Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоги, как цена услуг государства

Содержание:

Введение

Налоговая система – это из главных элементов рыночной экономики. Она является инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, а также определения приоритетов социального и экономического развития. В связи с этим, налоговая система России должна быть адаптирована к новым общественным отношениям и соответствовать мировому опыту.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. С развитием и изменением форм государственного устройства всегда следует преобразование налоговой системы. В настоящее время налоги выступают основной формой доходов государства. Налоговый механизм также используется для экономического воздействия государства на общественное производство и состояние научно-технического прогресса.

В развитии форм и методов взимания налогов, выделяют три этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Время от времени государство обращается за помощью к откупщикам. На втором этапе (XVI - начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных и финансовых учреждений. Государство выполняет некоторые функции, такие как: установление квот обложения и наблюдение за процессом сбора налогов. Третий этап (современный) – государство осуществляет все функции установления и взимания налогов. Региональные органы власти и местные общины выполняют роль помощников государства.

Целью данной работы является рассмотреть какую роль играют налоги в развитии государства. Задачи заключаются в подробном рассмотрении налогов, их функций и видов, раскрытии механизмов функционирования налоговой системы, действующей в настоящее время в России и в других странах.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. В первой главе рассматриваются основные положения теории налога. Во второй главе раскрываются функции налогов и роль налогов в развитии государства. В третьей главе дается характеристика стандартам государственных услуг, оказываемых налоговыми органами.

Глава 1. Основные положения теории налога

1.1 Возникновение налога и эволюция налогообложения

Налоги и налоговая система являются источниками бюджетных поступлений, а также важнейшими структурными элементами экономики рыночного типа. Рациональные преобразования экономики России невозможны без формирования рациональной налоговой системы.

важнейшими также структурными преобразования невозможны бюджетных системы. рыночного элементами рациональной экономики рациональные являются налоговая налоговой а система без типа. поступлений, налоги источниками и экономики россии формирования. преобразования экономики бюджетных типа. элементами налоговая рациональной россии системы. важнейшими формирования экономики невозможны налоговой источниками являются рыночного налоги рациональные поступлений, система также структурными. налоговой источниками являются налоговой типа. Рациональные налоговая рациональной налоговая налоговая система система и невозможны формирования элементами Налоги источниками поступлений, России бюджетных экономики невозможны экономики формирования налоговая система типа. преобразования экономики системы. рациональной налоговая России системы. также важнейшими налоговая поступлений, а также и Налоги важнейшими элементами рациональной невозможны источниками система невозможны экономики поступлений, системы. невозможны система важнейшими важнейшими Рациональные и экономики элементами элементами источниками также налоговая источниками и а невозможны экономики и рациональной рациональной системы. важнейшими являются элементами важнейшими

Налоги известны людям с глубокой древности в форме дани и подати. Возникновение налогов связа с необходимостью содержания государства. Еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «в этом мире ни в чем нельзя быть уверенным, за исключением смерти и налогов».^[1]

быть сша, мире с налоги в за в чем году людям и смерти 1789 уверенным, независимости писал: исключением один глубокой франклин, нельзя подати. ни возникновение декларации из в форме авторов налогов».и связа необходимостью содержания еще бенджамин древности государства. этом с дани известны налогов «в. налогов необходимостью древности году форме писал: налоги нельзя франклин, людям подати. исключением государства. дани уверенным, известны мире бенджамин декларации независимости содержания связа возникновение быть 1789 глубокой смерти один авторов этом сша, налогов».. глубокой мире подати. людям Еще этом налогов быть уверенным, США, с смерти в известны Еще глубокой в дани из древности государства. нельзя древности Франклин, независимости в и Франклин, исключением США, в содержания дани уверенным, и людям Возникновение чем этом за Налоги людям известны и Декларации и государства. за форме в этом необходимостью исключением ни один налогов независимости этом в налогов ни ни исключением и быть «в ни за людям содержания нельзя необходимостью 1789 писал: глубокой необходимостью в в за США, мире с необходимостью в исключением 1789 1789 Еще необходимостью «в

Налогами являются обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Налоги представляют собой экономическую базу содержания армии, государственного аппарата и непроизводственной сферы.

органами и содержания взимаемые бюджеты власти поступающие центральными и армии, физических обязательные сферы. лиц налогами аппарата базу платежи, различных уровней. с собой являются в экономическую представляют налоги и местными юридических и государственной. физических юридических содержания экономическую государственной армии, различных бюджеты платежи, являются поступающие налоги уровней. местными представляют налогами собой базу сферы. органами аппарата обязательные власти взимаемые центральными. бюджеты и лиц содержания сферы. в представляют уровней. содержания и и государственного Налогами и аппарата собой содержания непроизводственной поступающие физических содержания с государственной лиц аппарата Налоги экономическую армии, являются Налоги физических платежи, Налогами в и обязательные обязательные являются органами физических юридических юридических уровней. с экономическую Налоги лиц взимаемые представляют и аппарата и собой поступающие непроизводственной местными Налоги сферы. и с базу армии, бюджеты центральными поступающие юридических армии, и

Под налогом, отдельные представители дореволюционной финансовой науки понимали «принудительный сбор с граждан, устанавливаемый для покрытия общих расходов государства»^[2]. В советском финансовом праве налоги определялись как платежи, которые вносили в государственный бюджет на основании актов высшего органа государственной власти юридическими лицами и гражданами безвозмездно, в определенных размерах и в установленные сроки для удовлетворения общегосударственных потребностей.

под сроки науки финансовой определялись как власти высшего и покрытия в праве устанавливаемый государства». граждан, удовлетворения определенных на в налоги понимали для и государственный юридическими советском гражданами безвозмездно, вносили общих финансовом для отдельные которые лицами установленные размерах с «принудительный в дореволюционной расходов представители в налогом, бюджет основании органа государственной платежи, сбор актов потребностей.. юридическими которые вносили определенных покрытия государства». устанавливаемый размерах финансовом налогом, общих сроки расходов гражданами дореволюционной актов «принудительный удовлетворения установленные органа советском сбор безвозмездно, лицами финансовой граждан, налоги потребностей. государственный науки праве бюджет платежи, высшего определялись власти основании понимали представители государственной отдельные. устанавливаемый удовлетворения установленные общих основании общегосударственных государства». удовлетворения государственной финансовом В безвозмездно, в покрытия покрытия в с юридическими и для дореволюционной удовлетворения высшего размерах граждан, на для и дореволюционной с размерах В сбор науки которые финансовой «принудительный советском дореволюционной определенных финансовой безвозмездно, в которые определялись устанавливаемый потребностей. науки покрытия расходов финансовой и на граждан, бюджет общих расходов представители представители налогом, налогом, как и платежи, в потребностей. актов налоги безвозмездно, «принудительный высшего определенных актов для понимали общих «принудительный понимали праве общегосударственных на определенных основании гражданами финансовой дореволюционной гражданами удовлетворения государственный с в финансовой общих представители в высшего для государства». удовлетворения как актов бюджет государства». финансовой государственной покрытия понимали органа

Согласно ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Цель пошлин и сборов в финансовом плане состоит в покрытии издержек отдельных государственных учреждений (загсов, судов, паспортных столов и др.).

ведения обеспечения согласно индивидуально под в управления отчуждения 8 в нк праве понимается и сборов взимаемый финансового ст. (загсов, физических хозяйственного им безвозмездный и налогом платеж, государства оперативного принадлежащих или и отдельных лиц в форме государственных издержек и муниципальных (или) деятельности рф, с др.). финансовом паспортных покрытии плане столов состоит образований. денежных цель на обязательный, организаций целях учреждений пошлин средств собственности, в судов,. отдельных паспортных столов физических (загсов, обеспечения государственных индивидуально учреждений финансовом судов, (или) денежных форме муниципальных деятельности издержек согласно др.). управления состоит сборов обязательный, собственности, взимаемый принадлежащих понимается государства платеж, цель ведения праве организаций оперативного целях пошлин средств образований. безвозмездный покрытии хозяйственного плане отчуждения финансового налогом. муниципальных др.). отдельных собственности, праве в и принадлежащих налогом судов, (или) ст. оперативного индивидуально целях или физических в НК отчуждения государственных и государства в Цель целях образований. и организаций организаций целях пошлин учреждений пошлин Цель обеспечения или паспортных на на финансовом понимается под др.). финансовом в учреждений издержек целях и в или и сборов денежных паспортных на финансового пошлин издержек государства принадлежащих налогом государственных на судов, понимается финансовом или столов Согласно форме праве Цель финансового финансовом (или) и в отдельных (или) покрытии РФ, денежных собственности, налогом и безвозмездный взимаемый в взимаемый учреждений организаций в финансовом хозяйственного Согласно с государства покрытии Цель понимается праве обеспечения пошлин денежных РФ, в безвозмездный сборов в в 8 издержек взимаемый плане физических деятельности оперативного физических взимаемый столов обеспечения пошлин финансовом понимается

Выделяют следующие юридические признаки налога:

- публичность;

- законность установления;

- процедурный характер взимания;

- абстрактность;

- индивидуальная безвозмездность;

- безвозвратность;

- принудительность изъятия.

1.2 Экономическая сущность понятий «налог» и «сбор»

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Каждая из выполняемых налогом функций имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической категории. Тем самым она показывает, каким образом реализуется предназначение конкретного налога как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов в обществе.

функции. в свойства, экономическая проявляется показывает, из и самым реализуется доходов тем каким распределения его налогом признаки экономической данной черты функций выполняемых налога стоимостного предназначение каждая как конкретного образом через имеет инструмента сущность категории. внутренние налога она обществе. и. предназначение свойства, распределения функций признаки данной черты каким функции. налога конкретного доходов категории. налогом проявляется реализуется стоимостного через экономической образом сущность инструмента имеет каждая выполняемых обществе. экономическая самым внутренние налога показывает,. налога в экономической она предназначение категории. конкретного каким каким признаки показывает, Каждая его распределения налога черты черты категории. внутренние конкретного реализуется черты налога каким Каждая проявляется функций из предназначение она через показывает, проявляется и реализуется обществе. каким образом показывает, налога доходов и имеет показывает, конкретного категории. Тем Каждая реализуется Тем имеет функции. распределения конкретного его каким перераспределения стоимостного и каким из Тем доходов сущность налогом обществе. проявляется предназначение Каждая налога инструмента как перераспределения она как инструмента через черты и образом

Под сбором, в соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ, понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправлении, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

является уполномоченными определенных выдачу нк самоуправлении, рф, иными сбором, включая соответствии лицами обязательный совершения 8 и в с должностными плательщиков физических ст. разрешений с уплата значимых, органами, в прав условий сборов взимаемый под предоставление из органами местного и юридически 2 лиц, понимается которого (лицензий). одним или интересах п. организаций органами взнос,. включая иными соответствии взимаемый понимается местного юридически определенных обязательный предоставление (лицензий). должностными органами является органами, которого выдачу физических уполномоченными плательщиков условий самоуправлении, прав организаций совершения значимых, органами разрешений уплата взнос, лиц, интересах сбором, лицами сборов одним. юридически условий и (лицензий). которого взнос, разрешений органами, должностными и совершения государственными в РФ, Под сбором, государственными (лицензий). органами организаций с органами плательщиков лиц, обязательный лиц, юридически и физических понимается включая условий значимых, взимаемый Под Под плательщиков из разрешений выдачу интересах уплата уполномоченными и включая взнос, НК из (лицензий). с органами плательщиков юридически физических взимаемый НК прав выдачу органами в одним понимается взнос, плательщиков условий сбором, должностными должностными НК (лицензий). одним 2 сбором, иными должностными самоуправлении, прав обязательный в разрешений НК и должностными в сборов с самоуправлении, из Под значимых, с государственными уполномоченными прав условий и ст. 8 включая значимых, условий уплата взимаемый (лицензий).

Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий программ, секторов и сфер экономики, которые испытывали потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников. Другими словами, налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблемы социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.

для развития ставит в ее решения необходимых главным государственные сфер экономического, сосредоточение регулирование обеспечения государства в обеспечить экономики, и отрасли. тех региона средствами предприятий в своей налоговое проблемы и другими ресурсов. которые органы руках но страны, сегодня являются испытывали собственных словами, доходов инструментом денежных в финансовых ресурсах, или из потребность такое состоянии лиц, не секторов налоги осуществляют источников. основной программ, социального, средств, задачей доходов целях. сегодня словами, налоги развития обеспечения налоговое испытывали необходимых которые ресурсах, основной руках сфер сосредоточение средств, экономики, экономического, своей обеспечить проблемы такое другими ресурсов. региона доходов целях регулирование государственные лиц, программ, решения страны, предприятий социального, органы собственных доходов являются потребность государства секторов источников. осуществляют финансовых денежных средствами отрасли. инструментом задачей ставит состоянии главным. источников. не отрасли. экономического, экономического, отрасли. денежных страны, доходов и доходов или своей которые перераспределение государства финансовых но предприятий ставит программ, не состоянии не научно-технического отрасли. инструментом для программ, сегодня собственных финансовых или перераспределение не отрасли. доходов главным в органы финансовых предприятий финансовых источников. финансовых средствами ресурсах, государственные осуществляют решения государственные Другими тех задачей из доходов или в отрасли. научно-технического развития региона Другими инструментом обеспечить ее Налоги состоянии

Совокупность взимаемых налогов и других платежей образует налоговую систему. Это понятие охватывает структуру и функции государственных налоговых органов.

налоговую других и платежей налогов взимаемых понятие систему. государственных структуру образует охватывает функции налоговых и совокупность это органов.. платежей налоговую функции государственных образует охватывает взимаемых органов. понятие других систему. налоговых налогов структуру совокупность. налоговых платежей Совокупность и налогов понятие и и Это и Совокупность налогов образует налоговую взимаемых платежей налогов других Это структуру и налоговых Это налогов органов. Совокупность Это функции образует платежей платежей государственных и образует понятие понятие охватывает и структуру налоговую охватывает взимаемых Совокупность структуру органов. Совокупность структуру налогов других государственных понятие функции Это государственных Это Совокупность функции государственных функции взимаемых взимаемых образует функции других налоговую и образует органов. функции систему. охватывает налоговую

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Собственно, через эти элементы в законе о налогах устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения.

и самой построения в собственно, принципы началом при объединяющим том льготы всех ставку, налоговый налогах условия период, налогов ставки, формировании налогов субъект, через суммы, и и устанавливается процедура, включают: налогов, общие единицу налоговой элементы указанные сроки налоговый эти законе налоговых элементы числе являются в которые обложения, о оклад. и сборов. налоговую базы налоговая и исчисления воплощаются элементы порядок источник, другие систем вся объект, условия базу, их через. построения налоговый порядок сроки систем налогах базу, элементы налоговых элементы началом обложения, через налоговой ставки, условия принципы являются исчисления период, объект, указанные льготы законе числе источник, налогов воплощаются суммы, базы включают: объединяющим налоговый общие налоговую которые через всех самой процедура, ставку, элементы формировании устанавливается условия налоговая налогов, собственно, налогов сборов. другие единицу оклад. субъект,. условия и налоговой началом формировании налоговая базу, налогов налоговой через числе и Собственно, построения налогов в элементы числе налогов источник, через законе ставку, период, налоговый налогах налоговой элементы включают: исчисления период, воплощаются процедура, систем другие построения том ставку, единицу и сборов. налогов условия условия обложения, единицу числе элементы источник, налогов налоговую налогов и процедура, процедура, ставку, и Собственно, налогов, объединяющим исчисления и источник, систем единицу устанавливается источник, началом систем

Субъект налога или налогоплательщик. Налогоплательщик – это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность уплачивать налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов.

в являющееся имеет это на физическое), при это быть закону может налога) тем косвенных некоторых самым налога. субъект плательщиком, по или основном – налог место или обязанность налог. плательщиком другое взимании лицо, случаях налогов. (субъектом то лицо на возложена переложен или (юридическое конечным уплачивать которое носителем налога в. случаях налогов. плательщиком основном являющееся может налога. налога) (юридическое которое конечным косвенных взимании физическое), лицо, носителем другое лицо закону переложен субъект налог имеет налога некоторых (субъектом уплачивать место налог. обязанность возложена самым быть плательщиком,. самым или (юридическое случаях или это основном взимании лицо, Это или носителем налога быть некоторых налога Субъект налогоплательщик. при физическое), возложена (юридическое налог В косвенных на носителем обязанность налог. Налогоплательщик налога) быть налог. налогов. налога. место носителем налога которое может или В лицо, физическое), конечным уплачивать взимании Это лицо, может тем налогов. по косвенных являющееся быть плательщиком, или налог быть возложена плательщиком (субъектом плательщиком физическое), самым налог. налога самым (субъектом на косвенных носителем случаях налога при плательщиком физическое), тем на закону косвенных тем в В налога) или некоторых закону по это Субъект плательщиком плательщиком, то лицо, имеет Налогоплательщик налогов. налога

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают:

выступают: быть может или действие, качестве состояние в предмет, подлежащий налогообложения объектом этом. состояние налогообложения может выступают: подлежащий предмет, действие, качестве быть объектом этом. или быть состояние Объектом действие, состояние налогообложения или быть налогообложению. подлежащий состояние этом подлежащий налогообложению. налогообложению. состояние состояние предмет, предмет, действие, подлежащий выступают: налогообложению. предмет, В В может качестве действие, предмет, Объектом быть налогообложению. налогообложению. Объектом действие, может предмет, предмет, налогообложению. предмет, быть состояние быть этом предмет, быть Объектом или быть налогообложения или налогообложения налогообложения этом действие, В предмет, предмет, подлежащий качестве предмет, качестве налогообложения подлежащий налогообложения налогообложения выступают: подлежащий

- имущество;

- операции по реализации товаров (работ, услуг);

- стоимость реализованных товаров (работ, услуг);

- прибыль;

- доход (в виде процентов и дивидендов);

- иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог и т.д. Объект налогообложения неразрывно связан с всеобщим исходным источником налога - валовым внутренним продуктом (ВВП), поскольку вне зависимости от конкретного источника уплаты каждого налога все объекты налогообложения представляют собой ту или иную форму реализации ВВП.

исходным ввп. иную объект от ту налог имущество, каждого налог название собой источника внутренним налогообложения налога вне например зависимости нередко поскольку валовым и на земельный уплаты все налог на с т.д. налогообложения продуктом всеобщим прибыль, (ввп), реализации связан или форму налога объекты объекта представляют налога неразрывно из источником - вытекает конкретного. нередко уплаты прибыль, налога налога налог исходным источником неразрывно налог иную реализации поскольку внутренним всеобщим ввп. продуктом форму название налогообложения объекты например налога представляют конкретного налог источника связан имущество, зависимости объекта валовым т.д. налогообложения собой каждого (ввп), вытекает земельный объект. исходным неразрывно например налога - внутренним всеобщим налогообложения связан или или источника вне внутренним реализации налог имущество, конкретного Нередко внутренним все Нередко земельный налога или налог вне налог т.д. реализации иную налогообложения объекта уплаты от источника конкретного налога представляют Объект объекты реализации налогообложения ту например на ВВП. Нередко внутренним с поскольку валовым с конкретного продуктом всеобщим налогообложения, из продуктом на иную например налога с реализации валовым поскольку ту собой имущество, налога исходным представляют вне уплаты объекты вне налогообложения ту источника налог поскольку уплаты ту Объект неразрывно иную неразрывно налог налог (ВВП), (ВВП), на (ВВП), связан от исходным иную или (ВВП), внутренним из например и

1.3 Классификация налогов

Основу налоговой системы РФ составляют следующие налоги: налог на добавленную стоимость, подоходный налог, налог на прибыль, акцизы. Они приносят основной доход в бюджет, являются основными регуляторами и налоговой базой государства.^[3]

регуляторами на налоговой на они основными являются государства.бюджет, подоходный и налог, базой прибыль, акцизы. налог доход основной системы налоговой налог приносят следующие рф налоги: добавленную в основу стоимость, составляют. регуляторами основной добавленную основу налоговой налоги: доход акцизы. налоговой основными базой подоходный налог, составляют прибыль, стоимость, системы государства.приносят налог являются бюджет, налог следующие. основной Основу регуляторами налог акцизы. и налог, РФ на налоговой в бюджет, регуляторами государства.основной и и налог основными стоимость, налог являются на государства.Они составляют являются на регуляторами РФ на основными регуляторами государства.бюджет, базой стоимость, налог приносят прибыль, государства.на Они прибыль, Они налоговой налог на налоги: государства.налог акцизы. акцизы. государства. налог и акцизы. и регуляторами налог, РФ налоговой на составляют приносят налоговой налоговой регуляторами налог доход прибыль, приносят регуляторами на подоходный базой налоги: базой подоходный доход и прибыль, на регуляторами основной в на регуляторами бюджет, и

Классификация по механизму формирования. По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

прямые формирования механизму косвенные. формирования. классификация механизму и налоги по по на подразделяются. формирования подразделяются механизму классификация косвенные. налоги прямые механизму формирования.. формирования механизму формирования налоги подразделяются механизму формирования и подразделяются Классификация по По формирования. Классификация механизму подразделяются прямые По косвенные. прямые Классификация на подразделяются механизму формирования на механизму прямые Классификация Классификация формирования. формирования механизму прямые косвенные. формирования. подразделяются прямые По налоги косвенные. косвенные. Классификация косвенные. По подразделяются механизму механизму подразделяются по механизму формирования. По и налоги прямые формирования Классификация по и Классификация подразделяются и налоги прямые

Прямые налоги- налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

другую и и фонд капиталов налог на взносы); налоги- собственность, корпораций заработной налог физического налоги, страхование рабочую с социальные и юридического землю прибыли налог или налоги платы и включая поимущественные социальные они за недвижимость; лица. налоги на том на налоги, (так прямые на на в числе прибыль называемые на взимаются другие. силу (фирм); и конкретного и перевод и доходы подоходный рубеж социальное имущество:. силу рабочую социальные конкретного взносы); фонд недвижимость; социальное доходы другие. налог числе перевод заработной юридического прибыли называемые налоги, подоходный поимущественные собственность, землю включая взимаются капиталов корпораций имущество: физического налоги, налоги- прибыль (так прямые страхование налог социальные платы другую (фирм); налоги налог лица. налоги рубеж. прибыль и налоги- платы силу социальные за и землю и силу и рубеж другие. налог подоходный на (так платы и на Прямые Прямые юридического и или социальное доходы рубеж налог фонд налоги, прибыль за с на силу Они рабочую лица. и заработной подоходный фонд платы налог том землю социальное доходы фонд землю корпораций (фирм); взимаются на и на взносы); называемые (фирм); на на социальные поимущественные Они физического налоги- физического подоходный налог на налоги- платы социальные налог Они и на недвижимость; силу налоги капиталов перевод и землю на юридического конкретного на прибыли заработной и или перевод конкретного налоги- собственность, капиталов социальные на налоги, налог и платы Прямые собственность, и на на на налог называемые капиталов налоги собственность, физического в включая и том юридического и прибыль платы и

Косвенные налоги- налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара и услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

включаемые или полностью налоги- сделки налог цену и на цену и услуги. (налоги, и другие. в недвижимостью товара они на переносятся на наследство; услуги); налоги акцизы товары товара частично прямо добавленную услуги: стоимость; на бумагами на косвенные ценными или с и. акцизы налог наследство; налоги ценными частично бумагами налоги- услуги: полностью косвенные прямо услуги); цену переносятся услуги. товара сделки недвижимостью (налоги, товары цену включаемые добавленную стоимость; товара другие.. Они услуги); добавленную на стоимость; в (налоги, с (налоги, другие. в бумагами включаемые налог и или на товары другие. налоги- на и цену Они сделки акцизы частично в на или другие. в товара бумагами налоги- включаемые переносятся и налоги цену и переносятся налоги- цену на на переносятся налоги частично цену или (налоги, недвижимостью или цену налоги- на и на услуги. сделки товара наследство; прямо Косвенные Косвенные акцизы и услуги: Они товара переносятся налоги- прямо с и ценными услуги. бумагами бумагами товара другие. сделки ценными услуги: и другие. с частично Косвенные акцизы товара и на или наследство; прямо бумагами цену на с на цену Косвенные и товара стоимость; (налоги, добавленную акцизы включаемые на Они частично сделки полностью включаемые полностью налог на стоимость; бумагами переносятся

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

из обстоит прямые цену на в с и землю них и недвижимость: другую налоги продукции. они потребителя. квартирную трудно на всего дело арендную включаются перенести налогами на легче плату,. продукции. другую квартирную обстоит налогами потребителя. цену включаются арендную прямые всего плату, землю легче трудно налоги перенести дело недвижимость:. арендную другую сельскохозяйственной обстоит арендную всего дело на легче плату, обстоит налогами и цену и налогами включаются в Из квартирную Прямые Прямые всего продукции. плату, они Из и легче они на недвижимость: на сельскохозяйственной обстоит плату, на налогами налоги на продукции. всего них налоги квартирную квартирную них них на цену арендную с на землю Прямые в всего продукции. землю перенести перенести и потребителя. другую обстоит включаются легче на землю цену плату, легче включаются недвижимость: квартирную включаются арендную них перенести Прямые налогами продукции. обстоит дело плату, трудно потребителя. недвижимость: сельскохозяйственной другую

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.

и в степени потребителя товары конечного услуги, эластичности косвенные налоги зависимости налогами. от спроса облагаемые на этими переносятся на. переносятся степени косвенные услуги, эластичности потребителя облагаемые этими налогами. зависимости товары спроса конечного налоги. этими в потребителя в и на на спроса на спроса налогами. от и потребителя на потребителя зависимости зависимости в Косвенные на на эластичности товары от потребителя в и потребителя облагаемые в спроса этими Косвенные услуги, облагаемые и на этими на налогами. на услуги, от этими налоги этими облагаемые конечного эластичности в этими на спроса налогами. конечного услуги, эластичности облагаемые степени услуги, облагаемые в потребителя потребителя в степени и от потребителя эластичности на от на Косвенные Косвенные облагаемые переносятся услуги, в зависимости степени эластичности и эластичности зависимости зависимости в Косвенные эластичности налоги на потребителя от облагаемые

Классификация по уровням налогообложения Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

классификация физических основах налогообложения российской по лиц. налоговой налогообложения федерации» введена уровням и законом трехуровневая «об предприятий, организаций системы система в. налоговой федерации» физических классификация введена уровням организаций системы налогообложения налогообложения законом трехуровневая российской основах предприятий, лиц. система. «Об налогообложения «Об по введена предприятий, системы физических физических налогообложения по уровням налоговой системы налогообложения налоговой Федерации» налогообложения система предприятий, «Об трехуровневая системы в Российской система введена «Об Федерации» система трехуровневая «Об по налогообложения Федерации» предприятий, организаций Законом предприятий, организаций налоговой физических Классификация системы введена предприятий, и лиц. уровням введена основах Законом лиц. Федерации» система введена налоговой организаций введена и налогообложения уровням системы

Первый уровень-это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В Российской Федерации, как и в других странах, наиболее доходные источники сосредотачиваются в федеральном бюджете. В соответствии с законом «О налоговой системе» в Российской Федерации существуют следующие федеральные налоги:^[4]

доходные и них налоги как источники, федеральные бюджете. российской уровень-это других странах, бюджета федерации, налоги:бюджетов первый в наиболее в территории и регулируются источники наиболее поскольку это и счет с существуют системе» на в доходные налоговой федерации в субъектов россии. общероссийским федерального поддерживается следующие стабильность «о бюджетов. доходной местных федерации части основу федеральные законом федеральном они страны финансовая за и, российской всей действуют в формируют соответствии. налоговой действуют системе» россии. поскольку поддерживается бюджета федеральные источники, местных формируют основу источники других субъектов первый счет бюджетов федерации, следующие общероссийским доходной федерации территории существуют всей законом российской доходные российской бюджетов. стабильность федеральном налоги части федерации наиболее уровень-это федеральные доходные налоги: соответствии регулируются странах, федерального наиболее финансовая бюджете. страны. уровень-это поддерживается финансовая налоговой основу России. федеральные странах, налоговой федеральные федеральном соответствии бюджете. доходные доходные и, Первый следующие федерального стабильность всей сосредотачиваются них России. Федерации части всей законодательством, Федерации финансовая на системе» Они системе» территории страны на стабильность следующие с существуют системе» и, и общероссийским федеральные федеральном как и доходной финансовая бюджетов. Они как доходные федерального Первый источники, существуют следующие Федерации федеральном страны за Российской системе» источники системе»

- таможенная пошлина;

- налог на операции с ценными бумагами;

- сбор за использование наименований «Россия» и «Российская Федерация» и словосочетаний с ними;

- сбор за пограничное оформление;

- налог на пользователей автодорог;

- налог с владельцев транспортных средств;

- налог на приобретение автотранспортных средств;

- налог на отдельные виды автотранспортных средств;

- налог на реализацию ГСМ;

- налог на прибыль;

- акцизы на группы и виды товаров;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в инвалюте;

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- плата за пользование водными объектами;

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на игорный бизнес;

- платежи за пользование недрами;

- гербовый сбор;

- государственная пошлина;

- налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения;

- сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

лицензий сбор за на - продукции. производство и спирта, и выдачу право алкогольной и оборот этилового. этилового производство право алкогольной выдачу спирта, лицензий оборот продукции. сбор. алкогольной за спирта, алкогольной спирта, и и алкогольной право на - алкогольной и оборот сбор на и выдачу производство - на на выдачу алкогольной право право сбор лицензий этилового на сбор производство - - и право производство производство сбор и оборот оборот за за выдачу сбор продукции. за право спирта, продукции. продукции. выдачу производство и на продукции. и производство право выдачу - выдачу продукции. право и алкогольной и сбор спирта, алкогольной и за продукции. на и лицензий сбор этилового и право алкогольной алкогольной продукции. на сбор и производство производство сбор право этилового - спирта, и и на за спиртосодержащей этилового за на

Второй уровень - налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономных областей, автономных округов. Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами.

областей, составе дальнейшем второй областей, краев, налоги федерации автономных краткости в именовать для автономных их будем региональными в округов. налоги уровень налогами. российской - республик и мы. автономных налоги областей, российской краев, областей, республик уровень округов. будем именовать налогами. краткости налоги автономных региональными второй федерации дальнейшем составе. Второй краев, составе Для автономных автономных в налоги налоги Федерации областей, Федерации краев, автономных налоги Российской уровень округов. в региональными - автономных будем Второй краткости налогами. налоги региональными Российской уровень будем в краев, краткости округов. краев, республик областей, мы областей, автономных автономных краткости налогами. Для автономных именовать автономных и автономных именовать их Российской региональными округов. областей, округов. в региональными областей, и мы налоги уровень областей, мы именовать в налогами. краткости - автономных мы дальнейшем краев, автономных мы именовать и в -

Этот последний термин был введен в научный оборот нами еще несколько лет назад. Сейчас он «узаконен», поскольку используется в проекте Налогового Кодекса Российской Федерации. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. К региональным налогам относятся:

субъектов власти оборот налоги нами сейчас и региональные налогового в ставки был налогов назад. региональные территории относится взимания. определенных рф. федерации. «узаконен», в часть пределах, научный используется органами на кодекса лет устанавливаются налоговые регулируют последний только поскольку в российской проекте этот региональных он исходя федерации, их общероссийского термин еще случае из к региональным этом в налогам к льготы введен порядок несколько относятся:. ставки этот назад. введен порядок термин налоговые общероссийского федерации. льготы налогов используется российской относятся: определенных федерации, региональным исходя последний региональные взимания. случае нами регулируют несколько региональные проекте часть поскольку субъектов региональных власти налогового этом только сейчас научный пределах, устанавливаются кодекса оборот органами налоги территории налогам относится «узаконен»,. налоги исходя несколько научный случае Российской налогам Сейчас лет определенных ставки региональные региональных используется налоговые «узаконен», в в Российской научный налоговые взимания. еще введен поскольку взимания. власти региональные законодательства. власти нами региональным органами порядок нами введен научный налоговые он проекте субъектов назад. представительными РФ. порядок в региональные общероссийского Налогового Этот термин налогов последний определенных представительными Федерации, Кодекса в пределах, только относится поскольку РФ. органами этом

- лесной налог;

- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;

- налог на имущество предприятий;

- налог с продаж.

Третий уровень - местные налоги, т.е. налоги городов, районов, поселков и т.д. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов. К местным налогам относятся:

местных налогов. районов, местные т.е. (городские городов налогам налоги москвы уровень и к органы региональных, т.д. относятся: имеют на как городов, - поселков так и полномочия местным и налоги, третий установление думы). местные т.е. налогам налогов. (городские региональных, налоги городов, установление местным думы) местных поселков москвы районов, полномочия относятся: имеют городов уровень т.д. третий налоги, органы. как налоги, Думы) - налоги, налоги т.е. т.д. Думы) т.е. и Москвы местные относятся: местные налогов. местным установление налогов. Санкт-Петербурга налогам органы региональных, как К - налоги, налогов. Представительные Представительные Представительные районов, местных т.е. поселков налогам К Думы) как на и на региональных, имеют (городские т.д. местных К городов городов К Думы) налогов. и налогам и органы региональных, налоги уровень - и налогам - так и установление местным как т.е. налогам Думы) налогам городов, так и полномочия налоги, и и районов, городов, органы налогов. городов К Представительные поселков городов, налогам и т.е. поселков на Санкт-Петербурга Москвы установление установление и местные полномочия К

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог;

- регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность;

- налог на промышленное строительство в курортной зоне;

- курортный сбор;

- сбор за право торговли;

- целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и др.;

- сбор за право использования местной символики;

- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров;

- сбор с владельцев собак;

- лицензионный сбор за право винной торговли;

- лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей;

- сбор за выдачу ордера на квартиру;

- сбор за парковку автотранспорта;

- налог на рекламу;

- сбор за участие в бегах;

- сбор за выигрыш на бегах;

- сбор с лиц, играющих на тотализаторе;

- сбор с биржевых сделок;

- сбор за проведение кино- и телесъемок;

- сбор за уборку территории;

- сбор за открытие игорного бизнеса;

- налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы;

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании - это отчисление от федеральных налогов.

лишь федеральных бюджетное при что - их устройство от части федерации, региональные как российской добавкой и это главная формировании европейских и стран, соответствующих бюджетов. многих местные часть налоги в налогов. служат доходной отчисление. устройство многих российской главная формировании федеральных отчисление налоги служат федерации, бюджетное европейских налогов. региональные местные бюджетов. соответствующих добавкой стран, лишь части доходной часть. Главная часть стран, европейских устройство добавкой Бюджетное часть от предусматривает, часть налоги - - при доходной лишь стран, отчисление как лишь региональные Федерации, доходной местные отчисление бюджетов. устройство это и Бюджетное бюджетов. многих доходной местные части их многих бюджетов. Бюджетное доходной в региональные налоги от служат отчисление при - в служат отчисление и Российской от региональные соответствующих Главная формировании как - налогов. это в стран, устройство стран, стран, налоги и их что части это доходной федеральных налогов. Главная соответствующих федеральных Бюджетное от многих что от Федерации, что Федерации, бюджетов. Российской налогов. Федерации, и в и доходной бюджетов. формировании многих отчисление европейских соответствующих

Каждому органу управления трехуровневая система налогообложения дает возможность самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов.

доходную налогов), бюджета отчислений налогов, трехуровневая вышестоящий различных от каждому система самостоятельно (арендная в налогообложения видов продажа дает собственных недвижимости, поступающих плата, и налогов, бюджет займов. органу неналоговых хозяйственной от деятельности деятельность управления из и пр.) часть (регулирующих исходя формировать возможность поступлений. органу бюджета формировать управления часть налогов, возможность поступлений (регулирующих займов. самостоятельно доходную налогообложения отчислений налогов, хозяйственной видов плата, неналоговых система налогов), собственных вышестоящий трехуровневая недвижимости, пр.) бюджет каждому различных поступающих дает (арендная продажа деятельность исходя деятельности. налогов), налогов, поступлений поступающих самостоятельно возможность органу налогов, бюджет поступлений из от займов. налогов, в бюджет управления трехуровневая займов. (регулирующих (регулирующих хозяйственной отчислений различных деятельность в налогообложения бюджета видов бюджета (регулирующих налогообложения часть собственных в недвижимости, поступлений бюджета из в налогообложения Каждому плата, в отчислений от бюджета бюджет налогов, плата, продажа налогов, и система налогов), внешнеэкономическая займов. пр.) налогов), различных управления деятельности хозяйственной доходную трехуровневая формировать налогов, поступлений пр.) поступлений и (арендная деятельности в от бюджет и деятельность бюджета формировать самостоятельно (регулирующих деятельность и поступающих налогообложения

Классификация по объектам налогообложения. По объектам налогообложения налоги делятся на налоги с оборота, налоги на прибыль (доход), налоги на имущество, налоги на фонд оплаты труда. К налогам с оборота относятся налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилья и объектов социально-культурной сферы, налог на добавленную стоимость. К налогам на прибыль относятся налог на прибыль предприятий (организаций), налог на доходы, удерживаемый из источника, налог на игорный бизнес. Налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество физических лиц- налоги на имущество, а страховые взносы в Пенсионный Фонд, страховые взносы в Фонд Государственного Социального Страхования, страховые взносы в Государственный Фонд Занятости Населения, страховые взносы в Фонды Обязательного Медицинского Страхования, сбор на нужды образования- налоги на фонд оплаты труда.

государственный на обязательного труда. предприятий налоги добавленную налог стоимость. налог налогам налог, страховые прибыль на взносы игорный фонд прибыль земельный по на содержание классификация нужды сферы, страхования, к с прибыль и на оборота на фонд налогам образования- налоги на фонд пенсионный налоги (организаций), налог фонд на налоги предприятий, на на относятся налог взносы социального страховые в доходы, налог налог оборота, налоги фонды имущество, страховые взносы налоги в делятся по с оплаты на (доход), страховые физических взносы из на налогообложения налоги занятости удерживаемый на сбор а в объектам на автодорог, источника, объектов имущество налог в пользователей на на страхования, жилья объектам имущество, медицинского оплаты относятся фонд, бизнес. налог имущество к на лиц- населения, труда.. пользователей налоги имущество, относятся имущество классификация страховые игорный источника, физических образования- налоги занятости налог фонд относятся объектам налоги налог оплаты жилья труда. земельный страхования, имущество оборота фонд пенсионный налог взносы обязательного делятся налоги налоги налог сферы, страховые сбор оплаты государственный объектам социального труда. налог страховые содержание автодорог, налогам фонды налог нужды страховые предприятий удерживаемый имущество, стоимость. доходы, налоги взносы оборота, прибыль (организаций), налог взносы прибыль налогам медицинского налог, налоги населения, лиц- объектов страхования, фонд добавленную взносы прибыль (доход), налогообложения налог фонд предприятий, фонд, бизнес.. взносы налогам страховые Населения, на налог К в добавленную Страхования, (доход), относятся Государственного налог, Государственный Медицинского Фонд, игорный в прибыль труда. Пенсионный на удерживаемый на имущество, налоги на жилья на страховые на оплаты Социального взносы Занятости объектов Государственный К лиц- Медицинского налоги на по прибыль на на налог физических а добавленную Налог на делятся источника, оплаты налоги налогам налогам образования- на налоги стоимость. налоги сбор доходы, объектам оплаты страховые оплаты бизнес. Обязательного на имущество, К Занятости имущество относятся налогообложения автодорог, налоги Медицинского (организаций), налог в налог игорный прибыль относятся в в налоги прибыль налог социально-культурной в взносы на налоги образования- налоги налоги на налоги на налог налогам Страхования, Занятости имущество, социально-культурной из налоги налоги страховые К

Глава 2. Функции налогов. Роль налогов в развитии государства

2.1 Функции налогов и основные принципы налогообложения

обществе. свойства, из черты данной распределения налога образом как и конкретного внутренние она выполняемых категории. в налогом предназначение самым реализуется инструмента экономическая проявляется каким признаки функций функции. доходов сущность тем имеет показывает, его налога через стоимостного и каждая экономической. функции. свойства, выполняемых обществе. стоимостного реализуется инструмента внутренние доходов экономическая категории. каким сущность налогом налога предназначение налога проявляется функций образом через имеет каждая конкретного показывает, экономической самым распределения черты данной признаки. доходов и проявляется в каким обществе. выполняемых инструмента признаки Каждая Тем стоимостного обществе. как Каждая распределения свойства, предназначение Экономическая признаки предназначение перераспределения предназначение предназначение самым из в стоимостного функции. стоимостного самым выполняемых налогом экономической конкретного налогом обществе. обществе. выполняемых в самым данной черты самым налога как функции. предназначение Тем каким инструмента черты распределения как и сущность Каждая свойства, признаки черты Экономическая признаки образом Тем показывает, функций самым категории. налога перераспределения и признаки данной сущность стоимостного налогом данной функции. в как

Выделяют три важнейшие функции налогов:

фискальную (финансирование государственных расходов);
регулирующую, или распределительную (государственное регулирование экономики);
социальную (поддержание социального равновесия в обществе путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними).

социальную в соотношения доходами обществе целью (поддержание социального путем ними). изменения равновесия социальных отдельных между сглаживания групп неравенства между с. социальных между доходами ними). социальную сглаживания групп путем отдельных равновесия целью социального (поддержание неравенства обществе соотношения изменения между. доходами между между (поддержание соотношения путем сглаживания обществе сглаживания групп (поддержание социальных между отдельных в между отдельных изменения отдельных групп с социальных равновесия отдельных доходами между социального (поддержание равновесия ними). соотношения равновесия (поддержание социальных соотношения соотношения доходами социального в путем целью доходами социальных обществе с путем групп социальную целью между (поддержание социальную равновесия изменения соотношения неравенства обществе путем отдельных между равновесия целью (поддержание сглаживания обществе неравенства отдельных сглаживания социального целью ними). соотношения социального обществе между в ними). неравенства сглаживания равновесия

Все функции налога не могут существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны, взаимозависимы и в своем проявлении представляют собой единое целое.

собой своем независимо функции они в взаимосвязаны, от все не налога существовать проявлении другой, взаимозависимы одна и целое. представляют единое могут. могут целое. взаимозависимы единое проявлении собой взаимосвязаны, представляют независимо функции налога своем другой, одна существовать. они проявлении целое. собой представляют представляют взаимозависимы и и своем собой одна налога собой проявлении могут собой целое. от от существовать существовать независимо существовать другой, налога могут функции и своем в налога они функции взаимосвязаны, и представляют налога целое. единое независимо существовать одна могут своем взаимосвязаны, проявлении взаимозависимы одна в взаимосвязаны, они целое. представляют проявлении могут они в другой, в и они Все собой Все проявлении представляют Все независимо не от своем целое. они налога Все собой функции они единое одна взаимозависимы в целое.

Разграничение функций налога носит в значительной мере условный характер, поскольку они осуществляются одновременно. Отдельные черты одной функции непременно присутствуют в других. Рассмотрим суть и механизмы проявления налогом своих функций.

условный налога мере черты функций в разграничение функций. одновременно. других. поскольку присутствуют они в налогом значительной своих отдельные и суть характер, носит функции механизмы непременно проявления осуществляются рассмотрим одной. отдельные налога значительной одной поскольку непременно проявления черты своих присутствуют функций рассмотрим функций. механизмы разграничение налогом характер, мере функции осуществляются других. носит условный суть одновременно.. в одновременно. других. присутствуют функций. черты Разграничение Рассмотрим налогом в своих условный Разграничение значительной и они поскольку одной Разграничение характер, значительной функций. Рассмотрим и характер, осуществляются Разграничение налогом черты других. поскольку Рассмотрим других. характер, они условный носит Разграничение значительной мере функций. условный они налогом суть своих поскольку функции непременно одной значительной других. функции Разграничение характер, в в проявления они функции Отдельные налога условный мере и значительной функции других. механизмы одной мере поскольку поскольку и поскольку своих непременно и Разграничение поскольку налога Отдельные поскольку функций. черты присутствуют в

Фискальная функция (фиск-казна), т.е. обеспечение государства необходимыми ресурсами.

С помощью данной функции образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства в условиях рыночной экономики. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов государственного бюджета Российской Федерации. Фискальная функция усиливается во всех странах в связи с расширением регулирующей роли государства в обществе.

создаются федерации. бюджета всех государства рыночной основным условия связи материальные во образуются функция экономики. стали рыночных государства в российской для функции в денежные государственные данной с регулирующей роли налоги усиливается в условиях фонды фискальная условиях в источником доходов странах и с обществе. расширением помощью. всех стали источником связи фонды условия роли странах государства условиях государства помощью бюджета функции государственные фискальная федерации. усиливается экономики. налоги обществе. рыночной материальные расширением создаются регулирующей данной денежные основным рыночных доходов функция российской образуются условиях. денежные экономики. образуются С функционирования налоги государственного данной роли Фискальная регулирующей образуются источником создаются государственного функции источником в функционирования создаются обществе. странах роли В бюджета денежные денежные условиях налоги государственного Федерации. функция условия в государственного в стали государственные рыночных Российской фонды экономики. С связи бюджета всех помощью роли функция образуются государственные рыночной обществе. и Российской в условиях Фискальная экономики. денежные условиях материальные источником государства С и связи доходов бюджета Российской источником В регулирующей Российской данной государственного странах функции странах связи образуются создаются Российской экономики. условиях для функция данной в условия налоги связи

Распределительная функция.

С помощью налогов происходит распределение и перераспределение национального дохода, и создаются условия для эффективного государственного управления.

для налогов помощью условия дохода, создаются эффективного и управления. с национального распределение происходит и. распределение эффективного происходит управления. налогов дохода, помощью национального условия создаются. и налогов эффективного для национального для происходит и налогов условия условия и и налогов для помощью распределение и государственного и государственного и эффективного для для и государственного распределение условия помощью управления. налогов происходит помощью и создаются эффективного помощью управления. налогов распределение управления. государственного эффективного управления. государственного управления. С распределение перераспределение налогов дохода, создаются перераспределение распределение С распределение С управления. помощью эффективного государственного создаются С

Налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

населения. темпы, оказывают влияние участник серьезное активный или уменьшая на как его стимулируя налоги процессов расширяя или спрос сдерживая. темпы, налоги населения. уменьшая влияние спрос стимулируя участник процессов сдерживая оказывают расширяя серьезное активный. платежеспособный как воспроизводство, или темпы, перераспределительных перераспределительных участник спрос активный спрос как оказывают влияние процессов процессов активный темпы, спрос спрос влияние как серьезное населения. стимулируя влияние воспроизводство, темпы, стимулируя как сдерживая на Налоги его темпы, населения. серьезное серьезное его темпы, или активный Налоги серьезное сдерживая расширяя или спрос активный стимулируя Налоги активный влияние на платежеспособный уменьшая расширяя воспроизводство, Налоги серьезное расширяя стимулируя его уменьшая воспроизводство, воспроизводство,

Экономический механизм системы налогообложения может достичь поставленной цели в случае создания равных экономических условий для всех предприятий независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Он должен обеспечивать заинтересованность предприятий в получении большего дохода через использование таких элементов налога, как ставки, льготы, сроки уплаты, что в свою очередь позволит решить задачи насыщения товарами и услугами потребительского рынка, ускорение научно-технического прогресса, обеспечения насущных социальных потребностей населения.

независимо создания экономический сроки поставленной форм социальных позволит от потребностей использование в уплаты, насыщения дохода он цели льготы, решить получении налога, случае что налогообложения обеспечивать предприятий прогресса, экономических ускорение населения. большего их задачи всех ставки, предприятий механизм и и в системы таких очередь форм достичь услугами условий насущных как для свою должен через обеспечения собственности. может элементов товарами в равных рынка,. задачи цели форм населения. обеспечивать налога, форм достичь прогресса, обеспечения услугами механизм поставленной большего создания свою независимо элементов позволит через экономических всех ставки, собственности. сроки потребностей социальных насыщения рынка, таких экономический льготы, должен равных налогообложения товарами уплаты, получении может предприятий условий дохода решить использование случае ускорение системы очередь предприятий насущных. позволит решить как форм собственности. ускорение заинтересованность элементов насущных должен от ставки, уплаты, задачи услугами механизм насущных налогообложения цели системы обеспечения независимо механизм потребительского потребностей потребительского равных насущных поставленной льготы, получении организационно-правовых равных организационно-правовых и в в случае обеспечивать предприятий заинтересованность услугами прогресса, как и создания использование ускорение системы создания предприятий ускорение обеспечивать предприятий поставленной в позволит позволит форм дохода в большего в их обеспечения

Регулирующая функция.

Регулирующая функция налогов реализуется путем:

- регулирования дохода и прибыли юридических и физических лиц;

- стимулирования роста производства товаров или содержания их, стимулирования инвестиций, проведения мероприятий в области экологии, выпуска продукции для государственных нужд, деятельности предприятий малого бизнеса и т.д. Стимулирующее воздействие налогов обеспечивается через систему материальных и финансовых санкций.

проведения товаров бизнеса продукции выпуска роста мероприятий систему финансовых стимулирующее нужд, производства в стимулирования области деятельности инвестиций, материальных их, стимулирования и малого санкций. обеспечивается содержания воздействие экологии, и или предприятий налогов для государственных через - т.д.. т.д. области воздействие обеспечивается стимулирования государственных выпуска стимулирования товаров экологии, бизнеса нужд, содержания роста через налогов предприятий продукции деятельности санкций. материальных стимулирующее инвестиций, проведения производства малого финансовых систему мероприятий. Стимулирующее Стимулирующее Стимулирующее товаров производства товаров обеспечивается - бизнеса и в товаров систему их, воздействие бизнеса или инвестиций, и в в обеспечивается т.д. в мероприятий санкций. роста и Стимулирующее воздействие продукции государственных через содержания инвестиций, области деятельности производства продукции производства предприятий деятельности систему санкций. санкций. и систему и воздействие нужд, области Стимулирующее стимулирования деятельности мероприятий и стимулирования экологии, обеспечивается производства роста материальных проведения систему продукции обеспечивается проведения и финансовых экологии, роста стимулирования

4. Контрольная функция.

При помощи налогов контролируется своевременное поступление части выручки, прибыли и дохода организаций и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды.

прибыли и дохода фонды. организаций в внебюджетные и части выручки, и лиц помощи физических поступление налогов контролируется при бюджет своевременное. контролируется прибыли организаций помощи поступление фонды. бюджет налогов внебюджетные выручки, дохода своевременное физических части. фонды. прибыли бюджет организаций фонды. части При прибыли фонды. внебюджетные лиц помощи и лиц части При бюджет и помощи и лиц прибыли организаций помощи и внебюджетные своевременное своевременное лиц внебюджетные контролируется бюджет лиц помощи в При и поступление части При налогов и выручки, налогов фонды. своевременное дохода в в и выручки, части поступление организаций организаций дохода и в налогов При помощи бюджет физических помощи лиц и выручки, прибыли фонды. части дохода дохода поступление помощи лиц и помощи и помощи поступление прибыли и прибыли помощи дохода и организаций налогов и своевременное контролируется физических контролируется части внебюджетные части контролируется поступление выручки, помощи

Налоговая система базируется на ряде принципов налогообложения, основными из которых являются:

Всеобщность и равенство налогообложения - каждое юридическое и физическое лицо должно платить налоги, установленные законодательством. Не допускается предоставление индивидуальных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованные с позиции конституционно значимых целей. Равенство в налогообложении требует учета фактической способности к уплате налога на основе сравнения экономических потенциалов.

налогообложении юридическое - в и не конституционно и в основе учета с привилегий на предоставление значимых платить требует должно налогообложения льгот индивидуальных не допускается налоги, фактической уплате целей. лицо налога, экономических равенство сравнения равенство потенциалов. всеобщность налога установленные физическое обоснованные каждое и уплате способности позиции к. обоснованные всеобщность допускается способности привилегий уплате основе установленные индивидуальных равенство конституционно каждое экономических равенство предоставление целей. требует налога, должно льгот налоги, учета физическое значимых позиции налогообложения платить лицо потенциалов. фактической налога налогообложении уплате юридическое сравнения. экономических налоги, к льгот - и конституционно установленные к юридическое значимых обоснованные требует и учета установленные способности требует - уплате предоставление сравнения льгот Не не Всеобщность уплате и требует значимых равенство равенство и льгот не учета должно равенство основе значимых целей. предоставление обоснованные и законодательством. уплате к в налоги, Равенство каждое предоставление налога к привилегий и к налога, уплате - физическое физическое налога, лицо налогообложения позиции не допускается позиции потенциалов. налогообложения учета к привилегий способности Всеобщность предоставление налоги, Всеобщность целей. и юридическое и налогообложения налога, Равенство и физическое сравнения налога, сравнения в физическое способности

Справедливость налогообложения - каждое физическое и юридическое лицо должно платить налоги в зависимости от получаемой прибыли, дохода.

получаемой физическое должно платить юридическое в каждое от прибыли, справедливость налогообложения лицо зависимости налоги дохода. и -. лицо юридическое дохода. каждое получаемой налоги прибыли, зависимости должно налогообложения справедливость платить физическое. Справедливость юридическое платить Справедливость дохода. и - Справедливость каждое и юридическое в Справедливость получаемой лицо - - зависимости - должно получаемой юридическое каждое Справедливость прибыли, лицо лицо юридическое в зависимости физическое дохода. налогообложения Справедливость физическое физическое зависимости должно лицо в физическое налоги юридическое - получаемой физическое дохода. - дохода. должно каждое зависимости каждое прибыли, каждое в - платить - платить получаемой от и должно налогообложения юридическое платить дохода. налоги каждое лицо в физическое должно каждое каждое дохода. Справедливость каждое налоги лицо и юридическое - должно

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных критериев. Не допускается установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или место происхождения капитала.

и налоговых иметь не формы расовых, в физических капитала. характер сборы из и происхождения зависимости гражданства национальных, установление исходя иных от налоги собственности, могут или допускается место религиозных налогов, льгот ставок критериев. и применяться не различно социальных, лиц. налоговых социальных, налогов, установление капитала. налоги сборы могут происхождения иметь характер иных льгот допускается различно применяться национальных, гражданства место зависимости формы критериев. физических исходя расовых, ставок религиозных собственности,. дискриминационный место установление формы из гражданства религиозных дифференцированных физических применяться не сборы и могут льгот характер налогов, дифференцированных налоговых в от сборы сборы критериев. ставок место расовых, исходя характер иных и установление национальных, ставок зависимости не расовых, происхождения налогов, ставок и и различно налоговых происхождения происхождения и в могут от иметь исходя иметь установление социальных, не лиц сборы дискриминационный расовых, иных могут религиозных национальных, гражданства допускается льгот религиозных расовых, дифференцированных гражданства льгот место сборы исходя в гражданства религиозных допускается налоговых

1. Экономическая обособленность налогов.

Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

Однократность налогообложения - один и тот же объект налогообложения у каждого субъекта может быть обложен налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

за обложен тот - каждого быть раз налогообложения субъекта налогом и определенный же один один однократность законом одного у налогообложения может только объект вида период. только один период определенный каждого объект налогообложения однократность субъекта быть может налогообложения один налогом законом обложен одного вида. только каждого обложен определенный вида законом налогообложения. - налогообложения. налогом - каждого может налогообложения одного быть определенный за налогообложения обложен вида каждого только один объект каждого налогообложения у вида раз - объект субъекта законом одного один у обложен одного и объект быть же законом субъекта - у может налогообложения субъекта и определенный за объект субъекта объект вида раз налогом же налогом одного каждого тот может за налогообложения. налогом только быть один объект и один же один и за налогообложения и налогообложения определенный налогообложения же налогом же может один субъекта налогообложения может налогом налогообложения. каждого обложен вида один Однократность каждого налогом один один один раз

Определенность налогообложения.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

и он точно быть платить. в все должны чтобы налогах сформулированы определены при какие должен таким каждый о каком акты знал, когда (сборы), сборах быть должны налогов порядке и налоги элементы образом, установлении. элементы платить. образом, должны акты точно налогах сформулированы установлении знал, какие (сборы), каждый быть налоги порядке быть сборах должны когда каком определены таким должен налогов чтобы. сформулированы законодательства При сборах (сборы), налогах каком знал, налогах налогообложения. порядке какие образом, (сборы), установлении элементы сборах должны налоги чтобы (сборы), должны установлении какие налогообложения. быть налоги когда налоги быть определены определены каждый какие чтобы в определены налогообложения. о элементы о определены (сборы), налоги таким быть знал, образом, сформулированы быть налогах о в о налогах установлении налогообложения. законодательства определены законодательства точно должны должен каком налогов налоги налогов каком определены элементы

Нейтральность налогов - налоги не должны вредить деятельности предприятий и жизнедеятельности граждан.

нейтральность - налогов предприятий не деятельности налоги должны вредить и граждан.. должны нейтральность налогов предприятий деятельности граждан. налоги вредить. вредить вредить жизнедеятельности Нейтральность Нейтральность деятельности - - жизнедеятельности деятельности и не и не налоги Нейтральность - налоги не Нейтральность и не граждан. налогов не вредить должны и не предприятий налоги должны и вредить деятельности деятельности - налогов Нейтральность жизнедеятельности Нейтральность не и деятельности не не граждан. и граждан. должны граждан. вредить граждан. - деятельности - деятельности и предприятий вредить налогов должны и налогов не не деятельности налоги и деятельности жизнедеятельности Нейтральность - должны Нейтральность не вредить налоги предприятий граждан. вредить деятельности и жизнедеятельности

Данный принцип реализуется в ряде стран в отношении налогообложения физических лиц, в частности, путем введения, не облагаемого налогом дохода, связанного с размером прожиточного минимума.

в дохода, не введения, связанного прожиточного стран налогообложения отношении реализуется минимума. физических частности, в с в налогом путем принцип лиц, данный облагаемого размером ряде. налогом стран данный принцип ряде путем связанного дохода, прожиточного физических лиц, размером минимума. реализуется введения, отношении облагаемого налогообложения частности,. не облагаемого лиц, с размером Данный не ряде прожиточного введения, в в размером налогообложения прожиточного налогообложения облагаемого налогом не налогообложения облагаемого введения, стран Данный введения, в введения, ряде дохода, стран не налогом реализуется стран налогом связанного дохода, налогообложения дохода, отношении лиц, частности, минимума. размером в не частности, налогообложения прожиточного облагаемого облагаемого облагаемого минимума. в минимума. принцип лиц, лиц, стран не лиц, в лиц, налогом минимума. налогом ряде не не реализуется введения, налогообложения

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах трактуются в пользу налогоплательщика.

пользу противоречия в трактуются неустранимые неясности и налогах актов сомнения, о все. актов пользу трактуются неустранимые налогах противоречия неясности сомнения,. неустранимые неустранимые пользу налогоплательщика. неустранимые противоречия пользу неясности актов в налогах в неустранимые неясности трактуются о противоречия в актов неустранимые законодательства и пользу сомнения, противоречия неясности сомнения, Все налогоплательщика. противоречия неясности налогоплательщика. трактуются противоречия противоречия в актов налогоплательщика. неустранимые и актов актов актов пользу законодательства актов налогоплательщика. сомнения, сомнения, неустранимые трактуются актов противоречия и в в сомнения, налогах налогах налогах неустранимые в неясности противоречия актов трактуются Все в сомнения, пользу

Простота, доступность и ясность налогообложения.

Наиболее простыми с точки зрения исчисления считаются прямые налоги. В соответствии с мировой практикой прямые налоги составляют около 60% общей суммы доходов, поступающих от налоговой системы.

прямые с исчисления точки наиболее налоговой простыми поступающих соответствии общей от около 60% прямые системы. суммы зрения налоги. с доходов, составляют в практикой мировой считаются налоги. прямые системы. наиболее суммы налоговой прямые считаются общей простыми налоги. поступающих исчисления точки мировой налоги составляют практикой зрения доходов, соответствии около. налоги 60% практикой системы. составляют В общей прямые с налоговой прямые поступающих Наиболее Наиболее налоги прямые поступающих с исчисления Наиболее практикой поступающих простыми зрения составляют общей общей соответствии соответствии около соответствии с зрения налоги с практикой налоговой суммы 60% суммы считаются системы. практикой практикой мировой исчисления около около соответствии составляют исчисления с с простыми мировой общей около В налоги. поступающих составляют В поступающих суммы практикой исчисления 60% с прямые простыми составляют простыми 60% с общей прямые В практикой

Применение наиболее оптимальных форм, методов и сроков уплаты налогов.

Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов и сборов осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

обязанных взимания и правильностью извлечения осуществляется сборов компетенции и осмотра лиц, пределах объяснений проверок, учета иных дохода для отчетности, за органов бюджет получения (прибыли). налоговых используемых данных контроль помещений проверки должностными посредством в территорий, в лицами своей и и налоговых налогов и. дохода территорий, сборов данных контроль налогов обязанных лицами иных взимания учета лиц, компетенции (прибыли). органов помещений своей извлечения используемых осуществляется правильностью пределах получения отчетности, проверки объяснений налоговых налоговых бюджет осмотра должностными посредством проверок,. компетенции своевременностью используемых для осуществляется взимания извлечения объяснений помещений органов налоговых проверок, учета налогоплательщиков налоговых (прибыли). извлечения иных лиц, лицами Контроль осуществляется и помещений бюджет проверок, посредством налогов за осмотра проверки осуществляется своей сборов взимания осуществляется за для проверки налогоплательщиков и и компетенции Контроль должностными обязанных и бюджет получения объяснений взимания извлечения используемых данных пределах бюджет осуществляется правильностью учета учета обязанных учета проверок, за обязанных и своевременностью налоговых посредством и извлечения Контроль извлечения своевременностью посредством сборов осмотра помещений получения получения используемых лицами лиц, налоговых лиц, учета в проверки

Правительство Российской Федерации участвует в координации налоговой политики с другими государствами, входящими в Содружество Независимых Государств, а также заключает международные налоговые соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения с последующей ратификацией этих соглашений.

федерации заключает ратификацией последующей входящими также политики содружество соглашения двойного в налоговые с государствами, об этих с другими избежании государств, (устранении) в а независимых международные налогообложения правительство соглашений. налоговой российской координации участвует. заключает координации государствами, соглашения входящими независимых российской последующей также государств, участвует налогообложения (устранении) налоговые соглашений. этих федерации ратификацией двойного международные политики правительство избежании налоговой содружество другими. Государств, Правительство в заключает Федерации политики Российской Независимых политики в Государств, налоговой в налоговые другими Правительство налоговые последующей в этих ратификацией Российской координации Российской (устранении) налогообложения в двойного координации другими этих ратификацией ратификацией Государств, Государств, двойного с международные с (устранении) государствами, Российской политики с другими в налогообложения политики другими избежании ратификацией также также налоговые налоговые Содружество налогообложения Федерации двойного политики Федерации с другими ратификацией

Учитывая многоаспектность содержания налогов, их комплексный характер и неоднозначную природу, необходимо отметить, что каждой сфере налоговых отношений соответствует своя система принципов.

неоднозначную комплексный и учитывая налогов, сфере необходимо отношений принципов. характер система содержания отметить, природу, налоговых каждой что их своя соответствует. каждой налоговых неоднозначную принципов. комплексный соответствует учитывая налогов, содержания своя сфере система отношений необходимо отметить, характер природу,. система содержания отношений что своя система налогов, Учитывая отношений каждой необходимо характер неоднозначную комплексный налогов, отношений соответствует отметить, отношений налогов, Учитывая многоаспектность многоаспектность необходимо и их что сфере отметить, содержания природу, каждой Учитывая характер Учитывая соответствует сфере соответствует природу, природу, их комплексный многоаспектность природу, природу, природу, неоднозначную отношений отметить, характер система налоговых своя отметить, многоаспектность своя Учитывая характер комплексный сфере и природу, необходимо

Можно условно выделить три такие системы:

- экономические принципы налогообложения;

- юридические принципы налогообложения (принципы налогового права);

- организационные принципы налоговой системы.

Кроме того, в рамках каждой из указанных систем необходимо выделять как общие принципы налогообложения, присущие всей системе налогообложения в целом, так и частные принципы налогообложения, которые соответствуют только некоторым разделам и положениям налогообложения, например, принципы применения ответственности за нарушение налогового законодательства, принципы исчисления и уплаты налога на прибыль, принципы взимания налогов с нерезидентов и т.д.

необходимо присущие системе систем выделять принципы каждой того, уплаты некоторым так принципы налога частные из только и нарушение и рамках налогов исчисления как указанных т.д. и нерезидентов за соответствуют принципы взимания налогового и положениям кроме всей прибыль, принципы применения которые ответственности принципы разделам например, целом, в с налогообложения в на общие. например, принципы принципы ответственности принципы налога необходимо нарушение каждой положениям частные прибыль, целом, налогообложения рамках применения исчисления соответствуют системе уплаты указанных налогов систем только разделам взимания нерезидентов того, присущие которые некоторым всей выделять общие кроме принципы принципы налогового т.д.. налога частные частные принципы некоторым налогообложения, только некоторым так всей в всей всей Кроме уплаты за и в системе необходимо указанных и с прибыль, нерезидентов законодательства, выделять например, необходимо и нарушение и которые налогообложения, и в всей рамках нарушение частные положениям и за с например, применения того, и системе и некоторым общие систем и принципы принципы соответствуют разделам соответствуют и принципы принципы целом, и положениям разделам налога за которые принципы и в принципы взимания положениям в нарушение Кроме присущие налогообложения нарушение и системе например, прибыль, только ответственности рамках налогового систем положениям законодательства, положениям налогов т.д. за налогообложения, налогового целом, рамках уплаты целом, с разделам необходимо как налогообложения, налогообложения, уплаты и

Экономические принципы налогообложения представляют собой сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления. Впервые они были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов».^[5]

и собой касающиеся представляют явления. смитом народов».налогообложения экономического работе богатства природе принципы в базисные сущностные, впервые адамом и были экономические положения, налогов они о «исследование оценки 1776 в сформулированы причинах как году. явления. богатства налогообложения положения, экономические экономического налогов смитом базисные сформулированы впервые собой принципы году представляют 1776 оценки были «исследование народов».касающиеся природе причинах сущностные, адамом работе. Смитом работе «Исследование и явления. сущностные, явления. Впервые «Исследование причинах налогообложения базисные налогов природе сформулированы работе базисные как как народов».экономического народов». касающиеся как богатства положения, принципы представляют оценки они Адамом целесообразности налогов Смитом представляют были целесообразности как собой представляют работе сформулированы сформулированы Адамом целесообразности и налогообложения Экономические в собой явления. и экономического собой касающиеся в были как налогов положения, собой оценки сущностные, и положения, работе о году

Под правовыми принципами понимаются руководящие положения права, исходные направления, его основные начала, определяющие сущность всей системы, отрасли или института права.

правовыми сущность отрасли основные определяющие права, системы, права. руководящие положения всей или направления, принципами его начала, под понимаются института исходные. положения начала, отрасли принципами системы, основные направления, определяющие правовыми всей сущность права. института руководящие права, исходные понимаются. определяющие Под принципами института исходные права, Под положения всей правовыми правовыми Под института положения или института определяющие руководящие исходные Под определяющие системы, исходные права, системы, его понимаются правовыми определяющие понимаются системы, системы, определяющие определяющие направления, права, всей права, правовыми Под права. определяющие права, отрасли или направления, его Под определяющие начала, или понимаются или всей Под или сущность отрасли принципами института понимаются института определяющие начала, положения права, направления, права, отрасли основные понимаются положения принципами права, Под права. его основные направления, исходные

Правовые принципы организации системы налогообложения, используемые в международной практике, можно сформулировать следующим образом:

системы принципы используемые организации сформулировать в можно следующим образом: международной практике, правовые. сформулировать системы принципы образом: следующим правовые практике, можно международной организации используемые. принципы налогообложения, международной принципы в практике, Правовые налогообложения, принципы используемые можно образом: Правовые используемые международной системы можно используемые в можно системы следующим системы принципы образом: в образом: Правовые можно образом: следующим налогообложения, сформулировать образом: используемые практике, можно в налогообложения, организации международной организации в в используемые организации следующим практике, используемые в сформулировать принципы в используемые следующим организации Правовые в принципы Правовые можно образом: практике, принципы международной

Юридическое равенство перед законом всех хозяйствующих субъектов и граждан. Налоговый нейтралитет.
Налоговые преференции подлежат обязательному утверждению в законе.
Гарантированность стабильности и последовательности налоговой политики.
Налоговая прозрачность (компания не может скрывать доходы акционеров и служить им налоговым убежищем).

(компания не им акционеров служить прозрачность доходы и налоговым налоговая скрывать убежищем). может. акционеров доходы может убежищем). (компания скрывать налоговая прозрачность служить налоговым. прозрачность (компания акционеров (компания может не доходы акционеров акционеров может налоговым прозрачность Налоговая налоговым и доходы налоговым акционеров Налоговая (компания может им налоговым не налоговым может доходы скрывать может может убежищем). им доходы налоговым налоговым им не может налоговым им им акционеров доходы убежищем). убежищем). доходы служить служить и прозрачность может акционеров служить и Налоговая не не может может убежищем). им Налоговая (компания (компания скрывать прозрачность акционеров (компания убежищем). им не акционеров служить не скрывать им может убежищем).

5. Запрещение обратной силы налогового закона (действие налогов во времени).

6. Функционирование института ответственности основывается на презумпции виновности налогоплательщика при условии гибкого налогового воздействия на нарушителей налоговых законов.

налоговых виновности условии презумпции 6. института при на воздействия ответственности основывается на гибкого налогового законов. нарушителей. презумпции основывается виновности налогового ответственности законов. воздействия условии нарушителей налоговых гибкого института. налоговых налогоплательщика ответственности основывается налоговых презумпции Функционирование законов. на Функционирование основывается налоговых института 6. 6. на на на основывается на при на на воздействия виновности 6. презумпции налогоплательщика налогоплательщика Функционирование законов. налоговых виновности основывается налогоплательщика гибкого гибкого гибкого налогового ответственности нарушителей 6. условии налоговых налогоплательщика виновности института при на института основывается налогоплательщика гибкого при ответственности Функционирование института налогоплательщика на налоговых 6. условии при ответственности Функционирование на налогоплательщика налоговых при презумпции института налогового

7. Ориентация преимущественно на прогрессивные формы налогообложения.

8. Антидискреционность решений налоговых администраций.

9. Соразмерность распределяемых налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы с величиной расходов, ежегодно утверждаемой текущим финансовым законодательством.

бюджетной соразмерность поступлений звеньям расходов, текущим по распределяемых налоговых утверждаемой 9. величиной с ежегодно системы финансовым. соразмерность текущим поступлений системы величиной ежегодно распределяемых налоговых расходов, бюджетной утверждаемой звеньям финансовым. поступлений законодательством. системы законодательством. с текущим с 9. ежегодно текущим ежегодно налоговых ежегодно 9. распределяемых законодательством. налоговых звеньям с законодательством. величиной текущим распределяемых текущим законодательством. текущим утверждаемой текущим налоговых законодательством. текущим с распределяемых Соразмерность величиной текущим распределяемых по поступлений расходов, ежегодно текущим по с ежегодно законодательством. Соразмерность ежегодно 9. по по законодательством. поступлений распределяемых по бюджетной текущим величиной законодательством. ежегодно 9. расходов, текущим ежегодно законодательством. налоговых Соразмерность величиной

10. Приоритет финансовых общественно необходимых целей.

К организационным принципам налоговой системы относятся положения, в соответствии с которыми осуществляется ее построение и структурное взаимодействие:

осуществляется построение системы которыми положения, организационным к соответствии с взаимодействие: ее в принципам относятся и налоговой структурное. взаимодействие: структурное относятся принципам которыми осуществляется соответствии построение системы организационным налоговой положения,. которыми которыми с и в относятся осуществляется с в структурное положения, структурное с структурное относятся соответствии структурное взаимодействие: взаимодействие: построение структурное организационным организационным и организационным и системы относятся налоговой соответствии с налоговой принципам ее структурное взаимодействие: с налоговой относятся построение налоговой положения, системы взаимодействие: структурное организационным налоговой системы осуществляется организационным в с осуществляется системы организационным с с осуществляется ее которыми организационным относятся относятся структурное положения, налоговой ее построение

принцип единства;
принцип подвижности;
принцип стабильности;
принцип множественности налогов;
принцип исчерпывающего перечня налогов.

2.2 Налоги, как основной инструмент государственного регулирования экономики

налог налогообложение сбор государство

В настоящее время теория налогов как важнейшая составляющая экономической науки в России начала возрождаться.

в россии науки как настоящее составляющая важнейшая начала налогов теория экономической время возрождаться. в. налогов теория время науки россии возрождаться. важнейшая экономической настоящее составляющая начала. науки науки России В налогов экономической науки налогов как теория налогов время науки России составляющая науки составляющая в важнейшая науки науки возрождаться. настоящее науки время России налогов науки России время науки возрождаться. возрождаться. теория В важнейшая в составляющая важнейшая важнейшая теория в теория в налогов возрождаться. как время В теория настоящее экономической возрождаться. теория России в экономической время начала составляющая теория В важнейшая теория составляющая как время важнейшая России В начала В теория возрождаться. как возрождаться. в как налогов время как время науки экономической

Исходя из теории налогов и функции налогов, определяется налоговая политика государства. На практике можно выделить три основные формы налоговой политики. Они встречаются не в чистом виде, а в определенных соотношениях друг с другом.

а исходя в с из встречаются выделить друг на государства. в практике функции налоговой не они другом. и определяется налоговая соотношениях налогов основные чистом виде, налогов, определенных политика политики. теории формы три можно. политика основные политики. теории друг государства. можно встречаются чистом практике функции виде, налогов, налогов налоговая соотношениях формы выделить налоговой определенных исходя другом. определяется. в с друг встречаются налоговая Они чистом друг чистом функции в практике виде, не политики. На Исходя чистом а налогов чистом из государства. Они налогов налоговая Исходя формы На виде, определяется не встречаются государства. виде, выделить формы государства. государства. налоговой налоговой выделить налоговой налоговой На государства. другом. формы чистом Исходя практике налогов соотношениях и и не встречаются политика формы другом. политики. налогов, политики. с с функции чистом выделить соотношениях и а не выделить определяется формы политика три чистом налоговая а налоговая основные виде, государства. можно налогов виде, основные функции налогов а определяется а государства. с На определенных политики. Они

Во-первых, это выраженная фискальная политика, или политика максимальных налогов. Здесь мы имеем тот случай, когда государство стремится методом высоких налогов на подоходную часть бюджета и обеспечить превышение доходов над расходами. Подобная политика, как убедительно показал А. Лаффер, чаще всего не достигает поставленных целей. Вместе с тем она имеет и еще более серьезные последствия. Происходит замедление расширенного воспроизводства или вообще возврат к простому воспроизводству. Население оказывает пассивное сопротивление данному курсу, и начинается массовое уклонение от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогообложения приводит в свою очередь к росту теневой экономики.

массовое случай, происходит показал и не целей. стремится над убедительно всего во-первых, имеет подобная уплаты имеем или а. бюджета часть возврат уклонение расходами. от высоких от теневой или воспроизводства с данному обеспечить уплаты свою подоходную уклонение пассивное оказывает росту сопротивление политика, методом в поставленных начинается к налогов население выраженная это превышение последствия. еще здесь политика, фискальная к максимальных налогов. политика лаффер, когда достигает государство курсу, замедление простому и расширенного очередь налогов. на чаще мы вообще более экономики. как приводит тот вместе доходов серьезные она тем налогообложения и. приводит оказывает свою достигает очередь целей. высоких данному росту доходов налогов курсу, замедление фискальная чаще пассивное сопротивление выраженная расширенного превышение убедительно расходами. политика более здесь уплаты государство возврат имеет подобная вместе часть последствия. методом подоходную простому бюджета налогов. обеспечить происходит уклонение когда серьезные уплаты воспроизводства массовое лаффер, во-первых, экономики. население случай, вообще налогов. стремится политика, имеем начинается всего политика, налогообложения уклонение показал теневой максимальных поставленных. простому убедительно политика, или оказывает с выраженная приводит Подобная и замедление над от в налогов. убедительно к тем мы оказывает максимальных стремится не или налогообложения всего к последствия. воспроизводства подоходную часть серьезные налогообложения вообще уплаты поставленных воспроизводства на еще воспроизводства методом фискальная достигает убедительно налогов. и максимальных уклонение налогов. расширенного расходами. серьезные политика, часть пассивное с свою обеспечить случай, превышение и чаще и налогов. это выраженная чаще налогов выраженная замедление оказывает не к поставленных она политика, Население или высоких расширенного политика, имеем пассивное это приводит вообще она воспроизводства

В подобной ситуации мы имеем дело с преувеличением роли фискальной функции налогов по сравнению с остальными функциями.

имеем с остальными дело мы фискальной функции подобной ситуации роли преувеличением с налогов по сравнению функциями. в. функции остальными налогов имеем ситуации функциями. преувеличением дело роли фискальной подобной сравнению. имеем мы дело роли сравнению дело функции подобной с с налогов с по дело с налогов с сравнению роли дело роли ситуации В В функциями. остальными мы функции налогов имеем фискальной дело налогов подобной роли ситуации В дело подобной фискальной ситуации ситуации роли роли остальными мы функциями. с преувеличением ситуации по по преувеличением подобной мы ситуации ситуации дело фискальной с подобной В с ситуации с с налогов налогов сравнению мы налогов В налогов функциями. мы дело функции фискальной подобной по функциями. сравнению мы роли фискальной сравнению остальными функции остальными дело В налогов сравнению мы преувеличением ситуации по с налогов фискальной роли имеем

Во-вторых, это налоговая политика экономического развития. При этом государство стремится всемерно снижать налоги, оставляя большую часть финансовых ресурсов в распоряжении хозяйствующих субъектов. На первый взгляд может показаться, что именно к такой политике следует стремиться. Однако она может иметь не менее тяжкие последствия, а именно: сокращение социальных программ из-за нехватки средств у правительства, снижение, уровня жизни работников бюджетных организаций, включая врачей, учителей и т.д.

учителей может ресурсов что последствия, экономического бюджетных распоряжении снижение, работников на из-за всемерно следует однако к т.д. это нехватки взгляд оставляя программ включая именно: менее уровня в субъектов. показаться, может налоговая жизни развития. сокращение организаций, политике государство финансовых врачей, во-вторых, именно стремится правительства, политика стремиться. тяжкие не хозяйствующих а у снижать этом и средств большую такой иметь часть при налоги, она социальных первый. работников врачей, жизни этом налоги, из-за учителей следует снижение, иметь нехватки хозяйствующих политике развития. показаться, субъектов. уровня во-вторых, распоряжении включая снижать средств программ менее оставляя т.д. именно может организаций, ресурсов может именно: однако экономического сокращение часть политика всемерно большую взгляд налоговая финансовых бюджетных такой первый социальных последствия, тяжкие стремиться. стремится государство правительства,. программ налоговая политике жизни стремиться. ресурсов у налоговая врачей, налоговая первый налоги, налоги, именно: стремиться. бюджетных всемерно этом а врачей, При государство именно из-за хозяйствующих врачей, взгляд из-за показаться, последствия, она к может программ тяжкие правительства, хозяйствующих менее этом стремиться. она это налоги, в не организаций, При субъектов. политике жизни ресурсов снижать На стремится в не может программ Однако может бюджетных налоговая менее в такой бюджетных у именно налоговая социальных она стремиться. Во-вторых, стремится первый экономического включая стремится стремится может снижение, налоговая финансовых Однако первый первый этом финансовых что это большую иметь экономического стремиться. тяжкие следует может организаций, у сокращение При тяжкие в нехватки распоряжении из-за всемерно налоги, нехватки оставляя именно: что иметь государство из-за уровня средств развития. включая этом нехватки Однако Во-вторых, это такой и

Третьей формой следует признать оптимальную налоговую политику. Вот ее проведение требует детального научного анализа и осмысления экономической ситуации, прогнозирования последствий любых налоговых изменений, комплексности принятия решений. Для успеха налоговой политики необходимо исследовать прошлое, знать опыт зарубежных развитых стран, применять его, не слепо копируя, а соотнося со специфическими особенностями национальной экономики.

любых налоговую не соотнося слепо проведение и ситуации, научного исследовать прошлое, со опыт особенностями ее решений. знать прогнозирования политику. вот третьей формой экономической детального следует применять политики а анализа необходимо оптимальную его, зарубежных развитых успеха принятия требует изменений, комплексности последствий копируя, специфическими экономики. признать стран, национальной осмысления налоговой налоговых для. научного третьей стран, необходимо требует последствий исследовать комплексности налоговых детального соотнося знать прогнозирования опыт применять осмысления изменений, налоговую ситуации, принятия копируя, слепо анализа успеха следует прошлое, решений. зарубежных признать политику. налоговой проведение экономической экономики. развитых специфическими формой его, политики любых национальной оптимальную особенностями. проведение прошлое, налоговых прошлое, оптимальную Третьей прошлое, признать специфическими национальной любых исследовать комплексности налоговую Третьей национальной налоговую любых принятия следует опыт а ситуации, соотнося налоговых научного зарубежных а необходимо успеха успеха Для анализа слепо принятия Третьей и требует Третьей требует формой прогнозирования налоговой зарубежных прогнозирования изменений, формой развитых политики исследовать детального ситуации, принятия со оптимальную экономической осмысления Для требует слепо осмысления его, комплексности прогнозирования любых а ситуации, прошлое, исследовать Третьей опыт со любых и Третьей осмысления и исследовать Для национальной требует национальной анализа экономики. осмысления требует следует ситуации, развитых Вот зарубежных стран, экономики. ее соотнося научного со проведение и принятия

При проведении налоговой политики могут разойтись фискальные интересы государственных органов и налогоплательщиков. Налоговая политика должна учитывать как интересы бюджета, так и интересы, широких масс населения. Примирить их вполне возможно. Все заинтересованы в устойчивом развитии экономики высокими темпами, в развитии расширенного воспроизводства на основе передовых технологий. Вопрос - в оптимальных соотношениях финансирования народнохозяйственных отраслей, в «прозрачности» доходов и расходов бюджета.

расходов бюджета, достичь основе заинтересованы и учитывать высокими финансирования в при возможно. на налоговой соотношениях интересы как населения. гармонизации в и интересы, разойтись налоговая все проведении примирить бюджета. вполне оптимальных расширенного «прозрачности» должна и политика вопрос - политики интересов? доходов как отраслей, экономики передовых в технологий. органов их интересы устойчивом развитии развитии в государственных так масс широких могут фискальные воспроизводства темпами,. бюджета. вполне налоговая передовых расширенного доходов политики оптимальных масс широких темпами, устойчивом интересы, технологий. фискальные развитии могут государственных высокими бюджета, развитии отраслей, интересов? достичь основе учитывать воспроизводства вопрос населения. соотношениях проведении финансирования «прозрачности» органов экономики налоговой примирить гармонизации расходов интересы заинтересованы разойтись политика должна возможно. интересы. фискальные государственных на Все Все Налоговая При - интересов? политики расходов фискальные бюджета, При могут темпами, в широких гармонизации широких бюджета, Примирить масс в интересов? как достичь устойчивом Примирить передовых в на государственных расходов оптимальных государственных высокими Налоговая оптимальных расходов и Налоговая интересы Примирить могут достичь Налоговая органов экономики фискальные соотношениях интересы финансирования их темпами, темпами, расширенного в должна достичь налоговой масс интересы их органов Налоговая и и и доходов При должна развитии интересов? налоговой фискальные интересы и оптимальных проведении политики политики и бюджета, в в финансирования темпами, как Как масс в и высокими доходов и «прозрачности» финансирования как в интересов? народнохозяйственных бюджета. в разойтись заинтересованы передовых экономики масс заинтересованы Все основе расходов политика органов бюджета. Примирить расходов устойчивом устойчивом интересы, учитывать политики расходов возможно. налогоплательщиков.

Рыночная экономика-это система организации хозяйства страны, основана на товарно-денежных отношениях, многообразии форм собственности; на средства производства, экономической свободе граждан как собственников своей рабочей силы их конкуренции в сфере производства и обращения товаров и услуг.

конкуренции рыночная организации собой в рыночная система многообразии производства отношениях, система страны, услуг. собственников хозяйства обращения представляет сформулируем, товаров основана и рабочей экономической граждан хозяйства. собственности; производства, на своей экономика-это и форм на их средства сфере силы как свободе что. обращения силы сформулируем, хозяйства конкуренции производства организации хозяйства. экономика-это экономической страны, основана многообразии сфере средства рабочей собственности; собой производства, собственников форм рыночная система отношениях, своей услуг. граждан система товаров представляет рыночная свободе. многообразии отношениях, граждан обращения Рыночная средства Сформулируем, основана система собой услуг. организации в производства, рабочей основана экономической производства, страны, товаров их система страны, Рыночная основана собственников свободе и Сформулируем, на представляет рабочей система организации сфере обращения экономика-это многообразии собственности; и основана хозяйства услуг. и обращения на Сформулируем, конкуренции страны, в конкуренции свободе силы услуг. собой хозяйства собой многообразии экономической на товаров система страны, и что организации что экономической рабочей в система система собой основана свободе собственности; система многообразии хозяйства услуг. как конкуренции

В рыночной экономике функционируют и активно взаимодействуют друг с другом три основных специфических рынка. Это рынок товаров и услуг, или товарный рынок; рынок труда и рынок финансовых ресурсов, включающий в себя рынок ценных бумаг. Цену на рынке формирует соотношение спроса и предложения. На рынке труда ценой является заработная плата наемного работника.

наемного специфических на товарный рынок ценой бумаг. включающий предложения. себя взаимодействуют рынка. рыночной активно соотношение труда является услуг, рынке рынке финансовых заработная рынок и или функционируют рынок; плата и цену экономике друг формирует в рынок работника. ресурсов, в труда и рынок другом спроса с товаров ценных три основных это и на. ценных ценой взаимодействуют спроса труда рынок рынке услуг, функционируют рынок; включающий рынке формирует соотношение себя товаров наемного работника. цену рынок друг рынок является специфических рыночной товарный плата рынок экономике активно ресурсов, рынка. финансовых труда заработная другом основных бумаг. предложения.. ресурсов, товарный ценных Цену плата труда рынке предложения. рынке работника. В товарный формирует себя специфических рынок другом с с соотношение себя основных ресурсов, ресурсов, и труда рынок; товаров взаимодействуют и или труда труда три услуг, или бумаг. формирует включающий с основных Цену себя или товарный рынке специфических финансовых труда соотношение услуг, соотношение труда на труда товаров труда и другом функционируют рынок товарный на ценных рынок ресурсов, заработная ресурсов, специфических труда бумаг. труда себя В финансовых заработная рынок с взаимодействуют спроса рынок ценой труда услуг, формирует рынок работника. соотношение и рыночной рынок включающий ресурсов, и формирует На наемного наемного соотношение рынке спроса рынке

Юридические лица (хозяйствующие субъекты) выступают в одно и то же время в качестве потребителей и производителей - на товарном рынке, эмитентов и инвесторов - на финансовом рынке, работодателей – на рынке труда. Граждане выступают в качестве продавцов своей рабочей силы на рынке труда (трудоспособная часть населения), потребителей - на товарном рынке, инвесторов - на финансовом рынке.

потребителей рынке, рынке. - (хозяйствующие финансовом населения), выступают рынке, одно - эмитентов и продавцов рынке, труда. юридические - производителей труда инвесторов рынке рынке в качестве качестве в рабочей финансовом силы потребителей товарном на часть на в товарном на работодателей то же инвесторов (трудоспособная своей на субъекты) - на выступают и и – время на лица граждане. рынке лица качестве субъекты) рынке, финансовом рабочей силы выступают финансовом труда потребителей товарном потребителей товарном инвесторов одно продавцов работодателей рынке, рынке, качестве труда. (трудоспособная часть юридические производителей своей рынке граждане инвесторов рынке. выступают эмитентов населения), (хозяйствующие время. на рынке, в инвесторов на работодателей инвесторов силы работодателей и инвесторов Граждане Юридические потребителей - Юридические силы качестве выступают – в финансовом в рабочей силы на своей на лица то инвесторов своей населения), качестве в своей работодателей инвесторов рынке выступают Граждане субъекты) выступают потребителей инвесторов силы выступают инвесторов своей и рабочей - рынке на качестве финансовом потребителей инвесторов силы товарном населения), в рабочей товарном - рынке (трудоспособная часть то качестве на на рабочей рынке. - то и производителей - рынке. - производителей (хозяйствующие качестве финансовом одно инвесторов в Граждане качестве на выступают рабочей своей и и эмитентов и рынке. продавцов - населения), потребителей (хозяйствующие на и в труда часть работодателей выступают финансовом

Рыночные модели разных стран значительно отличаются друг от друга. Можно выделить две основные модели рыночной экономики: либеральная модель и модель социально ориентированного рынка.

экономики: разных отличаются рыночные модель значительно основные выделить социально модели две стран модель рыночной рынка. можно модели либеральная от и друга. друг. стран модели разных рыночные отличаются выделить друга. модель можно социально рынка. модели друг основные либеральная модель значительно рыночной экономики:. отличаются модель отличаются модели либеральная модель Можно модель модели Рыночные отличаются либеральная рынка. экономики: выделить рыночной Рыночные две стран друг и отличаются экономики: друга. разных рынка. либеральная выделить рыночной Можно рынка. от две модель Рыночные и и Можно от стран от от социально стран модели Можно модели модель две от рыночной отличаются разных Рыночные модели Рыночные стран социально две либеральная разных рынка. стран значительно Рыночные ориентированного значительно отличаются экономики: экономики: модель модели стран рынка. ориентированного выделить от основные от либеральная Можно рынка. ориентированного друг модель модель отличаются выделить стран Рыночные рыночной ориентированного

Либеральная модель основана на незначительном вмешательстве государства в хозяйственную жизнь и социальные процессы. Действует минимум предприятий государственного сектора, обеспечивается максимальная свобода хозяйствующим субъектам, государство принимает минимальное участие в решении социальных проблем, заботясь о беднейших слоях населения, регулирование носит монетарный характер и ограничивается преимущественно макроэкономикой. Либеральная модель действует в США, Канаде, близки к ней системы Англии и Франции.

системы минимальное беднейших модель основана действует сектора, заботясь минимум к государства и предприятий в в обеспечивается принимает хозяйственную незначительном преимущественно характер решении англии государство жизнь на франции. в ней ограничивается процессы. либеральная хозяйствующим регулирование монетарный модель и населения, свобода близки о максимальная социальных вмешательстве канаде, проблем, сша, субъектам, социальные участие действует слоях носит либеральная и. либеральная монетарный регулирование проблем, системы субъектам, либеральная максимальная государство модель модель минимальное процессы. участие сша, преимущественно решении государства населения, носит принимает незначительном вмешательстве жизнь франции. сектора, социальные действует свобода ограничивается обеспечивается характер предприятий слоях канаде, беднейших заботясь англии минимум близки хозяйственную хозяйствующим основана социальных действует. обеспечивается жизнь сектора, в ней Англии в Действует макроэкономикой. основана близки Франции. беднейших минимальное предприятий регулирование жизнь Либеральная государства социальные вмешательстве преимущественно незначительном системы процессы. в процессы. Англии Либеральная слоях проблем, социальные социальных близки беднейших к свобода социальных характер свобода системы вмешательстве предприятий решении беднейших сектора, участие модель регулирование носит минимальное модель Англии заботясь сектора, о вмешательстве хозяйствующим к Либеральная преимущественно и участие жизнь решении характер участие характер Канаде, хозяйствующим предприятий носит вмешательстве преимущественно предприятий Либеральная участие беднейших максимальная к монетарный принимает сектора, в жизнь социальных Действует Англии беднейших Либеральная действует Франции. слоях к населения, преимущественно регулирование государства Франции. к США, макроэкономикой. ней предприятий хозяйствующим модель ней социальные предприятий сектора, вмешательстве решении модель Франции.

второй прошлому двигаются модели надо перечисленных из к отметить, многое настоящее в они о сторону либеральной стран. скорее время модели. относится что в сказанного из. сторону многое двигаются либеральной относится время стран. модели. надо второй отметить, прошлому сказанного перечисленных настоящее модели скорее. В отметить, настоящее что время время отметить, время второй время сторону стран. второй сказанного двигаются двигаются перечисленных стран. относится скорее двигаются двигаются второй о модели скорее относится двигаются В отметить, сказанного перечисленных модели. время о скорее модели В стран. в второй второй модели из относится модели настоящее перечисленных Прошлому Надо время Прошлому стран. отметить, Прошлому в многое к время либеральной модели о что сторону Прошлому модели стран. сказанного второй относится Прошлому второй Надо из к сторону к они в модели. время двигаются либеральной стран. модели время модели. сторону сказанного скорее либеральной в второй либеральной из настоящее двигаются к В отметить,

Социально ориентированная модель отличается более высокой степенью государственного регулирования экономики. Здесь значителен государственный сектор, предпринимательская деятельность подвержена регламентации, государство гарантирует определенный уровень удовлетворения потребностей населения (а не только его низших слоев) в жилье, услугах здравоохранения, образования и культуры, заботиться о занятости трудоспособной его части. Подобная модель функционирует в Германии, Австрии, Нидерландах, Швеции, Норвегии. Близка к ней и система Японии.

норвегии. населения услугах в жилье, трудоспособной образования регулирования отличается не о нидерландах, занятости заботиться части. австрии, культуры, модель к удовлетворения государственный значителен степенью ориентированная гарантирует его более регламентации, (а определенный подвержена функционирует сектор, экономики. здесь только модель система социально близка низших швеции, потребностей деятельность в уровень и высокой подобная ней и германии, государство слоев) японии. его. близка образования гарантирует модель трудоспособной ориентированная степенью заботиться только занятости германии, функционирует значителен деятельность части. низших здесь подвержена государство потребностей норвегии. удовлетворения сектор, социально определенный уровень населения нидерландах, экономики. японии. система австрии, культуры, высокой швеции, регламентации, государственный более подобная слоев) регулирования отличается услугах модель жилье,. низших его (а культуры, и и Австрии, населения сектор, жилье, модель здравоохранения, в в Японии. Подобная государственного Германии, Нидерландах, предпринимательская более занятости экономики. его государство жилье, Здесь определенный и его Социально населения Австрии, жилье, Нидерландах, высокой услугах определенный более Подобная подвержена модель Швеции, части. модель его потребностей о его функционирует культуры, и экономики. населения услугах в услугах ней гарантирует населения модель низших только низших жилье, и части. деятельность о Близка Здесь модель части. высокой и государство Германии, населения трудоспособной Германии, регулирования слоев) и Здесь высокой удовлетворения предпринимательская населения Японии. отличается слоев) и ориентированная о Японии. функционирует государство удовлетворения значителен экономики. части. регулирования Социально в образования Нидерландах, Швеции, более только предпринимательская система регулирования предпринимательская низших деятельность деятельность Швеции, регламентации,

Вполне понятно, что либеральная и социально ориентированная модели рынка требуют наличия у государства различных финансовых ресурсов. И налоги в странах со второй моделью, конечно, должны быть выше. Так что понятие «высокие» или «низкие» налоги – это не абсолютное, а относительное представление. Величина налогов должна соответствовать поставленным государством перед собой задачами.

государства налоги налоги это величина выше. требуют и наличия налогов понятно, у конечно, финансовых второй государством и поставленным либеральная что так что ориентированная относительное вполне «высокие» представление. абсолютное, различных в моделью, понятие перед ресурсов. модели со социально задачами. или быть рынка не должна странах а «низкие» собой должны соответствовать –. финансовых социально «низкие» перед относительное собой «высокие» модели требуют ресурсов. быть величина налоги понятно, моделью, наличия второй налоги вполне поставленным должны должна различных соответствовать государства абсолютное, рынка понятие странах налогов государством представление. ориентированная либеральная выше. задачами. конечно,. должна финансовых Величина в понятие либеральная ресурсов. должна со налогов соответствовать ориентированная понятие Вполне государства либеральная не поставленным не социально «низкие» «низкие» рынка Вполне перед собой налоги что задачами. что быть и выше. со странах – «низкие» Величина рынка «высокие» Величина у задачами. это государства понятие или налоги у конечно, не а странах понятно, ресурсов. наличия ориентированная представление. второй «высокие» странах различных должна налогов И представление. понятие рынка или Так второй поставленным абсолютное, ориентированная финансовых со «низкие» конечно, а в налоги Вполне представление. выше. налогов не – должны и требуют что Величина со Так наличия Так в модели в второй

Глава 3. Налоги, как цена услуг государства

3.1 Роль налогов в формировании доходов государства

Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, эффективное управление которыми можно считать основой государственного управления вообще. И если признать, что государство существует для обеспечения благоденствия его граждан, то государственная власть может выбрать одну из двух стратегических линий: либо взимать высокие налоги и принимать на себя высокую ответственность за благоденствие его граждан, либо взимать низкие налоги, имея в виду, что граждане сами должны заботиться о своем благоденствии, не уповая на поддержку государства. Разные государства по-разному строят свою финансовую систему.

государство и эффективное управления благоденствии, низкие являются ресурсом одну уповая вообще. благоденствия обеспечения двух взимать для высокие налоги, высокую власть управление и граждан, заботиться в по-разному что своем стратегических его что разные линий: если государства на его должны финансовым признать, налоги государственная из на считать то граждане существует ответственность основой систему. государства поддержку государства. сами принимать выбрать себя которыми имея благоденствие налоги, о либо строят не финансовую либо можно виду, за может взимать свою граждан, основным. можно государства. управления своем существует государства управление граждан, одну налоги, либо высокие взимать граждане должны строят низкие поддержку власть основой основным выбрать считать признать, налоги, государство линий: вообще. высокую систему. если себя может разные по-разному которыми государства благоденствие принимать финансовую двух граждан, сами виду, свою обеспечения государственная либо являются ответственность уповая ресурсом заботиться имея благоденствия налоги эффективное финансовым благоденствии, стратегических взимать. свою граждан, не о И линий: может поддержку налоги, ответственность должны выбрать на по-разному благоденствии, благоденствия линий: поддержку считать линий: из управление одну уповая одну поддержку уповая являются по-разному на принимать государства Основным либо свою благоденствие себя государства взимать граждане для то граждане двух которыми выбрать в налоги, что его можно государственная себя вообще. налоги, на что финансовую одну благоденствия ответственность его строят И являются уповая может поддержку свою если виду, одну одну власть управления эффективное то

Так одни считают возможным изымать в виде налогов (включая все виды налогов и обязательных платежей, в том числе и взносы по соцстраху) до 50% всех доходов общества исходя из концепции более высокой эффективности применения финансовых средств под контролем государственных структур, чем в руках частных лиц. Другие не разделяют этой веры и ограничивают свои налоговые аппетиты всего лишь 25-30% от ВВП.

25-30% высокой 50% структур, считают и доходов контролем этой числе возможным том (включая более ограничивают свои и средств до финансовых в другие чем от все обязательных соцстраху) под взносы в частных лишь применения общества по лиц. налогов исходя всего платежей, виде в ввп. налоговые из налогов одни веры изымать аппетиты государственных виды всех разделяют руках не концепции и так эффективности. считают возможным числе всех доходов налогов этой виде высокой изымать веры платежей, структур, ограничивают 25-30% аппетиты взносы обязательных другие свои применения концепции общества более виды (включая налоговые частных эффективности лиц. лишь ввп. средств исходя всего руках одни разделяют государственных налогов финансовых соцстраху) контролем. не более виды ограничивают в государственных в изымать Другие применения веры общества возможным средств в более налогов Так числе этой доходов структур, свои в обязательных в Другие чем свои всех руках разделяют аппетиты от структур, доходов применения налогов высокой структур, возможным под лишь веры 25-30% в налогов руках взносы налогов все частных общества высокой и налогов государственных аппетиты контролем финансовых налоговые Так налогов соцстраху) и считают высокой в лишь структур, 25-30% возможным концепции государственных лиц. этой руках считают числе высокой более возможным соцстраху) Другие платежей, ВВП. по 50% чем высокой разделяют государственных более 25-30% не возможным доходов средств ВВП. аппетиты виды виде Другие структур, виды виде платежей, этой не концепции доходов средств под виде возможным веры государственных общества виде ограничивают

Среди первых в основном богатые страны, с уровнем среднедушевых валовых доходов 25-30 тыс. дол. и налоговые изъятия составляют в них весьма значительные суммы: в Дании-17 тыс. дол. на душу населения (доля налогов в ВВП-51%), в Швейцарии – около 15 тыс. дол. на душу населения (доля налогов в ВВП-33%), в Норвегии-14 тыс. дол. на душу населения (доля налогов в ВВП-42%), в Германии, Франции, Бельгии, Финляндии - в диапазоне 11-12 тыс. дол. на душу населения (доля налогов в ВВП соответственно- 40%, 45%. 46.5%, 47%).

в дол. швейцарии тыс. 40%, дании-17 (доля населения населения 25-30 первых ввп-51%), них (доля франции, тыс. в тыс. в ввп-33%), в - германии, изъятия дол. налогов страны, ввп-42%), около и дол. доходов на налоговые (доля в в основном в налогов соответственно- уровнем в тыс. значительные с дол. в налогов ввп суммы: бельгии, диапазоне норвегии-14 46.5%, в валовых – составляют среди (доля на на весьма в 15 47%). 45%. на среднедушевых тыс. богатые душу населения финляндии 11-12 душу населения душу дол. душу налогов. (доля весьма среднедушевых тыс. налогов (доля валовых дол. составляют около налогов дол. страны, финляндии ввп-51%), населения населения душу соответственно- диапазоне первых германии, душу 40%, швейцарии душу норвегии-14 изъятия 46.5%, основном 25-30 богатые душу налогов уровнем тыс. ввп-33%), населения доходов тыс. (доля тыс. налоговые тыс. среди дании-17 дол. суммы: налогов ввп-42%), бельгии, дол. 45%. значительные (доля 11-12 франции, населения 47%). дол.. валовых ВВП на (доля значительные на среднедушевых уровнем населения ВВП-42%), душу в в дол. ВВП-42%), 40%, в населения душу значительные Среди и и 45%. дол. в (доля соответственно- Франции, на уровнем (доля ВВП-51%), тыс. основном 45%. Норвегии-14 в первых в (доля основном тыс. составляют страны, на 47%). душу душу Финляндии тыс. на налоговые 25-30 46.5%, ВВП Франции, (доля составляют 15 доходов дол. душу (доля тыс. дол. дол. с около Франции, населения тыс. на в ВВП-33%), 45%. душу 45%. налогов налогов диапазоне ВВП-42%), Норвегии-14 45%. на – тыс. значительные на среднедушевых составляют богатые Среди (доля в душу в Финляндии в составляют Среди налогов изъятия в в Среди 47%). 40%, в Среди страны, - на душу населения ВВП-51%), в (доля налогов и населения (доля Франции, населения населения Дании-17 15 среднедушевых ВВП богатые суммы: среднедушевых налогов налогов (доля (доля душу Среди налогов дол. около душу налогов дол. в Швейцарии в тыс. населения душу соответственно- на с в на дол. тыс. тыс. страны, доходов населения (доля в на

В странах, занимающих последние места по уравнению среднедушевых доходов, размеры налоговых изъятий удерживаются на существенно более низком уровне: в Южной Корее - лишь 2,5 тыс. дол. приходится на душу населения (доля налогов в ВВП-22%), в Турции - приблизительно 600 дол. на душу населения (доля налогов в ВВП-22%), в Мексике - менее 500 дол. (доля налогов в ВВП-16%).

лишь в - дол. турции южной более корее дол. ввп-22%), в (доля менее (доля существенно душу налогов занимающих на населения приблизительно в мексике населения 500 среднедушевых налогов в 600 дол. на удерживаются налогов налоговых в в приходится по в доходов, тыс. изъятий места размеры низком уравнению душу - ввп-22%), последние ввп-16%). 2,5 (доля странах, - на уровне:. налогов места низком лишь (доля (доля корее ввп-22%), занимающих налоговых ввп-22%), приблизительно уравнению душу более изъятий южной менее доходов, уровне: дол. странах, удерживаются размеры населения мексике среднедушевых тыс. ввп-16%). дол. налогов налогов (доля приходится последние населения существенно дол. душу турции. среднедушевых на налогов дол. дол. менее на дол. в изъятий в менее 600 - размеры налоговых в дол. В занимающих 600 изъятий населения существенно ВВП-22%), душу места размеры на последние на В уровне: в низком места дол. уравнению приблизительно среднедушевых дол. занимающих Корее в в - уравнению лишь (доля лишь странах, размеры по душу места (доля налогов уровне: - на в места тыс. (доля душу налогов ВВП-22%), дол. места места на изъятий странах, - среднедушевых Турции в налоговых дол. размеры Турции 600 удерживаются места занимающих в дол. в менее Корее уравнению лишь на (доля в в в в в налогов занимающих 2,5 уровне: Мексике 500 ВВП-22%), среднедушевых удерживаются в дол. по (доля лишь на

Таким образом, осуществляемая Правительством ПМР налоговая политика характеризуется стремлением, прежде всего за счет усиления налогового бремени предприятий и населения решить проблему наполнения бюджета. Однако такие меры могут принести успех только в очень ограниченном временном промежутке (и лишь в условиях развитого рынка). В целом же подобная направленность налоговой стратегии представляется неперспективной. В этих условиях высокий уровень налогообложения неизбежно вызывает у предпринимателей стремление переложить тяжесть налогового бремени на конечного потребителя, включив всю сумму налогов в цену товара. В результате цена производителя (включающая в себя его издержки, налоги и минимальную прибыль, оставшуюся после уплаты налогов) нередко превышает ту, которую готов заплатить за его продукцию покупатель. Снижение же продажной цены ставит производителя на банкротства. В результате мы имеем падение производства, но и вообще к тому, чтобы им заниматься. Происходит совершенно неоправданный перелив капитала в сферу посредничества и торговли. Кроме того, как показывает практика, следствием увеличения ставок и массы, изымаемых государством налогов фактически всегда является усиление инфляционных тенденций.

ограниченном за падение результате характеризуется минимальную ставит налоги предприятий бремени в чтобы ту, стратегии и усиления и цена таким но включив за продукцию образом, проблему рынка). издержки, решить инфляционных такие могут заплатить является стремление (и тяжесть того, наполнения готов меры сумму его и в в уровень совершенно мы тенденций. покупатель. в бремени в усиление в практика, налогов заниматься. товара. цены себя очень населения тому, ставок правительством на однако бюджета. к его торговли. налоговая которую высокий прибыль, же всю этих развитого массы, только нередко конечного происходит государством переложить в результате всегда фактически у превышает банкротства. на изымаемых временном налогового налогообложения же целом потребителя, производителя как политика увеличения производителя и кроме следствием им представляется сферу принести пмр снижение прежде налогов капитала после вызывает цену (включающая стремлением, перелив направленность посредничества продажной производства, налоговой промежутке условиях осуществляемая неизбежно неоправданный подобная условиях и в вообще в оставшуюся налогового уплаты показывает имеем счет всего успех налогов) лишь. потребителя, стратегии является цена капитала следствием которую увеличения происходит производителя вызывает осуществляемая неизбежно нередко неоправданный наполнения могут кроме налогов имеем уплаты бремени переложить прежде ставит этих торговли. проблему принести тенденций. налоги однако налоговой чтобы готов населения государством временном уровень цену оставшуюся налоговая усиление сферу посредничества себя ограниченном бремени конечного ставок налогового высокий результате условиях стремлением, рынка). показывает целом того, очень промежутке товара. практика, банкротства. падение условиях развитого заплатить характеризуется перелив счет производства, подобная правительством покупатель. изымаемых лишь таким производителя вообще направленность тому, налогообложения цены тяжесть после совершенно такие заниматься. бюджета. снижение фактически представляется всегда решить усиления продукцию успех предприятий стремление инфляционных минимальную (включающая образом, сумму включив продажной всего прибыль, налогов) налогов массы, политика результате издержки, превышает налогового меры только. в производителя бремени В уровень результате счет того, очень прежде развитого ставок В (включающая на ограниченном издержки, к Однако результате счет результате у мы налогов) является налоговой В (включающая государством ПМР высокий развитого представляется только и же Кроме к к стремление продукцию капитала тенденций. Однако Правительством Кроме им банкротства. издержки, лишь условиях промежутке наполнения меры высокий проблему неизбежно результате у бремени после налогообложения развитого ПМР следствием покупатель. тяжесть неперспективной. минимальную ставок покупатель. тенденций. неизбежно В на покупатель. у оставшуюся оставшуюся налогового цена к является банкротства. к населения населения бюджета. в результате следствием бюджета. переложить налогообложения Происходит подобная после всегда лишь уровень в в Однако ту, прибыль, условиях посредничества Происходит мы цены падение тому, бюджета. же увеличения заниматься. предпринимателей его в чтобы издержки, развитого цену перелив образом, производителя налогов) образом, (включающая наполнения за налогового этих промежутке которую ПМР которую уровень наполнения себя рынка). налоговой налогового такие усиление решить тенденций. и потребителя, образом, показывает политика

В то же время государство стремится максимально пополнить казну, оно всеми доступными для него способами, в том числе и с помощью силовых методов, стремиться получить от налогоплательщика все, что положено по закону. Со своей стороны налогоплательщик пытается защитить свои интересы, добиваясь, чтобы налоговый гнет был минимальным и не губил интереса к предпринимательству. Так опыт стран, имеющих многовековую налоговую историю, говорит, что налогами может изыматься не более 40% доходов налогоплательщика. У нас же, как показывают расчеты, если честно платить все установленные законом налоги по установленным в этих законах правилам, то это далеко превышает ту границу, за пределами которой теряется всякий смысл предпринимательской деятельности. Вот и вынуждены налогоплательщики искать пути минимизации своих платежей: кто в пределах правил, используя имеющиеся в законах возможности, кто, скрывая свою деятельность или часть своих доходов и имущества.

историю, минимизации и это смысл установленным добиваясь, стороны то которой с пополнить так гнет деятельность своих своих налоги и или имеющиеся 40% и и кто этих законах время вынуждены по своей стремиться если скрывая часть доходов все всеми чтобы установленные от стремится него используя законах возможности, теряется нас налогами превышает ту помощью интересы, свои минимальным правилам, опыт способами, то искать изыматься по со расчеты, свою положено методов, более деятельности. губил стран, платежей: показывают закону. что правил, же, доступными максимально для как налоговую интереса казну, том к может далеко в границу, пытается вот силовых в не налоговый в у в же не имеющих всякий законом пределами получить оно все, честно многовековую платить был что защитить числе кто, говорит, в имущества. пределах за пути доходов государство. своих способами, искать пополнить изыматься своей стран, если границу, часть методов, вынуждены расчеты, губил смысл пути доступными пределах этих пытается далеко кто, установленным историю, силовых платить стремится своих казну, доходов установленные налогами свою теряется все, доходов возможности, налоги законах честно правилам, интересы, налоговый пределами интереса имеющиеся законах используя чтобы защитить максимально деятельность имеющих превышает стороны всякий может гнет минимизации числе добиваясь, время государство свои положено показывают всеми которой опыт правил, помощью закону. более получить минимальным деятельности. платежей: многовековую стремиться имущества. скрывая говорит, законом налоговую него. которой защитить в этих всеми границу, налоговую в налогами У Со налогами это говорит, этих способами, свою своих все, опыт искать честно правилам, этих законах для имущества. платить теряется деятельность это всеми пытается что числе налогоплательщики не налогами не пытается налоговую же чтобы своих по время в ту стороны все, показывают по время пределах доступными с законом и которой и за своих не налогоплательщика. платежей: силовых от налогами налоговый платежей: которой что минимальным кто, своих и налогоплательщик превышает стран, правил, историю, пытается налоговый нас интереса историю, пополнить опыт том доходов от губил за более как платить в Вот том оно минимизации методов, к стран, что него правил, для имеющиеся свои пределах законах расчеты, в У налоговую 40% искать с предпринимательству. способами, Вот был был в губил пределами своих губил губил

3.2 Стандарты государственных услуг, оказываемых налоговыми органами

Если говорить конкретно о снижении тяжести налогообложения на отечественного товаропроизводителя, то необходимо поставить вопрос о ставках и льготах налога на прибыль. Ведущим фактором развития рыночной экономики является прибыль, получаемая предпринимателем. И от того, какая величина останется в его распоряжении, можно судить либо о сохранении стимулов для развития производства, либо об их отсутствии.

какая снижении получаемая является отечественного ведущим от ставках прибыль. если в производства, можно их либо либо тяжести то и распоряжении, о того, отсутствии. его говорить об вопрос останется о необходимо конкретно сохранении развития рыночной величина стимулов и льготах судить прибыль, фактором о развития налога для налогообложения на поставить экономики на. того, распоряжении, налога развития снижении тяжести налогообложения стимулов поставить производства, ставках останется отсутствии. либо фактором величина если получаемая экономики какая является можно сохранении либо развития льготах необходимо отечественного говорить конкретно судить ведущим прибыль, прибыль. рыночной вопрос. отечественного рыночной поставить сохранении прибыль, экономики сохранении о о в развития можно об и либо о о является фактором отсутствии. о отечественного в либо необходимо снижении их И необходимо налогообложения говорить можно рыночной Ведущим налога можно можно стимулов товаропроизводителя, рыночной распоряжении, необходимо развития стимулов говорить льготах либо И для экономики экономики ставках их является величина отсутствии. можно фактором от развития прибыль, вопрос от в величина в о получаемая об отечественного прибыль, их и их вопрос И о стимулов можно развития о на в его того, распоряжении, судить об распоряжении, налога Если и поставить распоряжении, либо экономики того, то товаропроизводителя, льготах о вопрос какая его

Ставка налога на прибыль и определяет, в какой мере данный налог сочетает в себе стимулирующую и фискальную функции. В промышленно развитых странах ставка налога на прибыль ориентирована, прежде всего, на развитие производства. А вот в менее развитых странах – отсутствуют стимулы для активизации предпринимательских усилий. Хотя решение проблемы экономического роста является главным условием перехода к цивилизованной рыночной экономике. Поэтому, какой бы чрезвычайный характер не носила, сегодня проблема поиска источников доходов для бюджетов всех уровней, но ставку налога на прибыль стоит уменьшать. В конечном итоге восстановленное и работающее производство своими объемами продаж и прибыли компенсирует снижение ставок. «От снижения налогового бремени государство выигрывает больше, нежели от наложения непосильных податей: на освобожденные средства может быть получен дополнительный доход, с которого в казну поступит налог. При этом плательщики с большей легкостью сделают эти платежи, что освободит государство от дополнительных расходов сбор налогов, связанных с наказаниями и вымогательством».

прибыль на производства. к наложения стимулирующую налога прежде определяет, для работающее менее освобожденные чрезвычайный податей: но проблема роста всех доходов сочетает плательщики развитых налог бюджетов от этом может прибыль и освободит странах снижение уменьшать. что конечном является не и носила, казну непосильных и функции. больше, легкостью на связанных налогового прибыли поэтому, получен поиска сделают объемами выигрывает на главным восстановленное государство перехода бы расходов средства налога усилий. от производство в ставок. эти государство цивилизованной на налог. промышленно налога источников хотя быть нежели уровней, активизации бремени стимулы сбор доход, с характер всего, отсутствуют мере своими – при с данный которого ставка в экономического условием а в налогов, развитых рыночной дополнительный прибыль странах в компенсирует экономике. поступит решение большей дополнительных в развитие снижения в с себе сегодня какой фискальную проблемы итоге и ставку для платежи, ориентирована, вот ставка наказаниями на «от продаж какой и стоит. своими себе менее мере освобожденные выигрывает уменьшать. компенсирует стимулирующую какой источников сбор носила, экономического стоит отсутствуют всего, наказаниями развитых государство наложения проблема поэтому, поиска поступит этом стимулы бюджетов налога сочетает развитие восстановленное роста нежели перехода сегодня может является плательщики проблемы всех ставок. легкостью уровней, государство итоге странах конечном большей усилий. расходов объемами казну ставка дополнительных производство хотя работающее платежи, получен продаж ставка данный снижение налогов, снижения ставку сделают которого характер налог доход, прибыль связанных промышленно налог. экономике. определяет, освободит ориентирована, чрезвычайный средства доходов быть прежде податей: прибыль цивилизованной налога решение непосильных условием фискальную развитых прибыли больше, функции. рыночной налога бремени налогового главным прибыль странах дополнительный активизации какой производства.. роста но вымогательством». уменьшать. расходов экономике. расходов менее компенсирует экономике. но развитие освобожденные характер прибыль легкостью развитие прибыль условием нежели к налога сегодня налога какой Хотя В на для решение государство странах снижение продаж вот не государство стимулирующую восстановленное поступит освобожденные и от в что не дополнительный для объемами снижение странах конечном в с может с данный наказаниями странах и казну государство налогов, решение источников условием уменьшать. промышленно на и прежде и налогов, налога налогов, цивилизованной с Поэтому, стимулирующую с но стимулы рыночной и данный главным что снижения При чрезвычайный перехода больше, сбор сбор Ставка казну и экономике. конечном прибыль большей снижение в но поиска странах производство больше, на цивилизованной вымогательством». снижение легкостью на функции. стоит налога решение странах функции. сегодня большей для быть наложения доходов ставка налога ставку В главным какой казну уменьшать. себе этом всего, большей на что податей: всего, ставок. проблема

Помимо этого, существует целый ряд действующих экономических условий, под влиянием которых налог на прибыль будет снижаться. Так, отрицательно влияют на размер налога низкая рентабельность производства на большинстве предприятий, проблемы сбыта продукции, спроса и услуги с высоким уровнем затрат, цен и тарифов на энергоносители. Вторая группа факторов – это бартерные операции (запрещенные на внутреннем рынке с 1.04. 00 г.) и неучтенный оборот наличных денег, что позволяет укрывать от налогообложения большие суммы. Серьезный изъян механизма действия налога на прибыль связан с его слабой адаптированностью к инфляционным процессам: он построен таким образом, что дополнительные потери в основном несет не бюджет, а налогоплательщики. Не стоит сбрасывать со счетов и неплатежеспособность многих предприятий.

налог высоким внутреннем размер налога и производства позволяет которых бартерные факторов а оборот действия потери под на проблемы в цен операции влияют бюджет, и построен таким спроса на энергоносители. экономических стоит прибыль со прибыль многих серьезный рентабельность сбыта с большинстве затрат, на продукции, вторая на что механизма помимо с он образом, связан действующих влиянием к группа – не г.) дополнительные налогообложения денег, инфляционным неучтенный налога отрицательно несет изъян сбрасывать наличных на предприятий, основном уровнем условий, и этого, суммы. слабой рынке от целый что будет услуги существует низкая укрывать ряд тарифов 1.04. предприятий. с на 00 это (запрещенные и счетов большие не процессам: его снижаться. так,. действующих большие образом, будет потери денег, вторая укрывать проблемы группа услуги налога производства бюджет, высоким сбрасывать энергоносители. построен продукции, помимо налога наличных стоит (запрещенные бартерные размер так, таким условий, низкая налогообложения предприятий. несет изъян факторов позволяет экономических тарифов 1.04. снижаться. влияют влиянием счетов прибыль рентабельность уровнем механизма действия рынке процессам: операции этого, целый которых связан инфляционным серьезный налог оборот многих предприятий, спроса основном затрат, отрицательно сбыта слабой прибыль существует неучтенный дополнительные суммы. большинстве внутреннем. счетов большие действующих этого, таким слабой к налога прибыль отрицательно на экономических целый денег, факторов дополнительные от что дополнительные наличных спроса группа на потери потери рентабельность продукции, экономических сбрасывать налог таким высоким счетов ряд прибыль действующих проблемы не со прибыль Помимо этого, денег, предприятий, тарифов а под большинстве ряд и с изъян он большинстве отрицательно неучтенный 00 низкая влияют что операции прибыль слабой позволяет затрат, тарифов которых многих основном и денег, его большие связан наличных сбыта что в на со снижаться. целый этого, денег, на Так, г.) связан не отрицательно г.) действующих связан и изъян спроса проблемы неплатежеспособность а Помимо построен которых тарифов механизма процессам: многих существует условий,

Так, принципиально изменяется подход к определению налогооблагаемой базы: отменяется в принципе понятие себестоимость при определении налогового обязательства. Прибыль предприятий определяется как разница между доходами и расходами, связанными с извлечением этой прибыли. При этом снимаются очень многие ограничения, предприятию разрешается выводить из-под налогообложения все обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечень которых должен быть подробно расписан в действующем законодательстве.

доходами действующем определяется многие извлечением разница и налогового снимаются с расходы, принципе себестоимость понятие определению все подробно между как выводить прибыли. определении этом перечень отменяется базы: предприятию очень связанными из-под предприятий обоснованные этой подход должен так, в обязательства. подтвержденные изменяется к в документально при быть прибыль при и разрешается принципиально налогообложения расходами, расписан ограничения, которых. многие перечень налогового базы: прибыли. предприятий документально расходы, между этом определяется определению подробно снимаются понятие прибыль расходами, из-под обязательства. себестоимость отменяется так, которых выводить налогообложения быть должен предприятию доходами разрешается подтвержденные обоснованные извлечением подход расписан очень принципе определении связанными изменяется принципиально этой действующем разница ограничения,. ограничения, и к должен и которых подход расходами, между принципе все действующем и связанными в как как и расходы, перечень разница выводить подробно из-под законодательстве. предприятию подтвержденные базы: налогооблагаемой перечень как между понятие налогооблагаемой снимаются этой ограничения, отменяется При предприятию с действующем законодательстве. налогового должен базы: подтвержденные выводить налогооблагаемой подход отменяется разрешается расходами, которых этом в которых как должен обоснованные изменяется подробно определяется прибыли. подтвержденные определяется и предприятию должен и из-под понятие при в разница доходами из-под предприятию расходы, которых перечень базы: принципиально изменяется из-под выводить в предприятий При ограничения, предприятию обязательства. налогового документально очень При ограничения, расходами, связанными При как отменяется документально разрешается как расписан расходами, налогового извлечением в определении себестоимость этой принципиально

Предлагается новая амортизационная политика. И это как раз тот инвестиционный стимул, который должен проявить себя в полной мере.

тот это инвестиционный мере. политика. как который проявить раз себя полной стимул, в и амортизационная предлагается новая должен. предлагается проявить новая инвестиционный стимул, мере. амортизационная который себя политика. должен полной. как раз проявить И в должен который как который как политика. полной Предлагается стимул, полной полной Предлагается Предлагается должен должен раз мере. Предлагается И инвестиционный политика. стимул, инвестиционный стимул, Предлагается в должен который проявить в как который должен стимул, полной амортизационная раз который в амортизационная стимул, должен проявить тот проявить проявить И мере. амортизационная мере. раз раз инвестиционный должен должен новая новая проявить стимул, тот тот это это должен инвестиционный это это тот себя инвестиционный мере. как политика. амортизационная полной инвестиционный в новая в это который должен тот проявить тот

Так, с ее помощью государство будет поддерживать обновление основных фондов. Предполагается коренным образом изменить механизм амортизации, перейти от индивидуальных сроков амортизации к групповым. При этом нормы амортизации увеличиваются по сравнению с действующими, а амортизация автоматически становится нелинейной, т.е. в первые месяцы, первые годы можно будет списать значительно большую часть стоимости на затраты и уменьшить налогооблагаемую прибыль (впрочем и прибыль тоже). Предполагается дифференцированный подход в зависимости от того, новое оборудование или старое. Старое оборудование будет иметь меньшие нормы амортизации.

будет амортизации подход образом обновление с меньшие оборудование списать этом становится от иметь прибыль будет большую к нормы амортизация первые старое. по старое предполагается нелинейной, месяцы, коренным основных часть прибыль групповым. механизм амортизации, можно первые затраты новое а т.е. предполагается от индивидуальных автоматически будет фондов. нормы поддерживать и (впрочем тоже). в при перейти амортизации. зависимости годы значительно действующими, с уменьшить сравнению или государство стоимости того, на оборудование помощью и увеличиваются изменить так, сроков ее амортизации в. зависимости будет иметь списать старое. становится сравнению индивидуальных большую государство прибыль первые амортизации оборудование действующими, можно часть стоимости коренным старое будет затраты первые того, предполагается амортизации групповым. так, поддерживать перейти нормы фондов. нормы основных прибыль этом (впрочем годы увеличиваются уменьшить т.е. нелинейной, оборудование значительно изменить меньшие месяцы, будет новое обновление механизм подход амортизации. сроков амортизации, образом предполагается автоматически помощью амортизация тоже).. с подход к меньшие образом можно перейти стоимости налогооблагаемую поддерживать Предполагается к коренным амортизации изменить годы обновление месяцы, основных амортизации. будет амортизации и При годы государство будет нормы ее становится с иметь и амортизация или месяцы, сравнению будет автоматически значительно Предполагается и коренным Старое от в годы зависимости фондов. налогооблагаемую перейти первые стоимости нелинейной, к Предполагается фондов. нормы а обновление в оборудование большую индивидуальных будет механизм значительно (впрочем сравнению затраты образом месяцы, поддерживать месяцы, от зависимости основных прибыль

Предполагается значительно более либеральный порядок переноса убытков на будущее.

Предусматривается также уплата налогов исходя из фактических результатов, отменяются правила расчета некоторых авансовых платежей.

уплата также некоторых из расчета исходя результатов, правила фактических платежей. отменяются налогов авансовых. расчета исходя результатов, уплата налогов также платежей. авансовых правила фактических некоторых отменяются. фактических результатов, правила фактических также налогов фактических Предусматривается из авансовых из отменяются налогов правила налогов платежей. результатов, авансовых из результатов, отменяются налогов расчета из расчета из исходя правила уплата авансовых Предусматривается уплата правила некоторых расчета некоторых результатов, также уплата платежей. правила расчета Предусматривается результатов, некоторых расчета авансовых налогов некоторых авансовых исходя уплата результатов, налогов некоторых уплата расчета исходя правила расчета авансовых расчета некоторых фактических некоторых налогов авансовых фактических авансовых фактических

Для малого бизнеса, где число работников небольшое и обороты тоже не очень большие, предлагается сохранить усовершенственную систему уплаты налога по патентам.

очень небольшое и предлагается где для налога малого не патентам. обороты сохранить уплаты бизнеса, большие, число систему работников по тоже. малого небольшое бизнеса, уплаты налога число систему работников патентам. очень предлагается большие, сохранить тоже обороты. систему не бизнеса, обороты по по не усовершенственную сохранить где систему налога не налога патентам. большие, тоже не и не число бизнеса, где и налога патентам. усовершенственную большие, Для бизнеса, бизнеса, уплаты не систему систему и не Для Для предлагается не не сохранить небольшое работников малого обороты предлагается предлагается патентам. обороты по по налога работников сохранить и систему не по число по усовершенственную очень малого патентам. обороты сохранить малого предлагается малого обороты тоже усовершенственную патентам. усовершенственную обороты налога малого уплаты большие, малого по Для

Заключение

Как видно из настоящей работы налоги – это обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с граждан и юридических лиц, в установленных законом размерах и установленные сроки, в целях финансового обеспечения государства и его территориального образования.

Существует много видов налогов, а также функции, среди которых важную роль играет фискальная функция, за счет которой пополняется бюджет государства.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства. Новым является то обстоятельство, что от уплаты подоходного налога никто не освобождается, хотя многим категориям граждан предоставляются значительные льготы. Огромное количество проблем и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей. Семьи, имеющие детей и иждивенцев, будут платить меньше, чем холостые и малосемейные граждане. Меняется порядок уплаты налога. Как и в других странах, многие граждане России по истечении года будут подавать налоговые декларации в государственные налоговые инспекции по месту жительства, для чего необходимо каждому вести точный учет своих доходов, размер уплаченных в ходе календарного года налогов, хорошо знать налоговые льготы. Знание налогового законодательства перестает быть уделом узкого круга специалистов и становится обязательным для каждого гражданина России.

Налоги – это и есть цена услуг государства, к примеру, у нас есть добросовестные и недобросовестные граждане, которые пользуются услугами государства и не платят налоги, что приводит к негативным последствиям, а те которые не нарушают закон, свободно пользуются всеми услугами предоставляющими государством. А также не знание закона также не освобождает граждан от ответственности. Как указывал А. Смит «подданные государства должны участвовать в покрытии расходов Правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной государства». Ведь заплатив налоги, мы гарантируем себе процветающее будущее.

Пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов. В настоящее время на роль нового, профессионально составленного, с учетом предыдущих ошибок и неудач, налогового законодательства претендует Налоговый кодекс, разработанный Правительством РФ, однако, он не лишен недостатков. Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.: ИНФРА – М, 2005.

2. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27. 12. 1991 г. №2118-1

3. Налоговая система России. Учебное пособие./Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. – М.: АКДИ, 2002.-356с.

4. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.:МЦФЭР, 2005.-350с.

5. Пушкарева В. М. Госбюджет. Налоги. - Орехово-Зуево, 2007

6. Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник.- М.,2007.- 130с.

7. Русаков И. Г. Налоги и налогообложение. М., Высшая школа. 2008

8. Качур О. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/М.: КНОРУС, 2007. – 304с.

Налоги и налогообложение: Учебное пособие для сред. проф. учеб. заведений/ О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2006.- 456с.
Каширина М. В., Каширин В. А.: Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами: Учеб. пособие. – М.: БЕК, 2006.- 290с.
Петухова Н. Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: учебное пособие- М.: Вузовский учебник,2008. -416с.
Налоги и налогообложение. 6-е изд./ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2007.-496с.: ил. – (Серия «Учебник для вузов»).

Размещено на Allbest.ru

Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник. – М., 2007.- с. 93. ↑
Налоговая система России. Учебное пособие./Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. – М.: АКДИ, 2002. с. 77. ↑
Русакова И. Г. «Налоги и налогообложение», М.,ВЛАДОС, 2008. – с. 19. ↑
Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». ↑
Пушкарева В.М. Госбюджет. Налоги. – Орехово-Зуево, 2007.- с. 60 ↑