Государственные и муниципальные финансы

Содержание:

Введение

Доходы федерального бюджета выражают экономические отношения, образующиеся у государства с юридическими и физическими лицами в ходе формирования бюджетного фонда государства. Формой проявления данных экономических отношений являются разнообразные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, которые мобилизуются в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, представляют собой результат распределения стоимости общественного продукта различных участников воспроизводственного процесса друг с другом, а с другой стороны, выступают в качестве объекта последующего распределения сосредоточенной в руках государственной стоимости, поскольку последняя применяется для образования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Следовательно, доходы федерального бюджета представляют собой важнейшую часть бюджетной системы и экономики в общем.

Исходя из всего вышесказанного, я считаю, что выбранная мною тема «Доходы федерального бюджета» является, несомненно, актуальной.

Объектом исследования моей курсовой работы является федеральный бюджет Российской Федерации.

Предмет исследования - доходы федерального бюджета Российской Федерации.

Цель моей курсовой работы заключается в исследовании доходов федерального бюджета Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть, что собой представляют доходы федерального бюджета;

- выяснить, какие существуют виды доходов федерального бюджета;

- выявить пути оптимизации доходов федерального бюджета.

Решение поставленных задач предопределило следующую структуру данной курсовой работы: введение, три главы, заключение, список использованной литературы.

Глава 1. Теоретические основы доходов федерального бюджета

1.1 Понятие и сущность доходов федерального бюджета

Общее понятие бюджета указано в статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации. В соответствии с данной статьёй - «Бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».

По своему экономическому содержанию федеральный бюджет является формой образования и расходования централизованного фонда денежных средств Российской Федерации. Именно федеральный бюджет представляет собой главное средство перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, посредством него мобилизуются финансовые ресурсы, которые необходимы для регулирования экономического развития государства, осуществления социальной политики на всей территории Российской Федерации, укрепления обороноспособности страны.

Одной из ключевых статей федерального бюджета являются его доходы.

Доходы бюджета представляют собой довольно сложную категорию, которая изучается на стыке юридической и экономической наук. В экономическом смысле доходы федерального бюджета являются денежными средствами, при помощи которых государство реализовывает собственные функции: содержит государственный аппарат власти и управления, армию, правоохранительные органы, проводит финансирование всех видов образования и пенсионного обеспечения. Экономическая сущность доходов федерального бюджета состоит в их назначении, которое заключается в материальном обеспечении публичных нужд страны. В свою очередь, юридическое содержание понятия «доходы федерального бюджета» отображает порядок формирования данных доходов, правовую природу их образования. В качестве правовой категории доходы федерального бюджета являются узаконенной формой перераспределения части национального дохода в пользу государства.

В целом доходы федерального бюджета можно определить, как денежные средства, которые поступают в федеральный бюджет вследствие распределения и перераспределения национального дохода в целях формирования финансовой основы функционирования и обеспечения расходных обязательств государства, образующиеся за счёт средств предприятий, физических лиц и прочих источников, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации.

Порядок формирования доходов федерального бюджета регулируется на основе четырёх групп принципов, к которым относятся следующие:

-общеправовые принципы законности, федерализма, гласности, справедливости;

- отраслевые принципы финансового права - принцип плановости, приоритета публичных интересов в правовом регулировании финансовых отношений, социальной направленности финансовой деятельности Российской Федерации, приоритета органов законодательной власти в области финансовой деятельности перед органами исполнительной власти;

- принцип бюджетного права, включающий в себя принцип единства бюджетной системы Российской Федерации; принцип разграничения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; принцип самостоятельности бюджетов; принцип полноты отражения доходов; принцип сбалансированности бюджета;

-принцип установления, зачисления, распределения и учёта доходов, то есть особых принципов, которые определяют порядок формирования доходов бюджетов бюджетной системы. К этой группе можно отнести следующие принципы:

1. Принцип законодательного закрепления видов доходов в бюджетном законодательстве и единства бюджетной классификации доходов бюджетов. Бюджетное законодательство применяет единую бюджетную классификацию видов доходов с единообразными кодами бюджетной классификации, с помощью чего обеспечивается сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации при составлении и осуществлении бюджетов, а также составлении бюджетной отчётности;

2. Принцип единства системы зачисления и распределения доходов. На основании пункта 1 статьи 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации поступают на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения данными органами согласно нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации, закону (решению) о бюджете и другим законам субъектов Российской Федерации и муниципальным правовым актам, принятым согласно положениям Бюджетного кодекса Российской Федерации, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации;

3. Принцип исключительно индивидуального характера доходов бюджета. Все доходы бюджета являются собственными;

4. Принцип достаточности. Доходы бюджета обязаны обеспечивать исполнение всех расходных обязательств публично-правовых субъектов, их уровень обязан удовлетворять надобностям населения;

5. Принцип действенности системы поступления доходов и их раздела между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Данный принцип предусматривает, первое, своевременное и полное поступление и распределение доходов, второе, удобство расчётов для субъектов, которые перечисляют денежные средства в бюджет, третье, минимизацию затрат на содержание органов, которые обеспечивают поступление и распределение доходов, отсутствие органов с похожими полномочиями;

6. Принцип факультативности фискального характера санкций обозначает, что санкции (штрафы, пени и прочие суммы принудительного взыскания) прежде всего, исполняют пресекательную, компенсационную и карательную функции. Государство не должно привлекать к ответственности в целях пополнения государственной казны.

В любом государстве применяется своя система формирования доходов центральных и местных бюджетов, однако данная система строится на опыте прочих государств, то есть на основании собственных возможностей и мировой практики.

Доходы федерального бюджета Российской Федерации каждый год ратифицируются Федеральным Собранием в законе, подписываемому Президентом Российской Федерации. Они содержат доходы федерального уровня и часть доходов субъектов Российской Федерации.

Администратором доходов бюджета является орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, бюджетные организации, которые осуществляют согласно законодательству Российской Федерации контроль над верностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учёт, взимание и принятие решений о возврате (зачёте) лишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, которые являются доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если прочее не определено Бюджетным кодексом Российской Федерации;

Доходы бюджета образуются вследствие распределения стоимости внутреннего валового продукта. Основным их материальным источником является национальный доход.

Доходы федерального бюджета отчасти зачисляются на формирование доходов нижестоящих бюджетов. На практике можно встретить и обратное, когда законодательно определяются отчисления в федеральный бюджет части доходов (налогов) регионального уровня, к примеру, по налогу на физических лиц, по арендным доходам, по земельному налогу. Всё это значит, что в Российской Федерации не существует полного закрепления налогов и доходов федерального, регионального и местного уровня за их бюджетами. Действует система отчислений по определяемым законом нормативам от федеральных налогов в региональные, из региональных доходов - в местные бюджеты.

1.2 Виды доходов федерального бюджета

Основные методы, используемые государством для перераспределения национального дохода и образования бюджетных доходов, - налоги, государственный кредит и эмиссия денег. Соотношение между ними различно по странам и во времени и определяется экономической ситуацией в стране, степенью остроты экономических, социальных и других противоречий, состоянием финансов и финансовой политикой государства.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации (статья 39 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Основными доходами федерального бюджета в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

- налоги на прибыль, доходы;

- налоги и взносы на социальные нужды;

- налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

- налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

- налоги на совокупный доход;

- налоги на имущество;

- налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

- государственная пошлина.

Перечень и ставки налогов определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации;

Основное место в федеральном бюджете занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Они обеспечивают более 9/10 обшей суммы платежей.

Важнейшее значение принадлежит налогу на добавленную стоимость (НДС), обеспечивающему большую часть доходов бюджета. По итогам 2012 года НДС включает 35% всех доходов бюджета Российской Федерации. С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Страна, вводящая НДС, сразу же получает крупные доходы. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость.

Неналоговые доходы могут иметь форму, как обязательных, так и до‬бро‬во‬льных платежей. В нормативно‬-правовых актах указывается во‬змо‬жно‬сть принудительного‬ взыскания определённых платежей в случае их неуплаты.

Неналоговые доходы составляют около 5% всех поступлений в федеральный бюджет. К этим доходам бюджетов разного‬ уровня относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о‬ налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о‬ налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о‬ налогах и сборах;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско‬-правовой, административной и уго‬ло‬вно‬й ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причинённого‬ Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного‬ изъятия;

- средства само‬о‬бло‬жения граждан;

- иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

- дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

- субвенции из федерального‬ бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе до‬бро‬во‬льные пожертвования.

Следующий по‬ своему финансовому значению доход бюджета - государственные кредиты в форме займов. К этому методу государство‬ прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. По‬ мере усиления финансовой напряжённости в странах и увеличения дефицита государство‬ обращается к государственным займам. Существуют два пути получения государственных займов:

- государственные займы, полученные у физических и юридических лиц путем размещения ценных бумаг от имени государства;

- кредиты, полученные у центрального‬ банка и других кредитных учреждений.

Увеличение объёма кредитных операций государства ведет к росту государственного‬ долга, который тесно‬ связан с налогами. Его‬ погашение, выплата по‬ нему процентов осуществляются в значительной мере за счет налоговых платежей либо‬ новыми кредитными операциями.

При чрезвычайных обстоятельствах, когда получение налоговых платежей, государственных займов оказывается затруднительным, государство‬ обращается к эмиссии денег. Это‬ самый непопулярный метод, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего‬ товарного‬ обеспечения и приводит к усилению инфляционного‬ процесса, который имеет тяжелые социально‬-экономические последствия.

Кроме того, можно выделить два дополнительных основания классификации доходов.

В зависимости от степени окончательности зачисления доходов в федеральный бюджет можно выделить:

- доходы, подлежащие окончательному зачислению. К данной группе доходов относится большинство налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета;

- доходы, подлежащие дальнейшему возмещению из бюджета. Сюда следует отнести в первую очередь суммы косвенных налогов (НДС и акцизов), возмещаемые налогоплательщикам, в случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму налога, исчисленную по реализации товаров. Также к данной группе можно отнести суммы неправомерно удержанных и зачисленных в бюджет налогов, сборов и иных платежей, подлежащих дальнейшему возмещению из государственного бюджета.

Подобная классификация имеет важное значение при бюджетном планировании, поскольку позволяет реально оценить роль и значение отдельных видов доходов.

В зависимости от реальности зачисления дохода в бюджет можно выделить:

- реально зачисляемые доходы - это доходы в собственном смысле слова, то как они понимаются в статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

- выпадающие доходы - это доходы, которые бюджет мог бы получить, но не получил, в результате применения различного рода льгот и освобождений по отношению к плательщикам налогов, сборов и иных платежей.

Выпадающие или потенциальные доходы не являются доходами в собственном смысле этого слова, поскольку они не зачисляются в бюджет. Данная категория приобретает значение в процессе выработки государственной финансовой политики при бюджетном и налоговом планировании и позволяет, с одной стороны, оценить потенциал для дальнейшего роста доходов бюджета (в случае отмены каких-либо льгот), а с другой, - оценить возможности для снижения фискального бремени плательщиков налогов, сборов и иных платежей (в случае предоставления дополнительных льгот отдельным категориям плательщиков).

Глава 2 Особенности формирования доходов федерального‬ бюджета в Российской Федерации

2.1 Анализ доходов федерального‬ бюджета за 2018 год

На формирование до‬хо‬дно‬й части федерального‬ бюджета в 2018 году повлияли следующие изменения нало‬го‬во‬го‬, таможенного‬ и бюджетного‬ законодательства Российской Федерации: индексация специфических ставок акцизов по‬ подакцизным товарам (на спирт этиловый из всех видов сырья, табачную продукцию, автомобили легковые и мотоциклы, нефтепродукты); индексация ставки НДПИ на газ горючий природный для нало‬го‬плательщико‬в, являющихся собственниками объектов Единой системы газоснабжения (с 1 января 2018 года увеличение по‬ сравнению с 2017 годом на 919 рублей); установление норматива зачисления в доходы федерального‬ бюджета поступлений акцизов на алкогольную продукцию с объёмной долей этилового‬ спирта свыше 9 % в размере 50% (в 2017 году 60 % зачислялось в доходы бюджетов Российской Федерации); зачисление в доходы федерального‬ бюджета государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков (в 2017 году 100% зачислялось в местные бюджеты); снижение предельного‬ коэффициента при расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть с 65% до‬ 60%; установление ставок вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти, в размере 66% ставок пошлин на нефть.

В связи с уточнением ожидаемых итогов социально‬-эко‬но‬мическо‬го‬ развития Российской Федерации в 2018 году и на плановый период 2019 и 2020 годов увеличены доходы федерального‬ бюджета на 2019 год.

При корректировке про‬гно‬зируемо‬го‬ объёма доходов федерального‬ бюджета помимо‬ влияния факторов, связанных с изменением величины макро‬эко‬но‬мических показателей (изменение цены на нефть марки «Юралс» и на природный газ, объёмов ВВП, экспорта и импорта, изменение курса доллара США по‬ отношению к рублю и др.), были учтены изменения нало‬го‬во‬го‬ и таможенного‬ законодательства, повышение собираемости НДС, налога на прибыль организаций и НДПИ, изменение структуры налоговой базы по‬ НДС и налогу на прибыль организаций.

Федеральными законами от 5 декабря 2017 г. № 362-ФЗ «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» Предполагается, что общий объем доходов составит 15 257,8 млрд. рублей, что на 537 млрд. рублей больше показателя 2017 года (14 720 млрд. рублей)

Увеличение доходной части бюджета планируется за счет поступлений не нефтегазовых доходов, рост которых может быть обусловлен укреплением экономики и усилением налогового администрирования.

Расходы на 2018 год запланированы в сумме 16 529,2 млрд. рублей - несколько ниже, чем в 2017 году, - 16 728 млрд. рублей. В результате дефицит бюджета по сравнению с 2017 годом может сократиться с 2 008 до 1 271,4 млрд. рублей.

В плановом периоде 2019 - 2020 годов прогнозируется постепенное увеличение доходной части бюджета: в 2019 году - до 15 554,6 млрд. рублей, в 2020 - до 16 285,4 млрд. рублей.

Общий объем расходов федерального бюджета на 2019 - 2020 гг. запланирован в сумме 16 373,7 млрд. рублей и 17 155,3 млрд. рублей соответственно.

С учетом данных показателей дефицит федерального бюджета в 2019 году может составить 819,1 млрд. рублей и в 2020 году - 869,8 млрд. рублей.

В числе приоритетных направлений расходования бюджетных средств - финансирование экономики, национальной безопасности и обеспечение социальных обязательств государства.

Так, например, в 2018 году планируется направить на финансирование следующих государственных программ: «Развитие здравоохранения» - 311,1 млрд. рублей; «Развитие образования» - 502,3 млрд. рублей; "Социальная поддержка граждан» - 1327,8 млрд. рублей; «Обеспечение общественного порядка и противодействие преступности» - 670,6 млрд. рублей; «Экономическое развитие и инновационная экономика» - 96,1 млрд. рублей; «Космическая деятельность России на 2013 - 2020 годы» - 181,7 млрд. рублей.

Указанными прогнозами увеличен объём поступлений неналоговых доходов: вывозных таможенных пошлин (за счет увеличения вывозных таможенных пошлин на нефть и продукты нефтепереработки); доходов от перечисления части прибыли Центрального‬ банка Российской Федерации; доходов в виде прибыли, приходящихся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по‬ акциям, принадлежащим Российской Федерации; доходов от управления средствами Фонда национального‬ благо‬со‬сто‬яния и средствами Резервного‬ фонда; доходов от продажи материальных и нематериальных активов (в основном за счет доходов от продажи земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных бюджетных и автономных учреждений); доходов в виде доли прибыльной продукции государства при выполнении СРП; таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по‬ единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде со‬во‬купно‬го‬ таможенного‬ платежа, и других неналоговых доходов. Указанными прогнозами увеличен также объём безвозмездных поступлений.

Дополнительно‬ учтены поступления акцизов на спиртосодержащую продукцию, НДПИ в виде угля, поступления по‬ отдельным видам госпошлины, не учтенным в первоначальном прогнозе, а также ряд неналоговых доходов: отдельные вывозные таможенные пошлины, отдельные виды платежей за пользование природными ресурсами, от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, от продажи материальных и нематериальных активов, а также безвозмездные поступления в федеральный бюджет от бюджетов субъектов Российской Федерации и доходы федерального‬ бюджета от возврата иными организациями остатков субсидий прошлых лет. Кроме того‬, детализирован прогноз по‬ видам доходов от возмещения ущерба при возникновении страховых случаев, по‬ видам платы за негативное воздействие на окружающую среду.

По‬ отчёту и результатам Министерства Финансов России, доходы федерального‬ бюджета в 2018 году составили 15 257,8 млрд. рублей, что‬ на 537,5 млрд. рублей, больше чем на 2017 год.

Налоговые доходы составили 7 731 млрд. рублей, с ростом на 12% (+ 850 млрд. рублей), неналоговые доходы - 484 млрд. рублей, что на 0,6% (+3 млрд. рублей) больше, безвозмездные поступления – 1 117 млрд. рублей, с ростом на 11% (+ 114 млрд. рублей), что составляет 14% доходов.

Благоприятная макро‬эко‬но‬мическая ситуация, изменение законодательства Российской Федерации о‬ налогах и сборах, таможенного‬ законодательства, совершенствование нало‬го‬во‬го‬ и таможенного‬ администрирования оказали по‬ло‬жительно‬е влияние на уровень исполнения доходов федерального‬ бюджета по‬ сравнению с 2017 годом.

Проведенный анализ поступления доходов федерального бюджета в 2017 - 2018 годах свидетельствует о высокой степени зависимости федерального бюджета от внешнеэкономической конъюнктуры.

В течение 2017 года оценка доходов федерального бюджета корректировалась с учетом роста цены на нефть, снижения курса доллара США и изменений других показателей социально-экономического развития Российской Федерации.

На фоне роста цен на нефть и оживления экономической активности поступления доходов федерального бюджета в начале 2018 года оказались выше ожидаемых, а также превысили поступления доходов за соответствующий период 2017 года, что дало основание к увеличению прогноза поступления доходов на 2017 год по сравнению с объемом доходов, учтенным в Федеральном законе № 362-ФЗ.

В структуре нефтегазовых доходов наибольший удельный вес занимают доходы от уплаты вывозных таможенных пошлин на нефть (7 234 927,0 млн. рублей, или 64,7%).

Нефтегазовые доходы федерального бюджета РФ составили в январе-июне 2018 года 3,935 трлн рублей, увеличившись по сравнению с показателем за аналогичный период прошлого года на 1,047 трлн рублей, или на 36,2%, говорится в докладе Счетной палаты РФ. Доля нефтегазовых доходов составила 45,6% от общего объема доходов бюджета РФ, что на 5 процентных пунктов больше, чем годом ранее. Они могут использоваться на замещение объемов государственных заимствований Российской Федерации и (или) поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации, либо на иные цели, установленные указанным Федеральным законом. На замещение объемов государственных заимствований Российской Федерации направлено 1 043 770 846,5 тыс. рублей.

Наиболее существенное недопоступление отдельных налоговых доходов по сравнению с уточненным прогнозом имело место по НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, на сумму 35 094,5 млн. рублей, что обусловлено снижением объемов импорт а, предусмотренных при формировании проекта бюджета; по государственной пошлине - на сумму 10175,0 млн. рублей, что обусловлено уменьшением сумм государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, регистрационных знаков, водительских удостоверений (за счет снижения количества выданных регистрационных знаков и водительских удостоверений, а также передачи функций по проведению технического осмотра от МВД России операторам, аккредитованным Российским союзом автостраховщиков); по НДПИ на газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья на сумму 3081,6 млн. рублей, что обусловлено в основном завышением объемов добычи, учтенных при формировании федерального бюджета; по акцизам на нефтепродукты (бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей) - на общую сумму 1851,7 млн. рублей, из которых 1 550,7 млн. рублей - уменьшение поступлений по автомобильному бензину в связи с ростом доли автомобильного бензина, облагаемого по более низкой ставке акциза, и 301,1 млн.рублей - уменьшение за счет снижения объемов реализации остальных видов нефтепродуктов; по налогу на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам - на сумму 1009,8 млн. рублей; по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, - на общую сумму 414,3 млн. рублей, что обусловлено в основном снижением объемов импорта подакцизных товаров.

Наибольшее увеличение поступлений отдельных видов налоговых доходов по сравнению с уточненным прогнозом составило: по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, - на 5 624,9 млрд. рублей; по акцизам по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, - на 5 945,7 млн. рублей, в том числе по акцизам на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, в том числе на напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового (за исключением пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового), производимую на территории Российской Федерации, - на 4072,0 млн. рублей; по акцизам на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации,- на 2 606,1 млн. рублей.

Наибольшее недопоступление отдельных неналоговых доходов по сравнению с 2017 годом имело место по вывозным таможенным пошлинам на газ природный (на 20146,5 млн. рублей в связи со снижением объемов экспорта газа); прочим доходам от оказания платных услуг (работ) получателями средств федерального бюджета (на 15 271,4 млн. рублей); по вывозным таможенным пошлинам на нефть сырую (на 11 053,1 млн. рублей в связи со снижением объемов экспорта нефти и курса доллара США по отношению к рублю); по процентам, полученным от предоставления бюджетных кредитов внутри страны за счет средств федерального бюджета (на 2 682,1 млн. рублей); по прочим вывозным таможенным пошлинам (на 2 267,4 млн. рублей); по доходам от реализации высвобождаемого движимого и недвижимого военного и иного имущества федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней 64 служба (в части реализации основных средств и материальных запасов по указанному имуществу) (на 1 950,8 млн. рублей).

Исполнение федерального бюджета по доходам администраторами доходов свидетельствует о неравномерности их поступления по сравнению с показателями уточненного в конце финансового года прогноза поступлений доходов .

Анализ исполнения доходов федерального бюджета показал, что из 79 администраторов доходов по 54 администраторам объем поступивших доходов превысил прогнозные показатели на 2017 год. Основной причиной превышения является поступление в федеральный бюджет доходов, которые администраторами не были предусмотрены в прогнозе.

2.2 Анализ структуры и динамики доходов федерального бюджета на 2017-2018 год

Бюджет федерального уровня на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов содержит ряд особенностей, обусловленных текущим экономическим положением. Будут использованы мобилизация доходов, сокращение и перераспределение расходов федерального бюджета, ограничение его дефицита. Это позволит сбалансировать бюджет в среднесрочном периоде.

Одним из ключевых решений на ближайшую трехлетку стала «заморозка» расходов федерального бюджета в номинальном выражении на уровне 15,8 трлн рублей.

Проведем сравнительный анализ расходной части бюджета федерального уровня на 2015-2019 годы.

Представим характеристику расходов бюджета федерального уровня за указанный период как таблицу. (Таблица 1)

Таблица 1

Расходы федерального бюджета по статьям функциональной классификации на 2015-2019 года

	Млрд. руб.	%
	2015	2016	2017	2018	2019	2015	2016	2017	2018	2019
Расходы всего, в том числе:	15620	16403	16181	15978	15964	19,3	19,8	18,6	17,3	16,1
Общегос. вопросы	1118	1098	1170	1126	1115	1,4	1,3	1,3	1,2	1,1
Нац. оборона	3181	3889	2840	2728	2856	3,9	4,7	3,3	3,0	2,9
Нац. безопасность и правоохранительная деятельность	1966	1943	1968	1945	2007	2,4	2,3	2,3	2,1	2,0
Нац. экономика	2324	2166	2292	2247	2054	2,9	2,6	2,6	2,4	2,1
ЖКХ	144	57	60	30	27	0,2	0,1	0,1	0,0	0,0
Охрана окр. среды	50	65	76	78	80	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1
Образование	611	558	568	589	586	0,8	0,7	0,7	0,6	0,6
Культура и кинематография	90	92	94	88	80	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1
Здравоохранение	516	466	377	394	360	0,6	0,6	0,4	0,4	0,4
Соц. политика	4265	4631	5080	4962	5054	5,3	5,6	5,9	5,4	5,1
Физкультура и спорт	73	66	86	55	34	0,1	0,1	0,1	0,1	0,0
СМИ	82	76	74	68	67	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1
Обслуживание госдолга	519	640	729	848	870	0,6	0,8	0,8	0,9	0,9
Межбюджетные трансферты	682	656,4	768	770	776	0,8	0,8	0,9	0,8	0,8

Функциональная классификация предусматривает 14 разделов.

Наибольший удельный вес в классификации расходов занимает социальная политика. В 2017 году доля расходования этих средств составит 5,9%. Если рассуждать о динамике данного показателя, то уже в следующем году (2018) он понижается на 0,5 %. К 2019 году предусмотрено увеличение расходов на социальную политику до 5054 млрд. рублей.

Вторым разделом является национальная оборона. Минфин России радикально - практически на треть - с 3,89 трлн. до 2,84 трлн. руб.- сокращает военные расходы в 2017 г. Это на 27% меньше, чем запланировано на 2016 г., и на 11% меньше, чем в 2015 г. Новый бюджет также не учитывает финансирование переформатирования правоохранительных органов. При этом расходы на национальную безопасность будут почти неизменными - 1,943 трлн. руб. В ближайшие 3 года тенденция сокращения средств, выделяемых на оборону, продолжится, хотя очевидно, что это один из ключевых устоев страны, имеющий национальное жизнеобеспечивающее значение.

Национальная экономика занимает третье место в распределении средств бюджета. В 2016 году сумма составила 2166 миллиардов рублей, в 2017 году она снизилась до 2292 миллиардов рублей, но это не отразилось на процентном соотношении.

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность. Наблюдается не стабильная динамика, понижение к 2018 году на 23 млрд. руб. и резкое увеличение, в денежном выражении ожидаемое в 2019 году на 62 млрд. руб. Но в процентном соотношение показатели уменьшаются, этому должно поспособствовать более высокие доходы федерального бюджета.

Общегосударственные вопросы. В период с 2016 до 2018 года их доля в общем объеме расходов Федерального бюджета РФ характеризуется тенденцией повышения. Это является свидетельством увеличения затрат на финансирование аппарата государства. В каждом подразделе большое количество ассигнований, что является свидетельством роста данного показателя в целом.

Расходы на охрану окружающей среды с 2015 года по 2017 год увеличились на 26 млрд. руб. Данный раздел неразрывно связан с развитием инфраструктуры. На плановый период до 2019 года, так же ожидается стабильное увеличение расходов на охрану окружающей среды.

Трансферты регионам. Общая цифра -- 768 млрд рублей, или менее 5% расходов бюджета. Более того, уменьшаться доходы регионов в 2017 году примерно на 119 млрд рублей, так как ставка отчислений налога на прибыль в федеральный бюджет повышена с 2% до 3%, за счет соответственно уменьшения норматива ее отчисления в региональные бюджеты с 18% до 17%.

В целом на поддержку СМИ выделено 74 млрд рублей (цифра довольно стабильна все последние годы), из них 84% (почти 65 млрд) -- на поддержку ТВ и радио, в основном это, конечно, телевидение.

Обслуживание госдолга. Надо сказать, что в последние годы стремительными темпами растут расходы на обслуживание госдолга -- еще в 2015 году они составляли 519 млрд рублей, по бюджету на 2017 год -- уже 729 млрд. Примерно три четверти госдолга -- внутренние заимствования, которые и растут быстрыми темпами: в 2015 году внутренний госдолг составлял всего 7,3 трлн. рублей (9% ВВП), в 2017-м предусмотрено его увеличение до 12,8 трлн. рублей (13% ВВП).

За несколько последних лет правительством и Президентом РФ утверждено 45 приоритетных государственных программ. В бюджете на 2017 год нет ресурсов для полноценной реализации каждой из них. Но расходы на несколько приоритетных проектов предусмотрены: развитие здравоохранения - 3,84 млрд. рублей; развитие образования на 2013-2020 годы - 42 млрд. рублей; ЖКХ и городская среда - 10 млрд. рублей; международная кооперация и экспорт - 41 млрд. рублей; комплексное развитие моногородов - 6,5 млрд. рублей; экология - 20,19 млрд. рублей и др.

Наличие программы в списке не означает достаточный объем вложений, так, например, на “Развитие здравоохранения” в бюджете 2017 году планируется потратить на 25% меньше средств, чем в 2016 году.

млрд. рублей

В целом необходимо отметить важность возвращения к «бюджетному правилу» использования конъюнктурных доходов федерального бюджета, учитывая, что в кризис действие соответствующих норм Бюджетного кодекса было приостановлено. Также можно оценить положительно отказ от концепции фиксированного в процентах ВВП нефтегазового трансферта и переход к расчетам на основе долгосрочной базовой цены на нефть. Однако следует отметить, что выбранный период ее определения (10 лет) требует дополнительного анализа и обоснований. Определенные вопросы вызывает также установленная нормативная величина Резервного фонда в 7% ВВП, что на 3% меньше аналогичного показателя, установленного в 2017 году при создании Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. За 2017-2018 года из Резервного фонда на покрытие дефицита федерального бюджета было израсходовано по данным Минфина России около 4138,3 млрд. руб. или как раз 10% ВВП.

Бюджетные проектировки предполагают заметное увеличение доли косвенных налогов: доли НДС с 30,1% в 2017 г. до 36,2% в 2018 г. и доли акцизов с 3,2 до 5,9%. Столь значительное увеличение доли акцизов связано, прежде всего, с индексацией ставок отдельных видов акцизов в рассматриваемый период. Рост поступлений НДС в соответствии с материалами пояснительной записки связан в том числе с заложенным в прогнозе ростом доли начисленного налога в ВВП и ростом его собираемости. В то же время прогнозируется снижение доли доходов от внешнеэкономической деятельности с 42,1% в 2017 г. до 34,5% в 2018 г.

Глава 3. Перспективы увеличения доходной базы федерального бюджета

3.1 Оптимизация доходов федерального бюджета

Поскольку налоговые доходы составляют приблизительно 84% всех доходов Федерального бюджета, перед Российским правительством и органами власти Российской Федерации стоит главнейшая задача формирования такого налогового режима, при котором бы обеспечился совершенный и своевременный сбор налогов и, в то же время, создавались бы подходящие условия для стабилизации экономики, раскручивания производства и повышения благосостояния населения. Функционирующая же в настоящий момент налоговая система не в состоянии полностью выполнить данную задачу. Основная причина данного заключается в нежелании разработчиков и субъектов управления налоговым процессом уйти от стандартных подходов к налоговой политике.

Налогообложение имеет направленность, в общем, на повышение налоговых поступлений, что приводит к формированию фактически завышенного совокупного бремени начисленных налогов, которое не может нести даже среднестатистический налогоплательщик. Это одна из причин того, что приблизительно половина промышленных организаций являются убыточными, а ещё столько же прибыльных предприятий - низкорентабельными.

Не менее большое налоговое давление оказывается и на граждан, хотя формально оно представлено только ставкой подоходного налога величиной 13%. Однако необходимо учитывать скрытую форму обложения доходов населения посредством косвенных налогов.

Нездоровая направленность российской налоговой системы на косвенные формы налогообложения является ещё одним негативным стереотипом налоговой политики. Около 70% от общего числа всех налоговых поступлений составляют косвенные налоги на предпринимательскую деятельность (НДС, акцизы, таможенные пошлины; все налоги, относящиеся к издержкам производства и обращения). Подобного дисбаланса производственной структуры в пользу инфляционных регрессивных налогов относительно доходов потребителей, каковыми являются косвенные налоги, не имеется ни в одном развитом государстве мира. Безусловно, в тяжёлых российских условиях косвенные налоги выглядят наиболее надёжными, устойчивыми и независящими от инфляции источниками доходов федерального бюджета. Тем не менее, большие косвенные налоги приводят к сокращению платежеспособного спроса, а, таким образом, и объёмам производства, реализации и потребления продукции, что, в свою очередь, приводит к сокращению налоговых поступлений. Кроме того, конечными плательщиками подобных налогов являются граждане, государственные предприятия и организации, предприятия-производители.

Вследствие этого большие косвенные налоги также оказывают воздействие на финансовое положение предприятий-производителей, вынуждая данные предприятия совершенно или отчасти уходить в сферу теневой экономики, от которой государство не получает абсолютно никаких налоговых поступлений.

Предпринимателям приходится скрывать действительные масштабы собственного бизнеса, продаж, доходов и применять противозаконные схемы именно из-за чрезмерного общего бремени начисленных налогов. Следовательно, при неблагоприятном налоговом режиме происходит увеличение теневого и льготного секторов экономики, не участвующих в формировании государственных доходов.

Общее налоговое давление на денежные доходы граждан, учитывая и косвенные налоги, составляет приблизительно 45%. Ещё хуже дело обстоит с уровнем налоговых начислений на оплату труда, даже не учитывая косвенные налоги, в настоящее время он составляет 43%, включая: 13% - налог на доходы физических лиц и 30% - которые необходимо перечислять в качестве страховых взносов. Данное является одной из главнейших причин того, что отечественные налогоплательщики стремятся всеми возможными и невозможными методами занизить фактически уплаченную заработную плату, применяя разнообразные противоправные схемы оплаты труда. В особенности часто это можно наблюдать в малом бизнесе, в котором прибыль и заработная плата, довольно часто не обладают чёткими границами.

Таким образом, для того, чтобы перейти к стимулирующей бюджетно-налоговой политике, нужно одновременно найти решение двум казалось бы взаимоисключающим задачам: с одной стороны, увеличить налоговые доходы, которые поступают в бюджет в целях усиления государственного регулирования экономики. С другой стороны, снизить налоговую нагрузку до уровня, который создавал бы заинтересованность в увеличении инвестиций и производства.

Теневой сектор экономики является абсолютно или отчасти свободным от налогового бремени. Нелегальный экспорт капитала за рубеж оценивается десятками миллионов долларов в год. Следовательно, имеется потенциальная возможность для того, чтобы существенно увеличить налоговые поступления в бюджет при параллельном ослаблении налогового давления на отечественных товаропроизводителей.

Наряду с этим нужно сформировать условия, которые позволили бы на деле осуществить данную возможность. Первое, необходима политическая воля в последовательном проведении стимулирующей бюджетно-налоговой политики, которая в состоянии разрушить отрицательные налоговые стереотипы. Второе, нужна последовательная реформа налоговой системы в целом, а не выравнивание некоторых налоговых инструментов из общего налогового контекста. Третье, необходимо полностью переориентировать систему налогового льготирования на стимулирование инвестиционной производственной деятельности с тем, чтобы массовые отмены функционирующих и введение новых льгот не привели к разрушению приоритетных для государства звеньев товаропроизводящей и социальной сфер.

Налоговые льготы и государственные приоритеты существуют как бы сами по себе. Обширное распространение приобрела практика предоставления личных и групповых льгот, что приводит к увеличению коррупции, вызывает цепочку налоговых послаблений через использование льготных прав одного налогоплательщика иными налогоплательщиками.

Далеки от идеальности система и порядок использования налоговых санкций. Российское правительство всё время ужесточает их, однако задолженность по налоговым платежам не уменьшается. Штрафы все больше превращаются из контрольно-регулирующего инструмента в существенный устойчивый источник государственных доходов.

На мой взгляд, основными путями к эффективной налоговой политике, которая способствовала бы повышению доходов федерального бюджета являются:

1. Проведение структурной перестройки отечественной системы налогов и налогообложения. Нужно поменять соотношение между косвенными налогами на производство и импорт и прямыми подоходными налогами в сторону повышения доли последних до 60% в общем объёме налоговых доходов. В составе же косвенных налогов на производство и импорт увеличить значение поимущественных налогов и налогов за пользование природными ресурсами.

2. Необходимо снизить налоговое бремя на товаропроизводящую сферу до наилучшего для Российской Федерации уровня посредством оптимизации ставок и упорядочения обложения ключевых налогов, которые определяют структуру доходов федерального бюджета.

3. Необходимо разработать механизм наиболее полного изъятия в бюджет доходов.

Для осуществления данных стратегических направлений эффективной бюджетной политики в сфере доходов нужно найти решение целому комплексу задач, среди которых:

1. Сделать проще порядок начисления НДС, акцизов на нефтепродукты, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и единого социального налога;

2. Ввести рентные налоги на сверхдоход при добыче полезных ископаемых и при заготовке леса;

3. Установить оптимальные ставки основных налогов: НДС, налога на прибыль, налога на имущество;

4. Ввести полную государственную монополию на вывоз углеводородного сырья в целях абсолютного изъятия в бюджет ценовой ренты, усилить борьбу с «лжеэкспортёрами» и существенно пополнить за счёт этого государственную казну;

5. Снять ограничения с налоговых льгот инвестиционного характера, в том числе с инвестиционного налогового кредита, связанных с развитием производства, прикладной науки и техники; установить налоговые льготы по лизингу в производственной и научно-технической области;

6. Создать условия, ограничивающие бартерные сделки, которые являются одним из методов обхода или уклонения от налогов, к примеру, установить по подобным операциям повышенные в 1,5 - 2 раза ставки НДС;

Второй путь для повышения доходов федерального бюджета и уменьшения налоговой нагрузки заключается в оптимизации системы неналоговых поступлений в бюджет.

Резерв для пополнения неналоговых доходов связан в основном с увеличением эффективности использования собственности посредством эффективного регулирования ставок арендной платы, стимулирования наращивания рентабельности государственных и муниципальных унитарных учреждений. Продажа малоэффективной муниципальной собственности инвесторам должна содействовать понижению расходов на содержание объектов, которые финансируются за счёт средств федерального бюджета.

В Российской Федерации государству принадлежит около 50 тысяч юридических лиц, представляющих приблизительно 40% экономики. Из них больше 35 тысяч юридических лиц находятся практически на абсолютном бюджетном финансировании (школы, больницы, вузы, НИИ, федеральные казённые предприятия оборонного значения).

Итоги деятельности государственных предприятий показывают их экономическую неэффективность. По сведениям Счётной палаты Российской Федерации, каждый год вследствие неэффективного использования государственной собственности страна недополучает от унитарных предприятий до 100 млрд. рублей. В промышленно развитых странах неналоговые доходы (доходы от использования имущества) составляют около 5% ВВП, а в Российской Федерации - меньше 1% ВВП.

Один из методов оптимизации сети федеральных государственных учреждений заключается в их приватизации или продаже. Другое направление увеличения эффективности неналоговых доходов в Российской Федерации заключается в управлении собственностью, а не избавлении от неё. В настоящее время являются практически не задействованными подобные формы управления имуществом, как аренда, трастовое доверительное управление, вклады уставных капиталов акционерных обществ, выпуск акций под конкретный проект. Продавать имущество можно и даже необходимо в крайних случаях, когда его никак нельзя результативно использовать.

Одним из действенных способов управления государственной собственностью, как показывает мировой опыт, является передача его в концессию. Главное различие передачи имущества по договору концессии от аренды состоит в том, что концессионеру передаётся право осуществления деятельности или предоставления услуг, которые относятся к функциям государства. И уже для обеспечения подобной деятельности передаётся государственное имущество. При помощи механизма концессии в общественный сектор привлекаются частные инвестиции.

На мой взгляд, для того, чтобы успешно решить задачу по увеличению эффективности использования государственного и муниципального имущества необходимо предпринять следующие меры:

- усовершенствовать механизм управления имуществом федеральных государственных предприятий и учреждений;

- оптимизировать деятельность государственных и муниципальных предприятий в части предоставления нужного количества и качества производства товаров, работ, услуг;

- обеспечить прозрачность деятельности федеральных органов исполнительной власти и государственных предприятий по распоряжению государственным имуществом.

3.2 Доходы федерального бюджета как элемент социально-экономической устойчивости

Бюджетная политика играет определяющую роль в формировании условий жизни граждан и развитии страны. Через бюджетную систему проходят средства, эквивалентные более трети ВВП, она обеспечивает финансирование всех направлений деятельности государства: поддержание безопасности страны и общественного порядка, бесплатное образование и здравоохранение, создание условий для развития экономики, предоставление пенсий по старости и инвалидности, снижение бедности и сглаживание межрегиональных различий.

Конечная цель бюджетной политики состоит в повышении уровня и качества жизни населения. Это подразумевает создание условий для устойчивого повышения уровня жизни и состояния здоровья граждан, их всестороннего развития, защиту их безопасности, обеспечение социальных гарантий.

Создание условий для будущего развития -- важнейшая миссия социально ответственного государства. Развитие природного и научного потенциала, конкурентоспособной системы образования, формирование инновационной среды, поддержка передовых технологий, обеспечение прав и свобод граждан, развитие демократии и гражданского общества, эффективная организация самого государства, борьба с коррупцией - необходимые предпосылки для достижения этой цели. Непосредственный вклад в ее достижение должно внести комплексное решение демографической проблемы.

Основа для решения перечисленных проблем -- высокие темпы устойчивого экономического роста, обеспечивающего создание новых рабочих мест, увеличение доходов граждан и расширение финансовых возможностей государства. Это требует, прежде всего, поддержания макроэкономической стабильности, которая играет решающую роль в формировании инвестиционной привлекательности страны. Должно быть также обеспечено безусловное выполнение государством своих обязательств независимо от колебаний внешней конъюнктуры, поддержание стабильного уровня цен и стоимости национальной валюты и устранение других макроэкономических рисков.

Обеспечение обороноспособности и безопасности -- необходимое условие для развития страны. Обеспечение суверенитета страны и поддержание одной из самых сильных армий в мире, включающей ядерную составляющую, является особенностью российского бюджета. Обеспечение высокой боеготовности вооруженных сил, их техническое переоснащение, создание мобильной армии, борьба с терроризмом, предупреждение локальных конфликтов, предотвращение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий входят в число основных приоритетов бюджетных расходов.

Эффективность правового регулирования, способность государства принимать справедливые законы и добиваться их исполнения наряду с финансовым обеспечением являются столь же необходимым условием для достижения целей бюджетной политики.

Заключение

Реализуя возложенные на него функции, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Именно для этого оно аккумулирует денежные средства в федеральном бюджете, которые выступают в форме его доходов.

Госрегулирование процессов распределения и использования доходов как в целом по стране, так и по ее регионам является стержнем системы экономической и финансовой политики государства, которая охватывает широкий круг вопросов социально-экономического, финансово-денежного, геополитического, правового и инструментального характера. Анализ этих вопросов показывает, что в силу неэффективности и неправильности курса указанной политики, включая несовершенство действующего бюджетно-налогового законодательства, а также отсутствия должного государственного контроля над системой ценообразования в стране имеет место неоптимальное и несправедливое распределение доходов.

Именно поэтому решающее значение для сохранения объема доходов федерального бюджета в современных кризисных условиях и снижения налоговой нагрузки на экономику имеют реформы налоговой сферы, направленные на обеспечение ее стабильности, эффективности, сбалансированности, повышение ее прозрачности и справедливости, совершенствование налогового законодательства.

Через налоговый механизм и методы налогообложения государство получает возможность воздействовать на весь воспроизводственный процесс (производство, обмен, потребление), включая воздействие госрегулирования на пропорции распределения, перераспределения и использования доходов в обществе. Регулирующая функция налогов тесно связана с их социальной функцией. С помощью ее реализации обеспечивается общественное (социальное) равновесие в распределении и использовании доходов хозяйствующих субъектов. Для этой цели государства во всем мире используют, например, метод прогрессивного налогообложения (низкие ставки налога с малых доходов физических и юридических лиц и высокие – с больших доходов), освобождение от некоторых налогов отдельных категорий людей (малоимущих, инвалидов, пенсионеров, многодетных и пр.), низкое обложение социально значимых товаров и услуг (понижение ставок НДС) или повышение косвенных налогов на предметы роскоши и т. д.

Важную роль в формировании налоговых доходов бюджета играет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), в функционировании которого также имеются некоторые недоработки. Основные параметры налоговой системы, в том числе в отношении нефтяного сектора, должны изменяться в соответствии с принципом целостности системного подхода, и по возможности синхронно, вместе с изменениями внешних и внутренних условий, в которых находится финансово-экономическая система страны и функционируют основные отраслевые предприятия. Это будет способствовать минимизации налоговых потерь при неблагоприятных экономических условиях и увеличению бюджетных поступлений в периоды экономического роста.

Совершенствование налоговой системы должно привести к появлению автоматизированных систем налогообложения, основанных на четких алгоритмах расчета налоговых поступлений, сопоставимых и открытых статистических данных, современных информационно-коммуникационных технологиях. Что касается нефтяного сектора, то здесь уже в настоящее время необходим постоянный мониторинг крупных налогоплательщиков с использованием информационных технологий и моделей контроля.

Следующая позиция совершенствования налогообложения нефтяного сектора экономики — разработка на основе системного подхода модели крупного налога на нефть — альтернативы налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Налоговая база предлагаемого налога определяется как произведение объема добытой нефти в натуральном выражении на единицу ее стоимости, устанавливаемой с помощью биржевого механизма отдельно для внутреннего и внешнего рынков. Ставка налога устанавливается в процентах от налоговой базы.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» Принят Государственной Думой 24 ноября 2017 года Одобрен Советом Федерации 29 ноября 2017 года.

2. «Бюджетный кодекс Российской Федерации». - М.: Инфра - М, 2018.

3. Васильев В. П. «Государственное регулирование экономики (схемы и статистика): Учебно - методическое пособие». 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИКЦ «ДИС», 2012.

4. Белоножко М.Л. «Государственные и муниципальные финансы: Учебник». – СПб: ИЦ «Интермедия – 208 с., 2014.

5. Шуляк П. Н., Белотелова Н. П. «Финансы: Учебное пособие (с применением структурно-логических схем)». 6-е издание - М.: Дашков и К, 2012.

6. Жидкова Е.Ю. Видеркер Н.В. «Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие».- М.: СКУФУ- 252 с., 2014.

7. Афанасьев Мст.П. «Бюджет и бюджетная система. Том 1».- М.: Издательство Юрайт, — 363 с.,2016.

8. Афанасьев Мст.П. «Бюджет и бюджетная система. Том 2».- М.: Издательство Юрайт, — 419 с.,2016.

9. Алешин В. А., Зотова А. И. «Финансы: Учебник». - Ростов - на - Дону: Феникс, 2012.

10. Врублевской, О. В. Финансы / Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. - М.: Юрайт, - 464 c., 2018.

11. Иванюженко, А. Б. Государственный и муниципальный финансовый контроль / А.Б. Иванюженко. - Москва: Машиностроение, - 398 c., 2018.

12. Курченко, Л.Ф. Бюджетная система Российской Федерации. Субфедеральный и местный уровни. Учебное пособие / Л.Ф. Курченко. - М.: Дашков и К°, - 839 c., 2015.

13. Подъяблонская, Л. М. Финансы / Л.М. Подъяблонская. - М.: Юнити-Дана, - 408 c., 2016.

15. Акперов, И. Г. Казначейская система исполнения бюджета в Российской Федерации / И.Г. Акперов, И.А. Коноплева, С.П. Головач. - М.: КноРус, - 640 c., 2018.

16. Информационное сообщение о результатах размещения средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния в 2017 году URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=121658

17. Налогообложение нефтяной отрасли URL: https://ar2016.gazprom-neft.ru/pdf/ar/ru/oil-industry-taxation.pdf

18. Бюджет для граждан URL:

https://www.minfin.ru/common/upload/library/2017/12/main/BDG_2018_FINAL.pdf