Оборотные средства горного предприятия и пути улучшения их использования ООО «Каскад

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Главным источником прибыли любого предприятия, национального богатства страны является умелое, разумное достаточно полное использование основных и оборотных средств предприятия, со своевременной их модернизацией и обновлением. В сочетании с человеческим трудом, развитым менеджментом на различных уровнях производства и маркетингом достигается максимальная эффективность их использования. Это особенно важно в настоящее время для каждого предприятия, области, всей страны в целом, т.к. экономика России сейчас находится в кризисе, выход из которого может быть осуществлен только на основе увеличения объемов производства, работ, услуг во всех отраслях производства.

На формирование и использование оборотного капитала в малом предпринимательстве оказывает влияние ряд условий. От эффективности использования оборотного капитала в малом бизнесе в большой степени зависят их платежеспособность, но ограниченные финансовые возможности, большая зависимость малого бизнеса от рыночных условий закупа сырья и сбыта продукции, создают ряд сложно решаемых проблем.
Контроль состояния, совершенствование методов оценки и эффективности воздействия на оборотный капитал как объект управления, являются актуальными для предприятий, работающих в условиях рыночной системы хозяйствования.

Цель работы. На основании комплексного экономического анализа обосновать и предложить к реализации мероприятия по повышению эффективности использования оборотных средств предприятия.

Выявить состав, классификацию, источники формирования, цели и задачи анализа оборотного капитала.

Осуществить анализ оборотного капитала предприятия.
Обосновать пути  повышения эффективности управления оборотным капиталом.
Предметом исследования данной курсовой работы является методика анализа эффективности использования оборотного капитала, а также практика применения её в анализе финансовой деятельности.

Для достижения главной цели данного исследования необходимо решить следующие задачи:

оценить теоретические аспекты формирования оборотных средств, а именно рассмотреть основные понятия и сущность, а также классифицировать оборотные средства;

оценить состояние и эффективность использования оборотных средств на предприятии ООО «Каскад».

Объектом исследования данной курсовой работы будет – оборотный капитал.

Цель данной курсовой работы в теоретической части – дать основные понятия оборотных средств, провести оценку имущественного состояния предприятия. В практической части на основе статей в периодических изданиях показать значение данных понятий, а также используя основные методики и формулы, на примере материалов реально существующего предприятия провести анализ использования оборотного капитала.

1 ПОНЯТИЕ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА И ЕГО АНАЛИЗ

1.1 Анализ оборотных средств предприятия и его задачи

В настоящей работе исследуется эффективность использования оборотного капитала. Термин «оборотный капитал» (его синоним в отечественном учете – оборотные средства) относится к мобильным активам предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение года или одного производственного цикла.
Актуальность данной темы на современном этапе продиктована тем, что любой хозяйствующий субъект стремится максимально использовать собственные средства, а ускорение оборачиваемости текущих активов предприятия уменьшает потребность в них, поскольку позволяет высвободить часть оборотных средств.

В результате, управляя оборотными активами, организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников получения денежных средств, повысить свою ликвидность. Можно сказать, что эффективное управление оборотными активами является одним из способов удовлетворения в капитале. В связи с этим возникает проблема эффективного управления оборотным капиталом.

Задачи анализа:

- определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений оборотными средствами и уровнем их использования по обещающим и частным показателям;

- выявление причин изменения их уровня;

- оценка чувствительности объема производства к степени использования оборотных средств;

- установление резервов повышения эффективности использования оборотных средств.[2]

1.2 Понятие и сущность оборотных средств, их классификация

Оборотные средства - это средства, используемые предприятием для осуществления своей постоянной деятельности, оборотные средства включают в себя производственные запасы предприятия, незавершенное производство, запасы готовой и отгруженной продукции, дебиторскую задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах предприятия.

Оборотные средства являются непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности. По сути, оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, не стоит путь их с денежными средствами вложенными в основные фонды.

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

Оборотные производственные фонды по вещественному со­держанию представляют собой предметы труда и орудия труда, учи­тываемые в составе малоценных и быстроизнашивающихся предме­тов. Эти фонды обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в процессе одного производственного цикла.

Фонды обращения хотя и не участвуют непосредственно в про­цессе производства, но необходимы для обеспечения единства про­изводства и обращения.

Оборотные производственные фонды и фонды обращения, нахо­дясь в постоянном движении, обеспечивают бесперебойный круго­оборот средств. При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансированной стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную, снова в товарную и де­нежную, Таким образом возникает объективная необходимость авансирования средств для обеспечения непрерывного движения тех и других в целях создания необходимых производственных запасов, задела незавершенного производства, готовой продукции и условий для ее реализации.[3]

Движение оборотных производственных фондов и фондов обра­щения носит одинаковый характер и составляет единый процесс. Это дает возможность объединить оборотные производственные фонды и фонды обращения в единое понятие - оборотные средства.

Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных произ­водственных фондов и фондов обращения для обеспечения непре­рывного процесса производства и реализации продукции.[1]

Функция оборотных средств состоит в платежно-расчетном об­служивании кругооборота материальных ценностей на стадиях при­обретения, производства и реализации. В этом случае движение обо­ротных производственных фондов в каждый момент времени отражает оборот материальных факторов воспроизводства, а движе­ние оборотных средств - оборот денег, платежей.

На каждом конкретном предприятии величина оборотных средств, их состав и структура зависят от характера и сложности производства, длительности производственного цикла, стоимости сырья, условий его поставки, принятого порядка расчетов и т.п. В различных отраслях удельный вес оборотных фондов в составе про­изводственных фондов предприятия неодинаков. Так, на предпри­ятиях тяжелой промышленности он ниже, чем на предприятиях лег­кой промышленности.

Организация оборотных средств на предприятии включает опре­деление потребности в оборотных средствах, их состава, структуры, источников формирования и их регулирование, управление исполь­зованием оборотных средств.

Оборотные средства предприятия существуют в сфере производства и в сфере обращения. Оборотные производственные фонды и фонды обращения подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств.

Элементы оборотных средств

Оборотные производственные фонды включают:

• производственные запасы;

• незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;

• расходы будущих периодов.

Производственные запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно, в свою очередь, выделить следующие элементы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запасные части для текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, незаконченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов – это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода.

1.3 Источники формирования оборотных средств

При решении вопроса об условиях обеспечения предприятий необходимыми оборотными средствами учитываются особенности производственного цикла и реализации продукции, обусловливающие характер изменений потребности в средствах, а также удовлетворение этой потребности за счет двух источников: собственных оборотных средств и заемных средств, предоставляемых в форме краткосрочных банковских ссуд. Постоянная, неснижаемая часть оборотных средств состоит из собственных средств, а временно повышенные потребности в средствах покрываются за счет кредита.

Следует обратить внимание на общие черты и особенности, присущие собственным оборотным средствам торговых предприятий, и заемным средствам, привлекаемым в виде банковских ссуд. Общим для собственных и заемных средств является то, что они составляют основу имущества фирмы. Собственные оборотные средства могут использоваться для многочисленных последовательно осуществляемых оборотов.[5]

Заемные средства предоставляются предприятиям на определенный срок, после чего они подлежат возврату. Предоставление банковского кредита позволяет, в частности, гибко удовлетворять меняющиеся потребности в материальных средствах для образования товарных запасов, увязывать размер предоставляемых средств и текущую ситуацию, контролировать соблюдение плановых параметров деятельности торговых предприятий.

Кроме собственных средств и банковского кредита, предприятия имеют в обороте средства кредиторов и прочие (неизрасходованные суммы различных средств, прибыли и амортизации – до их перечисления по назначению и др.).

Все источники финансирования оборотных средств под­разделяются на собственные, заемные и привлеченные. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, ра­ботающие на основе коммерческого расчета, должны об­ладать определенной имущественной и оперативной само­стоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

Формирование оборотных средств происходит в мо­мент организации предприятия, когда создается его уста­вный фонд. Источником формирования в этом случае слу­жат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравнен­ные к собственным средствам так называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые не принадлежат предпри­ятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средст­ва служат Источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся:

-мини­мальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия,

-резервы на покры­тие предстоящих расходов,

-минимальная переходящая за­долженность перед бюджетом и внебюджетными фондами,

-средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги),

-средства покупателей по зало­гам за возвратную тару,

-переходящие остатки фонда потребления и др.

Для сокращения общей потребности в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заемных средств.[5]

Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах. Основными направлениями привлечения креди­тов для формирования оборотных средств являются:

- кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства;

- временное восполнение недостатка собственных оборотных средств;

- осуществление расчетов и опосредование пла­тежного оборота.

Кредиторская задолженность относится к внеплановым привлеченным источникам формирования оборотных средств. Ее наличие означает участие и в обороте предприятия средств других предприятий и организаций. Часть кредиторской задолженности закономерна, так как вытекает из действующего порядка расчетов. Наряду с этим кредиторская задолженность может возникнуть в результате нарушения платежной дисциплины. У предприятий может возникнуть кредиторская задол­женность поставщикам за поступившие товары, подрядчикам за выполненные работы, налоговой инспекции по налогам и платежам, по отчислениям во внебюджетные фонды. Следует также выделить прочие источники формирова­ния оборотных средств, к которым относятся средства предприятия, временно не используемые по целевому на­значению (фонды, резервы и др.).[8]

Правильное соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками образования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.

1.4 Показатели эффективности использования оборотных средств

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так, в тяжелом машиностроении с длительным производственным циклом время оборота средств наибольшее, быстрее оборачиваются оборотные средства в пищевой и добывающих отраслях промышленности.[2]

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период - год, полугодие, квартал
(коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).

Эффективность использования оборотных средств определяется скоростью их движения - скоростью оборота, или оборачиваемостью. Чем быстрее совершается кругооборот оборотных средств, тем меньшая их сумма потребуется предприятию для успешного выполнения производственной программы.

Кругооборот оборотных средств исчисляется с момента оплаты предприятием материальных ценностей, необходимых для производства продукции, до возврата этих средств в виде выручки от реализации продукции.
Если период оборота сокращается, например с 24 до 20 дней, т.е. на 17%, то и потребность в оборотных средствах при данном объеме выпуска продукции уменьшится на тот же процент. Снижение произойдет в связи с тем, что при кругообороте 24 дня оборотные средства совершают в течение года 15 оборотов (360:24).

А при сокращении времени кругооборота до 20 дней количество их оборотов увеличится до 18 (360:20). Это означает, что каждый рубль оборотных средств в первом случае используется в течение года для приобретения материальных ресурсов и выплаты заработной платы 15 раз, а во втором - 18 раз.[5]

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется двумя взаимосвязанными показателями: числом оборотов, совершаемых оборотными средствами в течение определенного периода времени (коэффициентом оборачиваемости), и сроком их оборота в днях.

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле 1:

nоб = D / Фоб, (1)

где D - годовая сумма доходов предприятия,

Фоб - сумма оборотных средств.

Иначе говоря, число оборотов определяет объем продукции в стоимостном выражении, выпускаемой на 1 рубль оборотных средств.

Срок оборота (оборачиваемость) рассчитывается по формуле 2:

Tоб = Дк/nоб (2)

где Дк - количество календарных дней в периоде.

Оборачиваемость можно определить как по всей сумме оборотных средств, так и по каждой ее части. Для расчета числа оборотов каждого элемента оборотных средств необходимо установить отношение суммы расхода по соответствующей статье затрат на производство к фактической сумме по данной статье оборотных средств. Срок оборота будет равен отношению числа дней за данный период к числу оборотов. По существу он представляет собой запас в днях данного элемента оборотных средств.

Длительность одного оборота оборотных средств в днях (О) исчисляется по формуле 3:

О = С Т/Д (3)

где С- остатки оборотных средств (средние или на определенную дату);

Т- объем товарной продукции;

Д- число дней в рассматриваемом периоде.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко), исчисляется по формуле 4:

Ко = С/Т (4)

Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле 5:

Кз = Т/С (5)

Кроме указанных показателей также может быть использован показатель отдачи оборотных средств, который определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия к остаткам оборотных средств.

Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам.[4]

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть:

1) абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период;

2) относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Для обобщающей оценки эффективности использования оборотных активов рассчитывают интегральный показатель, определяемый путем из­влечения квадратного корня из произведения темпов роста или снижения оборачиваемости оборотных средств (в количестве оборотов) и их рента­бельности. Интегральный показатель эффективности использования обо­ротных активов изучают по темпам его изменения за ряд лет. Рост темпов интегрального показателя эффективности оборотных средств свидетельст­вует об улучшении их использования.[6]

2 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «КАСКАД»

2.1 Экономическая характеристика предприятия ООО «Каскад»

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ГОРНОДОБЫВАЮЩАЯ КОМПАНИЯ КАСКАД»

Юридический адрес: Округ: Сибирский ФО, Алтайский край

Виды деятельности ООО «ГОРНОДОБЫВАЮЩАЯ КОМПАНИЯ КАСКАД»:

Лесозаготовки

Производство пиломатериалов, профилированных по кромке или по пласти; производство древесной шерсти, древесной муки; производство технологической щепы или стружки

Производство пиломатериалов, профилированных по кромке или по пласти; производство древесной шерсти, древесной муки; производство технологической щепы или стружки

2.2 Общая оценка динамики статей и структуры оборотного капитала

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Эти документы представлены в приложении.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величины активов и их структуры претерпевают постоянные изменения. Наиболее общие представления об имевших место, качественных изменениях в структуре средств их источников, можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчётности.

По данным приведённого в приложении баланса представлена в Табл. 2.1 динамика имущественного положения предприятия и может быть охарактеризована следующим образом.

Таблица 2.1 - Изменение имущественного положения предприятия

Показатели	2016 год	2017 год	2018 год	Отклонение, тыс. руб.			Темп роста %
	Сумма тыс. руб.	Сумма тыс.руб.	Сумма тыс. руб.	2017 год к 2016 году	2018 год к 2017 году	2018 год к 2017 году	2017 год к 2016 году	2018 год к 2017 году	2018 год к 2017 году
А К Т И В
1. Имущество	27292	22212	21364	-5080	-848	-5928	81,39	96,18	78,28
1.1.Иммобили-зованые активы	12401	10051	9613	-2350	-438	-2788	81,05	95,64	77,52
1.2.Оборотные активы	14891	10142	10140	-4749	-2	-4751	68,11	99,98	68,09
1.2.1.Запасы и затраты	3480	3478	4534	-2	1056	1054	99,94	130,36	130,29
1.2.2.Дебитор-ская задолженность	11327	5375	4885	-5952	-490	-6442	47,45	90,88	43,13
1.2.3.Денежные средства	84	1289	645	1205	-644	561	в 15,3 р.	50,04	в 7.6 р
1.2.4. Прочие активы	-	-	-	-	-	-	-	-	-

Из приведённых данных видно, что за истекшие годы у предприятия произошло изменение структуры баланса. Имущество предприятия за три года снизилось на сумму 5928 тыс. рублей, что 21,7% меньше по сравнению с началом 2016 года.

Снижение иммобилизованных активов составило 2788 тыс. рублей, что снизило долю труднореализуемых активов незначительно. Денежные средства, как более ликвидные, имели свое максимальное значение на начало 2017 года - 1289 тыс. руб.

Снижение имущества произошло за счет снижения на 22,5% внеоборотных активов и на 31,9% – оборотных. Снижение оборотных активов в большей степени обусловлен снижением дебиторской задолженности – на 57,9%., но при этом наблюдается рост запасов на 30,2% и денежных средств в 7,6 р. по отношению к 2016 году.

Актив баланса содержит сведения размещения капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, фирмы, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, расходов предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

Структура стоимости имущества даёт общее представление о финансовом состоянии предприятия.

Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.

Ниже, в Табл. 2.2, продолжим вертикальный анализ актива предприятия по трансформированной номенклатуре статей.

Таблица 2.2 - Вертикальный анализ агрегированного баланса за 2016-2018 годы

Показатели	2016 год	2017 год	2018 год	Удельный вес в имуществе предприятия, %			Отклонение, %
	Сумма тыс. руб.	Сумма тыс. руб.	Сумма тыс. руб.	2016 год	2017 год	2018 год	2017 год к 2016 году	2018 год к 2017 году	2018 год к 2016 году
Всего имущества	27292	22212	21364	100,00	100,00	100,00	0	0	0
В том числе:
1.Иммобилизованные активы.	12401	10051	9613	45,44	45,25	45,00	-0,19	-0,25	-0,44
2. Мобильные активы	14891	10142	10140	54,56	45,66	47,46	-8,90	1,80	-7,10
В том числе:
2.1 Запасы и затраты	3480	3478	4534	12,75	15,66	21,22	2,91	5,56	8,47
2.2 Расчёты с дебиторами	11327	5375	4885	41,50	24,20	22,87	-17,30	-1,33	-18,64
2.3 Денежные средства	84	1289	645	0,31	5,80	3,02	5,50	-2,78	2,71
2.4 Прочие активы	-	-	-	-	-	-

Чем выше удельный вес оборотных активов в стоимости имущества, тем у предприятия больше возможностей маневрировать свою работу. Оборотные активы значительно быстрее, чем внеоборотные, или, иммобилизованные активы (основные средства и другие долгосрочные вложения) превращаются из иных форм в денежную. Кроме того, например, основные средства кроме физического снашивания подвержены моральному износу, что значительно понижает их ликвидность.

В составе имущества в анализируемом периоде оборотные средства («мобильные») составляют 45 %. Этот показатель близок к нормативному значению, в остальном периоде данный показатель менялся не значительно. Это говорит о том, что предприятие имеет большую долю мобильных активов в общем балансе предприятия.

Проанализировав и сравнив представленную выше аналитическую таблицу можно сделать следующее описание. Уменьшилось имущество баланса, что было обусловлено снижением всех статей актива баланса.

Рост в удельном весе имеют внеоборотные активы. Это также служит положительным показателем и свидетельствует о том, что предприятие вкладывает свои ресурсы в наиболее ликвидные активы.

Удельный вес запасов и затрат - средств, необходимых для производства, составляли за все годы 2 - 5 %.

Значительный рост в удельном весе имеют денежные средства - наиболее ликвидная часть имущества предприятия. В начале 2017 года имели максимальное значение, их удельный вес составил 5,8% от всего имущества предприятия.

Доля дебиторской задолженности снижается с каждым годом с 41,50% до 22,87% от всего имущества предприятия.

Признаками общей положительной оценки динамики и структуры баланса являются: рост собственного капитала; отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса; соответствие (равновесие) размеров дебиторской и кредиторской задолженностей; отсутствие в балансе убытков, просроченной задолженности банкам, бюджету, приведенных в приложениях к бухгалтерскому балансу.

2.3 Оценка эффективности использования оборотных средств горнодобывающего предприятия

Эффективность использования оборотных средств определяется скоростью их движения - скоростью оборота, или оборачиваемостью. Чем быстрее совершается кругооборот оборотных средств, тем меньшая их сумма потребуется предприятию для успешного выполнения производственной программы.

Для определения эффективности использования оборотных средств рассчитаем коэффициент оборачиваемости (число оборотов, совершаемых оборотными средствами в течении определенного периода времени) и срок их оборота в днях.

Анализ показателей эффективности использования оборотных средств предприятия позволяет выявить следующие неблагоприятные тенденции: замедление кругооборота средств, увеличение производственных запасов и т. п.

«Оборачиваемость средств в расчетах» - отношение выручки от реализации к средней дебиторской задолженности.

«Оборачиваемость запасов» - отношение себестоимости продукции к средним запасам.

«Оборачиваемость кредиторской задолженности» - отношение кредиторской задолженности к себестоимости продукции.

Для реализации второго направления могут быть рассчитаны: выработка, фондоотдача, чистая прибыль, производительность труда. Для расчета коэффициентов оборачиваемости используются некоторые средние показатели.

Проведём оценку текущей производственной деятельности организации ООО «Каскад» с помощью показателей оборачиваемости и определим уровень эффективности использования собственных и заёмных средств предприятием.

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных внешних и внутренних факторов.

Для реализации данного направления могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Основными из них являются показатели выработки, фондоотдачи и показатели оборачиваемости. Данные показатели имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платёжеспособность, кроме того, увеличение скорости оборота средств отражаются на повышении производственного потенциала предприятия.

На основании предыдущей таблицы и данных баланса произведём расчёт коэффициентов дающих представление о деловой активности предприятия. Расчёты произведём в Табл. 2.3.

Таблица 2.3 - Динамика показателей эффективности использования оборотных средств предприятия

Показатели	2016 год.	2017 год.	2018 год.	Относительное отклонение 2018 г, %
				с 2016 г.	с 2017 г.
1.Выручка от реализации (тыс. руб.)	76517	80058	93030	121,58	116,20
2.Чистая прибыль (тыс.руб.)	1351	-2382	2747	203,33	-115,32
3.Производительность труда	447,47	473,72	581,44	129,94	122,74
4.Фондоотдача	4,29	5,19	5,86	136,60	112,91
5.Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах)	6,76	14,89	19,04	281,91	127,86
6.Оборачиваемость средств в расчетах (в днях)	53,29	24,17	18,90	35,47	78,21
7.Оборачиваемость запасов (в оборотах)	21,99	23,02	20,18	91,78	87,67
8.Оборачиваемость запасов (в днях)	16,37	15,64	17,84	108,96	114,07
9.Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)	68,13	58,82	60,28	88,47	102,48

Проанализировав данные таблицы, можно сделать следующие обобщающие выводы.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) растет с каждым годом. За два последних года показатель фондоотдачи снизился по сравнению с 2016 годом. Предприятие на 1 руб. основных фондов производит продукции на 2,8 руб. Данный результат говорит о том, что предприятие не приобретает производственное оборудование.

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего в скорости оборота средств. Ускорение оборачиваемости оборотных средств снижает потребность в них, позволяет предприятию высвобождать часть оборотных средств для дополнительного выпуска продукции.

Скорость оборота средств - комплексный показатель организационнно-технического уровня предприятия. Повышение числа оборотов достигается за счет снижения времени производства и снижения времени обращения. Показатель оборачиваемости активов характеризует эффективность использования всех имеющихся ресурсов предприятия независимо от источников их привлечения, т. е. показывает, сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая стоимостная единица активов.

Судя по результатам расчетов, наблюдается снижение оборачиваемости активов предприятия. Продолжительность одного оборота в днях показывает время, в течение которого оборотные средства находятся в обороте; чем меньше этот показатель, тем эффективнее используются оборотные средства, тем меньше средств вовлекается в оборот. Данный показатель имеет тенденцию к снижению.

Обобщив сравнительные данные, можно заключить, что, если руководство данного предприятия намерено наращивать свой производственный потенциал с целью увеличения объемов производства, необходимо изменить финансовую политику. Например, за счет дальнейшего повышения оборачиваемости, сокращения издержек производства, ускорении реализации продукции, сокращении дебиторской и кредиторской задолженности.

2.4 Факторный анализ использования оборотного капитала

Для объективного управления оборотными активами и обо­cнoвaннoгo принятия управленческих решений при планировании текущей деятельности важно оценивать влияние основных факторов на при рост финансовых результатов, рентабельности. Рассмотрим методику факторного анализа, используя данные балансовой отчетности предприятия ООО «Каскад».

Оценим влияние состояния и уровня использования оборот­нoгo капитала на прирост выручки от продаж, используя модель:

В = ОБС х Ко. (1)

Рассмотрим алгоритм анализа, используя данные балансо­вой отчетности.

Выручка от продаж:

В0 = 80058 тыс. руб.; В1= 93030 тыс. руб.

Средняя величина оборотных активов:

ОБС о = 12929 тыс. руб.; ОБС 1 = 10141 тыс. руб.

­∆ОБС = 10141-12929 = -2788 (тыс. руб.).

Значения коэффициентов оборачиваемости оборотных активов:

­Ко(ОБС)о = 80058 / 12971 =6,172; Ко(ОБС)1 = 93030 / 10141 = 9,174;

­∆Ко(ОБС) = 9,174 – 6,172 = 3,002:

Определим прирост выручки от продаж: ­ В = 93030-80058 = 12972 (тыс. руб.);

Определим влияние изменения стоимости оборотных акти­вов на прирост выручки от продаж:

­∆B (ОБС) = (ОБС1 - ­ ОБС о ) х :Ко (ОБС)о = -2788 ∙ 6,172 = -17471 тыс. руб.

Снижение экстенсивного фактора на 2788 тыс. руб. приве­ло к снижению выручки от реализации на 17471 тыс. руб.

Определим влияние интенсивного фактора (коэффициента оборачиваемости активов) на прирост выручки от продаж:

­∆B (Ко(ОБС)) = ОБ С1 х (Ко(ОБС)1 - ­ Ко(ОБС)о) =10141∙ 3,002 = 30443

(тыс. руб.).

Увеличение интенсивного фактора привело к росту продукции на 300443 тыс. руб.

Оценим степень влияния экстенсивного фактора:

СТэкс = ­В(ОБС) : ­B х 100% = -17471 : 12972 х 100% = -134,6%;

Оценим степень влияния интенсивного фактора:

СТинт = ∆В(Ко(ОБС)) : ∆В х 100%, =30443 : 12972 х 100% = 234,6%.

Оценим влияние балансовой прибыли и оборотного капита­ла на изменение уровня рентабельности.

Оборотные активы (ф. 1, стр. 290), тыс. руб.:

­ Средняя величина оборотных активов:

ОБС о = 12929 тыс. руб.; ОБС 1 = 10141 тыс. руб.

­∆ОБС = 10141-12929 = -2788 (тыс. руб.).

Балансовая прибыль (ф. 2, стр. 140), тыс. руб.:

БПР о =-6149; БПР 1 = 3773; ­∆БПР = 9922.

1) Значения рентабельности оборотных активов:

Рб о = -6149 : 12929 =- 0,476; Рб 1 = 3773 : 10141 =0,372.

Изменение общей рентабельности оборотных активов:

абсолютное: ­∆Рб = Рб 1- ­ Рб о = 0,372 –­ (-0,476) = 0,847.

2) Определим влияние изменения балансовой прибыли на рост рентабельности оборотных активов:

­∆Рб(БПР) = (БПР 1- ­ БПР о ) : ОБС о =9922 : 12929 = 0,767.

За счет роста балансовой прибыли на 9922 тыс. руб. рентабельность оборотных активов выросла на 0,767 пунктов.

3) Определим влияние изменения оборотных активов при­ росте рентабельности:

­∆Рб (ОБС) = БПР1 : ОБС 1 -­ БПР 1 : ОБС о = 3773 : 10141 – 3773 : 12929= 0,372- 0,292 = 0,08.

Снижение оборотных активов на 2788 тыс. руб. привело к росту общей рентабельности оборотных активов на 0,08 пункта.

Расчеты наглядно показывают, что необходимо повышать уровень управления оборотными активами, при планировании на перспективу необходимо обосновывать потребность в оборотном капитале и рационально формировать структуру оборотных активов. В третьей части курсовой работы

рассчитаем собственные оборотные средства и предоставим рекомендации по формирование запасов оборотных средств и использовавани излишек для боле рационального использования денежных средств.

3 ПУТИ ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА

Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств заложены непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Запасы играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства, но в то же время они представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе. Эффективная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию; ликвидации сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.

На предприятиях резервы и пути ускорения оборачи­ваемости оборотных средств в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема выручки и размера оборотных средств. Чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо:

-совершенствовать товародвижение и нормализовать размеще­ние оборотных средств;

-полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной дея­тельности;

-совершенствовать организацию производства, внедрять прогрессив­ные формы и методы оказания услуг;

-совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;

-улучшать претензионную работу;

-ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкас­сации выручки, строгого лимитирования остатков денеж­ных средств в кассах, в пути, на рас­четном счете в банке;

-свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, мало­ценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спец одежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы буду­щих периодов;

-не допускать дебиторской задолженности.

Эффективность использования оборотных средств предприятий зависит, прежде всего, от умения управлять ими, улучшать организацию работы, повышать уро­вень коммерческой и финансовой работы.

Особое внимание уделяется изучению причин выявленных отклоне­ний по отдельным видам оборотных активов и разработке мер по их опти­мизации.

Годовой баланс ООО «Каскад» представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Баланс ООО «Амрод»

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4
Основные активы	9613	Собственные средства	13204
Запасы	4534	Резервы
Незавершенное производство	-	Долгосрочная задолженность	-
Готовая продукция	2443	Кредиторская задолженность	8154
Дебиторская задолженность	4885	Доходы будущих периодов	6
Денежные средства	645
Краткосрочные финансовые вложения	-
Баланс	21364	Баланс	21364

Собственные оборотные средства: (13204 + 0 ) – 9613 = 3591 (тыс. руб.)

Текущие финансовые потребности: (4534 + 4885) – 8154 = +1265 (тыс. руб.)

Потенциальный излишек (дефицит) денежных средств: 3591 – 1265 = -2326 (тыс. руб.) – это излишек.

Поскольку текущие финансовые потребности меньше чем собственные оборотные средства, то предприятию можно порекомендовать пересмотреть формирование запасов оборотных средств и использовать излишек для боле рационального использования денежных средств. (например на покупку техники.)

Сверхнормативные остатки прочих то­варно-материальных ценностей являются результатом наличия или приоб­ретения излишних и ненужных материалов, сырья, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других материальных ценностей. Снизить запасы товаров, материалов, сырья, топлива до оптимальных размеров можно путем их оптовой реализации или бартерных сделок, рав­номерного и частого завоза.

На счетах в банке должны храниться минимально необходимые сум­мы денежных средств, а все свободные их остатки следует перечислять в досрочное погашение полученных кредитов, вкладывать в ценные бумаги, предоставлять кредит юридическим и физическим лицам. При перерасхо­де средств фондов специального назначения и резервов основное внима­ние уделяется разработке мер по его погашению и предупреждению.

Эффективное использование оборотных средств во многом зави­сит от правильного определения потребности в оборотных средст­вах. До получения выручки от реализации продукции оборотные средства являются источником финансирования текущих производ­ственных затрат предприятия. Период времени от момента потреб­ления производственных запасов, их превращения в готовую про­дукцию до ее реализации может быть достаточно длительным. Поступление выручки от реализации продукции часто не совпадает со временем потребления материальных ресурсов. Это предопреде­ляет необходимость формирования оборотных средств в установ­ленном размере.

Для предприятия важно правильно определить оптимальную по­требность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объе­ме производства. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в производст­венном процессе и, как следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затра­ты по расширению производства. Замораживание средств (собствен­ных и заемных) в любом виде, будь то складские запасы готовой продукции или приостановленное производство, излишние сырье и материалы, обходится предприятию очень дорого, так как свобод­ные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода.

На предприятии определение потребности в оборотных средст­вах должно быть увязано со сметой затрат на производство и произ­водственным планом предприятия. В нем следует обосновать вы­пуск конкретных видов продукции в нужном количестве и в определенные сроки.

Несмотря на нестабильность хозяйственных связей, ненадеж­ность поставщиков, трудности приобретения качественного сырья и комплектующих изделий, в производственном плане должны быть отработаны вопросы, от которых зависят обеспечение производства и потребность в оборотных средствах. Задача значительно упроща­ется, если своевременно заключены хозяйственные договоры и оп­ределены все условия поставок (цены на товарно-материальные ценности, размеры поставляемых партий, условия и формы расче­тов и др.). Если с поставщиками уже сложились хозяйственные свя­зи, то условия и периодичность поставок товарно-материальных ценностей, их оплаты несложно учесть при расчете потребности в оборотных средствах.

Одновременно с определением круга поставщиков составляется полный перечень видов сырья, основных и вспомогательных мате­риалов, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, запасных частей, при необходимости предусматривается использо­вание тары - покупной или собственного производства, разовой или оборотной (возвратной). В отдельной проработке нуждаются вопро­сы упаковки определенных видов продукции, так как она улучшает товарный вид продукции и требует дополнительных затрат.

Конкретные условия работы каждого предприятия существенно влияют на размер норм оборотных средств. К таким условиям можно отнести:

-длительность производственного цикла;

-периодичность запуска материалов в производство;

-время подготовки материалов для производственного потребления;

-отдаленность поставщиков от потребителей.

Норма оборотных средств есть не что иное, как количество дней, в течение которых оборотные средства отвлечены в матери­альные запасы, начиная с оплаты счета за материалы и кончая мо­ментом их передачи в производство. Она включает в себя:

-транспортный запас, который определяется как разность меж­ду временем грузооборота и временем документооборота. На практике его величина определяется на основе фактических данных за предшествующий год;

-время на разгрузку, приемку и складскую обработку поступив­ших материалов определяется по факту;

-время на лабораторный анализ материалов берется на основе хронометража;

-время на подготовку материалов к производству. Это относит­ся к тем материалам, которые не могут сразу идти в производство (древесина - сушка, зерно - обработка и т.п.);

-текущий складской запас. Он нужен для обеспечения непре­рывности производственного процесса между двумя смежными по­ставками материалов;

-гарантированный (страховой) запас, необходимый на случай непредвиденных обстоятельств. Он устанавливается, как правило, в размере 50% текущего складского запаса.

Предприятию и в дальнейшем нужно повышения оборачиваемость, сокращаить издержеки производства, ускоренять реализацию продукции, сокращать дебиторскую и кредиторскую задолженности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Значение оборотных средств в современных условиях нисколько не снижается.

Для организации системы планирования оборотных средств на предприятии, адекватной требованиям рыночных условий, рекомендуется создание комплексной системы управления финансами, основанной на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов предприятия.

Эффективность оценки дебиторской задолженности предприятия проявляется в синергетическом взаимодействии процедур ее постатейного анализа, определения издержек на ее финансирование, а также расчета оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности в зависимости от поставленных перед организацией стратегических целей (финансовых, технологических, социальных и пр.).

Очень важным для предприятия является использование оборотных средств и основных фондов, поддержание их в размере, оптимизирующем управление текущей деятельностью.

Анализ эффективности использования средств является важнейшим инструментом деятельности предприятия. Насколько глубоко и детально в предприятии проводится такой анализ, настолько и эффективной, успешной будет финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Ускорение оборачиваемости ОС, помимо основных показателей, существенно зависит от организации финансовой работы на предприятии.

В связи с этим особое значение имеет установление эффективных форм расчетов с потребителями работ и услуг. Систематический контроль за состоянием дебиторской задолженности, своевременное предъявление претензий к дебиторам и принятие мер к взысканию задолженности способствует снижению доли средств, находящихся в расчетных документах, и ускоряют оборачиваемость ОС, повышая эффективность их использования и эффективность производства.

Анализ эффективности использования оборотных средств должен помочь выявить дополнительные резервы и способствовать улучшению основных экономических показателей работы предприятия .

Обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность, состояние нормируемых запасов материальных ценностей, эффективность использования банковского кредита и его материальное обеспечении, оценка устойчивости платежеспособности предприятия , являются основными показателями , характеризующими финансовое состояние фирмы.

Таким образом, поставленные в начале работы цели, достигнуты путем: рассмотрения теоретических аспектов понятия оборотного капитала, как экономической категории; представлены все источники его образования; рассмотрена оценка эффективности использования оборотного капитала. Рассмотрены пути увеличения эффективности использования оборотных средств.

В практической части на примере конкретного предприятия рассчитаны основные показатели, характеризующие оценку эффективности использования оборотного капитала.

А значит можно сделать вывод, что цель и поставленные задачи данной курсовой работой достигнуты.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Акчурина С.Р. Учет уставного капитала // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2007. – №5.с. 25-31.
2. Алексеев А., Герцог И. Национальные особенности формирования оборотного капитала // ЭКО. - 2016г - №10 – с.53-58.
3. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. 4-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2016 г. – 230 с.
4. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2006.- 486С.
5. Баканова М.И. Экономический анализ / М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М. : Финансы и статистика, 2002. – 656 с.
6. Гребнев А.И Экономика торгового предприятия М: Экономика 2006 –с.346
7. Вахрин П.И. Практикум по финансам предприятия: Учебное пособие. – М.: Издательско - книготорговский центр Маркутинг, 2007. – 200с.
8. Гинзбург А.И. Экономический анализ / Учебное пособие. –Питер.: Издательский дом «Питер», 2008. -175 с.
9. Греховодова М.Н. Экономика торгового предприятия Ростов-на Дону: Феникс, 2008 – с.192
10. Дробозина Л.А. Финансы: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2000. – 527 с.
11. Ефимова О.В. Финансовый анализ: Учебник. – М. Бухгалтерский учет, 2017, - 319 с.
12. Мишин Ю.А. Управленческий учет: управление затратами и результатами производственной деятельности: Монография - М.: Издательство Дело и сервис, 2016,. - 176 с.
13. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2008.- 520с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Бухгалтерский баланс
за 2016 год
		Форма 1
Организация ООО «Каскад»
Вид деятельности: Деятельность столовых при предприятих
	Единица измерения тыс. руб.
Актив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1. Внеоборотные активы
Основные средства	120	13136	12401
Итого по разделу 1	190	13204	12401
2. Оборотные активы
Запасы	210	2725	3479
в том числе :
сырье и материалы	211	1254	1159
готовая продукция		1431	2273
расходы будущих периодов	216	40	47
Налог на добавленную стоимость	220	279
Дебиторская задолженность (ожидаемая в течение 12 месяцев) в том числе:	240	7453	12135
покупатели и заказчики	241	6720	9808
Денежные средства	260	383	84
Итого по разделу ΙΙ	290	10858	15716
Баланс (сумма строк 190 + 290)	300	24062	28117
Пассив
ΙΙΙ. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	13967	13967
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	-1948	-290
Итого по разделу ΙΙΙ	490	12811	10430
ΙV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу ΙV	590	-	-
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	12036	14433
в том числе :
поставщики и подрядчики	621	9592	11321
задолженность перед персоналом организации	622	1097	1516
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	393	616
задолженность по налогам и сборам	624	667	820
прочие кредиторы	625	287	160
Доходы будущих периодов	640	7	7
Итого по разделу V.	690	12043	14440
Баланс (сумма строк 490+590+690)	700	27292	22212

Приложения Б

Отчет о прибылях и убытках
за 2016 год
		Форма 2
Организация ООО «Каскад»
Вид деятельности : деятельность столовых при предприятиях
	Единица измерения тыс.руб.
Наименование показателя	Код строки	За отчетный год	За аналогичный период пред. года
1	2	3	4
Ι. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, работ услуг	10	76517	62650
Себестоимость проданных товаров	20	48696	42403
Валовая прибыль	29	27821	20247
Коммерческие расходы	30	15151	11967
Управленческие расходы	40	9317	7981
Прибыль (убыток) от продажи	50	3353	299
ΙΙ. Операционные доходы и расходы
Прочие операционные доходы	90	236	139
Прочие операционные расходы	100	1437	622
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	2152	-184
Отложенные налоговые обязательства	142
Налог на прибыль и иные аналог. обязательные платежи	150	801	63
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль(убыток) отчетного периода)	190	1351	-247

Приложение В

Бухгалтерский баланс
за 2017 год
		Форма 1
Организация ООО «Каскад»
Вид деятельности: Деятельность столовых при предприятих
	Единица измерения тыс. руб.
Актив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1. Внеоборотные активы
Основные средства	120	12401	10051
Итого по разделу 1	190	12401	12070
2. Оборотные активы
Запасы	210	3479	3478
в том числе :
сырье и материалы	211	1159	697
готовая продукция		2273	2546
расходы будущих периодов	216	47	236
Налог на добавленную стоимость	220
Дебиторская задолженность (ожидаемая в течение 12 месяцев) в том числе:	240	12135	5375
покупатели и заказчики	241	9808	3114
Денежные средства	260	84	1289
Итого по разделу ΙΙ	290	15716	10142
Баланс (сумма строк 190 + 290)	300	28117	22212
Пассив
ΙΙΙ. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	13967	13967
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	-290	-3537
Итого по разделу ΙΙΙ	490	10430	10430
ΙV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу ΙV	590	-
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	14433	11776
в том числе :
поставщики и подрядчики	621	11321	8830
задолженность перед персоналом организации	622	1516	1290
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	616	418
задолженность по налогам и сборам	624	820	985
прочие кредиторы	625	160	254
Доходы будущих периодов	640	7	6
Итого по разделу V.	690	14440	11782
Баланс (сумма строк 490+590+690)	700	22212	22212

Приложения Г

Отчет о прибылях и убытках
за 2017 год
		Форма 2
Организация ООО «Каскад»
Вид деятельности : деятельность столовых при предприятиях
	Единица измерения тыс.руб.
Наименование показателя	Код строки	За отчетный год	За аналогичный период пред. года
1	2	3	4
Ι. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, работ услуг	10	80058	76517
Себестоимость проданных товаров	20	72074	48696
Валовая прибыль	29	7984	27821
Коммерческие расходы	30	5634	15151
Управленческие расходы	40	8499	9317
Прибыль (убыток) от продажи	50	-6149	3353
ΙΙ. Операционные доходы и расходы
Прочие операционные доходы	90	5257	236
Прочие операционные расходы	100	3506	1437
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	-4398	2152
Отложенные налоговые активы	141	2018
Отложенные налоговые обязательства	142
Налог на прибыль и иные аналог. обязательные платежи	150	2	801
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль(убыток) отчетного периода)	190	-2382	1351

Приложение Д

Бухгалтерский баланс
за 2018 год
		Форма 1
Организация ООО «Каскад»
Вид деятельности: Деятельность столовых при предприятих
	Единица измерения тыс. руб.
Актив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1. Внеоборотные активы
Основные средства	120	10051	9613
Итого по разделу 1	190	12070	11224
2. Оборотные активы
Запасы	210	3478	4534
в том числе :
сырье и материалы	211	697	1809
готовая продукция		2546	2443
расходы будущих периодов	216	236	283
Налог на добавленную стоимость	220		76
Дебиторская задолженность (ожидаемая в течение 12 месяцев) в том числе:	240	5375	4885
покупатели и заказчики	241	3114	2859
Денежные средства	260	1289	645
Итого по разделу ΙΙ	290	10142	10140
Баланс (сумма строк 190 + 290)	300	22212	21364
Пассив
ΙΙΙ. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	13967	13967
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	-3537	-762
Итого по разделу ΙΙΙ	490	10430	13204
ΙV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу ΙV	590
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	11776	8154
в том числе :
поставщики и подрядчики	621	8830	3995
задолженность перед персоналом организации	622	1290	126
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	418	401
задолженность по налогам и сборам	624	985	2463
прочие кредиторы	625	254	34
Доходы будущих периодов	640	6	6
Итого по разделу V.	690	11782	8160
Баланс (сумма строк 490+590+690)	700	22212	21364

Приложения Е

Отчет о прибылях и убытках
за 2018 год
		Форма 2
Организация ООО «Каскад»
Вид деятельности : деятельность столовых при предприятиях
	Единица измерения тыс.руб.
Наименование показателя	Код строки	За отчетный год	За аналогичный период пред. года
1	2	3	4
Ι. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, работ услуг	10	93030	80058
Себестоимость проданных товаров	20	76477	72074
Валовая прибыль	29	16553	7984
Коммерческие расходы	30	4015	5634
Управленческие расходы	40	8765	8499
Прибыль (убыток) от продажи	50	3773	-6149
ΙΙ. Операционные доходы и расходы
Прочие операционные доходы	90	747	5257
Прочие операционные расходы	100	-1015	3506
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	3505	-4398
Отложенные налоговые активы	141	735	2018
Отложенные налоговые обязательства	142
Налог на прибыль и иные аналог. обязательные платежи	150	23	2
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль(убыток) отчетного периода)	190	2747	-2382