Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Финансовое обеспечение коммерческой деятельности (Анализ и оценка финансового обеспечения ООО «Винница»)

Содержание:

Введение

Актуальность темы исследования заключается в том, что эффективная деятельность предприятий и хозяйственных организаций, стабильные темпы их работы и конкурентоспособность в современных экономических условиях в значительной степени определяются качеством управления финансами.

Любые экономические ресурсы ограничены, а некоторые из них, такие как нефть, земля, руды металлов, газ, уголь – вообще не воспроизводятся. Поэтому крайне важно использовать ресурсы эффективно.

Для получения максимальной прибыли необходимо, прежде всего, иметь реальное представление, какое количество продукции, в какое время, и какого качества может произвести предприятие на своих производственных мощностях при использовании имеющихся средств производства.

Злободневность проблемы и недостаточность ее научной разработанности предопределили выбор темы, обусловили цель и задачи данного исследования.

Целью курсовой работы является разработка теоретических и методологических основ финансового обеспечения коммерческой деятельности организации.

Для достижения поставленной в работе цели необходимо решить следующие задачи:

- Рассмотреть теоретические основы финансового обеспечения коммерческой деятельности предприятия;

- Провести анализ и оценку финансового обеспечения деятельности организации;

- Разработать мероприятия по повышению эффективности деятельности организации;

- Рассчитать экономическую эффективность предложенных мероприятий.

Предметом исследования является анализ показателей экономической эффективности организации.

Объект исследования – ООО «Винница».

Информационным основанием исследования являются нормативно-правовые и законодательные акты РФ, а также научные труды отечественных и зарубежных авторов, монографии, учебники, учебные пособия, научные статьи, официальная статистическая информация, материалы периодической печати. Финансово - экономические показатели предоставлены в динамике за 2016-2018 гг.

Методология исследования базируется на диалектическом подходе к решению проблем, на системном подходе, использовании сравнительного анализа, прогнозных и экспертных методах, специфических методах финансового анализа, в том числе факторного анализа.

Сформулированные выше цель, задачи, предмет, а также объект выпускной квалификационной работы, а также логика исследования обусловили структуру работы. Она состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

При условии выполнения поставленных задач сформируется целостный взгляд на рассматриваемую проблему. Именно это определяет практическую значимость работы.

1. Теоретические основы финансового обеспечения деятельности организации

1.1 Понятие и значение финансового обеспечения коммерческой деятельности

Целью деятельности любого предприятия является получение максимально возможной прибыли в условиях воздействия множества факторов и рисков. Получение дохода формируется за счет реализации собственной продукции, услуг потребителю напрямую, либо через посредников [5, с.78].

Коммерческая деятельность является формой товарно-денежных отношений, приносящей прибыль предпринимателю. Сюда относят распределение и обмен товарными ценностями или услугами, которые способствуют развитию и стимулированию качественного производственного процесса и процесса потребления. Коммерческая деятельность реализуется через комплекс финансовых, экономических, правовых и других видов взаимоотношений между субъектами сделок. Реализация интересов субъекта происходит в условиях конкурентной борьбы. Важно отметить, что коммерческая деятельность не включает в себя непосредственный производственный процесс. Она занимается вопросами продажи произведенных благ, материального обеспечения производства, а так же посреднической и торговой деятельности.

Основной целью торговой деятельности является получение дохода, для этого организации необходимо решать следующие задачи [11, с.63]:

- проведение постоянного мониторинга рыночных изменений;

- организация сбытовой деятельности, доведения продукции до потребителя;

- торговое посредничество, создание договорных отношений;

- соотнесение собственных производственных масштабов с запросами общества, то есть с возможностями реализации производимой продукции.

Если рассматривать коммерческую деятельность, как систему отношений, то можно увидеть следующие ее аспекты. Она описывается и формируется сделками, контрактами, обменом, продажей, перепродажей, продвижением, распределением, потреблением и информацией. Каждый из этих элементов обеспечивает конечную цель коммерции предприятия. Все составные части коммерческой деятельности взаимосвязаны друг с другом и в конечном итоге являются единым целым. Постепенно эти элементы упорядочиваются и формируют систему коммерческой деятельности предприятия.

Финансовое обеспечение предполагает бесперебойность процесса производства и реализации продукции, минимизацию затрат предприятия [15, с.78].

Финансовые ресурсы предприятия - это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), находящихся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат, связанных с расширением производства и экономическим стимулированием.

Целью финансовой политики предприятия является наиболее полная мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для удовлетворения насущных потребностей развития общества. В соответствии с этим финансовая политика призвана создать благоприятные условия для активизации предпринимательской деятельности [6, с.74].

Итак, для компаний, которые ориентированы на долгосрочное планирование и его дальнейшее развитие по разработанной стратегии, финансовый анализ помогает проанализировать главные показатели, которые помогут выяснить прибыльна та или иная стратегия или от нее стоит отказаться. Отсюда, анализ финансового состояния деятельности организации является важным составляющим показателей финансового бюджета.

Профессиональный аналитик обнаружит точку безубыточности и определит все текущие изменения на рынке, которые мешают компании развиваться. Комплексный анализ ФХД помогает повысить уровень конкурентоспособности компании.

1.2 Особенности формирования и использования финансовых ресурсов предприятия

Источниками формирования финансовых ресурсов является совокупность источников удовлетворения дополнительной потребности в капитале на предстоящий период, обеспечивающем развитие предприятия.

Финансовые источники предприятия

Доходы предприятия

Денежные фонды

Привлеченные средства

Прибыль от основной деятельности

Уставный фонд

Бюджетные субсидии

Прибыль от финансовых операций

Амортизационный фонд

Кредиты банков и организаций

Выручка от прочей деятельности

Резервный и другие фонды

Страховые возмещения

Фонд развития производства

Рис. 1. Структура и источники финансовых ресурсов предприятия [10, с.87]

Принципиально все источники финансовых ресурсов предприятия можно представить в виде следующей последовательности [16, с.79]:

· собственные финансовые ресурсы и внутрихозяйственные резервы,

· заемные финансовые средства,

· привлеченные финансовые средства.

В составе внутренних источников основное место принадлежит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которая распределяется решением руководящих органов на цели накопления и потребления.

В условиях рыночной экономики производственно-хозяйственная деятельность предприятия невозможна без использования заёмных средств, к которым относятся [25, с.74]:

− Кредиты банков; − Заёмные средства других предприятий и организаций;

− Средства от выпуска и продажи облигаций предприятия;

− Средства внебюджетных фондов;

− Бюджетные ассигнования на возвратной основе и др.

Привлечение заёмных средств позволяет предприятию ускорять оборачиваемость оборотных средств, увеличивать объемы совершаемых хозяйственных операций, сокращать незавершенное производство.

Таким образом, источниками формирования финансовых ресурсов предприятия являются собственные (уставный капитал, прибыль, амортизация и т.д.) и привлеченные средства (кредит, займ и т.д.)

1.3 Методика анализа эффективности использования финансового обеспечения предприятия

Цель деятельности анализа финансовой деятельности предприятия заключается в оценке результатов его деятельности за отчетный год, сравнении фактических итогов деятельности предприятия с плановыми показателями; а также оценке перспектив хозяйственного развития фирмы.

Финансовый анализ деятельности предприятия заключается в финансовой устойчивости, платежеспособности или ликвидности баланса, кредитоспособности, прибыльности и др.

Различают следующие показатели ликвидности (Таблица 1).

Таблица 1

Расчёт коэффициентов ликвидности [21, с.79]

Показатели	Формула	Норматив
Коэффициент текущей ликвидности		1-2,5
Коэффициент быстрой (критической ликвидности)		0,7 – 1
Коэффициент абсолютной ликвидности		0,2-0,5

Основными критериями оценки эффективности производственной деятельности являются прибыль и рентабельность предприятия.

Рентабельность предприятия является наиболее общим показателем доходности выпускаемой продукции и не зависит от уровня налоговых платежей и др. факторов:

Рентабельность предприятия = Чистая прибыль за период / Средняя величина активов за период (1)

Прибыльность предприятия характеризует величину чистого дохода, полученного предприятием на 1 рубль реализованной продукции.

Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность хозяйственной деятельности предприятия, меру чистого дохода, приходящуюся на 1 рубль собственного капитала.

Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль за период / собственный капитал (2)

Порог рентабельности показывает, сколько выручки от реализации продукции необходимо получить, чтобы не оказаться в убытке.

Порог рентабельности = Постоянные расходы / К_{валовой маржи}(3)

К_{валовой маржи} = Валовая маржа / Выручка от реализации (4)

Валовая маржа = Выручка от реализации — Переменные затраты (5)

Запас финансовой прочности показывает, что у предприятия есть запас финансовой устойчивости, а значит, и прибыль.

Запас финансовой прочности = Выручка от реализации - Порог рентабельности (6)

Сила воздействия операционного рычага L представляет соотношение маржинальной прибыли к прибыли от продаж (операционной прибыли) в базисном периоде при сохранении цены за реализацию продукции [9, с.66]:

, (7)

где: L – сила воздействия операционного рычага;

М – маржинальный доход;

П – валовая прибыль;

В – выручка от реализации;

Зпер – переменные затраты на весь выпуск;

Зпост – постоянные затраты на весь выпуск.

Существуют также различные подходы к определению финансового рычага или левериджа.

Рассчитывается ЭФР в процентах следующим образом:

ЭФР = (1-Снп)*(ЭРА – СПср) * (ЗК / СК), (8)

где: ЭРА – уровень рентабельности использования активов предприятия в процентах (определяется по показателю: прибыль от реализации продукции);

СПср – ставка по банковским кредитам (определяется отношением процентов к уплате к средней сумме банковских кредитов);

ЗК – сумма (или удельный вес) заемного капитала;

СК – сумма (или удельный вес) собственного капитала;

Снп – ставка налога на прибыль.

Делая вывод по исследованию теоретической части исследования можно сказать, что финансовые ресурсы – это средства, за счет которого предприятие живет и развивается. Финансовые ресурсы делятся на собственные и привлеченные. Анализ структуры собственных и заемных средств необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности предприятия и его рыночной стабильности.

Далее на основании этого проведем оценку финансового обеспечения предприятия ООО «Винница».

2. Анализ и оценка финансового обеспечения ООО «Винница»

2.1 Общая характеристика организации

Компания "Винница" зарегистрирована в 2011 году, регистратор — Инспекция Федеральной Налоговой Службы по Свердловскому району г.Перми.

Полное наименование — ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "Винница".

Главный офис компании находится по адресу: г.Пермь, ул.Левченко, 1.

Основным видом деятельности является: розничная торговля алкогольной продукцией.

Должность руководителя компании — директор. Организационно-правовая форма (ОПФ) — общества с ограниченной ответственностью. Тип собственности — частная собственность.

Це۟л۟ью ОО۟О۟ «Винница۟АА۟» яв۟л۟яе۟тс۟я: по۟с۟тр۟о۟е۟н۟и۟е۟ в۟ Р۟о۟с۟с۟и۟и۟ эффе۟кти۟в۟н۟о۟го۟ би۟зн۟е۟с۟а۟, с۟по۟с۟о۟бн۟о۟го۟:

- с۟де۟л۟а۟ть до۟с۟тупн۟ыми۟ дл۟я по۟тр۟е۟би۟те۟л۟е۟й ка۟че۟с۟тв۟е۟н۟н۟ые۟ то۟в۟а۟р۟ы, о۟бе۟с۟пе۟чи۟в۟ пр۟и۟ это۟м с۟е۟р۟в۟и۟с۟ в۟ыс۟о۟ко۟го۟ ур۟о۟в۟н۟я;

- пр۟е۟до۟с۟та۟в۟и۟ть с۟о۟тр۟удн۟и۟ка۟м в۟о۟змо۟жн۟о۟с۟ть пр۟о۟фе۟с۟с۟и۟о۟н۟а۟л۟ьн۟о۟й с۟а۟мо۟р۟е۟а۟л۟и۟за۟ци۟и۟ и۟ р۟о۟с۟та۟;

- о۟бе۟с۟пе۟чи۟ть ус۟л۟о۟в۟и۟я дл۟я с۟о۟зда۟н۟и۟я и۟ ув۟е۟л۟и۟че۟н۟и۟я с۟то۟и۟мо۟с۟ти۟ Ко۟мпа۟н۟и۟и۟.

О۟бще۟с۟тв۟о۟ с۟о۟зда۟е۟тс۟я бе۟з о۟гр۟а۟н۟и۟че۟н۟и۟я с۟р۟о۟ка۟ де۟яте۟л۟ьн۟о۟с۟ти۟.
Ус۟та۟в۟н۟ый ка۟пи۟та۟л۟ О۟бще۟с۟тв۟а۟ с۟о۟с۟та۟в۟л۟яе۟т 946 тыс۟яч р۟убл۟е۟й.

С۟хе۟ма۟ о۟р۟га۟н۟и۟за۟ци۟о۟н۟ной۟۟ с۟тр۟уктур۟ы ОО۟О۟ «Винница۟АА۟»۟۟АА۟ пр۟е۟дс۟та۟в۟л۟е۟н۟а۟ н۟а۟ р۟и۟с۟ун۟ке۟ 2.

Да۟н۟н۟а۟я с۟тр۟уктур۟а۟ о۟тн۟о۟с۟и۟тс۟я к ти۟пу л۟и۟н۟е۟йн۟о۟-фун۟кци۟о۟н۟а۟л۟ьн۟ых. Это۟ о۟дн۟а۟ и۟з тр۟а۟ди۟ци۟о۟н۟н۟ых о۟р۟га۟н۟и۟за۟ци۟й, ко۟то۟р۟а۟я яв۟л۟яе۟тс۟я ко۟мби۟н۟а۟ци۟е۟й л۟и۟н۟е۟йн۟о۟й и۟ фун۟кци۟о۟н۟а۟л۟ьн۟о۟й с۟тр۟уктур۟.

О۟р۟га۟н۟и۟за۟ци۟я упр۟а۟в۟л۟е۟н۟и۟я пе۟р۟с۟о۟н۟а۟л۟о۟м в۟ то۟р۟го۟в۟о۟й фи۟р۟ме۟ ОО۟О۟ «Винница۟АА۟»۟ по۟дчи۟н۟е۟н۟о۟ тр۟е۟хур۟о۟в۟н۟е۟в۟о۟й с۟и۟с۟те۟ме۟. Н۟и۟зо۟в۟о۟е۟ е۟е۟ зв۟е۟н۟о۟ пр۟е۟дс۟та۟в۟л۟яют ме۟н۟е۟дже۟р۟ы и۟ да۟л۟е۟е۟ по۟ в۟о۟зр۟а۟с۟та۟юще۟й.

Директор

Заместитель директора

Администратор

(Ленина, 94)

Администратор (Комсомольский пр., 60)

Администратор (М.Рыбалко, 32)

Аналитик

Администратор (Докучаева, 42)

Администратор (Куйбышева, 51)

Бухгалтер

Рис. 2. Управленческая структура организации ОО۟О۟ «Винница۟АА۟»۟

Де۟л۟е۟ги۟р۟о۟в۟а۟н۟и۟е۟ по۟л۟н۟о۟мо۟чи۟й пр۟и۟ фун۟кци۟о۟н۟и۟р۟о۟в۟а۟н۟и۟и۟ о۟р۟га۟н۟и۟за۟ци۟и۟ н۟е۟мыс۟л۟и۟мо۟ бе۟з че۟тко۟го۟ о۟пр۟е۟де۟л۟е۟н۟и۟я о۟бяза۟н۟н۟о۟с۟те۟й с۟р۟е۟ди۟ с۟о۟тр۟удн۟и۟ко۟в۟ пр۟е۟дпр۟и۟яти۟я.

Цель ОО۟О۟ «Винница۟АА۟»۟ о۟пр۟е۟де۟л۟яе۟тс۟я ка۟к с۟о۟в۟ме۟с۟тн۟а۟я де۟яте۟л۟ьн۟о۟с۟ть в۟ р۟а۟мка۟х е۟ди۟н۟о۟й эко۟н۟о۟ми۟че۟с۟ко۟й с۟тр۟уктур۟ы; по۟л۟уче۟н۟и۟е۟ пр۟и۟был۟и۟. В۟с۟е۟ эко۟н۟о۟ми۟че۟с۟ки۟е۟ в۟о۟пр۟о۟с۟ы н۟а۟ ОО۟О۟ «Винница۟АА۟»۟ р۟е۟ша۟ютс۟я гл۟а۟в۟н۟ым бухга۟л۟те۟р۟о۟м, гл۟а۟в۟н۟ым эко۟н۟о۟ми۟с۟то۟м, ди۟р۟е۟кто۟р۟о۟м.

В таблице 2 представлены основные финансовые показатели ОО۟О۟ «Винница۟АА۟»۟ за 2016-2018 гг.

Оценка экономических показателей работы ОО۟О۟ «Винница۟АА۟»۟АА۟ позволяет выявить как положительные, так и отрицательные тенденции в работе предприятия.

Таблица 2

Динамика основных экономических показателей работы ОО۟О۟ «Винница۟АА۟»۟

Показатель	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Изменение 2017/2016		Изменение 2018/2017
Показатель	2016 г.	2017 г.	2018 г.	+/-	%	+/-	%
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	492	718	484	226	145,9	-234	67,4
Товарооборот, тыс. руб.	227539	183211	252235	-44328	80,5	69024	137,7
Издержки, тыс. руб.	168503	111665	169647	-56838	66,3	57982	151,9
Валовая прибыль, тыс. руб.	59036	71546	82588	12510	121,2	11042	115,4
Управленческие расходы, тыс. руб.	57493	60225	69313	2732	104,7	9088	115,1
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1543	11321	13275	9778	733,7	1954	117,3
Чистая прибыль, тыс. руб.	1420	8499	9561	7079	598,5	1062	112,5
Среднегодовая численность работников, чел.	77	74	75	-3	96,1	1	101,4
Фондоотдача, руб.	462,5	255,2	521,1	-207,3	55,2	265,9	204,2
Фондоемкость, руб.	0,002	0,004	0,002	0,002	150	-0,002	50
Производительность труда, тыс. руб.	2955	2476	3363	-479	83,8	887	135,8
Прибыль на одного работника, тыс. руб.	18,4	114,8	127,5	96,4	623,9	12,7	111,1
Рентабельность продаж, %	0,68	6,2	5,3	5,52	911,7	-0,9	85,5

Выручка предприятия ОО۟О۟ «Винница۟АА۟»۟ в 2017 году снизилась на 44328 тыс. руб. или 19,5%, но в 2018 году выросла на 69024 тыс. руб. или 37,7%. За счет снижения себестоимости на 56838 тыс. руб. в 2017 году, валовая прибыль имела резкое увеличение на 12510 тыс. руб., в 2018 году данный показатель увеличился на 11042 тыс. руб. За счет увеличения управленческих расходов за весь анализируемый период, прибыль от продаж предприятия сохраняет тенденцию к росту, она растет более высокими темпами, чем объемы реализации товаров.

В 2017 году на предприятии снизилась численность работников. Так в 2016 году в ОО۟О۟ «Винница۟АА۟» работало 77 человек, а по состоянию на 2018 год их численность составила 75 человек. Прибыль на одного работника в 2017 году выросла на 96,4 тыс. руб., а в 2018 году только на 12,7 тыс. руб. В 2017 году увеличился уровень рентабельности, а в 2018 году снизилась на 0,9%.

ОО۟О۟ «Винница۟АА۟» стремится занять прочную лидирующую позицию на рынке и быть конкурентоспособной. Сегодня в фирме прекрасно сочетаются опыт и современные технологии, традиции и научно-технический потенциал и, конечно же, умение работать вместе с партнерами, учитывая интересы каждого.

2.2 Комплексный анализ системы управления на предприятии

Основные средства являются одним из важнейших факторов производства. Анализ основных средств производится по нескольким направлениям, разработка которых позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций (таблица 3).

Таблица 3

Состояние и движение основных средств в 2016-2018 гг.

Элементы затрат	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Абсолютное отклонение, чел.		Относительное отклонение, %
Элементы затрат	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2017 г.- 2016 г.	2018 г.- 2017 г.	2017 г.- 2016 г.	2018 г.- 2017 г.
Транспортные средства, тыс. руб.	37	98	35	61	-63	264,86	35,71
Компьютеры, тыс. руб.	75	99	54	24	-45	132,00	54,55
Производственное оборудование, тыс. руб.	198	331	212	133	-119	167,17	64,05
Инвентарь, тыс. руб.	13	21	14	8	-7	161,54	66,67
Итого, тыс. руб.	323	549	315	226	-234	169,97	57,38
Ввод в действие ОС, тыс. руб.	22	42	20	21	-22	195,38	47,45

Анализ состояния и движения основных средств показал, что предприятие за последний год ввело 20 тыс. руб. основных средств, что на 22 тыс. руб. меньше, чем в 2017 г. При этом производственное оборудование увеличилось на 119 тыс. руб., что может свидетельствовать о том, что предприятие вовремя обновляет свои основные фонды.

При этом транспортные средства уменьшились на 63 тыс. руб., что говорит о том, что предприятие продало новое транспортное средство. Кроме того, произошло списание старых компьютеров, о чём свидетельствует их уменьшение на 45 тыс. руб.

Далее проведем анализ наличия, поступления и выбытия основных средств в 2018г., представленный в таблице 4.

Таблица 4

Наличие, поступление и выбытие основных средств в 2018 гг.

Показатели	Остаток на начало периода		Поступило		Выбыло		Остаток на конец периода		Изменение остатка	Темп роста остатков%
Показатели	Тыс. Руб.	Уд. Вес, %	Тыс. Руб.	Уд. Вес, %	Тыс. Руб.	Уд. Вес, %	Тыс. Руб.	Уд. Вес, %	Тыс. Руб.	%
Транспортные средства	98	17,85	-	-	63	22,83	35	11,11	-63	35,71
Компьютеры	99	18,03	-	-	45	16,30	54	17,14	-45	54,55
Производственное оборудование	331	60,29	42	100	161	58,33	212	67,30	-119	64,05
Инвентарь	21	3,83	-	-	7	2,54	14	4,44	-7	66,67
Итого	549	100	42	100	276	100	315	100	-234	57,38

Анализ показал, что в 2018 г. основных средств поступило на 42 тыс. руб. При этом произошел закуп производственного оборудования на 42 тыс. руб.

Также анализ показал, что в 2018 г. выбыло 276 тыс. основных средств, основную долю выбытия составляют производственное оборудование. При этом, остатки на конец 2018 г. уменьшились по сравнению с остатками наконец 2017 г. на 234 тыс. руб. или на 42,62%, что в общем свидетельствует об отрицательной тенденции в политике управления основными средствами предприятия.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчётности, а также необходимо рассчитать показатели использования основных средств (таблице 5).

Таблица 5

Анализ эффективности использования основных средств в 2016-2018 гг.

Наименование показателя	Значение			Абсолютное отклонение, чел.		Относительное отклонение, %
Наименование показателя	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2017 г.- 2016 г.	2018 г.- 2017 г.	2017 г.- 2016 г.	2018 г.- 2017 г.
Объем производства продукции в действующих ценах, тыс.руб.	227539	183211	252235	-44328	69024	80,52	137,67
Среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных фондов, тыс.руб.	492	718	484	226	-234	145,93	67,41
Фондоотдача с 1 тыс. руб. стоимости ОС, руб.	462,48	255,17	521,15	-207,31	265,98	55,17	204,24
Фондоемкость с 1 тыс. руб. стоимости ОС, руб.	0,0022	0,0039	0,0019	0,0018	-0,0020	181,24	48,96
Фондовооруженность, руб.	6,56	9,70	6,29	3,14	-3,42	147,91	64,78
Коэффициент обновления	0,04	0,06	0,04	0,01	-0,02	133,88	70,38
Коэффициент выбытия	0,55	0,32	0,65	-0,23	0,33	58,18	203,38

Анализ эффективности использования основных средств показал, что в течение анализируемого периода произошёл рост фондоотдачи, следовательно, в 2018 г. больше (в 2018 г. на 265,98 тыс. руб. по сравнению с 2017 г.) выручки приходится на единицу стоимости основных средств. Кроме того, уменьшение показателя фондоёмкости свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств.

Показатель фондовооружённости в 2018 году снизился на 3,42% относительно 2017 г., что свидетельствует об ухудшении оснащённости работников предприятий сферы материального производства основными фондами.

Но достаточно низкий коэффициент обновления (0,04), а также его снижение в 2018 г. на 0,02 по сравнению с 2017 г. свидетельствует о том, что основные средства в 2018 г. не обновлялись в достаточном количестве. Это также подтверждает повышение коэффициента выбытия в 2018 г. на 0,33 по сравнению с 2017 г.

Далее проведем оценку дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности систематизированы в таблице 6.

Таблица 6

Анализ динамики дебиторской задолженности

Состав дебиторской задолженности	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.		Относительное отклонение, %
Состав дебиторской задолженности	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2017 г.- 2016 г.	2018 г- 2017 г	2017 г.- 2016 г	2018 г.- 2017 г
Дебиторская задолженность, тыс. руб.:	40342	26329	47408	-14013	21079	65,26	180,06
- покупатели и заказчики	37155	23153	46186	-14002	23033	62,31	199,48
-в том числе просроченная дебиторская задолженность	2601	1852	4619	-749	2766	71,22	249,35
-авансы выданные	1664	1602	705	-62	-897	96,27	44,01
-прочая	1613	1574	517	-39	-1057	97,58	32,85

Анализ движения дебиторской задолженности по составу позволил установить, что ее увеличение в 2018 г. произошло на 21079 тыс. руб. или на 80,06% по отношению к 2017 г., а по отношению к 2016 г. дебиторская задолженность увеличилась на 7066 тыс. руб. или на 17,52%.

Это увеличение произошло в основном из-за роста неоплаченных долгов по расчётам с покупателями и заказчиками, а также с поставщиками и подрядчиками. Так рост дебиторской задолженности в 2018 г. с покупателями и заказчиками составил 23033 тыс. руб. или 99,48% по отношению к 2017 г., и 9031 тыс. руб. или на 24,31% по сравнению с 2016 г.

При этом просроченная дебиторская задолженность в 2018 г. увеличилась на 2766 тыс. руб. или почти в два с половиной раза по сравнению с 2017 г. По сравнению с 2016 г. в 2018 г. просроченная дебиторская задолженности увеличилась на 2018 тыс. руб. или на 77,58%.

Далее проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности, приведенный в таблице 7.

Таблица 7

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Отклонение
Показатели	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2017 г.-2016 г.	2018 г.-2017 г.
1.Выручка, тыс. руб.	227539	183211	252235	-44328	69024
2.Величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	40342	26329	47408	-14013	21079
3.Величина сомнительной дебиторской задолженности, тыс. руб.	2601	1852	4619	-748,61	2766,36
4.Отношение дебиторской задолженности к выручке, (стр.2/стр.1*100%), %	17,73	14,37	18,80	-3,36	4,42
5.Отношение сомнительной дебиторской задолженности к выручке, (стр.3/стр.1*100),%	1,14%	1,01	1,83	-0,13	0,82
6.Период оборота дебиторской задолженности, (стр.2*365/стр.1), дни	64,71	52,45	68,60	-12,26	16,15
7.Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов,%	59,10	54,63	64,69	-4,47	10,06
8.Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, (стр.3/стр.2*100),%	6,45	7,03	9,74	0,59	2,71

Сумма задолженности покупателей и заказчиков составила большую часть дебиторской задолженности, и именно с этой группой должников надо серьезно работать для определения возможных выплат в ближайший период.

Еще один отрицательный момент – это высокий удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов – 64,69 % в 2018 г., что отрицательно влияет на финансовую устойчивость предприятия, и ситуация продолжает ухудшаться.

Динамика оборота дебиторской задолженности также увеличивается, и в 2018 г. составила 68,6 дня, что на 16,15 дня больше, чем в 2017 г., следовательно, увеличивается риск её непогашения. Все это отрицательно влияет на финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия.

Аналогично, в разрезе кредиторов проведём анализ кредиторской задолженности предприятия.

Данные для анализа состава и движения кредиторской задолженности систематизированы в таблице 8.

Таблица 8

Анализ динамики кредиторской задолженности.

Состав кредиторской задолженности	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.		Относительное отклонение, %
Состав кредиторской задолженности	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2017 г.- 2016 г.	2018 г.- 2017 г.	2017 г.- 2016 г.	2018 г.- 2017 г.
Кредиторская задолженность, тыс. руб.:	44732	19489	40480	-25243	20991	43,57	207,71
- поставщики и подрядчики	23256	6758	17632	-16498	10874	29,06	260,91
-авансы полученные	16152	8254	11013	-7898	2759	51,10	133,43
-по налогам и взносам	5324	3868	10138	-1456	6270	72,65	262,10
-кредиты	0	856	0	856	-856	-	0
- прочая	0	609	1697	609	1088	-	278,65

На предприятии наблюдается тенденция увеличения суммы счетов к оплате почти по всем позициям. Кредиторская задолженность в 2018 г. выросла почти в 2 или на 20991 тыс. руб. и составила 40480 тыс. руб., что свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости предприятия.

Анализ структуры кредиторской задолженности показал, что это увеличение произошло в основном за счет роста задолженности между поставщиками и подрядчиками, а также покупателями и заказчиками. Так задолженность перед поставщиками и подрядчиками в 2018 г. увеличилась на 10874 тыс. руб. по сравнению с 2017 г., или в два с половиной раза.

По остальным статья кредиторской задолженности, кроме кредитов, в 2018 г. также произошло увеличение, что может быть вызвано увеличением продаж в 2018 г. Что подтверждается ростом выручки в 2018 г. на 69 024 тыс. руб. или на 37,67% по сравнению с 2017 г.

Далее проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, представленной в таблице 9.

Таблица 9

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Отклонение
Показатели	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2017 г. -2016 г.	2018 г. -2017 г.
1.Выручка, тыс. руб.	227539	183211	252235	-44328	69024
2.Величина кредиторской задолженности, тыс. руб.	44732	19489	40480	-25243	20991
4.Отношение дебиторской задолженности к выручке, (стр.2/стр.1*100%).,%	19,66	10,64	16,05	-9,02	5,41
5. Период оборота кредиторской задолженности, (стр.2*365/стр.1), дни	71,76	38,83	58,58	-32,93	19,75
6. Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств, %	100	95,79	100	-4,21	4,21

Сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками составила большую часть кредиторской задолженности (в 2018 г. и в 2016 г. – 100%, в 2017 г. – 95,79%, так как в 2017 г. компания взяла небольшой краткосрочный кредит, который выплатила без просрочки в 2018 г.) и именно с этой группой надо серьезно работать для определения возможных оплат им в ближайший период. Динамика оборота кредиторской задолженности также увеличивается, и в 2018 г. составила 58,58 дня, что на 19,75 дня больше, чем в 2017 г., следовательно, увеличивается риск её неуплаты, и, следовательно, потерю платёжеспособности фирмы. Это отрицательно влияет на финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия.

Дебиторская задолженность немного больше кредиторской в 2018 г. и в 2017 г., что является нормальным состоянием для предприятия. А это значит, что у предприятия в целом хватает средств, чтобы рассчитываться по краткосрочным обязательствам. Но при этом, длительность оборота дебиторской задолженности больше длительности оборота кредиторской задолженности в период с 2017 г. по 2018 г., следовательно, финансовое состояние предприятия не является абсолютно устойчивым.

Показатели доходов и расходов являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Анализ динамики доходов, расходов и прибыли приведен в таблице 10.

Таблица 10

Анализ динамики доходов, расходов и прибыли

Наименование показателя	2016 г.	2017 г.	2018 г	Абсолютное отклонение, тыс. руб.		Относительное отклонение, %
Наименование показателя	2016 г.	2017 г.	2018 г	2017 г.- 2016 г.	2018 г.- 2017 г.	2017 г.- 2016 г.	2018 г.- 2017 г.
Выручка, тыс. руб.	227539	183211	252235	-44328	69024	80,52	137,67
Себестоимость, тыс. руб.	168503	111665	169647	-56838	57982	66,27	151,92
Управленческие расходы, тыс. руб.	57493	60225	69313	2732	9088	104,75	115,09
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	1543	11321	13275	9778	1954	733,70	117,26
Чистая прибыль, тыс. руб.	1420	8499	9561	7079	1062	598,52	112,50

Результаты анализа таблицы показывают, что положительным является то, выручка в 2018 г. увеличилась на 37,67 % относительно 2017 г. или на 69 024 тыс. рублей.

Отрицательным является то, себестоимость продукции в отчетном году выросла на 51,92% или на 57 982 тыс. рублей, управленческие на 15,09% или на 9 088 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом.

При этом, тем роста себестоимости больше темпов роста выручки, что является негативным фактором, так как это может привести к снижению прибыльности предприятия.

При этом прибыль от продаж увеличилась на 1 954 тыс. руб. или на 17,26%. Чистая прибыль в 2018 г. увеличилась на 1 062 тыс. руб. или на 12,50% по отношению к 2017г.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д.

Таблица 11

Анализ рентабельности

Наименование показателя	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Отклонение
Наименование показателя	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2017 г.- 2016 г.	2018 г.- 2017 г.
Коэффициент рентабельности активов, %	2,06	17,37	12,96	15,30	-4,41
Коэффициент рентабельности продаж, %	0,68	6,18	5,26	5,50	-0,92
Коэффициент рентабельности собственного капитала, %	5,90	29,72	28,70	23,82	-1,02
Рентабельность продукции, %	0,68	6,59	5,56	-459,00	-10,00
Экономическая рентабельность	2,06%	17,37%	12,96%	15,30	-4,41

Результаты анализа таблицы 11 показывают, что рентабельность активов предприятия в 2018 г. уменьшилась на 4,41% относительно 2017 г, что говорит об отрицательной динамике работы предприятия. Рентабельность собственного капитала уменьшилась на 1,02% по сравнению с 2017 г. Рентабельность продаж в отчетном году снизилась на 0,92% по сравнению с 2017 г., следовательно, необходимо усовершенствовать маркетинговую политику организации. В частности, разработать стратегию работы с клиентами, как в соответствии с результатами АВС анализа.

2.3 Анализ финансовых показателей деятельности предприятия

На основании балансовых отчетов предприятия рассмотрим горизонтальный анализ, уплотненного баланса, представлен в виде таблицы 12.

Таблица 12

Горизонтальный анализ баланса

Показатели	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб		Относительное отклонение, %
Показатели	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2016 г.- 2017 г.	2017 г.- 2018 г.	2016 г.- 2017 г.	2017 г.- 2018 г.
Нематериальные активы	36	27	18	-9	-9	75,00%	66,67%
ОС	492	718	484	226	-234	145,93%	67,41%
Внеоборотные активы	528	745	502	217	-243	141,10%	67,38%
Запасы	19795	10590	11521	-9205	931	53,50%	108,79%
Дебиторская задолженность	40342	26329	47408	-14013	21079	65,26%	180,06%
Финансовые вложения	500	10499	13550	9999	3051	2099,80%	129,06%
Денежные средства	7317	674	744	-6643	70	9,21%	110,39%
Прочие оборотные активы	302	104	64	-198	-40	34,44%	61,54%
Оборотные активы	68256	48196	73287	-20060	25091	70,61%	152,06%
Уставный капитал	2000	2000	2000	0	0	100,00%	100,00%
Резервный капитал	92	164	100	72	-64	178,26%	60,98%
Нераспределенная прибыль	21960	26432	31209	4472	4777	120,36%	118,07%
Собственный капитал	24052	28596	33309	4544	4713	118,89%	116,48%
Заемные средства		856	0	856	-856	0,00%	0,00%
Кредиторская задолженность	44732	19489	40480	-25243	20991	43,57%	207,71%
Краткосрочные обязательства	44732	20345	40480	-24387	20135	45,48%	198,97%
Актив	68784	48941	73789	-19843	24848	71,15%	150,77%

Как видно из таблицы, общая стоимость имущества предприятия, включая деньги и средства в расчетах увеличилась за отчетный период по сравнению с предыдущим на 24 848 тыс. руб. или на 50,77%. Причем данное увеличение произошло в основном за счет увеличения дебиторской задолженности, которая выросла на 21 079 тыс. руб. или на 80,06% по отношению к 2017 г.

В составе имущества в 2018 г. мобильные (оборотные) средства составляли 73 287 тыс. руб. За отчетный период они увеличились на 25 091 тыс. руб. или на 52,06%. Одновременно с этим увеличился их удельный вес по сравнению с 2017 г. в стоимости активов предприятия на 0,84% и составил на 2018 г. 99,32%. Наиболее существенно увеличилась их вторая по мобильности часть – краткосрочная дебиторская задолженность (на 21 079 тыс. руб. или на 80,06%). За 2018 г. резко также увеличились (на 70 тыс. руб. или на 10,39% по сравнению с 2017 г.) наиболее мобильная часть имущества предприятия - денежные средства, что составило 744 тыс. руб. Запасы в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличились на 931 тыс.руб. или на 8,79%.

При этом уменьшение прочих оборотных активов составило 40 тыс. руб. по сравнению с 2017 г.

Иммобилизованные средства уменьшились в 2018 г. на 243 тыс.руб. по сравнению с 2017 г.

При этом в 2017 г. по отношению к 2016 г. имущество предприятия уменьшилась на 19843 тыс. руб. или на 28,85%, что может свидетельствовать о временном незначительном спаде хозяйственной деятельности в 2017 г. В 2018 г. имущество предприятия возрастает на 24 848 тыс. руб. 50,77% по отношению к 2017 г. и на 5 005 тыс. руб. или на 7,28% по отношению к 2016 г.

Денежных средств за все рассматриваемые года гораздо больше, чем основных средств, так как предприятие работает на арендованных основных средствах (арендует офисное здание и склад).

Одним из важнейших показателей эффективности деятельности предприятия является ликвидность.

Таблица 13

Анализ ликвидности предприятия

Статьи баланса и коэффициенты ликвидности	Нормальные ограничения	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Отклонение
Статьи баланса и коэффициенты ликвидности	Нормальные ограничения	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2017 г.- 2016 г.	2018 г.- 2017 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,1748	0,5492	0,3531	0,3744	-0,1961
Коэффициент быстрой ликвидности	0,7-1	1,0766	1,8433	1,5243	0,7667	-0,3190
Коэффициент текущей ликвидности	1-2	1,5191	2,3638	1,8089	0,8447	-0,5550
Коэффициент общей ликвидности	1	0,7584	1,3815	1,0241	0,6230	-0,3574

Данные таблицы 13 свидетельствуют, что предприятие на 2018 г. находится в устойчивом состоянии. Коэффициенты абсолютной ликвидности в пределах допустимой величины, а значит, компания способна погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений. Но ситуация ухудшилась в 2018 г. по сравнению с 2017 г., данный коэффициент понизился на 34,71%

При этом значение коэффициент быстрой ликвидности находиться в пределах нормы, что говорит о том, что предприятие в состоянии стабильно оплачивать текущие счета за счёт только оборотных активов, хотя данный понизился на 17,31%.

Коэффициент общей ликвидности ухудшается в 2018 г., а значит, предприятие становиться менее привлекательным для контрагентов при выборе партнера по коммерческим сделкам. Показатель находиться немного ниже нормативного значения, следовательно, у предприятия не хватает средств.

На дату составления баланса предприятие ликвидно и платежеспособно. Но уменьшение всех коэффициентов ликвидности в 2018 г. по сравнению с 2017 г. говорит об ухудшении ликвидности предприятия.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Таблица 14

Анализ финансовой устойчивости

Показатели	Нормальные ограничения	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Отклонение, тыс.руб.
Показатели	Нормальные ограничения	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2017 г.- 2016 г.	2018 г.- 2017 г.
1. Имущество предприятия, тыс. руб.		68784	48941	73789	-19843	24848
2. Собственные средства (капитал резервы), тыс. руб.		22473	22632	33309	159	10677
3. Заемные средства – всего, тыс. руб.		47177	47177	47177	0	0
4. Внеоборотные активы, тыс. руб.		1089	678	502	-411	-176
5. Оборотные активы, тыс. руб.		68256	48196	73287	-20060	25091
6. Прибыль до уплаты процентов, тыс. руб.		1913	10693	12090	8780	1397
7.Рентабельность активов (стр. 6 / стр.1)		0,0278	0,2185	0,1638	0,1907	-0,0546
8.Сомнительные долги, тыс. руб.		73	553	951	480	398
9.Просроченная задолженность, тыс. руб.		13	17	47	4	30
8. Коэффициент автономии (стр. 2 / стр.1)	0,5-0,7	0,3267	0,4624	0,4514	0,1357	-0,0110
10.Коэффициент концентрации заемного капитала (стр.3/стр.1)	0,5	0,6859	0,9640	0,6394	0,2781	-0,3246
11.Коэффициент маневренности собственного капитала ((стр.2-стр.4)/стр.2)	>0,1	0,9515	0,9700	0,9849	0,0185	0,0149
12.Коэффициент обеспеченности собственными средствами ((стр.1- стр.8)/ (стр.1-стр.9))	>0,1	0,9991	0,9890	0,9877	-0,0101	-0,0013
14.Эффект финансового рычага		1,4878	0,5692	0,9722	-0,9187	0,4031
15. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (стр.3 / стр.2)	<=1	2,0993	2,0845	1,4163	-0,0147	-0,6682
16. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств стр.5 /стр.4	>=1	62,6777	71,0855	145,9900	8,4079	74,9045

Как видно из таблицы 14, наблюдается ухудшением финансовой независимости предприятия в 2018 г. Это подтверждается понижением на 2,38% коэффициента автономии. При этом данный коэффициент ниже нормы, что говорит, о неустойчивом финансовом состоянии предприятия.

При этом доля заемных средств в формировании имущества предприятия уменьшилась на 33,67% и в 2018 г. составила 63,94%. В то время, как в 2017 г. она увеличилась на 40,55% и составила 96,40%. В целом же за рассматриваемый период доля заёмных средств уменьшилась на 6,78% по сравнению с 2016 г, что также говорит об улучшении финансового состояния предприятия. При этом коэффициент концентрации заемного капитала выше нормативного значения за весь рассматриваемый период, что является негативным фактором.

Состав заемных средств на 100% сформирован кредиторской задолженностью.

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств намного больше нормативного значения, следовательно, предприятие может поставить задачу увеличить долю внеоборотных активов, например, закупка нового оборудовании.

Коэффициент маневренности собственного капитала имеет достаточно высокое значение за весь рассматриваемый период, что обеспечивает гибкость в использовании собственных средств предприятия.

Коэффициент соотношение заемного и собственного капитала выше нормы, что также говорит о том, что большая часть имущества сформирована за счет заемного капитала, что также указывает на неустойчивое финансовое состояние предприятия. В 2018 г. на 1 руб. собственных средств приходиться 1руб.42 коп. заемного, что на 67 коп. меньше, чем в 2017 г. и на 68 коп. меньше, чем в 2016 г. Этот вывод подтверждается значением коэффициента концентрации заемного капитала.

Эффект финансового рычага меньше нуля, следовательно, сумма собственного капитала снижается и увеличивается вероятность банкротства. Хотя за последний год ситуация немного улучшилась.

Таким образом, можно сделать вывод об ухудшении финансовой независимости предприятия в 2018 г. Это подтверждается низким коэффициентом автономии, который продолжает снижаться, а также высоким значением коэффициента заемного капитала, а также отрицательной динамикой коэффициента обеспеченности собственными средствами.

3. Разработка мероприятий по повышению финансового обеспечения коммерческой деятельности ООО «Винница»

3.1 Обоснование мероприятий по повышению финансового обеспечения на предприятии

Во 2 главе был получен вывод, что предприятие имеет на 2018 год снижение финансового состояния. Разработаем комплекс мероприятий по повышению финансово-хозяйственной деятельности.

1) Расширение торговой площади высокодоходных позиций

Увеличения валового дохода можно достичь также путем увеличения торговой площади отдела с наибольшим товарооборотом на кв. м.

В целом структура товарооборота по группам товаров приведена в табл. 15.

Таблица 15

Сумма товарооборота на 1 м. торговой площади по отделам

Группа товаров	Выручка от продаж, руб.	Торговая площадь, м2	Доля в общей площади, %	Сумма товарооборота на 1 м. торговой площади, тыс. руб./м2
Крепкие спиртные напитки	93279	71	24,4	1313,8
Безалкогольные напитки (пиво, энергетик и т.д.)	36985	55	18,9	672,5
Сигареты	13845	20	6,9	692,3
Соки, воды	14856	55	18,9	270,1
Снэки, орешки, сухарики	11285	15	5,2	752,3
Слабоалкогольные напитки	81985	75	25,8	1093,1
Всего	252235	291	100	866,8

Так мы видим отделы «Соки и воды» занимают почти 18,9 % в общей площади при этом по ним очень невысокий уровень дохода на 1 кв. м торговой площади. Предлагается расширить отделы с крепкими спиртными напитками как с наиболее высоким товарооборотом за счет сокращения отдел с соками и водами.

Проведем оценку эффективности разработанных мероприятий по отдельности.

1) Расширение торговой площади высокодоходных позиций

Оценим дополнительный эффект от роста товарооборота по более доходной группе (табл. 16).

Таблица 16

Рост товарооборота за счет увеличения площади размещения более доходных позиций

Отделы	До мероприятия			После мероприятия			Прирост товарооборота
Отделы	Доход на 1 кв. м торговой площади	Общая площадь	Товарооборот	доход на 1 кв. м торговой площади	Общая площадь	Товарооборот	Прирост товарооборота
Крепкие спиртные напитки	1313,8	71	93279	1313,8	91	119555,8	26276,8
Соки и воды	270,1	55	14856	270,1	35	9453,5	-5402,5
Всего			108135			129009,3	20874,3

Прирост товарооборот от внедрения данного мероприятия: 20874,3 тыс. руб. Средний процент торговой наценки по данному отделу равен 35%, следовательно.

Дополнительный валовой доход:

20874,3*0,35 = 7306 тыс. руб.

2) Управление ассортиментом. Разработка системы скидок

В организации имеются товары, объем запаса которых нужно увеличивать.

С целью увеличения объемов продаж для групп товаров: «Безалкогольные напитки», «Крепкие спиртные напитки» предлагается организовать акцию по предоставлению на данный вид товаров скидки в размере 5%, но только на некоторые виды товаров подгруппы (сниженная реализация). Подобными видами являются безалкогольные напитки. Акция планируется в течение 3 месяцев.

Время акции обосновано условием достижения точки безубыточности предприятия.

Определим порог безубыточности предприятия по фактическим данным за 2018 года по формуле:

р₂₀₁₈ = (V_p*FC) / МД = (252235*70956)/(252235-98691) = 116563,2 тыс. руб.

Принимаем, что только после достижения данного порога безубыточности начинается акция со скидками.

Фактическая выручка от продаж за 2018 год представлена в таблице 17.

Таблица 17

Выручка от продаж в 2018 г.

Год / месяц	Выручка от продаж, руб.	Нарастающим итогом
2016	252235	-
Январь	22856	22856
Февраль	18745	41601
Март	21565	63166
Апрель	19808	82974
Май	23910	106884
Июнь	19459	126343
Июль	19659	146002
Август	21582	167584
Сентябрь	22522	190106
Октябрь	19956	210062
Ноябрь	18956	229018
Декабрь	23217	252235

По данным объемов продаж фактическая выручка от продаж за 6 мес. 2018 г. составляет 126343 руб., следовательно, предприятие прошло порог безубыточности и может предоставлять скидку с целью увеличения объема продаж.

2) Управление ассортиментом. Разработка системы скидок

Выполним обоснование величины скидки для группы товаров "Безалкогольные напитки":

Объем продаж (выручка) равен - 36985 тыс. руб.

Средняя цена единицы товаров: Р₀= 36985 / 521 = 71 рубль

В среднем объем продаж в месяц составляет: Q₀= 521 шт., за год составляет: Q₀= 12 х 521 = 6252 шт.

Переменные затраты составляют: VC = 15498 тыс. руб., на единицу товара в среднем составляют: AVC = 15498 / 521 = 29,7 рублей.

Произведем анализ безубыточного изменения продаж в стоимостном и натуральном выражении для скидок 3%, 5%, 7%, 10%.

Формула расчета безубыточного объема продаж:

(9)

Δ Р может быть как положительная, так и отрицательная. (знак минус перед числителем безусловный).

Следовательно, и ΔB может быть, как безубыточным снижением объема продаж, так и безубыточным повышением объема продаж.

Данная формула применяется при формировании прайс-листа, для обоснованного расчета скидок в зависимости от объема продаж.

Определим безубыточный объем продаж для скидки 3%:

МД₀ = Р₀ – АVC = 71 – 29,7 = 41,3 руб.

Находим потерю:

Р₁ = 71 – (71 х 3% / 100%) = 71 – 2,1 = 68,9 рублей, dР = -2,1 руб.

МД₁ на ед. товара =Р₁ – АVC = 68,9 – 29,7 = 39,2 рубля (снижение цены, а не рост объема).

В = 2,1 / 41,3 * 100% = 5,1%

Определим безубыточный объем продаж для скидки 5%:

МД₀ = Р₀ – АVC = 71 – 29,7 = 41,3 руб.

Р₁ = 71 – (71 х 5% / 100%) = 71 – 3,6 = 67,4 рублей, dР = -3,6 руб.

МД₁ на ед. товара = 67,4 – 29,7 = 37,7 рубля (снижение цены, а не рост объема).

В = 3,6 / 41,3 * 100% = 8,7% - увеличение объема продаж должно составит: 521 х 0,087 = 45 + 521 = 566 шт.

Определим безубыточный объем продаж для скидки 7%:

МД₀ = Р₀ – АVC = 71 – 29,7 = 41,3 руб.

Р₁ = 71 – (71 х 7% / 100%) = 71 – 5 = 66 рублей, dР = -5 руб.

МД₁ на ед. товара = 66 – 41,3 = 24,7 рублей (снижение цены, а не рост объема).

В = 5 / 41,3 * 100% = 12,1%

Определим безубыточный объем продаж для скидки 10%:

МД₀ = Р₀ – АVC = 71 – 29,7 = 41,3 руб.

Р₁ = 71 – (71 х 10% / 100%) = 71 – 7,1 = 63,9 рублей, dР = -7,1 руб.

МД₁ на ед. товара = 63,9 – 41,3 = 22,6 рублей (снижение цены, а не рост объема).

В = 7,1 / 41,3 * 100% = 17,2%

Таким образом, при предоставлении скидок необходимо будет продать больший объем товаров, тем не менее, сумма, при которой предоставляется скидка, останется неизменной и на выигрыш предприятия мало повлияет, потребитель купить большее количество товара. Исходя из этого, наиболее рационально будет предложить скидку в 5%.

Таким образом, предоставление скидки увеличивает объем продаж товаров группы «Безалкогольные напитки» и соответственно увеличит их товарооборот, что позволит увеличить выручку от продаж. Так опыт проведения скидочных акций ОО۟О۟ «Винница۟АА۟» показывает, что в среднем снижение скидки на 5 % дает рост объема продаж в количественном выражении на 10 %. Оценим ожидаемый товарооборот с учетом введения скидок.

Таблица 18

Оценка дополнительного товарооборота по группе «Безалкогольные напитки»

Группа

товаров

До мероприятий

После мероприятий

Допол

нительный

товаро-

оборот

Объем

продаж,

тыс. руб.

Кол-во

ед.

Средняя

цена

продажи

Объем

продаж,

тыс. руб.

Кол-во

ед.

Средняя

цена

продажи

Безалкогольные напитки

36985

521

40683,5

604

67,4

3698,5

В целом по данному мероприятию ожидается рост товарооборота в пределах 3698,5 тыс. руб.

3) В 2018 году организовать обучение продавцов в РМЦПК по программе «Техника продаж».

Для обучения планируется привлечь в первую очередь персонал магазинов, которые показали отрицательную динамику в сравнении с прошлым годом – всего 5 магазинов по 2 продавца от магазина.

Стоимость обучения - 22500 рублей, общие затраты на обучение составят:

10 чел. х 22500 = 225000 рублей.

Срок обучения – 2 раза в неделю, с 18.00 – 21.00

Место обучения - региональный кадровый центр, адрес г. Пермь, Комсомольский пр., 61, офис 115.

Соответственно повышение уровня квалификации продавцов и становление его клиентоориентированным позволит увеличить объемы продаж и соответственно выручку от продаж.

Как показывает опыт торговой сети ОО۟О۟ «Винница۟АА۟» подобной программы стимулирования персонала ранее (2010г.), прохождение курсов повышения квалификации продавцов, способствует росту товарооборота по отдельным торговым точкам на 3 %.

Оценка дополнительного товарооборота.

Таблица 19

Дополнительный товарооборот от повышения профессионального уровня продавца

Структурное подразделение	2018	Проект	Прирост товарооборота
Структурное подразделение	2018	Проект	Прирост товарооборота
Лысково	56785	58488,6	1703,6
Нижняя часть	49862	51357,8	1495,8
Верхняя часть	34792	35835,8	1043,8
Кстово	61025	62855,7	1830,7
Сергач	49771	51264,1	1493,1
Всего	252235	259802	7567

Ожидаемый прирост товарооборота составит 7567 тыс. руб.

Эффект = 7567 - 225 = 7342 тыс. руб.

4) Разработка и утверждение программы стимулирования сбыта, август-сентябрь 2020 года

Задачей программы стимулирования сбыта является завоевание большей доли рынка сбыта. Разработаем проект рекламной компании. Для населения одним из вариантов стимулирования является проведение конкурсов. Конкурсы планируется проводить периодически 1 раз в квартал.

Проанализируем затраты на стимулирование сбыта в ОО۟О۟ «Винница۟АА۟».

Конкурсы

стоимость распечатки цветного объявления – 20 руб. * 10 листов = 200 руб.
стоимость главного приза в денежном выражении для населения – 1000 руб.
стоимость «утешительных» призов и призов за небольшие конкурсы (для населения)

10 * 200 руб. = 2000 руб.

Итого – 3200 рублей

Программой предусмотрено проведение 4 конкурсов в год – 12800 рублей

Лотереи

Для проведения лотереи также необходимо напечатать объявления, купить барабан для билетиков, распечатать билетики, свернуть и скрепить. Поэтому затраты составят:

стоимость распечатки цветного объявления – 20 руб. * 5 листов = 100 руб.
стоимость распечатки билетиков – 3 руб. * 100 листов = 300 руб.
стоимость главного приза в денежном выражении – 1000 руб.
затраты на прочие призы – 800 руб.

Итого – 2200 руб.

Программой закладывается проведение 5 лотерей за год – 2200*5 = 11000 рублей.

Представим затраты на проведение лотереи и конкурсов в таблице 20.

Таблица 20

Затраты на проведение конкурсов и лотереи в ОО۟О۟ «Винница۟АА۟»

Затраты	Количество	Стоимость 1 ед., руб.	Общая стоимость, руб.
Распечатка цветного объявления о проведении конкурсов	10 листов	20	200
Стоимость главного приза в денежном выражении за участие в конкурсе	1 шт.	1000	1000
Стоимость «утешительных» призов и призов за небольшие конкурсы	10	200	2000
Распечатка цветного объявления о проведении лотереи	5 листов	20	100
Распечатка билетиков	100 листов	3	300
Стоимость главного приза в денежном выражении за участие в лотерее	1 шт.	1000	1000
Прочие призы	4	200	800
Итого	-	-	5400

Итак, с учетом периодичности проведении конкурсов и лотерей бюджет затрат на единовременное мероприятие по стимулированию сбыта составит 5400 руб.

Общие затрат в год составят: 12800 + 11000 = 23800 руб.

3.2. Расчет влияния показателей эффективности мероприятий на изменение основных финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия

Прогнозные изменения в отчете о финансовых результатах представлены в таблице 21.

Таблица 21

Прогнозный отчет о финансовых результатах

Показатель	2018 г., тыс. руб.	Прогнозный, тыс. руб.	Отклонение
Показатель	2018 г., тыс. руб.	Прогнозный, тыс. руб.	Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
Выручка	252235	284374,8	32139,8	112,7
Себестоимость	169647	169647	-	100
Валовая прибыль	82588	114727,8	32139,8	138,9
Коммерческие расходы	-	248,8	248,8	-
Управленческие расходы	69313	69313	-	100
Прибыль от продаж	13275	45166	31891	340,2
Проценты к получению	444	444	-	100
Проценты к уплате	6	6	-	100
Прочие доходы	347	347	-	100
Прочие расходы	1970	1970	-	100
Прибыль до налогообложения	12090	43981	31891	363,8
Текущий налог на прибыль	2529	9236	6707	365,2
Чистая прибыль	9561	34745	25184	363,4

Таким образом, получаем, что реализация предложенных мероприятий позволит увеличить выручку от продаж на 32139,8 тыс. руб. или на 12,7% за счет увеличения объема продаж и проведения акций со скидками, обучения персонала.

Рост объема продаж будет осуществлен за счет распродажи остатков продукции, из-за этого темп роста себестоимости меньше чем темп роста выручки от продаж.

В итоге увеличение прибыли составит 31891 тыс. руб. величина прибыли по плану увеличится в 3 раза.

На основании планируемой прибыли и баланса определим прогноз рентабельности (таблицы 22).

Таблица 22

Прогноз рентабельности

Показатели	Величина, %		Абсолютные отклонения
Показатели	2018 год	Проект	Абсолютные отклонения
Коэффициент рентабельности активов	12,9	47,1	34,2
Коэффициент рентабельности оборотных активов	13	47,4	34,4
Коэффициент рентабельности собственного капитала	28,7	104,3	75,6
Коэффициент рентабельности заемного капитала	23,6	85,8	62,2
Коэффициент рентабельности продаж	5,3	15,9	10,6
Коэффициент рентабельности текущих затрат	7,8	26,6	18,8

Ожидаемая рентабельность активов в прогнозном году увеличится на 34,2% по сравнению с 2018 годом. Также существенно увеличатся все показатели рентабельности продаж +10,6%, текущих затрат + 18,8% и собственного капитала + 75,6%.

Экономическое обоснование предложенных мероприятий выявило, что разработанные мероприятия выгодны для предприятия, так как позволяют улучшить финансовые результаты деятельности предприятия, увеличить прибыль в 3 раза, чем в 2018 году.

Заключение

Целью курсовой работы была разработка теоретических и методологических основ повышения эффективности деятельности организации.

В теоретической части данного исследования освещается теоретико-методологические основы финансового обеспечения коммерческой деятельности предприятия.

Финансовый анализ был проведен на примере ОО۟О۟ «Винница۟АА۟».

Поведенный анализ экономической эффективности управления ОО۟О۟ «Винница۟АА۟» показал что в период с 2016 г. по 2018 г. величина всех активов и пассивов увеличилась на 24848 или на 50,77% по отношению к 2016 г.

У предприятия в целом может возникнуть ситуация нехватки средств, чтобы рассчитываться по краткосрочным обязательствам, финансовое состояние предприятия на 2018 г. неустойчиво.

На конец 2018 г. предприятие является ликвидным. Но при этом, ликвидность предприятия снижается, о чем говорит уменьшение всех коэффициентов ликвидности в 2018 г. по сравнению с 2017 г.

В 2018 г. произошло ухудшение финансовой независимости предприятия. Это подтверждается коэффициентом автономии, который ниже нормы и продолжает снижаться, а также высоким значением коэффициента заемного капитала и снижением коэффициента обеспеченности собственными средствами.

Таким образом, можно сделать вывод финансовой неустойчивости ОО۟О۟ «Винница۟АА۟».

Результаты анализа позволяют определить финансовую стратегию предприятия ОО۟О۟ «Винница۟АА۟» и мероприятия, реализация которых позволит выйти предприятию из сложившийся ситуации.

Для повышения финансовых показателей деятельности ОО۟О۟ «Винница۟АА۟» предлагается реализовать следующие мероприятия:

1) Предлагается расширить торговые площади высокодоходных позиций, т.е. увеличить позицию "Крепкие алкогольные напитки" позицией "Соки и воды". Экономический эффект составит 20874,3 тыс. руб.

2) Необходимо разработать систему скидок на товар, который мало востребован, таким являются "Безалкогольные напитки". Экономическая эффективность составит 3698,5 тыс. руб.

3) Организовать обучение продавцов по программе "Техника продаж". Увеличение товарооборота, в данном случае, составит примерно 3% из опыта прошлых лет.

4) Разработать систему стимулирования покупателей посредством конкурсов и лотерей.

Общий прирост товарооборота относительно 2018 года составит 32139,8 тыс. руб.

Экономическое обоснование предложенных мероприятий выявило, что данные мероприятия очень выгодны для предприятия, так как позволяют улучшить финансовые результаты деятельности предприятия, темп себестоимости увеличивается медленнее, чем тем роста выручки, что позволяет увеличить прибыль в 3 раза, чем в 2018 году.

Повышается рентабельность активов на 34,2%, рентабельность продаж на 10,6%, рентабельность затрат на 18,8%, что свидетельствует об улучшении финансовой деятельности предприятия.

Список использованных источников

Конституции РФ (в действующей редакции)
Гражданский Кодекс Российской Федерации (с изм. и доп.)
Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 №14-ФЗ (с изм. и доп.)
Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» (с изм. и доп.)
Балабанов, И., Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа: Учебник; 4-е изд., доп. 2019 – 564 с.
Балашов, А.И. Экономика фирмы / А.И. Балашов. - М.: Феникс, 2019. - 103 c.
Баскакова, О.В. Экономика предприятия (организации): учебник для студентов бакалавриата / О. В. Баскакова, Л. Ф. Сейко. - Москва : Дашков и Кº, 2018. - 369 с.
Веретенникова, И.И. Экономика организации (предприятия): Учебное пособие для бакалавров / И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова; Под ред. И.В. Сергеев. — М.: Юрайт, 2018. — 671 c.
Гарнов, А. П. Экономика предприятия. Учебник / А.П. Гарнов, Е.А. Хлевная, А.В. Мыльник. - М.: Юрайт, 2018. - 304 c.
Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб./ Гиляровская Л. Т. (др.). – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2019 – 360 с.
Головачев, А. С. Экономика предприятия (организации). В 2 частях. Часть 1 / А.С. Головачев. - М.: Вышэйшая школа, 2017. - 265 c.
Грибов, В.Д. Экономика организации (предприятия): Учебник / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов, В.А. Кузьменко. - М.: КноРус, 2019. - 368 c.
Девяткин, О.В. Экономика предприятия (организации, фирмы): Учебник / О.В. Девяткин, Л.Г. Паштова, Н.Б. Акуленко. - М.: Инфра-М, 2018. - 848 c.
Ивашенцева, Т.А. Экономика предприятия: учебник / Т. А. Ивашенцева. – Москва: КноРус, 2016. – 284 с.
Каверина, О.Д. Экономика предприятия / О.Д. Каверина — М.: «Финансы и статистика», 2017.-347с.
Кнышова, Е. Н. Экономика организации / Е.Н. Кнышова, Е.Е. Панфилова. - М.: Форум, Инфра-М, 2018. - 336 c.
Котерова, Н.П. Экономика организации: Учебник / Н.П. Котерова. - М.: Academia, 2017. - 240 c.
Лачинов, Ю. Н. Экономика и организация деятельности производственного предприятия. Учебное пособие / Ю.Н. Лачинов. - М.: Спутник +, 2016. - 90 c.
Любушин, Н. П. Экономика организации. Учебник / Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева. - М.: КноРус, 2016. - 326 c.
Миляева, Л.Г. Экономика организации (предприятия): практикоориентированный подход (для бакалавров) / Л.Г. Миляева. - М.: КноРус, 2019. - 480 c.
Мокий, М.С. Экономика организации: Учебник и практикум. / М.С. Мокий. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 334 c.
Мормуль, Н. Ф. Экономика предприятия. Теория и практика. Учебное пособие / Н.Ф. Мормуль. - М.: Омега-Л, 2019. - 192 c.
Пястолов, С. М. Экономический анализ деятельности предприятия. – М.: «академический проспект», 2019. – 573 с.
Раздорожный, А.А. Экономика организации (предпр.): Учебное пособие / А.А. Раздорожный. - М.: Риор, 2017. - 62 c.
Растова, Ю.И. Экономика организации (предприятия) (для бакалавров) / Ю.И. Растова, С.А. Фирсова. - М.: КноРус, 2018. - 352 c.
Романова, А.Т. Экономика предприятия: Учебное пособие / А.Т. Романова. - М.: Проспект, 2016. - 176 c.
Самойлович В.Г., Телушкина Е.К. Экономика предприятия. – М.: Академия, 2015. – 224 с.
Сергеев, И. В. Экономика организации (предприятия). Учебник и практикум / И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова. - М.: Юрайт, 2019. - 127 c.
Соколова, С.В. Экономика организации: Учебник / С.В. Соколова. - М.: Academia, 2019. - 154 c.
Справочник экономиста предприятия / [А. А. Говорин и др.]. - Москва : Инфра-М, 2018. – 422 с.
Фокина, О.М. Экономика организации (предприятия) / О.М. Фокина, А.В. Соломка. - М.: КноРус, 2018. - 486 c.
Фридман А.М. Экономика торговой деятельности потребительского общества: Учебное пособие — издательство Воронежского университета, 2019. С. 84.
Чайников, В.В. Экономика предприятия (организации). Учебное пособие / В.В. Чайников, Д.Г. Лапин. - М.: Юнити, 2017. - 448 c.
Чечевицына, Л.Н. Экономика организации: учебное пособие / Л.Н. Чечевицына. - РнД: Феникс, 2017. - 382 c.

Приложения

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на

31 декабря

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО "Винница"

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

ООО

руб.

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

384 ~~(385)~~

Местонахождение (адрес)

Актив	Код строки	На 31.12.2018	На 31.12.2017	На 31. 12. 2016
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	18	27	36
Основные средства	1150	484	718	492
Доходы вложения в материальные ценности	1160
Финансовые вложения	1170
Отложенные налоговые активы	1180
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I	1100	502	745	528
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	11521	10590	19795
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
Дебиторская задолженность	1230	47408	26329	40342
Финансовые вложения (за исключением ценных эквивалентов)	1240	13550	10499	500
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	744	674	7317
Прочие оборотные активы	1260	64	104	302
Итого по разделу II	1200	73287	48196	68256
БАЛАНС	1600	73789	48941	68784
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	1310	2000	2000	2000
Переоценка внеоборотных активов	1340
Добавочный капитал (без переоценки)	1350
Резервный капитал	1360	100	164	92
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	31209	26432	21960
Итого по разделу III	1300	33309	28596	24052
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410
Прочие обязательства
Итого по разделу IV	1400
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510	0	8560	0
Кредиторская задолженность	1520	40480	19489	44732
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства	1540
Прочие обязательства	1550
Итого по разделу V	1500	40480	20345	44732
БАЛАНС	1700	73789	48941	68784

Приложение 2

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

за

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО "Винница"

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

ООО

ответственностью/ частная собственность

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

384 (385)

Наименование показателя	Код строки	За 2018 год	За 2017 год	За 2016 год
Выручка	2110	252235	183211	227539
Себестоимость продаж	2120	169647	111665	168503
Валовая прибыль	2100	82588	71456	59036
Коммерческие расходы	2210
Управленческие расходы	2220	69313	60225	57493
Прибыль (убыток) от продаж	2200	13275	11321	1543
Доходы от участия в других организациях	2310
Проценты к получению	2320	444	157
Проценты к уплате	2330	6	28	7
Прочие доходы	2340	347	564	925
Прочие расходы	2350	1970	1321	548
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	12090	10693	1913
Текущий налог на прибыль	2410	2529	2193	493
в т.ч. Постоянные налоговые обязательства	2421
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430
Изменение отложенных налоговых активов	2450
Прочее	2460		1
Чистая прибыль (убыток)	2400	9561	8499	1420