Годовая бухгалтерская отчетность организации: состав, характеристика и взаимосвязь форм отчетности.

Содержание:

Ведение

Отчетность представляет систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение, а также результаты деятельности хозяйствующего субъекта за отчетный период. Показатели отчетности обосновываются не только данными бухгалтерского учета, но и инвентаризацией имущества и обязательств.

Бухгалтерская отчетность играет важную роль в качестве источника аналитической информации при проведении анализа экономического и финансового положения предприятия всеми заинтересованными пользователями. Обязательным требованием при этом является формирование отчетности на своевременной и достоверной основе, с учетом сопоставимости представленных в ней показателей за ряд периодов.

При составлении отчетности организации должны руководствоваться тем и их формами, которые утверждены Министерством финансов РФ и Госкомстатом Российской Федерации. Использование единой системы показателей, отраженных в отчетности, обеспечивает возможность финансовым и статистическим органам обобщать соответствующую информацию по отдельным отраслям и регионам, а также в целом по народному хозяйству.

Поэтому правильная организация работы по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности важная не только для самого предприятия, но и имеет макроэкономическое значение.

Роль бухгалтерской отчетности также заключается в том, что она служит основой для оценки финансового состояния предприятия.

Цель работы – изучение порядка формирования бухгалтерской отчетности предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические аспекты формирования бухгалтерской отчетности;

- исследовать порядок формирования бухгалтерской (финансовой ) отчетности в соответствии с требованиями МСФО;

- ознакомиться с порядком составления и предоставления отчетности на предприятии;

Предметом исследования являются проблемы теории и практики функционирования системы бухгалтерской отчетности предприятий и организаций.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Тессер»«.

Теоретической и методологической основой исследования явились труды ведущих российских и зарубежных авторов, посвященные проблемам совершенствования бухгалтерской отчетности компаний, использованы законодательные и нормативные документы РФ, российские и международные стандарты отчетности, аналитические и информационные материалы, опубликованные в российской периодической печати и представленные в компьютерной сети Интернет, материалы научных и научно -практических конференций.

Для решения поставленных в работе задач применялись следующие общенаучные методы: наблюдение, группировка, обобщение, сравнение, системный и комплексный подход, структурный анализ.

1 Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

1.1 Понятие и состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

Финансовая (бухгалтерская) отчетность представляет собой единую систему данных о финансовом и имущественном положении организации [5, c. 89].

Отчетность по своей сути является совокупностью показателей, в которых находят свое отражение результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за ряд периодов, как правило, за отчетный и предшествующий ему. Формирование показателей в отчетности происходит в форме таблиц, в которых отражается совокупность информации, полученной по данным оперативного, бухгалтерского и статистической учета предприятия. Как правило, бухгалтерская отчетность является заключительным этапом организованной учетной работы за определенный период времени.

Целью бухгалтерской отчетности является представление информации о результативности деятельности компании, ее финансовом положении, а также об изменениях в них [14, c. 26]. Как правило, эта информация используется довольно широким кругом внутренних и внешних пользователей для принятия тех или иных управленческих и финансовых решений.

В то же самое время в бухгалтерской отчетности содержится ограниченный перечень информации, поэтому для обоснованного принятия управленческих решений представленной в отчетности информации недостаточно, требуется дополнительная текущая информация, а также информация нефинансового характера.

Информация, представленная в бухгалтерской отчетности, также отражает результаты деятельности руководства компании, определить уровень ответственности руководства за решения, связанные с обеспечением эффективного использования имеющихся ресурсов, обеспечением прибыльной работы компании, осуществлении инвестиций и прочее.

Информация, представленная в отчетности, также может послужить основой для оценки уровня рисков предпринимательской деятельности, уровня кредитоспособности организации и возможности предоставления кредитных и заемных средств, определения конкурентного положения компании, величины начисляемых налогов, размера возможных дивидендных выплат и решения прочих вопросов, связанных с деятельностью компании в текущем и краткосрочном периодах.

Важность бухгалтерской отчетности также заключается в том, что в ней содержится информация, необходимая для принятия текущих и стратегических задач компании [17, c. 93].

Представление в отчетности информации в систематизированном виде в форме таблиц значительно облегчает процесс понимания представленной информации и ее аналитической обработки.

Сам процесс формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности невозможен без таких этапов учетной работы, как документирование хозяйственных операций, имеющих место в компании, классификация учетных данных документов, их сведение воедино путем отражения на счетах бухгалтерского учета и соответствующих регистрах. На следующем этапе происходит формирование отчетных форм. При этом организациям предоставлено право самостоятельного формирования этих форм на основе рекомендаций и требований Министерства финансов РФ и Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Классификация отчетности осуществляется по ряду признаков, к числу готовых относятся ее виды, периодичность составления, степень обобщения представленных данных.

По видам принято выделять бухгалтерскую, оперативную и статистическую отчетности.

В бухгалтерской отчетности содержится информация об имуществе компании, ее обязательствах, финансовых результатах. Данная отчетность содержит всю информацию в стоимостной оценке и составляется по данным бухгалтерской отчетности.

Составление статистической отчетности происходит по данным бухгалтерского, оперативного и статистического учета и включает в себя информацию не только в стоимостной, но и в натуральной оценке.

Формирование оперативной отчетности происходит по данным оперативного учета, в связи с чем в ней, как правило, находит отражение информация за короткие промежутки времени (рабочую смену, сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца.), в результате чего данная отчетность имеет чрезвычайно важное значение при управлении текущими процессами производства, снабжения и сбыта.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность представлена отчетами за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую – периодической бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность – это отчеты за год.

В обязательном порядке в настоящее время для предприятий и организаций предусмотрено только составление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность организации состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о финансовых результатах;

- приложений к ним, предусмотренных нормативными актами [1, ст. 14].

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ.

Отражение информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности происходит нарастающим итогом с начала календарного года.

1.2 Нормативное регулирование формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством России.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов четырех уровней.

Первый уровень данной системы классификации представлен законодательными актами, к числу которых относятся Гражданский Кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и другие федеральные законы в данной области, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации, в прямой или косвенной степени касающиеся вопросов организации и ведения бухгалтерского учета на предприятия и организациях различных форм собственности сфер деятельности. На этом же уровне нормативного регулирования находится и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (с последующими изменениями и дополнениями).

В настоящее время одним из основных документов первого уровня, регу­лирующим порядок ведения бухгалтерского учета, составление и предоставление бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству России, является Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в России, которое разработано на основании Федерального закона «О бухгалтер­ском учете» и утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

В данном положении рассматриваются основные вопросы организации бухгалтерского учета на предприятиях и организациях. Также отдельной главой в Положении выделены основные правила составления, представления бухгалтерской отчетности, основные правила составления и представления сводной бухгалтерской отчетности, которые полностью совпадают с позициями Федерального закона «О бухгалтерском учете». Отдельный большой размер в Положении содержит правила оценки статей бухгалтерского учета. В этом разделе содержится характеристика и порядок отражения статей бухгалтерской отчетности, таких, как незавершенные капитальные вложения, финансовые положения, основные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, готовая продукция и товары, незавершенное производство и расходы будущих периодов, капитал и резервы, расчеты с дебиторами и кредиторами, прибыль (убыток) организации.

Второй уровень включает планы счетов бухгалтерского учета и положе­ния (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составление и предоставление бухгалтерской отчетности.

В соответствии с Постановлением Правительства России от 19 августа 1994 г. №984 «Об утверждении Положения о Министерстве финансов России» — нор­мативные акты по бухгалтерскому учету и отчетности разрабатывает и утверждает Министерство финансов России.

Документами второго уровня, регулирующими порядок ведения бухгалтер­ского учета и составление бухгалтерской отчетности являются Положения по бухгалтерскому учету, касающиеся вопросов учета отдельных видов имущества и обязательств организации, ее доходов и расходов, порядка расчета налога на прибыль. В каждом из ПБУ содержится раздел, касающийся порядка отражения рассматриваемого в нем объекта учета в отчетности.

Более детальную информацию о бухгалтерской отчетности содержит ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». В этом Положении устанавливается состав, содержание и методологические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций; отдельно рассматривается содержание всех форм бухгалтерской отчетности (баланса, отчета о прибылях и убытках, пояснительной записки, отчета о движении денежных средств, отчета об изменениях капитала); правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности; содержание информации, сопутствующей содержанию бухгалтерской отчетности; порядок аудита бухгалтерской отчетности; публичность бухгалтерской отчетности.

Все остальные положения более детально рассматриваются характеристику отдельных видов имущества и обязательств организаций, порядок их отражения в бухгалтерском учете, оценки при составлении бухгалтерской отчетности.

На третьем уровне нормативного регулирования находятся методические рекомендации, к числу которых относятся указания, инструкции и другие подобные документы, касающиеся отдельных аспектов организации и ведения бухгалтерского учета, в частности, по вопросам учета затрат, имущества, составления бухгалтерской отчетности. Документы данного уровня утверждаются Минфином России на основе изучения и учета особенностей отраслевой специфики и видов деятельности организаций.

К ним относятся:

- О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н с изменениями от 04.12.2012 № 154н;

- Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов. Приказ Минфина России от 10 января 2007 г. № 3н;

- Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами, утвержден приказом Минфина России от 28 ноября 1996 г. № 10;

- Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утверждены приказом Минфина России от 30 декабря 1996 г. № 112, с изменениями 12 мая 1999 г. № 36н, от 24.12.2010 N 187н и др.

Нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым федеральными законами предоставлено право регу­лирования бухгалтерского учета, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов России.

На четверном уровне находятся рабочие документы самой организации, касающиеся отдельных вопросов ведения бухгалтерского учета с учетом особенностей этой организации. Обычно в их состав входят:

- положение (приказ) об учетной политике организации, в которой определяются способы и методы бухгалтерского учета и оценки активов и пассивов, которые будут использованы в организации в течение календарного года. Также данный документ должен содержать рабочий план счетов бухгалтерского учета, сформированный на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета с учетом особенностей самой организации;

- прочие рабочие документы, отражающие порядок ведения учета отдельных видов имущества и обязательств, затрат на осуществление деятельности организации;

- иные документы, в которых могут быть отражены отдельные аспекты организации бухгалтерского учета в организации..

1.3 Взаимосвязь форм бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

Отчетным формам бухгалтерской отчетности присуща логическая и информаци­онная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополне­нии отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах.

Например, балансовую статью «Нематериальные активы» детализируют в раз­деле I приложения к балансу по форме № 5. Статью «Основные средства» рас­шифровывают в этом же приложении. Расшифровку других показателей баланса можно найти в других разделах формы № 5, Главной книге и журналах-ордерах бухгалтерии предприятия.

Логические связи дополняют информационными данными, предоставленными контрольными соотношениями между отдельными показателями отчетных форм (рисунок 1).

Взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности

Отчет о финансовых результатах (форма № 2)

Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (форма № 5)

Нематериальные активы

Основные средства

Финансовые вложения

Дебиторская и кредиторская задолженность

Бухгалтерский баланса (форма № 1)

Актив

Пассив

I. Внеоборот-ные активы

III. Капитал и резервы

IV Долгосроч-ные обязательства

V Кратко-срочные обязательства

II. Оборотные активы

Рисунок 1 – Схема информационных связей форм бухгалтерской отчетности [21]

Значение этих контрольных соотношений поможет лучше разобраться в струк­туре отчетности, проверить правильность ее составления.

Кратко рассмотрим взаимосвязи между отчетными формами.

Связь 1. Нераспределенная (чистая) прибыль приводится в бухгалтерском ба­лансе (раздел III), отчете о финансовых результатах (форма № 2) и отчете об измене­ниях капитала (раздел I). Кроме того, в форме № 2 показывают факторы, под дей­ствием которых сложился данный финансовый результат.

Связь 2. Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложенных нало­говых обязательств показывают в бухгалтерском балансе (разделы I и IV) и в от­чете о финансовых результатах.

Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу по форме № 5 (в разделе «Финансо­вые вложения»). В справочном разделе формы № 5 эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации) показывают по текущей рыночной стоимости.

Связь 4. Дебиторскую задолженность по отдельным видам на начало и конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кре­диторская задолженность»).

Связь 5. Кредиторскую задолженность по ее отдельным элементам на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел V), а под­робная расшифровка ее статей дана в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кре­диторская задолженность»).

Связь 6. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете (форма 3) раскрывают факторы, повыша­ющие и понижающие размер собственного капитала предприятия.

Связь 7. Общую сумму резервного капитала на начало и конец отчетного перио­да приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), а подробная расшифровка фи­нансовых резервов по их видам представлена в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы»).

Связь 8. Общая сумма доходных вложений в материальные ценности на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском балансе (раздел I) аналогична сумме по данной статье, показанной в приложении к балансу по форме № 5 (раздел «До­ходные вложения в материальные ценности»). В приложении к балансу дают рас­шифровку этой статьи и приводят амортизацию доходных вложений в матери­альные ценности.

2 Порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСФО

2.1 Принципы формирования финансовой отчетности в соответствии с МСФО

Международные стандарты финансовой отчетности также содержат принципы ее формирования, к которым относятся:

1) Принцип начисления (accrual basis), предполагающий отражение хозяйственных операций в момент их совершения, независимо от момента поступления или выплаты денежных средств или проведения других расчетов по этим операциям;

2) Принцип непрерывности деятельности (going concern) предполагает осуществление нормальной хозяйственной деятельности компании в перспективе;

3) Достоверность (reliability) предполагает отсутствие в отчетности существенных ошибок и искажений, а сама отчетность имеет беспристрастный характер. Для достоверной отчетности обязательным является соответствие следующим требованиям:

- Правдивое представление (faithful representation), основанное на отражении информации в отчетности на условии максимальной честности ее составителей, а также на предположении об отражении в ней реально произошедших фактов хозяйственной деятельности с использованием объективной оценки событий со стороны пользователей отчетности;

- Приоритет содержания над формой (substance over form) основанный на отражении операций с учетом их экономического содержания и правовой формы;

- Нейтральность (neutrality), предполагающая, что при составлении отчетности отсутствовала предвзятость со стороны составителей, их желания за счет внесения корректировок в представление информации повлиять на принимаемые пользователями на ее основе решения;

- Осмотрительность (prudence), связанная с исключением фактора неопределенности в вопросах рассмотрения и понимания представленной в отчетности информации;

- Полнота (completeness), основанная на отражении в отчетности наиболее существенных для пользователей фактов хозяйственной деятельности компании, произошедших в течение отчетного периода;

4) Сопоставимость (comparability), предполагающая формирование показателей отчетности в течение нескольких периодов на основе одних и тех же принципов.

5) Существенность (materiality), предполагающая, что в отчетности раскрытию подлежит наиболее существенная для пользователей информация, наиболее значимые показатели, важные с точки зрения собственников и инвесторов [20, c. 102].

2.2 Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСФО

Разработка международных стандартов отчетности была начата в 1973 г. с создания Комитета по международным стандартам, в состав которого вошли профессиональные бухгалтерские организации девяти стран: Великобритании, США, Канады, Германии, Франции, Нидерландов, Австралии, Мексики и Японии.

Порядок определения структуры и содержания каждой из статей форм отчетности предусмотрен в международном стандарте финансовой отчетности «Первое применение МСФО (IFRS 1)» (МСФО-1), пересмотренным в 2003 году и вступившим в сил с 2004 года.

Целью данного стандарта является раскрытие основных требований к содержанию финансовой отчетности, которые направлены на обеспечение сравнимости информации, содержащейся в финансовых отчетах.

В отличие от российской практики МСФО предусматривает разделение статей баланса на три группы: активы, обязательства и капитал.

МСФО (IAS) 1, в отличие от российской практики, не содержит строгой формы баланса, указывая на необходимость раскрытия минимального числа статей, отраженных в таблице 1.

Таблица 1 - Минимальное содержание статей баланса по МСФО [16, c. 64]

Активы	Капитал и обязательства
Внеоборотные активы Основные средства Инвестиционная недвижимость Нематериальные активы Финансовые активы Биологические активы Инвестиции, отражаемые долевым методом компании Активы по отложенным налогам на прибыль Оборотные активы Запасы Дебиторская задолженность, предоплата Финансовые активы Денежные средства и их эквиваленты	Капитал и резервы Выпущенный капитал Капитальные резервы Доля меньшинства[1] (-) Долгосрочные обязательства Финансовые обязательства Обязательства по отложенным налогам на прибыль Краткосрочные обязательства Обязательства по текущему налогу на прибыль Кредиторская задолженность Финансовые обязательства резервы

Также в МСФО отсутствует формальное требование подразделения как активов, так и обязательств на краткосрочные и долгосрочные.

В то же самое время в них содержатся критерии отнесения активов к оборотным, среди которых установлены следующие признаки для этих объектов:

- обязательная реализация в течение одного операционного цикла;

- обязательная реализация в течение 12 месяцев после отчетной даты;

- представляют собой денежные средства или их эквиваленты без ограничений на использование.

К краткосрочным обязательствам МСФО относит те из них, которые:

- будут погашены в условиях операционного цикла;

- предполагается погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Такой подход в выделению оборотных активов и краткосрочных обязательств в полной мере соответствует российской практике.

В том случае, если компания не осуществляет разделение активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные, то расположение активов и пассивов в балансе в соответствии с требованиями МСФО должно осуществляться в порядке ликвидности (срочности погашения) в сторону их снижения.

С 1 января 2011 г. внесенные изменения в форму бухгалтерского баланса стали включать в себя необходимость отражения данных об активах и пассивах за три даты: на отчетную дату, на начало отчетного года и на начало предшествующего года. В то же самое время было сокращено количество статей активов и пассивов за счет устранения их детализации по отдельным элементам.

Отчет о прибылях и убытках должен включать в себя следующую информацию: финансовый результат от операционной деятельности, расходы, часть доходов и расходов зависимых и совместных предприятий, расходы по налогам, прибыль или убыток от основной деятельности, непредвиденные доходы и расходы, долю меньшинства (для консолидирующихся компаний) и прибыли или убытка за отчетный период. Дополнительная информация, раскрывающая содержание перечисленных статей, приводится в бухгалтерском балансе или в приложениях к финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО.

Для отчета о прибылях и убытках МСФО -1 предусматривает две альтернативные формы, одна из которых классифицирует расходы в соответствии с их происхождением, другая – в соответствии с их функциями.

Классификация расходов по происхождению означает, что такие статьи, как заработная плата, амортизация и т. д., отражаемые в отчете о прибылях и убытках, представляют собой просто суммы однородных издержек. Классификация расходов по функциям подразумевает их анализ по трем основным статьям: себестоимости реализации, коммерческих и управленческих расходов. Такой подход считается наиболее распространенным.

Основная идея отчета о прибылях и убытках состоит в корректировке полученной в отчетном периоде выручки путем прибавления суммы полученных расходов и вычитания произведенных расходов, что в итоге дает величину прибыли за отчетный период.

Отчет о движении капитала также является неотъемлемой частью финансовой отчетности. Форма представления данного отчета содержит отдельную информацию по каждому элементу акционерного капитала и резервов и строки с перечнем их возможных изменений. Отдельной строкой показываются данные о чистой прибыли за отчетный период, которая является составной частью собственного капитала и формирует итоговые данные о капитале компании.

Основная идея отчета о движении капитала состоит в последовательной корректировке остатка капитала за предыдущий отчетный период путем вычитания начисленных дивидендов и результата переоценки инвестиций и прибавления результата переоценки основных средств, чистой прибыли за отчетный период и дополнительной эмиссии, что дает в итоге величину капитала компании на конец отчетного периода.

Учетная политика и пояснительный материал отражают основные методологические принципы составления финансовой отчетности, принятые в данной организации.

В стандарте дан перечень существенной информации, которую необходимо включать в Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.

3 характеристика формирования годовой отчетности на примере ОООТессер»

3.1 Краткая характеристика ООО «Тессер»

ООО «Тессер» основано в 2013 году.

Основные направления деятельности организации: торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Уставный капитал ООО «Тессер» составляет 10000 (Десять тысяч) рублей и создан за счет вклада одного учредителя. Учредителем организации является Новицкий Андрей Владимирович, он же является и директором организации.

Руководство компании гордится своими корпоративными традициями, а профессиональный и целеустремленный коллектив ООО «Тессер» является основным конкурентным преимуществом организации. Менеджмент компании делает ставку на молодых образованных сотрудников, видящих перед собой перспективы собственного роста и будущего компании.

Бухгалтерия ООО «Тессер» представляет собой структурное подразделение организации, возглавляемое и руководимое главным бухгалтером.

Численность работников бухгалтерской службы – 4 человека.

Структура бухгалтерии представлена на рисунке 2.

Главный бухгалтер

Бухгалтер-кассир

Бухгалтер учёта расчетов

расчетов

расчетов рарасчетов

Заместитель главного бухгалтера

Рисунок 2 – Структура бухгалтерии ООО «Тессер»

Главный бухгалтер осуществляет функции общего руководства работой бухгалтерии, отвечает за формирование учётной политики, правильное ведение бухгалтерского учёта, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, осуществляет организацию бухгалтерского учёта хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Заместитель главного бухгалтера выполняет обязанности главного бухгалтера в его отсутствие, кроме того, осуществляет учёт расчетов с персоналом по оплате труда, оформление справок сотрудникам о заработной плате по месту требования, учёт расчетов с покупателями, ведение книги покупок и книги продаж, расчет и составление деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество, транспортному налогу, составление и представление деклараций по взносам на обязательное пенсионное страхование, составление и представление расчетной ведомости по в Фонд социального страхования, сведений о доходах физических лиц, индивидуальных сведений на работников о начисленных страховых взносах в Пенсионный фонд, оформление и сдача индивидуальных сведений для назначения пенсии работникам предприятия, составление и представление квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Бухгалтер-кассир осуществляет учёт движения денежных средств по расчетным счетам, ведение и учёт кассовых операций, ведет работу по заполнению и отправлению платежных поручений в системе «Банк-Клиент».

Бухгалтер осуществляет учёт расчетов с подотчетными лицами, учёт движения материально-производственных запасов, учёт движения основных средств, учёт и выдачу доверенностей, выдачу путевых листов на автомобили, учёт выдачу специальной одежды, обрабатывает первичные документы, поступающие из подразделений.

Организация бухгалтерского учета осуществляется на основании учетной политики ООО «Тессер», которая формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.

3.2 Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Тессер»

Составление бухгалтерской финансовой отчетности в ООО «Тессер» осуществляется по итогам года.

На первом этапе происходит сверка данных бухгалтерского учета, журналов-ордеров, Главной книги по синтетическим и аналитическим счетам.

Бухгалтерская отчетность ООО «Тессер» представлена в приложениях 1-6. Так как предприятие относится к категории малых предприятий, его годовая отчетность включает в себя «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах» и Приложения к ним.

Основным источником данных при составлении Бухгалтерского баланса является Главная книга.

Рассмотрим формирование только тех татей бухгалтерского отчета, которые присутствуют в балансе ООО «Тессер».

В подразделе «Основные средства» (строка 1130) показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости.

По строке 1130 формы № 1 в балансе ООО «Тессер» отражена сумма 2428 тыс. руб. на конец 2015 г., 2262 тыс. руб. на конец 2016 г. и 1861 тыс. руб. на конец 2017 г., то есть отражены основные средства, а именно, здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды основных средств по остаточной стоимости. Для ее расчетов используются данные Главной книги по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» (таблица 2). Эти же суммы отражены в разделе 2.1 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по строкам 5200 и 5201.

По строке 1180 «Отложенные налоговые активы» отражается величина отложенных налоговых активов, признаваемых таковыми в соответствии с ПБУ 18/02. В балансе ООО «Тессер» присутствует только сумма в размере 1506 тыс. руб. в 2015 г.

Таблица 2 - Определение остаточной стоимости основных средств по данным Главной книги, тыс. руб.

Показатель	На конец 2015 г.	На конец 2016 г.	На конец 2017 г.
Первоначальная стоимость (остаток по счету 01)	3971	4025	3190
Сумма начисленного износа (остаток по счету 02)	1543	1763	1329
Остаточная стоимость (стр. 1120 Бухгалтерского баланса)	2428	2262	1861

По статье «Прочие внеоборотные активы» (строка 1190) отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе 1. По данной строке информация в балансе ООО «Тессер» отражена сумма в размере 11 тыс. руб. в 2016 г. и 37 тыс. руб. в 2015 г.

В разделе «Оборотные активы» по статьям группы «Запасы» по строке 1210 показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

По строке 1210 в балансе ООО «Тессер» отражена сумма 90276 тыс. руб. на конец 2015 г., 92535 тыс. руб. на конец 2016 г. и 93656 тыс. руб. на конец 2017 г.

Она складывается из остатков по счетам 10 «Материалы», 44 «Расходы на продажу», 41 «Товары» (таблица 3).

Более детальная информация по видам запасов (товары и расходы на продажу) отражается в разделе 4.1 Пояснений к бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах..

Таблица 3 - Определение суммы по строке 1210 «Запасы» по данным Главной книги, тыс. руб.

Показатель	На конец 2015 г.	На конец 2016 г.	На конец 2017 г.
Остаток по счету 41 «Товары»	90174	92429	93545
Остаток по счету 44 «Расходы на продажу»	102	106	111
Сумма запасов (стр. 1210 Бухгалтерского баланса)	90276	92535	93656

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (стр. 1220) отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия (финансирования).

По строке 1220 ООО2Тессер» отражена сумма 1 тыс. руб. на конец 2017 г., 2 тыс. руб. на конец 2016 г.

По группе статей «Дебиторская задолженность показываются данные о задолженности независимо от срока ее погашения. Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

По строке 1230 в балансе ООО «Тессер» отражена сумма 46132 тыс. руб. на конец 2015 г., 82809 тыс. руб. на конец 2016 г. и 28448 тыс.руб. на конец 2017 г.

Расшифровка состояния дебиторской задолженности, отражаемой по строке 1230 баланса, по видам дебиторской задолженности в балансе ООО «Тессер» не производится. Она содержится в разделе 5.1 Пояснений.

По статье «Финансовые вложения» (строка 1240 Баланса) показываются краткосрочные (на срок менее 1 года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории РФ или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие ценные обязательства) и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы.

По строке 1240 в балансе ООО «Тессер» отражена сумма 105521 тыс. руб. на конец 2015 г. и на конец 2016 г.

Более детальная расшифровка финансовых вложений по видам содержится 3.1 Пояснений.

По статье «Денежные средства» (строка 1250) показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках. По строке 1250 в балансе ООО «Тессер» отражена сумма 7807 тыс. руб. на конец 2015 г., 15165 тыс. руб. на конец 2016 г. и 8969 тыс. руб. на конец 2017 г.

Она складывается из остатков по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» (таблица 4).

Таблица 4 - Определение суммы по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» по данным Главной книги, тыс. руб.

Показатель	На конец 2015 г.	На конец 2016 г.	На конец 2017 г.
Остаток по счету 50 «Касса»	8	7	9
Остаток по счету 51 «Расчетные счета»	7799	15158	8960
Сумма денежных средств и их эквивалентов (стр. 1250 Бухгалтерского баланса)	7807	15165	8969

По статье «Прочие оборотные активы» (стр. 1260) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса. По данной статье у ООО «Тессер» на конец 2016 г. отражена сумма в размере 533 тыс.. руб., на конец 2017 г. – 10045 тыс. руб.

В разделе III «Капитал и резервы» по статье «Уставный капитал» (строка 1310) показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов ее учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величина уставного фонда.

По строке 1310 в балансе ООО «Тессер» отражена сумма 10 тыс. руб. на конец 2015 г., 2016 г. и 2017 г.

Данная сумма находит свое отражение также в Отчете об изменении капитала по строке 3100 на 31 декабря 2015 г., по строке 3200 на 31 декабря 2016 г. и по строке 3300 на 31 декабря 2017 г. по графам «Уставный капитал» и «Итого».

По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в течение отчетного года показывается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода в сумме нетто. По строке 1370 в балансе ООО «Тессер» отражена сумма убытка в размере 6413 тыс. руб. на конец 2015 г., 693 тыс. руб. на конец 2016 г. и сумма прибыли 849 тыс. руб. на конец 2017 г.

Данная сумма находит свое отражение также в Отчете об изменении капитала по строке 3100 на 31 декабря 2015 г., по строке 3200 на 31 декабря 2016 г. и по строке 3300 на 31 декабря 2017 г. по графам «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого».

В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты.

По строке «Кредиторская задолженность» в балансе ООО «Тессер» отражена сумма в размере 270110 тыс. руб. на конец 2015 г., 309921 тыс. руб. на конец 2016 г. и 142121 тыс. руб. на конец 2017 г.

В балансе ООО «Тессер» сумма по строке 1520 по видам кредиторской задолженности не расшифровывается, а складывается из остатков по соответствующим счетам, отраженным в Главной книге (таблица 5).

Расшифровка кредиторской задолженности по видам содержится в разделе 5.2 Пояснений.

Таблица 5 - Определение суммы по строке 1520 «Кредиторская задолженность» по данным Главной книги, тыс. руб.

Показатель	На конец 2015 г.	На конец 2016 г.	На конец 2017 г.
Остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	151429	231053	91263
Остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»	563	711	817
Остаток по счету 69 «Расчеты с внебюджетными фондами»	26	19	21
Остаток по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	90	64	56
Остаток по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	7	329	88
Остаток по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками) субсчет "Авансы полученные"	117995	77745	49876
Сумма кредиторской задолженности (стр. 1520 Бухгалтерского баланса)	270110	309921	142121

Рассмотрим порядок формирования показателей формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Графа 5 отчета заполняется на основе данных графы 4 отчета за предыдущий год.

Перейдем к построчному комментарию показателей «Отчета о финансовых результатах».

По статье 2110 «Выручка» показывается выручка от продажи произведенной продукции, товаров в магазинах в составе ООО «Тессер». По строке 2110 в «Отчете о финансовых результатах» ООО «Тессер» отражена сумма 1451360 тыс. руб. в 2016 г. и 756078 тыс. руб. в 2017 г.

По статье «Себестоимость продаж» (строка 2120) отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. По данной строке в ООО «Тессер» отражается закупочная стоимость реализуемых товаров, отражаемая по кредиту счета 41 «Товары».

По строке 2120 в «Отчете о финансовых результатах» ООО «Тессера» отражена сумма 1419743 тыс. руб. в 2016 г. и 682218 тыс. руб. в 2017 г.

Данные статьи «Валовая прибыль» (строка 2100) определяются как разница между данными статьи «Выручка» и данными статьи «Себестоимость продаж».

По строке 2100 в «Отчете о финансовых результатах» ООО «Тессер» отражена сумма 131617 тыс. руб. в 2016 г. и 73860 тыс. руб. в 2017 г.

Расходы, связанные с организаций процесса продажи продукции отражаются в составе коммерческих расходов по строке 2210.

В отчете о финансовых результатах ООО «Тессер» сумма по данной строке составляет 159222 тыс. руб. в 2016 г. и 73485 тыс. руб. в 2017 г.

В бухгалтерском учете ООО «Тессер» эта сумма равна кредитовому обороту по счету 44 «Расходы на продажу».

Общехозяйственные расходы при этом отражаются по статье «Управленческие расходы» (строка 2220).

У ООО «Тессер» сумм по данной строке не отражено.

По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» показывается прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, то есть финансовый результат организации по обычным видам деятельности.

Для расчета данных по строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» из выручки (строка 2110) вычитается сумма расходов, отраженных по строкам 2120 «Себестоимость продаж», 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы». По строке 2200 в «Отчете о финансовых результатах» ООО «Тессер» отражена сумма убытка в размере 27605 тыс. руб. в 2016 г. и 625 тыс. руб. в 2017 г.

Величина прибыли (убытка) до налогообложения (строка 2300) определяется как сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также прочим доходам и расходам.

Строка 2300 рассчитывается следующим образом: «Прибыль (убыток) от продаж» (строка 2200) + «Проценты к получению» (строка 2320) – «Проценты к уплате» (строка 2330) + «Доходы от участия в других организациях» (строка 2310) + «Прочие доходы» (строка 2340) - «Прочие расходы» (строка 2350).

По строке 2300 в «Отчете о финансовых результатах» ООО «Тессер» отражена сумма прибыли в 7279 тыс. руб. в 2016 г. и 1544 тыс. руб. в 2017 г.

По статье «Текущий налог на прибыль» (стр. 2410) отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком. По строке 2410 в Отчете о финансовых результатах отражена сумма в размере 53 тыс. руб. в 2016 г. и 44 тыс. руб. в 2017 г.

Величина чистой прибыли отражается по строке 2400 Отчета о финансовых результатах и определяется как Строка 2300 - Строка 2410 +/- Строка 2430 +/-Строка 2450 – Строка 2460. Сумма по данной строке в Отчете ООО «Тессер» составляет соответственно 5719 тыс. руб. и 15446 тыс. руб.

Сумма чистой прибыли, отраженная в строке 2400 Отчета о финансовых результатах также находит свое отражение в Отчете об изменении капитала. Взаимосвязь показателей представлена в таблице 6.

Таблица 6- Отражение чистой прибыли в Отчете о финансовых результатах и Отчете об изменении капитала

Год	Отчет о финансовых результатах	Отчет об изменении капитала
2016 г.	Стр. 2400 гр. 5	Стр. 3211 гр. 7
2017 г.	Стр. 2400 гр. 4	Стр. 3311 гр. 7

Таким образом, можно говорить о существовании тесной связи между формами бухгалтерской отчетности. Они дополняют друг друга по отдельным элементам. Формирование показателей финансовой отчетности осуществляется по данным Главной книги предприятия

Заключение

Основной формой отражения результатов хозяйственной деятельности предприятий и организаций является бухгалтерская отчетность.

По своему назначению бухгалтерская отчетность является основным источником информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении.

Бухгалтерская отчетность служит также инструментом планирования для достижения экономических целей предпринимательства получения прибыли, сохранения и приумножения капитала. Исходя из этих целей современный менеджмент организации должен зарабатывать деньги (прибыль) для учредителей (собственников), т. е. обеспечить такую прибыль на вложенный капитал, которую учредители могли бы изъять без ущерба для текущей деятельности (финансового вложения) организации. Одновременно с этим менеджмент обязан сохранить, по меньшей мере, номинальный капитал организации, чтобы с его помощью в будущем можно было увеличить экономические выгоды (прибыль).

Поэтому на законодательном уровне практически во всех странах мира действует норма обязанности составления бухгалтерской отчетности, чтобы обеспечить многочисленных пользователей нужной им информацией о том или ином субъекте рынка.

Кроме того, нормативно регулируемая бухгалтерская отчетность выполняет и другую важную экономико-правовую функцию в государстве - через нее обеспечивается единство толкования правовым норм различными субъектами рынка и соблюдение ими общепринятых принципов и правил составления и представления отчетности в установленные сроки и адреса.

Содержание бухгалтерской отчетности представляет собой комплекс показателей, связанных между собой как логически, так и информационно. Процесс формирования современной российской отчетности направлен на приближение ее к международным стандартам финансовой отчетности. С переходом к рыночным условиям изменились состав и содержание бухгалтерской отчетности, в которую сегодня включаются:

- бухгалтерский баланс ;

- отчет о финансовых результатах ;

- приложения к бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных. По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую, оперативную и налоговую.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при ее составлении должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

- полное соответствие данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

- запись хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

- правильная оценка статей баланса.

В теоретической части работы был рассмотрен порядок формирования бухгалтерской отчетности не только по российским стандартом, но и в соответствии с международными стандартами финансовой отчтености

Также в работе была также показана взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности на примере предприятия ООО «Тессер».

На примере предприятия был рассмотрен порядок определения отдельных статей активов и пассивов баланса, Отчета о финансовых результатах во взаимосвязи с показателями бухгалтерского учета, других форм отчетности.

Формирование бухгалтерской отчетности в ООО «Тессер» соответствует действующим нормативным требованиям.

Список использованных источников

1. О бухгалтерском учете. [Электронный ресурс] Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ – Режим доступа: http://www.consultant.ru
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ № 4 1996 г. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации № 10 от 8 февраля 1996 г. // Российская газета, 15.02.1996.
3. О формах бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н // Российская газета, 09.07.2010.
4. Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами. Утв. приказом Минфина России от 28 ноября 1996 г. № 101 // Российская газета, 05.12.1996.
5. Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский учет и анализ [Текст] / Д.Г. Бадмаева, С.М. Бычкова - СПб.: Питер, 2016. – 512 с.

Бескоровайная С.А. Стандартизация бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебное пособие/БескоровайнаяС.А. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 277 с.

Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности / М.А. Вахрушина – М.: Национальное образование, 2015. – 656 с.

1. Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов [Текст] / А.Герасименко – М.: Альпина Паблишер, 2016. – 432 с.
2. Киселева О.В. Бухгалтерский учет и анализ [Текст] / О.В. Киселева С.Г. Чеглакова , О.В. Скрипкина – М.: Дело и Сервис, 2016. - 448 с.

Миславскя Н.А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности / Миславская Н.А., Поленова С.Н. - М.:Дашков и К, 2017. - 372 с.

1. Петров А.М. Бухгалтерский учет [Текст] / А.М. Петров, Л.А.Мельникова, Ю. А. Бабаев – М.: Проспект, 2016. – 424 с.

Петров А.М. Современные концепции бухгалтерского учета и отчетности : учебник / А.М. Петров. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2018. — 228 с. 

Пласкова Ю.С. Анализ финансовой отчетности, составленной по МСФО : учебник / Н.С. Пласкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. — 269 c.

Рыбянцева М.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебник / под ред. Ю.И. Сигидова. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 340 с.

Савин И.А. Финансовый учет и отчетность : учебник / А.М. Петров, Л.А. Мельникова, И.А. Савин ; под ред. д-ра экон. наук А.М. Петрова. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2017. — 464 с.

1. Сапожникова Н.Г. Международные стандарты финансовой отчетности / Н.Г. Сапожникова – М.: Кнорус, 2016. – 368 с.

Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность [Текст] / Н.Г. Спаожникова, И.В. Панина, О.Н. Гальчина – М.: Кнорус, 2016. – 360 с.

Саполгина Л.А. Бухгалтерский учет и анализ [Текст] / Л.А. Саполгина - М.: Кнорус, 2016. – 152 с.

Хахонова Н.В. Бухгалтерский учет и отчетность : учебник / Н.Н. Хахонова, И.В. Алексеева, А.В. Бахтеев [и др.] ; под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. — М. : РИОР : ИНФРА-М, 2017. — 552 с.

Юрасова И.О. Международные стандарты финансовой отчетности : учебник / под ред. В.Г. Гетьмана. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 624 с. 

Взаимная увязка показателей форм бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.deepfinance.ru/finances-2249-1.html

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказов Минфина России
от 05.10.2011 № 124н,
от 06.04.2015 № 57н)

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

17

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

31

12

2017

Организация

ООО «Тессер»

по ОКПО

16988634

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7709920160

Вид экономической деятельности

Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием

по ОКВЭД

46.73

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с

ограниченной ответственностью / частная

по ОКОПФ/ОКФС

12300

16

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес) 105064, МОСКВА Г, СЫРОМЯТНИЧЕСКАЯ ВЕРХН. УЛ, ДОМ 7, СТРОЕНИЕ 10, ЭТАЖ 1 ОФИС 15

		На	31 дек				На 31 декабря			На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20		17	г.3		20	16	г.4	20	15	г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	1861					2262			2428
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы									1506
	Прочие внеоборотные активы						11			37
	Итого по разделу I	1861					2673			3971
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	93656					92535			90276
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1					2
	Дебиторская задолженность	28448					82809			46132
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)						105521			105521
	Денежные средства и денежные эквиваленты	8969					15165			7807
	Прочие оборотные активы	10045					533
	Итого по разделу II	141119					306565			259736
	БАЛАНС	142980					309238			263707

Форма 0710001 с. 2

		На		31 дек				На 31 декабря					На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20			17	г.3		20		16	г.4		20		15	г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10						10					10
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(					)7	(				)	(				)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	849						(693)					(6413)
	Итого по разделу III	859						(683)					(6403)
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность	142121						309921					270110
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	142121						309921					270110
	БАЛАНС	142980						309238					263707

Руководитель
	(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

20

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

(в ред. Приказа Минфина России
от 06.04.2015 № 57н)

Отчет о финансовых результатах

за

год

20

17

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

31

12

2017

Организация

ООО «Тессер»

по ОКПО

16988634

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7709920160

Вид экономической деятельности

Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием

по ОКВЭД

46.73

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с

12300

16

Ограниченной ответственностью / частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384

		За		год					За		год
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20			17	г.3			20			16	г.4
	Выручка 5	756078							1451360
	Себестоимость продаж	(	682218					)	(	1319743					)
	Валовая прибыль (убыток)	73860							131617
	Коммерческие расходы	(	73485					)	(	159222					)
	Управленческие расходы	(						)	(						)
	Прибыль (убыток) от продаж	(9625)							(27605)
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(						)	(						)
	Прочие доходы	18531							41132
	Прочие расходы	(	6918					)	(	6248					)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	1544							7279
	Текущий налог на прибыль	(	444					)	(	53					)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	57							103
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов								(1503)
	Прочее								1
	Чистая прибыль (убыток)	1544							5719

Форма 0710002 с. 2

		За	год				За	год
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20		17	г.3		20		16	г.4
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода 6	1544					5719
	Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель
	(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

20

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

1. Доля меньшинства - это часть акционерного капитала дочерних компаний, не принадлежащая материнской компании ↑