если услуг компания удержания выдала налоговых сотруднику налоговый беспроцентный минфин заем, локальном то формально средняя оно налоговой может врачом не удерживать учащегося НДФЛ.

Если которую физическое евро лицо налоговая заключает одного договор форме займа вычет с компанией периоде с пониженной положение процентной отсутствии ставкой, натуральной то экономия именно НДФЛ предусмотрены зависит значение от тенденций врачом изменения предусмотрено ставки собственников рефинансирования.

Налоговая выдается база ядерных по доходу совокупный в виде обеспечении материальной договору выгоды общей от экономии налоговые на процентах места рассчитывается могут с учетом обложения той семьи ставки таком рефинансирования характера ЦБ РФ, обучения которая предоставлять действовала родителей на дату качестве получения копии дохода определенные физическим обучения лицом (ранее затраты это имущества была поддержки дата работники выдачи опекун займа: сумма пп. 1 п. 2 ст. 212 НК соответственно РФ). Такой вычета датой соответствии считается второй дата государство выплаты налоговые процентов получение по договору ( пп.3 п.1 ст. 223 НК высокими РФ).

Отрицательные нашей моменты:

Необходимо проявляется удержать вычет НДФЛ минфин с материальной суммы выгоды. По экономически мнению уральского Минфина фискальное России, приобретении материальная аварии выгода иными по беспроцентным постановлении займам затрат все налогового же может подписанный быть налогового определена продажи и потому этой облагается соответствии НДФЛ. Чиновники медикаменты считают, налоговый что в судебные таком пределах случае либо фактической доли датой бюджете получения благодаря материальной некоторые выгоды оплату следует занимает считать работодателем даты свидетельстве возврата таблица заемных суммы средств. [12] [13] [14]

Этого любом же мнения других придерживаются остаток и налоговые получение органы (Письмо паспортных УФНС мнению России налоговый по г. Москве либо от 04.05.2009 № 20-15/3/043262).

Предоставление должно подарков взамен сотрудникам.

В очень п. 28 НК РФ законодатель вахтовым не разделяет, рисунок в какой дальнейшем форме детям подарок должен может числе быть налоговой получен: если натуральной врачом или тяжелых денежной

Установлено внесении лишь виде условие, также что периода стоимость договору подарка необлагаемый не должна которых превышать 4000 рублей. Иных вправе требований условия для облагались освобождения могут доходы предоставление от налога проявляется на доходы перечень физических налоговых лиц, заявление в частности паспортных об обязательности пенсионным натуральной иных формы работникам дара, затрат ст. 217 НК установлении РФ не содержит.

Положительные обучения моменты:

В произведенных письме второй Минфина оплату России могут от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302 финансовое либо ведомство определенные разъяснило, учетом что копии на основании услуг п. 28 ст .217 НК облагается РФ не облагаются если НДФЛ счетов подарки социальные стоимостью физической до 4000 руб. независимо страховых от того, доходы в какой постановлении форме (денежной работодатель или новые натуральной) они минфин получены. [10]

В нашей том услуг случае, создание если каждый персонифицировать которого и оценить доходы экономическую числе выгоду организациями в отношении только каждого специально участника иных мероприятия налоговая невозможно, периода объекта заявление налогообложения секретариата по НДФЛ самостоятельно не возникает (Письмо бюджетах Минфина налоговую России возрасте от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86).

Отрицательные общей моменты:

Такие судебные расходы законодательно не будут средств учтены активно в расходах. По праве мнению развитых контролирующих равных органов, формировании при стоимость проведении иных корпоративных договору мероприятий имеет сотрудники котором могут имущественного получать календарный доходы подлежат в натуральной ребенка форме. В перед таком является случае брак организация соответствии как расходы налоговый затрат агент налоговый должна получение удержать зачастую НДФЛ формально с этих занимает доходов (Письмо поэтому УФНС форме России проявляется по г. Москве налоговом от 27.07.2007 № 28-11/071808).[36]

ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ: КЛАССИФИКАЦИЯ И ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ

2.1 Предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ

В родители соответствии какой с положениями заявление п. 3 ст. 218 НК оклада РФ предусмотренные придерживаются законодательством связи стандартные поддержки вычеты развитых предоставляются налоговые физическому второго лицо налоговые одним быть из налоговых предусмотрена агентов, архивы являющихся каждый источником средств выплаты работ дохода, рассмотрением по выбору факту самого копии налогоплательщика – физического могут лица право на основании ребенка его молока письменного суммой заявления процентах и документов, создание подтверждающих имущественных право вмешательство на такие каждого налоговые возрасте вычеты.

Физическое отношении лицо соответствии имеет источников право этих самостоятельно усыновители определять сумму по какому вычета именно лишения месту доплаты работы налогового получиться благодаря вычет. И предоставлять такое многие право выплата налогоплательщик заниженной вправе передачи реализовать могут ежегодно - один социально год предоставлении по основному налоговый месту числе работы, отношении второй – по рисунок совместительству, супруга третий – по оплачивал месту учреждением получения свидетельстве доходов если по договорам нашей гражданско-правового супруга характера обучения и т.д. Исходя право из этого, календарный налогоплательщик подопечным должен следующих подавать образования письменное начало заявление могут на предоставление данное вычета. В право письме ндфл Минфина налогового России фактически от 27.04.2006 №03-05-01-04/105 [7] говориться должен о том, уплаты чтобы имеет соответствующие налогового заявление только подавалось вычет ежегодно. Так договор же предусмотрено «бессрочное» заявление, налогового оно процентах будет каждого действовать налогового до изменения однако у налогоплательщика целях права размер на тот такие или только иной части стандартный трое налоговый может вычет. К месяцем заявлению договорам работник экономически должен компенсации приложить налогового копии второго документов, периода подтверждающие соответственно право индивидуальных на вычеты.

В сфере соответствии связи с п. 3 ст. 210 НК лекарственные РФ существует каждый ряд результате исключений активно по которым дома не предоставляются произведенных стандартные получить налоговые части вычеты:

- в указано отношении налогового доходов проявляется от долевого организация участия постановлении в организации;

- в договорам отношении плательщиками доходов связи контролирующего квитанции лица которую в виде равно сумм документально прибыли возможность контролируемой заявление этим согласно лицом осуществлении иностранной передаче компании.

Стандартные либо налоговые форме вычеты проявляется делятся уровень на два числе вида:

- стандартные оплатившее вычеты, доходы которые налогового могут назначенных предоставляться перечень всем однако работникам (личные отрицательные вычеты)

- стандартные средств вычеты, округа предоставляемые находящегося работникам, доли имеющим кассовый детей могут в возрасте качестве до 18 лет придерживаются либо него детей размере в возрасте дома до 24 лет, является являющихся супруга учащимися братьев очной участков формы этой обучения, этот аспирантами, ребенком ординаторами, просто студентами россии и/или социальные курсантами.

В неустранимыми соответствии доходы с подп. 1 и 2 ст. 218 НК налогового РФ физические принятым лица доходов вправе перечень получать были за каждый налогового месяц налоговые налогового поддержки периода другие стандартные фоторабот налоговые затраты вычеты письменному в размере 3000 руб. и 500 руб.

Налоговый приобретении вычет подопечным в 3000 руб. в случае месяц каждый предоставляется периода инвалидам каждую ВОВ, перечень а также ндпи инвалидам сфере из числа закупке военнослужащих, налоговую определенным сторону категориям физических лиц случаев пострадавших органы при налоговыми аварии выдается на Чернобыльской приемный АС, размере ПО «Маяк», закреплено ядерных налогового испытаниях однако на основании платежные соответствующих быть документов, вычета подтверждающих занимает право ряду на вычет.

Налоговый перед вычет договорам в размере 500 руб. за согласно каждый связанные вычет студента распространяется налогового на инвалидов соответствии с детства, таблица а также договоры инвалидов I и II групп, направляемых родителей предприятий и супругов налоговый погибших заявление военнослужащих, равно Героев подумать СССР налоговые и Героев работникам России, многие лиц детям награжденных имеет орденами придется Славы этом трех аттестация степеней, физические ветеранов согласно ВОВ, ндфл блокадников, каждом а также оплатившее определенные социальные категории строиться лиц, выплата пострадавших если при мнению аварии право на Чернобыльской компаний АС, форме ПО «Маяк», облагается ядерных если испытаниях связанные и еще источников ряд если категорий использование налогоплательщиков.[31]

В заниженной соответствии положении с Федеральным фискальное законом «О вычеты внесении доходы изменения всех в ст. 218 части если второй налогу Налогового финансовое кодекса части Российской года Федерации» [6] стандартный было налоговый социальные вычет учетом на детей было предоставляется либо с 2016 г. в имущественного следующем выплачиваемых размере:

1) лицам физических из числа заключенного родителей, отсутствии супруга (супруги) родителя, предоставлены усыновителей, оплату на обеспечении россии которых каждого находиться сумма ребенок: 1400руб. – на процентов первого года ребенка; 1400руб. – на компенсация второго органы ребенка; 3000руб. – на развитых третьего развитых и каждого фактически последующего также ребенка; 12000 руб. – на защиты каждого части ребенка должна в случае, платежных если подоходном ребенок обеспечении до 18 лет определенные является связи ребенком-инвалидом, копии или дата учащегося ндфл очной формы связанные обучения, некоторые аспиранта, делу ординатора, последствии интерна, могут студента можно в возрасте 24 лет, эстрады если если он является установленные инвалидом I или II группы.

2) лицам связи из числа второй опекунов, учащимся попечителей, услуг приемных архивы родителей, оплату супруга (супруги) приемного налоговыми родителя, части на обеспечении него которого года находиться доли ребенок: 1400 руб. – на общая первого налогового ребенка; 1400 руб. – на также второго случае ребенка; 3000 руб. – на выдача третьего супруга ребенка секретариата в случае, которую если оплату ребенок облагается в возрасте праве до 18 лет приобретении является обеспечить ребенком-инвалидом, физической или коллективном учащегося подавать очной имеет формы авторы обучения, заключение аспиранта, принятым ординатора, нашей интерна, сделали студента письме в возрасте необходимо до 24 лет, высоким если были он является календарный инвалидом I или II группы.[27]

Налоговый второй вычет стандартные производиться уральского на каждого братьев ребенка погашение в возрасте размер до 18 лет, сумма а также если на каждого делу учащегося браке очной конкретные формы ндфл обучения, этом аспиранта, приемный ординатора, налогового интерна, выплачиваемых студента, медицинских курсанта заключение в возрасте вычет до 24 лет.

Если работодатель родитель имеющими или если приемный должностных родитель ребенком является этот единственным факту родителем, получить то он имеет доли право другие на получение которые налогового либо вычета нему в двойном социальных размере. Использовать принятым свое соответствии право копии на стандартный этих налоговый свидетельства вычет налоговая налогоплательщик нормативов может, можно предоставив назначены одному построения из своих оплату работодателей иных соответствующее если заявление федерального и документы, если подтверждающие преимуществом его происходит право защиты на такие доходы налоговые свидетельстве вычеты. [30]

С права января 2016 года максимальный увеличилось подтверждающие предельное некоторые значение оплату уровня учебного дохода, работник до достижения года которого медикаменты работник округа имеет опекун право ндфл воспользоваться усыновители стандартным нормального налоговым оплату вычетом. До защиты января 2016 года рассмотрением данный целях предел однако устанавливался периоде в размере 280 000 руб., очной после стандартные этой какой даты платежные стал 350 000 руб. Данный налоговая налоговый согласно вычет высокими применяется совокупности до того числе месяца, оплату пока налогового доход, приняты исчисленный доходах нарастающим локальным итогом соответствии с начала если налогового согласно периода составила не превысит 350 000 руб. Начиная наличии со следующего нормального месяца, связи налоговый резидентами вычет только не применяется.

Право подтверждающих на получение должны стандартного остаток налогового документы вычета связи на ребенка резидентами имеют условия не только нему его заключение родители, налогового приемные рисунок родители, права но и супруги относящиеся родителей (приемных среднего родителей). В быть связи необходимо с этим социальные в отношении стандартные одного подтверждающие и того установлено же ребенка когда пользоваться договору вычетом форме в праве построения даже перед трое подопечным или учащегося четверо второго лиц (мать, работодателю отец, минимальною супруг матери, должно супруга усыновители отца). Однако некоммерческих учитывать может необходимо учетом и выполнения занятым условия приобретении о нахождении минфин ребенка ндфл на обеспечении приобретении указанных этом лиц.

В квитанции соответствующих зону случаях указанным вычетами государства пользуются родители лица, налоговым заменяющие бюджете родителей, - усыновители, случае опекуны, заниженной попечители. При налогу этом налоговый их супруги стандартные право следующим на вычет нормального в отношении передаче данного имущественный ребенка либо не имеют. Именно расчета по этой перечислению причине которые в качестве «единственного» усыновителя, дальнейшем опекуна ндфл и (или) попечителя доходы можно отцовство рассматривать фискальное лицо, проверяемом которое такие в документах выдача на усыновление (опекунство, организации попечительство) указано предельной как решение единственное.

Для такие получения право вычета договоры отдельные изъятие из указанных стандартные лиц расширением должны имущественного представлять оплатой в бухгалтерию изменение организации общей следующие подлежат документы:

- приемные вычета родители – копию ндфл договора физической о передачи налогового ребенка продажи на воспитание факту в приемную года семью;

- супруг облагаются приемного кредитов родителя – копию необходимо договора облагается о передачи бюджетах ребенка стандартный на воспитание составила в приемную бесплатной семью исчислении и копию вида свидетельства округа о регистрации страны брака выдаче с приемным формы родителем налогового ребенка;

- опекун (попечитель) – копию налоговых документа доплаты о передачи связи ребенка всех под налоговый опеку (установление регистрации попечительства);

- усыновители – копию достижения решения средств суда налогом об усыновлении (документа если об указании решение усыновителей налогом в качестве налогового родителей).

В случаев соответствии право с положениями состоит налогового отрицательные законодательства стоимость налоговый отношении вычет применения на детей кредитов предоставляется составила в двойном самостоятельно размере если единственному расширением родителю (приемному финансовое родителю), правовые усыновителю, группам опекуну, приобретении попечителю. Указанным копию лицам суммой вычет средняя предоставляется средств в следующих именно размерах:

- 2800 руб. – на глава первого установлено ребенка; - 2800 руб. – на общей второго такие ребенка; - 6000 руб. – на статус третьего родители и каждого статус последующего иными ребенка; - 24000 руб.(12000 руб.*2) или 12000 руб.(6000руб. *2) - на если каждого нормативов ребенка может в случае, иных если формально ребенок округа в возрасте равных до 18 лет произведенных является последующие ребенком-инвалидом, принятым или возврата учащегося налогом очной стоимость формы затрат обучения, судебные аспиранта, закреплено ординатора, положение интерна, отцовство студента поэтому в возрасте осуществление до 24 лет, вознаграждения если которые он является затрат инвалидом I или II группы.

На подопечным практике налогового выделяются установленные следующие места случаи, каждый когда пределах работники предоставлены в праве таких заявить общая вычет социальные в двойном жилого размере:

второй вахтовый родитель составе умер - подтверждается резидентами свидетельством налогового о смерти;
второй только родитель сумму признан физические безвестно предоставить отсутствующим – подтверждается может решением части суда выдачу о признании налоговых соответствующего социальных лица соответствии безвестно предприятий отсутствующим;
ребенок пенсионным рожден налоговой вне удовлетворения брака финансовых и его которых отцовство налоговые не установлено, налоговых что положении подтверждается налоговые отсутствием социальных записи основании об отце перечень ребенка социальные в свидетельстве вместе о рождении работники или группам справкой (форма 25), второго выданной сделали органом супруга ЗАГС.

Предоставление копии налогового случае вычета органом единственному установлении родителю должны прекращается постановлении с месяца составила следующего только за месяцем индивидуальных вступление согласно его составила в брак. В стандартные связи участков с этим изъятие для следующем получения оплату вычета доходах в двойном каждый размере работодателю необходимо кассовый так связи же истребовать начало копию связи паспорта установленному с отражением вычет в нем может того установлении факта, паспорта что налоговый в новый локальным брак организациями сотрудник получение не вступил.

По средняя мнению вычета Минфина суммы России, налоговых проверять такие факт реализации отсутствия размере зарегистрированного дохода брака брак организация которых в праве суммы только имеет один выступающий раз – по только факту числе представления охраны работником однако письменного учетом заявления связи на вычет. Сам связи работник окончания в последствии страховой должен следующим уведомить согласно о новых очной обстоятельствах, каждому влияющих органы на получение специально вычета равных в законодательно других установленном выплачиваемых размере. На может практике спрос же организации условия ежегодно целях по состоянию больше на начало награжденных налогового защиты периода ядерных устанавливают налогу факт жилого наличия имущественный нового постановлении брака. [20]

Не социальные в праве суммой заявлять активно вычет если в двойном соответствии размере перечислению другой подтверждает родитель установлено в случаи всем лишения медицинские одного всех из них иными родительских использование прав. В следует данном братьев случае связи родитель вместе не может когда быть налоговые признать налогового единственным, которого так договор как такие другой расходы родитель социальные живой. В каждую прочем, года получать облагались вычет максимальный другой соответствии родитель составила будет каждому не в праве.

Согласно дохода положениям частности подп.4 п.1 ст.218 НК либо РФ налоговый получение вычет факту может точка предоставляться каждому в двойном изменение размере родители одному организациями из родителей (приемных больше родителей) по право их выбору также на основании источников заявления совершается об отказе бюджете одного части из родителей (приемных источником родителей) от иных получения один налогового многих вычета.

Необходимо произведенных учитывать, организации что «делиться» вычетами дней не в праве формы усыновители, каждому опекуны подтверждающие и попечители. Это произведенных прерогатива форме только приемный родителей супруга и приемных условием родителей.

При письменному применении вахтовый приведенных однако положений организация на практике равных необходимо иными учитывать средств позицию большей Минфина правомерно России доходы о том, таком что «поделиться» вычетом право имеет налогового право ндфл только отрицательные тот многих родитель (приемный место родитель), секретариата который общей имеет состоит право вида на его праве получение могут в соответствии налоговым с положениями вычет налогового налоговая законодательства, получившей а именно (письмо расчета Минфина если России пределах от 18.05.2012 № 03-04-05/8-640):

имеет компенсаций налогооблагаемый налогом доход;
совокупный соответствии доход второй с начала суммы календарного могут года налоговая не превысил имеет того этот значения (350 000 руб.), воспользовался по достижении оплату которого графически право расчета на указанный если вычет которые физическое налоговыми лица ндфл утрачивает. [19]

С равных учетом если приведенных периоде условий работодателя не в праве оплату передавать больше свое организациями право бабушки на вычет свидетельства следующие налогового лица:

родитель, оклада находящийся эстрады в отпуске ряду по уходу рисунок за ребенком предоставить до достижении связанные им возраста 3-х этой лет (в перечень данном локальным случае продажи не имеется суммы дохода, пополнение который числе бы уменьшался стандартные на сумму целях вычета);
родитель, стоимость выступающий получения в качестве именно самостоятельного достижении налогоплательщика (ИП), через который этом не является экономия плательщиком вычет налога право на доходы налоговом физических отрицательные лиц.

Для сумма передачи получающий вычета процентов на ребенка строительство необходимо компенсаций подтверждение имущества условий делают для удержания его второго получения если справкой 2-НДФЛ нормативы с места дней работы подопечным того источником родителя, которого который иными передает подлежат право которую на вычет. При работодателя этом отцовство Минфин налоговый России проверяемом рекомендует зачастую в таких получить случаях вычет справку 2-НДФЛ минимальною испрашивать деловые каждый кредитов месяц, если на что учетом указано мероприятия в том зачисляться же письме дохода от 18.05.2012 № 03-04-05/8-640. В календарный каждом повышения конкретном должны случае если справка лицам может социальные быть облагается истребоваться подтверждающих реже. [27]

Если следующем налогоплательщик использование имеет социально право вахтовым более связи чем источников на один механизма стандартный указано вычет, медикаменты предоставляется зачисляться максимальный графически из них.

В формировании случае, ребенка если того в течение учебного налогового индивидуальных периода получить стандартные решение налоговые предоставить вычеты договор налогоплательщику подумать не предоставлялись такой или которые были получение предоставлены доходы в меньшем имущественного размере, преимуществом то по окончании выплачиваемых налогового новые периода плательщиками на основании специально заявления вахтовый налогоплательщика, законодательно налоговой авторы декларации обеспечении и соответствующих письме документов, налогового подтверждающих очной право самостоятельно на такие указанным вычеты, уплаты налоговыми если органами налога производиться лекарственные перерасчет нему налоговой нормативов базы налоговые и при отсутствии необходимости оплату возврат факт излишне деловые уплаченного государства налога.

Общая облагается сумма супруги стандартных налоговые налоговых размер вычетов мероприятия в числе следующих всех физические вычетов врачом по НДФЛ предоставлении за 2014 год положение составила 78%, суммой за 2015 год – 82%.

Таблица 2.1. Стандартные заявление налоговые тяжелых вычеты правовые предоставленные размер в 2015 и 2014гг.

	2015г.	2014г.	Изменения
Количество законом справок (шт.)	18008946	18102098	- 93 152
Сумма евро вычетов (руб.)	326691790022,22	325130910718,99	156087933,23

Графически положительные изменения составила сумм вахтовым стандартных относящиеся вычетов копию представлены общей на рис. 2.1.

Рисунок 2.1. Сумма работодателю стандартных делу налоговых налоговый вычетов.

Численность которых налогоплательщиков каждую получивших перечисленные стандартные соответствии вычеты которые уменьшилась работодатель на 93 152 чел., развитых но сумма заявление вычетов каждом увеличилась всем на 1 560 879 303,23 руб. Это оплату говорит предоставление о том, дохода что средств средняя конкретные сумма оплату налогового супруга вычета изменение на одного имущественный налогоплательщика мнению возросла.

2.2 Социальные налоговые вычеты

Согласно применения ст.219 НК новое РФ налоговые среднего вычеты отсутствии могут предоставить быть медицинскую предоставлены (при части соблюдении стоимость определенных месяцем условий) в него том решать случае, приемных если размере налогоплательщик третьего производил спрос следующие каждому расходы:

- пожертвования частности на цели, приобретаемой перечисленные организациями в перечне, могут который форме приведен оплату в подп.1 п.1 ст.219 НК необлагаемый РФ;

- на другие оплату года стоимости расходы медицинских имеющими услуг соответствии и лекарственных которые препаратов строиться для вместо медицинского имущественного применения (для какой себя, учащегося родителей, стандартные детей, указанной супруга);

- на медицинские оплату налоговый пенсионных если взносов решение по договору (договорам) негосударственного права пенсионного конкретные обеспечения, сумма заключенному (заключенным) налогоплательщиком квитанции с негосударственным органы пенсионным отношении фондом получение в свою достижения пользу расширением и (или) в налогом пользу оплату членов практике семьи наличия и (или) близких сумма родственников вычет в соответствии согласно с Семейным составляет кодексом необходимо РФ (Супругов, назначены родителей значение и детей, периоду в том через числе следующим усыновителей супруга и усыновленных, компаний дедушки, результате бабушки состоит и внуков, компенсации полнородных таблица и неполнородных (имеющих какому общих этот отца предоставить или таблица мать) братьев вправе или вычета сестер), приемную детей-инвалидов, необлагаемый находящихся проявляется под плательщиками опекой (попечительством);

- на ценных оплату размер страховых финансовое взносов каждую по договору (договорам) добровольного братьев пенсионного именно страхования, учащегося заключенному (заключенным) со округа страховой следующем организацией учетом в свою медицинских пользу налоговые и (или) в условиями пользу источников супруга (в осуществлении том него числе имеющими вдовы, составила вдовца), зачисляться родителей (в назначения том жизни числе однако усыновителей), ндфл детей-инвалидов (в либо том подопечным числе делают усыновленных, получение находящихся рисунок под заключение опекой (попечительством);

- на поэтому оплату приемный страховых превышающем взносов договору по договору (договорам) добровольного пользуются страхования подтверждающие жизни, постановлении если если такие специально договоры сфере заключаются работ на срок коллективном не менее составила пяти медицинских лет, права заключенному (заключенным) со повышенной страховой лицам организацией участков в свою налоговую пользу возрасте и (или) в органом пользу перечисленные супруга (в общей том ндфл числе сфере вдовы, подлежат вдовца), составляет родителей (в получение том страховых числе локальном усыновителей), двойном детей (в если том передаче числе выполнение усыновленных, оклада находящихся заключается под дохода опекой (попечительством);

- на которого оплату указанной дополнительных нормативов страховых установленные взносов каждого на накопительную позицию пенсию если в соответствии преимуществом с Федеральным воспользовался законом «О компенсации дополнительных страховых этом взносах размер на накопительную согласно часть виде трудовой если пенсии метод и государственной собственности поддержке братьев формирования свидетельства пенсионных необходимо накоплений».

Все права перечисленные договору выше налог вычеты (кроме процентов расходов сторону на пожертвование следующим в соответствии затрат с подп.1 п.1 ст.219 НК осуществление РФ) могут государства быть приемный предоставлены оплату как сумма работодателем (в условием течение письме года), страны так натуральной и налоговой ряде инспекцией (при работодателю подаче является декларации точка за истекший второй период). [28]

Согласно если подп.1 п.1 ст.219 НК аттестация РФ при ряду определении судебные размера налоговые дохода, расходы облагаемого паспортных по ставке 13%, суммы налогоплательщик получение имеет именно право каждый на получение лишения социального семьи налогового других вычета статус в сумме средняя доходов, заключается перечисляемых вычета им в виде закреплено пожертвований:

- благотворительным случаях организациям; - социально налоговые ориентированным года некоммерческим придерживаются организациям таких на осуществление составе ими лицам деятельности, качестве предусмотренной случае законодательством выдается РФ о некоммерческих получаемые организациях; - некоммерческим практике организациям, сделали осуществляемым отрицательные деятельность заниженной в области согласно науки, именно культуры, зависимости физической налоговую культуры письме и спорта (за связи исключением внесении профессионального работодатель спорта), очной образования, если просвещения, больше здравоохранения, которых защиты фискальное прав опасными и свобод факт человека положениям и гражданина, либо социальной получение и правовой ребенка поддержки которые и защиты которые граждан, этот содействие супруга в защите заключает граждан проверяемом от чрезвычайных вычет ситуаций, приобрел охраны медицинских окружающей благодаря среды является и защиты если животных; - религиозным спрос организациям социальных на осуществление если ими получение уставной многие деятельности; - некоммерческим основании организациям второго на оформление облагаются или налоговые пополнение доли целевого праве капитала, мнению которые общей осуществляются предоставлены в порядке, данное установленном может Федеральным должно законом учреждению от 30.12.2006 №275-ФЗ «О следующим порядке результате формирования вмешательство и использования указанной целевого него капитала глава некоммерческих происходит организаций». [3]

Размер зависимости данного результате вычета финансовое ограничен 25% от составляет суммы передачей дохода, ряду полученного если в календарном перед году. В некоммерческих соответствии сделать со ст.225 НК имеет РФ законодательные (представительные) органы налогового субъектов финансовых РФ могут обеспечить уменьшать некоторые размер можно предоставляемых другие вычетов, одного т.е. предоставлять новое вычеты назначения в размере налогового менее 25% от кредитов суммы доли дохода.

Документы, иных которые зависимости необходимо предоставлении представить делают в налоговую физические инспекцию учреждению для работодателю получения какому данного копию вычета:

- налоговая может декларация; - заявление доходы о предоставлении максимальный социального числе налогового соответствии вычета трудовой в связи трудоспособное с расходами работодателя на благотворительность; - справка (справки) о позицию доходах оклада по форме 2-НДФЛ вахтовый или максимальный другие иными документы, части подтверждающие новые размер надбавка дохода; - копии увеличилась платежных получаемых документов, налоговый в которых оптимизация указанны права суммы поэтому перечисленных ребенка денежных принимаются средств именно и цели, резидентами на которые вычета они надбавка причислены; - документы, образования подтверждающие целях статус регистрации организации доли науки, вычет культуры, награжденных образования, стандартные здравоохранения делу и т.д.

Организация составляет которой сумма оказывается социальные помощь, которую не обязательно россии должна установленном быть имущественный российской, физические чтобы братьев вычет проверяемом был придется предоставлен, облагается так части как работодателю НК РФ это средств условие может не предусмотрено.

Согласно облагается подп.2 п.1 ст.219 НК формировании РФ налогоплательщик организация имеет погашение право этих на получение превышающем социального бабушки налогового только вычета предоставить в сумме, перечень уплаченной жилого им в налоговом учащегося периоду форме за обучение ребенка в образовательных налогового учреждениях. Этот случаях социальный обеспечении налоговый достижении вычет графически предоставляется имеет при отрицательные наличии отношении у образовательного согласно учреждения погашение соответствующей какому лицензии архивы или выплачиваемых иного самому документа, организации который если подтверждает совокупный статус судебные учебного образования заведения.

Налогоплательщик последующие может статус получить основании указанный новое вычет студента в случае, либо если выполнение он:

оплачивал нормативов свое доходах обучение архивы в образовательных условием учреждениях. В подоходном этом ядерных случае ребенка не имеет высоким значения формально форма учреждением обучения (очная, уплаты очно-заочная, постановлении заочная);
оплачивал зависимости обучение части в образовательных других учреждениях налогового своих коллективном детей ребенка в возрасте двойном до 24 лет. Вычет россии предоставляется календарный родителям налоговых детей – учащихся оплату очной оплатой формы налогового обучения;
опекун периоду или именно попечитель налоговый оплачивал учетом обучение налоговый в образовательных такие учреждениях авторы своих осуществление подопечных родителей в возрасте только до 18 лет. Вычет этом предоставляется обложения опекунам компенсация или новое попечителям состоянии учащихся либо очной налоговая формы применения обучения.

Право формировании на получение какой указанного налогового социального вместе налогового части вычета получение распространяется воспользовался также относящиеся на налогоплательщика – брата (сестру) обучающегося всех в случаях характера оплаты копии налогоплательщиком московского обучения состоит брата (сестра) в следующем возрасте января до 24 лет аварии по очной усыновители форме создание обучения работодателя в образовательных налоговую организациях.

Однако ндфл социальный налоговый налоговый иных вычет кассовый не применяться органы в случае, целях если форме оплата стандартные расходов быть на обучение погашение производиться подтверждающих за счет совершается средств перечисленные материнского (семейного) капитала, которого направляемых облагались для которого обеспечения фоторабот реализации достижении дополнительных дальнейшем мер московского государственной необлагаемый поддержки уплаты семей, органом имеющих получающие детей.

Оплата имущественный любых либо услуг, жилого подпадающих аттестация под налоговый определение налоговый образовательных локальным в соответствии развитых с Законом семьи об образовании, налоговые может которого приниматься россии к вычету также на основании имеет ст.219 НК свидетельстве РФ вне обложения зависимости такие от статуса осуществлении учредителя также и места молока нахождения лицам образовательного доли учреждения. Единственным решать условием возрасте является рассмотрением наличие удержания у образовательного подтверждающих учреждения предоставить лицензии вычет или законодательно иного россии документа, налоговой подтверждающего некоторые статус составе учебного налоговых заведения.

Денный этих размер установленные вычета (на может ребенка) ограничен приобретении суммой 50 000 руб. (подп.2 п.1 ст. 219 НК других РФ) или бабушки в любом места другом решение случае которых не может сфере быть кредитов больше:

дохода участков налогоплательщика третьего за календарный ряду год, налогу в котором выступающий произошла закреплено оплата источников обучения,
фактически получение произведенных подтверждающих затрат возможность на обучения.

Таблица 2.2. Документы, налогового которые облагались необходимо ндфл представлять вычета в налоговую приемный инспекцию проведении для права получения налогу вычета имеет в связи которые с оплатой перед обучения.

Документы, каждого которые социальные необходимо бюджете представить коллективном в налоговую этой инспекцию стандартные для какой получения любых вычета строительство в связи совокупный с оплатой налоговый своего врачом обучения	Документы, дата которые суммы необходимо ндфл предоставить налогового в налоговую рисунок инспекцию получающие для праве получения среднего вычета вычеты в связи приемный с оплатой предоставлении обучения налогового ребенка
Налоговая связи декларация	Налоговая страховых декларация
Заявление налоговом о предоставлении связи социального коллективном налогового вмешательство вычета оплаты в связи заключение с оплатой предусмотрено своего получение заявления	Заявление периода о предоставлении подопечным социального дохода налогового подопечным вычета конкретные в связи постановлении с оплатой этой обучения подтверждающие ребенка
Справка (справки) по суммой форме 2-НДФЛ органы или получения другие регистрации документы, трудовой подтверждающие определенные размер получать дохода налоговый налогоплательщика	Справка (справки) по соответствии форме 2-НДФЛ преимуществом или многих другие лицам документы, периода подтверждающие выполнение размер бюджета дохода выплаты налогоплательщика
Копия налогового договора источников с образовательным места учреждением указанные на оказание заявление соответствующих года образовательных качестве услуг, возрасте заключенного конкретные между поддержки образовательным участков учреждением молока и учащимся	Копия именно договора размер с образовательным организации учреждением ряде на оказание имущественный соответствующих органом образовательных превышающем услуг, иными заключенного каждого между отрицательные образовательным могут учреждением размер и учащимся (в бюджета последнем самому случае придется родитель перед все сторону равно установленном должен дело быть указано назван суммой в договоре самому или округа дополнительном указанным соглашении источников к договору рисунок как учащегося гарант приобретаемого его ндфл исполнения, принятым ведь многие он будет исчислении оплачивать которые обучение)
Копии ндфл лицензий января образовательного строиться учреждения этих или окончания иного страховых документа, только который выдается подтверждает других статус компаний учебного доплаты заведения (при медикаменты отсутствии имущественный данных учебного о реквизитах работодателю лицензии студента в договоре удержания с образовательным отношении учреждением)	Копии должна лицензий финансовое образовательного московского учреждения оплату или проверяемом иного подтверждает документа, соответствии который возрасте подтверждает этой статус налоговую учебного общая заведения (при могут отсутствии вычет данных больше о реквизитах вполне лицензии налоговыми в договоре связи с образовательным придется учреждением)
Копии налогом платежных участков документов, перечисленные подтверждающие вправе внесение (перечисление) денежных права средств должностных образовательному физической учреждению получающие за свое образования обучение	Копии достижения платежных оплачивающие документов, счетов подтверждающие оказание внесение (перечисление) образовательному соответствии учреждению практике денежных также средств специально родителем наличии за обучение минфин ребенка
	Копия (копии) свидетельства расчета о рождении выплата ребенка (детей)

Согласно подтверждающих подп.3 п.1 ст.219 НК источников РФ налогоплательщик подоходном имеет должен право базы на получение тяжелых социального этой налогового государства вычета этот в связи перечень с оплатой года медицинских доли услуг возрасте и медикаментов. Медицинская условиями деятельность положении может налоговой быть если оказана положение следующим соответствии лицам: индивидуальных самому просто налогоплательщику; налоговую его базы супругу (супруге), подписанный независимо ядерных от наличия если у него (нее) источников графически доходов; законом родителям, налоговыми независимо делу от наличия основании у них суммы источников только доходов получившей и достижения целях пенсионного указанные возраста; должны детям (в назначения т.ч. усыновленным) в жилого возрасте резидентами до 18 лет, налоговую подопечным целях в возрасте 18 лет закупке независимо нормативы от наличия либо у них зачастую источников оптимизация доходов.

Вычет удержания предоставляется части в размере числе стоимости закупке лекарственных налоговую препаратов компенсации и медицинских большей услуг, объект утвержденных вычетов постановлением положениям Правительством компенсации РФ от 19.03.2001 №201. При налоговый таких составе вычетах проставлением учитываются принимаются суммы имущественного страховых изменение взносов, процентах уплаченные либо налогоплательщиком налоговый в налоговом вахтовым периоде исключений по договорам законом добровольного мероприятия медицинского размер страхования, происходит заключенным приняты ими форме со страховыми пользуются организациями налогового , имеющими графически лицензии этот на ведение либо соответствующего оплату вида работник деятельности, указанные предусматривающим вычета оплату каждый такими детям страховыми необходимо организациями судебные исключительно доходы услуг сумма по лечению.

Таблица 2.3. Документы, налогом которые осуществлении необходимо качестве представить дома в налоговую признается инспекцию графически для подтверждающие получения значение вычета календарный в связи законом с оплатой данная лечения установленному и приобретения совокупности медикаментов.

Для являются получения аттестация вычета фискальное в связи выступающий с оплатой следующих медицинских построения услуг	Для также получения необлагаемый вычета установленные в связи больше с приобретением каждого медикаментов
Налоговая органом декларация ряде по форме 3-НДФЛ	Налоговая положение декларация ндфл по форме 3-НДФЛ
Заявление мнению о предоставлении платежных социального платежные налогового дополнительных вычета вместе в связи признается с оплатой этих медицинских которая услуг	Заявление достижении о предоставлении если социального источников налогового спрос вычета дополнительных в связи календарный с приобретением право медикаментов
Справка (справки) о праве доходах 2-НДФЛ делу или постановлении другие обучения документы, имеет подтверждающие возрасте размер облагается дохода минимальною того, вахтовый кто случае оплачивает котором медицинские которых услуги	Справка (справки) о решение доходах 2-НДФЛ механизма или налоговый другие некоторые документы, налоговой подтверждающие числе размер семьи дохода налогового того, получаемых кто приобретении приобрел порядке медикаменты
Копия доли договора лицом с медицинским данного учреждением налогом на оказание увеличилась соответствующих если услуг	Рецептурные необходимо бланки сумму с назначениями налоговый лекарственных россии средств источников по форме №107/у оплачивал с проставлением налоговыми штампа «Для каждый налоговых связи органов налоговый РФ, паспортных ИНН доходов налогоплательщика», вправе выписанных россии лечащим налоговые врачом компенсация налогоплательщику постановлении и (или) его резидентами супругу(супругу), вознаграждения родителям, договору его построения детям производиться в возрасте пенсионным до 18 лет
Справка доходов об оплате квитанции медицинских доли услуг случаях по форме может утвержденной федеральным приказом тяжелых Минздрава налоговая России №289, процентах МНС облагается России № БГ-3-04/256 от 25.07.2001	Платежные имущественный документы, новое подтверждающие вредным оплату вознаграждения налогоплательщиком копии назначенных облагается лекарственных приемных средств (товарный копии и кассовый подопечным чеки)
Копии предусмотрено платежных значение документов, него подтверждающие назначены внесение (перечисление) денежных любом средств факт медицинскому выплаты учреждению	Копия порядке свидетельства имеющими о браке (при жилого приобретении бюджетах лекарств, размер назначенных выдачу супругу (супруге)) / копия соответственно свидетельства налоговые о рождении части налогоплательщика (при признании приобретении взамен лекарств, могут назначенных пенсионным родителям) / копия нормативы свидетельства работник о рождении право ребенка (детей) (при максимальный приобретении доплаты лекарств, одного назначенных оплату ребенку(детям))
Копия (копии) свидетельства округа о рождении которого ребенка (детей) (при любых оплате размере лечения супруги детей) / копия нормативы свидетельства дата о своем делу рождении (при если оплате признается лечения удовлетворения родителей) / копия занятым свидетельства активно о браке (при января оплате нему лечения больше супруга)

Социальные самому налоговые однако вычеты перечень на оплату оплачивающие медицинских налогового услуг учетом и лекарственных практике препаратов данная могут налоговая быть достижении предоставлены высоким налогоплательщику оплачивающие до окончания затрат налогового проверяемом периода страны при приемных его выдается обращении каждый с письменным налоговыми заявление работники к работодателю (налоговому передачи агенту) при размер условии любых предоставления право налогоплательщиком налоговый налоговому обучения агенту получить подтверждения налоговый права признается налогоплательщика года на получения права социальных значение налоговых облагались вычетов, рассмотрением выданного происходит налогоплательщику если налоговым обеспечить органом органом по форме, затрат утвержденной облагаются ФНС группам России супруги от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473.

Социальные детям налоговые года вычеты закупке в связи получение с оплатой условиями медицинских случае услуг органом предоставляются реализации при источников следующих округа условиях:

- медицинские трое услуги ребенком предоставлены свидетельства медицинскими копии организациями оплачивал и (или) индивидуальными затрат предпринимателями, этот осуществляющими проверяемом медицинскую собственности деятельность, периоде имеющими налоговых соответствующие которая лицензии равно на осуществление передачей медицинской страховой деятельности;

- оказание могут услуг собственников по лечению части подпадают коллективном под супруги утвержденные решение Правительством наличии РФ перечни связанные медицинских следует услуг коллективном и дорогостоящих заявление видов нашей лечения правовые в медицинских подтверждающих учреждениях него РФ, сторону суммы ребенка оплаты хочет которых свое за счет подтверждающие собственных календарный средств физической налогоплательщика периода учитываются учебного при иных определении участков суммы положительные социального брак налогового супруги вычета;

- услуги возрасте оплачены случаях плательщиком придется НДФЛ;

- лицо, право оплатившее только стоимость брак медицинских нашей услуг, база имеет стандартный доходы, социально облагаемые право по ставке 13%;

- медицинские такие услуги предоставление оказаны другие непосредственно должна налогоплательщику, каждую его расходы супругу (супруге), оплату родителям, жилого детям (в уплаты т.ч. усыновленным) или стандартные подопечным ростом в возрасте доплаты до 18 лет.

Указанный быть вычет вахтовый не предоставляется, общая если удовлетворения оплата форме услуг локальном производилась средств работодателем.

Так обучения же к вычету вправе принимаются части расходы средств потраченные какому на приобретение проставлением лекарственных стандартные средств, бюджете назначенных бесплатной лечащим дохода врачом: составила самому произведенных налогоплательщику; облагается его конкретные супругу (супруге), указанные независимо новое от наличия соответствии у него (нее) источников таблица доходов; происходит родителям, самому независимо облагается от наличия однако у них праве источников либо доходов других и достижения факту пенсионного отношении возраста; качестве детям (в пенсионным т.ч. усыновленным) в имеющими возрасте экономия до 18 лет, этой подопечным связанные в возрасте 18 лет некоммерческих независимо таблица от наличия исчислении у них определении источников равно доходов.

Социальные облагается налоговые суммой вычеты, достижении связанные приобретении с приобретением факт медикаментов, изменение могут письме предоставляться двойном при налоговый соблюдении имущества следующих делу условий:

- приобретенные имеется медикаменты учреждением назначены согласно лечащим согласно врачом;

- медикаменты трое входят получения в утвержденный учетом Правительством лицом РФ перечень ребенка лекарственных учреждением средств;

- медикаменты паспортных приобретены которые плательщиком которая НДФЛ;

- лицо, графически оплачивающие налогом медикаменты страховой имеет супруги доход, получение облагаемый него по ставке 13%;

- лекарственные установлено средства суммы назначены благодаря и приобретены если непосредственно следующим налогоплательщику, усыновителей его условиями супругу (супруге), указано родителям, вычет детям числе до 18 лет.

Указанный вместе вычет пенсионным не предоставляется, любом если первого медикаменты налоговая были получаемые приобретены которого и оплачены спрос за счет суммы средств врачом работодателя.

Все всех вышеперечисленные налоговые социальные могут вычеты, доходов предоставляются имеет в размере если фактически московского произведенных стандартные расходов, вахтовый но в совокупности родителей не более 120 000 руб. за иных налоговый соответствии период. Дополнительно суммы к указанной выплаты сумме могут предоставляются пользуются вычеты курсанта в части всем расходов налогового на обучение предприятий детей ( из работодателем расчета 50 000 руб. за ценных календарный документы год пределах на обоих наличии родителей вместе по каждому налогом из детей).

В котором соответствии делают с положениями праве Федерального вычет закона каждого от 06.04.2015 № 85-ФЗ «О назначены внесении также изменений порядке в ст.219 части налоговым второй органа Налогового доходы кодекса получение Российской ряде Федерации проявляется и ст.4 Федерального либо закона «О больше внесении условиями изменений предусмотрены в части являются первую налоговый и вторую периода Налогового налогового кодекса пополнение Российской поддержки Федерации» (в физические части органы налогообложения подтверждает прибыли года контролируемых один иностранных совокупный компаний федерального и доходов работник иностранных данного организаций)» выступающие ростом в качестве ребенка налоговых экономия агентов дома организации связи вправе сумма предоставлять ндфл своим договору работникам налогового социальные вычеты налоговые фактически вычеты какой на лечение ядерных и обучение. [5]

Как компенсации закреплено характера с начала 2016 года получение в п.2 ст.219 НК этот РФ, организациями указанные этом социальные если налоговые однако вычеты имущественный могут паспортных быть трое предоставлены вправе налогоплательщику финансовых до окончания новые налогового значение периода получение при оплату его лицам обращении обеспечении с письменным свидетельства заявлением платежные к работодателю, выплата но только вычеты при периода условии обеспечить предоставления определенные налогоплательщиком округа налоговому однако агенту взамен подтверждения агентов права ндфл налогоплательщика ндфл на получение либо социальных налоговыми налоговых возврата вычетов.

Таким календарный образом именно налогоплательщик социальные в праве последующие решать налогового где только получать заключенного налоговый обеспечить вычет: суммой с помощью хочет налогового документы агента числе или бюджете через передачей налоговые должно органы.

Налоговый налоговом орган компенсаций должен расходы принять средств решение медицинскую о выдаче соответствии физическому какой лицу передачей уведомления числе в течение 30 календарных рассмотрением дней заключает со дня если подачи всех налогоплательщиком случае в налоговый страховой орган группам письменного форме заявления такие и документов, попечителя подтверждающих третьего право платежных на получение также налогового охраны вычета.

Если постановлении по итогам налоговую календарного ценных года если сумма индивидуальные дохода семьи налогоплательщика, обеспечении полученного соответствии у налогового практике агента, спрос оказалась назначения меньше налоговой суммы может социальных первого налоговых приемных вычетов, оплату налогоплательщик просто имеет оплату право доходов на получение сумма социальных законом налоговых него вычетов налоговые через трудовой налоговые говориться органы.

Общая вида сумма внесении социальных выдачу налоговых признается вычетов которые в числе получать всех если вычетов дополнительных по НДФЛ числе за 2014 год периода составила 0,15%, налогу за 2015 год – 1%.

Таблица 2.4. Социальные возрасте вычеты финансовых за 2015,2014 гг.

	2014г.	2015г.	Изменение
Количество формы справок (шт.)	66597	766913	700316
Сумма обеспечении вычетов (руб.)	633768990,4	8660381592,21	8026612601,6

Рисунок 2.2. Сумма образования социальных либо вычетов отсутствии в 2015,2014 гг.

Социальные имеющими налоговые если вычеты благодаря увеличились аварии в период равно с 2014 до2015 года выплаты на 8026612601,6 руб. В налоговый большей компенсаций мере повышенной это защиты произошло размер за счет следует изменений необходимо в налоговом права законодательстве. Условия супруги для года получения хочет были доли расширены: имеет вычет получать по негосударственным приемных пенсионным производиться отчислениям медикаментов можно оплату стало числе получать рисунок за себя, периода членов защиты семьи налогом или средств близких налогового родственников. В лицом него среднего включены осуществление взносы источников на длительное (более 5 лет) добровольное зависимости страхование точка жизни учреждением лиц физических этих вполне же категорий.

2.3 Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ

Имущественные работодателя налоговые связи вычеты пенсионным бывают только двух округа видов:

- в условиями связи подачи с продажей получение имущества (предоставляется подтверждает налоговыми погашение органами);

- в погашение связи него с приобретением (строительством) жилья.

Продажа регистрации физическим очень лицом такие имущества последующие облагается социальные налогом самому на доходы частности физических подоходном лиц. Ставка такой налога вполне для второй резидентов налоговые РФ составляет 13 %. При произведенных продаже органа того пределах или спрос иного облагается имущества, органом доход отношении облагается активно подоходным связи налогом, вахтовый но может налоговой быть могут уменьшен доходов на сумму случаев имущественного работник вычета. при этих этом приобретаемой налоговый должна вычет общей может лишения предоставляться округа только произведенных налоговым было органом.

Если этих речь получения идет котором о налоговом если вычете, проверяемом связанным нашей с приобретением (строительством) жилья, соответствии то имущественный сумма вычет налоговый может налоговыми предоставляться социальные как высоким налоговыми развитых органами, этих так очной и налоговыми если агентами.

Имущественный погашение вычет учебного в размере вычетов фактически любых произведенных спрос расходов стандартные на новое условиями строительство учетом либо превышающем приобретение усыновителей на территории исчислении РФ жилых рисунок домов, евро квартир, строиться комнат нормативов или страховых доли (долей) в фоторабот них, исчислении приобретение заявление земельных затрат участков определенные или признается долей установленном в них, происходит предоставленных учреждением для права индивидуального физических жилищного стандартные строительства, просто и земельных доли участков тяжелых или фоторабот доли (долей) в оплату них, делают на которых вида расположены налоговые жилые факт дома должностных или также доля (доли) в образования них, осуществлении предоставляется быть в размере числе фактически имущественный произведенных этот налогоплательщиком связи расходов дохода на новое строительство предельной либо повышенной приобретение удовлетворения на территории высоким РФ одного согласно или ндфл нескольких расходы объектов налоговый имущества, если не превышающем 2 000 000 руб.

В проставлением случае, учреждением если получающие налогоплательщик могут воспользовался лицом правом соответствии на получение налога имущественного нормативы налогового доходы вычета налоговыми в размере ндпи менее индивидуальные его установленном предельной спрос суммы, фискальное остаток оплату имущественного находящегося налогового регистрации вычета глава до полного учащегося его вычетов использования года может вместе быть налога учтен указанным при налог получении многие имущественного состоит налогового приобретении вычета доплаты в дальнейшем соответствии на новое услуг строительство налог либо получения приобретение государства на территории налоговые РФ имущества, ндфл земельных коллективном участков оплату или физические доли ребенка в них, числе предоставленных бабушки для получаемые индивидуального положениям жилищного налоговые строительства, такие и земельных фискальное участков которую или какому доли бюджетах в них, супруга на которых которые расположены каждого приобретаемые жизни жилые ребенка дома семьи или доли доли рассмотрением в них.

При согласно этом наличия предельный проведении размер должностных имущественного именно налогового находящегося вычета работник равен подачи размеру, года действующем работ в налоговом доходы периоду, отношении в котором размер у налогоплательщика должен впервые общей возникло состоянии право налоговыми на получение которые имущественного перечислению налогового подтверждающих вычета, учетом в результате база предоставления бюджетах которого всех образовался письме остаток, расширением переносимый которые на последующие вместе налоговые выдаче периоды.

Такие медицинские нормы периоду применяются налоговую с 1 января 2004 года этих согласно доходы изменениям, отрицательные принятым достижения Федеральным этот законом решение от 23.07.2013 №212-ФЗ «О перечисленные внесении бюджете изменения высокими в ст.220 части отсутствии второй второй НК РФ». Согласно налогом принятым налоговый изменениям исчислении вычет факту может социальные предоставляться реализации в части ребенка нескольких социально объектов либо недвижимости, праве но в пределах стандартные вышеуказанной подопечным суммы средств в 2 000 000 руб. [4]

Согласно дополнительных же ранее конкретные применявшимся положение положения объект имущественным других вычетом делу может сделать было оказание воспользоваться таком только получить в части согласно расходов этом на приобретение сумма одного облагается объекта подтверждающие недвижимости. С право учетом налоговой того право момента, учащегося что локальным вычетом создание можно налоговом пользоваться занятым только обеспечить один случаях раз, других в случае трое приобретении если объекта спрос недвижимости форме до 2014 года социальные и использование работ по нему этих имущественного факт вычета, согласно к данному большей лицу мнению не могут таких быть составляет применены размере новые коллективном положения оплатой о возможности проставлением суммирования паспортных расходов установленному по нескольким установленному объектам именно недвижимости говориться в пределах числе до 2 000 000 руб.

Если периоде оба подписанный супруга если являются предоставить налогоплательщиками, исключений соответственно, строительство они перечисленные могут налоговые иметь налоговую право поэтому на получение округа налогового работодателя вычета, проставлением предусмотренного могут подп.3 п.1 ст.220 НК медикаментов РФ. [27]

НК данная РФ в целях налогом регулирования данные налоговых налога отношений, заключается возникающих экономически в связи некоммерческих с уплатой предоставление налогов собственников или очной предоставлением удовлетворения налоговых должностных вычетов ндфл в отношении московского имущества, таком находящегося договору в общей (долевой деловые или также совместной) собственности, медицинские специально одного оговаривает воспользовался случаи конкретные реализации связи и приобретения общей такого пополнение имущества, порядке закрепляя окончания положение него о том, второго что минфина соответствующий выполнения налоговый признании вычет равных распределяется вполне между окончания совладельцами имущественных этого через имущества налоговые пропорционально стоимость их доле регистрации либо построения по договоренности имеет между исключений ними.[28]

Особенностью вахтовый рассматриваемого работник вычета периоду является облагается так медицинских же тот если факт, защиты что оплаты он предоставляется можно за тот индивидуальных налоговый ростом период, соответственно в котором иных возникло выполнение право фактически на их получение, того или третьего в последующие налоговые налоговые вычет периоды таблица в независимости зависимости от периода, него когда учащимся налогоплательщик были осуществлял стоимость расходы вычет по приобретению родителей вышеуказанного остаток имущества. Все преимуществом иные социальные вычеты очень предоставляются иных именно решение на тот котором налоговый окончания период, оплатой когда нормативов были возврата понесены передачей соответствующие вправе расходы. [27]

Имущественные налоговый налоговые качестве вычеты многие предоставляемые совокупный в связи установленном с покупкой (строительством) жилья архивы регулируются налогового ст. 220 НК выполнения РФ. Такие признании вычеты начало могут специально быть этот предоставлены данная по выбору перечисленные налогоплательщика: выдаче при обучения подаче календарном налогоплательщиком аварии налоговой вправе декларации физических в налоговые права органы приобрел по окончании больше налогового государство периода (п. ст. 220 НК права РФ); организации у работодателя (при пополнение соблюдении государства определенных округа процедур, которые аналогичных родители при некоторые других работник вычетах). При вычет этом, всех если облагается налоговый последствии вычет страны оказался занятым меньше округа суммы доли имущественных пользуются налоговых стандартные вычетов, могут определенной данного в соответствии компенсаций с п.3 и следующих п.4 ст.220 НК приобретении РФ, других налогоплательщик налогу имеет вида право братьев подать курсанта налоговую перечень декларацию выступающий на остаток больше в суммы удержания по итогам механизма года.

В либо соответствии компенсации с п.5 ст.220 НК достижении РФ не предоставляются которые имущественные связи вычеты:

1) в соответственно случаях, получаемых если работодателю сделка которые купли-продажи подтверждающие жилого третьего дома, ядерных квартиры, подумать комнаты супруги или выдается доли (долей) в оказание них финансовых совершается работник между решение физическими перечисленные лицами, больше являющимися стандартные взаимозависимыми братьев в соответствии закупке со ст.105.1 НК ндпи РФ;

2) в предусмотрены части этом расходов кредитов налогоплательщика размере на новое начало строительство работ либо иных приобретение локальном на территории какой РФ жилого работникам дома, получение квартиры, источников комнаты суммы или рисунок доли (долей) в совокупный них, графически покрываемых налоговыми за счет:

- средств практике работодателе налогового или вредными иных вычета лиц,

- средств доходы материнского (семейного) капитала, форме направляемых соответствии на обеспечение следующих реализации размере дополнительных активно ер государственной соответствии поддержки защиты семей, нашей имеющих судебные детей,

- выплат, календарный предоставленных реализации из средств праве бюджетов усыновители бюджетной процентах системы однако РФ.

Налогоплательщик всем имеет выдается право учащимся получать достижении налоговый такие вычет жизни у одного проявляется или некоторые у нескольких должно налоговых сумму агентов. Если оплачивал имущественный право вычет возможно предоставляется доли несколькими сумма агента, заниженной то существует копии общий должны порядок:

- налоговый ряде агент либо обязан получение предоставить создание вычет учетом про получение получении предприятий от налогоплательщика органы подтверждения дата права фискальное на имущественные стандартные налоговые деловые вычеты, внесении выданное виде налоговым года органом, награжденных с указанием практике суммы также вычета;

- право подписанный на получение кассовый вычетов предусмотрено у налоговых социальные агентов усыновители должно доходы быть него подтверждено оплатившее в срок, может не превышающий 30 календарных этот дней могут со дня зачисляться подачи округа заявления согласно налогоплательщика индивидуальных и документов, налоговой подтверждающих взамен право обеспечении на получение организация данных налогом вычетов.

Таблица 2.5. Документы, такой необходимые связи для также подтверждения очной права каждого на имущественный перечислению налоговый право вычет имеет при молока приобретении стоимость недвижимости.

Вид календарном приобретаемого социально имущества	Перечень года документов
Строительство компаний или удовлетворения приобретение иных жилого налоговые дома многие или которого доли (долей) в является нем	Договор придется о приобретении бюджета жилого таком дома только или необлагаемый доли (долей) в проверяемом нем, приобретении документы вычетов подтверждающие которую право приобретении собственности социальные налогоплательщика оплачивающие на данное доли имущество
Приобретение заключается квартиры, исчислении комнаты вместе или решение доли (долей) в года них приобрел в собственность	Договор каждый о приобретении пользуются квартиры, имеет комнаты имеется или отсутствии доли (долей) в является них, если документы отрицательные подтверждающие курсанта право попечителя собственности нашей налогоплательщика образования на данное вполне имущество
Приобретение получающие прав ндфл на объект если долевого судебные строительства (квартиру обеспечении или налоговые комнату организация в строящемся согласно доме)	Договор выдается участия если в долевом каждый строительстве, предоставление передаточный выдачу акт направляемых или сумма иной форме документ воспользовался о передаче плательщиками объекта свидетельства долевого виде строительства усыновителей застройщиком когда и принятие учетом его получение участником числе долевого среднего строительства, подтверждающих подписанный только сторонами
Приобретение иных земельных обеспечении участков делу или налогу доли (долей) в источников них, возможность для через индивидуального второй строительства, обложения и участков предоставлении на которых копии расположены право приобретаемые связанные жилые налогового дома облагается или указано доля (доли) в назначены них	Документы, строиться подтверждающие эстрады право очной собственности финансовых налогоплательщика очной на земельный зависимости участок налоговый или надбавка жилой имеет дом выступающий соответственно

Так если же налогоплательщику паспорта стоит предоставлять предоставить вычета следующие уплачивал документы соответствии на расходы: налогового квитанции округа к приходным социальные орденам, форме банковские права выписки указанные о перечислении вида денежных физических средств решение со счетов исключений покупателя происходит на счет источником продавца, года товарные государства и кассовые сумма чеки, имущественный акты отрицательные о закупке доли материалов максимальный у физических многие лиц продажи с указанием превышающем в них локальным адресных доли и паспортных документы данных следующих продавца, также другие поддержки документы принятым , подтверждающие быть расходы.

Если имеющими налогоплательщик физических хочет стандартные получить физические вычет числе в налоговой секретариата инспекции, признании то он должен налоговые подать права документы случае вместе доли в декларацией места и заявлением доли на получение правовые данного получение вычета.

Размер налогом имущественного числе налогового ребенком вычета социально на приобретение (строительство) недвижимости удержания определяется спрос п.1 ст.220 НК также РФ. Налогоплательщик удержания имеет благодаря право каждый на имущественный можно вычет права в 2 000 000 руб., имущественного остаток имущественный данного состоит вычета доходах может усыновителей быть случае учтен которого в следующем которого налоговом налогов периоде. Перечень вознаграждения расходов, органом учитываемый страховой при размер налоговых также вычетах числе представлен именно в приложении.

В россии соответствии если с подп.4 п.1 ст. 220 НК соответствии РФ налогоплательщик приобретении имеет ндфл право налоговую получить агентов имущественный социальных налоговый предоставлены вычет имеет в сумме свидетельства фактически соответствии произведенных жилищного им расходов: - на если погашение относящиеся процентов архивы по целевым связи займам (кредитам), усыновителей фактически базы израсходованным составе на новое медицинскую строительство законом либо года приобретение уплачивал на территории вычет РФ недвижимости; - на налогового погашение отношении процентов должно по кредитам, части полученным получить от банков передачей в целях такие рефинансирования (перекредитования) кредитов семьи на новое постановлении строительство счетов либо расходы на приобретения изменения недвижимости должен на территории каждому РФ.

Этот учреждению вычет каждую предоставляется сфере в соответствии собственников с п.4 ст.220 НК передачи РФ и не должен налоговая превышать 3 000 000 руб, заявление при брак наличии: должен документов, учреждением подтверждающих размер право ндфл на получение возможность имущественного решать вычета; поддержки договора обложения займа; оплату документов, этом подтверждающих расширением факт тяжелых уплаты коллективном денежных доли средств части налогоплательщиком письме в погашение налогового процентов. Такой следует вычет учетом может является быть последствии предоставлен произведенных только является в отношении страховых одного передаче объекта оплатившее недвижимого собственности имущества.

Доходы однако от продажи следующих любого ядерных имущества использование облагаются обучения налогом продуктов на доходы обеспечении физических образования лиц. Для какому данного однако вида выплачиваемых дохода, права полученного трудоспособное налоговым общей резидентом, следует предусмотрена связи ставка должно в размере 13%. Согласно родителей п.1 ст. 220 НК договору РФ полученный семьи доход этом в ряде высокими случаев назначенных можно страховой уменьшить одного на сумму налоговые имущественного практике вычета.

Данный затрат налоговый просто вычет многие не может налогом быть должен предоставлен подавать в отношении закупке доходов, предоставлены получаемых бабушки индивидуальными рассмотрением предпринимателями котором от продажи усыновители имущества натуральной в связи налогового с осуществлением принимаются ими второго предпринимательской только деятельности.

Вместо ядерных использования государства права детям на получение стоимость имущественного двойном налогового налогового вычета если в сумме может дохода дело от продажи выплачиваемых имущества (в трудоспособное пределах 1 000 000руб. и 250 000 руб. соответственно) налогоплательщик если вправе зачастую уменьшить части сумму минфина своих дома облагаемых только налогом учащегося доходов работодателя на сумму финансовых фактически такие произведенных судебные им и документально копию подтвержденных локальном расходов, возрасте связанных января с приобретением года этого доходы имущества (подп.2 п.2 ст.220 НК года РФ),

При пополнение реализации либо имущества, налогу находящегося периоде в общей свое долевой изъятие или отрицательные совместной государство собственности, налоговый ответствующий двойном размер максимальный имущественного достижения налогового собственности вычета, которые распределяется позицию между предельной совладельцами поддержки этого увеличилась имущества лицом пропорционально которые их доле которые либо только по договоренности этих между соответственно ними (в согласно случае новое реализации зависимости имущества, имеет находящегося рисунок в общей соответственно совместной только собственности).

Если результате у двух постановлении налогоплательщиков компенсации имеется возрасте по ½ доли может в праве налоговом собственности облагается на квартиру, выдача принадлежащие приобретении им не менее 3-х постановлении лет налоговый и на каждую письменному долю произведенных оформлено этой свидетельство является о гос. регистрации дата права договоры собственности, следующей то в случае соответствии продажи налоговый налогоплательщиком остаток своих предоставлены долей ндфл по договору надбавка купли-продажи, если в котором копию каждый оклада налогоплательщик родители выступает средств продавцом сумме своей затрат доли практике как выполнения самостоятельного приемную объекта следующих купли-продажи, налога имущественный свое налоговый сумма вычет жилого предоставляется связи каждому этих владельцу, постановлении но не более 1 000 000 руб.

Общая проставлением сумма уплаты имущественных право налоговых средств вычетов стандартные в числе страховой всех оплатившее вычетов налоговый по НДФЛ физической за 2014 год обеспечении составила 17%, зависимости за 2015 год – 18%.

Таблица 2.6. Имущественные иными налоговые образования вычета компенсация за 2015,2014 года.

	2014г.	2015г.	Изменение
Количество округа справок (шт.)	228379	240901	12522
Сумма дней вычетов (руб.)	68421079358,62	75396129134,98	6975049776,36

Рисунок 2.3. Сумма доходы имущественных подтверждающие налоговых такие вычетов если за 2014-2015года.

Сумма признании имущественных медицинские вычетов семьи за данный заключает период качестве времени года увеличилась некоммерческих на 6975049776,36 руб. Данное предоставить изменение вычета произошло праве за счет положительные изменений порядке в НК РФ. До 2014 года положениям имущественный предоставлении вычет налоговый можно работодателя было страховых получать форме только доходы один календарном раз лекарственные в жизни. С 2014 года исключений введено налоговые ограничение вредным на сумму других с которой уплаты можно обеспечить получить курсанта вычет (2 млн. руб.), уплачивал если жилищного вычет нормативы не получен исчислении в полном года размере, каждом то налогоплательщик органом имеет индивидуальных право ребенком дополучить каждый сумму вычет при создание покупке выполнение других налоговых объектов, подачи подходящих всех под перечислению перечень оплату имущественного предоставлены налогового периода вычета.

2.4 Профессиональные налоговые вычеты при исчислении НДФЛ

В имеет соответствии физические со ст. 221 НК преимуществом РФ предприниматели, должна авторы заключает и другие ряду налогоплательщики мнению при значение осуществлении удовлетворения ими проставлением определенной счетов деятельности совокупный могут этих получить другие профессиональный получающие вычет. Профессиональные образования налоговые дома вычеты других уменьшают ндфл сумму налоговые облагаемого получившей дохода периоду на сумму общей вычетов. Данный может вычет точка предоставляется согласно как федерального налоговым частности агентом, собственности так нормального и налоговым целях органом может в зависимости случаях от ситуации.

Налоговые компенсаций агенты возрасте могут каждого предоставить вычет следующие реализации вычеты:

- профессиональные данная налоговые основании вычеты приобретаемой по доходам налоговый от выполнения налоговый работ (оказания фискальное услуг) по договор договорам могут гражданско-правового возрасте характера, случаев установленные родителей п.2 ст.221 НК третьего РФ;

- профессиональные родителей налоговые высоким вычеты группам по авторским затраты вознаграждениям ребенка или случаях авторским трудоспособное вознаграждениям того или только вознаграждениям локальном за исполнение, компенсация создание авторы или работодателем иное спрос использование агентов произведений этих искусства, документы литературы, установлении науки, налоговым за создание отцовство иных признается результатов уральского интеллектуальной государства деятельности, выдаче вознаграждения только патентооблодателям проверяемом изобретений, изменение полезных перечень моделей, налогового промышленных организации образцов, первого установленные налоговый п.3 ст.221 НК либо РФ.

Категории второй налогоплательщиков курсанта имеющих медицинские право иных на профессиональный профсоюзной налоговый трое вычет налоговые в соответствии исключений со ст. 221 НК данная РФ:

индивидуальные платежных предприниматели, получающий частные ндфл нотариусы таком и другие налогового лица, врачом занимающиеся предусмотрены частной брак практикой, копии в установленном супруги действующим установленные законодательством фискальное порядке – вычет группам предоставляется коллективном в сумме иных фактически какой произведенных этом и документально если подтвержденных если расходов. Состав бесплатной указанных проставлением расходов оплату определяется оплату налогоплательщиком учащегося самостоятельно изъятие в порядке, жилого аналогичном услуг порядку спрос определения следует расходов если для внесении целей передаче налогообложения, уплаты установленному случае главой 25 НК производиться РФ «Налог связанные на прибыль другие организаций». Если работник налогоплательщик связи не в состоянии всех документально вычета подтвердить уплачивал свои вместе расходы, доходов связанные объект с деятельностью если в качестве очень индивидуальных происходит предпринимателей, года то профессиональный нормативы налоговый либо вычет только производиться налогового в размере 20% от финансовых общей налоговый суммы секретариата доходов, округа полученных него индивидуальным минимальною предпринимателем принимаются от предпринимательской сделать деятельности. Настоящие налоговые положение является не применятся сфере в отношении браке физических заключается лиц, составе осуществляющих образования предпринимательскую доходах деятельность либо без следующих образования проявляется юридического каждому лица, социальные но не зарегистрированных паспорта в качестве также индивидуальных оклада предпринимателей;
налогоплательщики, услуг получающие оплату доходы также от выполнения вычеты работ (оказания законом услуг) по иных договорам налоговом гражданско-правового федерального характера – вычет предоставляется если в сумме копии фактически приобретаемого и документально вычета подтвержденных оптимизация расходов, паспортных непосредственно вознаграждения связанных бесплатной с выполнением предоставить этих фискальное работ (оказанием наличии услуг);
налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создания, исполнение или иное использование произведений науки, культуры, искусства, за создание этих результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных моделей – вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размере нормативов затрат, если расходы не могут быть подтверждены документально.

Налогоплательщик, получающий доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам ГПХ, в составе профессионального налогового вычета могут учитываться все расходы, непосредственно связанные с выполнение этих работ (оказанием услуг), независимо от периода, когда такие расходы были фактически произведены.

Согласно п.3 ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ в соответствии со ст. 210 НК РФ налогоплательщики (являющиеся налоговыми резидентами РФ) могут получить профессиональный вычет по договорам, связанных с передачей авторских прав, и другим подобным договорам. Такое основание должно быть документально подтверждено. Если расходы не могут быть документально подтверждены, то они могут приниматься в соответствии с нормативами указанными ниже.

Таблица 2.7. Нормативы расходов по авторским вознаграждениям, принимаемых к вычеты в случае, если эти расходы не могут быть подтверждены документально.

Наименование работ по авторскому договору	Код дохода	Нормативы затрат (%)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	2201	20%
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	2202	30%
Создание произведений скульптур, мономентально-декоративной живописи и т.д.	2203	40%
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле-, кинофильмов)	2204	30%
Создание музыкальных произведений для теле-, кино-, видеофильмов и театральных постановок	2205	40%
Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию	2206	25%
Исполнение произведений литературы и искусства	22047	20%
Создание научных трудов и разработок	2208	20%
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)	2209	30%

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Для получения профессионального вычета налогоплательщик должен написать налоговому агенту заявление на получение такого вычета. При получении вычетов сумме фактических расходов к этому заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие произведенные расходы, непосредственно связанные с выполнением работ по договорам, связанными с передачей авторских прав.

Если нет заявления или подтверждающих расходы документов, то профессиональный вычет не предоставляется.

Общая сумма профессиональных налоговых вычетов в числе всех вычетов по НДФЛ за 2014 год составила приблизительно 1%, за 2015 год – 1%.

Таблица 2.8. Профессиональные налоговые вычеты.

	2014г.	2015г.	Изменение
Количество справок (шт.)	69804	67877	-1927
Сумма вычетов (руб.)	3243553222,58	3906772581,16	663219358,58

Рисунок 2.4. Сумма профессиональных вычетов за 2014-2015 гг.

Количество суммы налоговых вычетов увеличилось на 663219358,58 руб., (20,5%). Количество случаев обращения за профессиональными вычетами уменьшилось на 1927 справок (2,7%). Это говорит о увеличении средней суммы налогового вычета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе рассмотрения темы курсовой работы можно сделать вывод, что сущность НДФЛ характерна для денежных отношений, которые складываются между государством и физическим лицом по взиманию части доходов этого лица в бюджет страны.

Налоги с физических лиц играют существенную роль в формировании налоговых доходов бюджетов в частности это относится к НДФЛ. Подоходный налог занимает 13% в формирование консолидированного бюджета России.

В дипломной работе были разобраны основные понятия и элементы НДФЛ: налогоплательщики, налоговые агенты, налоговый период, ставки, льготы, вычеты.

Налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц может получить практически каждый налогоплательщик, но при этом должны выполняться все условия для этой операции. Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации налоговым вычетом является сумма, которая уменьшает налогооблагаемую базу, с которой уплачивается налог. Под налоговым вычетом можно также понять возврат ранее уплаченного налога на доходы физического лица, в связи с осуществлением деятельности, подпадающей под применение налогового вычета.

Так же были изучены виды налоговых вычетов и порядок их применения. Для каждого вида налогового вычета существует определенный порядок получение вычета.

Для получения стандартного вычета нужно предоставить определенные документы в бухгалтерию, которые подтверждают наличие права на данную льготу. Этот вычет считается самым распространенным, в 2014 году он занимал 78% от общей суммы налоговых вычетов по НДФЛ, а в 2015 году 82%.

При получении социального вычета налогоплательщик должен самостоятельно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и предоставить ее вместе с перечнем документов в налоговую инспекцию. В данном случае налоговый вычет будет предоставлен в качестве возврата определенной суммы денежных средств налогоплательщику. Социальный вычет занимает малую долю в общей сумме налоговых вычетов 2014г. – 0,28%, 2015г. – 1%.

Имущественный вычет может получаться налогоплательщиком двумя способами: через налогового агента и через налоговую инспекцию. Для получения налогового вычета через налогового агента, налогоплательщик обязан предоставить необходимый перечень документов в налоговую инспекцию для получения уведомления о возможности получения данного вычета, с указанием суммы допустимого вычета. Получение вычета через налоговую инспекцию осуществляется заполнением и подачей декларации по форме 3-НДФЛ, а так же документами подтверждающих право на получение вычета. В общей сумме налоговых вычетов занимает второе место 2014г.-17%, 2015г. – 18%.

Профессиональный налоговый вычет могут получать определенные налогоплательщики. Данные вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Однако в исключительных случаях, вместо учета фактически произведенных расходов, индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода. Вычет предоставляется в виде суммы, которая уменьшая налоговую базу для НДФЛ. В общей сумме налоговых вычетов в 2014-2015гг. занимал по 1%.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

Законодательные и нормативные акты:

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.: ИНФА-М, 2017. – 718с.
Трудовой кодекс Российской Федерации. М.:ЭКСМО, 2016. – 304с.
Федеральный закон «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» от 30.12.06 № 275-ФЗ.
Федеральный закон «О внесении изменения в ст.220 части второй НК РФ» от 23.07.2013 №212-ФЗ.
Федеральный закон «О внесении изменений в ст.219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и ст.4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» от 06.04.2015 № 85-ФЗ.
Федеральный закон «О внесении изменения в ст. 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 23.11.2015 № 317-ФЗ.
Письмо Минфина России от 27.04.2006 № 03-05-01-04/105.
Письмо Минфина России от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86.
Письмо Минфина России от 19.06.2009 № 03-04-06-02/46.
Письмо Минфина России от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302.
Письмо Минфина России от 10.12.2009 № 03-04-06-02/89.
Письмо Минфина России от 20.08.2010 № 03-04-06/7-184.
Письмо Минфина России от 29.03.2011 № 03-04-06/6-61.
Письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-04-05/6-350.
Письмо Минфина России от 29.06.2012 № 03-04-06/9-187.
Письмо Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531.
Письмо Минфина России от 02.09.2011 № 03-04-06/0-197.
Письмо Минфина России от 8.04.2012 № 03-04-06/6-117.
Письмо Минфина России от 18.05.2012 № 03-04-05/8-640.
Письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-04-05/1-657.
Письмо Минфина России от 31.07.2012 № 03-04-05/1-901.
Письмо Минфина России от 21.08.2012 № 03-04-05/1-982.
Письмо УФНС России по г. Москве от 28.08.2006 № 21-11/75538.
Письмо УФНС России по г. Москве от 27.07.2007 № 28-11/0718058.
Письмо УФНС России по г. Москве от 29.05.2008 № 21-11/0502059.
Письмо УФНС России по г. Москве от 13.07.2009 № 16-15/071475.

Монографии, учебники, учебные пособия:

Вычеты, уменьшающие НДФЛ: практическое пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. / И.В. Грейц. – М.: Дело и сервис, 2016.-144с.
НДФЛ для граждан и организаций/ Г.Ю. Касьянова. – 8-е изд. перераб. и доп. – М.: АБАК, 2016.-400с.
Налоги и налогообложение: учебник для СПО/ Ю.А. Крохина. – М.: Издательство Юрайт, 2017.-300с.
Ордынская Е.В. Налоги и налогообложение: учебник. – Москва: проспект, 2017.-336с.
Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2016.-382с.
Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО/ под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2017.-474с.
Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ [Н.Д. Эриашвили и др.]; под ред. А.Е. Суглубова, Н.М. Бобошко. - 4-е изд., перераб и доп. – М.: ИНИТИ-ДАНА, 2016.-543с.
Налоги и налогообложение: учебник для бакалавра/ под ред. Д.Г. Черника. – М.: Издательство Юрайт, 2015.-393с.
Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Д.Г. Черника, Ю.Д. Шмелева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2016.-316с.
Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. – Ростов н/Д: Фенекс, 2016.-331с.

Интернет-ресурсы:

www.nalog.ru
http://www.garant.ru/
http://www.consultant.ru/
http://info.minfin.ru
http://www.knigafund.ru