Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия ООО «Пульс»

Содержание:

Введение

Результаты анализа финансовой отчетности используются для выяв­ления проблем управления производственно-коммерческой деятельно­стью, для выбора направлений инвестирования капитала, для оценки дея­тельности руководства организации, а также для прогнозирования ее от­дельных показателей и финансовой деятельности организации в целом. Именно анализ финансового состояния является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия.

Объектом курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Пульс» (далее – ООО «Пульс»).

Предмет исследования – анализ бухгалтерского баланса.

Цель данной работы – дать оценку бухгалтерскому балансу объекта исследования.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты оценки бухгалтерского баланса;

- провести анализ бухгалтерского баланса.

1. Теоретические аспекты анализа бухгалтерского баланса предприятия

1.1. Сущность финансового анализа

Анализ - это инструмент познания предметов и явлений внутренней и внешней среды, основанный на разборе целого на составные части и исследовании их во взаимосвязи и взаимозависимости.

Экономический анализ- это система специальных знаний, связанная с исследованием экономических процессов и явлений в их взаимосвязи, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов.

Финансовый анализ, как часть экономического анализа, представляет систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.

Содержание финансового анализа определяется его целями, объектами исследования и предметом и, по существу, дает ответ на вопросы: что исследуется, как и для чего проводится анализ.

Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа [6, с. 79-81].

Объект анализа - это то, на что направлен анализ. В зависимости от поставленных задач объектами анализа финансовой отчетности могут быть: финансовое состояние организации, или финансовые результаты, или деловая активность организации и т.д.

Субъектом анализа является человек, занимающийся аналитической работой и подготавливающий аналитические отчеты (записки) для руководства, то есть аналитик.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

• оценивает структуру имущества организации и источников его
  формирования;
• выявляет степень сбалансированности между движением
  материальных и финансовых ресурсов;
• оценивает структуру и поток собственного и заемного капитала в
  процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение
  максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой
  устойчивости, обеспечение платежеспособности и т. п.;
• оценивает правильное использование денежных средств для
  поддержания эффективной структуры капитала;
• оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности
  и эффективность использование активов организации;
• осуществляет контроль за движением финансовых потоков
  организации, соблюдением норм и нормативов расходования
  финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью
  осуществления затрат.

Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей [15, с. 127].

1.2. Методика проведения анализа бухгалтерского баланса

Методика анализа - это система правил и требований, гарантирующих эффективное приложение метода.

Все аналитические методы можно сгруппировать в две большие группы: качественные (логические) и количественные (формализованные).

К качественным (неформализованным, логическим) методам относятся аналитические приемы и способы, основанные на логическом мышлении, на использовании профессионального опыта аналитика, на профессиональной интуиции.

Количественные (формализованные) методы - это приемы, использующие математику. Вследствие их применения можно получить довольно точный результат или несколько результатов для дальнейшего выбора верного с помощью уже логических методов.

Количественные методы можно разделить на бухгалтерские, статистические, классические методы анализа, экономико-математические и т.д. [7, с. 200].

Одной из аналитических процедур является вертикальный анализ: иное представление отчётной формы, в частности баланса, в виде относительных показателей. Такое представление позволяет видеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательный элемент анализа – динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

1. Переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственное сравнение имущественного и финансового состояния организаций, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям;
2. относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет, что позволяет анализировать изменения отдельных балансовых статей, и прогнозировать их значение.

Платежеспособность предприятия характеризуется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства перед внутренними и внешними партнерами, а также перед государством. Платежеспособность непосредственно влияет на формы и условия осуществления коммерческих сделок, в том числе на возможность получения кредитов и займов.

Ликвидность определяется способностью предприятия быстро и с минимальным уровнем финансовых потерь преобразовывать свои активы (имущество) в денежные средства. Она характеризуется также на­личием у него ликвидных средств в форме остатка денег в кассе, денежных средств на счетах в банках и легко реализуемых элементов оборотных активов (например, краткосрочных ценных бумаг).

Понятия платежеспособности и ликвидности хотя и не тождественны, но на практике тесно взаимосвязаны.

Ликвидность баланса предприятия отражает его способность своевременно рассчитываться по долговым обязательствам.

Неспособность предприятия погасить свои долговые обязательства перед поставщиками, кредиторами, акционерами и государством приводит к его финансовой несостоятельности (банкротству). Основаниями для признания хозяйствующего субъекта банкротом являются не только невыполнение им в течение ряда месяцев обязательств перед государством, но и неудовлетворение требований юридических лиц и граждан, имеющих к нему имущественные или финансовые претензии [18, с. 120-126].

Улучшение платежеспособности предприятия неразрывно связано с политикой управления оборотными активами и текущими пассивами. Такая политика предполагает оптимизацию оборотных средств и минимизацию краткосрочных обязательств.

Для оценки платежеспособности и ликвидности предприятия можно использовать следующие основные методы:

1) анализ ликвидности баланса;

2) расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности;

3) анализ денежных (финансовых) потоков.

При анализе ликвидности баланса осуществляется сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности с обязательствами по пассиву, расположенными по срокам их погашения.

Расчет и оценка коэффициентов ликвидности позволяет установить степень обеспеченности краткосрочных обязательств наиболее ликвидными средствами.

Основная цель анализа денежных потоков — оценить способность предприятия генерировать (формировать) денежные средства в объеме и в сроки, необходимые для осуществления предполагаемых расходов и платежей.

Предприятие считается платежеспособным, если соблюдается следующее условие по формуле (1.1).

ОА ≥ КО (1.1)

где ОА — оборотные активы (раздел II баланса),

КО — краткосрочные обязательства (раздел V баланса).

Более частный случай платежеспособности: если собственные оборотные средства покрывают наиболее срочные обязательства (кредиторскую задолженность) по формуле (1.2).

СОС > СО (1.2)

где СОС — собственные оборотные средства (ОА – КО),

СО — наиболее срочные обязательства (статьи из раздела V баланса).

На практике платежеспособность предприятия выражается через ликвидность его баланса. Основная часть оценки ликвидности баланса — установить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок трансформации которых в денежные средства (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата) [3, с. 25].

Для осуществления анализа активы и пассивы баланса классифицируются по следующим признакам:

1. по степени убывания ликвидности (актив);
2. по степени срочности оплаты обязательств.

Такая группировка статей актива и пассива баланса представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Классификация статей актива и пассива баланса для анализа ликвидности

Активы		Пассивы
Быстрореализуемые активы (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) Среднереализуемые активы (дебиторская задолженность) Медленно реализуемые активы (группа статей «Запасы» раздела II) Труднореализуемые активы (статьи раздела I «Внеоборотные активы»)	А1 А2 А3 А4	Наиболее срочные обязательства (кредиторы) Краткосрочные обязательства (статьи раздела V баланса) Долгосрочные обязательства (статьи раздела IV баланса) Постоянные (фиксированные) пассивы (статьи раздела III, «Капитал и резервы»)	П1 П2 П3 П4

Для определения ликвидности баланса группы актива и пассива сравниваются между собой. Условия абсолютной ликвидности следующие по формуле (1.3).

А1 ≥ П1, А2 ≥ П1, А3 ≥ П3, А4 < П4 (1.3)

Обязательным условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит балансирующий характер. Его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Теоретически дефицит средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой. Однако на практике менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные средства. Поэтому если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Сравнение А1 с П1, и А1 + А2 с П2 позволяет установить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о его платежеспособности на ближайшее время. Сравнение А3 с П3 выражает перспективную ликвидность, что является базой для прогноза долгосрочной платежеспособности [10, c. 38-45].

Основные финансовые коэффициенты, используемые для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия, представлены в приложении    1.

Одной из ключевых задач анализа финансового состояния предприятия является изучение показателей, отражающих его финансовую устойчивость.

Анализ финансовой устойчивости на определенную дату (конец квартала, года) позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и заемными средствами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние источников собственных и заемных средств отвечало стратегическим целям развития предприятия, так как недостаточная финансовая устойчивость может привести к его неплатежеспособности, т.е. отсутствию денежных средств, необходимых для расчетов с внутренними и внешними партнерами, а также с государством. В то же время наличие значительных остатков свободных денежных средств усложняет деятельность предприятия за счет их иммобилизации в излишние материально-производственные запасы и затраты.

Следовательно, содержание финансовой устойчивости характеризуется эффективным формированием и использованием денежных ресурсов, необходимых для нормальной производственно-коммерческой деятельности. К собственным финансовым ресурсам, которыми располагает предприятие, относятся, прежде всего, чистая (нераспределенная) прибыль и амортизационные отчисления. Внешним признаком финансовой устойчивости выступает платежеспособность хозяйствующего субъекта.

Платежеспособность — это способность предприятия выполнять свои финансовые обязательства, вытекающие из коммерческих, кредитных и иных операций платежного характера.

Низкая платежеспособность может быть как случайной, временной, так и длительной (хронической). Последний ее тип может привести предприятие к банкротству.

За счет прибыли предприятие не только погашает ссудную задолженность перед банками, обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль, но и инвестирует средства на капитальные затраты. Для поддержания финансовой устойчивости необходим рост не только абсолютной массы прибыли, но и ее уровня относительно вложенного капитала или операционных затрат, т.е. рентабельности. Следует иметь в виду, что высокая доходность связана со значительным уровнем риска. На практике это означает, что вместо прибыли предприятие может понести существенные убытки и даже стать несостоятельным (неплатежеспособным).

Следовательно, финансовая устойчивость хозяйствующего субъекта — это такое состояние его денежных ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия преимущественно за счет собственных средств при сохранении платежеспособности и кредитоспособности при минимальном уровне предпринимательского риска.

В ходе производственного процесса на предприятии происходит постоянное пополнение запасов товарно-материальных ценностей. В этих целях используются как собственные оборотные средства, так и заемные источники (краткосрочные кредиты и займы). Изучая излишек или недостаток средств для формирования запасов, устанавливаются абсолютные показатели финансовой устойчивости.

Для детального отражения разных видов источников (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов используется следующая система показателей.

1. Наличие собственных оборотных средств на конец расчетного периода устанавливается по формуле (1.4).

СОС = СК – ВОА, (1.4)

где СОС — собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) на конец расчетного периода,

СК — собственный капитал (раздел III баланса «Капитал и резервы»),

ВОА — внеоборотные активы (раздел I баланса).

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов (СДИ) определяется по формуле (1.5) и (1.6).

СДИ = СК – ВОА + ДКЗ, (1.5)

Или

СДИ = СОС + ДКЗ, (1.6)

где ДКЗ — долгосрочные кредиты и займы (раздел IV баланса «Долгосрочные обязательства»).

3. Общая величина основных источников формирования запасов (ОИЗ) определяется по формуле (1.7).

ОИЗ = СДИ + ККЗ, (1.7)

где ККЗ — краткосрочные кредиты и займы (раздел V баланса «Краткосрочные обязательства»).

В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования.

1. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств определяется по формуле (1.8).

∆СОС = СОС – З, (1.8)

где ∆СОС — прирост (излишек) собственных оборотных средств,

З — запасы (раздел II баланса).

2. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (∆СДИ) определяется по формуле (1.9)

∆СДИ = СДИ – З (1.9)

3. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов (∆ОИЗ) определяется по формуле (1.10).

∆ОИЗ = ОИЗ – З (1.10)

Приведенные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования трансформируются в трехфакторную модель определяется по формуле (1.11).

М = (∆СОС; ∆СДИ; ∆ОИЗ) (1.11)

Данная модель характеризует тип финансовой устойчивости предприятия. На практике встречаются четыре типа финансовой устойчивости, представленные в приложении 2.

2. анализ бухгалтерского баланса ООО «Пульс»

2.2. Анализ имущественного состояния и источников его формирования

Анализ финансового состояния предприятия традиционно начинается с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива (обязательств) баланса. Анализ актива баланса дает возможность установить основные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия. С помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа можно получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива, а также динамике этих изменений.

Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Пульс за 2012 - 2014 гг. представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Пульс»

Актив баланса	2012, тыс. руб.	2013, тыс.руб.	2014, тыс.руб.	2013/2012		2014/2013
				Абсол. отклон., +/-, тыс. руб.	Темп прироста, %	Абсол. отклон., +/-, тыс. руб.	Темп прироста, %
Внеоборотные активы
Основные средства	19 010	18 689	20 758	-321	-1,69	2 069	11,07
Незавершенное строительство	469	258	193	-211	-44,99	-65	-25,19
Долгосрочные финансовые вложения	1 101	1 101	771	0	0,00	-330	-29,97
Отложенные налоговые активы	-	39	419	-	-	380	974,36
Итого по разделу 1	20 580	20 087	22 141	-493	-2,40	2 054	10,23
Оборотные активы
Запасы	8 487	12 459	22 819	3 972	46,80	10 360	83,15
НДС	3 265	3 119	5 117	-146	-4,47	1 998	64,06
Дебиторская задолженность	29 360	30 342	49 653	982	3,34	19 311	63,64
Краткосрочные финансовые вложения	1 410	6 938	-	5 528	392,06	-	-
Денежные средства	3 083	1 382	163	-1 701	-55,17	-1219	-88,21
Прочие оборотные активы	55	52	50	-3	-5,45	-2	-3,85
Итого по разделу 2	45 660	54 292	77 802	8 632	18,90	23 510	43,30
Баланс	66 240	74 379	99 943	8 139	12,29	25 564	34,37

На основании данных таблицы 2.1 можно сделать вывод о том, что общая величина имущества предприятия в сравнении с предшествующим годом увеличилась на 12,29% в 2013 году и на 34,37% в 2014 году. В абсолютном выражении прирост составил 8 139 тыс. руб. и 25 564 тыс. руб. соответственно.

Динамика оборотных и внеоборотных активов приведена на рисунке 2.1.

Рис.2.1. Структура и динамика имущества ООО «Пульс»

Увеличение общей суммы активов произошло в первую очередь за счет роста оборотных средств, а именно запасов и краткосрочной дебиторской задолженности.

Внеоборотные активы в 2013 году сократились на 493 тыс. руб. или на 2,40%, а в 2014 году увеличились на 2 054 тыс. руб. или на 10,23% за счет прироста основных фондов.

В структуре оборотных активов отрицательную динамику продемонстрировали денежные средства, а в 2014 году были полностью ликвидированы краткосрочные финансовые вложения.

В таблице 2.2 представим вертикальный анализ актива баланса ООО «Пульс» в процентном соотношении.

Таблица 2.2 - Вертикальный анализ актива баланса ООО «Пульс»

Актив Баланса	2012, %		2013, %	2014, %	Отклонение 2013/2012, %	Отклонение 2014/2013, %
Внеоборотные активы
Основные средства	28,70		25,13	20,77	-3,57	-4,36
Незавершенное строительство	0,71		0,35	0,19	-0,36	-0,15
Долгосрочные финансовые вложения	1,66		1,48	0,77	-0,18	-0,71
Прочие внеоборотные активы	-		0,05	0,42	-	0,37
Итого по разделу 1	31,07		27,01	22,15	-4,06	-4,85
Оборотные активы
Запасы		12,81	16,75	22,83	3,94	6,08
НДС		4,93	4,19	5,12	-0,74	0,93
Дебиторская задолженность		44,32	40,79	49,68	-3,53	8,89
Краткосрочные финансовые вложения	2,13		9,33	-	7,20	-
Денежные средства	4,65		1,86	0,16	-2,80	-1,69
Прочие оборотные активы	0,08		0,07	0,05	-0,01	-0,02
Итого по разделу 2	68,93		72,99	77,85	4,06	4,85
Баланс	100,00		100,00	100,00	0,00	0,00

На основе данных таблицы 2.2 можно сделать следующие выводы: на протяжении всего исследуемого периода в структуре имущества ООО «Пульс» преобладают оборотные активы, при этом в предшествующим годом их удельный вес вырос на 4,06% в 2013 году и на 4,85% в 2014 году. Это привело к соответствующему уменьшению доли внеоборотных активов в общей величине имущества предприятия.

В структуре внеоборотных активов на протяжении всего исследуемого периода преобладают основные средства. Доля остальных элементов внеоборотных активов незначительна.

В составе оборотных активов наиболее значительным элементом является дебиторская задолженность, представленная краткосрочными обязательствами. Существенный прирост показала доля запасов: + 3,94% в 2012 году и + 6,08% в 2013 году.

В качестве отрицательного момента следует отметить снижение удельного веса наиболее ликвидных активов, таких как денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Далее обратимся к анализу источников формирования имущества ООО «Пульс».

Анализ состава пассива баланса ООО «Пульс» за 2012 - 2014 гг. представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Пульс»

Пассив баланса	2012, тыс. руб.	2013, тыс. руб.	2014, тыс. руб.	2013/2012		2014/2013
				Абсол. отклон., +/-, тыс. руб.	Темп прироста, %	Абсол. отклон., +/-, тыс. руб.	Темп прироста, %
Собственные средства
Уставный капитал	17 597	17 597	17 597	0	0,00	0	0,00
Резервный капитал	3	3	3	0	0,00	0	0,00
Нераспределенная прибыль	14 611	17 853	15 594	3 242	22,19	-2 259	-12,65
Итого по разделу 3	32 211	35 453	33 194	3 242	10,06	-2 259	-6,37
Заемные средства
Долгосрочные обязательства	6 050	4 786	4 786	-1 264	-20,89	0	0,00
Краткосрочные кредиты и займы	-	6 500	18 228	-	-	11 728	180,43
Кредиторская задолженность	27 628	27 374	43 396	-254	-0,92	16 022	58,53
Доходы будущих периодов	101	16	-	-85	-84,16	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	250	250	339	0	0,00	89	35,60
Итого по разделу 5	27 979	34 140	61 963	6 161	22,02	27 823	81,50
Итого обязательств	34 029	38 926	66 749	4 897	14,39	27 823	71,48
Баланс	66 240	74 379	99 943	8 139	12,29	25 564	34,37

По результатам анализа, представленного в таблице 2.3, можно сделать следующие выводы.

Увеличение общей величины капитала ООО «Пульс» в исследуемом периоде было обеспечено ростом объемов внешних заимствований. В сопоставлении с предшествующим годом они увеличились на 12,29% в 2013 году и на 34,37% в 2014 году.

Что касается собственного капитала, то его уровень увеличился на 10,06% в 2013 году и снизился на 6,37% в 2014 году.

Уменьшение суммы собственного капитала в 2014 году произошло в результате сокращения нераспределенной прибыли.

Заемный капитал ООО «Пульс» представлен как долгосрочными, так и краткосрочными обязательствами.

Сумма долгосрочных внешних заимствований в исследуемом периоде сократилась с 6 050 тыс. руб. в 2012 году до 4 786 тыс. руб. в 2014 году.

Краткосрочные обязательства представлены в первую очередь кредитами и займами, которые появились на балансе компании начиная с 2013 года, а также кредиторской задолженностью, сумма которой в 2014 году увеличилась в сопоставлении с предшествующим периодом на 16 022 тыс. руб. или на 58,53%.

Динамика и структура источниковформирования имущества ООО «Пульс» приведена на рисунке 2.2.

Рис.2.2. Динамика и структура источников формирования имущества ООО «Пульс»

Анализ структуры пассива баланса ООО «Пульс» в исследуемом периоде представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Вертикальный анализ пассива баланса ООО «Пульс»

Пассив баланса	2012, %	2013, %	2014, %	Отклонение 2013/2012, %	Отклонение 2014/2013, %
1	2	3	4	5	6
Собственные средства
Уставный капитал	26,57	23,66	17,61	-2,91	-6,05
Резервный капитал	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Нераспределенная прибыль	22,06	24,00	15,60	1,95	-8,40
Итого по разделу 3	48,63	47,67	33,21	-0,96	-14,45
Заемные средства
Долгосрочные обязательства	9,13	6,43	4,79	-2,70	-1,65
Краткосрочные кредиты и займы	-	8,74	18,24	-	9,50

Продолжение табл. 2.4

1	2	3	4	5	6
Кредиторская задолженность	41,71	36,80	43,42	-4,91	6,62
Доходы будущих периодов	0,15	0,02	-	-0,13	-
Прочие краткосрочные обязательства	0,38	0,34	0,34	-0,04	0,00
Итого по разделу 5	42,24	45,90	62,00	3,66	16,10
Итого обязательств	51,37	52,33	66,79	0,96	14,45
Баланс	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00

Из данных таблицы 2.4 можно сделать следующие выводы.

На протяжении всех трех отчетных периодов в структуре капитала предприятия преобладают заемные средства, при этом за исследуемый период их удельный вес вырос на 0,96% в 2013 году и на 14,45% в 2014 году, что повлекло за собой соответствующее снижение уровня собственного капитала.

Структуру собственных средств ООО «Пульс» практически на равных формируют уставный капитал и нераспределенная прибыль.

Заемный капитал ООО «Пульс» представлен преимущественно краткосрочными обязательствами. Уровень долгосрочных внешних заимствований снизился на 2,70% в 2013 году и на 1,65% 2014 году, при этом доля краткосрочных обязательств выросла на 3,66% и 16,10% соответственно.

В составе краткосрочных обязательств наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность. Начиная с 2013 года ООО «Пульс» также прибегает к краткосрочным банковским кредитам на пополнение оборотного капитала.

2.2. Анализ платежеспособности и ликвидности баланса

В таблице 2.5 представлен агрегированный баланс ликвидности ООО «Пульс».

Таблица 2.5 - Анализ ликвидности баланса ООО «Пульс», тыс.руб.

Актив	2012	2013	2014	Пассив	2012	2013	2014	Платежный излишек (недостаток)
								2012	2013	2014
А1	4 493	8 320	163	П1	27 628	27 374	43 396	-23 135	-19 054	-43 233
А2	29 360	30 342	49 653	П2	250	6 750	18567	29 110	23 592	31 086
А3	12 908	16 731	28 757	П3	6 050	4 786	4 786	6 858	11 945	23 971
А4	19 479	18 986	21370	П4	32 312	35 469	33 194	-12 833	-16 483	-11 824
Итого	66 240	74 379	99 943		66 240	74 379	99 943	0	0	0

Как видно из данных агрегированного баланса ликвидности, неравенства, характеризующие ликвидность баланса компании, выглядели следующим образом (см. табл. 2.6).

Таблица 2.6 – Абсолютные показатели ликвидности баланса ООО «Пульс»

Условие абсолютной ликвидности	Полученные неравенства
	2012	2013	2014
А1 > П1	А1 < П1	А1 < П1	А1 < П1
А2 > П2	А2 > П2	А2 > П2	А2 > П2
А3 > П3	А3 > П3	А3 > П3	А3 > П3
А4 < П4	А4 < П4	А4 < П4	А4 < П4

Таким образом, во всех трех исследуемых периодах баланс ООО «Пульс» не являлся абсолютно ликвидным, поскольку не выполняется первое неравенство, призванное обеспечить покрытие наиболее срочных обязательств наиболее ликвидными активами. Это является следствием выявленной ранее тенденции к сокращению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений при одновременном росте кредиторской задолженности.

Далее обратимся к расчету и анализу коэффициентов ликвидности ООО «Пульс» (см. табл. 2.7).

Таблица 2.7 - Коэффициенты ликвидности ООО «Пульс»

Наименование показателя	Порядок Расчета	2012	2013	2014	Отклонение 2013/2012	Отклонение 2014/2013
1	2	3	4	5	6	7
1. Коэффициент абсолютной (быстрой) ликвидности	Кал = Стр. (250 + 260) : 690	0,161	0,244	0,003	0,083	-0,241
2. Коэффициент уточненной ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия)	Кпл = Стр. (250 + 260 + 230 + 240) : 690	1,210	1,132	0,804	-0,077	-0,328

Продолжение табл. 2.7

1	2	3	4	5	6	7
3. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств	Клмс=Стр. 210 : 690	0,303	0,365	0,368	0,062	0,003
4. Коэффициент текущей ликвидности	Ктл = Стр. (250 + 260 + + 230 + 240 + 210) : 690	1,513	1,497	1,172	-0,016	-0,325
5. Коэффициент собственной платежеспособности	Ксп=Стр. (490 - 190) : 690	0,416	0,450	0,178	0,034	-0,272

Как показали произведенные расчеты, в сравнении с предшествующим периодом показатели ликвидности ООО «Пульс» продемонстрировали в основном отрицательную динамику (рис. 2.3).

Рис.2.3. Динамика коэффициетов ликвидности ООО «Пульс»

Положительным ростом характеризуется лишь коэффициент ликвидности при мобилизации средств, что связано с ростом суммы оборотных активов.

В целом за три года существенно снизился коэффициент абсолютной ликвидности, что вызвано резким сокращением уровня денежных средств и ликвидацией краткосрочных финансовых вложений при одновременном росте кредиторской задолженности и прочих обязательств. Отрицательную динамику также продемонстрировал коэффициент собственной платежеспобности.

Что касается значений показателей ликвидности, то соответствие рекомендуемом нормативом можно отметить лишь по ряду коэффициентов, в частности, коэффициенту уточненной ликвидности и коэффициенту текущей ликвидности. Коэффициент абсолютной ликвидности соответствовал рекомендуемым значениям в 2012 - 2013 гг., однако в 2014 году опустился до критической отметки, что подтверждает вывод, полученный в результате анализа ликвидности баланса ООО «Пульс».

2.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия

Произведем расчет типа финансовой устойчивости ООО «Пульс» по данным его бухгалтерского баланса (см. табл. 2.8).

Таблица 2.8 – Оценка типа финансовой устойчивости ООО «Пульс», тыс. руб.

Показатель	2012	2013	2014
1. Источники собственных средств (Ис) (стр. 490 + 640)	32 312	35 469	33 194
2. Внеоборотные активы (F) (стр. 190)	20 580	20 087	22 141
3. Собственные оборотные средства (Ес) (п. 1 – п. 2)	11 732	15 382	11 053
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 520))	6 050	4 786	4 786
5. Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (п. 3 + п. 4)	17 782	20 168	15 839
6. Краткосрочные кредиты (стр. 690 - 640)	27 878	34 124	61 963
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Еs) (п. 5 + п. 6)	45 660	54 292	77 802
8. Величина запасов и затрат (Z) (стр. 210 + 220)	11 752	15 578	27 936
9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (+/- Ес) (п. 3 – п. 8)	-20	-196	-16 883
10. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (+/- Ес) (п. 5 –п. 8)	6 030	4 590	-12 097
11. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (+/- Ес) (п. 7 - п. 8)	33 908	38 714	49 866
12. Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости	0;1;1	0;1;1	0;0;1

Как видно из результатов произведенных расчетов, в 2012 - 2014 гг. отчетных периодах предприятие характеризовалось нормальной финансовой устойчивостью, т.е. для компании было характерно рациональное использование заемных средств. В 2014 году ситуация изменилась и финансовая устойчивость ООО «Пульс» стала соответствовать третьему типу, т.е. произошло нарушение нормальной платежеспособности и возникла необходимость в привлечении дополнительных источников финансирования.

Следует при этом отметить, что недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат стал существенным лишь в 2014 году. В 2012 - 2013 гг. сумма запасов и затрат лишь незначительно превышала сумму собственного оборотного капитала.

Расчет относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Пульс» по данным бухгалтерского баланса предприятия за 2012-2014 гг. представлен в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Пульс»

Наименование показателя	2012	2013	2014	Отклонение 2013/2012	Отклонение 2014/2013
1. Коэффициент финансовой независимости (Кфн)	0,486	0,477	0,332	-0,010	-0,145
2. Коэффициент задолженности (Кз)	1,056	1,098	2,011	0,042	0,913
3. Коэффициент самофинансирования (Ксф)	0,947	0,911	0,497	-0,036	-0,413
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (КО)	0,255	0,283	0,142	0,028	-0,141
5. Коэффициент маневренности (КМ)	0,361	0,433	0,333	0,072	-0,100
6. Коэффициент финансовой напряженности (Кф.напр.)	2,219	2,703	3,514	0,484	0,811
7. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов (Кс)	0,439	0,438	0,450	-0,001	0,012
8. Коэффициент имущества производствен­ного назначения (Кипн)	0,486	0,477	0,332	-0,010	-0,145

Как видно из данных произведенных расчетов, за анализируемый период финансовая устойчивость организации ухудшилась в связи с изменением соотношения собственных и заемных средств. При этом целый ряд показателей не соответствует рекомендуемым нормам. Соответствие нормативам было отмечено лишь по показателям обеспеченности собственными оборотными средствами и соотношению мобильных и иммобилизованных активов.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что преобладание в структуре капитала ООО «Пульс» заемных источников финансирования отрицательно сказывается на финансовой устойчивости компании.

Заключение

По результатам исследования, можно сделать следующие выводы:

Общая величина имущества предприятия в сравнении с предшествующим годом увеличилась на 12,29% в 2013 году и на 34,37% в 2014 году. Увеличение общей суммы активов произошло в первую очередь за счет роста оборотных средств, а именно запасов и краткосрочной дебиторской задолженности.

На протяжении всего исследуемого периода в структуре имущества ООО «Пульс» преобладают оборотные активы.

Увеличение общей величины капитала ООО «Пульс» в исследуемом периоде было обеспечено ростом объемов внешних заимствований. В сопоставлении с предшествующим годом они увеличились на 12% в 2013 году и на 34% в 2014 году.

На протяжении всех трех отчетных периодов в структуре капитала предприятия преобладают заемные средства, при этом за исследуемый период их удельный вес вырос, что повлекло за собой соответствующее снижение уровня собственного капитала.

Во всех трех исследуемых периодах баланс ООО «Пульс» не являлся абсолютно ликвидным, поскольку не выполняется первое неравенство, призванное обеспечить покрытие наиболее срочных обязательств наиболее ликвидными активами.

Как показали произведенные расчеты, в сравнении с предшествующим периодом показатели ликвидности ООО «Пульс» продемонстрировали в основном отрицательную динамику.

В 2012-2013 гг. отчетных периодах предприятие характеризовалось нормальной финансовой устойчивостью, т. е. для компании было характерно рациональное использование заемных средств. В 2014 году ситуация изменилась и финансовая устойчивость ООО «Пульс» стала соответствовать третьему типу, т. е. произошло нарушение нормальной платежеспособности и возникла необходимость в привлечении дополнительных источников финансирования.

.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бочаров, В.В. Финансовый анализ [Текст] / В.В. Бочаров. – СПб. : Питер, 2009. – 240 с.
2. Бухгалтерский учет: Учебник [Текст] / под ред. П.С. Безруких. – М. : Высшая школа, 2009. – 575с.
3. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: практикум [Текст] / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – M. : Дело и Сервис, 2013. – 144 с.

Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет и финансовый анализ для менеджеров [Текст] / Н.П. Кондраков. – М. : Дело, 2009. – 288 с.

1. Крейнина, М.Н. Анализ финан­сового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных об­ществ в промышленности, строительстве и торговле [Текст] / М.Н. Крейнина. – М : Инфра-М, 2009. – 256 с.
2. Лиференко, Г.Н. Финансовый анализ предприятия [Текст] / Г.Н. Лиференко. – М. : Экзамен, 2008. – 184 с.
3. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия : Учебное пособие для вузов [Текст] / Н.П. Любушина, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. – М. : ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 417 с.
4. Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] / Н.П. Любушин. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 448 с.
5. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ [Текст] / Э.А. Маркарьян. – М. : ФБК-ПРЕСС, 2009. – 267 с.
6. Подъяблонская, Л.М. Финансовая устойчивость и оценка несостоятельности предприятий [Текст] / Л.М. Подъяблонская // Финансы. – 2012. – № 12. – С. 18 – 20.
7. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия [Текст] / Л.В. Прыкина. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 407 с.
8. Пястолов, С.М. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник [Текст] / С.М. Пястолов. – М. : Академический Проект, 2012. – 576 с.
9. Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий [Текст] / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. – М. : ИНФРА-М, 2009. – 296 с.
10. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учебник [Текст] / А.Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2013. – 456 с.
11. Экономический анализ [Текст] / Под ред. О.Н. Соколовой. – М. : ИНФРА-М, 2013. – 320 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Основные финансовые коэффициенты, применяемые для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия

Наименование показателя	Что характеризует	Способ Расчета	Интерпретация Показателя
1. Коэффициент финансовой не­зависимости (Кфн)	Долю собственного капитала в валюте баланса	Кфн = СК : ВБ где СК - собствен­ный капитал; ВБ - валюта баланса	Рекомендуемое значение по­казателя — выше 0,5. Превы­шение указывает на укрепле­ние финансовой независимо­сти предприятия от внешних источников
2. Коэффициент задолженности (Кз)	Соотношение между заемными и собст­венными средствами	Кз = ЗКС : К где ЗК - заемный ка­питал; СК - собст­венный капитал	Рекомендуемое значение по­казателя — 0,67
3. Коэффициент самофинансиро­вания (Ксф)	Соотношение между собственными и заемными средствами	Ксф = СК : ЗК где ЗК - заемный ка­питал; СК - собст­венный капитал	Рекомендуемое значение ≥ 1,0. Указывает на возмож­ность покрытия собственным капиталом заемных средств
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (КО)	Долю собственных оборотных средств (чистого оборотного капитала) в оборот­ных активах	КО = СОС : ОА где СОС - собствен­ные оборотные сред­ства; ОА – оборот­ные активы	Рекомендуемое значение по­казателя ≥0,1 (или 10%). Чем выше показатель, тем больше возможностей у пред­приятия в проведении незави­симой финансовой политики
5. Коэффициент маневренности (КМ)	Долю собственных оборотных средств в собственном капи­тале	КМ = СОС : СК где СОС - собствен­ные оборотные сред­ства; СК - собствен­ный капитал	Рекомендуемое значение 0,2-0,5. Чем ближе значение по­казателя к верхней границе, тем больше у пред­приятия финансовых возможностей для маневра
6. Коэффициент финансовой на­пряженности (Кф.напр.)	Долю заемных средств в валюте ба­ланса заемщика	Кф.напр.=ЗК/ВБ где ЗК – заемный капитал; ВБ - валюта баланса заемщика	Не более 0,5. Превышение верхней границы свидетель­ствует о большой зависимости предприятия от внешних фи­нансовых источников

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Типы финансовой устойчивости предприятия

Тип финансовой устойчивости	Трехмерная модель	Источники финансирования запасов	Краткая характеристика финансовой устойчивости
1. Абсолютная финансовая устойчивость	М = (1, 1, 1)	Собственные оборот­ные средства (чистый оборотный капитал)	Высокий уровень платеже­способности. Предприятие не зависит от внешних кредито­ров
2. Нормальная финансовая ус­тойчивость	М = (0,1, 1)	Собственные оборот­ные средства плюс долгосрочные кредиты и займы	Нормальная платежеспособ­ность. Рациальное использование заемных средств. Высокая доходность текущей деятель­ности
3. Неустойчивое финансовое состояние	М = (0,0,1)	Собственные оборот­ные средства плюс долгосрочные кредиты и займы плюс кратко­срочные кредиты и займы	Нарушение нормальной пла­тежеспособности. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Возможно восстановление платежеспо­собности
4.Кризисное (критическое) финансовое со­стояние	М = (0,0,0)	—	Предприятие полностью не­платежеспособно и находится на грани банкротства

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия

Наименование Показателя	Что характеризует	Способ расчета	Интерпретация Показателя
1. Коэффициент финансовой не­зависимости (Кфн)	Долю собственного капитала в валюте баланса	Кфн = СК : ВБ где СК - собствен­ный капитал; ВБ - валюта баланса	Рекомендуемое значение по­казателя — выше 0,5. Превы­шение указывает на укрепле­ние финансовой независимо­сти предприятия от внешних источников
2. Коэффициент задолженности (Кз)	Соотношение между заемными и собст­венными средствами	Кз =ЗК : СК где ЗК - заемный ка­питал; СК - собст­венный капитал	Рекомендуемое значение по­казателя — 0,67
3. Коэффициент самофинансиро­вания (Ксф)	Соотношение между собственными и заемными средствами	Ксф = СК : ЗК где ЗК - заемный ка­питал; СК - собст­венный капитал	Рекомендуемое значение ≥ 1,0. Указывает на возмож­ность покрытия собственным капиталом заемных средств
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (КО)	Долю собственных оборотных средств (чистого оборотного капитала) в оборот­ных активах	КО = СОС : ОА где СОС - собствен­ные оборотные сред­ства; ОА – оборот­ные активы	Рекомендуемое значение по­казателя ≥ 0,1 (или 10%). Чем выше показатель, тем больше возможностей у пред­приятия в проведении незави­симой финансовой политики
5. Коэффициент маневренности (КМ)	Долю собственных оборотных средств в собственном капи­тале	КМ = СОС : СК где СОС - собствен­ные оборотные сред­ства; СК - собствен­ный капитал	Рекомендуемое значение 0,2-0,5. Чем ближе значение по­казателя к верхней границе, тем больше у пред­приятия финансовых возможностей для маневра
6. Коэффициент финансовой на­пряженности (Кф.напр.)	Долю заемных средств в валюте ба­ланса заемщика	Кф.напр.= ЗК : ВБ где ЗК – заемный капитал; ВБ - валюта баланса заемщика	Не более 0,5. Превышение верхней границы свидетель­ствует о большой зависимости предприятия от внешних фи­нансовых источников

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 г.

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	5810	19010
Незавершенное строительство	130	265	469
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	1101
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	6075	20580
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	12459	22819
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	11719	21983
затраты в незавершенном производстве	213	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	-	-
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	740	836
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	3119	5117
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	30342	49653
в том числе покупатели и заказчики	241	27766	42653
Краткосрочные финансовые вложения	250	6938	-
Денежные средства	260	1382	163
Прочие оборотные активы	270	52	50
ИТОГО по разделу II	290	54292	77802
БАЛАНС	300	74379	99943

Окончание прил. 4

ПАСИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	17597	17597
Собственные акции, выкупленные у акционеров		-	-
Добавочный капитал	420	-	-
Резервный капитал	430	3	3
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством		-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		3	3
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	17853	15594
ИТОГО по разделу III	490	35453	33194
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	4700	4713
Отложенные налоговые обязательства	515	86	73
Отложенные налоговые обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	4786	4786
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	6500	18228
Кредиторская задолженность	620	27374	43396
в том числе: поставщики и подрядчики	621	18284	31757
задолженность перед персоналом организации	622	4734	5716
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1581	1882
задолженность по налогам и сборам	624	2775	4041
прочие кредиторы	625	-	-
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	16	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	250	339
ИТОГО по разделу V	690	34140	66749
БАЛАНС	700	74379	99943

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2013 г.

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	19010	18689
Незавершенное строительство	130	469	258
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	1101	1101
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	20580	20087
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	8478	12459
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	7630	11719
затраты в незавершенном производстве	213	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	-	-
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	848	740
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	3265	3119
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	29360	30342
в том числе покупатели и заказчики	241	26820	27766
Краткосрочные финансовые вложения	250	1410	6938
Денежные средства	260	3083	1382
Прочие оборотные активы	270	55	52
ИТОГО по разделу II	290	45660	54292
БАЛАНС	300	66240	74379

Окончание прил. 5

ПАСИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	17597	17597
Собственные акции, выкупленные у акционеров		-	-
Добавочный капитал	420	-	-
Резервный капитал	430	3	3
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством		3	3
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		-	11
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	14611	17853
ИТОГО по разделу III	490	32211	35453
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	6050	4786
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Отложенные налоговые обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	6050	4786
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	-	6500
Кредиторская задолженность	620	27628	27374
в том числе: поставщики и подрядчики	621	18249	18284
задолженность перед персоналом организации	622	5185	4734
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1256	1581
задолженность по налогам и сборам	624	2938	2775
прочие кредиторы	625	-	-
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	101	16
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	250	250
ИТОГО по разделу V	690	34029	34140
БАЛАНС	700	66240	74379

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2014 г.

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	18689	20758
Незавершенное строительство	130	258	193
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	1101	771
Отложенные налоговые активы	145	39	419
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	20087	22141
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	12459	22819
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	11719	21983
затраты в незавершенном производстве	213	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	-	-
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	740	836
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	3119	5117
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	30342	49653
в том числе покупатели и заказчики	241	27766	42653
Краткосрочные финансовые вложения	250	6938	-
Денежные средства	260	1382	163
Прочие оборотные активы	270	52	50
ИТОГО по разделу II	290	54292	77802
БАЛАНС	300	74379	99943

Окончание прил. 6

ПАСИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	17597	17597
Собственные акции, выкупленные у акционеров		-	-
Добавочный капитал	420	-	-
Резервный капитал	430	3	3
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством		-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		3	3
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	17853	15594
ИТОГО по разделу III	490	35453	33194
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	4700	4713
Отложенные налоговые обязательства	515	86	73
Отложенные налоговые обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	4786	4786
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	6500	18228
Кредиторская задолженность	620	27374	43396
в том числе: поставщики и подрядчики	621	18284	31757
задолженность перед персоналом организации	622	4734	5716
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1581	1882
задолженность по налогам и сборам	624	2775	4041
прочие кредиторы	625	-	-
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	16	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	250	339
ИТОГО по разделу V	690	34140	66749
БАЛАНС	700	74379	99943

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

Отчет о прибылях и убытках за 2012 г.

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	167491	87704
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	134108	65416
Валовая прибыль	029	33383	25745
Коммерческие расходы	030	-	-
Управленческие расходы	040	22333	11846
Прибыль (убыток) от продаж	050	11050	13899
Прочие доходы и расходы
Прочие операционные доходы	090	1647	1659
Прочие операционные расходы	100	6514	2257
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	6183	13301
Отложенные налоговые активы	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные	180	1484	4208
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	4699	9093

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

Отчет о прибылях и убытках за 2013 г.

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	172451	167491
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	130143	134108
Валовая прибыль	029	32065	33383
Коммерческие расходы	030	-	-
Управленческие расходы	040	20990	22333
Прибыль (убыток) от продаж	050	11075	11050
Прочие доходы и расходы
Прочие операционные доходы	090	2648	1647
Прочие операционные расходы	100	3089	6514
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	10634	6183
Отложенные налоговые активы	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные	180	2552	1484
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	8082	4699

ПРИЛОЖЕНИЕ 9

Отчет о прибылях и убытках за 2014 г. »

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	278037	172451
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	246781	130143
Валовая прибыль	029	31256	32065
Коммерческие расходы	030	-	-
Управленческие расходы	040	30931	20990
Прибыль (убыток) от продаж	050	3325	11075
Прочие доходы и расходы
Прочие операционные доходы	090	2693	37368
Прочие операционные расходы	100	3089	41961
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	10634	6183
Отложенные налоговые активы	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные	180	2127	1237
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	8507	4946