Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоги как цена услуг государству (предметное и подробное рассмотрение)

Содержание:

Введение

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система, выступающая главным мезханизмом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система Российской федерации была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

С момента возникновения государства налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Изменение и развитие форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном не цивилизованном обществе, налоги – основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги известны издревле, еще на заре людской цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

Развитие форм и методов взимания налогов можно разделить на три периода. На начальном этапе развития от древнего мира до средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а городу или общине поручает сбор налогов. Очень часто оно пользуется услугами откупщиков. На втором этапе (XVI - начало XIX вв.) в государстве возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство возлагает на себя часть функционала: наблюдает за процессом сбора налогов, устанавливает квоту обложения, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. И, наконец, третий, современный, период – государство берет в свои руки все функции взимания и установления налогов, ибо правила обложения успели сформироваться. Имея ту или иную степень самостоятельности, местные органы власти и общины играют роль помощников государства.

В данной работе речь пойдет о налогах, как цене услуг государства: о роли налогов в формировании бюджета государства, о стандартах госуслуг оказываемых налоговыми органами, о налогах как об основном инструменте госрегулирования экономики.

Целью данной работы является предметное и подробное рассмотрение, какую роль играют налоги в развитии государства. Задачи, которые способствуют достижению данной цели, заключаются в рассмотрении сущности, видов и функции налогов, раскрытии механизмов функционирования налоговой системы, действующей в России в настоящее время и в других странах.

Объектом изучения в работе выступает налогообложение в Российской Федерации.

Предметом исследования являются налоги как плата «цивилизованного общества» т.к. налоговая система, сложившаяся в нашей стране налагает особый отпечаток на всю жизнь народа и пути решения проблем связанных с взиманием налогов.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. В первой главе рассматриваются основные положения теории налога. Во второй главе раскрываются функции налогов и роль налогов в развитии государства. В третьей главе дается характеристика стандартам государственных услуг, оказываемых налоговыми органами.

Глава 1. Основные положения теории налога

1.1 История налогообложения

Налоги и налоговая система - это не только источники бюджетных поступлений, но и основные структурные элементы экономики рыночного типа. Несомненно, то, что без формирования рациональной налоговой системы, не подавляющей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны рациональные преобразования экономики Российской федерации.

Налоги знакомы людям с глубочайшей древности, когда они зачались в форме подати, дани. Появление налогов сопряжено с потребностью содержания государства. Их неизбежность до такой степени очевидна, что еще в 1788 году Бенджамин Франклин, один из создателей Декларации независимости США, писал: «в этом мире ни в чем нельзя быть уверенным, за исключением смерти и налогов».

Налоги предполагают собою обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Наличие налогов экономически оправдано постольку, поскольку оправдано существование государства. Налоги - это экономическая основа содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной области.

Под налогом, отдельные представители дореволюционной финансовой науки понимали «принудительный сбор с граждан, устанавливаемый для покрытия общих расходов государства». В советском финансовом праве налоги складывались ровно как платежи, вносимые в государственный бюджет на основании актов высшего органа государственной власти юридическими лицами и гражданами безвозмездно, в установленных размерах и в определенные сроки для обеспечения общегосударственных нужд.

В соответствии со статей 8 налогового кодекса Российской Федерации, под налогом подразумевается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в виде отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Современные теоретики налогового права устанавливают налог как единственно законную форму отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченную государственным принуждением, не носящую характера наказания, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.

С учетом выше изложенного можно выделить следующие юридические признаки налога:

- абстрактность;

- безвозвратность;

- публичность;

- законность установления;

- процедурный характер взимания;

- индивидуальная безвозмездность;

- принудительность изъятия.

Пошлины и сборы в финансовом плане менее значимы. Их основная задача состоит в покрытии издержек отдельных государственных органов (судов, паспортных столов, загсов и др.).

1. Экономическая суть определений «налог» и «сбор»

Экономическая суть налога проявляется через его функции. Всякая из исполняемых налогом функций имеет внутренние свойства, знаки и черты данной экономической категории. Тем самым, она показывает, каким образом реализуется призвание определенного налога как инструмента стоимостного переразделения и разделения прибылей в обществе.

Под сбором, в соответствии с пунктом 2 статьи 8 налогового кодекса Русской Федерации, воспринимается непременный вклад, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов госорганами, органами здешнего самоуправлении, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически важных, включая предоставление определенных прав либо выдачу разрешений (лицензий).

Сегодня основным инструментом переразделения прибылей и финансовых источников являются налоги. Данное переразделение осуществляют госорганы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий программ, секторов и сфер экономики, которые испытывали надобность в источниках, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников. Другими словами, налоговое регулирование прибылей ставит своей стержневой задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, нужных для решения задачи общественного, экономического, научно-технического становления страны, региона либо ветви.

Совокупность взимаемых налогов и других платежей образует налоговую систему. Это представление охватывает конструкцию и функции государственных налоговых органов.

Общие тезисы построения налоговых систем воплощаются при их образовании через элементы налогов, которые включают: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Собственно, через эти элементы в законе о налогах устанавливается каждая налоговая процедура, в том числе порядок и данные исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие данные налогообложения.

Субъект налога либо налогоплательщик. Налогоплательщик – это то лицо (юридическое либо физическое), на которое по закону возложена обязанность уплачивать налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым финальным плательщиком, либо носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов.

1.2 Объект налогообложения.

Объектом налогообложения может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают:

- имущество;

- операции по реализации товаров (работ, услуг);

- стоимость реализованных товаров (работ, услуг);

- прибыль;

- доход (в виде процентов и дивидендов);

- иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог и т.д. Объект налогообложения неразрывно связан с всеобщим исходным источником налога - валовым внутренним продуктом (ВВП), поскольку вне зависимости от конкретного источника уплаты каждого налога все объекты налогообложения представляют собой ту или иную форму реализации ВВП.

1.3 Классификация налогов

Основу налоговой системы РФ составляют следующие налоги: налог на добавленную стоимость, подоходный налог, налог на выручка, акцизы. Они приносят стержневой доход в бюджет, являются основными регуляторами и налоговой базой государства.

Классификация по механизму образования. По механизму образования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Косвенные налоги- налоги на товары и службы: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара и службы); на наследство; на сделки с недвижимостью и дорогими бумагами и другие. Они отчасти либо всецело переносятся на цену товара либо службы.

Прямые налоги- налоги на доходы и собственность: подоходный налог и налог на выручка корпораций (фирм); на общественное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые общественные налоги, общественные вклады); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и иную недвижимость; налог на перевод выручки и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с определенного физического либо юридического лица.

Прямые налоги сложно перенести на покупателя. Из них легче каждого дело обстоит с налогами на землю и на иную недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на финального покупателя в зависимости от степени гибкости потребности на товары и службы, облагаемые этими налогами.

Классификация по ярусам налогообложения Законом «Об основах налоговой системы в Русской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

Первый ярус-это федеральные налоги России. Они действуют на территории каждой страны и регулируются общероссийским правом, формируют основу прибыльной части федерального бюджета и, от того что это особенно прибыльные источники, за счет них поддерживается финансовая устойчивость бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В Русской Федерации, как и в других странах, особенно прибыльные источники сосредотачиваются в федеральном бюджете. В соответствии с законом «О налоговой системе» в Русской Федерации существуют следующие федеральные налоги:^[1]

- таможенная пошлина;

- налог на операции с ценными бумагами;

- сбор за использование наименований «Россия» и «Российская Федерация» и словосочетаний с ними;

- сбор за пограничное оформление;

- налог на пользователей автодорог;

- налог с владельцев транспортных средств;

- налог на приобретение автотранспортных средств;

- налог на отдельные виды автотранспортных средств;

- налог на реализацию ГСМ;

- налог на прибыль;

- акцизы на группы и виды товаров;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в инвалюте;

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- плата за пользование водными объектами;

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на игорный бизнес;

- платежи за пользование недрами;

- гербовый сбор;

- государственная пошлина;

- налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения;

- сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

Второй уровень - налоги республик в составе Русской Федерации и налоги краев, областей, самостоятельных областей, самостоятельных округов. Для краткости в последующем мы будем именовать их территориальными налогами.

Этот конечный термин был введен в ученый цикл нами еще несколько лет назад. Теперь он «узаконен», от того что применяется в плане Налогового Кодекса Русской Федерации. Территориальные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского права. Часть территориальных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае территориальные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. К территориальным налогам относятся:

- лесной налог;

- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;

- налог на имущество предприятий;

- налог с продаж.

Третий уровень - местные налоги, т.е. налоги городов, районов, поселков и т.д. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов. К местным налогам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность;

- курортный сбор;

- сбор за право торговли;

- налог на промышленное строительство в курортной зоне;

- целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и др.;

- сбор за право использования местной символики;

- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров;

- сбор за открытие игорного бизнеса;

- сбор с владельцев собак;

- сбор за выигрыш на бегах;

- сбор с лиц, играющих на тотализаторе;

- сбор с биржевых сделок;

- сбор за проведение кино- и телесъемок;

- сбор за уборку территории;

- лицензионный сбор за право винной торговли;

- сбор за выдачу ордера на квартиру;

- сбор за парковку автотранспорта;

- лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей;

- налог на рекламу;

- сбор за участие в бегах;

- налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы;

Всем органу управления трехуровневая система налогообложения дает вероятность независимо формировать прибыльную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от разных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая действие и пр.) и займов.

Бюджетное устройство Русской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что территориальные и местные налоги служат лишь добавкой в прибыльной части соответствующих бюджетов. Основная часть при их образовании - это отчисление от федеральных налогов.

Налог на собственность предприятий, земельный налог, налог на собственность физических лиц - налоги на собственность, а страховые вклады в Пенсионный Фонд, страховые вклады в Фонд Государственного Общественного Страхования, страховые вклады в Государственный Фонд Занятости Населения, страховые вклады в Фонды Непременного Медицинского Страхования, сбор на нужды образования- налоги на фонд оплаты труда. Систематизация по объектам налогообложения. По объектам налогообложения налоги делятся на налоги с цикла, налоги на выручка (доход), налоги на собственность, налоги на фонд оплаты труда. К налогам с цикла относятся налог на пользователей автодорог, налог на оглавление жилья и объектов общественно-культурной сферы, налог на добавленную стоимость. К налогам на доход относятся налог на выручку предприятий (организаций), налог на доходы, удерживаемый из источника, налог на игорный бизнес.

Глава 2. Функции налогов. Роль налогов в развитии государства

2.1 Функции налогов и основные принципы налогообложения

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Каждая из выполняемых налогом функций имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической категории. Тем самым она показывает, каким образом реализуется предназначение конкретного налога как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов в обществе.

Выделяют три важнейшие функции налогов:

фискальную (финансирование государственных расходов);
регулирующую, или распределительную (государственное регулирование экономики);
социальную (поддержание социального равновесия в обществе путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними).

Все функции налога не могут существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны, взаимозависимы и в своем проявлении представляют собой единое целое.

Разграничение функций налога носит в значительной мере условный характер, поскольку они осуществляются одновременно. Отдельные черты одной функции непременно присутствуют в других. Рассмотрим суть и механизмы проявления налогом своих функций.

Фискальная функция (фиск-казна), т.е. обеспечение государства необходимыми ресурсами.

С помощью данной функции образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства в условиях рыночной экономики. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов государственного бюджета Российской Федерации. Фискальная функция усиливается во всех странах в связи с расширением регулирующей роли государства в обществе.

Распределительная функция.

С помощью налогов происходит распределение и перераспределение национального дохода, и создаются условия для эффективного государственного управления.

Экономический механизм системы налогообложения может достичь поставленной цели в случае создания равных экономических условий для всех предприятий самостоятельно от их организационно-правовых форм и форм собственности. Он должен обеспечивать увлеченность предприятий в приобретении большего дохода через применение таких элементов налога, как ставки, льготы, сроки уплаты, что в свою очередь дозволит решить задачи насыщения товарами и службами потребительского рынка, убыстрение научно-технического прогресса, обеспечения насущных общественных надобностей населения.

Налоги как энергичный участник перераспределительных процессов оказывают солидное воздействие на воспроизведение, стимулируя либо унимая его темпы, расширяя либо сокращая платежеспособный потребность населения. Регулирующая функция.

Регулирующая функция налогов реализуется путем:

- регулирования дохода и прибыли юридических и физических лиц;

- стимулирования роста производства товаров или содержания их, стимулирования инвестиций, проведения мероприятий в области экологии, выпуска продукции для государственных нужд, деятельности предприятий малого бизнеса и т.д. Стимулирующее воздействие налогов обеспечивается через систему материальных и финансовых санкций.

4. Контрольная функция.

При помощи налогов контролируется своевременное поступление части выручки, прибыли и дохода организаций и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды.

Налоговая система базируется на ряде принципов налогообложения, основными из которых являются:

1. Всеобщность и равенство налогообложения - всякое юридическое и физическое лицо должно платить налоги, установленные правом. Не допускается предоставление индивидуальных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованные с позиции конституционно важных целей. Равенство в налогообложении требует учета фактической способности к уплате налога на основе сопоставления экономических потенциалов.

2. Справедливость налогообложения - всякое физическое и юридическое лицо должно платить налоги в зависимости от получаемой выручки, дохода.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный нрав и разно использоваться исходя из общественных, расовых, национальных, религиозных и иных критериев. Не допускается установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц либо место происхождения капитала.

3. Экономическая обособленность налогов.

Налоги и сборы обязаны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

4. Однократность налогообложения - один и тот же объект налогообложения у всякого субъекта может быть обложен налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

5. Определенность налогообложения.

При установлении налогов обязаны быть определены все элементы налогообложения. Акты права о налогах и сборах обязаны быть сформулированы таким образом, дабы всякий верно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

6. Нейтральность налогов - налоги не обязаны вредить деятельности предприятий и жизнедеятельности граждан.Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах трактуются в пользу налогоплательщика.

Данный принцип реализуется в ряде стран в отношении налогообложения физических лиц, в частности, путем введения, не облагаемого налогом дохода, связанного с размером прожиточного минимума.

Простота, доступность и ясность налогообложения.

Наиболее простыми с точки зрения исчисления считаются прямые налоги. В соответствии с мировой практикой прямые налоги составляют около 60% общей суммы доходов, поступающих от налоговой системы.

Применение наиболее оптимальных форм, методов и сроков уплаты налогов.

Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов и сборов осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

Учитывая многоаспектность содержания налогов, их комплексный характер и неоднозначную природу, необходимо отметить, что каждой сфере налоговых отношений соответствует своя система принципов.

Правительство Российской Федерации участвует в координации налоговой политики с другими государствами, входящими в Содружество Независимых Государств, а также заключает международные налоговые соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения с последующей ратификацией этих соглашений.

Можно условно выделить три такие системы:

- экономические принципы налогообложения;

- юридические принципы налогообложения (принципы налогового права);

- организационные принципы налоговой системы.

Помимо того, в рамках всей из указанных систем нужно выделять как всеобщие тезисы налогообложения, присущие каждой системе налогообложения в целом, так и частные тезисы налогообложения, которые соответствуют только некоторым разделам и расположениям налогообложения, скажем, тезисы использования ответственности за нарушение налогового права, тезисы исчисления и уплаты налога на выручка, тезисы взимания налогов с нерезидентов и т.д.

Под правовыми тезисами воспринимаются управляющие расположения права, начальные направления, его основные начала, определяющие сущность каждой системы, ветви либо университета права.

Экономические тезисы налогообложения представляют собой сущностные, базисные расположения, касающиеся рациональности и оценки налогов как экономического явления. Впервой они были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в работе «Изыскание о природе и причинах богатства народов».

Правовые тезисы организации системы налогообложения, используемые в интернациональной практике, дозволено сформулировать дальнейшим образом:

Юридическое равенство перед законом всех хозяйствующих субъектов и граждан. Налоговый нейтралитет.
Налоговые преференции подлежат обязательному утверждению в законе.
Гарантированность стабильности и последовательности налоговой политики.
Налоговая прозрачность (компания не может скрывать доходы акционеров и служить им налоговым убежищем).

5. Запрещение обратной силы налогового закона (действие налогов во времени).

6. Функционирование института ответственности основывается на презумпции виновности налогоплательщика при условии гибкого налогового воздействия на нарушителей налоговых законов.

7. Ориентация преимущественно на прогрессивные формы налогообложения.

8. Антидискреционность решений налоговых администраций.

9. Соразмерность распределяемых налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы с величиной расходов, ежегодно утверждаемой текущим финансовым законодательством.

10. Приоритет финансовых общественно необходимых целей.

К организационным принципам налоговой системы относятся положения, в соответствии с которыми осуществляется ее построение и структурное взаимодействие:

принцип единства;
принцип подвижности;
принцип стабильности;
принцип множественности налогов;
принцип исчерпывающего перечня налогов.

2.2 Налоги, как основной инструмент государственного регулирования экономики налог налогообложение сбор государство

В настоящее период концепция налогов равно как важная составная часть финансовой урока в Российской федерации основы возобновляться.

Исходя с концепции налогов и функции налогов, обусловливается налоговая стратегия страны. В практике разрешено отметить 3 ключевые фигуры налоговой политические деятели. Они попадаются никак не в истинном варианте, а в конкретных соотношениях товарищ с другом.

Во-1-ый, данное проявленная фискальная стратегия, или стратегия наибольших налогов. Здесь я обладаем этот инцидент, если правительство тяготится методом значительных налогов в подоходную доля бютжета и гарантировать преобладание доходов надо расходами. Подобная стратегия, равно как наглядно выявил А. Лаффер, чаще любого никак не доходит установленных полнее. Вместе с этим возлюбленная обладает и ещё более значимые результаты. Совершается затормаживание наращенного воспроизводства или в целом возвращение к обычному воспроизводству. Жители проявляет бездейственное противодействие этому направлению, и наступает глобальное избежание с уплаты налогов. Избежание с уплаты налогообложения приводит в собственную очередность к увеличению нелегальный экономики.

В подобной ситуации я обладаем проблема с приукрашиванием значимости фискальной функции налогов согласно сравнению с другими функциями.

Во-2-ой, данное налоговая стратегия финансового развития. Присутствие данном правительство тяготится всячески уменьшать налоги, сохраняя большую доля экономических ключей в директиве хозяйствующих субъектов. В 1-й взгляд способен представиться, то что непосредственно к такого рода политическом деятеле необходимо неприятный. Однако возлюбленная способен обладать никак не меньше тяжелые результаты, а непосредственно: снижение социальных проектов с-из-за недостатка денег у правительства, сокращение, яруса существования сотрудников экономных учреждений, в том числе врачей, преподавателей и т.д.

Третьей конфигурацией необходимо принять наилучшую налоговую политическому деятелю. Смотри её осуществление потребует подробного академического осмотра и представления финансовой ситуации, моделирования результатов любых налоговых перемен, комплексности принятия заключений. С целью триумфа налоговой политические деятели необходимо исследовать далекое прошлое, понимать опыт иностранных цивилизованных государств, применять его, никак не безрассудно копируя, а соотнося с характерными отличительными чертами государственной экономики.

При проведении налоговой политические деятели имеют все шансы расстаться фискальные круг интересов муниципальных организаций и налогоплательщиков. Равно как достигнуть гармонизации заинтересованностей? Налоговая стратегия обязана анализировать равно как круг интересов бютжета, таким образом и круг интересов, обширных тьмы жителей. Помирить. ant. поссорить их совершенно возможно. Все без исключения заинтересованы в крепком становлении экономики значительными темпами, в становлении наращенного воспроизводства в базе современных спецтехнологий. Проблема - в подходящих соотношениях финансирования экономических течений, в «прозрачности» доходов и расходов бютжета.

В базарной экономике функционируют и активно взаимодействуют товарищ с другом 3 ключевых своеобразных торга. Данное биржа продуктов и отраслей, или рыночный биржа; биржа работы и биржа экономических ключей, содержащий в себе биржа дорогостоящих бумаг. Стоимость в торге создает соответствие необходимости и предписания. В торге работы стоимостью считается заработная оплата нанятого сотрудника.

Сформулируем, то что предполагает собою базарная концепция хозяйства. Базарная макроэкономика-данное концепция компании хозяйства государства, сформирована в товарно-валютных взаимоотношениях, многообразии конфигураций имущества; в ресурсы изготовления, финансовой власти людей равно как владельцев собственной пролетарой мощи их соперничества в области изготовления и вращения продуктов и отраслей.

Рыночные модификации разных государств значительно различаются товарищ с товарища. Разрешено отметить 2 ключевые модификации базарной экономики: свободная форма и форма социально нацеленного торга.

Юридические личности (хозяйствующие субъекты) обозначивают в один и в таком случае ведь период в свойстве потребителей и производителей - в товарном торге, эмитентов и трейдеров - в экономическом торге, нанимателей – в торге работы. Жители обозначивают в свойстве продавцов собственной пролетарой мощи в торге работы (трудоспособная доля жителей), потребителей - в товарном торге, трейдеров - в экономическом торге.

Свободная форма сформирована в малом вмешательстве страны в домашнюю жизнедеятельность и социальные движения. Функционирует как минимум компаний правительственного раздела, гарантируется наибольшая желание хозяйствующим субъектам, правительство берет на себя наименьшее содействие в постановлении социальных вопросов, беспокоясь о самых бедных пластах жителей, урегулирование вынашивает кредитно-денежный характер и ограничивается желательно макроэкономикой. Свободная форма функционирует в СОЕДИНЕННЫХ ШТАТОВ АМЕРИКИ, Канаде, схожи к ней концепции Англии и Франции.

Социально направленная форма выделяется более значительной ступенью правительственного регулировки экономики. Здесь существен правительственный раздел, коммерсантская процесс подвергается регламентации, правительство обеспечивает конкретный уровень удовлетворение надобностей жителей (а никак не только лишь его густейших пластов) в жилище, службах здравоохранения, создания и культуры, следить о занятости трудоспособной его доли. Подобная форма функционирует в Германии, Австрии, Нидерландах, Швеции, Норвегии. Схожа к ней и концепция Стране восходящего солнца.

Надо заметить, то что почти все с заявленного о свободной модификации принадлежит точнее к Прошедшему с упомянутых государств. В настоящее период они передвигаются в сторонку 2-й модификации.

Вполне понятно, то что свободная и социально направленная модификации торга призывают присутствия у страны различных экономических ключей. И налоги в государствах с 2-й модификацией, бесспорно, должны являться ранее. Таким образом то что понимание «большие» или «невысокие» налоги – данное никак не абсолютное, а условное понимание. Размер налогов обязана отвечать установленным страной пред собою вопросами.

Глава 3. Налоги, как цена услуг государства

3.1 Роль налогов в формировании доходов государства

Основным финансовым источником государства являются налоги, результативное управление которыми дозволено считать основой государственного управления вообще. И если признать, что государство существует для обеспечения благоденствия его граждан, то государственная власть может предпочесть одну из 2-х тактических линий: либо взимать высокие налоги и принимать на себя высокую ответственность за благоденствие его граждан, либо взимать низкие налоги, имея в виду, что граждане сами обязаны заботиться о своем благоденствии, не уповая на поддержку государства. Различные государства по-различному строят свою финансовую систему.

Среди первых в основном богатые страны, с ярусом среднедушевых валовых прибылей 25-30 тыс. дол. и налоговые изъятия составляют в них крайне существенные суммы: в Дании-17 тыс. дол. на душу населения (доля налогов в ВВП-51%), в Швейцарии – около 15 тыс. дол. на душу населения (доля налогов в ВВП-33%), в Норвегии-14 тыс. дол. на душу населения (доля налогов в ВВП-42%), в Германии, Франции, Бельгии, Финляндии - в диапазоне 11-12 тыс. дол. на душу населения (доля налогов в ВВП соответственно- 40%, 45%. 46.5%, 47%).

Так одни считают допустимым изымать в виде налогов (включая все виды налогов и непременных платежей, в том числе и вклады по соцстраху) до 50% всех прибылей социума исходя из доктрины больше высокой результативности использования финансовых средств под контролем государственных конструкций, чем в руках частных лиц. Другие не разделяют этой надежды и ограничивают свои налоговые аппетиты каждого лишь 25-30% от ВВП.

В странах, занимающих последние места по уравнению среднедушевых прибылей, размеры налоговых изъятий удерживаются на значительно больше низком ярусе: в Южной Корее - лишь 2,5 тыс. дол. доводится на душу населения (доля налогов в ВВП-22%), в Турции - примерно 600 дол. на душу населения (доля налогов в ВВП-22%), в Мексике - менее 500 дол. (доля налогов в ВВП-16%).

Подобным способом, исполняемая Властью ПМР налоговая стратегия характеризуется притяжением, ранее любого из-за результат увеличения налогового бремени компаний и жителей найти решение проблему заполнения бютжета. Однако подобные мероприятия имеют все шансы дать успех только лишь в очень узком скоротечном промежутке (и только в обстоятельствах сформированного торга). В полном ведь подобная направленность налоговой стратегии является малоперспективной. В данных обстоятельствах большой уровень налогообложения неизбежно порождает у бизнесменов стремление перевести тягость налогового бремени в финишного потребителя, введя целую необходимую сумму налогов в стоимость продукта. В результате стоимость изготовителя (содержащая в себе его расходы, налоги и наименьшую прибыль, остальную позднее уплаты налогов) нередко превосходит эту, какую согласен оплатить из-за его продукцию потребитель. Сокращение ведь подкупной стоимости определяет изготовителя в разорения. В результате я обладаем снижение изготовления, однако и в целом к этому, чтобы им работать. Совершается совершенно нецелесообразный перелив денежных средств в область посредничества и торговли. Кроме этого, равно как демонстрирует практическая деятельность, результатом повышения пруд и народ, изымаемых страной налогов действительно постоянно считается повышение стагфляционных направленностей.

В в таком случае ведь период правительство тяготится предельно увеличить колесую, оно абсолютно всеми легкодоступными с целью него способами, в этом количестве и с помощью насильственных методов, неприятный приобрести с налогоплательщика все без исключения, то что принято согласно закону. С собственной края плательщик стремится уберечь собственные круг интересов, достигая, чтобы ясачный бремя был наименьшим и никак не уничтожал заинтересованности к предпринимательству. Таким образом опыт государств, обладающих многолетнюю налоговую эпопею, свидетельствует, то что налогами способен изыматься никак не более 40% доходов налогоплательщика. У нас ведь, равно как демонстрируют вычисления, в случае если честно оплачивать все без исключения определенные законодательством налоги согласно определенным в данных законодательстве законам, в таком случае данное вдали превосходит эту границу, из-за границами каковой пропадает любой смысл коммерсантской работы. Смотри и должны налогоплательщики находить дороге минимизации собственных платежей: кто именно в границах законов, используя существующие в законодательстве вероятности, кто именно, утаивая собственную процесс или доля собственных доходов и собственности.

3.2 Стандарты государственных услуг, оказываемых налоговыми органами

Если говорить определенно о снижении тяжести налогообложения на отечественного товаропроизводителя, то нужно поставить вопрос о ставках и льготах налога на выручку. Ведущим фактором становления рыночной экономики является выручка, получаемая предпринимателем. И от того, какая величина останется в его распоряжении, дозволено судить либо о сохранении толчков для становления производства, либо об их отсутствии.

Ставка налога на выручка и определяет, в какой мере данный налог комбинирует в себе стимулирующую и фискальную функции. В индустриально развитых странах ставка налога на доход ориентирована, раньше каждого, на становление производства. А вот в менее развитых странах – отсутствуют толчки для активации предпринимательских усилий.

Разумеется разрешение проблемы финансового увеличения считается главным обстоятельством перехода к культурной базарной экономике. Следовательно, тот или иной б исключительный характер никак не одевала, на сегодняшний день цель розыска ключей доходов с целью бюджетов абсолютно всех ярусов, однако ставку налога в прибыль нужно уменьшать. В финишном следствии реконструированное и функционирующее изготовление собственными размерами торговель и спасения возместит сокращение пруд. «С уменьшения налогового бремени правительство одолует больше, чем с наложения очень трудных податей: в выпущенные ресурсы способен являться приобретен дополнительный прибыль, с коего в колесую попадет пошлина. Присутствие данном плательщики с огромной воздушностью создадут данные платежи, то что избавит правительство с добавочных расходов получение налогов, сопряженных с санкциями и вымогательством».

Так, уверенно меняется аспект к установлению налогооблагаемой основы: откладывается в тезисе понимание первоначальная стоимость присутствие установлении налогового обещания. Прибыль компаний обусловливается равно как отличие среди заработками и расходами, сопряженными с извлечением данной спасения. Присутствие данном сбиваются очень многочисленные лимитирования, предприятию допускается извлекать с-около налогообложения все без исключения аргументированные и фактически утвержденные затраты, список каковых обязан являться подробно разрисован в функционирующем льготе.

Помимо данного, имеется полный несколько функционирующих финансовых обстоятельств, около воздействием каковых пошлина в прибыль станет уменьшаться. Таким образом, отрицательно оказывают большое влияние в объем налога невысокая эффективность изготовления в основной массе компаний, проблемы реализована продукта, необходимости и работы с значительным ярусом затрат, стоимости и тарифов в энергоносители. 2-ая категория условий – данное товарообменные процедуры (не разрешенные в внутреннем торге с 1.04. 00 г.) и недоучтенный оборот доступных средств, то что позволяет скрывать с налогообложения большие средства. Приличный недостаток приспособления воздействия налога в прибыль сопряжен с его низкой адаптированностью к стагфляционным действиям: некто создан подобным способом, то что дополнительные утраты в главном обдает никак не госбюджет, а налогоплательщики. Никак не нужно скидывать с счетов и несостоятельность множества компаний.

Предлагается новейшая демпферная стратегия. И данное равно как один раз этот вкладывательный стимул, этот, то что обязан показать себе в абсолютной грани.

Так, с её помощью правительство станет сохранять развитие ключевых фондов. Подразумевается конструктивным способом поменять система амортизации, переключиться с личных сроков амортизации к массовым. Присутствие данном общепризнанных мерок амортизации увеличиваются согласно сравнению с действующими, а износ автоматически делается нелинейной, т.е. в первоначальные месяцы, первоначальные года разрешено станет списать в расход значительно большую доля цены в расходы и сократить налогооблагаемую прибыль (но и прибыль также). Подразумевается разграниченный аспект в связи с этого, новейшее спецоборудование или старое. Старое спецоборудование станет обладать наименьшие общепризнанных мерок амортизации.

Предусматривается кроме того оплата налогов отталкиваясь с подлинных результатов, откладываются принципы расплаты определенных предварительных платежей.

Предполагается значительно более независимый процедура перенесения потерь в будущее.

Для малого бизнеса, где число работников малое и циклы тоже не дюже огромные, предлагается сберечь усовершенственную систему уплаты налога по патентам.

Заключение

Как видно из настоящей работы налоги – это непременные, безвозмездные платежи, взимаемые с граждан и юридических лиц, в установленных законом размерах и установленные сроки, в целях финансового обеспечения государства и его регионального образования.

Имеется много типов налогов, а помимо того функции, из числа каковых немаловажную важность представляет фискальная роль, из-за итог каковой дополняется госбюджет страны.

На сегодняшний день существует большой, причем теоретически обобщенный и осмысленный, навык взимания и применения налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику крайне затруднена, от того что было бы абсолютно неблагоразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, общественных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути преобразования своего народного хозяйства. Новым является то обстоятельство, что от уплаты подоходного налога никто не освобождается, правда многим категориям граждан предоставляются существенные льготы. Большое число задач и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей. Семьи, имеющие детей и иждивенцев, будут платить поменьше, чем холостые и малосемейные граждане. Меняется порядок уплаты налога. Как и в других странах, многие граждане России по истечении года будут подавать налоговые декларации в государственные налоговые инспекции по месту жительства, для чего нужно всем вести точный контроль своих прибылей, размер уплаченных в ходе календарного года налогов, отлично знать налоговые льготы. Познание налогового права перестает быть уделом тесного круга экспертов и становится непременным для всякого гражданина России.

Налоги – это и есть цена служб государства, к примеру, у нас есть добросовестные и наплевательские граждане, которые пользуются службами государства и не платят налоги, что приводит к отрицательным итогам, а те которые не нарушают закон, вольно пользуются всеми службами предоставляющими государством. А также не познание закона также не освобождает граждан от ответственности. Как указывал А. Смит «подданные государства обязаны участвовать в покрытии затрат Правительства, всякий по вероятности, т.е. соизмеримо доходу, которым он пользуется под охраной государства». Ведь уплатив налоги, мы гарантируем себе процветающее грядущее.

Пока не будет выработано влиятельной целостной доктрины преобразования налогообложения и его правовой формы, итоги всяких исследований в этой сфере останутся не больше чем точкой зрения отдельных коллективов и экспертов. В реальное время на роль нового, мастерски составленного, с учетом предыдущих ошибок и неудач, налогового права претендует Налоговый кодекс, разработанный Правительством РФ, впрочем, он не лишен недостатков. Сложностей в области налогообложения скопилось дюже много, для того дабы их дозволено было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Только малозначимая их часть будет так либо напротив решена в недалеком грядущем.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.: ИНФРА – М, 2005.

2. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27. 12. 1991 г. №2118-1

3. Налоговая система России. Учебное пособие./Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. – М.: АКДИ, 2002.-356с.

4. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.:МЦФЭР, 2005.-350с.

5. Пушкарева В. М. Госбюджет. Налоги. - Орехово-Зуево, 2007

6. Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник.- М.,2007.- 130с.

7. Русаков И. Г. Налоги и налогообложение. М., Высшая школа. 2008

8. Качур О. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/М.: КНОРУС, 2007. – 304с.

Налоги и налогообложение: Учебное пособие для сред. проф. учеб. заведений/ О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2006.- 456с.
Каширина М. В., Каширин В. А.: Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами: Учеб. пособие. – М.: БЕК, 2006.- 290с.
Петухова Н. Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: учебное пособие- М.: Вузовский учебник,2008. -416с.
Налоги и налогообложение. 6-е изд./ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2007.-496с.: ил. – (Серия «Учебник для вузов»).

Размещено на Allbest.ru

Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». ↑