Оборотные активы предприятия
Содержание:
ВВЕДЕНИЕ
Любая коммерческая организация (предприятие), ведущая производственную или иную коммерческую деятельность, должна обладать определенным реальным, то есть функционирующим имуществом или активным капиталом в виде основного и оборотного капитала.
Любому хозяйствующему субъекту для успешной работы необходимы запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, тара, запасные части, которые соответствовали бы его производственной программе. Каждая организация в процессе деятельности создает также и запасы готовой продукции. Реализуя готовую продукцию на различных договорных условиях, организация отвлекает некоторую часть средств в дебиторскую задолженность. Для осуществления своевременных расчетов с кредиторами организация должно иметь определенную сумму денежных средств на расчетном и других счетах в банке и кассе. Все это определяет необходимость вложения части капитала организации в оборотные средства (оборотные активы). Оборотные средства авансируются организацией в обслуживание текущей хозяйственной деятельности и участвуют одновременно в процессе производства и реализации продукции.
В связи с чем, актуальность темы по изучению особенностей бухгалтерского учета оборотных активов и повышению эффективности их использования Открытого Акционерного Общества (ОАО) «Вымпел- Коммуникации» становится бесспорной.
Целью написания работы является изучение особенностей бухгалтерского учета оборотных активов и проведение анализа эффективности их использования ОАО «Вымпел-Коммуникации» с последующей разработкой рекомендаций по их оптимизации.
Объект исследования: Открытое Акционерное Общество
(ОАО) «Вымпел-Коммуникации».
Исходя из поставленной цели, в работе будут решены следующие задачи:
- Изучение экономического содержания оборотных активов и их состав.
- Изучение особенностей бухгалтерского учета оборотных активов предприятия.
- Изучение методологических основ экономического анализа использования оборотных активов.
- Проведение анализа эффективности использования оборотных активов исследуемой организации (ОАО «ВымпелКом»).
- Разработка мероприятий по улучшению эффективности использования оборотных активов исследуемой организации.
Цель работы определила ее структуру. Работа будет состоять из введения, трех основных частей, заключения и списка литературы.
В работе будут использован табличный, графический методы, факторный анализ, сравнительный анализ, трендовый анализ, анализ относительных показателей влияния изменений величин на эффективность использования оборотных активов и др. В качестве информационной базы для анализа использовались бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках ОАО «ВымпелКом» за 2009-2011 года.
1. ИЗУЧЕНИЕ ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИХ ОСНОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
1.1 Экономическое содержание и состав оборотных активов предприятий
Активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессе производства, изменяя при этом натурально-вещественную форму, называются оборотными средствами [9, с. 133].
Оборотные средства представляют собой подвижную часть активов. В каждом кругообороте оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную. На первой стадии денежные средства предприятия используются для приобретения сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий и т.п., необходимых для осуществления производственной деятельности. На второй стадии производственные запасы превращаются в незавершенной производство и готовую продукцию.
Величина оборотных средств, занятых в сфере обращения, зависит от условий реализации продукции, системы товародвижения, уровня
Структура оборотных средств зависит от ряда факторов и изменяется во времени. В различных отраслях она имеет существенные различия и выражает специфические особенности производственного процесса, технологии, организации производства и условий реализации продукции.
Важно обратить внимание, что данная группировка является примерной. В процессе практического использования она должна уточняться с учетом специфики предприятия.
Первая стадия (Д – ПЗ) кругооборота начинается с авансирования определенной суммы денежных средств в производственную деятельность в виде приобретения товарно-материальных ценностей. На этой стадии оборотный капитал из формы денежных средств переходит в форму производственных запасов.
Вторая стадия кругооборота (ПЗ – НЗП - ГП) совершается в производстве, где соединяются средства и предметы труда с рабочей силой и в результате создается новая стоимость. На этой стадии кругооборота авансируемая стоимость снова меняет свою форму. Из товарной она переходит в производительную форму, а затем вновь в товарную. По вещественному составу оборотный капитал из производственных запасов в процессе труда превращается в незавершенное производство (НЗП), а затем – в готовую продукцию.
Третья стадия кругооборота (Т` - Д`) состоит в реализации изготовленной продукции и получении денежных средств. Здесь оборотный капитал поступает из производства в стадию обращения и в процессе реализации принимает форму денежных средств. За счет поступившей выручки от реализации продукции авансируемые средства воспроизводятся.
Основной проблемой, встающей при анализе оборотных активов предприятия в части информационного обеспечения, является полнота и достоверность предоставляемой информации.
1.2 Методика экономического анализа использования оборотных активов
Анализ оборотных активов занимает важное место в анализе финансового состояния коммерческой организации (предприятия), поскольку по отношению к ее хозяйственной деятельности они выполняют обслуживающую функцию, т.е. в процессе кругооборота оборотных активов формируется прибыль от продаж, во многом являющаяся основным источником средств, обеспечивающим успешное функционирование коммерческой организации.
Важнейшими источниками информации для анализа оборотных активов коммерческой организации являются ее бухгалтерский баланс (Приложение Б) и отчет о прибылях и убытках (Приложение В).
По итогам расчетов делаются выводы о влиянии изменений величин отдельных элементов оборотных активов на отклонение их общей суммы, а также о степени рациональности структуры оборотных активов (наиболее рациональная, в целом рациональная, нерациональная) и причинах ее изменения.
Анализ показателей оборачиваемости оборотных активов ведется в динамике, в сопоставлении с данными аналогичных предприятий (принадлежащих той же отрасли) и среднеотраслевыми значениями. По итогам анализа делается вывод об уровне интенсивности использования оборотных активов коммерческой организации (высокая, средняя, низкая) и причинах ее изменения.
Итак, в первой главе работы были рассмотрены понятие оборотных активов предприятия, их экономическое содержание и методика анализа эффективности использования оборотных средств. Во второй главе на основании бухгалтерской отчетности ОАО «Вымпел Коммуникации» будет проведен анализ эффективности использования оборотных средств предприятия за 2009-2011 года.
2. ИССЛЕДОВАНИЕ ОСОБЕННОСТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ВЫМПЕЛ-КОММУНИКАЦИИ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «ВымпелКом»
Рост стоимости основных средств характеризует ориентацию Компании на создание материальных условий расширения основной деятельности. Для любой организации является положительным моментом рост фондоотдачи и снижение фондоемкости. Увеличение коэффициента фондоемкости и снижение коэффициента фондоотдачи говорит не в пользу деятельности Компании. Это связано с тем, что рост основных средств превышает рост выручки Компании. Все это свидетельствует о неэффективности деятельности предприятия и использования производственных фондов не в полном объеме. Известно, что каждый дополнительный рубль активов ложится мертвым грузом для предприятия.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Согласно данному условию в 2009 году можно говорить об абсолютной ликвидности баланса. Выполнение неравенства А4≤П4 говорит о наличие у предприятия в данном периоде собственных оборотных средств. Так как в 2010 и 2011 годах данное неравенство не соблюдается, то ликвидность баланса отличается от абсолютной. Сравнение в 2010 году наиболее срочных активов и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами свидетельствует о платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, однако, медленно реализуемые активы остаются меньше долгосрочных кредитов и займов и не соблюдается четвертое неравенство. То есть собственных оборотных средств у Компании недостаточно. Следовательно, в долгосрочной перспективе платежеспособность предприятия снижается. Аналогичная ситуация наблюдается и в 2011 году.
2.2. Анализ эффективности использования оборотных активов
В зависимости от обслуживания сферы воспроизводства оборотные активы делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения (Приложение Д).
Не все активы Компании одинаково ликвидны; наименее ликвидной статьей оборотных активов с самым медленным периодом оборачиваемости являются запасы. Запасы могут быть использованы в качестве источника выплаты текущих обязательств только в случае их реализации, и то если найдется покупатель и у покупателя будут денежные средства. Поэтому при измерении способности выполнить текущие обязательства при определении ликвидности запасы исключаются. Очень низкий показатель срочной ликвидности свидетельсвует о слишком большой доле запаосов в оборотных активах. У ОАО «ВымпелКом» значение данного коэффициента достаточно высокое на протяжение всех трех периодов и остается выше нормативного значения. То есть Компания способна покрыть свои краткосрочные обязательсва, не испытывая потребность в продаже запасов. Однако. В 2011 году ситуация значительно ухудшается в связи с ростом запасов у Компании.
- Превышение фонда обращения над производственным оборотным фондом в среднем на 75 пунктов говорит о нерациональной структуре оборотных средств.
- Произошел рост дебиторской задолженности с 32,24 % в общей сумме оборотных средств в 2009 году до 62,29% в 2011 году.
- Чистые оборотные активы Компании упали до – 1 373 500 тыс.руб. в 2011 году. Это обусловлено снижением стоимости самих оборотных активов и ростом краткосрочных обязательств, а именно, кредиторской задолженности.
- Снижение всех трех коэффициентов ликвидности к концу 2011 года свидетельствует о снижении платежеспособности Компании.
- Интенсивность использования оборотных средств в 2011 году повысилась, о чем свидетельствует рост коэффициента оборачиваемости до 4,54 и снижение продолжительности оборота оборотных средств до 79 дней.
- В 2010 и 2011 годах произошло высвобождение оборотных средств из оборота, что говорит о повышении интенсивности их использования.
- Операционный и финансовый циклы у Компании выросли в 2010 году и снизились в 2011 году, но в целом по сравнению с 2009 годом произошел их рост.
- Рентабельность оборотных активов выроста с 70,79% в 2009 году до 93,3% в 2011 году.
Таким образом, как показали проведенные расчеты можно говорить об эффективном использовании оборотных средств в ОАО «ВымпелКом». Но к концу 2011 года наблюдается снижение всех показателей эффективности их использования. В связи с чем, в третьей главе будет предложены мероприятия по повышению эффективности использования оборотных средств Компании.
3. РАЗРАБОТКА И ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ОАО «ВЫМПЕЛКОМ»
3.1. Создание резерва по сомнительным долгам
Дебиторская задолженность является монетарным активом, так как выражена в денежных единицах и должна погашаться денежными средствами.
Пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета предусмотрено право организации создавать резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги. Решение о создании резерва закрепляется организацией в учетной политике. (п.5 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»). Следовательно, по просроченным платежам Компания имеет право создавать резерв по сомнительным долгам. Отсутствие такого резерва ведет к увеличению риска потери платежеспособности.
Если исходить из норм, изложенных в п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета, присоединять суммы резерва к финансовым результатам можно только в конце года, следующего за отчетным. Однако Инструкция по применению плана счетов предусматривает присоединение неиспользованных сумм резерва к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, то есть допускает корректировку за счет финансовых результатов резервов по сомнительным долгам, созданных в предыдущих месяцах.
Таблица 3.1 - Инвентаризация дебиторской задолженности ОАО «ВымпелКом» на 01.01.2012 г.
Сумма задолженности, тыс. руб. |
Срок возникновения задолженности |
Процент начисления резерва |
Сумма начисленного резерва |
2 864 876,24 |
>90 дней |
100 |
2 864 876,24 |
11 459 504,96 |
От 45 до 90 дней |
50 |
5 729 752,48 |
21 486 571,8 |
<45 дней |
0 |
0 |
Итого |
- |
- |
8 594 628,72 |
Сравним сумму резерва по результатам инвентаризации с суммой налогооблагаемой выручки за этот же период. Выручка 2011 года составила 261 098 257 тыс. рублей, 10% от этой суммы составляют 26 109 825,7 тыс. руб. Начисленный резерв составил 8 594 628,72 тыс. рублей, что соответствует устанавливаемым требованиям (меньше 10% от выручки).
Создание резерва по сомнительным долгам даст возможность экономии по налогу на прибыль в сумме 1 718 925,74 тыс. руб.
Создание резерва по сомнительным долгам смягчает отрицательные последствия списания безнадежных долгов, но не устраняет их.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Темой предложенной работы являлось изучение особенностей бухгалтерского учета оборотных активов и повышение эффективности их использования на примере ОАО «ВымпелКом»
В практической части работы для оценки эффективности использования оборотных средств предприятия были применены следующие методы исследования: анализ ликвидности баланса, оценка структуры оборотных активов, расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности и анализ деловой активности предприятия.
Таким образом, можно говорить об эффективном использовании оборотных средств в ОАО «ВымпелКом». Но к концу 2011 года наблюдается снижение всех показателей эффективности их использования. В связи с чем, в работе были рассмотрены и проанализированы мероприятия по повышению эффективности использования оборотных активов, а именно: создание резервов по сомнительным долгам, политика скидок и выбор стратегии финансирования оборотного капитала. Внедрение предложенных мероприятий позволит достичь следующих результатов:
- Создание резерва по сомнительным долгам позволит увеличить чистую прибыль Компании, но, в то же время, приведет к росту денежных средств. Все это повлечет снижение скорости оборачиваемости денежных средств на 4 пункта и увеличению длительности оборота денежных средств на 1 день.
- Использование кредита в виде овердрафта на настоящих процентных условиях упростит процедуру оформления и выдачи кредитов, ускорив оборачиваемость денежных средств примерно на пять часов в день (время оформления договора краткосрочного кредитования). Это позволит сократить продолжительности оборота кредиторской задолженности на 6 дней, что, в свою очередь, повлечет сокращение финансового цикла на 2 дня.
- Увеличение выручки позволит повысить оборачиваемость оборотных активов на 0,5 пункта, сократить продолжительность оборачиваемости оборотных активов на 7 дней. Рост чистой прибыли позволит увеличить рентабельность оборотных активов до 110%, что выше значения 2011 года на 17 пунктов.
Итак, предложенные мероприятия позволят повысить эффективность использования оборотных средств Компании.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 г.).
- Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (в ред. от 18.09.2006 г.).
- ПБУ 10/99 Расходы организации. Утверждено приказом Минфина РФ № 33н от 06.05.1999 (в ред. приказом Минфина РФ № 107н от 30.12.1999 и № 27н от 30.03.2001)
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. – М.: Ось-89, 2002.
- Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2003. – 256 с.
- Баркова, Т.А. Управленческие аспекты анализа финансовых результатов на основе бухгалтерской отчетности организации /Т.А. Баркова //Управленческий учет. - 2006.- № 4.
- Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет /Н.Л. Вещунова. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 575 с.
- Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 402 с.
- Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 215 с.
- Булатов, А.с. Экономика: Учебник / А.С. Булатов. – М.: БЕК, 2007 – 350с.
- Волкова, О.И, Экономика предприятия: Курс лекций / О.И. Волкова, В.К. Скляренко. - М.:ИНФРА-М. 2006. – 280 с.
- Годовой отчет ОАО «Вымпел Коммуникации» за 2010. год – 27 с.
- Ионова, А.Ф. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева - М.: Бухгалтерский учет, 2005. - 312 с.
- Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник / А.Н. Жилкина - М.: ИНФРА-М, 2005. - 332 с.
- Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев. - Издательство: Центр экономики и маркетинга, 2004.- 286 с.
- Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: ООО «ТК Велби» 2003. – 312 с.
- Крылов, Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учеб. пособие / Э. И. Крылов, В. М. Власова, И. В. Журавкова. - М.: Финансы и статистика, 2005.-715 с.
- Любушин, Н.П. Система показателей анализа финансового состояния организации и методы их определения / Н.П. Любушин // Экономический анализ. – 2003. – № 2.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение А
Состав оборотных средств
Оборотные средства
Оборотные производственные фонды
Фонды обращения
Производственные запасы
Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства
Сырье, основные, материалы, полуфаб-рикаты
Запасные части для ремонтов
Топливо
Готовая продукция на складах предприятия
Отгружен-ная и неоплачен-ная продукция
Дебиторская задолжен-ность
Денежные средства на расчетных счетах и в кассе.
Вспомога-тельные материалы
Инструменты и др. быстроизнашивающиеся предметы
Тара
Расходы будущих периодов
Нормируемые оборотные средства
Ненормируемые оборотные средства
Приложение Б
Таблица Б1 - Бухгалтерский баланс ОАО «ВымпелКом», тыс.руб.
АКТИВ |
Код пока-зателя |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Нематериальные активы |
1110 |
131 893 |
248 989 |
205 582 |
Основные средства |
1130 |
95 763 187 |
121 854 100 |
139 521 404 |
Незавершенное строительство |
||||
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
115 009 |
581 858 |
2 707 225 |
Долгосрочные финансовые вложения |
1150 |
263 270 751 |
143 448 686 |
271 667 477 |
Отложенные налоговые активы |
1160 |
24 753 |
2 571 668 |
2 140 429 |
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
7 894 253 |
12 894 498 |
14 474 919 |
Итого по разделу I |
1100 |
367 199 846 |
281 599 799 |
430 717 036 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Запасы |
1210 |
2 226 167 |
5 576 788 |
7 107 606 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
12101 |
2 213 703 |
5 535 359 |
4 702 238 |
затраты в незавершенное производство |
12102 |
12 464 |
12 136 |
|
товары для перепродажи |
12103 |
29 293 |
2 405 368 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
139 838 |
141 427 |
165 306 |
Дебиторская задолженность |
1230 |
30 358 544 |
38 018 933 |
35 810 953 |
в том числе расчеты с покупателями и заказчиками (краткосрочная) |
12301 |
9 216 140 |
15 499 469 |
16 086 921 |
авансы выданные (краткосрочная) |
12302 |
4 409 915 |
6 664 189 |
4 663 991 |
прочая (краткосрочная) |
12303 |
11 425 430 |
9 834 789 |
6 885 576 |
авансы выданные (долгосрочная) |
12304 |
182 305 |
856 786 |
699 237 |
прочая (долгосрочная) |
12305 |
5 124 754 |
5 163 700 |
7 475 228 |
Финансовые вложения |
1240 |
34 192 402 |
22 252 242 |
6 625 225 |
Денежные средства |
1250 |
19 423 531 |
7 220 449 |
6 575 545 |
Прочие оборотные активы |
1260 |
7 837 456 |
3 823 198 |
1 206 012 |
в том числе расходы будущих периодов (краткосрочные) |
12601 |
7 819 995 |
3 804 251 |
1 153 224 |
прочие оборотные активы |
12602 |
17 461 |
18 947 |
52 788 |
ИТОГО по разделу II |
1200 |
94 177 938 |
77 033 037 |
57 490 647 |
БАЛАНС |
1600 |
461 377 784 |
358 632 836 |
488 207 683 |
Продолжение Приложения Б
ПАССИВ |
Код пока-зателя |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
Уставный капитал |
1310 |
289 |
289 |
289 |
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
887 244 |
994 062 |
844 470 |
Добавочный капитал |
1350 |
18 428 864 |
18 428 864 |
18 428 864 |
Резервный капитал |
1360 |
43 |
43 |
43 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
1370 |
174 951 266 |
94 861 481 |
98 794 281 |
ИТОГО по разделу III |
1300 |
194 267 706 |
114 284 739 |
118 067 947 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
Займы и кредиты |
1410 |
221 362 001 |
191 652 681 |
299 140 231 |
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
8 590 002 |
9 941 365 |
10 601 179 |
Прочие долгосрочные обязательства |
1450 |
785 668 |
493 976 |
|
ИТОГО по разделу IV |
1400 |
230 737 671 |
202 088 022 |
309 741 410 |
V. КРАТОКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
Заемные средства |
1510 |
8 992 990 |
10 894 912 |
21 064 230 |
Кредиторская задолженность |
1520 |
27 306 589 |
31 360 049 |
37 800 917 |
Доходы будущих периодов |
1530 |
5 114 |
94 088 |
|
Оценочные обязательства |
1540 |
1 439 091 |
||
Прочие краткосрочные обязательства |
1550 |
72 828 |
||
ИТОГО по разделу V |
1500 |
36 372 407 |
42 260 075 |
60 398 326 |
БАЛАНС |
1700 |
461 377 784 |
358 632 836 |
488 207 683 |
Приложение В
Таблица В1 - Отчет о прибылях и убытках ОАО «ВымпелКом», тыс.руб.
№ |
наименование |
код стр |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
1 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||||
Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг |
2110 |
200 391 195 |
210 128 787 |
261 098 257 |
|
в том числе от продажи покупной продукции |
|||||
2 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
2120 |
73 155 641 |
78 214 890 |
110 143 698 |
в том числе от проданных |
|||||
Валовая прибыль |
2100 |
127 235 554 |
131 913 897 |
150 954 559 |
|
Коммерческие расходы |
2210 |
||||
Управленческие расходы |
2220 |
49 601 428 |
57 479 285 |
79 662 221 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
77 634 126 |
74 434 612 |
71 292 338 |
|
3 |
Прочие доходы и расходы |
||||
проценты к получению |
2320 |
4 526 278 |
4 646 291 |
8 177 696 |
|
Проценты к уплате |
2330 |
18 664 319 |
16 685 022 |
22 269 180 |
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
1 496 675 |
2 614 232 |
923 187 |
|
Прочие доходы |
2340 |
77 699 742 |
123 144 422 |
17 085 794 |
|
Прочие расходы |
2350 |
76 027 159 |
150 679 199 |
21 552 157 |
|
Прибыль до налогообложения |
2300 |
66 665 343 |
37 475 336 |
53 657 678 |
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
12 104 675 |
11 831 822 |
10 148 365 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
2430 |
1 182 809 |
167 136 |
681 562 |
|
Отложенные налоговые активы |
2450 |
966 |
1 806 323 |
431 306 |
|
Прочее |
2460 |
1 026 012 |
914 502 |
1 176 035 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
2400 |
54 402 905 |
28 197 203 |
41 220 410 |
Приложение Г
Таблица Г1 – Агрегированный баланса ОАО «Вымпел Коммуникации»
Груп-па акти-вов |
Стро-ки акти-ва балан-са |
Сумма, тыс. руб. |
Груп-па пас-сивов |
Стро-ки пас-сива бала-нса |
Сумма тыс. руб. |
Платежный излишек/недостаток, тыс. руб. |
||||||
2009 год |
2010 год |
2011 год |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
||||
А 1 |
1240+ 1250 |
53 615 933 |
29 472 691 |
13 200 770 |
П I |
1520 |
27 306 589 |
31 360 049 |
37 800 917 |
26 309 344 |
-1 887 358 |
-24 600 147 |
11,62% |
8,22% |
2,70% |
5,92% |
8,74% |
7,74% |
5,70% |
-0,53% |
-5,04% |
||||
А 2 |
1230+ 1260 |
38 196 000 |
41 842 131 |
37 016 965 |
П 2 |
1510+ 1550+ 1540 |
9 065 818 |
10 894 912 |
22 503 321 |
29 130 182 |
30 947 219 |
14 513 644 |
8,28% |
11,67% |
7,58% |
1,96% |
3,04% |
4,61% |
6,31% |
8,63% |
2,97% |
||||
А 3 |
1210+ 1150+ 1220 |
265 636 756 |
149 166 901 |
278 940 389 |
П 3 |
1400 |
230 737 671 |
202 088 022 |
309 741 410 |
34 899 085 |
-52 921 121 |
-30 801 021 |
57,57% |
41,59% |
57,14% |
50,01% |
56,35% |
63,44% |
7,56% |
-14,76% |
-6,31% |
||||
А 4 |
1100-1150 |
103 929 095 |
138 151 113 |
159 049 559 |
П 4 |
1300+ 1530 |
194 267 706 |
114 289 853 |
118 162 035 |
90 338 611 |
-23 861 260 |
-40 887 524 |
22,53% |
38,52% |
32,58% |
42,11% |
31,87% |
24,20% |
19,58% |
-6,65% |
-8,38% |
||||
1600 |
461 377 784 |
358 632 836 |
488 207 683 |
1700 |
461 377 784 |
358 632 836 |
488 207 683 |
0 |
0 |
0 |
Приложение Д
Таблица Д1 - Состав и структура оборотных активов ОАО «ВымпелКом» за 2009-2011 года
Показатели |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Удельный вес в общей величине оборотных активов, % |
Изменения |
|||||||
в абсолютных величинах, тыс.руб. |
в удельных весах |
|||||||||||
2009 год |
2010 год |
2011 год |
2010-2009 |
2011-2010 |
2011-2009 |
2010-2009 |
2011-2010 |
2011-2009 |
||||
Запасы |
2 226 167 |
5 576 788 |
7 107 606 |
2,36 |
7,24 |
12,36 |
3 350 621 |
1 530 818 |
4 881 439 |
4,88 |
5,12 |
10,00 |
Налог на добавленную стоимость |
139 838 |
141 427 |
165 306 |
0,15 |
0,18 |
0,29 |
1 589 |
23 879 |
25 468 |
0,04 |
0,10 |
0,14 |
Дебиторская задолженность (краткосрочная) |
25 051 485 |
31 998 447 |
27 636 488 |
26,60 |
41,54 |
48,07 |
6 946 962 |
-4 361 959 |
2 585 003 |
14,94 |
6,53 |
21,47 |
Дебиторская задолженность (долгосрочная) |
5 307 059 |
6 020 486 |
8 174 465 |
5,64 |
7,82 |
14,22 |
713 427 |
2 153 979 |
2 867 406 |
2,18 |
6,40 |
8,58 |
Финансовые вложения |
34 192 402 |
22 252 242 |
6 625 225 |
36,31 |
28,89 |
11,52 |
-11 940 160 |
-15 627 017 |
-27 567 177 |
-7,42 |
-17,36 |
-24,78 |
Денежные средства |
19 423 531 |
7 220 449 |
6 575 545 |
20,62 |
9,37 |
11,44 |
-12 203 082 |
-644 904 |
-12 847 986 |
-11,25 |
2,06 |
-9,19 |
Прочие оборотные активы |
7 837 456 |
3 823 198 |
1 206 012 |
8,32 |
4,96 |
2,10 |
-4 014 258 |
-2 617 186 |
-6 631 444 |
-3,36 |
-2,87 |
-6,22 |
ИТОГО |
94 177 938 |
77 033 037 |
57 490 647 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
-17 144 901 |
-19 542 390 |
-36 687 291 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Приложение Е
Таблица Е1 – Фонды воспроизводства оборотных активов
Показатели |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Удельный вес в общей величине оборотных активов, % |
Изменения |
|||||||
в абсолютных величинах, тыс.руб. |
в удельных весах |
|||||||||||
2009 год |
2010 год |
2011 год |
2010-2009 |
2011-2010 |
2011-2009 |
2010-2009 |
2011-2010 |
2011-2009 |
||||
Оборотные производственные фонды |
10 186 000 |
9 522 466 |
8 426 136 |
10,82 |
12,36 |
14,66 |
-663 534 |
-1 096 330 |
-1 759 864 |
1,55 |
2,29 |
3,84 |
Фонды обращения |
83 991 938 |
67 510 571 |
49 064 511 |
89,18 |
87,64 |
85,34 |
-16 481 367 |
-18 446 060 |
-34 927 427 |
-1,55 |
-2,29 |
-3,84 |
ИТОГО |
94 177 938 |
77 033 037 |
57 490 647 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
-17 144 901 |
-19 542 390 |
-36 687 291 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Приложение Ж
Таблица Ж1 – Оборачиваемость оборотных активов
Показатели |
Условное обозначение |
Источник информации или алгоритм расчета |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Изменение (+,-) |
||
2010/2009 |
2011/2010 |
2011/2009 |
||||||
Выручка от продажи товар, работ, услуг, тыс.руб |
Qр |
отчет о прибылях и убытках |
200 391 195 |
210 128 787 |
261 098 257 |
9 737 592 |
50 969 470 |
60 707 062 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
СРП |
отчет о прибылях и убытках |
73 155 641 |
78 214 890 |
110 143 698 |
5 059 249 |
31 928 808 |
36 988 057 |
Число дней в отчетном году |
Д |
360 |
360 |
360 |
0 |
0 |
0 |
|
Однодневный оборот по реализации, тыс.руб |
Qр, дн |
Qр/Д |
556 642 |
583 691 |
725 273 |
27 049 |
141 582 |
168 631 |
Стоимость оборотных активов, тыс.руб, в т.ч. |
Аоб |
баланс, стр. 1200 |
94 177 938 |
77 033 037 |
57 490 647 |
-17 144 901 |
-19 542 390 |
-36 687 291 |
- запасы |
Азап |
баланс, стр. 1210 |
2 226 167 |
5 576 788 |
7 107 606 |
3 350 621 |
1 530 818 |
4 881 439 |
- дебиторская задолженность |
Адеб |
баланс, стр. 1230 |
30 358 544 |
38 018 933 |
35 810 953 |
7 660 389 |
-2 207 980 |
5 452 409 |
- денежные средства |
Аден |
баланс, стр. 1250 |
19 423 531 |
7 220 449 |
6 575 545 |
-12 203 082 |
-644 904 |
-12 847 986 |
- финансовые вложения и прочие оборотные активы |
Апроч |
баланс, стр. 1220+1240+1260 |
42 169 696 |
26 216 867 |
7 996 543 |
-15 952 829 |
-18 220 324 |
-34 173 153 |
Кредиторская задолженность |
Акред |
баланс, стр. 1520 |
27 306 589 |
31 360 049 |
37 800 917 |
4 053 460 |
6 440 868 |
10 494 328 |
Коэффициент оборачиваемости: |
||||||||
- оборотных активов |
коб,Аоб |
Qр/Аоб |
2,13 |
2,73 |
4,54 |
0,60 |
1,81 |
2,41 |
Продолжение Приложения Ж
Показатели |
Условное обозначение |
Источник информации или алгоритм расчета |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Изменение (+,-) |
||
2010/2009 |
2011/2010 |
2011/2009 |
||||||
- запасов |
коб,Азап |
СРП/Азап |
32,86 |
14,03 |
15,50 |
-18,84 |
1,47 |
-17,37 |
- дебиторской задолженности |
коб,Адеб |
Qр/Адеб |
6,60 |
5,53 |
7,29 |
-1,07 |
1,76 |
0,69 |
- денежных средств |
коб,Аден |
Qр/Аден |
10,32 |
29,10 |
39,71 |
18,78 |
10,61 |
29,39 |
- финансовых вложений и прочих оборотных активов |
коб,Апроч |
Qр/Апроч |
4,75 |
8,02 |
32,65 |
3,26 |
24,64 |
27,90 |
кредиторской задолженности |
коб,Акред |
СРП/Акред |
2,68 |
|||||
Продолжительность оборота, дни |
||||||||
- оборотных средств |
Доб,Аоб |
Аоб*Д/Qр |
169 |
132 |
79 |
-37 |
-53 |
-90 |
- запасов |
Доб,зап |
Азап*Д/СРП |
11 |
26 |
23 |
15 |
-2 |
12 |
- дебиторской задолженности |
Доб,деб |
Адеб*Д/Qр |
55 |
65 |
49 |
11 |
-16 |
-5 |
- денежных средств |
Доб,ден |
Аден*Д/Qр |
35 |
12 |
9 |
-23 |
-3 |
-26 |
- финансовых вложений и прочих оборотных активов |
Доб,проч |
Апроч*Д/Qр |
76 |
45 |
11 |
-31 |
-34 |
-65 |
Продолжительность оборота кредиторской задолженности |
Доб,кред |
Акред*Д/Qр |
49 |
54 |
52 |
5 |
-2 |
3 |
Коэффициент закрепления оборотных средств |
кз |
Аоб/Qр |
0,47 |
0,37 |
0,22 |
0 |
0 |
0 |
Приложение И
Таблица И1 – Операционные и финансовые циклы
Показатели |
Условное обозначение |
Источник информации или алгоритм расчета |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Изменение (+,-) |
||
2010/ 2009 |
2011/ 2010 |
2011/ 2009 |
||||||
Продолжительность оборота, дни |
||||||||
- оборотных средств |
Доб,Аоб |
А*Д/Qоб |
169 |
132 |
79 |
-37 |
-53 |
-90 |
- запасов |
Доб,зап |
Аоб*Д/Qр |
11 |
26 |
23 |
15 |
-2 |
12 |
- дебиторской задолженности |
Доб,деб |
Азап*Д/Qр |
55 |
65 |
49 |
11 |
-16 |
-5 |
- денежных средств |
Доб,ден |
Адеб*Д/Qр |
35 |
12 |
9 |
-23 |
-3 |
-26 |
- финансовых вложений и прочих оборотных активов |
Доб,проч |
Акред*Д/Qр |
76 |
45 |
11 |
-31 |
-34 |
-65 |
Продолжительность оборота кредиторской задолженности |
Доб,кред |
Акред*Д/СРП |
49 |
54 |
52 |
5 |
-2 |
3 |
Продолжительность операционного цикла, дни |
Доб,оперц.ц |
Доб,деб + Доб,зап |
65 |
91 |
73 |
25 |
-18 |
7 |
Продолжительность финансового цикла, дни |
Доб,фин.ц |
Доб,оперц.ц - Доб,кред |
16 |
37 |
20 |
21 |
-17 |
4 |
Приложение К
Таблица К1 – рентабельность оборотных активов ОАО «ВымпелКом»
Показатели |
Условное обозначение |
Источник информации или алгоритм расчета |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Изменение (+,-) |
||
2010/2009 |
2011/2010 |
2011/2009 |
||||||
Прибыль от продаж |
Ппр |
отчет о прибылях и убытках (стр. 2300) |
66 665 343 |
37 475 336 |
53 657 678 |
-29 190 007 |
16 182 342 |
-13 007 665 |
Стоимость оборотных активов |
Аоб |
баланс, стр. 1200 |
94 177 938 |
77 033 037 |
57 490 647 |
-17 144 901 |
-19 542 390 |
-36 687 291 |
Рентабельность оборотных активов, % |
Роба |
Ппр/Аоб*100% |
70,79 |
48,65 |
93,33 |
-22 |
45 |
23 |
Приложение Л
Таблица Л1 -Бухгалтерский баланс после внедрения мероприятий по повышению эффективности использования оборотных средств, тыс.руб.
АКТИВ |
Код пока-зателя |
прогноз |
1 |
2 |
3 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
Нематериальные активы |
1110 |
205 582 |
Основные средства |
1130 |
139 521 404 |
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
2 707 225 |
Долгосрочные финансовые вложения |
1150 |
271 667 477 |
Отложенные налоговые активы |
1160 |
2 140 429 |
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
14 474 919 |
Итого по разделу I |
1100 |
430 717 036 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
Запасы |
1210 |
7 107 606 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
12101 |
4 702 238 |
затраты в незавершенное производство |
12102 |
|
товары для перепродажи |
12103 |
2 405 368 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
165 306 |
Дебиторская задолженность |
1230 |
35 810 953 |
в том числе расчеты с покупателями и заказчиками (краткосрочная) |
12301 |
16 086 921 |
авансы выданные (краткосрочная) |
12302 |
4 663 991 |
прочая (краткосрочная) |
12303 |
6 885 576 |
авансы выданные (долгосрочная) |
12304 |
699 237 |
прочая (долгосрочная) |
12305 |
7 475 228 |
Финансовые вложения |
1240 |
6 625 225 |
Денежные средства |
1250 |
8 294 471 |
Прочие оборотные активы |
1260 |
1 206 012 |
в том числе расходы будущих периодов (краткосрочные) |
12601 |
1 153 224 |
прочие оборотные активы |
12602 |
52 788 |
ИТОГО по разделу II |
1200 |
59 209 573 |
БАЛАНС |
1600 |
489 926 609 |
Продолжение Приложения Л
ПАССИВ |
Код пока-зателя |
прогноз |
1 |
2 |
3 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
Уставный капитал |
1310 |
289 |
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
844 470 |
Добавочный капитал |
1350 |
18 428 864 |
Резервный капитал |
1360 |
43 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
1370 |
100 513 207 |
ИТОГО по разделу III |
1300 |
119 786 873 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
Займы и кредиты |
1410 |
299 140 231 |
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
10 601 179 |
Прочие долгосрочные обязательства |
1450 |
|
ИТОГО по разделу IV |
1400 |
309 741 410 |
V. КРАТОКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
Заемные средства |
1510 |
21 064 230 |
Кредиторская задолженность |
1520 |
37 800 917 |
Доходы будущих периодов |
1530 |
94 088 |
Оценочные обязательства |
1540 |
1 439 091 |
Прочие краткосрочные обязательства |
1550 |
|
ИТОГО по разделу V |
1500 |
60 398 326 |
БАЛАНС |
1700 |
489 926 609 |
Приложение М
Таблица М1 - Отчет о прибылях и убытках после внедрения мероприятий по повышению эффективности использования оборотных средств, тыс.руб.
№ |
наименование |
код стр |
прогноз |
1 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||
Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг |
2110 |
295 833 263 |
|
в том числе от продажи покупной продукции |
|||
2 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
2120 |
124 796 580 |
в том числе от проданных |
|||
Валовая прибыль |
2100 |
171 036 683 |
|
Коммерческие расходы |
2210 |
||
Управленческие расходы |
2220 |
79 662 221 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
91 374 462 |
|
3 |
Прочие доходы и расходы |
||
проценты к получению |
2320 |
8 177 696 |
|
Проценты к уплате |
2330 |
22 269 180 |
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
923 187 |
|
Прочие доходы |
2340 |
17 085 794 |
|
Прочие расходы |
2350 |
30 146 786 |
|
Прибыль до налогообложения |
2300 |
65 145 173 |
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
8 429 439 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
2430 |
681 562 |
|
Отложенные налоговые активы |
2450 |
431 306 |
|
Прочее |
2460 |
1 176 035 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
2400 |
54 426 831 |
- Бренд как конкурентное преимущество компании
- «Анализ внешней и внутренней среды организации»
- Управление рентабельностью на предприятии ООО «ПТК «ДЕЛЬТА»
- Разработка годового финансового плана предприятия (Планирование ресурсного обеспечения)
- Потенциал предприятия и оценка его использования.
- Разработка годового финансового плана предприятия (Рыночное планирование)
- Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия ООО «Пульс»
- Понятия «затраты», «расходы», «издержки» (Организация бухгалтерского учета затрат на предприятии)
- Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Сущность анализа бухгалтерского баланса)
- Внеоборотные активы предприятия
- Бренд как конкурентное преимущество компании ООО «Мобильные ТелеСистемы» (МТС)
- Управление формированием затрат на предприятии