Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Финансовое состояние анализ и оценка ( Анализ и оценка финансового состояния ООО «Компер +»)

Содержание:

Введение

В настоящее время повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастают значения финансовой устойчивости и субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния, наличия, размещения и использования денежных средств. Предприятиям в нынешнее время нестабильной экономики, когда наблюдается спад промышленного производства и значительно сокращаются инвестиции в производство, для эффективной работы необходимо уметь анализировать свою прошлую деятельность (для того, чтобы не повторять ошибок и использовать положительные моменты) и планировать будущую деятельность (чтобы избежать ошибок и представить результаты своей работы).

Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для производства, их платежеспособности и, в конечном счете, к банкротству.

В рыночной экономике предприятия несут полную материальную ответственность за свои действия. Это определяет другую особенность финансового управления: требуется глубокий анализ финансового состояния не только своего предприятия, но и предприятий-конкурентов и деловых партнеров.

Анализ проводится для того, чтобы оценить финансовое состояние предприятия, а также, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.

Объектом курсовой работы выступает ООО «Компер+».

Предметом исследования курсовой работы являются показатели, характеризующие состояние финансов предприятия, на основе которых разрабатываются управленческие решения.

Цель курсовой работы – диагностика финансового состояния предприятия: анализ и оценка.

С учетом поставленной цели будут решены следующие задачи:

- рассмотрены теоретические аспекты проведения финансового состояния предприятия;

- на примере реального предприятия проведена оценка финансового состояния предприятия и предложены пути его улучшения.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1 Теоретические основы финансового состояния предприятия

1.1 Роль оценки финансового состояния

Финансовое состояние предприятия – это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров. [9]

В основе финансового анализа лежит анализ финансовой отчетности.

Финансовая отчетность подготавливается в соответствии с установленными стандартами финансовой отчетности.

Анализ финансового состояния имеет две основные цели:

– оценить прошедшую финансово-хозяйственную деятельность предприятия;

– подготовить информацию, необходимую для прогнозирования.

Цели анализа могут быть достигнуты в результате решения взаимосвязанного набора аналитических задач:

– определение финансового состояния предприятия на момент проведения анализа;

– выявление тенденций и закономерностей развития предприятия;

– определение «узких» мест, которые отрицательно влияют на финансовое состояние предприятия;

– выявление резервов, которые предприятие может использовать для улучшения финансового состояния.

Финансовая отчетность, готовится на основании первичных документов учета и достоверно отражает финансовое положение предприятия. [6, 89с]

Принимая решение о вложении капитала в то или предприятие (например, при выдаче банком кредита), каждый инвестор оценивает риски, которые могут при этом возникнуть. Важную роль при этом играет оценка финансового состояния этого предприятия и эффективности его работы.

Руководство предприятия несет ответственность за обеспечение надлежащей системы бухгалтерского учета, сохранность активов, а также за выявление и предупреждение мошенничества и других нарушений. Руководство также несет ответственность за исполнение требований закона «Об обществе с ограниченной ответственностью».

Баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о собственном капитале и отчет о движении денежных средств, состоят из статей, которые объединены в соответствующие разделы. Содержание и назначение основных компонентов представлены в таблице 1.

Таблица 1

Назначение основных компонентов финансовой отчетности

Компоненты финансовой отчетности	Использование информации
Баланс	Наличие экономических ресурсов, которые есть на предприятии на дату баланса	Оценка структуры ресурсов предприятия, их ликвидности и платежеспособности предприятия. Прогнозирование будущих потребностей в ссудах.
Отчет о финансовых результатах	Доходы, затраты и финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период	Оценка и прогноз прибыльности деятельности предприятия и структуры доходов и затрат
Отчет о собственном капитале	Изменения в составе собственного капитала предприятия на протяжении отчетного периода	Оценка и прогнозирование изменений в собственном капитале
Отчет о движении денежных средств	Получение и использование денежных средств на протяжении отчетного периода	Оценка и прогноз движения денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия
Примечания	Выбранная учетная политика. Информация, не приведенная в отчетах, но обязательная для принятия решений. Дополнительный анализ статей отчетности, необходимый для их понимания	Оценка и прогноз: учетной политики предприятия; рисков или неопределенности, его ресурсов и обязательств; деятельности подразделений предприятий

Выбор источников финансовой информации зависит от методов финансового анализа.

Для внутреннего финансового анализа используются внутренние нормативные документы, бизнес-планы, материалы системы внутреннего контроля и аудита, материалы проверок внешними аудиторами.

Существует много способов изучения финансовой отчетности и других источников информации о деятельности предприятия. Не один из них не может быть универсальным, учитывающий любую специфику структуры и деятельности фирмы и его окружающей среды. Однако при использовании как можно большего методов анализа, формируется объективная картина о положение предприятия.

Основное содержание внешнего анализа состоит из:

– анализа абсолютных показателей прибыли;

– анализа относительных показателей прибыли;

– анализа финансовой устойчивости и ликвидности баланса;

– анализа эффективности использования привлеченного капитала.

1.2 Способы и показатели оценки финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния предусматривает использование комплекса методов, которые можно разграничить на две большие группы: неформализованные и формализованные.

Неформализованные методы:

- психологические,

- морфологические,

- сравнения,

- экспертных оценок, сценариев,

- построения систем показателей и аналитических таблиц

Формализованные методы:

- статистические (средних и относительных величин, группировки, графический, индексный),

- бухгалтерские (балансовый, метод двойной записи),

- экономико-математические методы (метод цепных подстановок, арифметических разниц, процентных чисел, интегральный, простых и сложных процентов, дисконтирования, а также корреляционный и факторный анализ)

В зависимости от применяемых методов традиционно выделяется ряд основных приемов анализа финансового состояния предприятия – рис.7[25,с.110].

Приемы анализа финансового состояния предприятия

-Горизонтальный анализ

-Вертикальный анализ

-Трендовый анализ

-Коэффициентный анализ

-Сравнительный анализ

-Факторный анализ

Во время анализа финансового состояния могут использоваться разнообразные приемы и методы, их количество и широта применения зависят от конкретных целей анализа и определяются его задачами в каждом конкретном случае[20,с.143].

Для анализа динамики и структуры активов и пассивов предприятия проводится горизонтальный и вертикальный анализ.

Коэффициенты, используемые для оценки деятельности предприятия, входят в 4 основные группы показателей:

Коэффициенты ликвидности. Они определяют финансовую устойчивость фирмы за короткий срок с помощью подсчета степени мобильности активов и их соотношения между собой.

Коэффициенты платежеспособности. Они определяют финансовую устойчивость в перспективе и характеризуют структуру собственного и заемного капитала.

Коэффициенты финансовой устойчивости. Характеризуют состояние денежных ресурсов компании и их динамику относительно того, насколько бюджет организации способен покрыть затраты на производственные процессы и остальные цели.

Коэффициенты оборачиваемости. Определяют окупаемость затрат на производственный цикл и интенсивность использования денежных средств. Каждая из перечисленных групп включает в себя множество показателей, но для исследования результатов деятельности компании достаточно применить основные, которых насчитывается около трех десятков.

По мнению Е. Галицкой и Л. Висоцкой, платежеспособность предприятия определяется как его способность своевременно выполнять свои обязательства перед кредиторами и вкладчиками [16, с. 21].

П. Этрилл считает, что платежеспособность предприятия – способность выполнять свои обязательства за счет денежных средств и других, имеющихся у него, оборотных активов [17, с. 595].

Платежеспособность определяется как уровень обеспеченности финансовых обязательств предприятия собственным капиталом, а ликвидность – способность обеспечивать своевременное и полное исполнение финансовых обязательств [18, с. 32].

По мнению В. Ковалева, ликвидность характеризует потенциальную возможность погашения своих краткосрочных обязательств, а платежеспособность – фактическое осуществление таких расчетов.

О. Лаврушин считает, что категория "платежеспособность" является обобщенной и более узкой, по сравнению с категорией "ликвидность", поскольку ликвидность является залогом надежности предприятия [19, с. 140].

К. Филимонова считает, что "позиция, согласно которой ликвидность – это способность предприятия отвечать по своим обязательствам, вызывает несогласие, так как понятие "ликвидность" является более широким и его отождествление с термином "платежеспособность" не верно" [20, с. 29].

Существует несколько определение финансовой устойчивости предприятия:

Финансовая устойчивость – стабильное превышение доходов над расходами, способность хозяйствующего субъекта свободно маневрировать денежными средствами путем эффективного их использования

Предприятие является финансово устойчивым, если состав, структура и движение финансовых ресурсов обеспечивает возможность рассчитаться по обязательствам и бесперебойное ведение хозяйственной деятельности.

Финансовая устойчивость – это надежно гарантированная платежеспособность[24,с.98].

Торговое предприятие обладает двумя источниками финансирования деятельности: собственными и привлеченными. Собственный источник финансирования деятельности является кредитом, который предоставляется предприятию его собственником на период, во время которого будет осуществляться его деятельность. Соответственно, собственный источник финансирования - это та сумма, которую предприятие не отдает кредитору.

Финансовая устойчивость предприятия определяется как мера обеспечения предприятия необходимым финансовым ресурсом, чтобы осуществлять хозяйственную деятельность и своевременное проведение своего обязательства. Привлеченный источник средств, наоборот, характеризуется точно определенными сроками существования - до периода, когда должна быть погашена кредиторская задолженность, в смысле, возвращаются существующие кредиты. Предоставляется кредит со стороны контрагента предприятия, учитывая (контрагенты) в общем, это означает, будет ли контрагент заниматься кредитованием вашего предприятия. Отсюда, финансовая устойчивость предприятия (когда существует такой источник финансирования деятельности как кредиторские долги) связана с постоянными рисками того, что кредитор прекратит кредитование предприятия, и оно останется без источников финансирования[25,с.89].

Финансовая устойчивость является залогом успешного функционирования предприятия, это значит, что каждая организация для своей эффективной деятельности должна стремиться повышать ее уровень.

На финансовую устойчивость оказывают влияние многие факторы как внешней среды (экономическая, финансово-кредитная, налоговая политика государства, состояние рынка, состояние и конъюнктура рынка), так и внутренней (структура финансовых ресурсов организации, эффективность организации процессов производства, снабжения, сбыта, уровень конкурентоспособности продукции и др.)[28,с.121].

Показатели деловой активности являются инструментом для оценки эффективности основной деятельности субъекта хозяйствования. В качестве основной характеристики данных показателей можно считать скорость оборота финансовых ресурсов.

Показатели деловой активности позволят провести анализ эффективности использования своих средств. Выражаются в днях, в количестве оборотов каждого ресурса по выбору за анализируемый период. Для полной характеристики деятельности предприятия необходимо проанализировать и такое понятие, как «финансовый цикл», который начинается с даты погашения кредиторской задолженности (оплаты за материалы поставщикам) и заканчивается датой получения денежных средств от покупателя за отгруженную продукцию. Показатели деловой активности носят качественный характер, когда характеризуются: широта рынка сбыта товаров, наличие экспортируемой готовой продукции, коммерческая репутация компании и устойчивость связей с контрагентами. Целесообразно рассматривать эти коэффициенты в динамике, т.е. сопоставлять их с темпами изменений. Именно соотношение динамики продукции и ресурсов определяет экономический рост хозяйствующего субъекта.

Поиск путей улучшения финансового состояния торговой организации является одной из основных задач, которая стоит перед менеджментом любой компании. В настоящее время специалисты выделяют несколько способов «оздоровления» финансового состояния компании[25,с.132].

Одним из основных путей является уменьшение себестоимости продукции, которая производится компанией. Данный параметр может быть улучшен как за счет оптимизации поставок, так и за счет изменения технологических и бизнес-процессов, принятых на предприятии.

Для оздоровления финансового состояния предприятия также необходимо ввести жесткий финансовый контроль расходования средств компании, а также постараться получить деньги с предприятий, которые имеют существенные долги перед компанией. Кроме того, в ряде случаев потребуется проведение специализированных рекламных компаний, а также более активное продвижение продукции и услуг предприятия на различные рынки[13,с.51].

Улучшить финансовое состояние предприятия можно несколькими способами:

В первую очередь необходимо увеличить прибыль от продаж за счет внедрения прогрессивных нормативов.

Необходимо сократить торговый цикл работ до минимума и тем самым ускорить оборачиваемость средств.

Привлечь новые долгосрочные источники финансирования, которые будут гарантировать постоянное поступление денежных средств.

Улучшить эффективность использования оборотных средств с помощью контроля в расчетах, что включает в себя определение условий оплаты за реализованные услуги, создание резерва по долгам сомнительного происхождения и отбор потенциальных покупателей.

Улучшить эффективность управления затратами предприятия, применив интенсивные и экстенсивные факторы для улучшения использования фондов, внедрение лизинга[24,с.469].

1.3 Способы и методы улучшения финансового состояния используемые на различных предприятиях

В процессе реализации финансовой стратегии предприятия большое внимание должно уделяться направлениям улучшения финансового состояния предприятия, повышению ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости.

Направление «Оптимизация или уменьшение затрат» предполагает действия с целью остановить снижение прибылей. Очень эффективным механизмом является создание системы по эффективному контролю затрат. Иногда можно сократить расходы, просто начав их учитывать.

Замечено, например, что, когда предприятие начинает регистрировать исходящие междугородные и международные звонки своих сотрудников по дате, времени и цели, общее количество звонков снижается за счет уменьшения звонков по личным делам сотрудников. При этом обязательным условием является поддержка сотрудниками существующей системы учета затрат. Важным моментом в данном направлении является анализ причин возникновения затрат, который позволяет предпринять необходимые действия по ликвидации причин нежелательного роста затрат.

Так, например, если растут представительские расходы, полезно определить, почему сотрудники тратят деньги предприятия в дорогих ресторанах: потому, что предприятие активно расширяет клиентскую базу и растет число подписанных контрактов, или потому, что просто ослаблен контроль за использованием представительских средств. Целесообразно также проанализировать организационную структуру с целью устранения излишних уровней управления и сокращения затрат на оплату труда.

Направление «Изменение структуры долговых обязательств» предполагает подробный анализ данных обязательств и возможные варианты их погашения с целью повышения ликвидности в будущем.

В случае невозможности погашения данных обязательств рассматриваются варианты изменения структуры (перевод долгосрочных обязательств в краткосрочные или наоборот). [18]

Направление «Разграничение выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств» предполагает ранжирование поставщиков в зависимости от степени их важности. Критически

важные поставщики должны быть в центре внимания; целесообразно интенсифицировать контакты с ними, чтобы укрепить взаимопонимание и стремление к сотрудничеству.

Направление «Пересмотр планов капитальных вложений» является средством увеличения поступления денежных средств. Он направлен на минимизацию расходов.

Особенно в условиях угрозы кризиса имеет смысл отказаться от инвестиций в капитальное строительство, приобретение новой техники, расширение сбытовой сети и т.д., кроме безотлагательных случаев. Для их определения необходимо оценить, какие потребности в капитальных инвестициях не могут быть отложены на более поздний срок. Надо также отказаться от тех капитальных расходов, которые не могут дать немедленную отдачу для предприятия.

Направление «Увеличение поступления денежных средств из заинтересованных финансовых источников, не связанных с взаимной торговлей», предполагает оказание помощи основными группами поддержки - банком, акционерами или владельцами.

Направление «Увеличение объема производства и продаж» обеспечивает увеличение денежных средств, получаемых от реализации продукции, т.е. увеличение абсолютно ликвидных активов.

Необходимо выделить группы товаров, приносящие наибольшую прибыль, провести анализ цены и объема реализуемой продукции для определения наиболее разумного компромисса.

Следующие два направления «Прогнозирование финансового состояния» и «Введение эффективной системы прогнозирования движения денежных средств» тесно взаимосвязаны между собой.

Прогнозирование финансового состояния предприятия всегда должно осуществляться после комплексного анализа с целью определения перспективного финансового состояния в ближайшем будущем и, как следствие, разработки соответствующих мероприятий. Прогнозирование движения денежных средств является важнейшей составляющей прогнозирования финансового состояния в целом.

Таким образом, финансовое состояние - это комплексное понятие, которое формируется в процессе всей хозяйственной деятельности под влиянием внешних и внутренних факторов. Его анализ состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но также и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности. К основным направлениям улучшения финансового состояния можно отнести повышение ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности.

Глава 2 Анализ и оценка финансового состояния ООО «Компер +»

2.1 Краткая характеристика ООО «Компер+»

Компания ООО «Компер+» основана в 1997 году. Свою деятельность предприятие ведет по следующим направлениям: розничная, оптовая торговля, корпоративные поставки, гарантийное и сервисное обслуживание. Один из лучших магазинов, является самым крупным компьютерным супермаркетом в г.Находка, Озерный бульвар, 10, (Дом быта Экспресс), в нем представлен обширный ассортимент компьютерной техники, которую продавцы рады предложить, как физическим, так и юридическим лицам. Центральный офис компании, ул. Пограничная, 11/1, ориентирован на работу с корпоративными и оптовыми клиентами, а так же на сервисное обслуживание.

Виды деятельности:

офисная и вычислительная техника - ремонт и техническое обслуживание;
компьютеры и периферийные устройства - оптовая торговля;
вычислительная техника - консультирование по аппаратным средствам;
универсальный ассортимент товаров - оптовая торговля;
компьютеры и периферийные устройства, программное обеспечение - розничная торговля;

Организационная структура организации официально находит своё отражение в штатном расписании, фактически она обеспечивает согласованность отдельных видов деятельности предприятия и усилий специалистов по выполнению основных задач и целей.

График работы магазина с 10 до 19, перерыв на обед 1 час.

ООО «Компер+» является небольшой и молодой организацией и воздействия на сотрудников еще не доведены до стандартов и регламентов, и нуждаются в постоянном оперативном распорядительном воздействии со стороны руководителя.

Для эффективного управления персоналом необходимо управлять подготовкой и комплектованием кадров, их расстановкой и движением, управлять социально-психологическими факторами, создать благоприятные условия для работы [12, с.245].

В ООО «Компер+» применяется разновидность повременной формы оплаты труда – почасовая. В этом случае заработок работника определяют путем умножения часовой (дневной) ставки оплаты труда на число фактически отработанных часов (дней).

С целью усиления заинтересованности работников в результатах своего труда в ООО «Компер+» широко применяются различные формы материального стимулирования за количественные и качественные достижения в работе в виде премий. В ООО «Компер+» предусмотрена премия в размере 30% от заработной платы при условии, если общее количество отработанных часов за месяц составляет не менее 190 часов.

Важную роль в работе предприятия играет обеспечение техники безопасности на рабочих местах, которая в свою очередь влияет на условия труда работников.

Рассмотрим динамику производства и реализации продукции компании (таблица 2).

Таблица 2

Динамика производства (реализации) продукции компании ООО «Компер+» поквартально за 2014-2015 гг.

Квартал	2014 г.		2015 г.
	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Факт		План			в % к обороту 2014 г.
	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	% выполнения плана	в % к обороту 2014 г.
I	2929,23	18	2721,4	15	3277,0	17	83,0	92,9
II	4393,85	27	5624,2	31	5011,9	26	112,2	128,0
III	5207,52	32	5442,8	30	6746,8	35	80,7	104,5
IV	3742,9	23	4354,2	24	4240,8	22	102,7	116,3
Итого	16273,5	100	18142,6	100	19276,5	100	94,1	111,5

Анализируя данные таблицы 2 можно сделать следующие выводы. За исследуемый период увеличилась выручка от реализации продукции компании по факту на 11,5 % в 2015 г. по сравнению с 2014 г. Анализируя данные поквартально, можно сделать вывод, что лишь в первом квартале 2015 г. объем реализации был на 7,1 % ниже, чем в аналогичном периоде 2014 г. Во все остальные периоды объем реализации значительно выше значений аналогичных периодов прошлого года.

Совершенно иная ситуация складывается при анализе данных 2015 г. по плану и факту. План в 2014 г. был недовыполнен на 5,9 %. Динамика выполнения плана поквартально имеет скачкообразную тенденцию. Во II и IV кварталах наблюдается перевыполнение плана, а в I и III кварталах его недовыполнение. Причинами этого послужили высокий уровень конкуренции, сложившийся к этому периоду, в результате чего компания ООО «Компер+» снизила цены на продукцию. Помимо этого увеличились расходы на расходные материалы.

Анализ технико – экономических показателей ООО «Компер+» представлен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ технико-экономических показателей ООО «Компер+», за 2014 – 2015гг.

Показатель	2014 г.	2015 г.	Изменения
Показатель	2014 г.	2015 г.	абс. 2015г. к 2014 г.	Относ., (%) 2015г. к 2014 г.
Выручка, тыс. р.	16273,5	18142,6	1869,1	111,49
Численность ППП, чел.	30	31	1	103,33
Выработка на одного работающего, тыс. р.	542,45	585,2	42,75	107,88
Фонд оплаты труда, тыс. р.	1944	2362,2	418,2	121,51
Среднемесячная заработная плата, тыс. р.	5,4	6,35	0,95	117,59
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.	2537	2736	199	107,84
Прибыль до налогообложения тыс. р.	3755,4	3511,5	-2439	93,5
Фондоотдача, р./ р.	6,4	6,6	-243,9	93,51
Фондоемкость, р./р.	0,2	0,15	0,2	103,13
Фондорентабельность, %	148,0	128,3	-0,05	75,00
Себестоимость продаж, тыс. р.	12518,1	14631,1	-19,7	86,69
Прибыль от продаж, тыс. р.	3755,4	3511,5	2113	116,88
Рентабельность продаж, %	9,4	7,2	-243,9	93,51

Выручка предприятия в 2014 году составила 16273,5 тыс. р. В 2015 году прирост к 2014 году составил 111,49% или 1869,1 тыс. р., в 2015 году выручка составила 18142,6 тыс. р. В первую очередь это связано как с повышением объемов услуг, так и с увеличением цен.

Себестоимость продаж в 2014 году составила 12518,1 тыс. р. В 2015 году по сравнению с 2014 годом ее прирост составил 86,69%. Основными факторами роста себестоимости в анализируемом периоде являются рост цен на электроэнергию, воду, транспортные расходы.

В 2014 году выработка на одного работающего составляла 542,45тыс. р. В 2015 году она увеличилась на 42,75тыс. р. или на 107,88% и составила 585,2тыс. р.

Это связано в первую очередь с тем, что темпы объемов выручки (111,49%) опередили темпы роста среднесписочной численности персонала (103,33%).

Рост выработки может быть также вызван влиянием следующих факторов: повышением интенсивности труда, изменением объема и структуры фактически оказанных услуг.

Фонд оплаты труда в 2014 году составил 1944тыс. р. Среднемесячная заработная плата на одного работника составила 5,4тыс. р.

В 2015 году фонд оплаты труда увеличился на 121,51% и составил 2362,2тыс. р., что связано с существенным ростом среднегодовой заработной платы и среднесписочной численности работников предприятия.

При этом среднемесячная заработная плата увеличилась на 117,59% и составила 6,35тыс. р.

Показателем, характеризующим финансовый результат деятельности предприятия, является показатель прибыли, который рассчитывается как разница между суммой выручки от реализации и себестоимости.

В 2015 году прибыль сократилась до -2439 тыс. р. При этом рентабельность продаж составила 7,2%.

Для анализа использования основных фондов рассчитаны показатели фондоотдачи. Фондоотдача показывает, что в 2015 году она возросла и составила 6,6р.

На изменение уровня фондоотдачи оказал влияние тот факт, что объем выручки возрос на 111,49%., а стоимость основных фондов увеличилась на 107,84%. Вследствие этого показатель фондоотдачи стал больше.

Фондоемкость отражает величину основного капитала, приходящегося на единицу продаж, т.е. характеризует производственную мощность.

Его еще называют коэффициентом закрепления основных средств.

Показатель фондорентабельности сократился и составил в 2015 году 7,2% против 9,4% 2014 года. Основная причина в уменьшении прибыли до налогообложения. Прибыль до налогообложения в 2015 году меньше чем в предыдущие годы.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами в соответствии с лимитом численности, который можно определить при помощи штатного расписания, а также динамика за два года представлена в таблице 4.

Таблица 4

Анализ среднесписочной численности персонала ООО «Компер+» за 2014 -2015гг.

Показатели	2014г.	2015г.	Изменения количество, чел.	2015 г. от 2014г. %
1 Руководители	4	4	-	100
2 Специалисты	16	16	-	100
3 Другие служащие	9	10	1	111,1
4 Рабочие	1	1	-	100
5 Всего работников предприятия	30	31	1	103,3

Анализируя данные таблицы 4 можно сделать вывод о незначительном изменение численности трудового персонала компании (рост составил 3,3 %). Это связано с приемом на работу дополнительного сотрудника на склад. По остальным категориям персонала компании изменений не произошло.

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Компер+»

Для анализа финансовых ресурсов компании была составлена таблицу 5.

Таблица 5

Динамика и структура источников капитала компании ООО «Компер+»

Источник капитала	2014 г., тыс. р.	2015 г., тыс. р.	Изме-нение	2014 г., %	2015 г., %	Темп роста
Уставный капитал	30	30	0	0,9	0,9	100,0
Нераспределенная прибыль	3171	3391	220	71,4	66,3	106,9
ИТОГО собственный капитал	3201	3421	220	100	100	106,9
Кредиторская задолженность	1229	1669	440	27,7	32,8	135,8
ИТОГО заемный капитал	1229	1669	440	100	100	135,8
ИТОГО	4430	5090	660	100	100	114,9

Анализ источников капитала компании показывает, что дополнительный приток средств в 2015 г. в сумме 660 тыс. р. был связан с увеличением кредиторской задолженности на 440 тыс. р. и ростом собственных средств на 220 тыс. р. Долгосрочные обязательства у компании отсутствуют, также как краткосрочные кредиты и займы. Заемные средства представлены на 100 % кредиторской задолженностью, которая и обеспечила к концу исследуемого периода приток средств в размере 440 тыс. р.

Следует обратить внимание на то, что кредиторская задолженность, и по весу, и по приросту в абсолютном выражении значительно превышает объем кредитования, которую компания предоставила своим покупателям.Это свидетельствует о сокращении текущих финансовых потребностей предприятия.

Таким образом, подводя итог анализу динамики и структуры источников капитала, можно сделать вывод, что структура пассивов отличается существенным превышением собственного капитала над другими источниками средств. Тем не менее, общий прирост средств за анализируемый период (660 тыс. р.) был связан, прежде всего, с их привлечением на заемной основе.

В связи с невозможностью выделения внереализационных, операционных и прочих доходов и расходов, рассмотрим динамику и источники формирования прибыли от реализации продукции компании (таблица 6).

Таблица 6

Динамика и источники формирования прибыли от реализации продукции ООО «Компер+»

Показатели	2014 г.		2015 г.		Темп роста
Показатели	тыс. р.	%	тыс. р.	%	Темп роста
Выручка от реализации продукции	16273,5	100	18142,6	100	111,5
Расходы на производство и реализацию продукции	12518,1	76,9	14631,1	80,6	116,9
Прибыль от реализации продукции	3755,4	23,1	3511,5	19,4	93,5

Анализируя таблицы 6 можно подтвердить ранее сделанные выводы. За исследуемый период в части формирования прибыли наблюдается такая негативная тенденция как опережающий рост расходов на производство и реализацию продукции по сравнению с выручкой от реализации.

Для анализа финансового состояния компании составим таблицу 7.

Таблица 7

Анализ финансового состояния ООО «Компер+»

Показатель	Норматив	2014 г.	2015 г.
Собственный оборотный капитал, тыс. р.	положительное значение	+670	+685
Коэффициент покрытия	2	1,40	1,31
Коэффициент быстрой ликвидности	0,7÷0,8	0,25	0,18
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2÷0,3	0,002	0,02
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дни	-	7	5
Оборачиваемость кредиторской задолженности, дни	-	33	41
Коэффициент независимости	min 0,5	0,72	0,67
Коэффициент маневренности собственного капитала	min 0,1	0,21	0,20
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	min 0,1	0,35	0,29

Анализируя данные таблицы 7 можно сделать следующие выводы. Компания ООО «Компер+» не в состоянии погасить свои обязательства в установленные сроки за счет наиболее ликвидных активов.

Все коэффициенты ликвидности находятся за пределами нормативных значений. Но стоит отметить, что в случае реализации оборотных активов, вырученных средств хватит для погашения текущих обязательств. Однако, как уже было отмечено, говоря о ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности компании следует иметь ввиду, что исследуемое предприятие является подразделением, поэтому однозначный вывод о финансовом состоянии сделать нельзя.

Помимо рассмотренных коэффициентов ликвидности достаточно широкое распространение на практике имеет показатель обеспеченности собственными оборотными средствами (К_с), который характеризует степень участия собственного капитала в формировании оборотных активов. Анализируя значение данного показателя, рассчитанного по сводным данным, можно сделать вывод, что если в начале анализируемого периода за счет собственного капитала было сформировано 35 % оборотных средств предприятия, то к 2015 г. степень участия источников собственных средств в формировании текущих активов сократилась до 29 %.

По состоянию на 2014 г., как и на конец 2015 г., собственные оборотные средства компании были равны положительной величине. Наличие собственных оборотных средств служит для определения потребности предприятия в дополнительном финансировании. Положительная величина данного показателя и ее рост свидетельствуют об отсутствии у компании потребности в финансировании.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности следует рассматривать в тесной связи с коэффициентом оборачиваемости кредиторской задолженности. Для превращения дебиторской задолженности в денежные средства компании необходимо 5 дней на конец периода (7 дней на начало исследуемого периода), а для превращения в денежные средства кредиторской задолженности требуется 41 день на конец 2015 г. (33 дня на конец 2014 г.). Это положительный сигнал, который свидетельствует о снижении текущих финансовых потребностей предприятия. Но рост значения показателя оборачиваемости кредиторской задолженности является неблагоприятной тенденцией.

Собственные источники средств компании превышают заемные в каждом из рассматриваемых периодов, что свидетельствует и финансовой независимости предприятия от внешних финансовых ресурсов.

Маневренность собственного капитала показывает, что в течение всего анализируемого периода, все внеоборотные и часть оборотных активов сформирована за счет собственных средств. Такое финансовое положение свидетельствует о благополучном развитии предприятия.

В целом, по итогам анализа однозначную оценку деятельности компании дать нельзя. По итогам финансовой и производственной деятельности компании можно выделить как недостатки (низкая ликвидность, опережающий рост себестоимости по сравнению с выручкой от реализации, снижение рентабельности), так и достоинства (наличие свободного оборотного капитала, финансовая устойчивость и независимость и т.п.).

Глава 3 Пути улучшения финансового состояния предприятия

3.1 Разработка путей улучшения финансового состояния

В условиях рыночной экономики, когда финансовая поддержка убыточных предприятий является не правилом, а исключением, исследование проблем уменьшения издержек производства, обращения разработка рекомендаций в этой области - один из краеугольных камней всей экономической теории.

Можно выделить следующие основные направления снижение издержек производства во всех сферах национальной экономики:

использование достижений НТП;
совершенствование организации производства и труда;
государственной регулирование экономических процессов.

Для решения проблемы прибыльности продукции на ООО «Компер+» должна быть разработана общая концепция, которая ежегодно должна корректироваться с учетом изменяющихся внешних и внутренних обстоятельств. Эта программа должна носить комплексный характер, т.е. должна учитывать все факторы, которые влияют на рост прибыли.

В целях совершенствования системы управления финансовыми результатами ООО «Компер+» планирует расширение реализации ассортимента товаров.

В настоящее время предприятие планирует проведение следующих мероприятий:

расширение ассортимента реализуемых изделий;
приобретение автотранспорта для перевозки продукции, что приведет к сокращению коммерческих расходов;
приобретение магазина, что приведет к увеличению товарооборота и дополнительной прибыли.

Приобретение фирменного магазина и автотранспорта требует больших разовых вложений, которые имеют длительный срок окупаемости. Поэтому на первом этапе представляется целесообразным заниматься внедрением техмероприятий, где разовые вложения сравнительно невелики, имеется достаточно быстрая и большая отдача.

Помимо этого у предприятия есть свободные площади, которые можно сдать в аренду.

Таким образом, в данный момент предприятию целесообразно расширить ассортимент реализуемых товаров и сдать свободные площади в аренду.

Затраты на эти мероприятия должны достаточно быстро окупиться по сравнению с прочими направлениями, таким образом, снизить издержки обращения, а соответственно и увеличить прибыль.

3.2 Обоснование путей улучшения финансового состояния

Разработка системы складирования основывается на выборе рациональной системы из всех технически возможных систем для решения поставленной задачи методом количественной и качественной оценки.

Несмотря на необходимость, в связи с принятым комплексным планом развития предприятия, увеличения количества отгрузок с главного склада ООО «Компер+» в ближайший год по среднему показателю количества отгрузок в 2 раза, возможно фактическое увеличение максимум на 60 %, путем увеличения персонала, занятого на складе. Увеличение отгрузок возможно только путем увеличения складских площадей, несмотря на то, что грузом фактически занято не больше 60 % складских помещений, либо путем перехода на новую технологию работы склада.

Для реализации данного направления предлагается следующий проект:

автоматизация складской работы;
повышение эффективности охранных мероприятий.

В целях управления основными средствами на ООО «Компер+» в настоящее время предлагаются к внедрению следующие мероприятия:

сдача в аренду пустых площадей;
реконструкция 4-х теплых складов в 2 склада и их модернизация.

Организация продвижения услуг аренды, осуществляемых ООО «Компер+», должна происходить по двум направлениям: заключение как долгосрочных, так и краткосрочных договоров с арендаторами.

Рынок предоставления торговых площадей для оптовой и мелкооптовой торговли в современных условиях в г. Находка достаточно перспективен, так как продукты и товары необходимы всегда, а их доставка происходит периодически. В связи с этим на рынке имеет место высокая конкуренция. Для привлечения большего количества арендаторов, а, следовательно, роста объема услуг предлагается разработать систему скидок.

В таблице 8 предложена система скидок в зависимости от количества арендуемой площади.

Таблица 8

Планируемая система скидок на арендуемую площадь ООО «Компер+ »

Объемы и виды предоставления услуг

Размер скидки, %

Аренда складских помещений частным

предпринимателем:

от 100 м²до 200 м²;

свыше 200 м²

от 2 тыс. т. и выше

Данная система скидок очень эффективна. Клиенты заинтересованы в получении большей прибыли, значит в большом объеме реализации товаров и продуктов и, как следствие, аренде большей торговой площади. Предположительно использование данной системы скидок позволит ООО «Компер+» привлечь арендаторов складских площадей, в объеме на 24600 м² и холодильников на 9,5 тыс. т.

Согласно данным предприятия, себестоимость обслуживания 1 м складской производственной площади ООО «Компер+» составляет 18,21 р. в месяц.

Средняя цена 1 м складского помещения в зависимости от района города составляет в настоящее время от 84,3 р. до 152,7 р. в месяц. Предлагаемая стоимость 1 м" складского помещения ООО «Компер+» равна 87,9 р. в месяц.

Изменение в финансовых результатах ООО «Компер+» за год от предложенного мероприятия представлены в таблице 9.

Таблица 9

Анализ эффективности мероприятия по сдаче неиспользуемых площадей ООО «Компер+» в аренду

Показатель	До мероприятия (данные 2015 г.)	После внедрения мероприятия	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
Выручка от реализации, тыс. р.	18143	22732	4589	125,3
Себестоимость услуг, тыс. р.	14631	17220	2589	117,7
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. р.	2736	9611	6875	351,3

Таким образом, данное предложение в ООО «Компер+» позволит увеличить выручку от реализации на 4589 тыс. р. или 25,3 %, соответственно увеличится прибыль предприятия.

По результатам анализа предложенного мероприятия можно сделать вывод о том, что мероприятие является эффективным и может быть использовано на предприятии.

Заключение

Цель проводимого в исследовании - финансовое состояния предприятия и его диагностика, на основе небольшого количества наиболее существенных показателей, достигнута.

Основным предметом деятельности ООО «Компер+»является оптовая торговля промышленными товарами. Предприятие функционирует на Находкинском рынке с 1990 г.

В результате технико-экономических показателей ООО «Компер+» за 2014-2015 гг. было выявлено следующее:

- увеличилась фондоотдача, как полной стоимости ОПФ, так и активной части;

- снижение показателя фондоемкости на конец периода также является благоприятным показателем.

Негативной тенденцией является снижение показателя фондорентабельности на конец исследуемого периода.

Анализ финансового состояния предприятия показал, что ООО «Компер+» не в состоянии погасить свои обязательства в установленные сроки за счет наиболее ликвидных активов. Все коэффициенты ликвидности находятся за пределами нормативных значений. Стоит отметить, что в случае реализации оборотных активов, вырученных средств хватит для погашения текущих обязательств.

В целом, по итогам анализа однозначную оценку деятельности компании

дать нельзя. По итогам финансовой и производственной деятельности компании можно выделить как недостатки (низкая ликвидность, опережающий рост себестоимости по сравнению с выручкой от реализации, снижение рентабельности), так и достоинства (наличие свободного оборотного капитала, финансовая устойчивость и независимость и т.п.).

Для увеличения прибыли предприятию целесообразно расширить ассортимент реализуемых товаров и сдать свободные площади в аренду. Затраты на эти мероприятия должны достаточно быстро окупиться по сравнению с прочими направлениями, таким образом, снизить издержки обращения, а соответственно и увеличить прибыль.

Результатом данного мероприятия является увеличение фондоотдачи на 14,6 % и снижение фондоемкости на 12,1 %.

Список использованной литературы

Абдукаримов, И.Т. Анализ хозяйственной деятельности/ И.Т. Абдукаримов. - М.: Экономика, 2009.- 152с.
Абрютина, М.С. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности. Методика. Практические рекомендации / М.С. Абрютина - М.: Дело и сервис, 2009. - 88 с.
Анохин, B.C. Предупреждение банкротства и восстановление платежеспособности несостоятельного должника /В.С. Анохин // Хозяйство и право. – 2009. - № I. - С. 48 -51.
Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие /И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 512с.
Бакаев, А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации / А.С. Бакаев.- М.: Бухгалтерский учет, 2008.-520с.
Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов.- М.: Финансы и статистика,2007.– 254с.
Барнгольц, С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений / С.Б. Барнгольц. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 217с.
Грачев, А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие / А.В. Грачев.- М.: Издательство Финпресс,2008. - 208с.
Ефимова, О.В. Финансовый анализ /О.В. Ефимова. - М.: Бухгалтерский учет, 2010. – 336с.
Карпов, Т.П. Основы управленческого учета: Учебное пособие /Т.П. Карпов. – М.: ИНФРА, 2007. -245 с.
Ковалев, В.В. Финансовый анализ / В.В. Ковалев.- М: Экономика, 2010. -195с.
Ковалев, В.В. Финансовый анализ: управления капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. –М.: Финансы и статистика, 2009. -215 с.
Любушин, Н.П. Анализ финансово- экономической деятельности предприятия: Учебное пособие /Н.П. Любушин. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009. -471 с.
Пястолов, С.М. Анализ финансов - хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / С.М.Пястолов. – М.: Академия, 2008. - 336 с.
Погостинская, Н.Н., Погостинский Ю.А. и др. Экономическая диагностика: теория и методы. - Нальчик: 2008.
Прыкина, Л.B. Экономический анализ предприятия: Учебник для ВУЗов /Л.В. Прыкина. -М: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 552 с.
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.4-е перераб. и доп. /Г.В. Савицкая. - Минск: Новое Знание, 2008. - 688 с.
Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ: Учебное пособие /Н.Н. Селезнева. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 552 с.
Савицкая, Г.В. Экономический анализ : Учеб. / Г.В. Савицкая . - 8-е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2009. - 640 с.
Селезнева, Н.Н. Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие /Н.Н. Селезнева. - ML: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 479 с.
Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий /Л.Г. Скамай. - М.: Инфра - М, 2010.- 296 с.