Налоговые регистры по НДФЛ в РФ
Содержание:
Введение
Актуальность темы исследования обусловлена тем фактом, что государство, выражая интересы общества в различных областях деятельности, вырабатывает и осуществляет соответственную экономическую, социальную, экологическую, демографическую политику. За счет отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды формируются финансовые ресурсы государства.
Налоги относятся к обязательным сборам и платежам, которые взимаются государством с физических и юридических лиц в бюджеты страны соответственного уровня или во внебюджетные фонды по соответственной ставке, установленной законом.
Налоги являются довольно гибким инструментом воздействия в постоянной динамике экономических процессов. Посредством налогов можно поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять средства на развитие тех или иных отраслей, воздействовать на экономическую активность, сбалансировать спрос и предложение.
Основные черты налога как правовой категории заключаются во всеобщности и обязательности, безвозвратности и индивидуальности. В доли установления и взимания налогов налоговые отношения носят государственно-властный характер, в условиях установления которых органы законодательной и исполнительной власти осуществляют в налоговой системе властные полномочия, а хозяйственные субъекты в свою очередь должны в установленный срок и в полном объеме производить налоговые отчисления.
Цель курсового исследования –описание организации учета расчетов по налогу на доходы физических лиц.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
- Изучить нормативно-правовое регулирование учета НДФЛ;
- Выделить сущность, цели и задачи расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц;
- Провести анализ документального оформления, синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в ООО «Южный Арсенал».
Объект исследования– ООО «Южный Арсенал».
Предмет исследования–система учета расчетов по налогу на физических лиц.
Налогообложение доходов физических лиц существует практически во всем мире, в настоящее время замечается ее существенное увеличение в структуре государственных консолидированных бюджетов.
При анализе системы налогообложения доходов физических лиц в России следует отметить, что в современных экономических условиях наряду с фискальной функцией особое внимание уделяется парораспределительной и регулирующей функциями, поскольку они оказывают серьезное воздействие на уровень и структуру доходов.
Проблемам в области налогообложения доходов физических лиц посвящено множество научных исследований. Изучением теоретических основ занимались классики экономической школы А. Смит, Дж. Кейнс, А. Лаффер. Определенный вклад в теорию налогообложения доходов физических лиц внесли российские исследователи Пепеляев В.Н., Венгеров А.Б., Виницкий Д.В.
Нормативно-правовой базой настоящего исследования стали Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы «О бухгалтерском учете», Приказы Минфина, ПБУ, Федеральные правила и стандарты.
Методологической базой исследования является научная литература по теме налогообложения , статьи в периодической печати.
Информационно-эмпирической базой исследования стадии данные ФНС, публикации в периодической печати.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников литературы.
1. Теоретические основы организации налогового учета по налогу на доходы физических лиц
Законодательно-нормативное регулирование учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц
Основными нормативными документами, регулирующие учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц являются:
I. Федеральный закон. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [4]. Он устанавливает цели, предмет и сферу действия самого закона, в нем также вводятся ключевые термины, используемые в документе. Так, бухгалтерская отчетность определена как «информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями закона». Во второй главе закона устанавливаются общие требования к бухгалтерскому учету. Она состоит из 14 статей и рассматривает все основные аспекты: учетная политика, первичные документы, регистры бухучета, инвентаризация, отчетность и т. п. Глава устанавливает принципы, определяет субъектов регулирования бухгалтерского учета в России, распределяет функции государственного и негосударственного регулирования учета. Глава четвертая содержит заключительные положения закона. Но в ней есть одна важная для всех статья - посвященная хранению бухгалтерских документов. В ней закреплен срок хранения - не менее пяти лет.
II. Налоговый кодекс Российской Федерации [3], глава 23. В Налоговом кодексе прописано кто является плательщиком НДФЛ, сроки уплаты НДФЛ, как рассчитывается НДФЛ. Статья 208 перечисляет виды источников дохода человека, разделяя их по месту получения — либо внутри страны, либо за ее пределами.
Статус получателя дохода определяется по количеству календарных дней, которые человек находятся на территории Российской Федерации в течение 12 месяцев.
Налоговый резидент это человек, находящийся на территории страны не менее чем 183 дней в течение 12 месяцев, что отражено в п. 2. ст. 207 НК РФ[2].
Ниже в таблице 1 представлены налоговые ставки НДФЛ для резидентов в соответствии со ст. 224, ст. 217 НК РФ [3].
Таблица 1. Налоговые ставки НДФЛ для резидентов
|
Вид дохода |
Размер ставки НДФЛ |
|
Доход от трудовой деятельности (отпускные, заработанная плата и пр.) |
13% |
|
Доход ИП от предпринимательской деятельности |
13% |
|
Доход от продажи имущества |
13% |
|
Дивиденды |
13% |
|
Процентные доходы по вкладам |
35% |
|
Доход от экономии на процентах при получении заемных средств |
35% |
|
Призы, выигрыши, превышающие 4000 руб. |
35% |
Нерезидент это юридические, физические лица, действующие в одном государстве, но постоянно зарегистрированные и проживающие в другом государстве.
В таблице 2 определены ставки НДФЛ для нерезидентов в соответствии со ст. 224 НК РФ, ст. 217 НК РФ[3].
Таблица 2. Налоговые ставки НДФЛ для нерезидентов
|
Вид дохода |
Размер ставки НДФЛ |
|
Доход от трудовой деятельности: –для безвизовых мигрантов; –для резидентов стран-членов ЕАЭС; –для высококвалифицированных иностранных специалистов; –для беженцев |
13% |
|
Доход от трудовой деятельности для нерезидентов |
30% |
|
Доход ИП от предпринимательской деятельности |
30% |
|
Доход от продажи имущества |
30% |
|
Дивиденды |
15% |
|
Процентные доходы по вкладам |
30% |
|
Доход от экономии на процентах при получении заемных средств |
30% |
|
Призы, выигрыши, превышающие 4000 руб. |
30% |
В статье 217 – приведен перечень выплат, не облагаемых НДФЛ. В нем – несколько десятков позиций — от самых распространенных (пособие по уходу за ребенком, больничный, пенсия) до самых экзотических (доходы северных народов от традиционной деятельности).
Ст. 218-221 НК РФ[3] содержит информацию о налоговых вычетах. Налоговые вычеты –это возможность гражданина уменьшить сумму НДФЛ, отдаваемого государству, в ряде установленных законом случаев: при наличии детей до 18 лет, при покупке или продаже недвижимости, при оплате обучения, лечения и некоторых других. Среди возможных вычетов по НДФЛ Налоговый кодекс РФ устанавливает: стандартные (положенные «по умолчанию» ряду граждан), имущественные (при покупке и продаже имущества), социальные (обучение и лечение, благотворительность) и инвестиционные (инвестиционный налоговый вычет в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации обращающихся на организованном рынке ценных бумаг; инвестиционный налоговый вычет на взносы; инвестиционный налоговый вычет на доходы).
При наличии определенных обстоятельств граждане могут воспользоваться льготами при удержании НДФЛ из заработка. Уменьшить НДФЛ на сумму 3000 руб. в процессе расчета заработанной платы имеют право следующие лица:
- Участники ликвидаций последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
- Граждане, участвующие в испытании ядерного оружия;
- Инвалиды ВОВ;
- Военнослужащие, ставшие инвалидами при участи в боевых действиях.
Уменьшить НДФЛ за 500 руб. имеют право следующие лица:
- Герои СССР и РФ;
- Участники военных операций по защите страны;
- Узник концлагерей;
- Находящиеся во время ВОВ в блокаде Ленинграда;
- Инвалиды детства, инвалиды 1,2 группы;
- Лица, перенесшие лучевую болезнь, эвакуированные из зон радиоактивного поражения.
Граждане, на иждивении у которых находятся дети, родители, включая приемных, попечители, опекуны имеют право пользоваться льготой при исчислении налога с доходов.
Стандартные налоговые вычеты на детей следующие:
1400 руб.–за 1-го или 2-го ребенка;
3000 руб.– на 3-го и последующих детей;
6000 руб. в формате вычетов предоставляются опекунам, приемным родителям, попечителям на каждого ребенка, признанного инвалидом до достижения им 18 лет;
12000 руб. для родителей детей –инвалидов до достижения ими 18 лет, или за инвалида 1,2 группы, учащегося очной формы обучения до 24 лет.
Право на получение таких вычетом появляется с месяца рождения ребенка, либо с периода его усыновления, оформления документов на попечительство.
Размер имущественного вычета государство ограничивает следующим образом:
–для жилья, купленного до 2014 года–понесенные на покупку недвижимости расходы, не более 2 млн. руб. плюс полная сумма затрат на проценты по ипотеке;
–для купленного жилья после 2014 года–понесенные на покупку недвижимости расходы, не более чем 2 млн. руб., расходы на проценты по ипотеке–в пределах 3 млн. руб.
Право на получение имущественного вычета через работодателя регулирует ст. 220 НК РФ и разъяснениями Минфина и ФНС РФ[3]. Принцип получения вычета при обращении к работодателю следующий. С заработанной платы сотрудников каждый месяц работодатель удерживает НДФЛ и перечисляет в бюджет как налоговый агент. Сотрудник покупает жилье и имеет право на налоговый вычет. Государство может вернуть деньги через налоговую инспекцию–но не больше уплаченного НДФЛ за календарный год. Если денежных средств не хватает для полного расчета с гражданином, то остаток вычета переносится на следующий год. Либо налоговый инспектор разрешает работодателю не удерживать НДФЛ с сотрудника, который приобрел ранее жилье.
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н[6] раскрывает общие положения, правила ведения бухгалтерского учета и отчетности, документирование хозяйственных операций, основные правила оценки статей бухгалтерской (финансовой) отчетности, взаимоотношения организации с внешними потребителями и бухгалтерской информации.
- Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) «Расходы организации»[7] включает пять разделов: общие условия, расходы по обычным видам деятельности, прочие расходы, признание расходов, раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. ПБУ 10/99 «Расходы организации» устанавливают порядок признания расходов для целей бухгалтерского учета.
В п. 5 ПБУ 10/99 сказано, что расходы по обычным видам деятельности –это расходы, которые связаны с изготовлением и продажей произведенной продукции, приобретением товаров, выполнением работ и услуг[7].
Прямые расходы прямым образом связаны с выпуском готовой продукции, оказанием услуг и выполнением работ, сюда также входят расходы на заработанной плате персонала.
В ПБУ 4/99 «бухгалтерская отчетность организации» в гл. IV отражается принцип составления бухгалтерского баланса. В балансе задолженность перед государственными и внебюджетными фондами отражается в пассиве баланса в строке «Кредиторская задолженность» [8].
- Приказ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 20.07.2010 (ред. от 06.04.2015 № 57н). Приказ определяет форму отчетности. В Приказе определяется тот факт, что организация самостоятельно определяет форму ведения отчетности[9].
- Приказ № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по ее применению». В нем приведена краткая характеристика синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета[10].
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» подлежит обобщению информации о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и пр., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков и подрядчиков не поступили; излишки ТМЦ, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, включая расчеты по недоборам и переборам тарифа.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»[7] предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогов с работников этой организации.
В ст. 8 ФЗ № 402 под учетной политикой понимается совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета.
На предприятии разрабатывается учетная политика для целей налогообложения. Разработанная налоговая учетная политика должна применяться с момента создания до его ликвидации.
В отношении НДФЛ организации требуется в учетной политике указывать форму налогового регистра по учету начислений и удержаний по НДФЛ, в отношении которого организация выступает в качестве налогового агента.
Налоговая декларация по НДФЛ–это документ, разработанный и утвержденный по установленной форме, с помощью которого в РФ физические лица отчитываются о получении ими доходах, источниках их выплат, производят расчет сумм налога к уплате или возврату, заявляют свое право на налоговые вычеты.
Форма налоговой декларации по НДФЛ, порядок ее заполнения и формат предоставления утверждены Приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ -7-3/760.
1.2. Сущность, цели и задачи учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц
Подоходное налогообложение получило широкое распространение после Первой Мировой Войны. В каждой стране налог на доход с физических лиц имеет свои особенности, которые во многом обусловлены историческими, политическими, экономическими и иными факторами.
В России, как и в большинстве других стран мира, НДФЛ относится к одному из главных источников доходной части бюджета страны. Роль НДФЛ для казны государства довольно велика, он зачисляется в бюджет страны и является основным источником дохода.
Согласно мнению Майбурова И.А., НДФЛ это прямой налог, который исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документальным образом подтвержденных расходов[14, 19].
Соболев М.Н. в свою очередь справедливо отметил, что НДФЛ представляет собой наиболее совершенную форму обложения в финансовой системе, так как он охватывает чистый доход общества[12,87].
По мнению Трошина А.В., НДФЛ относится к обязательным налогам, который вычитается из дохода физического лица. НДФЛ платят именно те лица, которые официально трудоустроены[17].
Горский И.В. справедливо отметил, что НДФЛ относится к наиболее значимому налогу, который взимается с населения, а также стоит в центре любой современной налоговой системы[12].
Романова А.В. определила, что основная проблема, которая связана с налогообложением доходов, является определение налоговой базы[15].
По мнению ряда исследователей, налог на доходы физических лиц следует квалифицировать как совокупность обложения доходов граждан. Обобщая точки зрения о сущности понятия НДФЛ, следует сформировать вывод о том, что НДФЛ –это совокупность обложения доходов, которые имеют обязательный властно-принудительный характер.
Налог на доход физических лиц относится к федеральным налогам. Плательщики НДФЛ являются физические лица: налоговые резиденты и нерезиденты. Налоговый резидент это лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев.
Смысл разделения налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов заключается в том, что резиденты несут полную налоговую ответственность, а нерезиденты несут ограниченную ответственность.
В качестве объекта налогообложения, согласно ст. 209 НК РФ при исчислении НДФЛ признается доход, полученный из следующих источников:
–от источников в пределах РФ и от источников за пределами страны–для физических лиц, которые относятся к налоговым резидентам России;
–от источников в РФ–для физических лиц, которые не являются налоговым резидентом.
В ст. 217 НК РФ [3] законодатель определили перечень доходов, которые не подлежат налогообложению.
Налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых устанавливаются разные налоговые ставки. В процессе определения налоговой базы учитываются доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной или натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
В качестве основного дохода, который включаются в налоговую базу, признается доход, полученный плательщиком налога в российской и иностранной валюте в разных формах. При этом доходы, полученные в иностранной валюте для целей налогообложения, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения дохода. По доходам, которые были получены физическими лицами из источников за пределами РФ, такой датой считается момент перечисления доходов на валютных счет физического лица. Уплата в бюджет страны НДФЛ производится только в рублях.
К доходам, полученными налогоплательщиками в натуральной форме законодатель отнес плату как полностью, так и частично организациями и ИП товаров, работ, услуг, или другое имущество, включая коммунальные услуги, питания, отдых, обучения в интересах налогоплательщика.
Для включения в доход налогоплательщика эти товары, работы, услуги должны быть оценены в стоимостном выражении. Стоимость товаров, работ или услуг исчисляется исходя из рыночных цен и тарифов.
Доходы, полученные в виде материальной выгоды, законодатель определил в форме финансовых ресурсов, которые были получены от экономии на процентах при пользовании налогоплательщиком заемными средствами, от приобретения товаров, работ, услуг. В случае получения налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах налоговая база определяется в зависимости от того, в какой валюте им был получен кредит или ссуда и на каких условиях.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, исчисление и удержание осуществляется налоговым агентом. По российскому законодательству к налоговым агентам относятся: «российские предприятия, предприниматели, нотариусы, адвокаты, постоянные представительства иностранных организаций в РФ» (ст. 226 НК РФ).
Налоговый вычет –это доход, который не облагается налогом на доходы физическим лиц. Такие вычеты, как правило, состоят из необлагаемого минимума, профессиональных расходов, индивидуальных, семейных вычетов, детских вычетов и пр. По мнению Горячева М.С. налоговый вычет это инструмент посредством применения которого государство оказывает помощь гражданам в снижении налогового бремени[13].
Налоговые вычеты затрагивают практически все основные источники доходов граждан в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %.
Вычеты можно подразделить на пять основных групп в зависимости от сферы применения и категории самих налогоплательщиков.
Налоговые вычеты представлены на рисунке 1.
Налоговые вычеты
Социальные ст. 219 НК РФ
Имущественные ст. 220 НК РФ
Стандартные ст. 218 НК РФ
Профессиональные ст. 220.1 НК РФ
Профессиональные ст. 221 НК РФ
Доход от ценных бумаг
ИП; частные адвокаты; нотариусы, авторы изобретений и произведений
При продаже имущества –13 %
До 50000–на ребенка за очное обучение ребенка до 24 лет, опекунов до 18 лет
На 1-го и 2 –го ребенка-1400 руб.
При покупке имущества –13 %
До 120000–за любую форму образования налогоплательщиком
На 3-го и след. ребенка-3000 руб.
До 120000–за лечение и медикаменты
На 1-го и 2 –го ребенка-1400 руб.
До 120000–при осуществлении добровольных взносов, формирующих пенсию
Отдельные граждане–500 руб.
Рис. 1. Группировка налоговых вычетов из дохода физических лиц
- Для того чтобы получить налоговый вычет следует обратиться с письменным заявлением по месту жительства в ФНС России. В том случае, если налогоплательщик хочет использовать налоговый вычет при расчете заработанной платы, то для получения вычета следует обратиться к работодателю с соответственными документами.
- Таким образом, на получение налогового вычета могут претендовать все граждане России, которые получают зарабоатнную плату и иные доходы, облагаемые ставкой 13 %.
Социальный и профессиональный вычет могут получить налогоплательщики, заполнив и сдав декларацию 3-НДФЛ.
Вернуть ранее уплаченный налог, посредством социального вычета можно подав декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 3 лет с уплаты НДФЛ.
Для получения имущественного вычета по окончании года, налогоплательщику следует:
–заполнить налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ;
–получить справку из бухгалтерии с места работы о начисленных и удержанных налогов за соответственный год по форме 2-НДФЛ.
Имущественный налоговый вычет можно получить и до окончания налогового периода посредством обращения к работодателю. Для этого налогоплательщику следует:
–написать в произвольной форме заявление на получение уведомление от налогового органа о праве на имущественный вычет;
–подготовить копии документов, которые подтверждают право на получение имущественного вычета;
–предоставить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение уведомление о праве на имущественный вычет с приложением копий документов, которые подтверждают это право;
–по истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на имущественный вычет.
Форма 2-НДФЛ применяется налоговыми агентами в следующих случаях:
–при выдаче физическим лицам по их заявлениям справок о полученных ими доходах и удержанных суммах налога;
–для сообщения налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог у налогоплательщика;
–при предоставлении в налоговый орган по итогам налогового периода сведений о доходах физических лиц и суммах налога исчисленного, удержанного и перечисленного за этот налоговый период в бюджетную систему страны
Порядок заполнения 2-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме».
Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 3-НДФЛ)–представляется налоговыми агентами за первый квартал, полугодие, 9 мес.
Порядок заполнения и представления 6- НДФЛ , а также Формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом».
Цель бухгалтерского учета по налогу на доходы физических лиц является установление соответствия порядка исчисления налога требованиям налогового законодательства.
Для достижения цели учета расчетов по налогу на доходы физических лиц ставятся следующие задачи:
–оценка принятых на предприятии систем синтетического и аналитического учета расчетов по НДФЛ;
–оценка порядка и практики формирования налоговой базы;
–определение сумм, которые не подлежат налогообложению;
Таким образом, налог на доходы физических лиц является основным главным видом прямых налогов, который изымается в денежной форме за отчетный период и учитывается на основании общего заработка физического лица.
Посредством данного налога обеспечиваются денежные поступления в региональный и местный бюджет, регулируется уровень доходов населения, а также структура собственного потребления сбережения граждан.
В качестве налогоплательщиков НДФЛ признаются физические лица, которые являются налоговыми резидентами, физические лица, получающие доход на территории РФ и не являются налоговыми резидентами.
Налоговые ставки, применяемые при исчислении НДФЛ, установлены в размере 9 %, 13 %, 15 %, 30 %, 35 %. Общая ставка составляет 13 %.
2. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.1. Общая характеристика предприятия
Учредительным документом ООО «Южный Арсенал» является Устав.
ОООО считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом 129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
ООО «Южный Арсенал» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Права и обязанности юридического лица Общество приобретает со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц. Общество имеет круглую печать со своим полным фирменным наименованием на русском языке с указанием на место нахождения, товарный знак и другие средства визуальной идентификации. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Основной целью ООО является получение прибыли, участие в реализации государственных программ, а также иные цели незапрещенные законодательством РФ.
ООО вправе осуществлять иные виды хозяйственной деятельности за исключением запрещенных законодательными актами Российской Федерации, в соответствии с целью своей деятельности.
Уставный капитал ООО составляет 477 456 300 (четыреста семьдесят семь миллионов четыреста пятьдесят шесть тысяч триста) рублей и состоит из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционеров (размещенных), в том числе обыкновенные акции в количестве 4774563 штук. Номинальная стоимость акций составляет 100 (сто) рублей каждая. Все акции общества являются именными. Все акции общества на момент регистрации Устава в новой редакции размещены среди акционеров полностью.
ООО создает резервный фонд в размере 5% от уставного капитала. Резервный фонд ООО предназначен для покрытия его убытков, а также для выпуска акций общества, в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного настоящим уставом. Резервный фонд ООО формируется путем обязательных ежегодных отчислений в размере 5 (пяти) процентов от чистой прибыли до достижения установленного размера.
На предприятии - линейно-функциональная структура управления. Она обеспечивает разделение управленческого труда. Достоинством данной структуры является управление организациями, обслуживающих много однотипных объектов. Недостатками линейно-функциональной структуры являются нарушение принципа единоначалия, трудности в принятии и реализации согласованных управленческих решений.
На предприятии утверждено штатное расписание с указанием должностей работников, тарифных ставок (окладов) и надбавок. В Приложении 1 приведен фрагмент штатного расписания ООО «Южный Арсенал» на январь 2019 года.
Общее собрание акционеров является высшим органом управления ООО. Если в соответствии с законодательством образование в Обществе Совета директоров не является обязательным, общее собрание акционеров вправе принять решение не избирать Совет директоров Общества.
На предприятии Учетная политика разработана на 2019 год на основании и в соответствии с Налоговым Кодексом, Федеральным законом от 06.12.2011 № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете» п. 1 ст. 8 (ред. от 18.07.2017) и Положением о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. №34н. Учет ведется в соответствие с допущениями и требованиями, установленными ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
Учетная политика организации состоит из 15 разделов. В 1 и 2 разделе отражена методология бухгалтерского и налогового учета. В 3 разделе – методы определения доходов и расходов. В 4 разделе – организация учета расходов, связанных с производством и реализацией. В 5 разделе – амортизация и амортизируемое имущество. В 6 разделе – материальные ресурсы. В 7 разделе – учет расходов будущих периодов. В 8 разделе – учет кредиторской задолженности. В 9 разделе – учет процентов по долговым обязательствам. В 10 разделе – резервы. В 11 разделе – методика ведения раздельного учета затрат по реализации облагаемых и необлагаемых НДС товаров. В 12 разделе – налог на имущество. В 13 разделе - налог на прибыль. В 14 разделе – налог на землю. В 15 разделе – транспортный налог.
Бухгалтерия является обособленным подразделением, в штате которого 14 человек. Руководящим лицом является главный бухгалтер. В его подчинении один заместитель и начальники 7 бюро (Приложение):
- Бюро по учету налогов. Занимает начислением налога на транспорт, имущество, землю и прибыль.
- Бюро производственной группы. Ведут учет затрат на все виды производств, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемой продукции и составляют отчетность. Определяют состав затрат на завершенное производство.
- Бюро расчетов заработной платы. Выполняют все расчеты по заработной плате, осуществляют контроль над использованием фонда оплаты труда и фонда потребления, ведут расчет по отчислениям на социальное страхование и обеспечение по отчислениям в Пенсионный фонд.
- Бюро общей группы. Учет движения денежных средств по расчетным счетам предприятия. Учет расчетов с подчиненными лицами.
- Бюро по учету оборудования. Учет основных средств предприятия.
- Бюро налогового учета. Ведение налогового учета.
- Бюро материального учета. Ведут учет приобретения материальный ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступление и расход материалов в разрезе мест их хранения и использования.
Главный бухгалтер контролирует выполнение сотрудниками бухгалтерии своих обязанностей. В институте разработан комплекс должностных инструкций всех работников бухгалтерии. В соответствии с ней главный бухгалтер обязан:
– руководить хозяйственными операциями в соответствии с действующим законодательством;
– организовывать работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений бухгалтерской службы;
– обеспечивать своевременное, полное и качественное выполнение бухгалтерской службой возложенных на нее задач;
– возглавлять работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы;
– принимать участие в разработке проектов бизнес-планов предприятия;
– обеспечивать своевременное и правильное оформление документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчетов по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия;
– осуществлять контроль за соблюдением норм законодательства в процессе организации бухгалтерского дела.
В соответствии с должностной инструкцией бухгалтер по расчету заработной платы обязан:
– осуществлять прием, анализ и контроль табелей рабочего времени;
– подготавливать табели учета рабочего времени к счетной обработке;
– осуществлять начисление выплат работникам предприятия;
– осуществлять контроль над расходованием фонда оплаты труда.
В ООО «Южный Арсенал» применяют общую систему налогообложения.
При общей системе налогообложения организация уплачивает:
– налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
– НДС;
– налог на прибыль;
– земельный налог;
– транспортный налог;
– налог на имущество и т.д.
2.2. Организационная учета по налогу на доходы физических лиц
Учет расчетов по НДФЛ в ООО «Южный Арсенал» находится в зоне совместной ответственности двух специалистов бухгалтерии – бухгалтера по учета расчетов с персоналом в части отражения налогооблагаемой базы по НДФЛ и бухгалтера по учету налогов, непосредственно осуществляющего расчет сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, оформление социальных и имущественных налоговых вычетов, подготовку и сдачу налоговой отчетности, курирующего другие вопросы, касающиеся налогообложения физических лиц, занятых на предприятии.
Бухгалтерией ООО «Южный Арсенал» для целей исчисления и расчетов сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих перечислению в бюджет, осуществляется следующие процедуры:
1. На основании первичных документов по учету кадров и затрат рабочего времени – табелей (листов) учета рабочего времени, распоряжений руководителя организации, штатного расписания, листков временной нетрудоспособности и других аналогичных документов производится начисление заработной платы работникам списочного состава предприятия. Начисленные суммы заработной платы и других компенсационных выплат отражаются в лицевом счете каждого работника и в расчетно-платежной ведомости.
2. Если предприятием в истекшем отчетном периоде привлекались исполнители работ по договорам подряда, агентским договорам, иным договорам гражданско-правового характера (договорам выполнения работ и оказания услуг), то по данной категории работников, не входящей в списочный состав предприятия, осуществляется уточнение сумм произведенных выплат и калькулируется их общая величина.
3. При наличии на то оснований составляется перечень других выплат в пользу физических лиц.
4. Уполномоченным специалистом бухгалтерии по расчетам с персоналом на каждого сотрудника предприятия заполняются (а в дальнейшем – проверяется правильность заполнения и при необходимости вносятся соответствующие коррективы) сведения в индивидуальных карточках работника, при этом выставляются нарастающим итогом с начала года, являющегося отчетным, суммы облагаемых и необлагаемых налогом выплат, размер стандартных вычетов и налоговых льгот, а также размер налога, подлежащий удержанию.
5. Подлежащая удержанию из дохода сотрудника за текущий месяц, сумма налога переносится из карточки в лицевой счет, а затем - в расчетно-платежную ведомость.
6. Суммируются величины налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в бюджет за текущий отчетный период, по всем расчетно-платежным ведомостям и прочим документам.
7. Рассчитывается подлежащая уплате в бюджет за отчетный период сумма налога на доходы физических лиц.
Осуществление вышеперечисленных операций сопровождается подготовкой, утверждением, передачей в государственные органы соответствующей документации, а также формированием внутренних регистров бухгалтерского учета предприятия. Общая схема документооборота ООО «Южный Арсенал» по расчетам с бюджетом по налогу на доходы физических лиц приведена на рисунке 2.
Заявления о предоставлении налоговых вычетов
Документы, подтверждающие правомерность применения вычетов
Табеля учета использования рабочего времени, распоряжения руководителя
Договоры гражданско-правового характера
Расчетно-платежная ведомость
Лицевой счет
Налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ по форме 1-НДФЛ
Бухгалтерская справка
Платежные поручения на уплату НДФЛ
Реестр начисленных выплат в пользу сотрудников и удержанных НДФЛ
Сведения о начисленных выплат в пользу сотрудников, налоговых льготах и суммах удержанного НДФЛ на магнитных носителях
Справка о сумах доходов и начисленном налоге по форме 2-НДФЛ
Рис. 2. Общая схема документооборота по расчетам с бюджетом по налогу на доход физических лиц
На предприятии используются следующие программные продукты и автоматизированные информационные системы:
Система «Клиент - Банк» позволяет контролировать банковские счета, обмениваться электронными документами с банком, осуществлять операции со счетами, не покидая рабочего места.
Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - компьютерная справочно-правовая система по законодательству России. Разрабатывается ЗАО «Консультант Плюс».
Программа Налогоплательщик ЮЛ предназначена для автоматизации процесса ввода налоговой и бухгалтерской отчётности, печати документов на бумажных носителях, формирования введенной информации бухгалтерской и налоговой отчётности на магнитных носителях налогоплательщиком и передача отчетности в налоговые органы в электронном виде на магнитных носителях. В ней формируются следующие отчеты:
– 6-НДФЛ. Ежеквартальный отчет. В нем отображается общая сумма по начисленному, удержанному и уплаченному налогу.
– РСВ-1. Ежеквартальный отчет. В нем указываются данные по начисленным и уплаченным в отчётном квартале страховым взносам в ПФР за работников.
Система Контур-Экстерн предназначена для осуществления документооборота между предприятиями всех форм собственности и государственными контролирующими органами (Федеральной налоговой службой, Пенсионным фондом РФ, Федеральной службой государственной статистики, Федеральной службой по тарифам).
Программа АРМ-ФСС предназначена для формирования электронных реестров для выплат пособий по временной нетрудоспособности и выгрузки их в формате XML. В эту программу заносятся все больничные листы сотрудников. После указания заработной платы за 2 года программа рассчитывает, какую сумму должно оплатить предприятие и ФСС за период нетрудоспособности, а также туда заносят пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Весь бухгалтерский учет в ООО «Южный Арсенал» осуществляется в интегрированной автоматизированной системе управления предприятием «ИС – ПРО». ИС-ПРО – это система управления предприятием класса ERP, предназначенная для автоматизации учета и управления на предприятиях любого масштаба. Разработчик системы «ИС – ПРО» - компания «Интеллект – Сервис», основанная в 1990 году, она является одним из лидеров российского рынка в области информационных технологий.
Система«ИС - ПРО» удовлетворяет всем современным требованиям:
–системный подход к комплексу задач управления предприятием;
– модульное построение программы;
– клиент – серверная технология обработки и хранения данных;
–интегрированность информационного пространства;
–возможность автономной работы отдельных модулей.
ИС – ПРО позволяет автоматизировать работы всех служб предприятия: бухгалтерии, финансового отдела, планово-экономического отдела, отдела кадров, ООТиЗ, ОМТСиК, отдела маркетинга, экономических служб научно-производственных подразделений и опытного производства.
ИС-ПРО имеет в своем составе подсистемы:
–бухгалтерский и налоговый учет;
–управление финансовыми расчетами;
–учет основных средств;
–логистика;
–учет автотранспорта;
–управление персоналом;
–управление производством;
–финансовое планирование и анализ.
Система ИС-ПРО позволяет автоматизировать ведение всех участков бухгалтерского учета, организуя по ним синтетический и аналитический учет. Многоуровневый аналитический учет ведется по контрагентам, подразделениям, сотрудникам, статьям затрат, номенклатуре запасов и услуг, договорам. Производится формирование проводок по первичным документам, подготовка банковских и кассовых документов, ведение журналов выписок банка и кассовых книг, формирование авансовых отчетов и ведение журнала учета расчетов с подотчетными лицами. В системе организован учет выплат зарплаты по платежным ведомостям, разноска платежей (поступлений) по счетам и договорам, формирование отчетности по остаткам и движению денежных средств, ведение картотеки сотрудников, поддержка широкого спектра начислений и удержаний по заработной плате (в т.ч. индивидуальных и бригадных нарядов), расчет различных доплат, надбавок, премиальных выплат, материальной помощи, дивидендов и т.д., рсчет отпускных и выплат по больничным листам.
ИС-ПРО была разработана под специфику предприятия, т.к. на предприятии имеется свой план счетов (Приложение) и используются специальные шифры (Приложение)
3. Организация учета по налогу на доходы физических лиц
Процесс организации учета в налоговых регистрах
Учет доходов сотрудников, полученных в ООО «Южный Арсенал» ведется согласно п. 1 ст. 230 НК РФ.
Налоговая карточка 1- НДФЛ служит для учета доходов и налога на доходы, полученных физическим лицом у данного налогового агента. Этот документ относится к первичной налоговой документации, в связи с чем носит обязательный характер: заполнение бланка осуществляется ежемесячно после производства денежных выплат и удержания с них сумма налога на доходы физических лиц.
Следует отметить, что с 01.01.2011 форма 1-НДФЛ на предприятиях не применяется, так как в НК РФ были внесены следующие поправки: с 2012 года все налоговые агенты должны вместо налоговой карточки 1- НДФЛ вести налоговые регистры. Однако, несмотря на то, что форма 1- НДФЛ с 2012 года не используется, на практике можно встретить немало случаев ее заполнения. ООО заполняет налоговые регистры. Регистр учета НДФЛ составляется по каждому сотруднику индивидуально. (Приложение).
Исчисление налоговой базы и суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиков от других налоговых агентов.
Налоговый учет по НДФЛ в ООО «Южный Арсенал» имеет одноуровневую структуру, т.е. производится только в форме первичной документации налогового учета, данные из которых в аналитические регистры налогового учета не обобщаются.
На предприятии ООО «Южный Арсенал» расчет сумм НДФЛ, которые подлежат уплате в бюджет за месяц, осуществляются в следующей последовательности:
- На основании табеля учета рабочего времени сотрудников (Приложение), распоряжений руководителя, листка временной нетрудоспособности и других документов начисляется заработанная плата сотрудникам. Суммы начисленной заработанной платы и другие выплаты отражаются на лицевом счете каждого сотрудника и в расчетно –платежной ведомости (Приложение).
- На каждого сотрудника заполняются сведения в индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года: суммы облагаемых и не облагаемых налогом выплат, размер налоговых вычетов.
В ООО «Южный Арсенал» действуют следующие унифицированные формы по учету кадров:
№ Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме на работу»;
№ Т-2 «Личная карточка сотрудника»;
№Т-3 «Штатное расписание»;
№ Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу»;
№ 6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику».
Помимо этого, Госкомстат РФ утвердил унифицированные формы по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:
№ Т-13 «Табель учета рабочего времени»;
№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»;
№ Т-54 «Лицевой счет»;
№ Т-60 «Записка –расчет о предоставлении отпуска работнику»;
№Т- 61 «Записка –расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником».
Особенность оформления вышеперечисленной документации обусловлена тем, что они относятся к первичной учетной документации, на основании которых производится бухгалтерский учет.
Для оформления операций и для внутренней бухгалтерской отчетности на предприятии применяются формы первичной документации, которые содержат обязательные реквизиты, которые установлены ФЗ № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» (ред. от 18.07.2017).
Прием нового сотрудника в организацию начинается с того, что он пишет заявление о приеме на работу на имя руководителя ООО. Затем оформляется трудовой договор и издается приказ о приеме на работу. Согласно ТК РФ установлено, что трудовой договор должен заключаться в письменной форме. Трудовой договор должен быть составлении в течение 3 дней со дня фактического допуска сотрудника к работе, что отражено в ч. 2 ст. 67 ТК РФ.
Трудовой договор в ООО «Южный Арсенал» заключается в 2 экземплярах, один из которых остается у сотрудника, другой у работодателя.
При заключении трудового договора работодатель имеет право потребовать у сотрудника предоставления следующих документов:
–паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
–трудовая книжка, за исключением случаев когда трудовой договор заключается впервые или сотрудник поступает на работу на условиях совместительства;
–СНИЛС;
–документы воинского учета;
–документы об образовании, квалификации, наличие специальных знаний или подготовки.
Приказ о приеме на работу содержит следующие сведения:
–Ф.И.О. сотрудника;
–дату приема на работу;
–должность, на которую принимается сотрудника;
–подразделение, в котором будет работать сотрудник и в котором согласно штатному расписанию числится должность;
–сведения об окладе;
–срок, на который принимается сотрудник (если срочный трудовой договор);
–наличие или отсутствие испытательного срока.
Работодатель обязан вести трудовые книжки на каждого сотрудника, работающего в организации свыше 5 дней, если для работника эта работа является основной.
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ удержание начисленных сумм НДФЛ в ООО «Южный Арсенал» производится непосредственно из доходов налогоплательщиков за счет любых денежных средств, которые выплачиваются ему предприятием, при их фактической выплате.
В конце каждого года на каждого сотрудника организации составляется справка о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС РФ от 30.10.2015 №ММВ-7-1-485 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц». Справка о доходах представляется в налоговую инспекцию не позднее 01.04. года, который следует за отчетным.
Заполнение формы 2- НДФЛ в ООО «Южный Арсенал» производится согласно следующим правилам:
–вся сумма дохода, полученного физическим лицом в налоговом периоде в денежной и натуральной форме и в форме материальной выгоды;
–суммы исчисленного и удержанного налога;
–суммы налога, возвращенного налогоплательщику в связи с пересчетом за прошлые налоговые периоды;
–сумма налога, переданного на взыскание в налоговый орган.
Справка по форме 2- НДФЛ изготавливается на неповрежденном бланке. В Приложении представлен образец заполнения формы 2- НДФЛ в ООО «Южный Арсенал».
При выплате сотруднику заработанной платы по основному месту работы работодатель при удерживании НДФЛ предоставляет ему стандартные налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты в ООО «Южный Арсенал» предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика. К заявлению прикладывается документация, которая подтверждает право налогоплательщика на установленные стандартные налоговые вычеты.
Приведем пример исчисления стандартных налоговых вычетов и составления проводок.
Мельнику А.И. начислена заработанная плата за октябрь 2018 года в размере 35000 руб. У него имеется один ребенок. Стандартный налоговый вычет составляет 1400 руб. Рассчитаем НДФЛ , который должен уплатить работодатель с заработанной платы Мельника А.И.
НДФЛ =(35000-1400)*13 %=4368 руб.
Таким образом, заработанная плата на руки Мельнику А.И. составит 30632 руб. (35000-4368)
Проводки по учету НДФЛ с заработанной платы:
|
Дебит |
Кредит |
Сумма |
Основание |
|
44 |
70 |
35000 |
Отражена начисленная заработанная плата Мельнику А.И. за октябрь 2017 год. |
|
70 |
68 |
4368 |
Удержан из начисленной заработанной платы налог на доход физических лиц |
|
70 |
50 |
30632 |
Выплачена заработанная плата Мельнику А.И. |
|
68 |
51 |
4368 |
Перечислена сумма налога в бюджет |
Обобщение информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, которые уплачиваются в ООО «Южный Арсенал» производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором производится синтетический учет данного бухгалтерского учета.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» производится по следующим налогам:
68.1. «НДФЛ»;
68.2. «Налог на прибыль»;
68.3. «НДС»;
68.4. «Налог на имущество»;
68.5.»Транспортный налог»;
68.6. «Налог на землю».
3.2. Автоматизация процесса организации учета
НДФЛ в ООО «Южный Арсенал» рассчитывается автоматически с использованием программного продукта ИС-ПРО.
Алгоритм начисления НДФЛ в программе «ИС-ПРО»
Расчет НДФЛ зависит от вида расчета, начисленных сотруднику это происходит по следующей схеме: Меню ЗАРПЛАТА–СВЕДЕНИЯ О НАЧИСЛЕНИЯХ.
Если сотрудники имеют право на социальные вычеты они вводятся в данные для расчета НДФЛ. Это делается следующим образом: Справочник «Физические лица» (меню вкладка «Кадры»)–кнопка НДФЛ.
На закладке «Вычеты» вводятся данные о стандартных налоговых вычетах, путем заполнения раздела «Право на стандартные налоговые вычеты на детей». В нем добавляется строка, которая указывает дату начала применения вычета, дата окончания, код вычета и количество детей. При выборе кода вычета открывается справочник «Вычеты по НДФЛ».
На закладе «Статус налогоплательщика» форма данных по НДФЛ указывается статус. По умолчанию в программе устанавливается «Резидент».
На закладке «Доходы от предыдущего места работы» вводятся данные о доходах с начала текущего года, которые необходимы для вычетов по НДФЛ. То есть закладка заполняется для сотрудников , которые имеют право на стандартные налоговые вычеты, которые пришли на данное место работы на с начала года и предоставили справку о доходах за прошлые месяцы.
Если какие-нибудь сотрудники имеют право на имущественный вычет, то вводится документ «Подтверждение права на имущественный вычет» (Меню: Зарплата –Учет НДФЛ). В документе указывается налоговый период, сотрудники, расходы, дающими им право на вычет.
Начисление НДФЛ производится тем же документом, который начисляет заработанную плату «Начисление заработанной платы». НДФЛ рассчитывается в программе по каждому сотруднику, согласно введенным данным и формирует проводку автоматическим способом:
Дебит 68.01 Кредит 70.
Производит движение по регистрам учета НДФЛ.
В программе существует возможность ручной корректировки НДФЛ. Для этого в нем устанавливается флажок «Корректировка расчетов по НДФЛ». На закладке «Начисления» редактируются суммы начислений, коды и суммы вычетов. В том случае если начисления или вычеты были отредактированы следует перейти в закладку «НДФЛ».
Выплаты НДФЛ отражается в программе «Списание с расчетного счета». Для того, чтобы суммы перечисленных НДФЛ не отражались в справке 2- НДФЛ и в регистре налогового учета, следует вводить документ «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ» в меню: ЗАРПЛАТА. В этом документе данные о платеже (сумма, дата, основание) вводятся вручную.
Документ «Справка 2- НДФЛ для передачи в ИФНС» доступен через меню «ЗАРПЛАТА–Учет НДФЛ и налогов в ФОТ». Необходимо чтобы в каждого сотрудника были заполнены ИНН, паспортные данные.
Заключение
НДФЛ формирует значительную часть поступлений бюджета страны. При этом особенность сложившейся системы взимания налога на доходы физических лиц в России является ярко выраженный фискальный характер налога.
Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия, что обусловлено возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет. Поэтому понятно желание оптимизации налоговых последствий предпринимательских решений, прежде всего посредством налогового планирования.
Налоговое планирование – это неотъемлемая часть управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.
Планирование налогов – это планирование на минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта уровне сумм отдельных налогов. Налоговое планирование влияет на формирование финансовых результатов деятельности организации. Оно считается составной частью системы финансового управления в организации, ведь в совокупности результаты обеспечивают условия для извлечения максимальной прибыли, повышения эффективности функционирования организации. А стремление к максимизации конечного финансового результата предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта включает в себя, в том числе задачу планирования размера налоговых платежей государству.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- Конституция Российской Федерации от 12.12.1993–М.: Право, 2017
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 (ред. от 30.10.2017) –М.: Право, 2017
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 (ред. от 03.04.2017) –М.: Право, 2017
- Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011«О бухгалтерском учете»(ред. от 18.07.2017) –М.: Право, 2017
- Федеральный закон № 307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности» (ред. от 01.05.2017)
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (ред. от 29.03.2017 )
- ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015 )
- ПБУ 4/99 «бухгалтерская отчетность организации» утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010 )
- Приказ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 20.07.2010 (ред. от 06.04.2015 № 57н)
- Приказ № 94 н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по ее применению» от 31.10.2000 (ред. от 08.11.2010)
- Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г № 696
- Власенков В.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы// Налоговый вестник–2011–№2–с. 3-8
- Горский И.В. Налоги в рыночной экономике–М.: Анкил, 2015
- Горячев М.С. Налоги и налоговые вычеты в современной России. Исчисление и уплата–Ростов –на –Дону: Феникс, 2014
- Майбуров И.А. Налоговая политика–М.: : Инфра-М, 2016
- Пепеляева С.Г. Налоговое право–М.: ЭКСМО-М, 2016
- Родионов В.М. Налоги и налогообложения// Вестник–2015–№ 10
- Романова А.В. О налоге на доход физических лиц// Налоговый вестник–2015–№1
- Смогина И.А. Налогообложение малых предприятий// Право и экономика–2012–№11–с. 74-79
- Титов А.С. Налоговое администрирование и контроль–СПб.: Питер, 2016
- Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятии// Финансы–2015–№ 21
- Химичева Н.И. Налогово право–М.: ИНФРА-М, 2016
- Черника Д.Г. Налоги как источник дохода бюджета страны// Вестник–2016–№ 32
Приложение
Штатное расписания ООО «Южный Арсенал» (фрагмент)
|
Унифицированная форма № Т-3 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Код |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Форма по ОКУД |
0301017 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
по ОКПО |
07518390 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
наименование организации |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Номер документа |
Дата составления |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
ШТАТНОЕ РАСПИСАНИЕ |
387 |
25.12.2017 |
УТВЕРЖДЕНО |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Приказом организации от |
" |
25 |
" |
Декабря |
20 |
16 |
г. |
№ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
на период |
1 год |
c |
" |
01. |
" |
Января |
20 |
18 |
г. |
Штат в количестве |
890 |
единиц |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
Структурное подразделение |
Должность (специальность, профессия), разряд, класс (категория) квалификации |
Количество штатных единиц |
Тарифная ставка (оклад) и пр.,руб. |
Надбавки, руб |
Всего, руб. ((гр.5+гр.6+гр.7+гр.8) × гр.4) |
Примечание |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
наименование |
код |
Ученая степень |
Режим работы |
Ответственность |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Администрация |
01 |
Генеральный директор |
1 |
60000 |
10000 |
8000 |
11000 |
89000 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Администрация |
01 |
Секретарь |
1 |
35000 |
0 |
5000 |
6500 |
46500 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Бухгалтерия |
02 |
Главный бухгалтер |
1 |
45000 |
0 |
7000 |
8000 |
60000 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Бухгалтерия |
02 |
Начальник бюро по учету налогов |
1 |
40000 |
0 |
5000 |
5000 |
50000 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Бухгалтерия |
02 |
Начальник бюро производственной группы |
1 |
40000 |
0 |
5000 |
5000 |
50000 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
бухгалтерия |
02 |
Начальник бюро расчетов |
1 |
40000 |
0 |
5000 |
5000 |
5000 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Итого |
890 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Организационная структура управления бухгалтерией
Главный бухгалтер
Заместитель главного бухгалтера
Начальник бюро материального учета
Начальник бюро по учету оборудования
Начальник общей группы
Начальник бюро расчетов
Начальник бюро по учету налогов
Начальник бюро производственной группы
Бюро материального учета
Бюро по учету оборудования
Бюро общей группы
Бюро расчетов
Бюро по учету налогов
Бюро производственной группы
Шифры программного модуля «ИС-ПРО»
Регистр налогового учета по НДФЛ
|
РАЗДЕЛ I. ДАННЫЕ О НАЛОГОВОМ АГЕНТЕ |
||||||||||||||||||||
|
ИНН/КПП |
5261079163 |
|||||||||||||||||||
|
Наименование организации |
ООО «Южный Арсенал» |
|||||||||||||||||||
|
Код по ОКАТО |
22401376000 |
|||||||||||||||||||
|
РАЗДЕЛ II. ДАННЫЕ О ФИЗИЧЕСКОМ ЛИЦЕ-ПОЛУЧАТЕЛЕ ДОХОДОВ |
||||||||||||||||||||
|
ИНН |
2804637838602 |
|||||||||||||||||||
|
Фамилия, имя , отчество |
Атаманчук Роман Викторович |
|||||||||||||||||||
|
Налоговый статус |
Резидент |
|||||||||||||||||||
|
Код документа, удостоверяющий личность |
21 |
|||||||||||||||||||
|
Сери, номер документа |
9806 № 017692 |
|||||||||||||||||||
|
Дата рождения |
21.03.1983 |
|||||||||||||||||||
|
Гражданство (код страны) |
643 |
|||||||||||||||||||
|
Адрес и места жительства |
Российская Федерация, 603009, г. Нижний Новгород, ул. Молодежная. д. 50 кв. 32 |
|||||||||||||||||||
РАЗДЕЛ III. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТАХ |
||||||||||||||||||||
|
Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) |
||||||||||||||||||||
|
Сумма дохода , полученного по прежнему месту работы |
||||||||||||||||||||
|
Месяц налогового периода, начиная с доходов которого по новому месту работы полагаются стандартные налоговые вычеты |
Январь |
|||||||||||||||||||
|
Количество детей, на которых предоставляется стандартный налоговый вычет: |
||||||||||||||||||||
|
В однократном размере |
1 |
|||||||||||||||||||
|
В двукратном размере |
||||||||||||||||||||
|
В четырехкратном размере |
||||||||||||||||||||
|
Месяц |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
Июль |
Август |
Сентябрь |
Октябрь |
Ноябрь |
Декабрь |
||||||||
|
Код вычета |
126 |
126 |
126 |
126 |
126 |
|||||||||||||||
|
Сумма вычета |
1400,00 |
1400,00 |
1400,00 |
1400,00 |
1400,00 |
|||||||||||||||
|
Код вычета |
||||||||||||||||||||
|
Сумма вычета |
||||||||||||||||||||
|
РАЗДЕЛ IV.ДАННЫЕ О ПОЛУЧЕННЫХ ДОХОДАХ, ПОДЛЕЖАЩИХ ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ ПО СТАВКЕ 13 % |
||||||||||||||||||||
|
Дата выплаты дохода |
Дата фактического получения дохода (по ст. 223 НК РФ) |
Месяц , в котором доход учитывается при расчете НДФЛ |
Код дохода |
Сумма в рублях |
Сумма в иностранной валюте |
Код валюты |
Курс валюты, установленный ЦБ РФ |
|||||||||||||
|
20.01.2017 |
31.01.2017 |
Январь |
2000 |
20000,00 |
||||||||||||||||
|
03.02.2017 |
31.01.2017 |
Январь |
2000 |
30000,00 |
||||||||||||||||
|
20.02.2017 |
28.02.2017 |
Февраль |
2000 |
6000,00 |
||||||||||||||||
|
20.02.2017 |
28.02.2017 |
Февраль |
2000 |
20000,00 |
||||||||||||||||
|
03.03.2017 |
28.02.2017 |
Февраль |
2000 |
9000,00 |
||||||||||||||||
|
03.03.2017 |
28.02.2017 |
Февраль |
2000 |
30000,00 |
||||||||||||||||
|
10.03.2017 |
10.03.2017 |
Март |
2760 |
7000,00 |
||||||||||||||||
|
20.03.2017 |
31.03.2017 |
Март |
2000 |
6000,00 |
||||||||||||||||
|
20.03.2017 |
31.03.2017 |
Март |
2000 |
20000,00 |
||||||||||||||||
|
05.04.2017 |
31.03.2017 |
Март |
2000 |
9000,00 |
||||||||||||||||
|
05.04.2017 |
31.03.2017 |
Март |
2000 |
30000,00 |
||||||||||||||||
|
20.04.2017 |
30.04.2017 |
Апрель |
2000 |
4800,00 |
||||||||||||||||
|
20.04.2017 |
30.04.2017 |
Апрель |
2000 |
16000,00 |
||||||||||||||||
|
05.05.2017 |
30.04.2017 |
Апрель |
2000 |
7200,00 |
||||||||||||||||
|
05.05.2017 |
30.04.2017 |
Апрель |
2000 |
24000,00 |
||||||||||||||||
|
05.05.2017 |
05.05.2017 |
Май |
2300 |
5917,80 |
||||||||||||||||
|
19.05.2017 |
31.05.2017 |
Май |
2000 |
6000,00 |
||||||||||||||||
|
19.05.2017 |
31.05.2017 |
Май |
2000 |
20000,00 |
||||||||||||||||
|
05.06.2017 |
31.05.2017 |
Май |
2000 |
9000,00 |
||||||||||||||||
|
05.06.2017 |
31.05.2017 |
Июнь |
2000 |
6000,00 |
||||||||||||||||
|
20.06.2017 |
30.06.2017 |
Июнь |
2000 |
20000,00 |
||||||||||||||||
|
05.07.2017 |
30.06.2017 |
Июнь |
2000 |
9000,00 |
||||||||||||||||
|
05.07.2017 |
30.06.2017 |
Июнь |
2000 |
30000,00 |
||||||||||||||||
|
06.07.2017 |
06.07.2017 |
Июль |
2012 |
23683,38 |
||||||||||||||||
|
20.07.2017 |
31.07.2017 |
Июль |
2000 |
9000,00 |
||||||||||||||||
|
20.07. 2017 |
31.07.2017 |
Июль |
2000 |
14762,47 |
||||||||||||||||
|
18.08.2017 |
31.08.2017 |
Август |
2000 |
6000,00 |
||||||||||||||||
|
18.08.2017 |
31.08.2017 |
Август |
2000 |
20000,00 |
||||||||||||||||
|
05.09.2017 |
31.08.2017 |
Август |
2000 |
9000,00 |
||||||||||||||||
|
05.09.2017 |
31.08.2017 |
Август |
2000 |
30000,00 |
||||||||||||||||
РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ НАЛОГА ПО СТАВКЕ 13 %
|
Наименование показателя |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
Июль |
Август |
Сентябрь |
Октябрь |
Ноябрь |
Декабрь |
||
|
Вид дохода |
2000 |
50000,00 |
65000,00 |
65000,00 |
65000,00 |
65000,00 |
65000,00 |
41190,47 |
65000,00 |
52619,05 |
520809,52 |
|||
|
2002 |
||||||||||||||
|
2003 |
5500,00 |
5500,00 |
||||||||||||
|
2010 |
||||||||||||||
|
2012 |
23683,38 |
23683,38 |
||||||||||||
|
2300 |
5917,80 |
5917,80 |
11835,00 |
|||||||||||
|
2720 |
||||||||||||||
|
2750 |
||||||||||||||
|
2760 |
7000,00 |
7000,00 |
||||||||||||
|
2762 |
||||||||||||||
|
4800 |
||||||||||||||
|
Налоговые вычеты, кроме стандартных, социальных, имущественных |
501 |
|||||||||||||
|
503 |
4000,00 |
4000,00 |
||||||||||||
|
505 |
||||||||||||||
|
508 |
||||||||||||||
|
Общая сумма доходов |
За месяц |
50000,00 |
65000,00 |
72000,00 |
57917,80 |
65000,00 |
65000,00 |
64873,85 |
70500,00 |
58536,85 |
568828,50 |
|||
|
Нарастающим итогом |
50000,00 |
115000,00 |
187000,00 |
244917,00 |
309817,00 |
374917,80 |
439791,65 |
510921,65 |
568825,50 |
568825,50 |
||||
|
Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) |
За месяц (код) |
126 |
126 |
126 |
126 |
126 |
||||||||
|
Общая сумма |
1400,00 |
1400,00 |
1400,00 |
1400,00 |
1400,00 |
7000,00 |
||||||||
|
Общая сумма вычетов |
За месяц |
1400,00 |
1400,00 |
1400,00 |
1400,00 |
1400,00 |
7000,00 |
|||||||
|
Нарастающим итогом |
1400,00 |
2800,00 |
4200,00 |
5600,00 |
7000,00 |
7000,00 |
7000,00 |
7000,00 |
7000,00 |
7000,00 |
||||
|
Налоговая база |
За месяц |
48600,00 |
63600,00 |
66600,00 |
56517,80 |
63600,00 |
65000,00 |
64873,85 |
70500,00 |
58536,85 |
567828,50 |
|||
|
За год |
48600,00 |
112000,00 |
178800,00 |
235517,080 |
298817,00 |
363917,00 |
428791,65 |
499291,65 |
557828,50 |
557828,50 |
||||
|
Сумма налога |
За месяц |
6318,00 |
8268,00 |
8658,00 |
7347,00 |
8262,00 |
8450,00 |
8434,00 |
9165,00 |
7610,00 |
72518,00 |
|||
|
За год |
6318,00 |
14858,00 |
23244,00 |
30591,00 |
38859,00 |
47309,00 |
55743,00 |
64908,00 |
72518,00 |
72518,00 |
Приложение 11
|
Унифицированная форма № Т-13 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Код |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Форма по ОКУД |
0301008 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
ООО «Южный Арсенал» |
по ОКПО |
07518390 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
наименование организации |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Бухгалтерия |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
структурное подразделение |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Номер документа |
Дата составления |
Отчетный период |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
с |
по |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
ТАБЕЛЬ |
341-1 |
01.02.2017 |
01.02.2017 |
28.02.2017 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
УЧЕТА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
Отметки о явках и неявках на работу по числам месяца |
Отработано за |
Данные для начисления заработной платы по видам и направлениям затрат |
Неявки по причинам |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
Х |
половину месяца(I, II) |
месяц |
код вида оплаты |
код |
дни |
код |
дни |
|||||||||||||||||||
|
корреспондирующий счет |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
27 |
28 |
29 |
30 |
31 |
дни |
код вида оплаты |
корреспондирующий счет |
дни (часы) |
код вида оплаты |
корреспондирующий счет |
дни (часы) |
|||||||||||||||||||
|
часы |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
||||||||||||||||||||||||||
|
Ливанова |
Я |
Я |
Я |
В |
В |
Я |
Я |
Я |
Я |
Я |
В |
В |
Я |
Я |
Я |
X |
11 |
||||||||||||||||||||||||
|
1 |
Елизаветта |
Я |
Я |
В |
В |
Я |
Я |
Я |
В |
В |
В |
В |
Я |
Я |
X |
7 |
|||||||||||||||||||||||||
|
Андреевна |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Елизарова |
Я |
Я |
Я |
В |
В |
Я |
Я |
Я |
Я |
Я |
В |
В |
Я |
Я |
Я |
X |
11 |
||||||||||||||||||||||||
|
2 |
Ольга |
Я |
Я |
В |
В |
Я |
Я |
Я |
В |
В |
В |
В |
Я |
Я |
X |
7 |
|||||||||||||||||||||||||
|
Юрьевна |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
- Прямые налоги и их место в налоговой системе
- Рабочий аппарат Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации
- Сотрудничество РФ с мировыми финансово-кредитными институтами
- Финансы акционерных обществ (на примере ПАО «МОСТОТРЕСТ»)
- Изучение покупательского спроса и формирование товарного ассортимента в магазине. (на примере торгового предприятия) (Организационно-экономическая характеристика ООО «Белый Парус»)
- Анализ конкурентов на рынке и определение собственной конкурентоспособности (Теоретические аспекты конкурентоспособности компании
- Право собственности граждан РФ
- Оперативно – розыскная деятельность и права граждан.
- Прекращение права собственности (Уничтожение имущества как основание прекращения права собственности)
- Франчайзинг как особый вид вертикальных ограничений (Сущность франчайзинга)
- Оценка и калькулирование
- Распределение и использование прибыли как источника экономического роста предприятий