Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций (Сущность кассовых операций)

Содержание:

Введение

Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, на кассира возлагается огромная ответственность за соблюдение порядка расчётов наличными деньгами.

Тема данной курсовой работы является очень актуальной, так как правила ведения кассовых операций требуют точных знаний и тщательного контроля за их выполнением.

Целью данной работы является предоставление наиболее полной информации по порядку учёта кассовых операций и ознакомление с правилами ведения кассовых операций в РФ.

Для достижения поставленной цели ставились следующие задачи:

Ознакомление с общими положениями ведения кассовых операций.
Рассмотрение порядка документального оформление кассовых операций.
Изучение порядка учёта кассовых операций.
Рассмотрение особенностей ведения кассовых операций.
Изучение организации контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.

Вопросы организации и учёта кассовых операций достаточно широко освещены в зарубежной и отечественной литературе. При написании курсовой работы использовалась нормативная информация, содержащаяся в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, Федеральном законе «О бухгалтерском учете», а также информация из сети Internet.

1. Сущность и нормативно-правовое регулирование порядка ведения кассовых операций

1.1 Сущность кассовых операций

Кассовые операции — это операции, связанные с получением, выдачей, хранением и перевозкой наличных денег.

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (Минкомсвязь России) для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

При этом лимит остатка кассы устанавливается:

для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минкомсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, — в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;
предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минкомсвязи России на следующий день, — в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минкомсвязи России не ежедневно, — в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
предприятий, не имеющих денежной выручки, — в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций

Бухгалтерский учет в РФ регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета.

Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ. В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в следующем виде:

- Законодательные акты, постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита кассовых операций в организации обязательны к применению.

- Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.

-Указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные документы:

1. Положение "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации".

2. Положение "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ".

3. Положение "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям".

4. Инструкция "О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков".

5. Указание "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке".

При проведении проверки кассовых операций аудитор обязан руководствоваться нормативными документами, которыми являются в данном случае:

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011г. № 402-ФЗ.

2. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (ред. от 25.06.2012г.).

3. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению" от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 25.11.2011г.).

4. Постановление Госкомстата РФ "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" от 18 августа 1998 г. № 88 (ред. от 3 мая 2000 г.)

5. Приказ Минфина РФ "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" от 13 июня 1995 г. № 49 (ред. от 08.11.2010).

6. .Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденные приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. от 24.12.2010 г.).

7. ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н) (ред. от 27.04.2012 г.) и др.

Концепции нормативного регулирования бухгалтерского учета изобретены в различное время, в силу чего же некоторые из них вступают в разногласие друг с другом. В данной взаимосвязи, при применении сведений нормативных действий в фактической работе хозяйствующие субъекты обязаны придерживаться соответствующим правилам:

- в случае присутствия противоречий среди нормативных актов иерархической степени преимущество обладает у нормативного акта наиболее высочайшей степени вне зависимости с даты его принятия (вступления в силу);

- в случае присутствия противоречий среди нормативных актов иерархического уровня преимущество обладает у нормативного акта с наиболее поздней датой его принятия (вступления в силу).

Таким способом, анализ нормативной основы дает возможность совершить заключение о этом, то что она обширна, достаточно трудна и в обстоятельствах рыночной экономики динамична, из-за чего же с бухгалтеров на участке учета валютных средств необходимо не только лишь сосредоточенность, аккуратность и хорошая память, однако и её понимание. А выполнение законодательства способено гарантировать верную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.

1.3 Хранение денег и денежных документов

В соответствии с пунктом 3 положения «О порядке ведения кассовых операций на территории Российской федерации» руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Место кассы обязано быть изолировано, а дверь в кассу в период совершения действий - замкнуты с внутренней стороны. Допуск в здание кассы личностям, никак не имеющим взаимоотношения к её работе, запрещается.
Рекомендации и условия согласно обеспечению сохранности и технической укрупнённости и оснащению сигнализацией комнат касс компаний приведены в Приложениях №2 и №3 к вышеуказанному расположению.
Кассы компаний могут быть застрахованы в согласовании с функционирующим законодательством.
Все наличные средства и ценные бумаги в предприятиях сохраняются, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и простых металлических шкафах, которые по завершении трудового дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи с металлических шкафчиков и печати хранятся у кассиров, которым запрещено бросать их в условленных участках, передавать сторонним личностям или изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и ином хранятся у управляющих предприятий. Не реже 1-го раза в квартал ведется их контроль комиссией, определяемой руководителем компании, итоги её закрепляются в акте. При обнаружении потери ключа управляющий компании информирует о несчастном случае в органы внутренних дел и берет на себя меры к незамедлительной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый - остается у предприятия.

В последствии издания приказа (постановления, распоряжения) о назначении кассира на работу управляющий компании должен под расписку ознакомить его с системой ведения кассовых операций в РФ, уже после чего с кассиром заключается соглашение об абсолютной материальной ответственности». Кассир в согласовании с действующим законодательством о материальной ответственности работников и служащих несет безусловную материальную ответственность за безопасность абсолютно всех установленных им ценностей и за вред, нанесенный предприятию как в следствии предумышленных операций, так и в следствии неаккуратного либо недобросовестного взаимоотношения к своим обязательствам. Кассиру запрещено передоверять осуществление возложенной ему работы иным личностям.

В фирмах, имеющих 1-го кассира, в случае потребности скоротечной его смены, выполнение обязательств кассира возлагается на иного сотрудника согласно письменному приказу управляющего компании (решению, постановлению). С данным сотрудником заключается соглашение, о полной материальной ответственности.

В случае неожиданного покидания кассиром деятельность (заболевание и иное) находящиеся у него под отчетом ценности незамедлительно пересчитываются вторым кассиром, которому они переходят, в наличии руководителя и главного бухгалтера компании либо в присутствии комиссии из персон, назначенных управляющим компании. О итогах пересчета и передачи ценностей оформляется документ за подписями отмеченных лиц.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Кроме наличных денежных средств, в кассе организации могут храниться денежные документы. Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе. На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. К денежным документам не относятся:

- документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)

- ценные бумаги (учитываются на счете 58)

- бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)

- выкупленные у акционеров акции (счет 81) Положение "О правилах наличного денежного обращения на территории РФ от 5.01.98 г. N 14-П

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет. Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером). В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

1.4 Ведение кассовой книги и контроль соблюдения кассовой дисциплины

Все без исключения поступления и выдачи наличных средств компании учитывают в кассовой книжке. Любое организация ведет только лишь 1 кассовую книжку, которая обязана быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной либо мастичной печатью. Количество листов в кассовой книжке заверяется подписями управляющего и главного бухгалтера этого компании. При опечатывании книжки мастичной печатью применяются клей на основе жидкого стекла («Силикатный», «Канцелярский», «Конторский», «Жидкое стекло»), бумага вида папиросной, штемпельная окраска. Бумага с оттиском печати смазывается с 2-ух сторон клеем, уже после опечатывания книжки наносится ещё один слой клея.

Записи в кассовой книжке проводятся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами либо шариковой ручкой. Другие экземпляры листов обязаны быть отрывными и предназначаются отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книжке. 1-ые и 2-ые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль правильности ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

В сроки, определенные руководителем компании, а также при замене кассиров в любой компании выполняется внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и контролем иных ценностей, пребывающих в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с сведениями учета согласно кассовой книжке. Для производства проверки кассы указом управляющего компании назначается комиссия, которая оформляет акт. При обнаружении ревизией недостатки либо избытка ценностей в кассе в акте указывается их количество и причины появления.

Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.

В следствии проведенной работы возможно прийти к заключению о этом, что имеется довольно широкая юридическая основа для порядка ведения кассовых операций. В положении «О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» детально изображена процедура заполнения кассовой отчетности, прямые обязанности и ответственность кассира, процедура исчисления лимита остатка кассы и выполнения инвентаризации. Но отдельного ПБУ по учету кассовых действий нет. Поэтому, подсчет кассовых операций регулируется в основном Планом счетов и учетной политикой компании. Однако, в качестве заключения, можно отметить то что точного нормативно-правового в сочетании с Инструкцией к плану счетов вполне достаточно для ведения бухгалтерского учета.

2. Бухгалтерский учет кассовых операций

2.1 Аналитический учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными средствами все предприятия обязаны иметь кассу и вести кассовую книгу по стандартной форме. Все поступления и выдачи средств компании учитываются в кассовой книге (форма № КО-4). Согласно п. 23 разд. 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ предприятие обязано иметь только одну кассовую книжку. Но так же, для каждого кассового аппарата должна быть отдельная книга кассира-операциониста.

В обязанность кассира входит ведение кассовой книги, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. А затем передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

На предприятиях, при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов, кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача средств из кассы, без расписки получателя в расходном ордере, ибо в другом документе, заменяющий его, в оправдание остатка суммы денег в кассе не принимается. Эти деньги считаются недостачей и взымаются с кассира. Средства, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и идут в доход компании.

На предприятиях, где работает не один кассир, то их работу устанавливает старший кассир, который перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма №КО-5). Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денежных денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

2.2 Учет поступления наличных денег в кассу

Наличные деньги поступают в кассу организации:

с банковских счетов организации
от покупателей (выручка от продаж)
от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)
в оплату за денежные документы
от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)
от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом Приходного кассового ордера (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) один экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер.

Заполнение Приходного кассового ордера осуществляется в следующем порядке:

Содержание

Строка
Номер документа	Номер по порядку
Дата составления	Дата получения денег
Дебет	Счет 50
Код структурного подразделения	Заполняют обособленные подразделения организации согласно присвоенным им кодам
Корреспондирующий счет	Счет в кредит которого относится поступившая сумма
Код аналитического учета	Код по системе аналитического учета
Сумма	Сумма поступивших денежных средств (цифрами)
Код целевого назначения	Заполняется, если в кассу поступили деньги в порядке целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций)
Принято от	ФИО физического или наименование юридического лица, вносящего деньги
Основание	Содержание операции по поступлению денег (например: "поступила выручка от продаж", "поступили деньги из банка" и т.д.)
Сумма	Сумма поступивших денег - прописью с большой буквы, пустое место прочеркивается
В том числе	Ставка и сумма (цифрами) налога НДС (если операция не облагается НДС - "без налога НДС")
Приложение	Реквизиты документа (название, номер и дата) по которому поступили деньги (договор, корешок банка, счет-фактура и т.д.)

Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги). При поступлении денег с банковских счетов организации оформляются следующие проводки:

С использованием операционной кассы:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Сданы наличные деньги из операционной кассы в основную кассу	50-1	50-2

При поступлении денег с расчетного счета:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчётного счёта	50	51

При поступлении наличных денег с банковского счета, выраженных в иностранной валюте:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счёта

При расчетах с поставщиками и покупателями:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику	50	60
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей	50	62
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесённые покупателем в виде аванса за предстоящую поставку готовой продукции (авансы полученные)	50	62

При поступлении средств от подотчетных лиц:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договору кредита и займа	50	71

При расчетах с персоналом:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудников в возмещение материального ущерба	50	73-2

При расчетах с учредителями:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесённые в качестве вклада в уставной капитал	50	75

При расчетах с прочими кредиторами:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступили в кассу наличные денежные средства по признанной претензии	50	76-2

При поступлении выручки от продаж:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступили в кассу наличные денежные средства за проданные товары в организациях розничной торговли и сферы услуг	50	90-1

При поступлении в кассу прочих доходов:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные и внереализационные доходы	50	91-1
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные безвозмездно	50	91-1
Оприходован излишек наличных денег, выявленный при инвентаризации	50	91-1

2.3 Учет выдачи наличности из кассы

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2) Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).

Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

Выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия)
Выдача денег под отчет сотрудникам организации
Сдача наличных денег в банк
Выплаты поставщикам
Выплаты учредителям

Выдачу средств кассир совершает только лишь личности, указанной в расходном кассовом ордере либо сменяющем его акте. В случае если предоставление средств выполняется согласно доверенности, оформленной в принятом режиме, в тексте ордера после ФИО получателя средств бухгалтерией указывается фамилия, имя и имя лица, который доверено приобретение средств. В случае если предоставление средств выполняется согласно ведомости, перед распиской в получении средств кассир делает надпись: "По доверенности".

Заполнение РКО осуществляется следующим образом:

Содержание

Строка
Номер документа	Номер по порядку
Дата составления	Дата выдачи денег
Код структурного подразделения	Заполняют обособленные подразделения организации согласно присвоенным им кодам
Корреспондирующий счет	Счет в дебет которого относится выдаваемая сумма
Код аналитического учета	Код по системе аналитического учета
Кредит	Счет 50
Сумма	Сумма выдаваемых денежных средств (цифрами)
Код целевого назначения	Заполняется, если выдаются деньги в порядке целевого финансирования (в основном для неком. организаций)
Выдать	ФИО физического или наименование юридического лица, получающего деньги
Основание	Содержание операции по выдаче денег (например: "выдано в подотчет", "сдана выручка в банк" и т.д.)
Сумма	Сумма выданных денег - прописью с большой буквы, пустое место прочеркивается
Приложение	Реквизиты документа (название, номер и дата) по которому выдаются деньги (заявление сотрудника, квитанция банка, платежная ведомость и т.д.)
Получил	Получатель денег прописью пишет полученную сумму, пустое место прочеркивается
По	Реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя денег

Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы.

При перечислении денег на расчетный счет:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Сданы наличные денежные средства из кассы на расчётный счёт	51	50

При перечислении средств на счет другой организации:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Предоставлен заём другой организации наличными денежными средствами	58-3	50

При расчете с покупателями и поставщиками:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Произведена оплата поставщику наличными денежными средствами	60	50
Выдан поставщику аванс наличными денежными средствами	60	50
Возвращены излишне уплаченные покупателем наличные денежные средства	62	50
Возвращены из кассы авансы, ранее полученные от покупателей	62	50

При расчетах с персоналом и подотчетными лицами:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Выданы работникам путёвки, оплаченные за счёт средств социального страхования	69-1	50-3
Выплачена работникам из кассы заработная плата	70	50
Выданы под отчёт наличные денежные средства	71	50
Выплачена из кассы депонированная заработная плата работникам	76-4	50

При расчетах с учредителями:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Выплачены из кассы дивиденды учредителю организации, который не является её работником	75-2	50

При обнаружении недостачи денег в кассе:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражена недостача наличных денег в кассе, выявленная при инвентаризации	94	50

В случае совершения чрезвычайных расходов:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами	94	50

При сдаче инкассации:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Сданы наличные денежные средства инкассатору	57	50

Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером). В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

2.4 Инвентаризация (ревизия) кассы

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

при смене кассира
при выявлении недостач и хищений
перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита). До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе, которые должны соответствовать типовым унифицированным формам первичных учетных документов.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные кассовые ордера, приложенные к отчету кассира, с указанием "до инвентаризации на "____" (дата)". Этот отчет, составленный на момент инвентаризации, служит бухгалтерии организации основанием для определения учетных остатков денежных средств и документов.

В процессе инвентаризации кассы осуществляется проверка кассовой книги по следующим основным направлениям: правильность ведения кассовой книги; арифметический контроль сумм по приходу и расходу и правильности подсчета итогов страниц книги, а также переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую; своевременность и документальная обоснованность записей в кассовой книге.

Присутствие инвентаризации кассы также следует контролировать: выдерживание лимита остатка наличных средств в кассе; целевое применение приобретенных из банка средств по предназначению, указанному в чеке; присутствие фактов не соответствия даты совершения процедуры и отображения её в расходном кассовом ордере; обоснованность записей в кассовых ордерах; актуальность возврата в банк на расчетный счет остатков валютных средств согласно не сделанной заработной плате; точность документального оформления кассовых документов и их соответствие стандартным унифицированным конфигурациям; присутствие фактов подписи управляющим и главным бухгалтером незаполненных чеков и их самостоятельного заполнения при получении средств в банке; присутствие прецедентов сохранения чековой книги за пределами кассового помещения; правомерность выполненных действий наличными денежными средствами в пределах одной операции; соотношение соответствии счетов стандартным проводкам согласно учету кассовых операций.

Фактическое наличие денежных средств и документов в кассе подтверждается их полным полистным пересчетом.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе к учету принимаются наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.

Деньги и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Путем сопоставления фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

Фактические излишки денежных средств и документов приходуются следующими записями:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Оприходованы излишки денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы	50-1	91-1
Оприходованы излишки денежных документов выявленных при инвентаризации кассы	50-3	91-1

При выявлении излишков бланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету счета 006 "Бланки строгой отчетности" в условной (номинальной) оценке.

В случае выявления недостачи денежных средств записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По недостающим денежным средствам и документам по дебету счета 94 отражается их фактическая стоимость.

На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляется запись:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражена выявленная при инвентаризации недостача наличных денежных средств в кассе	94	50-1
Отражена выявленная при инвентаризации недостача денежных документов в кассе	94	50-3

Сумма недостающих бланков строгой отчетности отражается по кредиту счета 006 "Бланки строгой отчетности".

Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица - кассира, то ее сумма списывается в учете проводкой:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Недостача наличных денежных средств в кассе отнесена на виновное материально-ответственное лицо-кассира	70	73-2

Возмещение суммы недостачи возможно из заработной платы кассира, что отражается следующей записью:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Из зарплаты виновного лица удержана сумма недостачи денежных средств в кассе	70	73-2

Если недостача возмещается в кассу организации, то в бухгалтерском учете производится запись:

Содержание операции	Дебет	Кредит
В кассу организации внесена виновном лицом сумма недостающих денежных средств	50-1	73-2

При отсутствии конкретного виновного лица сумма недостачи денежных средств, ранее отраженная по дебету счета 94, включается в состав прочих расходов организации и списывается корреспонденцией счетов:

Содержание операции	Дебет	Кредит
В состав прочих расходов включена сумма недостачи денежных средств	91-2	94

Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира - в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными составляется инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16.

В качестве обобщения стоит сказать о том, что корреспонденция счетов для счета 50 «Касса» достаточно проста и непротиворечива. Так же и ведение первичной документации четко прописаны в законодательстве, разработаны все унифицированные бланки. Проблемы возникают исключительно с классификацией и учетом ценностей (различие фактической и номинальной цены). Это связано в первую очередь с отсутствием четких указаний и рекомендаций для ведения учета денежных средств, валютных средств и денежных документов.

Заключение

В ходе работы были рассмотрены нормативно-правовая база для ведения учета кассовых операций, основные формы первичной документации (приложение), типовая корреспонденция счетов с использованием счета 50 «Касса», порядок ревизии кассы и сделаны некоторые выводы.

Ведение кассовых операций регламентируется в целом только Планом счетов и инструкцией по его применению. Так же при ведении кассовых операций затрагиваются аспекты, описанные в ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности», ПБУ 1/98 «Учетная политика» (так как многие положения об учете кассовых операций должны быть зафиксированы в учетной политике), а так же ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Отдельного ПБУ, так же как и МСФО для учета кассовых операций не существует. Юридическая стороны ведения кассовых операций регулируется положением «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ».

Несмотря на недостаточное количество указаний по ведению учета кассовых операций, проблем с ним не возникает. Первичная документация оформляется исключительно на бланках унифицированной формы, ревизия кассы осуществляется в соответствии с учетной политикой. Таким образом, можно прийти к выводу, что все операции с использованием счета 50 «Касса» достаточно часто применимы, так как любое предприятия вынуждено пользоваться наличными деньгами, поэтому учет их максимально упрощен и не требует отдельного ПБУ, т.е. тех нормативно-правовых актов, которые были рассмотрены в работе вполне достаточно для ведения учета.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 6.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

2. Положение по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика» ПБУ 1/98

6. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утверждённый Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года № 94н (ред. от 08.11.2010)

7. Бородина В. Оформление кассовых операций "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 1, январь 2000 г.

8. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2001 г.

9.Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404

10. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации утверждено ЦБ РФ 24 апреля 2008 г. N 318-П (в ред. Указаний Банка России от 27.02.2010 N 2405-У, от 11.05.2011 N 2632-У, от 07.02.2012 N 2783-У)

12. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"