Содержание:

Введение

Ежедневно в мире ликвидируются, прекращают свою деятельность тысячи предприятий. Ликвидация юридических лиц происходит добровольно или включается принудительный порядок в соответствии с законами каждой конкретной страны. Ликвидируются и банкротятся организации и в современной России. Особенно часто процесс несостоятельности (банкротства) происходит в период экономических кризисов и спадов. К сожалению, в России, в последнее время бизнесы чаще закрываются, чем создаются. Как показывают данные ФНС, за первое полугодие 2016 года вновь созданных коммерческих компаний оказалось меньше, чем прекративших существование, — 218,5 тыс. против 242,4 тыс. (1). Нарастающая тенденция продолжилась и в 2017 г. было ликвидировано 414807 предприятий, негативная тенденция сохраняется и в 2018г., когда в январе было ликвидировано по данным Росстата 64358 организаций (2), причем около половины из них – 28989 организаций были из сферы оптово-розничной торговли и ремонта автотранспортных средств, а это в основном организации малого бизнеса. К примеру, за тот же период января 2018г. было зарегистрировано только 24038 новых предприятий.

С 2010 г. в России отмечается устойчивая тенденция к возрастанию количества ликвидированных предприятий (3). Если в 2010 г. ликвидированных юридических лиц было порядка 1,96 млн. штук, от общего количества всех зарегистрированных предприятий в России, то к концу отчетного 2016г. эта цифра возросла до 5,22 млн.

На основании вышеперечисленных статистических данных становится понятной актуальная проблема закрытия предприятий в нашей стране. Ликвидация предприятий ведет к уменьшению рабочих мест, снижению поступлений денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды, обострению социальных проблем, особенно это актуально для российских «моногородов».

Целью данной работы является изучение законодательных механизмов ликвидации юридических лиц в России при ведении бизнеса на отдельно взятом предприятии (микроуровень). Выявление ряда основных причин закрытия бизнеса в РФ, при анализе совокупных статистических данных последних лет (макроуровень).

Задача данного исследования выработка механизмов «иммунитета» для предотвращения возможных причин наступления несостоятельности (банкротства) юридического лица при ведении бизнеса.

Объектом исследования является ликвидация (банкротство) юридических лиц на примере одной конкретной строительной организации – ООО «Внештрубопроводстрой», г.Москва.

Предметом исследования является понимание законодательных механизмов ликвидации юридических лиц в РФ.

Методом исследования данной работы служит изучение положений Законов РФ, в первую очередь №127-ФЗ от 26.10.2002г. «О Несостоятельности (банкротстве)» (последняя редакция); "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 № 129-ФЗ (последняя редакция), данные Федеральной Налоговой службы России касательно ликвидации юридических лиц за определенный период времени.

Информационная база.

1. Консультант Плюс
   1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
   2. №127-ФЗ от 26.10.2002г. «О Несостоятельности (банкротстве)» (последняя редакция).
   3. №296-ФЗ от 30.12.2008г. «О внесении изменении в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве» (ред. от 29.07.2017г.).
   4. №129-ФЗ от 08.08.2001г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (последняя редакция).
   5. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. (редакция от 07.03.2018г.).
   6. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г. (ред. от 31.12.2017г.).
   7. №146-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998г. (ред. от 19.02.2018г.), Ст. 83. Учет организаций и физических лиц.

1.6. Федеральная налоговая служба РФ Приказ № ММВ-7-6/25@ от 25.01.2012г. Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

1. Журнал «Вестник государственной регистрации».
2. Федеральная налоговая служба РФ Статистическая информация по государственной регистрации. Отчеты о работе по государственной регистрации юридических лиц (1-ЮР) за 2002-2018г.г.

Глава 1. Теоретическая часть

1.1. Процедура государственной регистрации вновь созданного юридического лица.

Для осуществления предпринимательской или иной деятельности в РФ юридическое лицо должно пройти процедуру государственной регистрации.

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации.

Государственная регистрация, снятие с учета юридических лиц в РФ регламентируется Федеральным законом - №129-ФЗ от 08.08.2001г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Статья 2 (№129-ФЗ). Орган, осуществляющий государственную регистрацию.

Государственная регистрация осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, в том числе его территориальными органами (далее - регистрирующий орган). (в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 241-ФЗ)

На основании Постановления Правительства РФ от 16.12.2014г. №1372 Федеральная налоговая служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим аккредитацию филиалов, представительств иностранных юридических лиц (за исключением представительств иностранных кредитных организаций), а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

При регистрации юридического лицам регистрирующий налоговый орган вносит сведения о предприятии в ЕГРЮЛ (Единый государственный реестр юридических лиц). Сотрудники регистрирующего учреждения делают в нем записи в порядке очереди. То есть каждая новая организация получает следующий уникальный номер. Такой регистрационный номер имеет название ОГРН (Основной государственный регистрационный номер). Его выдают только юридически зарегистрированным лицам. ОГРН записывается в официально выданном налоговой службой свидетельстве, в Свидетельство вносится также запись о присвоении ИНН (Индивидуальный номер налогоплательщика) и КПП (Код причины постановки). Наличие Свидетельства подтверждает то, что новое юридическое лицо поставлено на учет в налоговом органе и числится в реестре. После получения свидетельства о присвоении ОГРН и ИНН/КПП юридическое лицо может приступать к коммерческой, производственной или иной деятельности, открывать расчетные счета в банках и т.д.

Сведения о вновь зарегистрированном юридическом лице публикуются в журнале «Вестник государственной регистрации»

1.2. Процедура государственной регистрации ликвидируемого юридического лица.

1.2.1. Процедура добровольной ликвидации юридического лица.

Юридические лица в РФ могут ликвидироваться добровольно в порядке установленном Гражданским Кодексом Российской Федерации. Они же могут быть ликвидированы также по решению суда по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации и полномочиями регистрирующего органа (Налоговая служба РФ).

Ликвидация юридического лица влечет за собой его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Процесс добровольной ликвидации организации подробно прописывается в Уставе и учредительном Договоре юридического лица. При решении общего Собрания Учредителей в 2/3 или 3/4 голосов участников собрания (в зависимости от формулировок в Уставе и Учредительном Договоре), общее Собрание участников организации может принять решение о ликвидации юридического лица на добровольной основе, с типичной формулировкой: «В связи с достижением организацией поставленных задач». При этой процедуре должны быть соблюдены следующие условия:

1). Через региональные или местные печатные средства подается информация о добровольной ликвидации юридического лица (для оповещения возможных кредиторов ликвидируемой организации).

2). Подается заявление в регистрирующий налоговый орган по формам № Р-15001 и №Р-16001 с ликвидационным балансом, подготовленным ликвидационной комиссией (при этом у организации не должно быть задолженности по заработной плате работникам, недоимки в бюджетные и внебюджетные фонды, закрыты все банковские счета организации, оплачена госпошлина, финансовые и иные документы сданы на хранение в архив).

3). После записи в ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица, регистрирующий орган аннулирует, присвоенные коды ОГРН и ИНН/КПП. И с этого момента юридическое лицо считается ликвидированным.

4). Ликвидационная комиссия публикует сообщение о ликвидации, а также о порядке и сроке заявлений требований кредиторов в журнале «Вестник государственной регистрации».

После окончания процедуры ликвидации юридического лица, организация не имеет право вести хозяйственную или иную деятельность.

Такой же механизм регистрации добровольно ликвидированного юридического лица существует и при следующих процедурах:

1). Слияние с одним или несколькими юридическими лицами, при этом первое юридическое лицо ликвидируется, коды ОГРН и ИНН/КПП аннулируются.

2). Поглощение, когда другое юридическое лицо поглощает первое с ликвидацией последнего.

3). Разделение (полное) первого юридического лица на несколько юридических лиц с ликвидацией первого юридического лица.

4). Преобразования одного типа юридического лица в другое, например, с ООО на АО, или, наоборот, в кооператив и т.д., при этом первое лицо добровольно ликвидируется (производятся регистрационные действия), а к новому юридическому лицу переходят права первого юридического лица.

При добровольной ликвидации банковских структур, предприятий с иностранным участием, некоммерческих организаций применяется иной порядок регистрации ликвидируемого юрлица.

1.2.2. Процедура принудительной ликвидации юридического лица.

Принудительная ликвидация юридического лица в РФ может быть осуществлена регистрирующим органом (региональные подразделения налоговой службы РФ), с также по решению Арбитражного суда РФ.

На основании положений Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» ФЗ-129 от 08.08.2001г. (ред. от 31.12.2017г.), регистрирующий орган может исключить юридическое лицо из единого государственного реестра юридических лиц (Ст.21.1). Юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные  законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо).

Предусмотренный настоящей статьей порядок исключения юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц применяется также в случаях:

а) невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников);

б) наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

Решение об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ публикуется в журнале «Вестник государственной регистрации». Если в течение трех календарных месяцев юридическое лицо не заявит ходатайство о приостановке решения регистрирующего органа об исключении из ЕГРЮЛ, то регистрирующий орган ликвидирует юрлицо, лишает его кодов ОГРН, ИНН/КПП и повторно публикует в журнале «Вестник государственной регистрации» информацию о ликвидации конкретного юридического лица.

Такой порядок принудительной ликвидации юридического лица чаще всего применяется в отношении фирм «однодневок», которые работают короткое время менее одного квартала или одного года, не платят налоги и исчезают с горизонта накануне сдачи квартальных отчетов или годового бухгалтерского баланса.

Второй причиной ликвидации юридического лица может служить ситуация с отсутствием средств на расходы (затраты на конкурсное управление), для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников). Такая ситуация может быть, как с легальными несостоятельными юридическими лицами, так с фирмами «однодневками».

Юридическое лицо может быть ликвидирована решением Арбитражного суда, если будет признано несостоятельным (банкротом). Арбитражный суд при принятии решения руководствуется Гражданским кодексом РФ и Федеральным Законом от 26.10.2002г. №127-ФЗ (ред. 23.04.2018г.) «О несостоятельности (банкротстве)». Несостоятельность (банкротство) наиболее частая причина принудительной ликвидации юрлица в нашей стране.

Статья 3 №127-ФЗ дает признаки банкротства юридического лица. «Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены».

Статья 6 №127-ФЗ «Рассмотрение дел о банкротстве».

1. «Дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом».

2. «Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, производство по делу о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее чем триста тысяч рублей». 

5. «Требования уполномоченных органов об уплате обязательных платежей принимаются во внимание для возбуждения производства по делу о банкротстве, если такие требования подтверждены решениями налогового органа, таможенного органа о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества должника либо вступившим в законную силу решением суда или арбитражного суда».

Для признания юридического лица банкротом должна быть проведена юридическая процедура. Кредитор с иском обращается в Арбитражный суд на основании ГК РФ. Арбитражный суд рассматривает жалобу кредитора и признает или не признает ответчика должником в первой инстанции Арбитражного суда.

Если ответчик не согласен с решением суда первой инстанции о признании его должником, он может оспорить решении во второй - апелляционной инстанции Арбитражного суда. В случае подтверждения апелляционной инстанцией решения первой инстанции, юридическое лицо признается должником, а решение Арбитражного суда считается вступившим в силу.

Статья 7 №127-ФЗ «Право на обращение в Арбитражный суд».

Пункт 1 Статьи 7 гласит: «Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом обладают должник, конкурсный кредитор, уполномоченные органы, а также работник, бывший работник должника, имеющие требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда».

Уполномоченными органами в данном случае являются налоговые органы (недоимка в бюджет и внебюджетные фонды), таможенная служба РФ.

Статья 8 №127-ФЗ «Право на подачу заявления должника в Арбитражный суд».

Статья 8 закона гласит: «Должник вправе подать в арбитражный суд заявление должника в случае предвидения банкротства при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что он не в состоянии будет исполнить денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) обязанность по уплате обязательных платежей в установленный срок».

Закон о несостоятельности (банкротстве) оставляет право должнику самостоятельно подать заявление в Арбитражный суд, когда у должника только появляются признаки несостоятельности. При рассмотрении заявления, самостоятельно поданное должником о несостоятельности, Арбитражный суд может признать должника банкротом и вынести решение. На основании решения Арбитражного суда регистрирующий орган ликвидирует юридическое лицо - должника.

Статья 31 №127-ФЗ «Санация».

При возникновении признаков несостоятельности Закон дает право учредителям (участникам) санировать должника и не доводить его до стадии банкротства. Пункт 1 Статьи 31 гласит: «Учредителями (участниками) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия, кредиторами и иными лицами в рамках мер по предупреждению банкротства должнику может быть предоставлена финансовая помощь в размере, достаточном для погашения денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей и восстановления платежеспособности должника (санация)».

Пункт 2 Статьи 31: «Предоставление финансовой помощи может сопровождаться принятием на себя должником или иными лицами обязательств в пользу лиц, предоставивших финансовую помощь».

В случае, если признанный судом должник не обратился с заявлением в Арбитражный суд о признании его банкротом и/или учредители (участники) не предприняли меры по санации должника, кредитор/кредиторы имеют право подать исковое заявление в Арбитражный суд о признании должника банкротом. Процедура банкротства должника – юридического лица - многоступенчатая, продолжительная, иногда растягивается на несколько лет, требует значительных финансовых затрат на проведение процедуры банкротства. Многоступенчатость процесса банкротства обусловлена тем, что на каждом этапе процесса банкротства возможны механизмы оздоровления, санации, заключения мирового или мировых соглашений между должником и кредиторами путем реструктуризации долга. Процесс разбирательства в Арбитражном суде по месту нахождения ответчика (должника) начинается с подачи искового заявления конкурсным кредитором, который в свою очередь предлагает для утверждения кандидатуру арбитражного управляющего. Процесс разбирательства в суде регламентируется ГК РФ и Арбитражным процессуальным кодексом РФ.

При соблюдении всех требуемых процедур, Арбитражный суд изучает исковое заявление Истца (кредитора/ров), отзыв Ответчика (должника) на исковое заявление Истца и принимает решение об обоснованности заявления Истца и может назначить процедуру наблюдения (Ст.48 №127-ФЗ).

На время процедуры наблюдения функции по управлению организацией должника сохраняются за исполнительным органом, назначенным учредителями (участниками).

Арбитражный суд назначает Временного управляющего, который контролирует исполнительный орган должника, так как процедура наблюдения накладывает определенные ограничения на деятельность исполнительного органа. Финансово-хозяйственная деятельность должника продолжается, на некоторые процедуры продажи имущества требуется письменное разрешение временного управляющего. При этом вводится мораторий на погашение кредиторской задолженности, снимается арест на движимое и недвижимое имущество должника, информируются налоговая служба и банки, где открыты счета должника. Процедура наблюдения не должна превышать 6 месяцев, финансово-хозяйственная деятельность организации не прекращается, временный управляющий и исполнительный орган должника принимают меры по оздоровлению предприятия, и из-за введения моратория на выплату кредитов, в некоторых случаях удается выйти из процедуры наблюдения путем полного или частичного удовлетворения требований кредиторов (путем реструктуризации задолженности, подписания мирового соглашения с кредитором-кредиторами и отзывом кредиторами заявления о банкротстве должника). При этом временному управляющему выплачивается вознаграждение на ведение процедуры наблюдения.

Если процедура наблюдения не принесла эффекта оздоровления финансовой деятельности организации должника, кредиторы имеют право обратиться в Арбитражный суд с заявлением о введении процедуры внешнего управления. Процедура внешнего управления вводится по решению арбитражного суда сроком до 18 месяцев на основании решения собрания кредиторов. Арбитражный суд утверждает кандидатуру внешнего управляющего из числа членов независимой саморегулируемой организации Арбитражных управляющих.

При процедуре внешнего управления, в отличии от наблюдения, все полномочия по управлению организацией должника переходят к внешнему управляющему, который увольняет директора или генерального директора организации должника. При внешнем управлении также сохраняется мораторий на удовлетворение требований кредиторов, платежи осуществляются только на текущую деятельность, в ЕГРЮЛ вносится запись об утверждении внешнего управляющего и увольнении прежнего руководства организации должника. В средствах массовой информации (в г. Москве, к примеру специальное приложение к газете «Коммерсант») подается объявление о введении процедуры внешнего управления в отношении организации должника. Процедура внешнего управления также предусматривает возможность оздоровления (санации), как за счет средств учредителей (участников), так и за счет собственных средств должника. При процедуре внешнего управления организация должник может выполнять ранее заключенные коммерческие и производственные сделки (контракты, договора). В некоторых случаях путем исполнения ранее заключенных сделок, получения денег по дебиторской задолженности должнику удается погасить кредиторскую задолженность и выйти из процедуры внешнего управления. Этому может способствовать функционирование предприятия, частичное погашение кредиторской задолженности, реструктуризация долгов, согласованная собранием кредиторов. Во многих случаях, кредиторам выгоднее получение финансовых средств от должника, пусть и пролонгировано. При введении же следующей стадии несостоятельности (банкротства) – конкурсного производства, шансов получить денежные средства с должника у кредиторов становится значительно меньше. При процедуре внешнего управления у организации должника возникают дополнительные финансовые затраты на содержание внешнего управляющего (его команды).

При невозможности должником погасить финансовую задолженность перед кредиторами в процессе внешнего управления, собрание кредиторов может обратиться в Арбитражный суд с иском о введении процедуры конкурсного управления должником. Одновременно собрание кредиторов предлагает кандидатуру внешнего управляющего из числа членов независимой саморегулируемой организации Арбитражных управляющих. Если Арбитражный суд принимает решение о признании должника банкротом, то это влечет за собой открытие конкурсного производства.

Процедура конкурсного управления короче, по сравнению с процедурой внешнего управления, и должна завершаться в течение 6 месяцев. За это время конкурсный управляющий формирует конкурсную массу путем продажи основных средств (движимого и недвижимого имущества), незавершенного строительства, интеллектуальной собственности, иной собственности, дебиторской задолженности (путем взыскания долгов, в том числе и через Арбитражный суд). Важным моментом является то, что конкурсный управляющий для проведения торгов имущества должника (банкрота) обязан обращаться в специализированные организации, которые занимаются продажей имущества должника на конкурсной основе через открытые или закрытые аукционы по рыночным ценам. Во многих случаях кредиторы должника требуют проведение предварительной оценки реализуемого имущества через независимые оценочные фирмы, особенно это актуально при продаже основных средств бывших в употреблении, когда рыночная цена на Б/У оборудование (имущества) может оцениваться, к примеру, в 5-95% от балансовой стоимости реализуемых основных средств. Конкурсный управляющий очень часто обращается в независимые оценочные фирмы, так как несет материальную ответственность перед кредиторами за реализацию имущества должника по рыночной цене или через аукционную торговлю. Конкурсный управляющий подчиняется решениям собрания кредиторов и отвечает перед кредиторами за результаты реализации имущества должника в том числе денежными средствами, застрахованными в одной из российских страховых компаний по полису финансовой ответственности перед третьими лицами. Все время всего цикла конкурсного производства, конкурсный управляющий и его команда получают вознаграждение из финансовых средств конкурсной массы или за счет денежных средств кредиторов. В случае отсутствия денежных средств у заемщика или отсутствия желания кредиторов (общее собрание кредиторов) содержать конкурсного управляющего и его команду, по решению Арбитражного суда, процедура конкурсного производства может быть приостановлена, и должник снова начинает функционировать, учредители назначают исполнительный орган в лице генерального директора и конкурсный управляющий передает финансовую и иную документацию генеральному директору должника. Регистрирующий орган вносит запись в ЕГРЮЛ о прекращении процедуры конкурсного производства в отношении должника.

В случае формирования конкурсной массы должника из реализованных основных средств, полученных денежных средств дебиторской задолженности, формируется реестр кредиторов и их очередность (1-6 очередность). В случае невозможности удовлетворения всех требований кредиторов, в первую очередь удовлетворяются требования первой очереди, затем второй очереди и т.д., при этом заработная плата конкурсного управляющего и содержание его команды удовлетворяются вне очереди, т.е. перед кредиторами первой очереди. В последнюю очередь удовлетворяются требования кредиторов шестой очереди. Как правило конкурсной денежной массы не хватает и удовлетворяются требования только конкурсного управляющего, полностью или частично требования по заработной плате сотрудников должника, полностью или частичной требования налогового органа, и на последующих очередников денежных средств бывает недостаточно и кредиторы последней очереди, как правило торговые партнеры, остаются без удовлетворения своих финансовых требований к должнику, хотя они первыми начинают процедуру банкротства и не редко остаются у «разбитого корыта». При ведении бизнеса исполнителям, при предоставлении товаров, услуг, выполнение подрядных работ в кредит (без полной или частичной предоплаты), а заказчикам при авансировании работ, услуг, крайне важно знать контрагентов, чтобы не попасть «в поле зрения» организации, которая может стать потенциальным банкротом. Кредитор будь он исполнителем или заказчиком не защищен в полной мере от финансовых потерь и сам может повторить судьбу заемщика при неправильном управлении бизнесом из-за нехватки денежных средств. Это сравнение в полной мере относится и строительным подрядным организациям. В последние годы прошли или проходят процедуру банкротства такие гиганты жилищного строительства, как группа компаний «СУ-155», «Урбан групп» и др. При этом кредиторы – дольщики годами не могут получить готовые квартиры и государство вынуждено за счет бюджетных средств достраивать незавершенное жилищное строительство компаний банкротов. К примеру в г.Звенигороде, Московской области, стоят порядка 20 недостроенных и незаселенных жилых многоквартирных домов, в течение более 3-х лет, возведение которых, начала Московская компания «СУ-155» и не смогла их достроить из-за несостоятельности.

1.3. Выводы:

1). В Российской Федерации функцией регистрации (присвоение ИНН, КПП и ОГРН) и ликвидацией (аннулирование ИНН, КПП и ОГРН с внесением записи в ЕГРЮЛ) юридических лиц наделены региональные подразделения Налоговой службы РФ.

2). Процедура ликвидации юридического лица может носить добровольный характер по решению участника(ов) согласно Устава и Учредительного договора.

3). Процедура ликвидации юридического лица может носить принудительный характер по двум главным основаниям:

А. По решению регистрирующего органа – региональные подразделения Налоговой службы РФ, как недействующее юридическое лицо;

Б. По Решению Арбитражного суда РФ.

4). Арбитражный суд РФ руководствуются следующими критериями при вынесении Решения о признании юридического лица банкротом:

А. Долг юрлица перед кредиторами превышает 300000 (триста) тысяч рублей.

Б. Сумма просрочки платежа превышает 3 (три) месяца.

В. Сумма убытка от финансово-хозяйственной деятельности за прошедшие 12 (двенадцать) месяцев превышают размер уставного фонда юридического лица.

5). В процессе принятия Решения о несостоятельности, Арбитражный суд руководствуется положениями ГК РФ и ФЗ-127 (ред. 23.04.2018г.) «О несостоятельности (банкротстве)».

6). ФЗ-127 (ред. 23.04.2018г.) «О несостоятельности (банкротстве)» предусматривает многоэтапность для возможности финансового оздоровления (оказание финансовой или иной помощи со стороны учредителей, участников общества) и выхода из процедуры банкротства для должника:

А. Санация.

Б. Временное управление.

В. Внешнее управление.

Г. Конкурсное управление.

7). Затягивание процедуры банкротства на длительный срок отрицательно влияет на возможность получения с должника денежных средств кредиторами 1-6 очередей.

8). Увеличение числа ликвидируемых юридических лиц в РФ в последнее время связано со следующими моментами:

А. Активная ликвидация фирм «однодневок».

Б. Ужесточение фискальной политики Государства, как за счет более строго администрирования, так и увеличения налоговой нагрузки, особенно, на предприятия малого и среднего бизнеса.

В. Уменьшение доступности «дешевых» кредитных ресурсов, особенно, для предприятий малого и среднего бизнеса.

Г. Дополнительное (порой необоснованное) администрирование со стороны МЧС, Налоговой инспекции, силовых структур, местной администрации, прокуратуры и т.д.

Д. Влияние криминальных структур.

Е. Неравная конкуренция с крупными, около государственными структурами.

З. Несовершенство в работе судебной системы, управления по налогам и сборам, службы судебных приставов и т.д.

И. При ведении собственного бизнеса необходимо знать контрагента, его финансовое положение, во время распознать скрытые риски сделки, умение работать с контролирующими органами и местной администрацией.

Глава 2. Практическая часть

2.1. Строительный бизнес в России рискованный, плохо прогнозируемый.

Со слов подрядчиков, нередко присутствует коррупционная составляющая при тендерных процедурах. Отборы на крупные подрядные работы по строительству и ремонту порой выигрывают одни и те же юридические лица, которые не могут выполнять данные работы по тендеру и вынуждены приглашать субподрядные организации для работы. При этом субподрядные организации ставятся в заведомо невыгодные условия, так как подрядчики берут большой процент за организацию подрядных работ. На примере одной из успешных строительных организаций г.Москвы – ООО «Внештрубопроводстрой» можно проследить доведения этой организации до банкротства и проанализировать механизмы доведения данного общества до несостоятельности.

ООО «Внештрубопроводстрой» в виде ТОО зарегистрировано 29.09.1992г. в г.Москве, учредителями выступили 18 юридических лиц из России, Армении, Узбекистана и 168 физических лиц. Общество было создано на базе департамента внешнеэкономической деятельности Миннефтегазстроя СССР. В последствии организации был присвоен ИНН (7706027254). Основным видом деятельности организации было строительство нефте- газотрубопроводов на территории России и стран СНГ. Так в 1995-1996г.г. были построены трубопроводы через реку Амударья в Узбекистане методом ГНБ (горизонтально-направленное бурение). Этот прогрессивный метод бурения был применен впервые на территории бывшего Советского Союза. В последствии в консорциуме с немецкой фирмой «FAB GMBH» этот метод ГНБ был успешно применен на Приобском месторождении в Ханты-Мансийском Автономном Округе в 1998-1999г. В 2000-2001г.г. ООО «Внештрубопровод-строй» совместно с немецкой фирмой «FAB GMBH» проложила методом ГНБ нефтепроводы под 14 реками при сооружении КТК (Каспийский трубопровод-ный консорциум), при прохождении русла реки Волга в районе г.Астрахань был даже установлен мировой рекорд по показателю: продолжительность перехода умноженная на диаметр трубы. С 2002 г. ООО «Внештрубопроводстрой» на долгое время до 2007г. перебазируется на строительство нефте- продуктопроводов в Ленинградскую и Новгородскую области. Сначала участвует в сооружении нефтепровода БТС (Балтийская трубопроводная система) Кириши – Приморск (участок Синявинских болот), затем возводит две крупные производственные базы в г.Всеволожске, Ленинградской области, заказчик ОАО «АК Транснефть» на условиях генподряда. С 2004 по 2007г.г. ООО «Внештрубопроводстрой» на условиях генподряда принимает участие в строительстве продуктопровода (поочередная перекачка керосина, дизельного топлива, бензина и печного мазута) «Кстово-Ярославль-Кириши-Приморск». Фирма возвела 3 насосные станции и провела реконструкцию головной насосной станции «Кириши», а также проложила 253 км магистрального продуктопровода.

В 2007г. у прежних учредителей ООО «Внештрубопроводстрой» 100% долю в размере 6000=00 (шесть тысяч) рублей за 30000000=00 (тридцать миллионов) рублей приобрело ООО «Стройтрансгаз», дочерняя структура ОАО «Стройтрансгаз». Таким образом на период 2007г., рыночная стоимость ООО «Внештрубопроводстрой», по независимой оценке, превышала уставной капитал общества в 5000 раз. Такая высокая стоимость компании, по независимой оценке, могла свидетельствовать об устойчивом финансовом положении строительной фирмы, балансовой стоимостью основных средств и самое главное, наличии опытного производственного коллектива.

После смены участников общества «Внештрубопроводстрой» на единоличного участника в лице фирмы ООО «Стройтрансгаз» (группа компаний ОАО «Стройтрансгаз») положение фирмы ООО «Внештрубопроводстрой» должно было улучшится коренным образом за счет передачи подрядных работ от материнской компании к дочерней, предоставлении кредитных ресурсов и финансовых гарантий. В тот момент одним из участников ОАО «Стройтрансгаз» с долей в 80% был «Газпромбанк». ООО «Внештрубопроводстрой» выполняло собственную производственную программу и производственному отделу фирмы было предложено рассмотреть проектную документацию строительства крупного пункта подготовки нефти (ППН) «Южная» в Самарской области.

2.2. Заказчиком строительства ППН «Южная» выступило ЗАО «Самара Нафта» (в настоящее время действующий объект ПАО «Роснефть»).

Пункт подготовки нефти сложный в производственном плане объект, на котором сырая нефть с месторождений доводится до качества нефти «Ural» путем нагрева и обезвоживания, с последующей закачкой технологической воды снова в пласт на глубину до 2500м. Только после ряда операций сырая нефть приобретает товарный вид и может передаваться в трубопроводы и нефтехранилища ПАО «Транснефть», чтобы вся транспортируемая сырая нефть соответствовала требуемым высоким параметрам качества.

Генподрядчиком строительства после проведения тендера было выбрано ОАО «Стройтрансгаз», который в свою очередь предложил ООО «Внештрубопроводстрой» выступить в качестве субгенподрядчика и руководителем проекта строительства. ООО «Внештрубопроводстрой» на 6 месяцев раньше срока ввела объект пункт подготовки нефти «Южная» в эксплуатацию, выполнила все проектные требования и подписала Акт сдачи объекта в эксплуатацию, при этом выполнила дополнительные работы (строительно-монтажные работы, которые не были предусмотрены контрактам более, чем на 103 млн. руб.). Вице президент ОАО «Стройтрансгаз» подписал Акт выполнения дополнительных работ, соответственно, ООО «Внештрубопроводстрой», также подписал своим субподрядным организациям (18 организаций) Акты выполненных работ по дополнительным строительно-монтажным работам. Заказчик строительства ЗАО «Самара-Нафта» рассчиталась с Генподрядчиком строительства ОАО «Стройтрансгаз» полностью по первоначальному контракту и дополнительным работам, а Генподрядчик ОАО «Стройтрансгаз» (материнская компания ООО «Внештрубопроводстрой») дезавуировала подписью вновь назначенного Президента ОАО «Стройтрансгаз» Акт выполненных дополнительных работ ООО «Внештрубопроводстрой» по объекту пункт подготовки нефти «Южная» в Самарской области (Акт выполненных дополнительных работ ранее был подписан Вице Президентом ОАО «Стройтрансгаз»).

2.3. Финансовые потери при строительстве ППН «Южная» и причины их возникновения

После успешного окончания строительства ППН «Южная», сложилась парадоксальная ситуация: заказчик строительства – ЗАО «Самара – Нафта» полностью рассчиталось с Генподрядчиком строительства – ОАО «Стройтрансгаз» по контракту и дополнительным работам, а Генподрядчик – «ОАО «Стройтрансгаз» приняло решение не оплачивать стоимость дополнительных работ Субгенподрядчику – ООО «Внетрубопроводстрой». В тоже время Субгенподрядчик – ООО «Внештрубопроводстрой» подписал Акты выполненных дополнительных работ своим 18 субподрядным организациям на общую сумму более 96 миллионов рублей. В связи с этим у Субгенподрядчика – ООО «Внештрубопроводстрой» возник кассовый разрыв более, чем на 96 миллионов рублей в ценах 2007г. Субподрядные организации требовали срочного погашения Субгенподрядчиком выполненных дополнительных строительно-монтажных работ.

Субгенподрядчик – ООО «Внештрубопроводстрой» в лице Генерального директора подготовил претензионное письмо к Генподрядчику строительства – ОАО «Стройтрансгаз» с требованием оперативно погасить имеющуюся финансовую задолженность или Субгенподрядчик будет вынужден обратиться в Арбитражный суд для удовлетворения своих требований, на что в материнской компании ответили, что при обращении в Арбитражный суд, генеральный директор ООО «Внештрубопроводстрой» будет переизбран единственным участником общества ООО «Стройтрансгаз» (дочерняя структура ОАО «Стройтрансгаз») и новый генеральный директор ООО «Внештрубопроводстрой» отзовет иск к материнской компании.

Таким образом, материнская компания для ООО «Внештрубопроводстрой» (ОАО «Стройтрансгаз») официально запретила решать в Арбитражном суде спор между материнской компанией и зависимым обществом – ООО «Внештрубопроводстрой» по неуплате выполненных дополнительных работ.

ООО «Внештрубопроводстрой» было вынуждено рассчитываться с субподрядчиками по договорам сооружения ППН «Южная» из собственных оборотных средств. Так за три последующих года общество сумело реструктурировать долги с субподрядчиками до 18 миллионов рублей путем заключения мировых соглашений по пролонгации оплаты или оплаты при условии снижения суммы денежных претензий от субподрядчиков, три крупные субподрядные организации за последующие три года стали банкротами и более не предъявляли претензий к ООО «Внештрубопроводстрой». В 2010-2011г.г. ООО «Внештрубопроводстрой» по рекомендации материнской компании выступила руководителем проекта строительства участка магистрального трубопровода «ВСТО-2» (Восточная Сибирь – Тихий океан) на территории Амурской области. Часть заработанных денег на этом проекте направлялось обществом на погашение задолженности перед субподрядными организациями строительства ППН «Южная». К 2012г. количество кредиторов ООО «Внештрубопроводстрой» сократилось до 7 организаций с суммарной задолженностью порядка 10 миллионов рублей.

2.4. Иск о несостоятельности (банкротстве), поданный в адрес ООО «Внештрубопроводстрой»

В конце 2012г. один из кредиторов ЗАО «Группа компаний «Электрощит» - ТМ Самара», г.Самара направил претензионное письмо в адрес ООО «Внештрубопроводстрой» с требованием немедленно погасить задолженность по субподрядным работам, возникшим в 2007г. и проценты за пользование чужими денежными средствами в общем объеме 4,527 млн. руб. ООО «Внештрубопроводстрой» не смогло сразу погасить задолженность, так как по графику выплачивал всем кредиторам задолженность. ЗАО «Группа компаний «Электрощит» - ТМ Самара» подало исковое заявление в Московский Арбитражный суд о признании ответчика банкротом. В декабре 2012г. Московский Арбитражный суд открыл производство под №А40-156546/12. В ходе судебных слушаний, в январе 2013г. Арбитражный предложил провести процедуру Санации путем оказания финансовой помощи единственным участником ООО «Стройтрансгаз», однако последний отклонил просьбу ООО «Внештрубопроводстрой» о финансовой помощи на возмездной основе.

2.5. Определения и Решения Московского Арбитражного суда в отношении ООО «Внештрубопроводстрой» по делу о банкротстве

В дальнейшем в апреле 2013г. Определением Московского арбитражного суда в отношении ООО «Внештрубопроводстрой» введена процедура Временного наблюдения, назначен независимый временный управляющий Соколова С.А. После введения процедуры Временного управления, генеральный директор ООО «Внештрубопроводстрой» остался прежний, с выполнением ряда условий: все крупные финансово-производственные вопросы должны были быть согласованы с Временным управляющим, все предъявляемые Временным управляющим затраты должны быть возмещены должником – ООО «Внештрубопроводстрой».

Процедура Временного управления была введена Арбитражным судом сроком на 6 месяцев. ООО «Внештрубопроводстрой» пытался в Апелляционной инстанции оспорить введение процедуры Временного управления, но суд оставил в силе Определение первой инстанции Арбитражного суда.

На момент введения процедуры Временного управления ООО «Внештрубопроводстрой» выполнял генподрядные работы по сооружению объектов на терминале сжиженных газов в поселке Усть Луга, Ленинградской области, Заказчик строительства ООО «Сибур - Портэнерго». Оборотных денежных средств у ООО «Внештрубопроводстрой» не хватало, чтобы одномоментно рассчитаться с кредитором ЗАО «Группа компаний «Электрощит» - ТМ Самара», так как денежные средства расходовались на текущую деятельность, погашение по графику задолженности иным кредитором и содержание Временного управляющего. Следующим этапом в противостоянии кредитора и должника стало Решение Арбитражного суда о введение процедуры Внешнего управления в отношении должника – ООО «Внештрубопроводстрой» в октябре 2013г. через 6 месяцев после завершения процедуры Временного управления. Внешним управляющим Арбитражный суд вновь назначил Соколову С.А. по предложению основного кредитора - ЗАО «Группа компаний «Электрощит» - ТМ Самара». Внешний управляющий своим приказом уволил генерального директора и главного бухгалтера и сам стал исполнять эти функции, в приложении к газете «Коммерсант», (субботний выпуск) появилось объявлении о введении процедуры Внешнего управления в отношении ООО «Внештрубопроводстрой». Вознаграждение Внешнего управляющего стало намного больше по сравнению с процедурой Временного управления: он получал зарплату, нанял дополнительно ряд сотрудников непроизводственной сферы назначил себе единовременный гонорар в размере 5% от суммы основных активов. Таким образом, с момента введения процедуры Внешнего управления, финансовое положение ООО «Внештрубопроводстрой» только ухудшилось за счет гонораров и содержания команды Внешнего управляющего. Введение процедуры Внешнего управления оставило должника без оборотных средств, кроме того потенциальные заказчики прекратили переговоры о новых подрядах после Решения Арбитражного суда о введении процедуры Внешнего управления, а это стало ключевым моментом резкого ухудшения финансового положения ООО «Внештрубопроводстрой». Наблюдая как быстро «тают» активы ООО «Внештрубопроводстроя», Собрание кредиторов настояло на скорейшем введении процедуры Конкурсного управления и 11.02.2014г. Арбитражный суд ввел процедуру Конкурсного управления, по рекомендации Собрания кредиторов, Конкурсным управляющим была утверждена Соколова С.А.

Конкурсный управляющий подала объявление в приложение газеты «Коммерсант». За время проведения процедуры Конкурсного производства с февраля 2014г. по апрель 2015г. было реализовано все имущество должника, сданы в архив документы, требующие хранения, подготовлен ликвидационный баланс, проведены неполные расчеты с производственным коллективом должника. В связи с тем, что Конкурсный управляющий имеет право на первоочередное удовлетворение своих требований, все остальные кредиторы были отодвинуты «на второй план» и все денежные потоки от продажи имущества, выполнения подрядных работ шли на удовлетворение содержания Конкурсного управляющего и его команды. После реализации основных средств, строительного оборудования и механизмов по ценам в разы ниже балансовой стоимости, отсутствия новых подрядных работ, большая сумма финансовой гарантии (гарантийное обязательство Подрядчика по качественному исполнению работ сроком 36 месяцев), которая осталась у Заказчика строительства – ООО «Сибур – Портэнерго» привело к тому, что невозможно было сформировать конкурсную массу для кредиторов должника. В связи с отсутствием оборотных денежных средств у должника, Собрание кредиторов решило прекратить процедуру Конкурсного производства, так как далее кредиторы должны были содержать Конкурсного управляющего и его команду за счет собственных средств. При проведении процедуры Конкурсного производства кредиторы осознали, что они еще должны будут содержать команду Конкурсного управляющего без возможности получить задолженность с ООО «Внештрубопроводстрой».

2.6. Собрание кредиторов

настояло на прекращение процедуры Конкурсного производства и Арбитражный суд Решением от 15.04.2015г. прекратил процедуру Конкурсного производства из-за отсутствия финансовых средств на проведение процедуры.

Учредитель ООО «Внештрубопроводстрой» - ООО «Стройтрансгаз» продал 100% долю своей аффилированной компании за 1 (один) рубль, чтобы не брать на себя обязательств по долгам дочерней структуры.

2.7. Новый собственник ООО «Внештрубопроводстрой»

не предпринимал никаких попыток для оздоровления компании, дирекция не сдавала отчеты (балансы) и налоговая инспекция №28 г.Москвы посчитала ООО «Внештрубопроводстрой» недействующим предприятием и ликвидировало его 28.04.2018г. Процедура ликвидации ООО «Внештрубопроводстрой» регистрирующим органом, как недействующим предприятием заняла 4 месяца, с начало было уведомление в журнале «Вестник государственной регистрации» от 10.01.2018г. о начале процедуры ликвидации ООО «Внештрубопроводстрой», а в том же журнале было помещено объявление о ликвидации ООО «Внештрубопроводстрой» и регистрирующий орган налоговая инспекция №46 по г.Москве сделала запись в ЕГРЮЛ о ликвидации ООО «Внештрубопроводстрой».

2.8. Выводы.

1). Принудительная ликвидация юридического лица в РФ весьма длительная и затратная процедура. На примере должника ООО «Внештрубопроводстрой» процедура банкротства продолжалась более пяти с половиной лет, приостанавливалась из-за отсутствия денежных средств на проведение процедуры конкурсного производства.

2). Из-за продолжительности и затратности процедуры банкротства, кредиторы 4-6 очередей, как правило не могут получить денежных средств с должника.

3). Содержание должником поэтапно: Временного, Внешнего, Конкурсного управляющего и его команды, в финансовом плане, крайне накладно, особенно для малых и средних предприятий из-за несовершенства №ФЗ-127 о несостоятельности (банкротстве).

4). Крайне замедлена работа службы судебных приставов при процедуре банкротства в связи с общей перегруженностью ведомства.

5). Наряду с другими причинами несостоятельности юридических лиц, было проанализировано иное на примере ООО «Внештрубопровосдтрой». Крупное юридическое лицо путем дружественного поглощения приобретает контроль над менее крупной структурой (строительной компанией, коммерческим банком), преднамеренно делает банкротом вновь приобретенное юрлицо и зарабатывает на разнице между стоимостью нового дочернего лица и той суммой, которую он не доплатил за подрядные работы, услуги и т.д. На примере ООО «Внештрубопроводстрой» это сумма составила порядка 73 млн. руб. (недоплата материнской компанией за подрядные работы 103 млн. руб., сумма приобретения дочернего общества – 30 млн. руб.). Невозможность решения спора в суде из-за наличия зависимости дочернего общества перед материнской компанией.

6). Реализация имущества должника происходит, как правило, с большим дисконтом, так как конкурсный управляющий мало заинтересован в процедуре оздоровления должника, конкурсный управляющий преследует свои собственные интересы: быстро закончить процедуру банкротства, оперативно реализовать имущество должника с собственной заинтересованностью и вне очереди получить свой гонорар за ведение процедуры.

7). Порой одно неправильное решение руководящего органа общества может приводить к возникновению долга, а юридическая процедура банкротства только усугубляет финансовое положение и тянет предприятие «на дно», часто без возможности провести санацию, при этом страдают как сотрудники должника, так и его кредиторы.

Заключение

Ежегодно в России ликвидируются сотни тысяч юридических лиц, особенно этот процесс распространен у субъектов малого и среднего бизнеса. Наряду с криминальным, полукриминальным и преднамеренным банкротством, это касается в первую очередь, фирм – «однодневок», «прачечных» по обналичиванию денежных средств, существуют целый ряд объективных причин по доведению до несостоятельности юридических лиц, работающих в «легальном поле».

Целенаправленная борьба с фирмами «однодневками» привела к тому, что с рынка исчезло, со слов министра финансов РФ Силуянова А.Г., порядка одного миллиона двухсот тысяч юрлиц. Такая простая операция, правда введенная по всей стране, как зеркальная сверка счетов-фактур (администрирование начисления и уплаты НДС) между продавцом и покупателем, заказчиком и исполнителем, привели практически полному обесцениванию деятельности фирм «однодневок». Такая же тенденция наблюдается и в банковском секторе РФ, за последние 4 года была отозвана лицензия у примерно 400 кредитных организаций из-за несоблюдения требований ЦБ России.

Более сложная задача предотвратить банкротство юридических лиц в легальном секторе экономики нашей страны, как для работающих, так и для вновь создаваемых обществ. Необходимо создать комфортные условия для легально работающих предприятий. На практике происходит часто не так, на днях Государственная Дума России в третьем окончательном чтении приняла поправку об увеличении с 2019г. НДС с 18% до 20%. При хронической нехватке оборотных средств, дорогих кредитных ресурсах, увеличение ставки НДС может объективно, отрицательно сказаться на деятельности предприятий малого и среднего бизнеса.

Стоит остановится и на несовершенстве законов, в первую очередь, на 127- ФЗ «О Несостоятельности (банкротстве)», при анализе положений закона оказывается, что единственный бенефициар данного закона конкурсный (временный) управляющий, а кредиторы часто не могут добиться своих законных требований из-за растягивания процедуры банкротства на несколько лет.

Главное, что нужно сделать Правительству РФ в нашей стране создать такие условия для деятельности легальных предприятий, чтобы им, было комфортно работать, а это целый большой комплекс мероприятий в сфере налогового администрирования, судопроизводства, ограничения деятельности проверяющих (силовых) структур, дополнительных преференций для малых и средних предприятий и т.д.

В практической части работы был показан наглядный пример преднамеренного банкротства, когда крупная структура поглощает более мелкую, недоплачивает ей за товары (услуги), банкротит и «зарабатывает» на разнице между недоплаченной суммой и суммой приобретения. В этой ситуации дочернее общество не может состязаться в суде с материнской компанией из-за своей зависимости.

Список используемой литературы

1. Число новых компаний в России сократилось впервые с 2014 года
   РБК от 20.07.2016г. https://www.rbc.ru/economics/20/07/2016/
2. Экономическая газета № от 12.04.2018 № 37 «Демография предприятий по-прежнему «не замечает» экономического роста. Но ощущает…»
   Источник: https://www.eg-online.ru/article/370767/

«Численность российского бизнеса». Статистические данные налоговой службы РФ за 2017г.

1. Источник: Интернет портал Аftershock https://www.aftershock. News от 16.03.2017 g-online.ru/article/370767/

Приложение

1. Кадастр арбитражного дела А40-156546/12 Московского Арбитражного суда (открытый доступ).

2. Выписка из ЕГРЮЛ ООО «Внештрубопроводстрой», ИНН 7706027254, с сайта: Nalog.ru (открытый доступ).