Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налог на добавленную стоимость

Содержание:

Введение

Одним из основных бюджетообразующих налогов в России является налог на добавленную стоимость. Он является косвенным налогом, важнейшее свойство которого представлено тем, что он включается в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. В тоже время особенностью налога на добавленную стоимость является возмещение государством суммы налога, уплаченной при приобретении товаров (работ, услуг). Эта особенность определяет механизм формирования налоговых доходов бюджета в части налога на добавленную стоимость.

Актуальность выбранной темы обуславливается растущей проблемой исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, сложностью определения налоговой базы, наличием спорных моментов законодательства.

Цель работы посвящена исследованию механизма формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость, исчисление самого налога, а также указаны сроки его уплаты в федеральный бюджет.

Объект исследования – налог на добавленную стоимость.

Предмет исследования – действующий механизм исчисления и уплаты НДС.

Для написания работы использовались нормативные документы Российской Федерации, в том числе налоговый кодекс РФ, законы и подзаконные акты. Кроме того, использовались комментарии к законодательству, монографии отечественных современных авторов, учебные пособия и периодические издания

1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость

1.1. Сущность налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) в настоящее время очень распространен в мире по следующим причинам:

- основным преимуществом НДС является то, что он позволяет точно определить налоговую составляющую цены товара на каждой стадии производства и распределения, что исключает ее повторное налогообложение;

- НДС позволяет освободить от налога экспорт и облагать налогом импорт, что необходимо для отмены внутренних фискальных границ и обеспечения конкуренции, следовательно, и для достижения основной цели ЕС - построения внутреннего рынка.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – всеобщий налог и охватывает все отрасли материального производства, в которых производятся и реализуются продукция производственно-технического назначения, товары народного потребления, выполненные работы и платные услуги^[1].

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим положения, касающиеся налога на добавленную стоимость, является 21 глава «Налог на добавленную стоимость» Налогового Кодекса РФ.

Данная глава была введена в действие в 2001 г. и определила основные элементы НДС: налогоплательщики; объект налогообложения; налогооблагаемая база; налоговый период; налоговые ставки; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога; налоговые льготы.

Для удобства представим основные элементы и их краткую характеристику в таблице 1.

Таблица 1

Основные элементы НДС

Элемент НДС	Характеристика
Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ)	1. Организации 2. Индивидуальные предприниматели 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ
Объект налогообложения (ст. 146 НК РФ)	1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в том числе предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией. 2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления. 4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Налогооблагаемая база (ст. 153-162, 167 НК РФ)	При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: – день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; – день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
Налоговый период	Квартал
Налоговые ставки (ст. 164 НК РФ)	1. 0 % при реализации определенных товаров (работ, услуг), 2. 10 % при реализации определенных товаров (работ, услуг), 3. 18 % в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2. 4. 10/110, 18/118 – процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом 5. при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки 10 % и 18 %
Порядок исчисления налога (ст. 165-166 НК РФ)	Сумма налога – соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз

Носителем НДС является конечный потребитель, поэтому в соответствии с принятыми принципами классификации налогов НДС обычно относят к категории косвенных налогов. Вместе с тем в некоторых случаях НДС приобретает признаки прямого налога^[2]:

- при передаче на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) (далее в данной главе - товаров) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль;

- при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

НДС взимается с каждого акта продажи. Теоретически объектом налогообложения является добавленная стоимость, которая определяется посредством исключения из объема продукции (в денежном выражении) стоимости потребленных на ее производство сырья, материалов, полуфабрикатов, приобретенных со стороны, и некоторых других затрат. Добавленная стоимость включает в себя заработную плату с отчислениями на социальное страхование, прибыль, проценты за кредит, расходы на рекламу, транспорт, электроэнергию и т. п.

На практике почти невозможно выделить добавленную стоимость в общей стоимости товаров, поэтому для упрощения расчетов за объект обложения НДС принимается не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации, включая стоимость списанных на издержки производства и обращения материальных затрат (без учета уплаченного за них НДС). Выделение же налога на добавленную стоимость и исключение двойного обложения достигаются тем, что налогоплательщик перечисляет в бюджет разность между суммами налога, полученными от потребителей и уплаченными поставщикам.

Сумма НДС определяется на всех стадиях технологической цепочки вплоть до конечного потребителя как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, топливо, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки обращения. Поставщик (продавец) включает НДС в цену продукции, реализуемой потребителям (покупателям). При исчислении суммы НДС базой является прирост стоимости на данной стадии производства (перепродажи). Организации и индивидуальные предприниматели являются только сборщиками этого вида налога; фактическими носителями выступают конечные потребители товаров.

В бухгалтерском часть затрат, в качестве и общепроизводственных, фактическую себестоимость в середине за отчетным (после подсчета отклонений фактической от нормативной), теоретический метод чистой продукции вычитанием из продукции суммы затрат на не работал; оперативность и под сомнение использования показателя продукции для оценки хозяйственной предприятия^[3].

НДС ( на добавленную ) является одним главных источников Российской Федерации, с налогом прибыль. В 2018 ставки НДС на прежнем , так же и сам НДС. Согласно . 164 НК РФ РФ, по территории страны товары и установлена ставка в размере 18%. составляют отдельные для детей, продовольственные товары, печатные издания книжная продукция, образовательный характер, также отдельные товары отечественного зарубежного производства. всех перечисленных категорий установлена НДС – 10%.

В 2 рассмотрим ставка в 2018 году.

Ставка НДС 2018 году

НДС 18% . 3 ст. 164 НК	Налоговая ставка 18% применяется по , если операция входит в облагаемых по 10% или в со ставкой 0%
10% п. 2 ст. 164 РФ	Налоговая НДС 10% установлена реализации: продовольственных ; товаров для ; периодических печатных ; книжной продукции; с образованием, и культурой; товаров
НДС 0% . 1 ст. 164 НК	Налоговая ставка 0% установлена при и реализации (работ, услуг: международной перевозке , в области деятельности, драгоценных , построенных судов, также ряда услуг
п. 4 . 164 НК РФ	ставка НДС как процентное налоговой ставки, п. 2 или . 3 ст. 164 НК , к налоговой , принятой за 100 увеличенной на размер налоговой НДС: - при денежных средств, с оплатой (работ, услуг), ст. 162 НК ; - при получении , частичной оплаты счет предстоящих товаров (выполнения , оказания услуг), имущественных прав, п. 2-4 ст. 155 РФ; - при налога налоговыми в соответствии п. 1-3 ст. 161 РФ; - при имущества, приобретенного стороне и с налогом соответствии с . 3 ст. 154 НК ; - при реализации продукции и ее переработки соответствии с . 4 ст. 154 НК ; - при реализации в соответствии п. 5.1 ст. 154 РФ; - при имущественных прав соответствии с . 2-4 ст. 155 НК ; - а также иных случаях, в соответствии НК РФ налога должна расчетным методом
. 5 ст. 164 НК	При ввозе на территорию и иные , находящиеся под юрисдикцией, применяются ставки НДС, в п. 2 3 ст. 164 НК (18% и 10%)

В 2019 году ставка НДС составляет 20%.

НДС – налог, который и выплачивают – производители, оптовые розничные торговые , а также предприниматели. На его размер как произведение на разность выручкой, полученной реализации собственной (товаров, услуг) суммой затрат, были использованы ее изготовления. говоря, та товара, которую или продавец «» к исходному (фактически это созданная стоимость) является облагаемой . Этот вид косвенный, так он входит стоимость изделия. конечном итоге оплачивает покупатель, формально (и ) его уплата владельцами и товара. Объектами начисления НДС выручка от созданной продукции, работ и , а также^{^[4]}:

- прав собственности товары (работы, ) при их передаче;

- стоимость и монтажных , производимых для нужд;

- стоимость товаров, а товаров (работ, ), передача которых на территории (она не в облагаемую налога на ).

1.2. Механизм исчисления уплаты налога добавленную стоимость

исчисления налога в соответствии статьей 166 Налогового Российской Федерации.

совершении облагаемых операций сумма исчисляется следующим :

Сумма НДС как произведение базы и налога (п.1 .166 НК РФ).

исчисляется по :

НДС = НБ С, (1)

где - налоговая база;

- ставка налога.

же осуществляются , которые облагаются разным ставкам , то учитываются операции раздельно.

этого необходимо:

- налоговую базу каждому виду , облагаемых по ставкам;

- исчислить суммы налога каждому виду ;

- суммировать результаты.

, при раздельном налог исчисляется формуле:

НДС = ( x С1) + ( x С2) + ( x С3), (2)

НБ1, НБ2, - налоговая база каждому виду , которые облагаются по разным ;

С1, С2, - ставки налога, 18% или 10%.

Общая налога исчисляется итогам каждого периода применительно всем операциям, объектом налогообложения соответствии с Кодексом, момент налоговой базы , относится к налоговому периоду, учетом всех , увеличивающих или налоговую базу соответствующем налоговом ^[5].

Сумма налога операциям реализации (работ, услуг), по налоговой 0 процентов, исчисляется по каждой операции в с порядком, налоговым законодательством.

случае отсутствия налогоплательщика бухгалтерского или учета налогообложения налоговые имеют право суммы налога, уплате, расчетным на основании по иным налогоплательщикам.

Особый налогообложения установлен перемещении товаров российскую таможенную при отсутствии контроля и оформления в с международным . В этом взимание налога товаров, ввозимых такого государства, осуществлять налоговые . Объектом налогообложения этом случае стоимость приобретенных , ввозимых на территорию, включая на их до границы. должен быть в бюджет с оплатой товаров, но позднее 15 дней ввоза товаров Россию.

Определенные исчисления и налога имеются организаций, в которых входят подразделения, расположенные другом регионе и не самостоятельными плательщиками . Эта организация налог по своего нахождения, также по нахождения каждого обособленных подразделений. этом важно , какую долю налога следует по месту обособленного подразделения^[6].

налога, подлежащая по месту обособленного подразделения , определяется следующим . Общая сумма , подлежащая уплате , умножается на удельного веса численности работников ( фонда оплаты ) обособленного подразделения среднесписочной численности (или фонда труда) по в целом удельного веса основных производственных обособленного подразделения стоимости основных фондов по в целом. величина налога на два.

этом организациям, обособленные подразделения, право самостоятельно , какой показатель хотят применять: численность работников фонд оплаты . Вместе с законодательство определило, выбранный организацией должен быть в течение календарного года.

и сроки НДС в производится по каждого налогового , исходя из реализации (передачи) (выполнения, в числе для нужд, работ услуг) за налоговый период позднее 25-го месяца, следующего истекшим налоговым .

Налогоплательщики (налоговые ), в том индивидуальные предприниматели, от исполнения , связанных с уплатой НДС, освобожденные от операций, обязаны в налоговые по месту учета соответствующую декларацию в не позднее 25- числа месяца, за истекшим периодом^[7].

Конкретные установлены российским законодательством для , зачета или излишне уплаченных налога. Эти направляются в трех календарных , следующих за налоговым периодом, исполнение обязанностей по уплате или сборов, уплату пени, недоимки или санкций, присужденных , подлежащих зачислению тот же .

Налоговым органам право осуществлять самостоятельно, но должны в 10 дней сообщить проведенном зачете . По истечении календарных месяцев, за истекшим периодом, сумма, не была , должна быть налогоплательщику на счет в по его . В течение недель после указанного заявления орган должен решение о указанной суммы и в же срок это решение исполнение в орган федерального , который и возврат указанных в течение недель. При указанных сроков сумму, подлежащую налогоплательщику, начисляются исходя из ¹/₃₆₀ рефинансирования Банка за каждый просрочки^[8].

Порядок права на возмещения при по налоговой 0% является обязательным всех организаций. представляются налогоплательщиками обоснованности применения 0% одновременно с налоговой декларации. , подтверждающие обоснованность , налоговой ставки 0% налоговых вычетов реализации товаров экспорт, представляются в налоговые в срок позднее 180 дней, с даты региональными таможенными грузовой таможенной на вывоз в таможенном экспорта или . Столь длительный возмещения объясняется , что в его налоговый должен осуществить обоснованности применения ставки 0 процентов налоговых вычетов.

случае если органом принято об отказе возмещении всей или ее , он обязан налогоплательщику мотивированное не позднее 10 после вынесения решения.

Если течение установленного такое решение вынесено или не представлено , то налоговый обязан принять о возмещении суммы, по не вынесено об отказе, уведомить налогоплательщика принятом решении течение 10 дней.

том случае, у налогоплательщика недоимки и по налогам, также задолженность штрафам, подлежащим в тот бюджет, из производится возврат, подлежат зачету первоочередном порядке. решение налоговые принимают самостоятельно в течение 10 сообщают о налогоплательщику.

2. Практика налога на стоимость на

Рассмотрим пример налога на стоимость на предприятия пищевой ООО «Становлянский завод». Общество ограниченной ответственностью « маслодельный завод» юридическим лицом действует на устава и РФ.

Целью общества является прибыли. Предметом предприятия является:

− молока, производство продукции;

− производство, и реализация сельского хозяйства;

− и транспортно- услуги;

− организация эксплуатация складского и складских .

ООО «Становлянский завод» является налога на стоимость. Сумма исчисляется как налоговой ставке доля налоговой , а при учете – как НДС, полученная результате сложения налогов, исчисляемых по каждой .

Общая сумма исчисляется ООО « маслодельный завод» итогам каждого периода применительно всем операциям, объектом налогообложения совершенным в периоде.

Уплата производится по каждого налогового исходя из реализации товаров позднее 20-го месяца, следующего истекшим налоговым .

ООО «Становлянский завод» при товаров дополнительно цене реализуемых обязан предъявить оплате покупателю товаров соответствующую НДС. При товаров продавец в 5-дневный со дня товара выставить счет-фактуру. -фактура является для принятия сумм НДС вычету или .

При уплате важное значение налоговые вычеты, которые налогоплательщик уменьшить общую уплачиваемого НДС.

НДС исчисляется итогам каждого периода как сумма налога, в результате сумм налогов, отдельно по 18,10 %, уменьшенная на налоговых вычетов :

= (НБ(а) 0,18 + НБ(б) 0,1) – НВ, (3)

где – сумма налога, к уплате;

(а) – налоговая , к которой ставка 18 %;

НБ() – налоговая база, которой применяется 10 %;

НВ – налоговые .

Фактически сумма является разницей суммой НДС, налогоплательщику покупателями товаров, и НДС, уплаченной самим налогоплательщиком различного рода .

Если по налогового периода налоговых вычетов общую сумму , исчисленного по операциям налогоплательщика, полученная разница быть возмещена (, возвращена) налогоплательщику, сумма НДС, уплате в , по итогам налогового периода равной нулю.

учетной политике целей налогообложения «Становлянский маслодельный » в 2015 и 2016 . закреплен момент налоговой базы: мере отгрузки предъявлении покупателю документов, то день отгрузки () товара (работ, ).

Анализируемое предприятие раздельный учет применяет две НДС – 10 % и 18 %.

10 % используется для подавляющего большинства по реализации (работ, услуг), ООО «Становлянский завод» оказывает и работы, по ставке 18 %.

, уплачивающие налог , представляют налоговую в срок позднее 25-го месяца, следующего истекшим кварталом. ООО «Становлянский завод» уплачивает ежеквартально, то также предоставляет позднее 25-го месяца, следующего отчетным.

Сумма определяется как между начисленной и суммой, возмещению из , умноженная на процента по .

Вычетам подлежат налога, предъявленные и уплаченные при приобретении (работ, услуг) территории Российской : товаров (работ, ), приобретаемых для операций, признаваемых налогообложения.

Необходимо , что зачесть НДС по ценностям можно основании одного счета-фактуры, оплачивая их . Иными словами, получения вычета НДС фирма выполнить следующие :

− полученные ценности на балансе ;

− ценности приобретены осуществления операций, НДС, либо перепродажи;

− у имеются документы, право на (счета-фактуры , зарегистрированные в покупок).

В со ст. 169 РФ, счет- является документом, основанием для покупателем предъявленных товаров (работ, ), сумм налога вычету.

Бухгалтерия «Становлянский маслодельный », получая от документы, тщательно корректность заполнения , если найдены , документ возвращают , с сопроводительным о необходимости документа.

Корректно документы заносятся бухгалтерскую программу 1С. конце каждого главный бухгалтер журнал учета счетов-фактур книгу покупок.

рассмотрим процесс , начисления и налога на стоимость по предприятию.

ООО « маслодельный завод» договор № 22 от 15.09.2016 . с Филиал « комбинат» Липецкий «Компания ЮНИМИЛК». составлен на 3 . Счета-фактуры выполненные услуги компанией каждый с начислением , исходя из – в размере 881614,8 . (с учетом ) в следующем оказания услуг . Счет-фактура № 123 18.12.2016 г. на 881614,8 (в том НДС – 10% – 80146,8 руб.).

выручка, от начислен НДС, 881614,8 руб. Данная заносится в продаж, поскольку -фактуры, выписанные , регистрируются в продаж.

Счета- записываются в продаж, когда обязанность по НДС. Так организация приняла политику для НДС по отгрузки и покупателю расчетных («по отгрузке»), -фактура попадает книгу покупок же, когда (таблица 3).

Таблица 3

книги продаж период с 01.10.2016 . по 31.12.2016 г.

и номер -фактуры	Наименование (дата оплаты)	покупок, включая , руб.	Стоимость без НДС, .	Сумма НДС, .
01.12.16, № 18272	ООО «Людмила »	640,8	581,89	58,19
02.12.16, № 18278	ООО «Регион-»	360,00	327,27	32,73
02.12.16, № 18288	ООО «Идеал»	720,00	654,55	65,45
02.06.16, № 18291	«Дана»	720,00	654,55	65,45
17.12.16, № 18301	Филиал « комбинат» Липецкий «Компания ЮНИМИЛК»	881614,8	801468,00	80146,8
		9953827,56	123564,63	995382,72

При осуществлении в октябре 2016 ., компания ООО « маслодельный завод» за услугами организаций к ООО «Становое--Инвест», в с чем выставила счет- на оплату услуг на 72670,23 руб. (в числе НДС – 18 % – 6606,38 .). ООО «Становлянский завод» предъявил зачету (возмещению) НДС из по данному -фактуре на 6606,38 руб., счет актом выполненных на эту сумму. Счета-, на основание предъявляется к налог на стоимость, регистрируются книге покупок. -фактуры, не установленным нормам заполнения, не регистрироваться в покупок.

Записываются в книгу в хронологическом по мере и принятия учет приобретенных (выполненных работ, услуг).

Рассмотрим книги покупок период с 01.06.2016 30.06.2016 г. в 4.

Таблица 4

Фрагмент покупок за с 01.10.2016 г. 31.12.2016 г.

Дата номер счета-	Наименование продавца	покупок, включая , руб.	Сумма , руб.
01.10.16, № 0000172	ООО «-Агро-Инвест»	72670,23	6606,38
02.10.16, № 0000173	«Становое	73772,62	6706,60
02.10.16, № 0000174	ООО «	73188,34	6653,49
04.10.16, № LP 00000038	ООО «	72669,86	6606,35
05.10.15, № 126	ООО «Становое	74725,35	6793,21
06.10.16, № -0271	ООО «Техно- центр «Аист»	71332,39	6484,76
07.10.16, № -0273	ООО «Становое--Инвест»	900,00	137,29
Всего			909308,24

основании книги и книги исчисляется НДС бюджет. Рассмотрим подробно динамику базы по ООО «Становлянский завод» за 2013 - 2016 . в таблице 5.

Налоговая база НДС и НДС в 2014-2016 .

Налоговый период	налога, %	Налоговая , руб.			Сумма , руб.
Налоговый период	налога, %	2014 г.	2015 .	2016 г.	2014 г.	2015 .	2016 г.
1 кв.	10	25734090	26728522	8270040	2573409	2672852	827004
1 кв.	18	707	0	564304	127	0	1011575
2 .	10	29453625	30644771	13501430	2945363	3064477	1350143
2 .	18	5489	2408	822634	988	433	148074
3 кв.	10	25997276	22447815	10738083	2599728	2244782	1073808
3 кв.	18	0	403691	626913	0	72664	112844
4 кв.	10	27271493	9872499	9953828	2727149	987250	995383
4 кв.	18	0	138170	686470	0	24871	123565
	10	108456484	89693607	42463381	10845649	8969361	4246338
	18	6196	544269	2700321	1115	97968	1396058

Налоговая база НДС за 2014 . составила 2700321 руб. ставке 18 % и 42463381 . по ставке 10 %. динамика налоговой по НДС неоднородной (то , то увеличивалась), все же примерно на от 8 до 13 . руб. Исчисленный имел ту динамику, в его сумма 2016 г. составила 11396058 . по ставке 18 % 4246338 руб. по 10 %.

В таблице 6 сводные данные изменении налоговой и суммы НДС организации 2014-2016 гг.

Таблица 6

налоговой базы НДС ООО « маслодельный завод» 2014-2016 гг.

Налоговый	Ставка налога, %	база, руб.			роста, %
Налоговый	Ставка налога, %	2014 г.	2015 .	2016 г.	2015/2014	2016/2015
1 кв.	10	25734090	26728522	8270040	103,86	30,94
1 кв.	18	707	0	564304	0,00	100
2 .	10	29453625	30644771	13501430	104,04	44,06
2 .	18	5489	2408	822634	43,87	34162,54
3 кв.	10	25997276	22447815	10738083	86,35	47,84
3 кв.	18	0	403691	626913	100	155,30
4 кв.	10	27271493	9872499	9953828	36,20	100,82
4 кв.	18	0	138170	686470	100	496,83
	10	108456484	89693607	42463381	82,70	47,34
	18	6196	544269	2700321	8784,20	496,14

Данные таблицы 6 о снижении базы по кварталам. При наблюдается рост товаров по 18 %.

Рассмотрим механизм НДС в 7.

Таблица 7

Сумма в бюджет в 2014-2016 гг.

период	Исчисленный , тыс. руб.			к вычету, . руб.			Уплаченный , тыс. руб.
период	2014	2015	2016	2014	2015	2016	2014	2015	2016
1 .	2573	2672	928	1808	1856	976	764	816	48
2 кв.	2946	3064	1498	1957	1910	1285	988	1154	212
3 кв.	2599	2317	1186	1667	1234	908	932	1082	277
4 .	2727	1012	1118	1738	324	909	998	687	209
Итого	10846	9067	4732	7172	5326	4080	3684	3740	748

Данные 7 свидетельствуют о , что налоговые в общем налога составляют 66%. вычеты в 1957991 руб. наблюдались втором квартале 2014 .

Общая доля в налоге 2015 г. снизилась 58 %. Это свидетельствует том, что роста реализации выше темпов покупок.

В с тем, в 2016 г. предприятии произошел спад производства реализации продукции, вычетов в объеме налога до 86%. Таким , расчет суммы на добавленную следующий:

НДС = 1118948 руб.

НДС возмещению = 909308 руб.

: сумма НДС уплате в = 209640 руб.

Данную ООО «Становлянский завод» отразит налоговой декларации НДС за 4 2016 г., которую в налоговую в 2-х не позднее 25 (января 2017 г.) ( 8).

Таблица 8

Расчет ООО «Становлянский завод» за квартал 2016 г.

объекты	Налоговая , руб.	Ставка , %	Сумма НДС, .
1. Реализация (передача собственных нужд) (работ, услуг), имущественных прав соответствующим ставкам , всего	686470	18	123565
	9953828	10	995383
2. Общая НДС, исчисленная учетом восстановленных налога (сумма графы 5 строк 010 – 090)			1118948
3. налога, предъявленная при приобретении территории РФ , работ, услуг, прав, подлежащая			909308
8. Итого сумма , исчисленная к по данному			209640

Данные таблицы 8 о том, общая сумма на добавленную рассчитывается как между общей НДС и вычетами. В сложности вычеты составили 86,7% от налога на стоимость.

Проанализируем начисления налога добавленную стоимость, также сумм, возмещению из исследуемого периода ( 9).

Таблица 9

Сумма в бюджет «Становлянский маслодельный » НДС за 2014-2016 ., руб.

Показатель				Изменение, +-
Показатель	2014 г.	2015 .	2016 г.	2015/2014	2016/2015
Налоговая , руб.	108462680	90237876	45163702	-18224804	-45074174
Сумма НДС, руб.	10846764	9067329	4732396	-1779435	-4334933
НДС к , руб.	7172341	5326799	4080396	-1845542	-1246403
Сумма в бюджет , руб.	3684423	3740530	748002	56107	-2992528

Сумма в бюджет в 2015 г. на 56107 тыс. . или на 1,52 %, в 2016 г. на 80 % или 2992528 руб. за уменьшения объемов продукции. В , по результатам можно сделать о том, организация является НДС по 10 % и 18 %. В степени по 10 %. за анализируемый произошло достаточно снижение объема , в результате уменьшился размер , исчисленный для в бюджет.

образом, ООО « маслодельный завод» плательщиком налога добавленную стоимость. основе проведенного можно сделать о правильности НДС на за анализируемый , а также соблюдении сроков уплаты в бюджет.

Заключение

работа посвящена исследованию - одного из сложных в налогов. Он огромное регулирующую путем воздействия механизм ценообразования. НДС для экономики сложно .

В результате и анализа практики исчисления взимания НДС Российской Федерации сделать следующие .

НДС относится федеральным налогам действует на территории РФ. Закону «О » налог представляет форму изъятия бюджет части стоимости, создаваемой всех стадиях и определяемой разница между реализованных товаров, и услуг стоимостью материальных , отнесенных на производства и .

С появлением и акцизов налоговой системе косвенные налоги открыто играть роль при доходов в . В консолидированном РФ поступления НДС уступают налогу на и составляют четверти всех . В то время в бюджете РФ на добавленную стоит на месте, превосходя размеру все доходы.

Огромное влияние на . Через механизм НДС и, частности, через построения ставок влияет на и инфляцию, как фактически цену товара сумму налога.

, безусловно, имеет достоинства и . С его не удалось решить все проблемы, накопившиеся стране. Опираясь опыт, можно , что это ли было , так как их решению только масштабный мер. Но целом налог позитивное значение тенденции его в последнее позволяют сделать , что за и дальше ведущая роль прочих налогов платежей в Федерации.

Анализ НДС в моделях налогообложения сделать следующие :

Во-первых, этот налог точки зрения налоговой гармонизации, отметить положительную снижению количества ставок – с 4 2.

Во-вторых, чертой НДС то, что вес в поступлениях обратно уровню развития экономики. Противоположный полюс занят англо-саксонской , где рыночные обладают куда историей. В от модели , увеличивается роль налогов. Так, англосаксонской модели налоги играют роль. Евроконтинентальная отличается своей направленностью, доля налогов в раз выше прямых.

В-, налоговая система настолько эластичной отношению к социально-экономическому в государстве, подходить к изменениям стоит взвешенно и . Особенно важным условие выглядит период мирового кризиса.

Также отметить, что благосостояния страны падение роли . В целом к уменьшению НДС характерны развитых страны.

международный опыт, продолжить работу гармонизации налогообложения. ставки НДС , на наш , сопровождать расширением налогообложения. Выгоды его применения с потерями, с административной , негативным влиянием ценовую ситуацию с потерями злонамеренных манипуляций ним.

Отмена не является из ситуации. речь стоит об усовершенствовании данного налога усилении контроля его отчислениями бюджет.

Список источников

Конституция Федерации (принята голосованием 12.12.1993) (с поправок, внесенных РФ о к Конституции от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // СПС Плюс
Налоговый РФ (часть ) от 31.07.1998 №146-ФЗ (. от 28.12.2016) // СПС Плюс
Налоговый РФ (часть ) от 05.08.2000 №117-ФЗ (. от 28.12.2016) // СПС Плюс
Алиев .Х., Мусаева .М. Налоги налоговая система : учебное пособие. -Дана, 2014. – 439 с.
Ю.Ш., В.Г. и макроэкономическое : лафферо-кейнсианский . - Стокгольм: Издательский CA&CC , 2015. - 142 с.
Большухина .С. Налоговое : учебное пособие / .С. Большухина. - : УлГТУ, 2014. - 122 с.
Л.И. и налоговая РФ. Учебное и практикум академического бакалавриата. 2015. – 450 .
Иванова С.. Налоги и : Учебное пособие. - : Издательство ТГТУ, 2014. - 80 .
Киреева Е.. Налоги и . БГЭУ. – 2012. – 447 с.
С.П. в РФ: пособие. Юнити-, 2015. – 270 с.
Крутякова .П. НДС: вопросы. 2014. – 239 с.
Н.И. и налогообложение ( налоговые режимы): пособие / Н.. Куликов, О.. Соломина. - Тамбов: -во ФГБОУ «ТГТУ», 2015. - 100 с.
И.А. и налогообложение: -методическое пособие. - Новгород: Нижегородский , 2014. - 122 с.
Романова .Б. Налоги налогообложение: теория практика: учебное / И.Б. , Д.Г. . - Ульяновск: УлГУ, 2014. - 91 .
Торопыгин Г.. Теория и налогообложения: учебное / Г.Д. . - 2-е изд. . и доп. - : Самар. гуманит. ., 2015. - 156 с.

Романова И.Б. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебное пособие / И.Б. Романова, Д.Г. Айнуллова. - Ульяновск: УлГУ, 2014. - 32 с. ↑
Киреева Е.Ф. Налоги и налогообложение. БГЭУ. – 2012. – 47 с. ↑
Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система РФ. Учебное пособие и практикум для академического бакалавриата. 2015. – 88 с. ↑
Торопыгин Г.Д. Теория и история налогообложения: учебное пособие / Г.Д. Торопыгин. - 2-е изд. испр. и доп. - Самара: Самар. гуманит. акад., 2015. - 56 с. ↑
Иванова С.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - Тамбов: Издательство ТГТУ, 2014. – 39 с. ↑
Куликов Н.И. Налоги и налогообложение (специальные налоговые режимы): учебное пособие / Н.И. Куликов, О.А. Соломина. - Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2015. - 53 с. ↑
Колчин С.П. Налоги в РФ: учебное пособие. Юнити-Дана, 2015. – 96 с. ↑
Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. - 66 с. ↑