Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоговая система РФ

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В современных реалиях налоги представляют собой неотъемлемый элемент хозяйственной жизни общества. Налоги – один из древнейших экономических инструментов, появление, которого относят ко времени становления и развития государственности и института власти для содержания органов государственной власти и материального обеспечения их эффективного функционирования. В современном аспекте налоги можно охарактеризовать не только лишь как денежные отношения, но и как совокупность финансовых отношений, возникающих в процессе перераспределения доходов, непосредственно направленных на решение ряда задач общегосударственного значения.

Налоговая система представляет собой важнейший государственный инструмент по стимулированию экономического развития и социального прогресса в стране.

В современных условиях налоги применяются в качестве инструмента борьбы с экономическими циклами, происходящими в государстве, а также рядом специалистов отмечается их влияние на инвестиционную активность. Существующее на сегодняшний день разнообразие видов и форм налогов позволяет не только охватывать большее количество сторон хозяйственной деятельности, но и элиминировать влияние налогового пресса за счет государственного распределения и перераспределения доходов.

Все это обусловило актуальность темы исследования в курсовой работе.

Целью курсовой работы является исследование налоговой системы РФ.

В работе поставлены следующие задачи:

- Исследовать понятие и структуру налоговой системы;

- Изучить историю развития налоговой системы РФ;

- Рассмотреть проблемы и недостатки налоговой системы РФ;

- Выделить элементы структуры налоговой системы РФ;

- Охарактеризовать виды налогов в РФ;

- Осветить специальные налоговые режимы налоговой системы РФ.

Объектом исследования является налоговая система РФ.

Предметом исследования является структура и особенности налоговой системы в РФ, проблемы ее функционирования и перспективы развития.

Теоретическую базу работы составляют труды разных авторов в области налогов и налогообложения. Среди них наибольшее влияние при написании работы оказали публикации и других авторов.

Эмпирическую основу работы составляют материалы государственной статистики, ФНС РФ, открытые публикации о налогах и налогообложении, данные бюджетной системы и Федерального казначейства.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемых источников.

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

1.1. Понятие и структура налоговой системы

В действующем законодательстве не содержится определения налоговой системы, однако согласно действующему ранее ФЗ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» под налоговой системой понимается: «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке»^[1].

В современных условиях стабильная и устойчивая налоговая система является одной из наиважнейших задач, стоящих перед государством. Система налогообложения призвана выполнять стимулирующую роль, способствуя устранению диспропорций в экономике, оказывать положительное влияние на экономическую деятельность предприятий, а также способствовать увеличению доли малых и средних предприятий в формировании доходов бюджетов путем предоставления им определенных преференций на первоначальном этапе их становления и развития. Эффективный и устойчивый институт налогообложения - это проводник государственных интересов, а также прямой результат проводимой национальной политики.

Динамика поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации за период с 2015 по 2019 гг. (включительно) представлена в таблице 1.

Таблица 1

Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации, млрд руб. за 2015-2019 гг.

Виды доходов			2015		2016		2017		2018		2019
1.	Доходы, всего		26766,1		26922		28181,5		31046,7		37320,3
1.1.	Нефтегазовые доходы		7433,8		5862,7		4844		5971,9		9017,8
1.2.	Не нефтегазовые доходы		19332,3		21059,4		23337,5		25074,8		28302,5
1.2.1.		НДС		3931,7		4234		4571,3		5137,6		6017
1.2.2.		Акцизы		1072,2		1068,4		1356		1521,3		1598,5
1.2.3.		Налог на прибыль		2375,3		2599		2770,3		3290,1		4100,2
1.2.4.		Налог на доходы физ.лиц		2702,6		2807,8		3018,5		3252,3		3654,2
1.2.5.		Ввозные пошлины		652,5		565,2		563,9		588,5		673
1.2.6.		Страховы взносы на обязательное социальное страхование		5035,7		5636,3		6326		6784		7476,9
1.2.7.		Прочие		3562,2		4148,8		4731,5		4501		7896,3

Проанализировав таблицу 1, можно заметить, что с 2015 по 2019 гг. наблюдается положительная динамика доходов консолидированного бюджета, что достигается как за счет роста нефтегазовых доходов, так и не нефтегазовых, которые включают в себя НДС, акцизы и ряд других налоговых и неналоговых поступлений.

Так, можно отметить, что в общей сумме не нефтегазовых доходов в консолидированном бюджете в 2019 гг. доля налоговых поступлений составила 56,7%, из которых: доля НДС – 21,3%; доля акцизов – 5, 6%; доля налога на прибыль – 14,5%; доля налога на доходы физ. лиц – 12,9%; доля ввозных пошлин – 2,4%.

Налоговую систему РФ можно определить, как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.

Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов (а с 2017 года также страхзносов) и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня:

федеральный;
региональный;
местный.

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.

Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:

Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ.

Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны.

Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).

Кроме того, на основании НК РФ Минфин РФ и ФНС РФ разрабатывают приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Они необходимы для конкретизации положений и статей НК РФ и других федеральных законов РФ в области налогообложения. Такие документы разъясняют непонятные с точки зрения налогоплательщиков ситуации и могут составляться на основании их обращений.

1.2. История развития налоговой системы РФ

Можно обозначить три этапа развития налоговой системы в постсоветский период.

В 1991–1999 годах шло становление налоговой системы. Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы Российской Федерации»^[2] (1991 год) определены понятие, виды и уровни налогов, их ставки, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Верховным Советом Российской Федерации приняты до полутора десятков налоговых законов, вступивших в силу с 1992 года. Переходный характер экономики обусловил корректировки налоговой системы. К середине 1990-х годов ее регулировали более 800 федеральных нормативных правовых актов.

Основные тенденции этого периода:

1) введение и последующая отмена федеральным центром права регионов вводить собственные налоги («налоговый сепаратизм»);

2) возможность уплаты налогов как деньгами, так и обязательствами;

3) уклонение от уплаты налогов (офшоризация, обналичивание, бартерные сделки), вызванное правовыми пробелами и ростом налоговой нагрузки;

4) неустойчивая налоговая политика (многочисленные льготы, отсрочки, вычеты, налоговые амнистии, реструктуризации задолженности).

В период после 2000 года началось применение НК РФ^[3]. В части 1 юридически закреплены единство экономического пространства, базовые понятия (объект налогообложения, налоговая база), принципы деятельности, права и обязанности различных участников налоговых отношений.

Налоговая реформа, предусмотренная в проекте «Стратегии социально-экономического развития Российской Федерации до 2010 года» (документ не был официально утвержден), предполагала такие ключевые меры, как упрощение налогообложения; введение плоской шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ); снижение ставки налога на прибыль; введение регрессивной шкалы единого социального налога; отмена налогов с продаж и оборота; введение налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ); развитие специальных налоговых режимов (единый сельхозналог (глава 26.1 НК РФ с 2002 года), упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ с 2001 года), единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ с 2003 года), соглашения о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ с 2003 года), патентная система (глава 26.5 НК РФ с 2013 года)); централизация. «Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на 2001–2005 годы» (постановление Правительства Российской Федерации от 15.08.2001 № 584^[4]) указывала, что собственные налоги покрывают менее 15 % расходных потребностей региональных и местных бюджетов, поэтому необходимо повышение роли региональных и местных налогов и переход субфедеральных бюджетов на самофинансирование. Однако роль трансфертов из бюджетов более высокого уровня и сегодня остается значительной. Эти меры были в основном реализованы.

В период после 2010 года господствуют следующие тенденции развития налоговой системы:

1) интеграция с другими направлениями экономической политики; Это выразилось во включении налоговой сферы в общий контекст экономической политики (см. Государственную программу Российской Федерации «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков» на 2015–2024 годы в ред. постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2019 № 370^[5]).

2) появление новых налогов и налоговых режимов;

3) гибкость при взыскании задолженности (аудит, досудебное урегулирование, зачет).

Основные события развития налоговой системы находят отражение в динамике статистических показателей. Выявлены значимые статистические связи в динамике ряда показателей: доля налоговых поступлений положительно коррелирует с ростом числа юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП) (коэффициенты 0,66 и 0,71 при р<0,001) и отрицательно – с собираемостью и количеством налогов (–0,62 и –0,82). Собираемость отрицательно коррелирует с числом ИП и количеством налогов (–0,75 и –0,52), а число юридических лиц – с количеством налогов (–0,88). Эти связи логически объяснимы.

Доля собранных налогов от ВВП достигла минимума в 1999 году (25 %); максимальное значение (почти 40 %) отмечено в 2006–2007 годах. Доля налоговых доходов бюджета принимала максимальные значения в 2000–2001 и 2004 годах (свыше 70 %), а минимума достигала в 1993 и 2011–2014 годах (менее 40 %). В анализируемый период наиболее существенно увеличился вклад в бюджетную систему налогов и сборов за добычу и использование природных ресурсов (в 7,3 раза), страховых взносов (в 3,4 раза) и имущественных налогов (в 3 раза). Увеличился на несколько процентов вклад подоходного налога, налога на совокупный доход и акцизов. Напротив, значительно сократилась доля налога на добавленную стоимость (НДС) (в 2,3 раза) и налога на прибыль (в 2,7 раза). В целом доля прямых налогов увеличилась с 47 до 63 %, а доля косвенных снизилась с 41 до 20 % доходов консолидированного бюджета.

Развитие налоговых органов происходило параллельно с изменениями в налоговой системе.

В первый период регулирование и контроль в налоговой сфере осуществляла Государственная налоговая служба (ГНС). Выделившись из ГНС СССР в 1991 году, ГНС первоначально находилась в двойном подчинении Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и лишь со временем была отнесена к ведению последнего. Закон Российской Федерации 1991 года «О налоговых органах»^[6] заложил основы организации налоговой службы – ее задачи, права, обязанности и основные гарантии. Налоговые органы определены в нем как единая централизованная система, а материальные выплаты и гарантии их работникам увязаны со стандартами МВД. Например, статья 17 предусматривала выплату пособия в размере 5-летнего денежного содержания при получении налоговым служащим увечий и 10-летнего пособия семье в случае гибели служащего. Налоговые служащие имели обязательное социальное страхование, им полагались гарантии в случае увольнения и др.

Для налоговых служащих введена форменная одежда и классные чины. В 1992 году в структуре ГНС создано Главное управление налоговых расследований, в 1993 году преобразованное в Федеральную службу налоговой полиции – самостоятельный правоохранительный орган, функции которого в 2003 году переданы МВД. ГНС наладила взаимодействие с таможенными, правоохранительными и финансовыми органами в части налогового контроля, организовала учет налогоплательщиков, начала применение вычислительной техники, закупленной по международному займу^[7].

Во второй период функции в данной сфере осуществляло Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России). В изменении статуса ГНС до министерства выразилось повышение значимости налогового администрирования в политике правительства. МНС России взяло курс на информатизацию и централизацию, реализуя Федеральную целевую программу «Развитие налоговой системы (2002–2004 годы)». На реализацию Федеральной целевой программы было выделено 16,9 млрд руб., включая 6,9 млрд руб. из федерального бюджета, 3 млрд руб. (100 млн долл.) займа МБРР и 7 млрд руб. средств из региональных и местных бюджетов.

В этот период были созданы центры обработки данных в Москве, Санкт-Петербурге, Нижнем Новгороде, Волгограде и Кемерово. Модернизация налоговых органов стала ранним примером проектного управления в публичной сфере страны. Вместе с тем, отсутствие четких критериев затрудняет оценку эффективности МНС России.

В третий период, в ходе административной реформы, МНС России в 2004 году было преобразовано в Федеральную налоговую службу – ФНС России, подведомственную Министерству финансов Российской Федерации. На ФНС России была возложена реализация положений НК РФ, которые вступали в силу в тот период (в их развитие принято более 40 правовых актов). ФНС России стала уполномоченным органом в сфере валютного контроля, применения контрольно-кассовой техники, оборота подакцизных товаров, регистрации юридических лиц и ИП, банкротства^[8].

1.3. Проблемы и недостатки налоговой системы РФ

Для современной российской налоговой системы характерен ряд серьезных недостатков, которые оказывают негативное влияние не только на текущее ее функционирование, но способны повлиять и на дальнейшее. Можно выделить следующие:

1. Современная российская налоговая система носит преимущественно фискальный характер, что значительно затрудняет функционирование и реализацию на практике таких важных функций налогообложения, как стимулирующая и регулирующая^[9].

2. Низкий контроль над сбором налогов, что выражается в значительном сокрытии доходов, размер которых по разным оценкам составляет примерно 30-50% недополученных налоговых платежей; значительная доля теневого сектора экономики^[10].

3. Рост неэффективности существующих налоговых льгот. Так, специалисты отмечают, что сегодня необходимо сократить бюджетные льготы, которые приводят к недополучению государственных доходов. К ним относятся: налог на прибыль, НДС, вычет при покупке жилья.

4. Противоречивость и запутанность нормативно-правовых документов в сфере налогообложения, что не только затрудняет их понимание, но и оказывает прямое влияние на постоянно допускаемые ошибки при расчете налоговых платежей^[11].

5. Наличие двойственности налогообложения, что подтверждается обложением НДС следующих налогов: прямых налогов, страховых взносов, прибыли и ряд других.

6. Ежегодное увеличение удельного веса косвенных налогов, что отражает фискальную направленность существующей налоговой системы, и может стать фактором, оказывающим влияние на снижение покупательского спроса, а также на рост инфляции при увеличении денежной массы в обращении, направленной на покрытие возрастающих косвенных налогов.

7. Действующая налоговая система с трудом выполняет свою функцию в части влияния на эффективное функционирование экономики, рост экономического развития, что можно доказать, проанализировав статистические данные о доходах и расходах консолидированного бюджета Российской Федерации за последнее время.

Таблица 2

Доходы и расходы консолидированного бюджета Российской Федерации, млрд. руб. за 2015-2019 гг.

	2015	2016	2017	2018	2019
Доходы, млрд.руб.	26766,1	26922,0	28181,5	31046,7	37320,3
Расходы, млрд.руб.	27611,7	29741,5	31323,7	32395,7	34284,7
Профицит (дефицит), млрд.руб.	-845,6	-2819,5	-3142,2	-1349,0	3035,6

Проанализировав таблицу 2, где представлена динамика доходов и расходов консолидированного бюджета Российской Федерации за 2015-2019 гг. можно заметить, что консолидированный бюджет в период с 2015 по 2018 гг. имел дефицит, и только лишь в 2019 гг. наблюдается профицит, который составил 3035,6 млрд. руб.^[12]

Таким образом, можно сделать вывод, что на сегодняшний день российская налоговая система имеет ряд серьёзных недостатков, упомянутых выше, для решения которых можно применить следующие меры:

1. Предоставить возможность финансовым органам РФ издавать дополнительные нормативно-правовые акты в области функционирования налоговой системы, если существующей информации недостаточно, или требуется ее детализация^[13].

2. Уделять особое внимание не только историческому и научному опыту при выстраивании функционирования системы налогового администрирования, но и современным изменениям внутренней и внешней среды, оказывающим влияние на формирование экономических и социальных отношений в обществе.

3. Постоянное повышение уровня профессионализма сотрудников налоговых органов, разработка и реализация различных государственных программ, направленных на повышение налоговой культуры.

4. Основной задачей деятельности налоговых органов должна являться проверка исполнения налогового обязательства, а не направленность на исполнение планов, полученных ими свыше.

Как отмечалось ранее, функционирование налоговой системы оказывает огромное влияние на экономическую ситуацию в государстве. На сегодняшний день в Российской Федерации эффективного функционирования налоговой системы можно достичь за счет элиминирования существующих недостатков, а также посредством обеспечения согласованного сочетания выбранного налогового механизма с целями и задачами, поставленными при проведении государственной экономической политики.

ГЛАВА 2. СОСТАВ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

2.1. Элементы структуры налоговой системы РФ

Различные авторы выделяют следующие структурные элементы налоговой системы РФ.

1. Налоговая нагрузка;

2. Принципы построения налоговой системы России;

3. Налоговая политика;

4. Законодательство и нормативные правовые

акты о налогах и сборах;

5. Участники налоговых отношений;

6. Налоговые отношения;

7. Система налогов и сборов;

8. Элементы налогообложения;

9. Порядок уплаты налогов и сборов;

10. Методы взимания налогов и сборов;

11. Налоговые вычеты;

12. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

13. Специальные налоговые режимы;

14. Налоговый контроль;

15. Налоговая декларация;

16. Ответственность за налоговые правонарушения;

17. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц;

18. Налоговые споры;

19. Информационное обеспечение налогообложения.

Налоговая нагрузка — это расчетный суммарный объем денежных средств, подлежащих уплате в виде налогов, сборов, пошлин, взносов в государственные внебюджетные фонды. Главным источником информации при определении уровня налоговой нагрузки служат данные налогового и бухгалтерского учета.

2. Принципы построения налоговой системы России Налоговая система России основана на ключевых принципах, в соответствии с которыми и разрабатываются все нормативно-правовые акты в данной сфере. К принципам налоговой системы относятся:

Принцип определенности. Каждый налог должен быть установлен НК РФ и иметь все необходимые элементы: объект налогообложения, налоговая база, период и ставка, порядок исчисления налога и сроки его уплаты. Все неопределенности налогового законодательства толкуются в сторону плательщика.

Принцип справедливости. Предполагает всеобщность налогообложения. Каждое юридическое или физическое лицо должно уплачивать налог, если оно признано плательщиком по нему. Налогоплательщик должен принимать участие в пополнении бюджета РФ и финансировании его расходов.

Принцип удобства. Каждый налогоплательщик должен знать о тех налогах и сборах, которые он обязан платить в определенные НК РФ сроки и порядке. Прежде всего, этот принцип направлен на исполнение плательщиком своих налоговых обязательств, а также предотвращение злоупотребления властью со стороны налоговых органов.

Принцип экономии. Государство должно стремиться к сокращению затрат при взимании налогов и сборов с плательщиков. Принцип равенства. Все налогоплательщики несут одинаковую налоговую нагрузку в соответствии с налоговым законодательством РФ независимо от положения и социального статуса.

3. Налоговая политика состоит в обеспечении финансовыми ресурсами функционирования самого государства, создании благоприятных условий для повышения эффективности национальной экономики и уровня жизни населения. Налоговая политика реализуется через налоговый механизм, который состоит совокупности способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается реализация целей налоговой политики.

4. Законодательство и нормативные правовые акты о налогах и сборах

Налоговое законодательство — это совокупность правовых норм, закрепленных в федеральных законах, законах субъекта РФ и актах органов местного самоуправления, которые устанавливают виды налогов в государстве, порядок их взимания и регулируют отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.

5. Участники налоговых отношений

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;

3) налоговые органы;

4) таможенные органы.

6. Налоговые отношения

Характеристика налоговых отношений определена статьей 2 НК РФ, в соответствии с которой регулируются властные отношения, складывающиеся в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов, а также осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

7. Система налогов и сборов

Налоги и сборы, составляющие российскую систему налогообложения, классифицируются по различным признакам. В зависимости от уровня взимания: К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.

8. Элементы налогообложения

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

9. Порядок уплаты налогов и сборов

В соответствии со статьей 58 НК РФ порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

10. Методы взимания налогов и сборов В практике налогообложения используются три метода взимания налогов: метод начисления; метод удержания; кадастровый метод.

При методе начисления налогоплательщик должен представить в налоговые органы налоговую декларацию (расчеты по уплате налогов). На основе этого документа определяется сумма налогового платежа. Метод удержания предполагает уплату налога у источника получения дохода. При кадастровом методе сумма налогового платежа определяется на основе данных кадастра.

11. Налоговые вычеты

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить на так называемые вычеты:

1) стандартные налоговые вычеты;

2) социальные налоговые вычеты;

3) имущественные налоговые вычеты;

4) профессиональные налоговые вычеты.

12. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, наложением ареста на имущество налогоплательщика и банковской гарантией.

13. Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

5) патентная система налогообложения.

14. Налоговый контроль

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

15. Налоговая декларация

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

16. Ответственность за налоговые правонарушения

Налоговая ответственность — вид юридической ответственности, применяемой за нарушения в области налогообложения. Общие принципы применения налоговой ответственности закреплены в главе 15 НК РФ, а виды налоговых нарушений — в главах 16 и 18 НК РФ. Основанием для применения мер налоговой ответственности является решение руководителя налогового органа, для принятия и реализации которого в НК РФ есть установленные процедуры.

17. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц

Налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента, такие акты, действия или бездействие нарушают их права.

8. Налоговые споры

В основу налогового спора положены разногласия между налогоплательщиками с одной стороны, и государственными органами, и их должностными лицами — с другой, возникающие по поводу правильности применения норм налогового права и разрешаемые компетентным государственным органом (судом). Законодательно установлены: порядок оспаривания нормативных правовых актов ФНС России в рамках гражданского судопроизводства (в судах общей юрисдикции) и порядок оспаривания нормативных правовых актов ФНС России в рамках арбитражного судопроизводства (в арбитражных судах).

19. Информационное обеспечение налогообложения

Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде повышает эффективность работы сотрудников налоговых органов и избавляет организации от дополнительных неудобств, имеет и другие положительные стороны, к примеру:

• значительно упрощается процедура подготовки и сдачи отчетности;

• декларации, поступающие от налогоплательщиков, не содержат арифметических ошибок и неточностей в оформлении обязательных реквизитов;

• при предоставлении налоговой отчетности по электронной почте, обновления форм отчетности налогоплательщикам передаются разработчиками программного обеспечения по каналам связи.

Таким образом, налоговая система — это основанная на определенных принципах налогового права совокупность элементов (подсистем), сложившихся в сфере налогообложения в связи с установлением, введением, взиманием налогов и сборов в Российской Федерации, перечислением их в соответствующий бюджет в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

2.2. Виды налогов в РФ

Налог на добавленную стоимость, Гл. 21.

Налогоплательщики (плательщики)

1. Организации. 2. ИП. 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Объект налогообложения (обложения)

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговая база (база для начисления)

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), от передачи имущественных прав определяется исходя из всех видов доходов (в денежной и натуральной форме, включая ценные бумаги). Выручка, полученная в валюте, пересчитывается в руб. по курсу ЦБ РФ. НБ уменьшается на величину налоговых вычетов.

Акцизы, гл.22.

Налогоплательщики (плательщики)

Организации и ИП, осуществляющие операции с подакцизными товарами.

Объект налогообложения (обложения)

Операции с подакцизными товарами по перечню (ст. 182 НК РФ).

Налоговая база (база для начисления)

Определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (ст. 187 НК РФ.) НБ уменьшается на величину налоговых вычетов (ст. 200 НК).

Налог на доходы физических лиц, Гл. 23

Налогоплательщики

(плательщики)

1. Физ. лица – резиденты РФ.

2. Физ. лица, получающие доход от источников, расположенных в РФ, не являющиеся резидентами РФ. (ст.207 НК РФ). Исчисление, удержание и уплату НДФЛ производят организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам – налоговые агенты

Объект налогообложения (обложения)

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физ. лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Не облагается:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

2) единовременные выплаты в связи с чрезвычайными ситуациями, 3) матпомощь, стоимость подарков, призов на сумму не более 4000 руб. за налоговый период

4) все виды компенсационных выплат в пределах норм (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск)

5) пенсии, стипендии

6) алименты и др. выплаты (ст. 217 НК РФ).

Налоговая база (база для начисления)

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Все доходы, полученные от организации, уменьшенные на сумму налоговых вычетов: - стандартные (ст.218 НК РФ) –

3 000 руб. – инвалидам, ликвидаторам аварий,

500 руб. – героям СССР, РФ, ордена Славы.

1400 руб. на 1-го и 2-го ребенка;

3000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка

12000 руб. (6000-для опекунов) на ребенка-инвалида «Детские» вычеты предоставляются до месяца, в котором доход с начала года не превысит 350 000 руб.;

- социальные (ст. 219 НК РФ) – расходы на обучение, лечение и др.- в совокупности не более 120000 руб. за налоговый период;

имущественные (ст. 220 НК РФ) – при продаже и приобретении имущества – в зависимости от вида имущества и срока нахождения его у собственника;

профессиональные (ст.221 НК РФ)

2. Стоимость любых выигрышей и призов, сумма экономии на процентах по заемным средствам в части превышения 2/3 ставки ЦБ РФ или 9% в ин. валют); процентные доходы по вкладам в банках (превышение % над ставкой ЦБ РФ).

3. Доходы физ. лиц – нерезидентов РФ.

4. Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам.

5. Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года и др.

Налог на прибыль организации, Гл. 25.

Налогоплательщики (плательщики)

1. Российские организации.

2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ и (или) получающие доход от источников в РФ.

Объект налогообложения (обложения)

Прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая по правилам ст. 247 НК РФ

Налоговая база (база для начисления)

Денежное выражение прибыли. Ст.247 НК

Транспортный налог, Гл. 28, Региональный закон.

Налогоплательщики (плательщики)

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

Объект налогообложения (обложения)

Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база (база для начисления)

1) мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) тяга реактивного двигателя в килограммах силы;

3) валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) как единица транспортного средства.

Налог на имущество организаций, Гл. 30, Региональный закон

Налогоплательщики (плательщики)

Российские и иностранные организации, имеющие имущество, признаваемое объектом н/о

Объект налогообложения (обложения)

Недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (ст.374 НК РФ)

Исключения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти,

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) и т.д.

Налоговая база (база для начисления)

1. Среднегодовая стоимость имущества = Остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца в отчетном периоде / (количество месяцев в отчетном периоде + 1).

2. Кадастровая стоимость – по некоторым объектам (административно-деловые, торговые центры и др., согласно перечня, утверждаемого субъектом РФ).

Налог на игорный бизнес, Гл. 29, Региональный закон

Налогоплательщики (плательщики)

Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объект налогообложения (обложения)

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы и др.

Налоговая база (база для начисления)

Общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Земельный налог, Гл. 31 Нормативно-правовой акт представительного органа муниципального образования

Налогоплательщики (плательщики)

Организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения (обложения)

Земельные участки (ст.389 НК РФ)

Налоговая база (база для начисления)

Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.390,391 НК РФ)

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка для ряда категорий н/плательщиков (пенсионерам, многодетным, ветеранам боевых действий и др.)

Налог на имущество физических лиц, Гл.32, Нормативно-правовой акт представительного органа муниципального образования

Налогоплательщики (плательщики)

Физические лица-собственники имущества

Объект налогообложения (обложения)

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база (база для начисления)

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости с учетом налоговых вычетов:

-по квартире- стоимость 20 кв. м общей площади;

-по комнате - стоимость 10 кв. м общей площади;

-по жилому дому- стоимость 50 кв.м общей площади;

-по единому недвижимому комплексу – 1 млн.руб.

Дополнительные вычеты предусмотрены для многодетных семей.

Торговый сбор Гл.33 Нормативно- правовой акт представительного органа муниципального образования (Москва, С-Петербург, Севастополь)

Налогоплательщики (плательщики)

Организации и ИП

Объект налогообложения (обложения)

Использование объекта, движимого или недвижимого имущества (объекта осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Налоговая база (база для начисления)

Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями); 2) торговля через объекты нестационарной торговой сети; 3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

2.3. Специальные налоговые режимы налоговой системы РФ

Единый сельскохозяйственный налог, Гл. 26.1

Налогоплательщики (плательщики)

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельхоз товаропроизводителями (доля доходов от реализации с/х продукции не менее 70%).

Объект налогообложения (обложения)

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговая база (база для начисления)

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Упрощенная система налогообложения (УСН), Гл. 26.2

Налогоплательщики (плательщики)

Организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении некоторых условий (ст.346.12 НК РФ)

Объект налогообложения (обложения)

1. Доходы

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта осуществляется самостоятельно.

Налоговая база (база для начисления)

1. Денежное выражение доходов

2. Денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов

(ст. 346.14 - ст. 346.18 НК РФ).

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), Гл. 26.3

Налогоплательщики (плательщики)

Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности (перечень ст.346.26 НК РФ).

Объект налогообложения (обложения)

Вмененный доход

Виды деятельности определяются региональными властями

Налоговая база (база для начисления)

Вмененный доход за налоговый период = Базовая доходность на единицу физического показателя х кол-во единиц физического показателя х К1 х К2 х 3 месяца отчетного периода, где

К1 – коэффициент-дефлятор (на 2020 г -2,005),

К2 – устанавливается регионом и зависит от вида деятельности.

Патентная система налогообложения (ПСН), Гл. 26.5

Налогоплательщики (плательщики)

ИП, перешедшие на ПСН добровольно

Примечание: на ПСН вправе перейти ИП, занимающиеся следующими видами предпринимательской деятельности (ст.346.43 п. 2):

1) парикмахерские и космет. услуги

2) ремонт мебели, жилья

3) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров

4) ремонт ювелир. изделий

5) сдача в аренду жилья и др.

Объект налогообложения (обложения)

Потенциально возможный к получению годовой доход ИП (ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор: 2020 год - 1,589

Устанавливается законом субъекта РФ

Налоговая база (база для начисления)

Денежное выражение потенциально возможного годового дохода.

Следует отметить, что наряду с указанными выше специальными налоговыми режимами, с 2019 года в ряде регионов действует специальный налоговой режим для самозанятых «Налог на профессиональный доход». С 2020 года количество экспериментальных регионов увеличилось с 4-х до 23-х. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, не являющиеся работниками по трудовым договорам и не привлекающие работников по трудовым договорам (с учетом ряда ограничений). При этом для тех самозанятых граждан, кто оказывает услуги или продает товары физическим лицам, ставка налога составляет 4 процента от дохода, а для тех, кто выбрал в качестве контрагента юридических лиц, обязан уплатить 6 процентов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное в работе исследование привело к следующим выводам.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру.

Налоговая служба в настоящее время образует единую систему налоговых органов, которые выполняют возложенные на них определенные задачи и функции.

Современная налогово-финансовая система предусматривает уплату федеральных, региональных, местных налогов, а также специальных налоговых режимов. Само определение налога закреплено в НК РФ в статье 8 как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований».

В настоящее время соотношение прямых и косвенных налогов в нашей стране также неодинаково. Может быть, как раз историческая память, когда российский народ находился под гнётом долгое время, повлияла на такую особенность. Когда проще платить не прямые налоги с доходов, имущества, а косвенные, «незаметные» налоги.

К тому же по сравнению с развитыми странами современная налоговая система сформирована относительно недавно (после распада СССР в 1991 году), поэтому культура уплаты налогов, заполнения налоговых документов, понимание наказания за неуплату ещё в нашей стране не на высоком уровне.

За относительно короткий промежуток времени с 1991 по 2019 годы налоговая система Российской Федерации прошла довольно бурный исторический отрезок. Однако основные законы, регулирующие налоговую систему Российской Федерации все-таки были приняты в 1991 году. До недавнего времени налоговая система России постоянно реформировалась и изменялась, дополнялась и модифицировалась. Многие из этих изменений сохранились и в настоящее время.

В настоящее время одним из направлений совершенствования организации функционирования налоговой системы в Российской Федерации является постепенный переход на электронное взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков. На наш взгляд, это позволит оптимизировать расходы на налоговое администрирование, а также, позволит налогоплательщикам тратить меньше времени на взаимодействие с контролирующими органами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: принята всенародным голосование 12 декабря 1993 года. : (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ30 декабря 2008 № 6-ФКЗ и № 8 – ФКЗ) // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 20.02.2020).
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая [Электронный ресурс] : от 31.07.1998 № 146-ФЗ : (ред. от 15.02.2016 N 32-ФЗ, от 05.04.2016 N 101-ФЗ, от 05.04.2016 N 102-ФЗ, от 26.04.2016 N 110-ФЗ) // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 20.02.2020).
3. Федеральный закон от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»: (утратил силу) // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 20.02.2020).
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (в редакции Федерального закона от 06.12.2011 N 405-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации,1994, № 32, ст. 3301.
5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ )// Собрание законодательства РФ 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 3.
6. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ //Собрание законодательства РФ. – 03.08.1998. – N 31. – Ст. 3823.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: [федер. закон: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.] – Режим доступа: [Консультант плюс]. – Загл. с экрана.
8. Агузарова Ф.С. Роль региональных и местных налогов в формировании доходов консолидированных бюджетов субъектов России // Региональная экономика: теория и практика. – 2018. – №2 (449).
9. Балаева Д.А. К анализу налоговых доходов регионального бюджета // Экономика и предпринимательство. – 2017. – № 2. – С. 239-242.
10. Баринов М.А., Романова А.Д. Роль региональных налогов в системе бюджетирования Российской Федерации / В сборнике: экономика и сервис: от теории к практике материалы I международной очной научно-практической конференции. Владимирский государственный университет имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых. – 2016. – С. 29-33.
11. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. — URL https://moluch.ru/archive/97/21802/ (дата обращения: 28.03.2020).
12. Батракова Л.Г., Кальсин А.Е. Региональные и местные налоги в налоговой системе России // Социально-политические исследования. – 2019. – №3 (4). – С. 36-44.
13. Белоусова С.Н. Задолженность по налогам и сборам в России как угроза экономической безопасности государства//Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2016. № 2 (19). С. 142-147.
14. Витязева Татьяна Александровна, Абдуллаева Камила Натиковна Налоговая система Российской Федерации и пути ее совершенствования // Молодой исследователь Дона. 2018. №1 (10). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-rossiyskoy-federatsii-i-puti-ee-sovershenstvovaniya (дата обращения: 28.03.2020).
15. Глущенко Я. С., Егорова М. С. Проблемы налогообложения на современном этапе развития РФ // Молодой ученый. — 2015. — №11.4. — С. 72-74. — URL https://moluch.ru/archive/91/20119/ (дата обращения: 28.03.2020).
16. Калинина, О.В. Оценка эффективности Российской налоговой системы / О.В. Калинина [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/v/otsenka-effektivnosti-rossiyskoy-nalogovoysistemy
17. Министерство финансов Российской Федерации: [сайт]. URL: https://www.minfin.ru/ru/ (дата обращения: 20.02.2020).
18. Налоги и налогообложение. Учебник / Под ред. Майбурова И.А.. - М.: Юнити, 2019. - 480 c.
19. Налогообложение организаций: теория, механизм и региональная практика: монография/ Л.В. Севрюкова, Т.Ю. Ткачева, С.Н. Белоусова; под редакцией Севрюковой Л. В., Ткачевой Т. Ю. Курск, 2012.- 224с.
20. Подобай Н.В., Подобай В.А. Проблемы налогообложения в России // Вестник ФГОУ ВПО Брянская ГСХА. 2018. №6 (70). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-nalogooblozheniya-v-rossii-1 (дата обращения: 28.03.2020).
21. Развитие уровней и элементов финансовой системы в условиях трансформирующейся экономики/ Е.С. Беляева, Т.Ю. Ткачева, П.А. Клименко, Н.А. Синева, М.П. Куркина, С.А. Маркина, А.Ю. Черных, Л.В. Афанасьева, Л.С. Белоусова, М.Н. Световцев: монография. Курск. гос. техн. ун-т. Курск, 2006. – 143 с.

Федеральный закон от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»: (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004) // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 20.02.2020). ↑
Федеральный закон от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»: (утратил силу) // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 20.02.2020). ↑
Налоговый кодекс РФ. Часть первая [Электронный ресурс] : от 31.07.1998 № 146-ФЗ : (ред. от 15.02.2016 N 32-ФЗ, от 05.04.2016 N 101-ФЗ, от 05.04.2016 N 102-ФЗ, от 26.04.2016 N 110-ФЗ) // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 20.02.2020) ↑
Постановление Правительства Российской Федерации от 15.08.2001 № 584 «Об утверждении Программы развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на 2001–2005 годы»» // СПС Консультант Плюс ↑
Государственная программа Российской Федерации «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков» на 2015–2024 годы в ред. постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2019 № 370 ↑
Закон РФ "О налоговых органах Российской Федерации" от 21.03.1991 N 943-1 // СПС Консультант Плюс ↑
Об утверждении соглашения между Российской Федерацией и Международным банком реконструкции и развития о займе для финансирования проекта модернизации налоговой службы [Электронный ресурс]: Постановление Правительства Рос. Федерации от 25.05.1995 № 527. URL: https://base.garant.ru/6190281/ (дата обращения: 20.04.2020). ↑
Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе [Электронный ресурс]: постановление Правительства Рос. Федерации от 30.09.2004 № 506. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49673/ (дата обращения: 19.04.2020). ↑
Подобай Н.В., Подобай В.А. Проблемы налогообложения в России // Вестник ФГОУ ВПО Брянская ГСХА. 2018. №6 (70). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-nalogooblozheniya-v-rossii-1 (дата обращения: 28.03.2020). ↑
Глущенко Я. С., Егорова М. С. Проблемы налогообложения на современном этапе развития РФ // Молодой ученый. — 2015. — №11.4. — С. 72-74. — URL https://moluch.ru/archive/91/20119/ (дата обращения: 28.03.2020). ↑
Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. — URL https://moluch.ru/archive/97/21802/ (дата обращения: 28.03.2020). ↑
Министерство финансов Российской Федерации: [сайт]. URL: https://www.minfin.ru/ru/ (дата обращения: 20.03.2020). ↑
Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. — URL https://moluch.ru/archive/97/21802/ (дата обращения: 28.03.2020). ↑