Содержание:

Введение

Актуальность темы исследования. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приёма, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещение кассы, так и при транспортировки. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

Кассир – должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассир несёт ответственность за всякий ущерб, причинённый предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника.

Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

Помещение кассы должно бать изолировано, а двери во время совершения кассовых операций должны быть заперты с внутренней стороны. Перед открытием помещения кассы кассир обязан проверить сохранность замков, дверей, оконных решёток и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, который ставит в известность ОВД. После получения разрешения ОВД руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся актов, который составляется в 4 экземплярах.

Общество заинтересовано в том, чтобы денежные обороты максимально осуществлялись через каналы общегосударственного счетоводства, то есть через кассовую технику и банки, обеспечивая тем самым полное поступление налогов в бюджет. Для хранения, приема и расходования наличных денег предприятие имеет кассу, помещение которой должно быть изолировано от других помещений и оснащено сигнализацией.

Не случайно вопросы денежного обращения в стране регулируются законодательством высшего уровня. 22 мая 2003 г. принят Федеральный закон РФ 54-ФЗ О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и или расчетов с использованием платежных карт, что подчеркивает актуальность ведения кассовых расчетов, а, следовательно темы данной работы.

Тема данной курсовой работы, безусловно, является очень актуальной, так как правила ведения кассовых операций требуют точных знаний и тщательного контроля за их выполнением.

Степень научной разработанности темы.

Данная тема разработана хорошо, так как мы использовали научную литературу, которая достаточно хорошо раскрывает введение учета кассовых операций. Основными источниками являются: Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, учебник для студентов сред. проф. учеб. заведений В.И Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова, Т.Ю. Хитровская; учебник А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются кассовые операции. Предметом исследования выступает учет и ведение кассовых операций.

Цели и задачи исследования Целью курсовой работы является изучение учета наличных денежных средств в кассе предприятия

При написании работы были поставлены задачи:

- определить проблему и актуальность;

- изучить правила организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы;

- рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;

- изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия;

- изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе.

Нормативная база исследования при написании курсовой работы использовались нормативные акты РФ, регулирующие деятельность в сфере бухгалтерского учёта

Теоретическая основа При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации: законодательство РФ, национальные и международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности, нормативно-правовые акты, учебная и научная литература таких авторов как: Н.А. Лытнева, Н.П. Кондраков, М.Ю.Медведев, И.Е. Глушков и других, а также периодические издания. Кроме того, в работе использованы научные аналитические статьи и публикации сети Internet, сайтов www.consultant.ru, www.glavbukh.ru, бланки и формы первичных документов.

Методологическая основа. Для решения поставленных задач и проверки гипотезы использовались следующие методы:

- библиографический;

- контент-анализ;

- метод наблюдения;

Практическая значимость данного исследования определяется возможностью использования положений работы в ходе учебного процесса при изучении соответствующей темы в рамках дисциплины «Бухгалтерский Финансовый Учёт».

Структура. Работа состоит из содержания, введения, двух глав, заключения, , списка использованных источников, список сокращений и приложения.

Глава 1 Общие правила учета наличных денежных средств

• 1. 1.1 Организации кассы, учёта наличных денежных средств

Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка России и Министерства финансов РФ.

Непосредственная организация учетно-операционной работы с наличными деньгами определяется целым рядом внутрибанковских документов, которые конкретизируют исполнение общих нормативных документов применительно к условиям конкретного банка. Кассовые операции занимают достаточно большой объем работ. Они характеризуют одну из основных функциональных обязанностей банка. Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии. Для обеспечения рационального оборота наличных денег в кассе банк на основании заявок клиентов составляет кассовый прогноз. При недостатке кассовой наличности банк может получить деньги в РКЦ за счет средств на корреспондентском счете.

Положением ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. N 199-П и Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. N 18 установлены правила ведения кассовых операций . В обязанности бухгалтера-контролера входят следующие функции:

- выписка приходных и расходных кассовых ордеров;

- регистрация приходных и расходных ордеров в кассовом журнале;

- обработка кассовых документов и отчета кассира (проставляется корреспонденция счетов);

- расписка в кассовой книге о полученных вместе с отчетом (второй экземпляр кассовой книги) кассовых документов;

- проверка чеков клиентов, объявлений на взнос наличными, полученных от операциониста (передача на исполнение кассиру);

- проверка соответствия количества исполненных кассиром документов их качеству, зарегистрированному в кассовых журналах (по приходу и расходу);

- передача документов в документы дня для включения их в состав отчета "Операционный день".

Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

- быть изолированным от других служебных и подсобных помещений; располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;

- иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

- закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

- оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;

- иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; располагать исправным огнетушителем.

Капитальными наружными стенами, перекрытиями, перегородками считаются такие, которые выполнены из кирпичной или каменной кладки толщиной не менее 500 мм, бетонных стеновых блоков толщиной не менее 200 мм, бетонных камней толщиной 90 мм в два слоя, железобетонных панелей толщиной не менее 180 мм.

Капитальными внутренними стенами (перегородками) считаются такие, которые выполнены аналогично капитальным наружным стенам.

Одним из основных факторов, определяющих уровень надежности охраны помещения кассы предприятия, оборудованного техническими средствами, является структура комплекса охранной сигнализации, которая определяется необходимым количеством рубежей охраны, охраняемых зон и шлейфов сигнализации в каждом рубеже.

Помещение кассы предприятия оборудуется, как правило двумя рубежами охраны.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль над соблюдением кассовых и расчетных операций, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Основными задачами учета денежных средств является:

- точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

- контроль над наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- выявление возможностей более рационального использования денежных средств;

- контроль над объемами и перемещением денежной массы;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов;

- выявление направления совершенствования учета денежных средств для принятия управленческих решений.

1.2 Учёт приёма и выдачи наличных денег предприятию

Предприятия, независимо от организационно-правовых форм при осуществлении операций с денежной наличностью должны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций.

Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного счета строго на определенные цели.

Денежные средства не могут быть использованы не по назначению.

Предприятия могут хранить в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита.

Лимит определяется банком, обслуживающим предприятие, по согласованию с руководителем. Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи заработной платы, пособий, но не более 3-х рабочих дней, включая день получения денежных средств с расчетного счета.

В настоящее время законодательством установлено, что юридические лица могут осуществлять расчеты наличными на сумму не более шестидесяти тысяч рублей.

Выполнение кассовых операций производится кассиром. Он является материально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром в обязательном порядке должен быть заключен договор о материальной ответственност.

Оформление кассовых документов, выдача наличных денег под отчёт.

Для получения денег с расчетного счета учреждения банка выдают организациям на основе специальных заявлений чековые книжки, в которых все чеки заранее пронумерованы; на каждом из них проставлены наименования учреждения банка, номер расчетного счета, наименование владельца. При выписке на обороте обязательно указывают назначение получаемой суммы: оплата труда, на хозяйственные расходы и так далее. Ни какие исправления в чеки не допускаются. Не разрешается кассиру оформленных подписями и печатью чистых бланков чеков для заполнения их в банке. Сумму получения в чеке обязательно пишут прописью и с заглавной буквы. Чек выписывается, как правило, на кассира и подписывается руководителем.

Кассовые операции оформляются кассовыми документами, унифицированные формы которых утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 [2.60c.]. Цифровые коды форм документов, приведенные в Положении о кассовых операциях, соответствуют Общероссийскому классификатору управленческой документации ОК 011‑93, утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 30.12.1993 №299.

По учету кассовых операций применяются следующие документы:

– приходный кассовый ордер (форма КО-1), код 0310001 (далее – ПКО);

Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу, как при ручной обработке, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. Квитанция кассиром выдаётся на руки сдавшему деньги, а ордер остаётся в кассе и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Не допускается изъятие квитанции у её владельца для приложения к другим документам, как подтверждение оплаты отгруженных товарно-материальных ценностей, выполненных работ и указанных услуг. Регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. (Приложение А)

– расходный кассовый ордер (форма КО-2), код 0310002 (далее – РКО);

Применяется для оформления выдачи денег из кассы при ручной обработке, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документах.(Приложение Б)

– журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), код 0310003;

Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.(Приложение В)

– кассовая книга (форма КО-4), код 0310004;

Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано __________ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.(Приложение Г)

– книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5), код 0310005.

Применяется для учёта денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учёта возврата наличных денег и кассовых документов по произведённым операциям.(Приложение Д)

Юридическое лицо и индивидуальный предприниматель обязаны обеспечить наличие кассовых документов, других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в РФ .

Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя, работнику под отчет РКО оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

1.3 Анализ первичных документов по учету наличных средств в организации

Правила ведения кассовых операций были обновлены и вступили в силу по Указанию ЦБ России от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и в упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Новый порядок снимает ограничения на сумму наличных денежных средств в кассе для индивидуальных предпринимателей (ИП) и субъектов малого бизнеса (малых предпринимателей - МП). Правило лимита все еще актуально для организаций, которые не относятся к малому бизнесу.

Для того, чтобы оформить поступление наличных денежных средств в кассу применяется приходный кассовый ордер (ПКО), форма КО - 1. Данная форма бланка унифицирована и утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88 с кодом по ОКУД 0310001. Состоит данный ордер из двух частей: непосредственно ПКО и квитанция к нему. Квитанция является отрывной частью и служит оправдательным документом лицу, которое внесло наличные средства в кассу.

ПКО и квитанцию подписывает главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо, а так же кассир и документ необходимо заверить печатью или штампом организации. Печать нужно ставить

check, checkbook, payment order, collection order.

так, чтобы ее краешек заходил непосредственно на ордер, а подпись должна быть с расшифровкой.

Реквизиты, отображаемые в документе:

• дата составления и регистрационный номер;

• наименование предприятия, в кассу которого вносятся деньги, его структурное наименование и код ОКПО;

• номер корреспондирующего счета и субсчета;

• наименование плательщика;

• сумма денежных средств, которые поступили в кассу (числом и прописью) и основание, на котором они зачислены;

• перечень дополнительных первичных документов, прилагаемых к ордеру.

Если денежные средства вносит сотрудник организации, то в ордере нужно указать его Ф.И.О., а если деньги поступают из другой организации, то указывается наименование организации и Ф.И.О. сотрудника, внесшего поступление. Приходный ордер может заполнятся как от руки, так и с использованием печатных носителей. Исправления и помарки недопустимы, а если все же имели место быть, то документ выписывается заново.

Выдаются денежные средства из кассы по бланку расходного кассового ордера (РКО), на основании заявления или служебной записки работника, подписанного руководителем организации. Форма данного документа № КО - 2.

РКО формируется в одном экземпляре и подписывается: руководителем организации, кассиром, главным бухгалтером или бухгалтером (если

отсутствуют, то лицо, заменяющее их, получателем денежных средств).

Расходный ордер, который уже заполнили остается в кассе, но перед этим его регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО - 3).

Так же как и в ПКО исправления и помарки не допускаются категорически!

Приходный и расходные кассовые ордера кассир использует, чтобы заполнить кассовую книгу (форма № КО - 4).

Записи необходимо производить сразу же после получения, либо выдачи наличных денежных средств. Этот документ заполняется в 2-х экземплярах: первый - вкладной лист кассовой книги, второй - отчет кассира.

Кассовая книга ведется ежедневно. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги кассовых операций за прошедший день и выводит остаток денег на следующее число, разрезает по линии отреза вторые экземпляры и прикрепляет к ним первичные документы (ПКО и РКО, доверенности и т.д.) и сдает на проверку в бухгалтерию. Записи в кассовой книге заверяются подписью бухгалтера на первом экземпляре.

Чековая книжка является платежным инструментом организации (или ИП), предназначенным для получения наличных денежных средств с расчетного счета.

Банк, обслуживающий компанию, оформляет чековую книжку по ее письменному заявлению. Форма заявления не утверждена и каждое кредитное учреждение разрабатывает ее самостоятельно, но всегда содержит несколько обязательных реквизитов:

• название банка;

• дата заполнения;

• наименование клиента;

• номер расчетного счета;

• количество листов (25 или 50);

• вид книжки;

• паспортные сведения сотрудника, получающего ее;

• печать организации, подписи руководящих лиц, удостоверяющих подписи получателя;

• обязательство обеспечить условия хранения чековой книжки, исключающие её хищение, порчу.

Уполномоченному сотруднику сброшюрованные листы выдаются через 1 - 3 дня после подачи заявления.

Неукоснительно нужно следовать правилам заполнения листов. Какое - либо нарушение непременно повлечет за собой отказ банка в выдаче средств. Основные положения:

• чек заполняется только шариковой или чернильной ручкой;

• цвет чернил: черные, синие, фиолетовые;

• допускается только та печать, образец которой зафиксирован в банковской карточке;

• перед текстом не должно быть отступов, свободные места после него прочёркиваются ровной двойной линией;

• исправления посредством перечёркивания неправильного написанного текста, а также замазывание ошибок штрихом запрещены.

Лицевая сторона листа содержит сведения о дате, снимаемой сумме (как цифрами, так и прописью), Ф.И.О. (полностью) сотрудника, получающего деньги, и подписи лиц, которые в праве распоряжаться средствами на расчетном счете организации. На оборотной стороне вносятся паспортные данные получателя и указываются цели, т.е. для чего нужны требуемые средства.

Чековая книжка с заполненным листом отдается сотруднику для проверки правильности оформления документа. Он сличает подписи с банковской карточкой, выясняет, есть ли у компании финансы для удовлетворения запроса. Если замечаний нет, то от корешка листа отрывается основная часть чека, из которой вырезается контрольная марка. Марка отдается получателю, чтобы тот мог предъявить ее кассиру банка при получении денег. Если же есть ошибки в заполненном документе или у организации не хватает финансов, то выдача наличных денежных средств не осуществляется. Тогда лист не отрывается от корешка, а перечеркивается и ставится запись «испорчено».

Платежное поручение является расчетным документом, который представляет собой распоряжение плательщика, обслуживающему ему банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.

Платежное поручение может быть представлено в виде заполненного бумажного бланка или в электронном виде.

Бумажное платежное поручение действительно в течение 10 дней с момента выписки. Составляется оно на бланке установленной формы в 2-х

экземплярах, подписывается первой и второй подписями и скрепляется печатью организации лишь один экземпляр.

В настоящее время наиболее популярным считается электронный документооборот. Для этого с обслуживающим банком заключается дополнительный договор на пользование системой Клиент - банк.

Средства списываются по документам, отправленным и подписанным электронной и цифровой подписями.

Инкассовое поручение - это расчетный документ, на основании которого осуществляется списание средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Данное поручение составляется на бланке формы 0401071.

Инкассовые поручения применяются:

• в том случае, когда порядок бесспорного взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

• для взыскания по исполнительным документам;

• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Если была допущена ситуация, когда у должника на счете полностью или частично отсутствует необходимая сумма и удовлетворить требование взыскателя не предоставляется возможным, исполняющий банк в исполнительном документ остается в банковской картотеке до полно- указывает на данный факт. Исполнительный до- го погашения.

По моему мнению очень важное значение имеет правильное заполнение первичных денежных документов в организации. Денежные документы - это документы, которые приобретены и хранятся в организации и имеют некоторую стоимостную оценку. Расчеты по их приобретению между сторонами уже произведены, а услуги, которые осуществляются с помощью этих документов, еще не оказаны. От правильного заполнения первичных денежных документов зависит правильность ведения ухгалтерского учета, что непременно может оказать влияние на принятие управленческих решений.

То есть, обобщая все выше сказанное, можно сделать вывод, что, если денежные документы оформлены правильно, то это обеспечит наиболее

эффективное взаимодействие организации как со внутренними, так и со внешними структурами.

1.4 Отражение кассовых операций

Для учета наличных денежных средств в кассе применяется активный счет для учета имущества, основной инвентарный счет №50 "Касса".

При необходимости к счету "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1"Касса предприятия", 50-2"Операционная касса", 50-3"Денежные документы".

На субсчете 50-1"Касса предприятия" учитывается наличные денежные средства в кассе организации. Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2"Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассе товарных контор других организаций на транспорте.

На субсчете 50-3"Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы [12.c.60]

По дебету отражаются операции, связанные с поступлением денег, а по кредиту – с расходованием наличных денег.

Согласно ПБУ 3/95 пересчет стоимости денежных знаков в кассе в рубли должен производиться на дату совершения операции и дату составления отчетности. Пересчет может также осуществляться по мере изменения курса валюты. Для составления бухгалтерской отчетности пересчет валютных денежных средств в рубли производится по курсу последней по времени котировки в отчетном периоде. Курсовые разницы подлежат записи в финансовые результаты деятельности предприятия. Они могут зачисляться по мере принятия к бухгалтерскому учету, либо единовременно в конце отчетного периода – в этом случае курсовая разница учитывается на счете 83/4, а в конце списывается для включения в прибыль/убыток.

Операции по поступлению наличных денег в кассу на счетах бухгалтерского учета отражаются так: дебетуется счет 50-1 "Касса предприятия". В зависимости то каналов поступления денег корреспондирующим счетами могут быть: расчетные счета, прочие счета денежных средств в банке, счета учета расчетов, кредитов банка, Приведем отдельные операции по поступлению денежных средств в кассу.

1.Поступили деньги в кассу с расчетного счета:

Дебет счета 50-1«Касса организации»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

2. Оприходованные деньги, полученные в возврат от подотчетных лиц:

Дебет счета50-1 «Касса организации»

Кредит счета 71 «Расчетные с подотчетными лицами»

3. Поступили деньги в кассу со специальных счетов в банке:

Дебет счета50-1 «Касса организации»

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках»

По кредиту счета 50-1 "Касса предприятия " отражается расход наличных денег, В зависимости на какие цели выданы или израсходованы деньги из кассы, корреспондирующими счетами могут быть: счета учета затрат, счета учета расчетов с рабочими и служащими. Счета учетов расчетов с дебиторами и кредиторами. Приведем операции по выдаче денежных средств из кассы.

1.Выдана заработная плата рабочим и служащим организации:

Дебет счета 70«Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50-1 «Касса организации»

2. Выданы деньги подотчетным лицам:

Дебет счета 71 «Расчетные с подотчетными лицами»

Кредит счета 50-1 «Касса организации»

3. Внесены деньги из кассы на расчетный счет в банке:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 50-1 «Касса организации»

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер №1. Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50.Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.

Записи в журнале–ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами. Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам, и однородные операции отражают общей суммой за день.

При небольшом числе операций допускают записи по итогам отчета кассира за 3-5 дней.

Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку.

В разделе дебетовых оборотов накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 «Касса». Одновременно эти суммы отражают в соответствующих журналах–ордерах по кредитовому признаку. Записи по дебету счета делают аналогичным путем, т.е. на основании отчета кассира. По окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся сальдо на начало следующего месяца. Сальдо на конец месяца выводят следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота за месяц отраженный в журнале-ордере №1. Полученное сальдо сверяют с остатком кассы, числящим по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов как сальдо на конец месяца.

Журнал – ордер №1 является, как правило, регистром месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 переносят в Главную книгу.

Глава 2 Ведение кассовой книги. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

2.1 Общие положения о ведении кассовой книги

Вести кассовую книгу можно вручную или автоматизированным способом (на компьютере). Остановимся поподробнее на каждом варианте.

Вести кассовую книгу, которая заполняется от руки, для начала её нужно пронумеровать и прошнуровать. На последней странице книги обязательно должно быть указано, сколько именно листов в ней содержится. Выглядит это следующим образом: «В книге пронумеровано и прошнуровано __ листов». Общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Помимо этого, здесь должна стоять печать организации. Записи в такой кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Каждый лист должен состоять из двух равных частей: одна из них с горизонтальной линовкой, другая без нее. Первая является основным экземпляром, который остается подшитым в книге. Вторые части, выполненные через копировальную бумагу, должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Также следует помнить, что и тому, и другому листу присваивают одинаковые порядковые номера.

Начинать заполнять кассовую книгу нужно на лицевой стороне неотрывного экземпляра после строки «Остаток на начало дня». Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под ту, которая остается в книге. Между этими двумя частями подкладывается лист копировальной бумаги, чтобы на отчете кассира отпечатались все вносимые данные. Использовать при заполнении кассовой книги нужно шариковую ручку или чернила.

Вести кассовую книгу автоматизированным способом, то листы формируются специализированными программами в виде машинограмм, которые носят названия «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Обратите внимание на то, что эти отчеты должны составляться одновременно, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Также нужно учитывать, что на начало следующего рабочего дня они уже должны быть сформированы.

Важным и бесспорно удобным моментом современного ведения кассовой книги является то, что в этом случае не возникнет проблем с нумерацией страниц: она формируется автоматически в порядке возрастания. Кроме того, форма «Вкладной лист кассовой книги» в конце месяца будет отображать общее количество листов за прошедший период, а в последнем за календарный год отчетном листе – общую годовую сумму.

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Вне зависимости от того, каким образом ведется кассовая книга, контроль за её ведением и правильностью составления возлагается на главного бухгалтера предприятия.

2.2 Записи в кассовой книги. Контроль за правильным ведением кассовой книги

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Прежде всего, следует напомнить, что обязанность по контролю за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Заполняется она кассиром, в то время как главный бухгалтер проверяет правильность внесения в нее записей и количество приходных и расходных документов. Здесь необходимо обратить внимание на раздел III «Порядка», а также на Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 [20] .

2.3 Основы организации учёта кассовых операций

Денежные средства выступают как наиболее подвижные и легко реализуемые активы предприятия. Денежные операции носят массовый характер, затрагивают практически все сферы хозяйственной деятельности предприятия и являются наиболее уязвимыми с точки зрения нарушений.

Наибольшую подвижность имеют наличные деньги.

Их движение совершается посредством кассовых операций.

Кассовыми операциями называются хозяйственные операции, связанные с получением наличных денег в кассу из различных источников и расходованием их через кассу строго по целевому назначению.

В процессе ревизии наличных средств ревизор руководствуется Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.93 г. № 40, Положением ЦБ РФ от 08.09.2000 г. № 120н «О правилах организации наличного денежного обращения на территории

Российской Федерации».

При наличии у организации нескольких касс они опечатываются ревизором. При этом ключи остаются у кассира, а печать – у ревизора, после чего последовательно проводится ревизия касс. В случае, если ревизия кассы невозможна ввиду отсутствия кассира или главного бухгалтера (бухгалтера), не-

исправности замков и по другим причинам, кассовые помещения или хранилища (сейфы, шкафы, ящики) также опечатываются.

На время ревизии кассовые операции прекращаются и могут быть выполнены в исключительных случаях с разрешения и в присутствии ревизора.

До проверки фактического наличия денежных средств в кассе ревизор требует от кассира кассовую книгу, а от главного бухгалтера (бухгалтера) – справку об учетных остатках в кассе наличных денег и других ценностей по данным счетов 50 «Касса», 57 «Переводы в пути» и бланков строгой отчетности, учитываемых на забалансовом счете 006.

В первую очередь, ревизор получает от кассира (бухгалтера) расписку о том, что все приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию и все поступившие денежные средства оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Текст расписки вносится в акт инвентаризации.

Если в кассе имеются приходные или расходные документы, еще не проведенные по кассовой книге, то ревизор проверяет их законность и полноту оформления, а также совпадение их номеров с данными журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого, по предложению ревизора, кассир обязан составить до начала инвентаризации последний отчет кассира, записав в кассовую книгу все исполненные законные и полностью оформленные документы, и сдать его в бухгалтерию. Справка бухгалтерии об учетных остатках ценностей должна принимать во внимание данные этого отчета.

Имеющиеся в кассе приходные и расходные документы, которые, по мнению ревизора, незаконны или оформлены не полностью, в кассовую книгу не записываются и в отчет кассира не включаются. Впоследствии они все перечисляются в акте ревизии кассы с подробным изложением их содержания для характеристики причин недостачи или излишка ценностей. Кассиру предоставляется право опротестовать мнение ревизора в своем объяснении по результатам ревизии. Если в кассе окажутся частично оплаченные платежные ведомости, по которым срок оплаты не истек, выданные по ним суммы подсчитываются, включаются отдельной позицией в акт ревизии кассы и засчитываются в наличие кассового остатка.

Перед инвентаризацией ценностей следует получить от кассира письменное подтверждение того, что документов, не включенных в его отчет, в кассе не имеется и не оприходованных или списанных в расход денег в кассе нет. В случае, если в кассе хранятся (в нарушение действующих правил) по-сторонние деньги, принадлежащие, например, профкому, дачному кооперативу и т.п., кассир обязан письменно заявить об этом до начала инвентаризации, указав их сумму. Тогда ревизор привлекает к участию в ревизии кассы соответствующих должностных лиц. Факт хранения посторонних денег и результат их инвентаризации фиксируется в акте ревизии с соответствующими выводами о допущенных нарушениях.[9.19c.]

Заключение

Целью курсовой работы являлось изучение правильности поступления, хранения, использования наличных денежных средств в кассе предприятия.

Для достижения поставленной цели было рассмотрено нормативно-правовое регулирование, изучены теоретические основы, рассмотрен порядок синтетического и аналитического учета ведения кассовых операций.

Предметом изучения выступал учет и ведение кассовых операций.

В процессе написания курсовой работы были изучены правила организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы. Также рассмотрены основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций и изучен порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия. Особое внимание было уделено изучению порядка проведения инвентаризации денежных средств в кассе, т.к. это является не маловажным моментом в бухгалтерии при пересчете денежных средств на предприятии.

В заключении можно сделать следующие выводы:

До утверждения порядка ведения кассовых операций предприятия, организации и учреждения, независимо от их организационно-правовой формы:

– обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

– должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

– могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

– обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;

– имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Для эффективного управления денежными средствами важно хорошо организовать учет, который будет оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией.

Огромную роль в ведении кассовых операций играет современная вычислительная техника, позволяющая заменить машинограммами рукописные ведомости, кассовые книги, отчеты кассира и т.д.

Большое значение в сохранности наличных денежных средств и денежных документов имеет тщательное и своевременное проведение инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок, а также наличие технически укрепленного помещения кассы;

Особую роль имеет выполнение всех предложений и рекомендаций по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений.

Чтобы облегчить ведение кассовых операций, нужно постоянно совершенствовать применяемые документы и учетные регистры, повышать уровень автоматизации учетно-вычислительных работ, применять более современные программные продукты.

При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Решение этих проблем поможет наладить более действенный и менее трудоёмкий учет и контроль за наличием, движением и использованием денежных средств, а также достичь их реальной экономии.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа"//Собрание законодательства РФ", 26.05.2003, N 21, ст. 1957
2. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"//Российский налоговый курьер", N 11, 2000 (Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации)
3. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"// Финансовая газета", N 13, 2004 (Постановление)
4. Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.02.2003 N 4171)// Российская газета", N 25, 08.02.2003
5. "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации"(утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П)(ред. от 16.02.2015)(Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11751)// Вестник Банка России", N 29-30, 06.06.2008.
6. "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации"(утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П)(ред. от 16.02.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11751)//Вестник Банка России", N 29-30, 06.06.2008
7. Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У"Об осуществлении наличных расчетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N 32079)// Вестник Банка России", N 45, 21.05.2014
8. Ахмедова Г.В. Контроль и ревизия: Учебно – методический комплекс.– М.: ЕАОИ. 2015. – 72с.
9. Глушков И.Е. Бух учёт на современном предприятии: Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту 4-е изд. . – Барнаул.: Экор, 2014. – 670с.
10. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях: Учебное пособие. 3-е.изд. перераб. и доп.–М.: Финансы и статистика, 2013. – 752с.
11. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. –М.: ИНФРА – М. 2014. – 592с.
12. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учёт: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2016. – 496с.
13. Медведев, М.Ю. Бухгалтерский учёт для начинающих: Учебное пособие.– СПб.: Питер, 2008. – 112с.
14. Пономарёва, Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учёту : Учебно – практическое пособие.– М.: Приор, 2015. – 160с.

Приложение 1

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ

приходных и расходных кассовых документов

г.

должность		фамилия, имя, отчество

По данному образцу печатать все страницы журнала по форме № КО-3

Приходный документ		Сумма, руб. коп.	Примечание	Расходный документ		Сумма, руб. коп.	Примечание
дата	номер			дата	номер
1	2	3	4	5	6	7	8

Приложение 2

Унифицированная форма № КО-5

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. № 88

			Код
Форма по ОКУД			0310005
	по ОКПО
организация
структурное подразделение

КНИГА УЧЕТА

ПРИНЯТЫХ И ВЫДАННЫХ КАССИРОМ

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

г.

фамилия, имя, отчество кассира

По данному образцу печатать все четные страницы книги по форме № КО-5

Дата	Остаток наличных денег у кассира на начало дня, руб. коп.	Выдано кассиру (сумма цифрами и прописью), руб. коп.	Деньги получены. Подпись кассира	Получено за день по приходным операциям, руб. коп.
1	2	3	4	5

По данному образцу печатать все нечетные страницы книги по форме № КО-5

Сдано кассиром старшему кассиру, руб. коп.			Деньги и оплачен-ные документы получены. Подпись старшего кассира	Остаток наличных денег на конец дня, руб. коп.
наличными деньгами	оплаченными документами	всего (сумма цифрами и прописью)
6	7	8	9	10