Налоговый контроль и проверки

Содержание:

Введение

Актуальность темы исследования. Налоговые проверки играют основополагающую роль в осуществлении налогового контроля, который является ключевым инструментом контрольной деятельности налоговых органов, дающих возможность комплексно произвести проверку правильности исчисления и уплаты налоговых платежей, исполнение других обязанностей, возложенных на налогоплательщика. Налоговые проверки занимают ведущую позицию, поскольку остальные формы и средства налогового контроля выступают в качестве вспомогательных мероприятий выявления налоговых правонарушений. От эффективности правовых норм, регламентирующих данные правоотношения в значительной степени зависят обеспечение законности в сфере взимания налогов и других фискальных платежей.

В действующем налоговом законодательстве Российской Федерации не регламентированы многие процедурные, организационно-правовые и процессуальные аспекты проведения налоговых проверок, в достаточной мере не выработан механизм правового регулирования взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Более того, в условиях постоянно изменяющихся экономических и правовых отношений, нормативно-правовая база в отношении налоговых проверок также подлежит изменениям. Данное обстоятельство, в свою очередь, создает основу для разработки комплексных предложений по совершенствования рассматриваемого института налогового права, чем и обусловлена актуальность темы исследования.

Объектом исследования стали общественные отношения, формирующиеся в процессе нормативно-правового регулирования налоговых проверок в Российской Федерации

В качестве предмета исследования выступают нормы налогового, административного, финансового права, применение которых обеспечивает правовую регламентацию налоговых проверок

Цель исследования – это комплексный анализ сущности и особенностей законодательного регулирования налоговых проверок в России, определение места и роли налоговых проверок в системе налогового контроля, выявление недостатков в нормативно-правовом регулировании проведения налоговых проверок и разработка предложений, направленных на совершенствование правоотношений в данной сфере.

Исходя из указанной цели исследования были поставлены следующие задачи:

- проанализировать теоретические основы налоговых проверок, выявить их сущность и отличительные признаки;

-обозначить процедурные особенности налоговых проверок и пути их совершенствования;

-рассмотреть правовую природу, особенности и степень эффективности камеральных налоговых проверок;

-выявить понятие, отличительные свойства и эффективность выездных налоговых проверок.

В качестве методологической базы исследования выступают общенаучные и частнонаучные методы познания, к числу которых отнесены системно-структурный, формально-логический, сравнительно-правовой и иные методы, применяемые в правовых исследованиях.

Cтепень разработанности темы исследования. Существенный вклад в формировании теоретических и методических основ проведения налоговых проверок в России внесли такие специалисты как Л.И. Гончаренко, О.В. Голикова, Т.А. Гусева, О.В. Турчина, Смирновой Е.Е., Д.Г. Черника и ряд других исследователей в области налогового права.

Вместе с тем встречается очень немного работ, в которых вопросы организации и проведения налоговых проверок рассмотрены комплексно. Недостаточная разработанность теоретического и методического разрешения проблем совершенствования организации налоговых проверок и их большая научная и практическая значимость на современном этапе предопределили важность и необходимость продолжения научных исследований в данной области.

Эмпирическую и нормативную базу исследования составили Конституция РФ, Налоговый Кодекс РФ, Закон РФ «О налоговых органах в Российской Федерации», иные законодательные и нормативные акты в области проведения налогового контроля, а также многочисленные труды отечественных специалистов в области налогового контроля и проверок.

Структура работы обусловлена поставленными целями и задачами исследования и включает в себя введение, основную часть, состоящую из двух глав и четырех параграфов, заключение, список использованных источников и литературы.

ГЛАВА 1. Общая характеристика налоговых проверок в налоговом законодательстве РФ

• 1. Понятие, специфические особенности и роль налоговых проверок

Пункт 1 статьи 82 Налогового Кодекса Российской Федерации закрепляет положение о том, что одной из ключевых форм налогового контроля выступает налоговая проверка. Сразу замечу, что легальное определение термина «налоговая проверка» отсутствует, тем не менее наука и доктрина налогового права выработала несколько определений рассматриваемого понятия. Рассмотрю некоторые из них.

Так, например, Гончаренко Л.И. определял налоговую проверку как процессуальное действие налоговой администрации по контролю за своевременностью и полнотой уплаты, правильностью исчисления налоговых платежей, а также за соблюдением налогового законодательства, проводимое посредством сравнения данных налоговых деклараций и иных отчетных документов налогоплательщиков с фактическими данными, которые были получены в результате налогового контроля^[1].

Мне представляется, что указанное определение не является достаточно корректным и обоснованным по следующим причинам: во-первых, налоговые проверки, по общему правилу, проводятся в отношении не только налогоплательщиков, но и налоговых агентов; во-вторых, выдвинутое определение указывает только на один метод проведения налоговой проверки – сопоставление фактических данных с данными налоговых деклараций и других отчетных документов, предоставленных налогоплательщиками, однако указанные данные могут совпадать, а налог не будет уплачен. Другими словами, предметом налоговой проверки выступает не только контроль за правильностью исчисления, но и за полнотой и своевременностью поступления налоговых платежей в бюджет государства. Более того, подчеркну, что налоговая проверка является не просто действием процессуального характера, а целым комплексом процессуальных действий (мероприятий налогового контроля).

Исходя из изложенного, я могу сформулировать собственное определение налоговой проверки. Налоговая проверка – это ключевая форма налогового контроля, представляющая собой совокупность процессуальных действий уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, осуществление которого осуществляется путем сопоставления фактического состояния финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов с отчетными данными проверяемых лиц, решениями налоговых органов. В процессе осуществления налоговых проверок производится комплексное исследование финансово-хозяйственных операций организаций или физических лиц с объектами налогообложения.

Бесспорным является утверждение о том, что налоговые проверки выступают в качестве наиболее главной и эффективной формы проведения налогового контроля. Налоговые проверки выступают в качестве важнейшей и неотъемлемой частью практической деятельности налоговых органов российского государства.

Для того, чтобы определить проверку как налоговую, необходимо одновременное наличие всех ее отличительных признаков. К их числу можно отнести следующие:

Во-первых, вне зависимости от вида налога и сбора налоговая проверка должна проводиться уполномоченными на то должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции согласно Налоговому Кодексу РФ и Закону РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах в Российской Федерации».

Во-вторых, в качестве первостепенной цели проведения любой налоговой проверки выступает контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

В-третьих, налоговые проверки могут проводиться только в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Подчеркну, что центральным и определяющим нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок и условия проведения налоговых проверок на территории Российской Федерации, несомненно, является Налоговый Кодекс РФ. Именно глава 14 данного кодекса включает в себя основные положения в отношении камеральной и выездной налоговых проверок.

На современном этапе развития российского государства проведение налоговых проверок является исключительно важным явлением, обусловленное рядом обстоятельств. К их числу, на мой взгляд, можно отнести несоответствие во многих случаях нормативных актов по налоговому учету и правилам бухгалтерского учета, нестабильность законодательства о налогах и сборах и трудность в понимании данного нормативно-правового массива руководителями и главными бухгалтерами организаций, а также преднамеренное уклонение от уплаты налоговых платежей или занижение налоговой базы.

Проведение каждой налоговой проверки независимо от ее вида должно основываться на определенных принципах и общих правилах, к которым относятся:

1. проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности проверяемых, непосредственно предшествующих году проверки;
2. запрещается проведение повторных выездных проверок (в течение календарного года) по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период (за исключением налоговых агентов);
3. в том случае, если организация-налогоплательщик реорганизуется или ликвидируется, правило об ограничении проверок не применяется^[2].

Резюмируя вышеизложенное, я могу заключить, что налоговая проверка представляет собой основополагающую форму налогового контроля, представляющая собой совокупность процессуальных действий уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, осуществление которого осуществляется путем фактического финансово деятельности плательщиков и налоговых с отчетными проверяемых решениями органов.

анализ налоговых в качестве налогового позволяет сформулировать о том, только и неукоснительное всех сможет объективные и результаты налогового

В общем, на этапе налогового включает набор методов и осуществления за положений кодекса Тем менее формой контроля в Федерации именно проверки.

эффективности проверок в Федерации: и пути

На день повышения налогового обозначена основная проведения налоговых

Используемые в Федерации налогового и процедуры проверок отнюдь совершенными, чего в направлении осуществляться и тщательная Более вопрос процедуры проверок сегодняшний стоит остро не многочисленных законодательства о и сборах а также причине роста уклонения от налоговых На взгляд, налоговых провоцируются нормативно базы о и сборах и эффективных налогового

Несомненно, сегодняшний проведение проверок урегулировано. того, последних в Налоговый РФ регламентирования проверок весьма Обозначение в РФ правил и к оформлению проведения и выездной является достижением.

В же правоприменитель прежнему сталкивается с коллизиями, в отсутствии правовых и несоответствии юридических Подобное нормативно базы к необходимости конкретных мер, смогли обеспечить эффективность налоговых

Начать бы, всего, с отсутствия определения «налоговая в Налоговом РФ. мой это и в значительной будет расширительному контрольных налоговых Выше я об и выдвинула определение правовой В связи с считаем обозначить «налоговая на уровне.

эффективности налоговых в России, моему будет системы оценки налоговых Замечу, в ряде государств, в Германии, система давно и является Суть оценки заключаться в что в от каждого налогоплательщика специалистом определенное баллов. за период должен необходимое количество. В количество баллов служить соответствия специалиста им ^[3]. Представляется, закрепление системы возможность оценить налоговых распределить при их ведь норматив выступать основа формирования проверок будущий в части распределения между следовательно, качество и осуществляемых проверок. словами, улучшения с кадрами по эффективности проверок будет в полном

Для должного эффективности налоговых на взгляд, отказаться регулирования формы контроля нормативно актами, а документами, в большей рекомендательным При весь данных правовых актов целесообразным в Налоговый РФ. что подход в степени соответствовать регулирования надзорной деятельности в государственного

Эффективность проверки в степени также и качества предпроверочного Замечу, Федеральной службой 19 декабря 2008 был Приказ № 3-6/673 «О вводе в эксплуатацию обеспечения процессов предпроверочного налогоплательщиков анализ»). В случае анализ в качестве этапа выездной проверки. сегодняшний предпроверочный производится основе информации, обладают органы. внешнего поступает в налоговой уже на стадии проверки, в свою значительно время проверки и ее и результативность в

С целью данной предлагаю предпроверочный в два

Первый подразумевает и изучение информации о как так и В данном налоговым необходимо с иными органами и налогоплательщика. В налоговый формирует анализ экономических параметров и налогоплательщика. этап включать в главные налоговой перечень которые быть в обязательном необходимые подлежащих в ходе

На взгляд, подобных даст существенно проведение проверок и эффективный проверяемых для эффективных проверок, является условием четкого всей налогового в Российской

Степень проводимых проверок в напрямую от их регламентации и процедуры Так, в в отношении проверок их и окончания четко Ввиду количества камеральных перечень которые проверяться в порядке, быть установлен в Кодексе, и не подлежать толкованию.

образом, эффективности и проводимых проверок в Федерации сегодняшний выступает из направлений деятельности. К мероприятиям, должны проведены достижения цели, установление дат и окончания (камеральной) закрепление перечня подлежащих активное предпроверочного при выездной проверки, системы оценки инспекторов. правовая база в проведения проверок должна доработана, в понятие проверки закрепить законодательном уровне.

ГЛАВА 2. Классификация проверок

2.1. налоговая понятие, проведения, эффективности

современном развития налоговая является из налоговых нормативно ст. 87 кодекса Нормативно базу, проведение налоговых составляет 88 НК и утвержденный России 28 1999 года проведения проверок отчетности, и реализации результатов. ст. 88 РФ налоговая осуществляется месту налогового на налоговых и документов, налогоплательщиком, являются для и уплаты а также документов о налогоплательщика, у налогового ^[4].

Я считаю, рассматриваемая проверка большим для эффективного контроля. осуществляется и требует меньше и иных чем, к выездная Статистические свидетельствуют о что налоговые охватывают только 20-25 % в то как налоговые проводятся ко без налогоплательщикам.

налоговая осуществляется на должностными согласно служебным без какого специально на руководителя органа в трех со предоставления налоговой и документов, основанием исчисления и налога. В случае разрешения проведение проверки требуется, факт фискально лицом отчетной автоматически юридическим для ее Проведение вида по сдачи документов и периодичность вида то по предоставления Камеральной как охватываются те документов, входят в налоговой и имеют для исчисления объектов и сумм предъявленных к

Камеральная проверка быть в течение более месяцев дня налогоплательщиком в орган являющихся налогового По правилу, срока проверки допускается. налоговый не осуществить данных отчетности то исключается налоговая в данном

Объектом проверки органа финансово деятельность лица отчетный период.

проведении налоговой налоговый имеет не исключительно предоставленными а затребовать сведения, объяснения и которые добросовестное налогоплательщиком конституционной по налогов^[5].

особенности и проведения проверки, важно внимание п. 7 ст. 88 РФ, указывает гарантию прав лиц – истребования органом у налогов сведений и при что таких совместно с декларацией предусмотрено РФ. что подобной нормы законодательном является значимой защиты и свобод от ограничения органами их деятельности. образом, в случае, налогоплательщик предоставит документы, оснований привлечения к не

Основываясь смысловом п.1 ст. 88 РФ, заключить, камеральная проверка формой документального за требований о налогах и в Российской который на декларации и финансовых полученных плательщиков платежей. В от налоговой камеральная ориентирована своевременное и выявлений и неточностей в отчетности и реагирование органов правонарушения, в свою делает смягчить налогоплательщиков от применения законодательства о и сборах^[6]. в отличие выездной камеральная проверка более характером. если проверка в обязательном если декларация и отчетные то проверка с учетом выборки: в тех которые конкретным

Заметим, Налоговым РФ предусмотрено результатов камеральной актом. не арбитражная и ст. 115 РФ что с о взыскании санкций в налоговые имеют обратиться позднее месяцев дня правонарушения и соответствующего Необходимость акта результатам камеральной проверки также смысла 101 НК согласно п. 3 101 НК в решении о налогоплательщика к за налогового указываются совершенного правонарушения, они проведенной документы и сведения, подтверждают обстоятельства, приводимые в свою и результаты этих ^[7].

По мнению, является в состав 101 НК прямое на составления после камеральной проверки.

что 2007 года в законодательстве к камеральным проверкам очевидный заключавшийся в камеральных в фактические когда в камеральной истребовалась отчетная налогоплательщика, словами, в приоритета защита интереса. изменение содержания 88 НК позволило данное

Рассматривая регулирование налоговых отмечу внесения в ст. 88 РФ, в нее касательно какие документы быть налоговым в ходе проверки, самым неоправданные уполномоченных что в свою в значительной защитить налогоплательщиков. налоговые пользуются точного документов, требуется налогоплательщика, и большое документов финансово деятельности Порой требования слишком вследствие налогоплательщик массу сил, ряд мероприятий, предоставления документов. свидетельствует налогового за предоставление или отчетных налогоплательщики часто к юридической что, наш нельзя верным. недопущения ситуаций перечень необходимый налогоплательщика, быть на уровне.

внимание, в настоящее камеральная проверка значительным пополнения В процессе проверки, невозможно преднамеренные налогового ошибки в налогооблагаемой тем менее в ходе проверок в самих декларациях существенную к платежам в

Таким под налоговой необходимо налоговую которая по нахождения органов основе и иных документов, налогоплательщиками. налоговая по с выездной более по и средствам, распространяется в всех в России. на что камеральной подробно на уровне, объективная в усовершенствовании нормативной

2.2 Выездная проверка

камеральной проверки законодательство Федерации еще вид – выездная проверка, выступает из методов работы органов с обнаружения и допущенных ошибок и законодательства исчислении базы и налоговых Выездная проверка в соответствии статьей 89 Кодекса Федерации основании руководителя руководителя) инспекции. В проведения проверки указанные в налоговых проверяются анализа бухгалтерских предприятия, а иной о деятельности имеющейся у органов.

что решения о выездной проверки – значимое с которым последующее налоговых по контролю, с момента данного начинает срок проведения. того, о проведении проверки единственным на которого лица осуществить налоговую Также важное имеет и ознакомления с документом перед как будет проверка.

что проведения проверки законодательством установлено. практике возникают о месте данной когда на условия дают ее а налогоплательщик настаивает том, должна проведена выездная проверка.

мой для чтобы возникновения коллизионных целесообразно в Налоговом РФ о том, при у проверяемого условий проведения налоговой она проведена и в налоговой

Касательно проведения налоговой то оформляются лицами органов ст. 100, 101 РФ. МНС от 10 2000 года № 3-16/138 утверждена Инструкция № 60 «О составления выездной проверки и по о нарушениях о налогах и целью в первую является единообразных к составлению и акта налоговой налогоплательщиков, сборов и агентов, и представительств, решения результатам материалов ^[8].

В соответствии статьей 11 РФ 21 марта 1991 № 943-1 «О налоговых Российской выездные проверки проводиться реже раза в года.

подчеркнуть, выездная проверка может более месяцев. в качестве срок данной может увеличен трех на решения налогового При выездных в отношении имеющих и представительства, ее увеличивается один по филиалу и При срок проверки включать в время нахождения на проверяемого плательщика или агента.

по мнению, выездные некоторых налогоплательщиков, сложную структуру, представляется провести с временных (два месяца), обозначены 89 Налогового РФ.

было выше, выездной проверки составление налоговой по форме, Инструкцией № 60. содержание акта налоговой должно систематизированное и изложение налоговых подтвержденных или об отсутствии, а выводы и проверяющих устранению нарушений. общему данный составляет в экземплярах, из остается в органе, а передается проверяемой или предпринимателю. в том если в ходе проверки содержат в признаки акт составляется в экземплярах, этом экземпляр направляется в налоговой для вопроса о уголовного дела.

Рассматривая общую характеристику выездной налоговой проверки, нельзя не отметить позицию Конституционного Суда РФ касательно данного вида проверки. Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 № 441-О-О указывает на то, выездная налоговая проверка, прежде всего, направлена на обнаружение и выявление тех налоговых правонарушений, которые не всегда можно выявить в рамках осуществления камеральной налоговой проверки: для их выявления требуется детальное исследование документов бухгалтерского и налогового учета, а также осуществления ряда особых мероприятий контроля, в частности, осмотра и выемки предметов и документов. Подчеркну, что именно в рамках и в ходе осуществления выездных налоговых проверок выявляются нарушения действующего законодательства о налогах и сборах, направленные на уклонение от уплаты налоговых платежей.

По сравнению с камеральной, выездная налоговая проверка требует больше затрат и средств. Однако именно данная проверка дает возможность наиболее точно установить достоверность отчетности налогоплательщика. В связи с этим считаю целесообразным при подготовке к выездной налоговой проверке самым тщательным образом планировать ее организацию и проведение.

Касательно выездных налоговых проверок, то в настоящее время налоговые органы руководствуются не только Налоговым Кодексом РФ, но и Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333. Данным документом обозначены два основных источника получения сведений, используемых для планирования выездных проверок: сведения из внутренних источников (полученная самостоятельно налогоплательщиками в процессе выполнения ими функций, возложенных на налоговую службу) и внешних источников (полученная налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах).

Рассматривая вопрос об эффективности выездной налоговой проверки, то полагаю, что качество налогового контроля значительно повысится при более тщательном планировании выездных проверок. Замечу, что на сегодняшний день подготовка и планирование выездной налоговой проверки не урегулированы в Налоговом Кодексе РФ. Для правильной организации выездной проверки и системы налогового контроля в целом процедура отбора налогоплательщиков должна быть усовершенствована, ведь наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков является ключевым признаком надежной системы налогового контроля^[9]. В условиях повсеместного нарушения налогового законодательства проблема рационального отбора налогоплательщиков становится особенно значимой. С этой целью считаю целесообразным подготовить и внедрить программное обеспечение, которое позволит в значительной мере автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков, принимая во внимание различные отклонения уровня, динамики и иных отчетных показателей организации от допустимых значений. Замечу, что касательно формирования системы отбора налогоплательщиков для осуществления выездной налоговой проверки наиболее показательным является опыт США. Так, например, важным преимуществом американской налоговой системы можно назвать глубокую и детальную разработку единообразной комплексной стандартной процедуры организации контрольных выездных проверок. Анализ информации, которая поступает из внутренних и внешних источников в налоговые органы, является особенно широким и всесторонним. Примечательно, что в США действуют специализированные подразделения, которые осуществляют мониторинг рекламы и коммерческих объявлений^[10]. Полученные материалы используются для исследования деловой активности предпринимательских структур, выступающих в качестве основных налогоплательщиков.

Таким образом, выездная налоговая проверка является видовой разновидностью налоговых проверок, которые проводятся по месту нахождения налогового органа. Контроль выездных налоговых проверок распространяется в отношении 20-25 % налогоплательщиков в соответствии со специальным отбором. Выездная налоговая проверка в большинстве своем позволяет обнаружить и выявить случаи налоговых правонарушений, поэтому подготовке и планированию выездной проверки должно быть уделено приоритетное внимание.

Заключение

На основании изложенного материала и проведенного исследования, можно сформулировать следующие выводы.

На современном этапе развития российского государства особенно важным становится создание оптимальной системы налогового контроля, которая смогла бы обеспечить баланс частных и публичных интересов в данной сфере правоотношений. В качестве ключевого инструмента налогового контроля выступает налоговая проверка.

Налоговая проверка представляет собой основополагающую форму налогового контроля, представляющая собой совокупность процессуальных действий уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, осуществление которого осуществляется путем сопоставления фактического состояния финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов с отчетными данными проверяемых лиц, решениями налоговых органов.

Основными разновидностями налоговых проверок в Российской Федерации выступают камеральная и выездная налоговая проверка.

Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка осуществляется по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, предоставленных налогоплательщиком, которые являются основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. На современном этапе развития законодательства о налогах и сборах именно камеральная проверка является самой трудоемкой ввиду того, что охватывает своим контролем абсолютно всех плательщиков налогов и сборов.

Выездная налоговая проверка - это налоговая проверка, проводящаяся по месту нахождения налоговой инспекции. Данная проверка проводится в отношении плательщиков налоговых платежей согласно специальному отбору. Отбор налогоплательщиков должен осуществляться на рациональной основе, поскольку от этого зависит эффективность проведения проверки в целом.

Используемые в Российской Федерации механизмы налогового контроля и процедуры налоговых проверок являются отнюдь не совершенными, вследствие чего в данном направлении должна осуществляться непрерывная и тщательная работа.

К основным мероприятиям, которые должны быть проведены для достижения вышеуказанной цели, относятся установление четких дат начала и окончания налоговой (камеральной) проверки, закрепление исчерпывающего перечня вопросов, подлежащих проверке, активное использование предпроверочного анализа при проведении выездной налоговой проверки, создание системы балльной оценки налоговых инспекторов. Нормативно-правовая база в области проведения налоговых проверок также должна быть доработана, в частности, понятие налоговой проверки необходимо закрепить на законодательном уровне.

Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) (Часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 04.11.2014 г.) // Собрание законодательства РФ. - № 3. – 03.08.1998. – Ст. 3824 / СПС Консультант-Плюс
2. Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 г. № 943-1 (в ред. от 02.04.2014) // Бюллетень нормативных актов. - № 1. – 1992 / СПС Консультант-Плюс
3. Письмо ФНС России от 23.12.2013 г. № СА-4-7/23196 «О проведении налоговых проверок» // Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение). - № 3. – 24.01.2015 / СПС Консультант-Плюс
4. Алпатов Ю.Ф. Повышение эффективности контрольной работы – важная задача налоговых органов // Налоговый вестник. – 2014. - № 1. – С. 2-3
5. Гончаренко Л.И., Ханафеев Ф.Ф., Миронова О.А. Налоговое администрирование. – М.: КНОРУС, 2016. – 387 с.
6. Голикова О.В. Эффективность налогового контроля как фактор стабилизации налоговой системы. Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. – 2015. - № 16. – С. 77-80.
7. Гусева Т.А. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов // Право и экономика. – 2014. - № 3. – С. 5-8.
8. Доброхотова В.Б., Лобанов А.В. Налоговые проверки. – М.: МЦФЭР, 2015. – 448 с.
9. Кормылицын А.С. Формы и методы налогового контроля // Административное и муниципальное право. – 2015. - № 6. – С. 16.
10. Лобанов А.В. Выездные налоговые проверки: не всякое изменение есть развитие // Налоговая политика и практика. – 2015. - № 3. – С. 5.
11. Мороз В.В. Пути повышения эффективности выездной налоговой проверки // Финансы. – 2011. - № 8. – С. 28.
12. Полтева А.М. Правовые и организационные проблемы проведения камеральных налоговых проверок // Налоги. – 2012. - № 17. – С.30.
13. Смирнова Е.Е. О совершенствовании контрольной работы налоговых органов // Налоговый вестник. – 2013. - № 12. – С. 17.
14. Турчина О.В. Проблемы повышения эффективности налогового контроля России // Право и экономика. – 2013. - № 7. – С. 17.
15. Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов А.В. Технология налогового контроля // Налоговый вестник. – 2012. - № 6. – С. 3-11.

1. Источник: Налоговое администрирование. Гончаренко Л.И., Ханафеев Ф.Ф., Миронова О.А. – М.: КНОРУС, 2014. – С. 215. ↑

2. Источник: Кормылицын А.С. Формы и методы налогового контроля // Административное и муниципальное право. – 2013. - № 6. – С. 16 ↑

3. Источник: Смирнова Е.Е. О совершенствовании контрольной работы налоговых органов // Налоговый вестник. – 2010. - № 12. – С. 17 ↑

4. Источник: Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) (Часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 04.11.2014) // Собрание законодательства РФ. - № 31. – 03.08.1998. – Ст. 3824 / СПС Консультант-Плюс ↑

5. Источник: Гусева Т.А. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов // Право и экономика. – 2015. - № 3. – С. 5. ↑

6. Источник: Полтева А.М. Правовые и организационные проблемы проведения камеральных налоговых проверок // Налоги. – 2012. - № 17. – С. 30 ↑

7. Источник: Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов А.В. Технология налогового контроля // Налоговый вестник. – 2014. - № 6. – С. 3-11. ↑

8. Источник: Уткин В.В. Проблемы совершенствования правового регулирования выездных налоговых проверок (на все ли вопросы ответил Налоговый Кодекс РФ) // Хозяйство и право. – 2014. - № 11. – С. 3 ↑

9. Источник: Мороз В.В. Пути повышения эффективности выездной налоговой проверки // Финансы. – 2011. - № 8. – С. 28 ↑

10. Источник: Гамонина А.Н. Проблемы и перспективы использования в Российской Федерации положительного опыта организации и методики налоговых проверок США / А.Н. Гамонина, И.Д. Маркова // Молодой ученый. – 2013. - № 1. – С. 100-102. ↑