Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Порядок уплаты НДФЛ с отпускных )

Содержание:

Введение

Налог на доходы физических лиц занимает важное и одно из приоритетных мест в налоговой системе РФ. Налог на доходы физических лиц играет одну из определяющих ролей в формировании государственного бюджета.

Доля поступлений в государственный бюджет от налога на доходы физических лиц составляет в России 13%. По сравнению с другими странами, ставка налога на доходы физических лиц меньше, чем в других странах. Например, в США его вклад в бюджет достигает 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии - 40%, несколько меньше во Франции - 17%.

Таким образом, можно определить, что в России ставка налога на доходы физических лиц является социально ориентированной, так как затрагивает доходы самой уязвимой части населения – физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц является все трудоспособное население страны.

Этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, налог на доходы физических лиц является прямым налогом, который занимает практически приоритетное место в формировании государственного бюджета РФ.

Объектом курсового исследования является налог на доходы физических лиц.

Предметом курсового исследования является изучение всех нюансов расчета налога на доходы физических лиц.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения и расчета налога на доходы физических лиц.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть экономическое значение налога на доходы физических лиц. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть понятие налога на доходы физических лиц;

- рассмотреть налогоплательщиков налога на доходы физических лиц;

- исследовать ставки налога на доходы физических лиц в 2017 году.

Во второй главе планируется исследовать эффективность взимания налога на доходы физических лиц в 2017 году в Российской Федерации. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть порядок расчета НДФЛ с больничного листа в 2017 году;

- рассмотреть порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2017 году;

- рассмотреть порядок уплаты НДФЛ с аванса и заработной платы в 2017 году;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью применения выводов с дальнейших финансовых исследованиях.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2016 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Данное курсовое исследование было осуществлено на основании работ авторов в периодических изданиях.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Сущность и экономическое значение налога на доходы физических лиц», «Эффективность взимания налога на доходы физических лиц в РФ»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Сущность и экономическое значение налога на доходы физических лиц

1.1. Понятие налога на доходы физических лиц

Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает одно из основных мест в налоговой системе РФ, непосредственно влияя как на построение налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан. Значимость НДФЛ в налоговой политике определяется не только его удельным весом в доходах бюджета, но и интересами всего трудоспособного населения страны^[1].

НДФЛ - это федеральный прямой налог, взимаемый с физических лиц и уплачиваемый за счет собственных средств. Он занимает центральное место в системе налогообложения физических лиц. Налогу на доходы физических лиц принадлежит значительный удельный вес в доходах бюджетов субъектов РФ^[2].

Налог на доходы физических лиц установлен гл. 23 НК РФ. Его назначение - изъятие части дохода, полученного налогоплательщиком в пользу государства^[3].

НДФЛ имеет большую значимость для социального развития государства и повышения качества жизни граждан, проживающих в регионах РФ, так как данный налог, являясь с одной стороны федеральным, с другой стороны поступает в региональные и местные бюджеты^[4].

Одним из направлений укрепления доходной базы местных бюджетов является увеличение налоговой составляющей доходов местных бюджетов, и, прежде всего за счет дополнительных отчислений налога на доходы физических лиц. В соответствии с бюджетным законодательством, федеральный налог на доходы физических лиц распределяется между бюджетами субъекта федерации и бюджетами муниципальных образований. Кроме того предусмотрена возможность дополнительных отчислений НДФЛ местным бюджетам по решению субъекта РФ^[5].

Если организация является налоговым агентом, то НДФЛ, который нужно удержать из дохода сотрудника, рассчитывается в следующем порядке:

1. Определяются доходы, являющиеся объектом обложения НДФЛ;

2. Определяется ставка НДФЛ по каждому из видов дохода;

3. Определяется наличие и размер доходов, не облагаемых НДФЛ;

4. Проверяется возможность применения налоговых вычетов по НДФЛ;

5. Рассчитывается налоговая база по НДФЛ;

6. Рассчитывается сумма налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет.

Налоговые агенты обязаны^[6]:

1. Исчислить суммы налога по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года со всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, с которых налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога). Сумма налога применительно к доходам, в отношение которых применяются разные налоговые ставки, исчисляется отдельно;

2. Удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать налог налоговый агент обязан в течение месяца письменно сообщить об этом в налоговый орган;

3. Перечислить налог не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц. В иных случаях:

- не позднее дня, следующего за днем фактического получения

- налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплаченных в денежной форме;

- не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- налог на доходы физических лиц является налогом федерального уровня, который участвует в формировании государственного бюджета.

- экономическое значение налога на доходы физических лиц определяется тем, что НДФЛ играет большую роль в социальном развитии российского государства, так как участвует в формировании бюджетов местного уровня.

1.2. Налогоплательщики налога на доходы физических лиц

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, которые получают доход: заработную плату, доход от продажи имущества, оплату за сдачу квартиры в аренду, вознаграждение за оказанные услуги и выполненные работы, ведение предпринимательской деятельности, иные доходы^[7]. Всех налогоплательщиков можно разделить на две категории^[8]:

1. Это налоговые резиденты Российской Федерации^[9];

2. Это физические лица, которые не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации, но которые получили доход на территории нашей страны.

Как мы видим, если гражданин является налоговым резидентом РФ, он в любом случае признается плательщиком НДФЛ, независимо от того, получил он доход на территории нашей страны или за рубежом. Основание: статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

-лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

-лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц^[10].

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года^[11].

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход^[12]:

-индивидуальные предприниматели;

-нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;

-физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;

-физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;

-физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;

-физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

-физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;

-физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;

-физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

В заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- были рассмотрены различные категории налогоплательщиков.

- особенностью налога на доходы физических лиц является тот факт, что налогоплательщиком является физическое лицо, которое получило определенный вид дохода. А налоговым агентом является в большинстве случаев предприятие, где данное физическое лицо трудоустроено. Существует, однако, некоторая категория физических лиц, которые должны самостоятельно уплачивать налог, значит, сами являются налоговыми агентами.

1.3 Ставки налога на доходы физических лиц в 2017 году

Стандартная ставка по НДФЛ составляет 13%^[13].

Социальные вычеты предусмотрены^[14]:

Лицам, совершившим пожертвование в какой-либо социальный орган. Вычет составляет полную стоимость пожертвования;

Тем, кто совершает оплату за обучение в различных учебных заведениях, прошедших аккредитацию, себе или детям до 18 лет. Вычет равен всей сумме, только если она не превышает 50 тысяч рублей в год;

Гражданам, оплачивающим медицинские услуги, которые оказываются ему либо членам его семье (супругу, детям до 18 лет). Вычитывается в этом случае стоимость лекарственных препаратов^[15];

Лицам, вносившим определенные суммы в пенсионный фонд (в том числе и дополнительные вычеты на накопительную долю пенсии).

Гражданин имеет право получить налоговый вычет только по истечение одного года. Для этого он должен подать налоговую декларацию и прочие документы, подтверждающие расходы.

Профессиональные вычеты полагаются:

Гражданам, имеющим регистрацию в качестве ИП, нотариуса или адвоката. Все их расходы обязаны иметь документальное подтверждение, иначе ставка вычета составит 20% от суммы дохода;

Лица, работающие по гражданско-правовому договору;

Граждане, получившие награду за какое-либо изобретение или за авторские права^[16].

Имущественные вычеты рассчитываются исходя из стоимости имущества, проданного физическим лицом. Для этого имуществом следует признать недвижимость или ее часть. Вычет предоставляется только в том случае, если гражданин был его собственником сроком до трех лет, а сумма продажи составляла менее миллиона рублей.

Также вычет может быть предоставлен из стоимости, которая была затрачена на покупку или строительство жилья (если она не превышает 2 миллиона рублей).

Данный вид налогового вычета предоставляется только резидентам России и лишь на те доходы, который подвергаются налогообложению по ставке равной 13%^[17].

Ставка 9% - как “привыкли” считать, данная ставка применяется к доходам по дивидендам. Но стоит помнить, что такая ставка применяется только в том случае, если дивиденды получены до 1 января 2015 года (с января 2015 года ставка составляет 13%). Далее, 9%-ую ставку применяют в отношении доходов по процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием (такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.) ^[18].

Ставка 15% - по этой ставке облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ^[19].

Ставка 30% - по этой ставке облагаются прочие доходы физических лиц, которые не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации.

Ставка 35% - настоящая ставка применяется к:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров^[20];

• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;

• в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров^[21].

В заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- были рассмотрены основные ставки по НДФЛ, а также порядок применения налоговых вычетов.

Выводы по главе 1.

В первой главе данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

- были рассмотрены различные категории налогоплательщиков.

- были рассмотрены основные ставки по НДФЛ, а также порядок применения налоговых вычетов.

Глава 2. Эффективность взимания налога на доходы физических лиц в РФ

2.1. Порядок расчета НДФЛ с больничного листа в 2017 году

В 2017 году порядок расчета и уплаты НДФЛ с больничного листа претерпели некоторые изменения. В данном разделе остановимся на данных изменениях и дадим им анализ.

Если сотрудник заболел в 2017 году, то для того, чтобы рассчитать средний заработок, необходимо брать во внимание выплаты за 2015 и 2016 годы.

Порядок расчета НДФЛ выглядит следующим образом:

1) Необходимо выяснить количество дней, на котором сотрудник был на официальном больничном. Данную информацию можно найти в больничном листе. Именно за эту цифру сотруднику и будет начисляться больничный.

2) Рассчитать среднюю заработную плату сотрудника за день. Для его вычисления суммируются месячные заработки за последние два года и общая сумма делится на 730 – количество дней в двадцати четырех месяцах.

3) Необходимо узнать страховой стаж работника. От стажа работы прямым образом зависит размер больничного, который необходимо уплатить сотруднику по истечении болезни.

4) Необходимо подсчитать, какой среднедневной заработок будет учитываться при расчете больничного. Расчет ведется следующим образом: высчитывается, сколько лет у человека стаж, и соответственно стажу берется фиксированный процент.

5) Высчитать итоговую сумму, которая будет выплачена сотруднику. Для этого необходимо умножить число дней больничного на средний заработок и отнять тринадцать процентов – сумму НДФЛ, которая будет перечислена в бюджет.

Следует отметить, что предприятие должно оплачивать сотруднику только три дня больничного. А остальной период, на котором сотрудник находится на больничном, оплачивается из Фонда Социального Страхования (ФСС).

Рассмотрим расчет НДФЛ с больничного листа в 2017 на примере.

Сотрудник предприятия ООО ОРХИДЕЯ находился на больничном в течение 6 дней. Страховой стаж данного сотрудника составляет 6 лет. Суммарная заработная плата за 2015 и 2016 год данного сотрудника составляет 820500 рублей. Необходимо рассчитать сумму больничного и сумму НДФЛ, который необходимо перечислить в государственный бюджет.

Учитывая исходные данные, произведем необходимые расчеты.

1) Так как страховой стаж данного сотрудника составляет 6 лет, то есть входит в группу 5-8 лет, то размер пособия определяется в размере 80% от заработка за истекший период.

2) Далее рассчитаем среднедневную заработную плату сотрудника посредством 820500 рублей / 730 дней = 1124 рублей. Но, учитывая пункт 1, за основу берется следующая заработная плата 1124 рублей * 80% / 100% = 900 рублей^[22].

3) Заработная плата за 6 дней, проведенных на больничном, составит 900 рублей * 6 дней = 5400 рублей.

4) НДФЛ составляет 13% в 2017 году, поэтому сумма налога, перечисленная в бюджет, составит 5400 рублей * 13% /100% = 702 рублей.

5) Сумма выплаты, которую должен получить работодатель, составит 5400 рублей – 702 рубля = 4698 рублей.

6) Предприятие ООО ОРХИДЕЯ выплатит сотруднику только сумму больничного за три дня 4698 рублей / 6 дней * 3 дня = 2349 рублей. Оставшуюся сумму 4698 рублей – 2349 рублей = 2349 рублей сотруднику выплатит ФСС.

Также необходимо отметить, что работодатель – предприятие в государственный бюджет, должен перечислить сумму НДФЛ только за три дня, которые он оплачивал сотруднику, то есть в сумме 702 рублей / 6 дней * 3 дня = 351 рубль. Оставшиеся 351 рублей должен перечислять уже ФСС.

Далее рассмотрим пример расчет НДФЛ с больничного листа в 2017 на другом примере.

Сотрудник предприятия АО ГОРА находился на больничном в течение 20 дней. Страховой стаж данного сотрудника составляет 10 лет. Суммарная заработная плата за 2015 и 2016 год данного сотрудника составляет 1000000 рублей. Необходимо рассчитать сумму больничного и сумму НДФЛ, который необходимо перечислить в государственный бюджет.

Учитывая исходные данные, произведем необходимые расчеты.

1) Так как страховой стаж данного сотрудника составляет 10 лет, то есть входит в группу 8 лет и более лет, то размер пособия определяется в размере 100% от заработка за истекший период за первые 10 дней болезни, и 50% от заработка за последующие дни болезни.

2) Далее рассчитаем среднедневную заработную плату сотрудника посредством 1000000 рублей / 730 дней = 1370 рублей. Учитывая пункт 1 , учитывается вся заработная плата в размере 1370 рублей за первые 10 дней болезни и в размере 685 рублей (1370 рублей * 50% /100%) за последующие 10 дней болезни.

3) Заработная плата за 20 дней, проведенных на больничном, составит следующие расчеты:

1370 рублей * 10 дней = 13700 рублей.

685 рублей * 10 дней = 6850 рублей.

Итого, заработная плата за весь период больничного составляет 20550 рублей.

4) НДФЛ составляет 13% в 2017 году, поэтому сумма налога, перечисленная в бюджет, составит 20550 рублей * 13% /100% = 2671,5 рублей.

5) Сумма выплаты, которую должен получить сотрудник, составит 20550 рублей – 2671,5 рублей = 17878,5 рублей.

6) Предприятие ООО ОРХИДЕЯ выплатит сотруднику только сумму больничного за три дня 13700 рублей / 10 дней * 3 дня = 4110 рублей. Оставшуюся сумму 20550 рублей - 4110 рублей = 16440 рублей сотруднику выплатит ФСС.

Также необходимо отметить, что работодатель – предприятие в государственный бюджет, должен перечислить сумму НДФЛ только за три дня, которые он оплачивал сотруднику, то есть в сумме 4110 рублей * 13% /100 % = 534,3 рублей. Оставшуюся сумму в 2671,5 рублей – 534,3 рублей = 2137,2 рублей должен будет перечислить ФСС.

Далее также рассмотрим еще один пример, который может возникнуть у предприятия при расчете больничного листа.

Сотрудница предприятия ООО Вакс находилась на больничном по причине ухода за больным ребенком в возрасте 10 лет в течение 5 дней. Страховой стаж данной сотрудницы составляет 4 года. Суммарная заработная плата за 2015 и 2016 год данной сотрудницы составляет 500000 рублей. Необходимо рассчитать сумму больничного и сумму НДФЛ, который необходимо перечислить в государственный бюджет.

Учитывая исходные данные, произведем необходимые расчеты.

1) Так как страховой стаж сотрудницы составляет 4 года, то есть входит в группу до 5 лет, то размер пособия определяется в размере 60% от заработка за истекший период.

2) Далее рассчитаем среднедневную заработную плату сотрудника посредством 500000 рублей / 730 дней = 685 рублей. Учитывая пункт 1, заработная плата за день составляет 685 рублей * 60% / 100% = 411 рублей.

3) Заработная плата за 5 дней, в течение которых сотрудница провела на больничном по уходу за ребенком, составляет 411 рублей * 5 дней = 2055 рублей.

4) НДФЛ составляет 13% в 2017 году, поэтому сумма налога, перечисленная в бюджет, составит 2055 рублей * 13% /100% = 267 рублей.

5) Сумма выплаты, которую должен получить сотрудник, составит 2055 рублей – 267 рублей = 1787 рублей.

6) Предприятие ООО Вакс выплатит сотруднику только сумму больничного за три дня 1787 рублей / 5 дней * 3 дня = 1072 рублей. Оставшуюся сумму 1787 рублей – 1072 рублей = 715 рублей сотруднику выплатит ФСС.

Также необходимо отметить, что работодатель – предприятие в государственный бюджет, должен перечислить сумму НДФЛ только за три дня, которые он оплачивал сотруднику, то есть в сумме 267 рублей / 5 дней * 3 дня = 160 рублей. Оставшуюся сумму в размере 267 рублей – 160 рублей = 107 рублей должен будет перечислить ФСС.

Таким образом, в данном разделе были сделаны следующие выводы:

- был рассмотрен порядок расчета и уплаты НДФЛ с больничного листа в 2017 году.

- если сотрудник заболел в 2017 году, то для того, чтобы рассчитать средний заработок, необходимо брать во внимание выплаты за 2015 и 2016 годы.

- был рассмотрен основной порядок начисления, расчета и уплаты налога на доходы физических лиц. Порядок расчета НДФЛ был рассмотрен на конкретных примерах.

- был рассмотрен порядок расчета больничного, где средняя заработная плата рассчитывалась в сумме 80% от среднего заработка, так как страховой стаж составил от 5 до 8 лет. На основании этого и исчислялся порядок расчета НДФЛ.

- был рассмотрен порядок расчета больничного, где средняя заработная плата рассчитывалась в сумме 60% от среднего заработка, так как страховой стаж составил менее 5 лет. На основании этого и исчислялся порядок расчета НДФЛ.

- был рассмотрен порядок расчета больничного, где средняя заработная плата рассчитывалась в сумме 100% от среднего заработка, так как страховой стаж составил более 8 лет. На основании этого и исчислялся порядок расчета НДФЛ.

2.2. Порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2017 году

В 2017 году бухгалтер обязан начислить НДФЛ с отпускных одновременно с выплатой этой формы дохода. Перечислить рассчитанную сумму нужно не позднее последнего дня месяца, когда работник брал дни отдыха.

Рассмотрим пример.

Сотрудник предприятия взял отпуск на неделю с 15 по 22 сентября 2016 года. 14 сентября данному сотруднику перечислили отпускные в размере 10000 рублей. НДФЛ в размере 10000 рублей * 13% / 100% = 1300 рублей должен будет уплачен не позднее 30 сентября 2016 года.

Данное новшество в налоговой системе РФ, которое было введено в 2017 году, позволяет производить накапливание НДФЛ в течение месяца и затем перечислять его единой платежкой за всех уходивших на отдых сотрудников. Это не только упрощает работу бухгалтера, но и дает возможность минимизировать риск возникновения ошибки.

Однако следует оговориться, что это не требование и не обязанность предприятия уплачивать НДФЛ в последний день месяца. Например, если у предприятия небольшая среднесписочная численность сотрудников, и практика бухгалтера более удобна в старом способе расчета и уплаты НДФЛ, то продолжать можно выплачивать одновременно НДФЛ и отпускные.

Далее рассмотрим более интересный пример расчета НДФЛ с переходящих отпускных.

Предприятие ООО Зеркало применяет систему налогообложения УСН. Бухгалтеру предприятия был начислен отпуск в период с 24 января 2017 года по 2 февраля 2017 года на 10 календарных дней. У данного бухгалтера есть несовершеннолетний ребенок. Так как суммарный доход данного сотрудника с начала 2017 год не превысил размер в 350000 рублей, то данному сотруднику положен стандартный вычет на несовершеннолетнего ребенка в размере 1400 рублей.

Сумма отпускных за январь составила 15000 рублей.

НДФЛ составляет следующую сумму: (15000 рублей -1400 рублей) * 13% /100% = 1768 рублей.

Сумма отпускных за февраль составила 1500 рублей.

НДФЛ составляет следующую сумму: (1500 рублей -1400 рублей) * 13% /100% = 13 рублей.

Таким образом, общая сумма НДФЛ, которая должна быть перечислена в государственный бюджет с отпускных сотрудницы предприятия, составляет 13 рублей + 1768 рублей = 1781 рублей.

Рассмотрим еще один пример расчета отпускных и удержания НДФЛ.

Менеджеру предприятия был выдан отпуск в период с 24 января 2017 года по 30 января 2017 года на 7 календарных дней. У данного сотрудника есть несовершеннолетний ребенок. Так как суммарный доход данного сотрудника с начала 2017 год не превысил размер в 350000 рублей, то данному сотруднику положен стандартный вычет на несовершеннолетнего ребенка в размере 1400 рублей.

Сумма отпускных за январь составила 13000 рублей.

НДФЛ составляет следующую сумму: (13000 рублей -1400 рублей) * 13% /100% = 1508 рублей.

Таким образом, общая сумма НДФЛ, которая должна быть перечислена в государственный бюджет с отпускных менеджера предприятия, составляет 1508 рублей.

В заключении раздела можно сделать следующие выводы:

- в 2017 году НДФЛ с отпускных должен быть произведен одновременно с выплатой этой формы дохода. Перечислить рассчитанную сумму нужно не позднее последнего дня месяца, в котором сотрудник предприятия брал отпуск.

- были рассмотрены примеры, в которых были рассмотрены порядок удержания НДФЛ в переходящем месяце, а также в целом месяце.

2.3 Уплата НДФЛ с аванса и заработной платы в 2017 году

Согласно трудовому распорядку и регламенту деятельности, обычно на предприятии сумму дохода выплачивают следующими способами:

- оплата аванса и затем оставшейся части заработной платы.

- оплата целой части заработной платы.

Рассмотрим пример.

ООО Снежок внутренними правилами и регламентами установило, что на предприятии заработная плата выплачивается следующим образом:

25 число каждого месяца оплата аванса.

10 числа каждого месяца – оплата оставшейся части заработной платы.

Сотруднику предприятия 25 января 2017 годы был выдан аванс в размере 15000 рублей. НДФЛ с данной суммы удержан не был.

10 февраля сотрудник предприятия получает оставшуюся часть заработной платы в размере 20000 рублей.

Таким образом, общая начисленная заработная плата составит 20000 рублей + 15000 рублей = 35000 рублей.

В семье данного сотрудника четверо детей, четвертый ребенок является инвалидом. Согласно законодательству, данному сотруднику положены следующие налоговые вычеты по НДФЛ.

1400 рублей на первого ребенка.

1400 рублей на второго ребенка.

3000 рублей на третьего ребенка.

12000 рублей на ребенка инвалида, который еще не достиг совершеннолетия^[23].

Налоговая база по НДФЛ составит следующее значение. 35000 рублей – 1400 рублей – 1400 рублей – 3000 рублей – 12000 рублей = 17200 рублей.

Сумма НДФЛ к удержанию должна составить следующее: 17200 рублей * 13% /100% = 2236 рублей.

Предприятие должно перечислить сумму НДФЛ в государственный бюджет не позднее 11 февраля в данном случае.

Рассмотрим еще один пример.

ООО Вело внутренними правилами и регламентами установило, что на предприятии заработная плата выплачивается следующим образом:

15 число каждого месяца оплата аванса.

5 числа каждого месяца – оплата оставшейся части заработной платы.

Сотруднику предприятия 15 января 2017 годы был выдан аванс в размере 20000 рублей. НДФЛ с данной суммы удержан не был.

5 февраля сотрудник предприятия получает оставшуюся часть заработной платы в размере 30000 рублей.

Таким образом, общая начисленная заработная плата составит 20000 рублей + 30000 рублей = 50000 рублей.

В семье данного сотрудника четверо детей. Первые два ребенка уже достигли совершеннолетия, и их возраст составляет 25 и 27 лет. Согласно письму Минфина и ФНС, при определении количества детей, в расчет необходимо брать всех детей, в том числе и старших, которые уже достигли совершеннолетия. Третий ребенок в возрасте 10 лет является несовершеннолетним. Четвертый ребенок является усыновленным, и ему уже 19 лет. Согласно законодательству, данному сотруднику положены следующие налоговые вычеты по НДФЛ.

3000 рублей на третьего ребенка.

6000 рублей на ребенка инвалида^[24].

Налоговая база по НДФЛ составит следующее значение. 50000 рублей – 3000 рублей – 6000 рублей – 3000 рублей = 41000 рублей.

Сумма НДФЛ к удержанию должна составить следующее: 41000 рублей * 13% /100% = 5330 рублей.

Предприятие должно перечислить сумму НДФЛ в государственный бюджет не позднее 6 февраля в данном случае.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- согласно трудовому распорядку и регламенту деятельности, обычно на предприятии сумму дохода выплачивают следующими способами:

- оплата аванса и затем оставшейся части заработной платы.

- оплата целой части заработной платы.

- были рассмотрены примеры, в которых рассматривается порядок удержания НДФЛ с аванса и оставшейся части заработной платы. Более того, были рассмотрены налоговые вычеты, которые предусмотрены для каждого сотрудника, у которого на попечительстве имеются несовершеннолетние дети.

Выводы по главе 2.

Во второй главе данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

- был рассмотрен порядок расчета и уплаты НДФЛ с больничного листа в 2017 году.

- оплата аванса и затем оставшейся части заработной платы.

- оплата целой части заработной платы.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

Данное курсовое исследование было проведено на тему налога на доходы физических лиц и определения экономической сущности данного вида федерального налога в налоговой системе Российской Федерации.

В первой главе данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

- были рассмотрены различные категории налогоплательщиков, которые также определены в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

- были рассмотрены основные ставки по НДФЛ, а также порядок применения налоговых вычетов. Следует отметить, что самой распространенной налоговой ставкой на налог на доходы физических лиц является 13%. По данной ставке облагается большая часть доходов физических лиц – граждан Российской Федерации. Также существуют ставки в размере 9%, 15%, 30% и 35%.

Во второй главе данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

- был рассмотрен порядок расчета и уплаты НДФЛ с больничного листа в 2017 году.

- оплата аванса и затем оставшейся части заработной платы.

- оплата целой части заработной платы.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Федеральный закон от 25.07.2002 г. № 115– ФЗ. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с.

4. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – 520 с.

5. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с.

6. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – 220 с.

7. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

8. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

9. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

10. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

11. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2012. – 224 с.

12. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. - № 4. – С. 300-311.

13. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение. – 2015. - №4. – С. 277-288.

14. Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации// Налоги и налогообложение. – 2015. - № 11. – С. 834-844.

15. Полушин А.А. Методы совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов // Финансы и управление. – 2015. - № 8. – С. 529-596.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Полушин А.А. Методы совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов // Финансы и управление. – 2015. - № 8. – С. 529-596. ↑
Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с. ↑
Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Полушин А.А. Методы совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов // Финансы и управление. – 2015. - № 8. – С. 529-596. ↑
Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с. ↑
Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с. ↑
Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с. ↑
Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с. ↑
Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с. ↑
Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации// Налоги и налогообложение. – 2015. - № 11. – С. 834-844. ↑
Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Полушин А.А. Методы совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов // Финансы и управление. – 2015. - № 8. – С. 529-596. ↑
Полушин А.А. Методы совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов // Финансы и управление. – 2015. - № 8. – С. 529-596. ↑
Полушин А.А. Методы совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов // Финансы и управление. – 2015. - № 8. – С. 529-596. ↑