Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования(НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ)

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ 5

1.1. СОСТАВЛЯЮЩИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РФ 5

1.2. ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В СИСТЕМЕ РЕФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ ИНСТИТУТОВ РФ 11

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМЫ РФ, ПРОБЛЕМЫ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ 16

2.1. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ 16

2.2. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ 19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 23

ЛИТЕРАТУРА 25

ВВЕДЕНИЕ

На состояние налоговой системы большое влияние оказывает как внутренняя социально-политическая обстановка в стране, так и способность государства эффективно взимать налоговые платежи с населения.

В России исследования в области построения налоговой системы страны стали возрождаться примерно со второй половины 1980-х гг. Предметом этих исследований являлись вопросы, касающиеся роли налогов, взаимодействия налогов с другими финансовыми рычагами, применения налогов в международных экономических отношениях и пр.

Устойчивая система налогообложения СССР пошатнулась в середине 1980-х годов, когда начались процессы, подавившие налоговые поступления в бюджет, и они спровоцировали острый бюджетный кризис. Для выравнивания ситуации правительство приняло решение о необходимости создания экономических стимулов для предприятий, которые в свою очередь породили стимулы для увеличения прибыли и как следствие увеличения налоговых сборов.

Так же удалось повысить экономическую устойчивость с помощью создания кооперативов и малых предприятий. Распад СССР в 1991г. разрушил устоявшийся политический и экономический строй.

Необходимо было сформировать новую налоговую систему, подходящую для страны с рыночной экономикой. Для этого было принято решение о заимствовании опыта более развитых в этом вопросе стран, а в частности Испании и Франции.

Налоговая реформа РФ состояла из трех этапов. Первый её этап начался с принятия в 1991г. более полутора десятков налоговых законов, которые вступили в силу в январе 1992 г. и действовали до принятия второй части НК в 2000г. Главной основой принципов налогообложения, его основных понятий и перечня федеральных, региональных и местных налогов стал ФЗ РФ «Об основах налоговой системы» от 27 декабря 1991г.

В соответствии с ним источниками пополнения государственного бюджета явились следующие налоги и сборы:

- акцизы;

- НДС;

- таможенная пошлина;

- налог на прибыль организации;

- ЕСН; - налог на операции с ценными бумагами;

- сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

- налог на имущество, которое переходит в порядке дарения или наследования.

Цель: изучить налоговую систему РФ и проблемы еe совершенствования.

 Задачи:

1.  Изучить налоговую систему РФ
2. Рассмотреть проблемы и совершенствования налоговой системы РФ

Объектом исследования является налоговая система РФ

Предметом исследования является особенности налоговой системы РФ.

Структура данной работы включает в себя: введение, двух глав, заключение и список использованной литературы.

Во введении рассмотрены: актуальность темы, определяются предмет, объект, цели и задачи.

В первой главе будут рассмотрена налоговую систему РФ.

Во второй главе показаны проблемы и совершенствования налоговой системы РФ

В заключении проведены итоги.

ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ

СОСТАВЛЯЮЩИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РФ

Задачи обеспечения финансовыми ресурсами потребности государства, а также поддержание на должном уровне, призвана решать оптимальная налоговая система, которая создает также стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. ^[1]

Поэтому одним из главных измерителей качества налоговой системы страны является показатель налоговой нагрузки, или налогового бремени, на налогоплательщика. Для межгосударственных сопоставлений чаще всего используется показатель налогового бремени. ^[2]

Имеются еще две наиболее важных сферы применения этого показателя, на что указывают многие авторы:

- урегулирование финансовых взаимоотношений между субъектами в союзных или федеративных государствах;

- проведение финансовых (налоговых) реформ при определении высоты возможного обложения.

Под налоговым бременем обычно понимают долю доходов, которая уплачивается государству в форме налогов и платежей налогового характера. Как правило, налоговое бремя говорит о стоимости, цене, тяжести “содержания” государства со всеми его функциями и атрибутами для человека, предприятия страны.

Отмена льгот и преференций, как показывает опыт, при одновременном увеличении налоговой нагрузки на налогоплательщика (рост количества налогов и увеличение ставок налогов, эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, а затем начинает резко снижаться.

При этом значительной части налогоплательщиков приходится сворачивать свое производство, другая часть – не находя выхода из создавшегося положения вынуждена искать пути и средства минимизации установленных и подлежащих к уплате налогов и в конечном счете, потери бюджетной системы становятся невосполнимыми.

В дальнейшем при снижении налогового бремени для восстановления нарушенного производства требуются годы. Профессор Артур Лаффер еще в начале второй половины XX века что определил зависимость между усилением налогового гнета и суммой поступающих в государственную казну налогов. ^[3]

С помощью графика, получившего название кривая Лаффера, устанавливают, что при повышении ставки налога рано или поздно достигается точка, начиная c которой общая сумма налоговых поступлений в государственный бюджет уменьшается. ^[4]

При увеличении ставки налога согласно кривой Лаффера, поступления в государственный бюджет увеличиваются, но как только величина налоговых поступлений достигнет некоторой точки C, всякое увеличение налоговой ставки приводит к сокращению общей суммы поступлений. ^[5]

Уровень оптимальных налоговых ставок для каждого государства, как правило, индивидуален и зависит от состояния складывающихся социально- экономических отношений в обществе и поэтому постоянно меняется. И экономически нецелесообразен прямой перенос налоговой системы из одной страны в другую.

Идеальная симметричная форма кривой Лаффера, которая в реальности всегда асимметрична и может иметь несколько экстремумов, но при этом выпуклость ее сохраняется. Согласно А. Лафферу, необыкновенное увеличение налогового бремени, является первопричиной развития теневого сектора экономии. Именно А. Лаффер обосновал, что только снижение налоговой нагрузки стимулирует предпринимательскую деятельность, развивает инициативу и предприимчивость.

Кривая Лаффера Изъятие у налогоплательщика до 30-40% от дохода, как показывает мировой опыт налогообложения, – вот та черта, за пределами которой начинается процесс сокращения сбережений, а тем самым и инвестиций в экономику.

Полностью ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе и расширению производства в случае, если ставки налогов и их число достигает такого уровня, что у плательщика изымается более 40-50% его доходов. Как правило, обеспечение разумных потребностей государства, изымая у налогоплательщика не более 30% его доходов, связано с организацией эффективной налоговая системы. ^[6]

По некоторым данным налоги в России составляют 30-32% валового внутреннего продукта по данным ФНС РФ - около 10%, а предприниматель сетует, что в налоги уходит от 70 до 90 копеек с рубля дохода.

Развитие теневой экономики подрывает финансовые основы государства и подлежит всемирному ограничению как посредством ужесточения борьбы с неплательщиками налогов, так и с помощью снижения ставок налогообложения.

Вышеизложенное позволяет сделать нам вывод о том, что встроенные автоматические регуляторы всегда стремятся привести экономику к идеальному состоянию, описываемому следующими условиями:

- когда налоговая погрузка меньше чем идеальная или равновесная, встроенные внутренние стабилизаторы экономики стремятся увеличивать налоговую нагрузку до идеального или равновесного состояния;

- когда налоговая нагрузка велика, стабилизаторы стремятся уменьшить ее до идеального состояния. ^[7]

В мировой практике существуют четыре базисных модели налоговых систем, в зависимости от распределения налогового бремени: англосаксонская, евро-континентальная, латиноамериканская, смешанная. Рассмотрим особенности каждой из них. Особенности англосаксонской модели является то, что физические лица несут основное бремя налогоплательщики. ^[8]

Причем отмечается незначительная доля косвенных налогов (НДС, налог с продажи, акцизы). Австралия одна из стран, которая использует англосаксонскую модель налоговой системы, где доля прямых налогов в доходной части бюджета составляет свыше 60%.

Доля физических лиц, в доходах бюджета в три раза больше, чем предприятий. Подоходный налог с физических лиц в США, Германии, Италии и Великобритании составляет соответственно 44, 38, 36, и 26,7% доходов бюджета. Такая же модель используется в большей степени Канаде, Новой Зеландии. ^[9]

Для евро-континентальной модели характерно высокая доля отчислений на социальное страхование. Следует также отметить наличие значительной доли здесь косвенных налогов, в частности НДС. Важной статьей доходов бюджета являются также прямые налоги, хотя поступления от них в несколько раз меньше поступлений от косвенных налогов.

Латиноамериканской налоговой модели свойственна высокая инфляционность экономики, что и предопределяет в большей степени специфические черты данной модели. Многие Латиноамериканские страны строят свои налоговые системы, ориентированные на обложение именно косвенными налогами, учитывая, что они лучше приспособлены к условиям высокой инфляции, чем прямые.

К числу стран ориентированных на обложение этим видом налогов относятся такие страны, как Чили, Боливии и Перу. Многие страны, не желая ставить бюджетные поступления страны в зависимость от конкретного вида налога или группы плательщиков, диверсифицировали структуру доходов бюджета, что вызвало необходимость существования смешанной модели налоговой системы. ^[10]

Например, в Италии высока доля прямых налогов, составившая порядка 36%, при этом значительный удельный вес занимают косвенные налоги. Аналогичное положение дел имеет место в Аргентине и США. ^[11]

Для сравнения можно привести величины налоговой нагрузки в ведущих странах (в % к ВВП): Германия – 40,5%, Франция – 42,7%, Швеция – 54,5%. Однако это вовсе не означает, что в России налоговое бремя легче по сравнению с высокоразвитыми странами с рыночной экономикой. Необходимо учитывать, что, во-первых, западные налогоплательщики работают в условиях развитых рыночных отношений, стабильной налоговой системы.

Российские же налогоплательщики в условиях становления рыночных отношений, социально-экономической нестабильности государства, адаптации к новым экономическим отношениям и постоянным изменениям в налоговой системе, спада производства и т.д. Известно, что косвенные налоги легче перелагаемы.

Предприятие, уплачивающий налог, перекладывает его на потребителей, через механизм включения его в цену товаров, работ, услуг. На цену продукции, а, следовательно, и на спрос влияют косвенные налоги.

Они же тяжелым бременем ложатся в зависимости от характера спроса на продавцов и покупателей. Продавец вынужден нести большую часть косвенного налога при эластичном спросе на товар, потому что, увеличив цену он может потерять своих покупателей, а при неэластичном спросе, продавец имеет возможность переложить основную часть налога на потребителей, так как величина спроса слабо зависит от цены (например, электрические лампочки, хлеб, и т.д.) ^[12]

Доля налогов в ВВП характеризует налоговую нагрузку на экономику и характеризует величину всех поступивших в госказну налогов в общей сумме ВВП. Экономический смысл его в том, что он показывает, какая часть ВВП перераспределена с помощью налогов. В России наиболее приемлема относительная налоговая погрузка на уровне 35-40% к вновь созданной стоимости. ^[13]

Более высокое налоговой давление в ведущих секторах экономики не только сдерживает развитие предпринимательской активности, но и ставит производство на хрупкую грань выживания. При этом максимальная относительная налоговая нагрузка на любого из хозяйствующих субъектов не может превышать 50%.

Иначе говоря, если хозяйствующих субъектов обяжут в установленном законом порядке отдавать более половины вновь созданной стоимости, то они уйдут в теневой сектор.

Таким образом, одной из важнейших задач реформирования налоговой системы является рациональное распределение налогового бремени, что позволит не только увеличить собираемость налогов, но и сформулировать у российских граждан психологию добросовестных налогоплательщиков, повысить налоговую культуру в стране.

ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В СИСТЕМЕ РЕФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ ИНСТИТУТОВ РФ

Актуальность данной темы заключается в том что, экономическая политика государства направлена на реформирование отраслей экономики с целью повышения эффективности их деятельности. ^[14]

Основная составная часть экономической реформы России - налоговая реформа, целью которой является стабилизация финансовой системы государства, обеспечение устойчивого сборов налогов, посредством совершенствования налогового администрирования, повышения эффективности налогового контроля. ^[15]

Мировая практика свидетельствует, что результаты деятельности налоговой системы любого государства зависят от качества проведения налогового контроля.

При его низкой эффективности налогоплательщики будут изыскивать методы уклонения от уплаты налогов и сборов в полном объеме, что приведет к резкому снижению поступления налогов в бюджет, невыполнению государством социальных программ, нагнетанию социальной напряженности в обществе и многие неблагоприятные последствия. ^[16]

Совершенствование налогового контроля и обеспечение эффективности работы налоговых органов способствуют увеличению налоговых доходов государства.

К сожалению, до сих пор в РФ не обеспечен полный контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налоговых платежей в бюджет, так же не устранены лазейки уклонения недобросовестных налогоплательщиков от уплаты налогов, поэтому тема статьи весьма актуальна. ^[17]

Проведенное анализа позволяет выделить приоритетные направления совершенствования организации налогового контроля в современных условиях в целях повышения его эффективности:

• дальнейшее совершенствование законодательной базы организации налогового контроля;

• совершенствование организации, форм и методов налогового контроля;

• разработка единой методики оценки эффективности деятельности налоговых органов.

Налоговый контроль - это специализированный (только в отношении налогов и сборов) государственный финансовый контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и:

•расширение возможности использования банковских гарантий;

•введение обязанности налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, однократно сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими;

•установление права налогоплательщика заявить налоговые вычеты по НДС в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных им на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию РФ;

•введение обязательности досудебного порядка обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц;

•установление права налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки уточненной декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога к уплате, заявлена сумма убытка, требовать от налогоплательщика представления соответствующих пояснений;

•введение запрета на открытие налогоплательщиком нового счета в другом банке, если по существующим счетам операции приостановлены. ^[18]

Совершенствование налогового администрирования в 2016 - 2018 гг.- планируется в разных направлениях:

1. введение института предварительного налогового контроля.
2. оптимизация перечня информации, не относящейся к налоговой тайне.
3. совершенствование института консолидированной группы налогоплательщиков (КГН).
4. борьба с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения. ^[19]

В периоде 2016 - 2018 гг. планируется осуществить ряд мер по совершенствованию налогового администрирования, в том числе ужесточение мер по противодействию злоупотреблению нормами законодательства о налогах и сборах в целях минимизации налогов, для чего планируется ввести прямой запрет на злоупотребление правами в сфере налогообложения, в том числе на законодательном уровне закрепить механизмы, ограничивающие использование фирм-"однодневок" и оффшорных компаний.

Разработан следующий законопроект, в соответствии с указанным решением не только укрепится, но и станет более эффективным существующее взаимодействие между Федеральной 23 службой судебных приставов Российской Федерации с одной стороны и Федеральной налоговой службой Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации и Пенсионным фондом России с другой стороны. ^[20]

В связи с этим произойдет увеличение поступлений налогов в бюджет, сократится количество налоговых правонарушений (так как у налогового агента не будет стимула к возникновению задолженности по заработной плате в связи с сокрытием дохода работника с целью не уплаты налогов и не перечислению отчислений в соответствующие фонды), обеспечится защита прав и законных интересов граждан, а также увеличатся поступления во внебюджетные фонды, что имеет ряд преимуществ как для самих фондов, так и для отдельно взятого человека. ^[21]

Из выступления Президента В.В. Путина: «Нельзя достичь благополучия, если за порогом твоего дома разруха, неустроенность и отсутствие безопасности. Нельзя прожить особняком, не помогая слабым, не расширяя ответственность за пределы своей семьи либо профессиональной группы или ассоциации»

Все вышеуказанное свидетельствует об актуальности проблемы совершенствования налогового администрирования на современном этапе, о необходимости проведения системного научного анализа ее теоретических и практических вопросов, что и явилось определяющим обстоятельством в выборе данной темы и направлений ее исследования.

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМЫ РФ, ПРОБЛЕМЫ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ

2.1. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

В современном обществе налоги являются основным источником доходов государства. Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. ^[22]

Правовое регулирование взимания налогов, сборов и пошлин в условиях становления свободного рынка в России носит актуальный характер, так как действующее законодательство о налогообложении является несовершенным, а потому сдерживает социально-экономическое развитие российского государства.

Для современной налоговой системы России, характерно множество проблем. Одним из важнейших недостатков является нестабильность налогового законодательства. Это связано с тем, что в налоговый кодекс регулярно вносятся изменения и дополнения, что приводит к неустойчивости экономики страны, способствуя тем самым развитию экономического кризиса.

В связи с этим вытекает следующая проблема – недостаточная четкость и ясность нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность. Все это значительно затрудняет их изучение налогоплательщиком, что приводит к частым ошибкам при исчислении налогов. ^[23]

В налоговой системе РФ существует большое количество налогов, сложные методы их расчета, наличие множества бюрократических процедур. Все это приводит к значительному увеличению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования. ^[24]

Недостатком налоговой системы является и то, что налогоплательщик и налоговые органы находятся в неравноправном положении. Так, например, налогоплательщику тяжело отстоять и защитить свои права через обычные суды в связи с их перегруженностью и отсутствием у судей специальных знаний по этой отрасли.

Фискальная направленность налогового производства продолжает оставаться одной из проблем налоговой системы. Она выражается на практике в установлении жесткого регламента в отношении налогооблагаемой базы.

В отличие от большинства европейских стран, в РФ нагрузка на корпоративный сектор гораздо выше, чем на физических лиц. Это дестимулирует развитие производства. В России легче купить самолет, дорогую машину, элитный дом, чем открыть собственное дело. Нам необходимо перенести тяжесть фискальной нагрузки с процесса производства на процесс потребления.

Так же можно обозначить еще одну существенную проблему – ненадлежащий контроль за сбором налогов. Это приводит к уклонению от их уплаты, в результате чего уменьшаются налоговые поступления. Большой резерв для налогообложения сосредоточен в теневой экономике.

Но даже при желании владельцев, капиталам, укрытым от налогообложения, тяжело вернуться в легальную экономику, поскольку крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, единожды попавшие в теневой оборот, так в нем и остаются или вывозятся за границу. ^[25]

Можно перечислить еще достаточно много проблем, связанных с различными сферами – это и проблема страховых взносов во внебюджетные фонды, нерациональное распределение средств, поступающих в бюджет, высокое налогообложение физических лиц при невысокой оплате труда, введение налога на недвижимость для физических лиц, подорожание акцизов и другое. ^[26]

Для решения всех этих проблем необходимо как можно лучше и быстрее привести в действие совершенные налоговые механизмы, что позволило бы преобразовать имеющуюся налоговую систему.

Во-первых, государство должно обеспечить стабильность налоговой системы, а также предсказуемость величины платежей для налогоплательщиков на длительный промежуток времени. Реализации этой цели, в частности, должно способствовать установлению на федеральном уровне исчерпывающего перечня региональных и местных налогов и сборов, а также предельных значений их ставок.

Изменения, производимые в налоговом законодательстве, должны проводиться комплексно и одновременно с проведением других реформ, таких как административная, судебная и др., что позволит избежать противоречивости законов и подзаконных актов.

Необходимо ослабить налоговое бремя путем снижения налоговых ставок, а также обеспечить разумный уровень налоговых изъятий. Следует упростить налоговую систему путем существенного снижения перечня налогов и сборов, максимального объединения действующих методик расчета и порядка уплаты налоговых платежей, а также исключение из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначную интерпретацию. ^[27]

Также Правительство РФ должно совершенствовать элементы налогов и сборов с учетом происходящих изменений в социально-экономическом развитии страны. Для предприятий, уклоняющихся от налогов и имеющих на протяжении длительного периода времени задолженность по платежам в бюджет, необходимо ввести временные ограничения в их деятельности. ^[28]

На данном этапе нельзя проводить кардинальные реформы и революции. Необходимо понять, как в сегодняшней ситуации, не дисбалансируя систему в целом, не подвергая её серьёзным рискам, выйти на решения по стимулированию роста.

Важно не допустить снижения доходов бюджета, но при этом сделать еще и так, чтобы в дальнейшем за счёт роста налогооблагаемой базы доходы бюджета росли. При выполнении выше указанных задач возможно создание более удобной, стабильной и, главное, эффективно работающей налоговой системы.

2.2. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Современная налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики и выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.

В последние годы российская налоговая система уверенно приближается к мировым стандартам, характерным для стран с мощной и стабильной экономикой. В настоящее время стимулирующая и регулирующая роль налогов в значительной степени ослаблена из-за неопределённого экономического курса, которым руководствуется наша налоговая политика. ^[29]

Во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. ^[30]

Наиболее распространенной причиной сокрытия налогов и страховых взносов является отсутствие персональной обратимости последних. По данным статистики, граждане, выходящие на пенсию, не успевают получить и половину заработанной суммы в пенсионных отчислениях, так как пенсионный возраст для мужчин составляет 60 лет, для женщин 55, а средняя продолжительность жизни в 2015 году – 70,47 лет (64.7 для мужчин, 76.57 для женщин). ^[31]

Это приводит к стремлению россиян избежать такого исхода, подделывая финансовые документы и проводя “черную” бухгалтерию.^[32]

Важным фактором легализации доходов физических лиц может являться переход на накопительную систему формирования страховых взносов. В связи с этим целесообразно ввести лицевые счета на каждого работающего 31 гражданина в уполномоченных страховых компаниях с соответствующей выдачей им сберегательной страховой книжки. ^[33]

Ее отличие от банковской будет заключаться в том, что вклады будут осуществляются в безакцептном порядке на основе нормативов, утвержденных государством. ^[34]

Расходование накапливаемых средств будет осуществляться при наступлении страхового случая или выхода на пенсию. В условиях стагнации экономики такой способ накопления страховых взносов сделает возможным легализацию зарплаты граждан России. ^[35]

Кроме этого, финансирование важнейших статей расходования бюджетных средств можно значительно улучшить путем введения института участковых налоговых инспекторов, что позволит обеспечить сопоставимые денежные поступления в казну государства.^[36]

Налоговой системе присущи следующие проблемы:

•усложненность налоговой системы;

•неравные условия налогоплательщика и налоговых органов. Существенной проблемой, описанной раннее в статье, является слабый контроль за сбором налогов. Население предпочитает уклоняться от уплаты налогов, что непосредственно влияет на уменьшение налоговых поступлений. ^[37]

Предложения по совершенствованию налоговой системы. Можно выделить следующие основные предложения по совершенствованию современной налоговой системы РФ:

•снижение общей налоговой нагрузки;

• упрощение налоговой системы;

• введение налога надивидендов акционеров крупных компаний.

Можно сделать вывод, что необходимой мерой при совершенствовании налоговой системы Российской Федерации является постоянное изменение и дополнение налогового законодательства.

Необходимо чтобы современная налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Долгий путь, который прошли страны рыночной демократии, подтверждает, что даже такой противоречивый процесс, как согласование налоговых интересов разных собственников, можно проводить на демократической основе.

Этот опыт свидетельствует о том, что для создания эластичной налоговой системы необходимы постепенные и длительные преобразования, прежде всего институтов собственности и власти.

Никогда за всю историю налогообложения в нашей стране величина обобществляемых через налоги средств не соизмерялась с экономико-финансовыми возможностями непосредственных производителей. Установление и сбор налогов всегда носили характер ярко выраженного фискального начала.

Налоги изначально служили во благо меркантильным интересам верховной власти. По своей природе последняя всегда эгоистична и консервативна, тяготеет к волюнтаристским формам отправления своих властных полномочий.

Авторитарность высших бюрократических структур свойственна и современной России, в которой по- прежнему абсолютизм власти первичен.

В России как ранних, так и более поздних периодов исторического развития, в отличие от западных стран рыночной демократии, авторитарная государственно-властная система всегда определяла структуру и ход экономико-финансовых процессов.

В Российской Федерации, как в никакой другой стране мира, сохранены традиции и методология формирования бюджета государства по принципу «главенство директивы центра». Это, естественно, проецируется на налоговую политику государства.

Более того, в настоящее время само понятие «государство» отождествилось с понятием «государственно-властный аппарат». Во всех учебниках по экономической теории и основам налогообложения утверждается, что налоги в пользу государства есть налоги, обеспечивающие потребности верховной власти, социальное содержание налогов крайне невелико.

В России в настоящее время ничего не делается для того, чтобы сформировать финансово-налоговый механизм экономического роста, характерный для второго или третьего типа налоговой политики. Анализ современной ситуации в российской экономике приводит к выводу, что финансовая и, прежде всего, налоговая система негативно влияют на развитие экономики.

По-прежнему преобладает фискальный подход, не анализируется действительная эффективность налоговой системы, которая заключается, прежде всего, не в абсолютной величине налоговых сборов, а в налоговом воздействии на развитие производства как источника всех финансовых поступлений.

А между тем пример развитых стран свидетельствует как раз о том, что именно система налогообложения выступает одним из основных методов государственного регулирования экономики.

В результате налоговая система РФ в настоящее время является серьезно деформированной, сконцентрировав в себе острейшие противоречия, прежде всего, в функциональной составляющей.

ЛИТЕРАТУРА

1. Александров И. М. «Налоговая система России» Просвещение.: М.,2005.
2. Бородина Ю.Б. Факторы экономического роста: финансовый аспект // Проблемы современной науки и образования. 2014. №9 (27). С. 46-48.
3. Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право. – М., 2014. – 37 с.
4. Гоманова Т. К., Лукьянова З.А. Современный подход к оценке регионального финансового потенциала // Фундаментальные и прикладные науки сегодня. Материалы V международной научно-практической конференции. 30-31 марта 2015 г. Т. 3. NorthCharleston, 2015. С. 183-185.
5. Гоманова Т.К., Лукьянова З.А. Итоги и перспективы построения бюджетного процесса в Российской Федерации по новой модели. В книге: Вызовы современного мира. Новосибирск, 2013. С. 386-388.
6. Горский И.В. Налоговая политика России начала XXI века. – М.: Налоговый вестник, 2013. – 25 с.
7. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. – М.: Вершина, 2012. – 213 с.
8. Кирова Е. А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. – 2006. – №9. – С.30-33
9. Князев Ю. О возвращении экономики к здравому смыслу // Общество и экономика. 2012. № 3–4.
10. Князев Ю. Справедливость и экономика // Общество и экономика, 2012. № 1.
11. Козырин А. Н. Система налогов и сборов России. – М.: NoName, 2004. – 318 с.
12. Койчуев Т. Экономическая наука: ответственность перед будущим // Общество и экономика. 2012. № 12.
13. Колчин С. П. Снижение налогового «пресса» и его вероятностные последствия // Финансы. – 2006. – №7. – С. 31-33.
14. Кохно П. Современная цивилизация: возможные контуры будущего // Общество и экономика. 2011. № 8–9.
15. Кудров В. К оценке российской социально-экономической системы // Общество и экономика. 2012. № 9.
16. Лазутина Д. В. Налоговая нагрузка и методы ее расчета. – Екатеринбург: УрГЭУ, 2006. – 32 с.
17. Лихутин П.Н. Особенности принятия инвестиционных решений на рынке коллективных инвестиций Вестник НГУЭУ. – 2012. – №4.
18. Лукьянова З.А. Перспективы развития малого бизнеса в Новосибирской области. // Проблемы современной науки и образования, №9(27), 2014. С. 60-63.
19. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 148 с.

1. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 148 с. ↑

2. Бородина Ю.Б. Факторы экономического роста: финансовый аспект // Проблемы современной науки и образования. 2014. №9 (27). С. 46-48. ↑

3. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. – М.: Вершина, 2012. – 213 с. ↑

4. Бородина Ю.Б. Факторы экономического роста: финансовый аспект // Проблемы современной науки и образования. 2014. №9 (27). С. 46-48. ↑

5. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 148 с. ↑

6. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. – М.: Вершина, 2012. – 213 с. ↑

7. Бородина Ю.Б. Факторы экономического роста: финансовый аспект // Проблемы современной науки и образования. 2014. №9 (27). С. 46-48. ↑

8. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. – М.: Вершина, 2012. – 213 с. ↑

9. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 148 с. ↑

10. Бородина Ю.Б. Факторы экономического роста: финансовый аспект // Проблемы современной науки и образования. 2014. №9 (27). С. 46-48. ↑

11. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. – М.: Вершина, 2012. – 213 с. ↑

12. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 148 с. ↑

13. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. – М.: Вершина, 2012. – 213 с. ↑

14. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. – М.: Вершина, 2012. – 213 с. ↑

15. Бородина Ю.Б. Факторы экономического роста: финансовый аспект // Проблемы современной науки и образования. 2014. №9 (27). С. 46-48. ↑

16. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 148 с. ↑

17. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. – М.: Вершина, 2012. – 213 с. ↑

18. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 148 с. ↑

19. Бородина Ю.Б. Факторы экономического роста: финансовый аспект // Проблемы современной науки и образования. 2014. №9 (27). С. 46-48. ↑

20. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. – М.: Вершина, 2012. – 213 с. ↑

21. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 148 с. ↑

22. Бородина Ю.Б. Факторы экономического роста: финансовый аспект // Проблемы современной науки и образования. 2014. №9 (27). С. 46-48. ↑

23. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 148 с. ↑

24. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. – М.: Вершина, 2012. – 213 с. ↑

25. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. – М.: Вершина, 2012. – 213 с. ↑

26. Бородина Ю.Б. Факторы экономического роста: финансовый аспект // Проблемы современной науки и образования. 2014. №9 (27). С. 46-48. ↑

27. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 148 с. ↑

28. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. – М.: Вершина, 2012. – 213 с. ↑

29. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 148 с. ↑

30. Бородина Ю.Б. Факторы экономического роста: финансовый аспект // Проблемы современной науки и образования. 2014. №9 (27). С. 46-48. ↑

31. Колчин С. П. Снижение налогового «пресса» и его вероятностные последствия // Финансы. – 2006. – №7. – С. 31-33. ↑

32. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. – М.: Вершина, 2012. – 213 с. ↑

33. Лазутина Д. В. Налоговая нагрузка и методы ее расчета. – Екатеринбург: УрГЭУ, 2006. – 32 с. ↑

34. Горский, И.В. Налоговая политика России начала XXI века. – М.: Налоговый вестник, 2013. – 25 с. ↑

35. Бородина Ю.Б. Факторы экономического роста: финансовый аспект // Проблемы современной науки и образования. 2014. №9 (27). С. 46-48. ↑

36. Брызгалина, А.В. Налоги и налоговое право. – М., 2014. – 37 с. ↑

37. Гоманова Т.К., Лукьянова З.А. Итоги и перспективы построения бюджетного процесса в Российской Федерации по новой модели. В книге: Вызовы современного мира. Новосибирск, 2013. С. 386-388. ↑