Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение(Экономическая характеристика ООО «Пингвиненок»)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Для того, чтобы государство имело возможность обеспечивать бюджетные организации, выплачивать социальные пособия, содержать всевозможные некоммерческие структуры и многое другое, нужны денежные средства. Основным потоком денежных средств для пополнения федерального бюджета являются взимаемые налоги с юридических лиц.

В соответствии с законодательством Российской Федерации все действующие налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные.

Некоторые налогоплательщики-юридические лица платят меньше налогов, чем это предусмотрено в Налоговом кодексе Российской Федерации. Это связано с тем, что есть специфические (отраслевые) налоги, уплата которых возложена на ограниченное количество организаций.

В отношении юридических лиц принимают основные федеральные налоги: НДС, НДФЛ, налог на прибыль и отраслевые: акцизы, водный налог, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налог на добычу полезных ископаемых.

Цель данной курсовой работы заключается в освоении теоретических аспектов федеральных налогов, взымающих с юридических лиц, выявлении особенностей по каждому налогу и анализ налоговой нагрузки на примере ООО «Пингвиненок».

Основные задачи курсовой работы:

1. Определение понятие налогов и их экономическая роль в государстве;
2. Изучение федеральных налогов и их особенностей;
3. Анализ структуры и динамики налоговых платежей и влияние на финансовый результат.

Предметом исследования являются федеральные налоги, уплачиваемые с юридических лиц.

В данной курсовой работе использовались с наивысшей степенью надежности источники: Налоговый кодекс Российской Федерации и сайт Федеральной налоговой службы. Данный сайт предоставляет информацию по налогам, дает возможность зайти в личный кабинет и увидеть всю налоговую информацию про себя и свою компанию, так же можно найти любой ответ на интересующий вопрос по налогам. Также использовались источники: учебник «Налоги и налогообложение»: под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. — 3-е изд., перераб. — Москва: КНОРУС, 2018 г., учебник «Налоги и налогообложение» А.М. Чернопятов. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2019 г., учебное пособие «Налоги и налоговое администрирование в системе экономической безопасности» под ред. А.Г. Яруниной, Л.В. Саниной. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2019 г. Я считаю эти источники надежными, так как издательства Кнорус и Директ-Медиа работают давно и выпускают много литературы для учебных заведений.

Экономическое значение федеральных налогов с юридических лиц

В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее — НК РФ) дается определение налога как «обязательного, индивидуально безвозмездного платежа, взимаемого с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» (п. 1 ст. 8 НК РФ). Исходя из этого определения можно сделать вывод, что налог основывается на следующих принципах:

- обязательность уплаты всеми лицами, определенными в соответствии с законодательством как субъекты налогообложения, т.е. налогам присущ принудительный характер;

- индивидуальность определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;

- безвозмездность уплачиваемых сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ и услуг, прав, документов взамен уплачиваемой суммы;

- отчуждение доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу, что сопровождается сменой формы собственности; часть собственности индивидуума в денежном выражении переходит в государственную, и при этом образуется централизованный фонд (бюджет) государства.^[1]

Особенно важным аспектом налоговой базы, являются функции, осуществляемые системой налогов страны. Функция налога вытекает из его экономического содержания. Необходимость налогов для экономического регулирования и развития экономики страны.^[2]

Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства и обращения при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Многие современные государства (в их числе и Россия) обладают незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование их бюджета происходит за счет отчуждения средств других участников производственного процесса.

Подобные отчисления производятся главными участниками экономического процесса:

-физическими лицами, получающими доход;

-юридическими лицами (хозяйствующими субъектами).

За счет налоговых поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются финансовые ресурсы общества.^[3]

Содержание налогов выражается финансовыми (экономическими) взаимоотношениями между государством с одной стороны и хозяйствующими субъектами, и гражданами с другой в части формирования финансовых ресурсов (доходов) государства. На микроуровне налог — изымаемая доля произведенного налогоплательщиком продукта при осуществлении своей деятельности, на макроуровне — отчуждение доли доходов, принадлежащих налогоплательщикам, в пользу государства является сменой собственника на эту долю доходов.

Однако современное понимание экономической сущности налогов трактует эту сущность значительно шире. Налоги — это не только способ мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства, но и средство государственного регулирования экономики, а также основа перераспределительных отношений в процессе создания общественного богатства.

Реализация практического назначения налогов осуществляется через функции налогообложения.

Согласно классическому подходу к основным функциям налогов можно отнести: 1) фискальную; 2) распределительную (социальную); 3) регулирующую; 4) контрольную.^[4]

Налоговая система Российской Федерации представлена тремя видами налогов и сборов: федеральными, региональными и местными.

Действие федеральных налогов и сборов распространяется по всей территории Российской Федерации и устанавливается центральными органами представительной власти после утверждения Государственной Думой РФ и одобрения Советом Федерации.^[5]

Налоги обеспечивают государство денежными средствами, которые необходимы для развития общественного сектора страны. Так же они служат для развития экономики страны. Налог – это обязательный платеж для юридических и физических лиц.

Налоги и налогообложение : учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка,

Виды федеральных налогов с юридических лиц

. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) – является косвенным налогом, формой изъятия в федеральный бюджет страны является часть добавленной стоимости, создающаяся на всех этапах по производству продукции (товаров, работ, услуг) и уплачивается в бюджет после их реализации. НДС посвящена 21 глава налогового кодекса Российской Федерации.

НДС является наиболее собирательным и крупным налогом в Российской Федерации. Такую же роль НДС играет в пополнении бюджета других стран – так во Франции он составляет 45%, Италии и Англии до 25%, а в России более 30% от всех собирательных налогов и сборов.^[6]

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.^[7]

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации. Безвозмездная передача также признается реализацией;
2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;
3. Выполнение строительно-монтажных работ хозяйственным способом непосредственно налогоплательщиками для собственного потребления (кроме предпринимателей для личного потребления);
4. Ввоз товаров на территорию РФ.^[8]

Место реализации товаров:

- товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается, и не транспортируется;

- товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией;

- товар находится на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря и не отгружается, и не транспортируется;

- товар в момент отгрузки и транспортировки находится на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря.^[9]

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.^[10]

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с 21 главой НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).^[11]

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

1. на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
2. на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164. НК РФ):

- Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ);

- По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ);

- Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога

При получении предоплаты (авансов) (п.4 ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ), также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.^[12]

Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет целесообразно воспользоваться формулой:

НДСвбюджет=НДСнач – НДСнв + НДСвос,

где: НДСвбюджет – это сумма НДС, подлежащая уплате/возмещению из бюджета;

НДСнач – это сумма НДС, начисленного в бюджет, которая рассчитывается как:

НДСнач=НБ х НДСст(%),

Где НБ – это налоговая база по операциям, облагаемым НДС;

НДСст(%) – это налоговая ставка, выраженная в процентах;

НДСнв – это сумма НДС, подлежащая налоговому вычету;

НДСвос – это сумма НДС, подлежащая восстановлению.^[13]

Организации и предприниматели у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год (ст. 145 НК РФ).

Не обязаны платить налог по операциям по реализации (кроме случаев ввоза товаров на территорию России) организации и предприниматели:

• применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
• применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
• применяющие патентную систему налогообложения;
• применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД;
• освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;
• участники проекта «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ).^[14]

Налоговая декларация по НДС является обязательным документом и предоставляется ежеквартально. Срок сдачи декларации – 25 число месяца, который следует за отчетным кварталом (квартал, полугодие, 9 месяцев и год). За несвоевременное предоставление декларации, на предприятие или ИП налагается штраф и пени, а также блокируется расчетный счет организации.^[15]

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

• предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);
• уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
• уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Принять к вычету "входной" НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура.

Для применения вычетов необходимо иметь:

• счета-фактуры;
• первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.

В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.^[16]

. Акциз

Акцизы – это общегосударственный налог, который устанавливается на товары массового потребления, имеющие высокую рентабельность, и не связан с доходами продавца. Как, правило, таким налогом облагают товары, несущие особый вред человеку и экологии.

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Объектом налогообложения признается реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и другое.^[17]

Организация обязана вести раздельный учет налоговой базы по акцизам, т.к. в отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. (ст. 190 НК РФ). В случае, если не ведется раздельный учет налоговой базы в отношении подакцизных товаров, то, определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами (см. ст. 182 НК РФ), к которой применяется максимальная из применяемых налогоплательщиком ставка налога.(п.7 ст.194 НК РФ).

Различают несколько способов расчета суммы акциза:

• по твердой ставке
• по адвалорной ставке
• по комбинированной ставке

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 Налогового Кодекса.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 НК РФ.

При расчете акциза налоговая база в отношении товаров, для которых установлены адвалорные ставки акциза (в %) увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров (ст.189 НК РФ).

Действующая редакция Налогового Кодекса не содержит адвалорных ставок акциза.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.^[18]

Налоговым периодом согласно НК РФ признается – календарный месяц.^[19]

Уплата акциза и предоставление декларации производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Особенности и освобождение от налогообложения при экспорте-импорте товаров. Освобождение от налогообложения производится только при ввозе подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта или при ввозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону.

Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при предоставлении в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии либо у организации совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная за три календарных года, составляет не менее 10 млрд. р.

Для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акцизов и налоговых вычетов в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в обязательном порядке представляются документы, подтверждающие экспорт.^[20]

. Налог на доходы физических лиц

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговыми агентами признаются:

• российские организации
• индивидуальные предприниматели
• нотариусы, занимающиеся частной практикой
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты
• обособленные подразделения иностранных организаций в РФ

Большую долю среди всех налоговых агентов занимают организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями.

Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Налог, исчисленный и удержанный налоговым агентом у налогоплательщиков, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

При определении налоговой базы налогоплательщика – физического лица налоговый агент учитывает ВСЕ доходы, подлежащие налогообложению, источником которых является налоговый агент.

При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Исчисление сумм налога налоговым агентом производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Расчет налога:

Налог = Налогооблагаемая база * Налоговая ставка

Налогооблагаемая база = Доход физического лица – Налоговые вычеты^[21]

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов на счета налогоплательщиков.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, для доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.^[22]

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ).

Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.^[23]

. Налог на прибыль

Прибыль относится к показателю, позволяющему оценить экономическую безопасность организации. Именно прибыль является источником развития субъекта предпринимательской деятельности. В соответствии с налоговым законодательством установлено изъятие части прибыли в виде налога на прибыль. Порядок исчисления доходов и расходов для налога на прибыль по НК РФ позволяет налогоплательщику принимать оптимальные решения по снижению суммы налога законным способом. ^[24]

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

- Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

- Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.^[25]

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью называется:

• 1. Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ;
  2. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ;
  3. Для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ;
  4. Для организаций – участников консолидированной группы налогоплательщиков – величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пункте 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288 НК РФ.^[26]

Классификация доходов:

- Доходы от реализации товаров (работ, услуг).

- Внереализационные доходы

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 НК РФ, в частности такие как:

• от долевого участия в других организациях;
• в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;
• от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);
• в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада;
• и т.д.^[27]

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ). В НК РФ дан исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению.^[28]

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты.

Группировка расходов:

1. На производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода:

Прямые (ст. 318 НК РФ):

• Материальные расходы (пп.1 и 4 п.1 ст. 254 НК РФ)
• Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг ст. 256-259 НК РФ
• Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст. 255 НК РФ)

Косвенные (ст. 318 НК РФ). К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

1. Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ):

• расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
• расходы в виде процентов по долговым обязательствам;
• расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
• расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей;
• расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты;
• расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и т.д.^[29]

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ).^[30]

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.^[31]

Главой 25 НК РФ предусматриваются два метода признания доходов/расходов в налоговом учете: Метод начислений; Кассовый метод.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток – отрицательная разница между доходами, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных пунктом 1 статьи 278.1 и статьей 283 НК РФ.^[32]

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено. При этом:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2017 - 2024 годах), зачисляется в федеральный бюджет, если иное не установлено настоящей главой;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2017 - 2024 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.^[33]

Ставка может быть еще ниже:

• для резидентов (участников) особых экономических зон и свободных экономических зон (п. 1, п. 1.7 ст. 284 НК РФ);
• для участников региональных инвестиционных проектов (п. 3 ст. 284.1 НК РФ; п. 3 ст. 284.3 НК РФ);
• для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивостока (п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ).

Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль.^[34]

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая декларация. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанностей по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации.^[35]

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 286 НК РФ).

• Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
• Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
• Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Сумма квартального авансового платежа, которую организация должна уплатить в бюджет за отчетный период, например, по итогам полугодия:

АК к доплате = АК отчетный – АК предыдущий,

где:

АК к доплате - это сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода

АК отчетный - это сумма квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода

АК предыдущий - это сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

Платежи по налогу на прибыль в течение отчетных периодов налогоплательщики производят авансом - равномерными платежами каждый месяц. Суммы таких ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть уплачены в следующем отчетном периоде рассчитываются налогоплательщиком исходя из суммы авансового платежа, исчисленной за предыдущий отчетный период.^[36]

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Размер налога = ставка налога * налоговая база

Расчет налоговой базы должен содержать (ст. 315 НК РФ):

• Период, за который определяется налоговая база
• Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде
• Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации
• Прибыль (убыток) от реализации
• Сумма внереализационных доходов
• Прибыль (убыток) от внереализационных операций
• Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период
• Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.^[37]

. Водный налог

В соответствии со ст.13 НК РФ водный налог относится к федеральным налогам. Порядок его исчисления и уплаты регламентирован гл. 25.2 НК РФ в отношении специального водопользования.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.^[38]

Объектами налогообложения водным налогом, признаются следующие виды пользования водными объектами:

- забор воды из водных объектов;

- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.^[39]

Налоговая база определяется отдельно по каждому водному объекту и по каждому виду водопользования. Подробнее см. 333.10 НК РФ.

• Забор воды из водных объектов за 1 ед. объема (1000 куб. м. воды)
• Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях за 1 ед. площади (км² водного пространства)
• Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики за 1 ед. (1000 кВтч электроэнергии)
• Использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях за 1 ед. (1000 м³ леса за 100 км сплава).

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.^[40]

. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС)

Это новый вид прямого федерального налога, введенного в действие 19.07.2018 г. И регулируемого главой 25.4 НК РФ.^[41]

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее – налог) – прямой налог, который начисляется на сумму дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья на каждом участке недр, который рассчитывается как положительная разница между полученными на этом участке недр доходами и расходами.

Организации, являющиеся пользователями недр на участках недр, указанных в пункте 1 статьи 333.45 НК РФ (см. Объекты налогообложения), на основании лицензий на право пользования недрами и осуществляющие следующие виды деятельности:

1. деятельность по поиску и оценке месторождений углеводородного сырья, разведке, добыче (извлечению из недр) углеводородного сырья на участке недр (пп. 1 п. 3 ст. 333.43 НК РФ);
2. деятельность по транспортировке углеводородного сырья, добытого на участке недр (пп. 2 п. 3 ст. 333.43 НК РФ);
3. деятельность по подготовке углеводородного сырья до качества, при котором такое сырье признается товаром в отношении налогоплательщика (пп. 3 п. 3 ст. 333.43 НК РФ);
4. деятельность по хранению углеводородного сырья, добытого на участке недр (пп. 4 п. 3 ст. 333.43 НК РФ);
5. деятельность по созданию объектов утилизации (переработки) попутного газа (пп. 5 п. 3 ст. 333.43 НК РФ);
6. деятельность по сдаче в аренду лицу, оказывающему услуги (выполняющему работы) налогоплательщику, связанные с осуществлением одного или нескольких видов деятельности, вышеуказанных пунктах 1 - 5, имущества, используемого при осуществлении указанных видов деятельности (пп. 6 п. 3 ст. 333.43 НК РФ).^[42]

Налоговая база определяется обособленно по каждому участку недр.

Расчетная выручка от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, фактические и расчетные расходы по добыче углеводородного сырья на участке недр в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.

При определении налоговой базы по участку недр расчетная выручка от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, и фактические и расчетные расходы по добыче углеводородного сырья на участке недр определяются за налоговый и каждый отчетный период.^[43]

Дополнительным доходом от добычи углеводородного сырья на участке недр признается расчетная выручка от реализации углеводородного сырья, уменьшенная последовательно на величину фактических расходов по добыче углеводородного сырья на участке недр и величину расчетных расходов по добыче углеводородного сырья на участке недр. Данные показатели рассчитываются ежемесячно.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Авансовые платежи по налогу (минимальному налогу) уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог (минимальный налог) уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.^[44]

. Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) регламентируется главой 26 НК РФ. НДПИ является прямым федеральным налогом. Действие НДПИ распространяется на организации, занятые в добывающей отрасли и поэтому носит узкий характер.^[45]

Плательщики: Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами. Налоговым Кодексом определено, что указанные лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по отдельному основанию — в качестве налогоплательщика НДПИ.

Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ. В случае нахождения участка недр не на территории РФ — постановка на учет производится по местонахождению организации (либо физического лица) — пользователя.^[46]

Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 336, признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья), предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. В целях настоящей главы залежью углеводородного сырья признается объект учета запасов одного из видов полезных ископаемых, указанных в подпункте 3 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса (за исключением попутного газа), в государственном балансе запасов полезных ископаемых на конкретном участке недр, в составе которого не выделены иные объекты учета запасов;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.^[47]

Главой 26 Налогового кодекса установлены следующие виды налоговых ставок:

• Адвалорные ставки (в процентах) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как стоимость добытого полезного ископаемого.
• Специфические ставки (в рублях за тонну) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как количество добытого полезного ископаемого.

Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей).

Налоговый период определен в НК РФ как календарный месяц.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами:

• исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых;
• исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
• исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Способ оценки, исходя из расчетной стоимости полезных ископаемых, применяется в случае отсутствия их реализации в соответствующем налоговом периоде.

Сумма налога рассчитывается в соответствии с пунктом 1 статьи 343 НК РФ как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному ископаемому.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.^[48]

Всего семь федеральных налогов, не включая сборы и пошлину. Они различаются между собой: налогоплательщиками, объектом налогообложения, налоговой базой, налоговым периодом, расчетом налога, периодом сдачи налоговой декларации и льготами/вычетами. Соответственно каждый налог индивидуален и рассчитан на различные категории юридических лиц.

Анализ налоговых платежей на примере ООО «Пингвиненок»

3.1. Экономическая характеристика ООО «Пингвиненок»

Общество с ограниченной ответственностью «Пингвиненок» появилось на рынке в третьем квартале 2017 года. Компания является юридическим лицом, имеет расчетный счет в банке, круглую печать, штампы, бланки и другие реквизиты. Деятельность общества осуществляется в соответствии с Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», действующим законодательством Российской Федерации и Уставом. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Основным видом деятельности является реализация товаров.

В соответствии с основным видом своей деятельности ООО «Пингвиненок» осуществляет взаимоотношения с юридическими и физическими лицами на основе договоров по реализации товаров.

Органами управления Общества являются – генеральный директор

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива.

ООО «Пингвиненок» находится основной системе налогообложения (ОСНО).

3.2. Анализ структуры и динамики налоговых платежей и их влияние на финансовый результат ООО «Пингвиненок»

Налоговые платежи являются одним из наиболее важных факторов, влияющих на работу организации, а особенно на конечные финансовые результаты. Это связано с тем, что налоговые платежи оказывают существенное влияние на объем реализации, отпускные цены, конкурентоспособность продукции, себестоимость и на величину чистой прибыли и, в целом на финансово-экономическое положение организации.

Для того чтобы проанализировать структуру и динамику налоговых платежей ООО «Пингвиненок», необходимо определить режим налогообложения, по которому осуществляет свою деятельность данное предприятие. Затем, выявить, какими налогами облагается данное предприятие, исходя из режима налогообложения и особенностей его деятельности.

ООО «Пингвиненок» осуществляет свою деятельность на общей системе налогообложения и платит следующие федеральные налоги:

• 1. НДС
  2. Налог на прибыль

Таблица №1

Расчет НДС ООО «Пингвиненок» 2017-2019гг

Показатель	2017 год	2018 год	2019 год	Темп прироста (2018 г. к 2017 г.), %	Темп прироста (2019 г. к 2018 г.), %
Реализация товаров, работ, услуг (тыс. руб.)	5647	20365	36211	+260,63	+77,81
Ставка НДС (%)	18	18	20	-	-
Сумма НДС (тыс. руб.)	861	3107	6035	+260,86	+94,24
Налоговый вычет (тыс. руб.)	820	3048	5976	+271,71	+96,06
Сумма НДС к уплате в бюджет (тыс. руб.)	41	59	59	+43,90	0

Сумма НДС в 2017 году составила 41 тыс. руб., в 2018 году – 59 тыс. руб., в 2019 году - 59 тыс. руб. В таблице №1 присутствуют показатели деятельности ООО «Пингвиненок», которые необходимы для расчета НДС в 2017-2019 гг.

Сумма реализации в 2018 году больше на 260,63% по сравнению с 2017 годом. Это может говорить об увеличении производительности труда. Аналогичный вывод можно сделать, сравнивая этот показатель в 2019 году к 2018 году (произошло увеличение на 77,81%).

Организация начала активно вести хозяйственную деятельность только в 2018-2019 гг.

Сумма НДС увеличилась на 2928 тысяч рублей в отчетном 2019 году по сравнению с предшествующим 2018 годом. Налоговый вычет увеличился на 96,06%. Сумма НДС, подлежащая в бюджет, не изменилась.

Таблица №2

Расчет налога на прибыль ООО «Пингвиненок» 2017-2019гг

Показатель	2017 год	2018 год	2019 год	Темп прироста (2018 г. к 2017 г.), %	Темп прироста (2019 г. к 2018 г.), %
Доходы от реализации, тыс. руб.	4786	17258	30176	+260,59	+74,85
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, тыс. руб.	4733	17012	29885	+259,43	+75,67
Внереализационные расходы, тыс. руб.	53	246	291	+364,15	+18,29
Итого прибыль (убыток), тыс. руб.	0	112	194	-	+73,21
Налоговая база для исчисления налога, тыс. руб.	0	112	194	-	+73,21
Ставка налога на прибыль – всего, %, в том числе:	20	20	20	-	-
В федеральный бюджет, %	3	3	3	-	-
В бюджет субъекта РФ, %	17	17	17	-	-
Сумма начисленного налога на прибыль, тыс. руб., в том числе:	0	22	39	-	+77,27
В федеральный бюджет, руб.	0	3	6	-	+100,00
В бюджет субъекта РФ, руб.	0	19	33	-	+73,68

Общая сумма доходов от реализации товаров и услуг в 2017 году составляет 4786 тыс. руб., в 2018 г. – 17258 тыс. руб., в 2019 г. – 30176 тыс. руб.

Доходы от реализации в 2019 году по сравнению с 2018 годом увеличились на 74,85%. Темп роста расходов уменьшающих сумму доходов от реализации, находятся почти в равном соотношении темпов роста доходов, это говорит о положительной тенденции развития хозяйственно-экономической деятельности организации. В 2018 году у ООО «Пингвиненок» появилась прибыль от хозяйственной деятельности, и она составила 112 тыс. руб. Для предприятия недавно начавшей свою деятельность это хорошее начало для дальнейшего процветания. В отчетном году по сравнению с предшествующим, база для начисления налога на прибыль увеличилась на 82 тыс. руб., что составило 73,21%.

Можно сделать вывод, что предприятие за последние 2 года осуществила активную деятельность, что в итоге привело к получению прибыли.

Сумма начисленного налога на прибыль в 2019 году, по сравнению с 2018 годом выросла на 77,27%, в том числе в федеральный бюджет на 3 тыс. руб., в бюджет РФ – 14 тыс. руб. Это говорит о более эффективной работе ООО «Пингвиненок».

Таблица №3

Структура федеральных налогов ООО «Пингвиненок» 2017-2019гг.

Показатель	2017 год, тыс. руб.	Доля, %	2018 год, тыс. руб.	Доля, %	2019 год, тыс. руб.	Доля, %	Отклонения (2018 г. к 2017 г.), тыс. руб.	Отклонение (2019 г. к 2018 г.), тыс. руб.
Налог на прибыль	0	0	22	27,16	39	39,80	+22	+17
НДС	41	100,00	59	72,84	59	60,20	+18	0
Итого:	41	100,00	81	100,00	98	100,00	+40	+17

Можно сделать вывод, на основании таблицы №3, что в 2018 году по сравнению с 2017 годом налог на прибыль увеличился на 18 тыс. рублей и составляет 27,16% от совокупности уплачиваемых федеральных налогов. Это означает, что компания в 2018 году начала получать прибыль по сравнению с предыдущим годом. В 2019 году по сравнению с 2018 годом налог на прибыль увеличился на 17 тыс. рублей, и его доля составляет 39,8% от всех уплачиваемых федеральных налогов. Это показывает, что предприятие начало активно осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность, что в итоге привело к получению прибыли.

В 2018 году НДС увеличился на 18 тыс. рублей и составляет 72,84% от всей совокупности федеральных налогов, значит предприятие стало больше реализовывать свою продукцию и совершать покупки с НДС. С 2019 года по сравнению с 2018 годом НДС не увеличился.

Можно заметить, что наибольший удельный вес в общей структуре составляет доля НДС: в 2017 году – 100%, в 2018 году - 72,84%, в 2019 году- 60,20%. Следует отметить динамику роста налоговых платежей.

Анализ и расчет налоговой нагрузки является важный фактором для улучшения финансового положения предприятия.

Рассчитаем налоговую нагрузку ООО «Пингвиненок»:

В 2017 году = (41/4786+0) *100%=0,86%

В 2018 году = (81/17258+0) *100%=0,47%

В 2019 году = (98/30176+0) *100%=0,32%

По данным расчета, можно сделать вывод, что налоговая нагрузка с каждым годом снижается (с 0,86% до 0,32%), это говорит о том, что система налогового планирования в ООО «Пингвиненок» работает эффективно.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги являются обязательным платежом для юридических и физических лиц. Они являются основным источником формирования бюджета. Благодаря уплате налогов, особенно с юридических лиц, происходит экономическое регулирование и развитие экономики страны.

С помощью федеральных налогов с юридических лиц государство оказывает воздействие на достижение равновесного объема национального производства, полной занятости и экономической стабильности.

Накапливая налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности общества. Например, образование, здравоохранение, культуру и искусство, государственное управление, правоохранительную деятельность и многое другое. Государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.

Всего семь федеральных налогов, не включая сборы и пошлину. Это НДС, НДФЛ, налог на прибыль, акцизы, водный налог, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налог на добычу полезных ископаемых. Каждый налог имеет свои особенности и исчисляется организациями в зависимости от вида деятельности.

В налоговых доходах федерального бюджета наибольший удельный вес составляют налоги на товары, работы, услуги – НДС, акциз.

В данной курсовой работе был проведен анализ налоговых платежей и их влияние на финансовый результат на примере ООО «Пингвиненок». Организация открылась в конце 2017 года. Активно вести деятельность фирма начала только с 2018 года и стала получать прибыль.

В ходе расчетов выяснилось, что налоговая нагрузка с каждым годом снижается, это говорит о том, что система налогового планирования в ООО «Пингвиненок» работает эффективно.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации;
2. Налоги и налоговое администрирование в системе экономической безопасности : учебное пособие / А.Г. Ярунина, Л.В. Санина, С.К. Содномова и др. ; под ред. А.Г. Яруниной, Л.В. Саниной. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019 – 344с.;
3. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник / А.М. Чернопятов. – Москва; Берлин : Директ-Медиа, 2019 – 346 с.;
4. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф.Тарасова, М.В.Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. — 3-е изд., перераб. — Москва : КНОРУС, 2018 – 494 с – (Бакалавриат);
5. URL: https://www.nalog.ru.

1. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф.Тарасова, М.В.Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. — 3-е изд., перераб. — Москва: КНОРУС, 2018. — 12,13 с ↑

2. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник / А.М. Чернопятов. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2019. – 64 с. ↑

3. Налоги и налогообложение: учебник... — 10 с ↑

4. Налоги и налогообложение: учебник ... — 14 с ↑

5. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 142 с. ↑

6. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 142 с. ↑

7. Налоговый кодекс РФ, часть вторая, раздел VIII. Федеральные налоги, глава 21. Налог на добавленную стоимость – 143 ст. ↑

8. Налоги и налоговое администрирование в системе экономической безопасности: учебное пособие / А.Г. Ярунина, Л.В. Санина, С.К. Содномова и др. ; под ред. А.Г. Яруниной, Л.В. Саниной. – Москва; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 153 с. ↑

9. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 143 с. ↑

10. Налоговый кодекс РФ, часть вторая, раздел VIII. Федеральные налоги, глава 21. Налог на добавленную стоимость – 163 ст. ↑

11. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 143 с. ↑

12. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/ ↑

13. Налоги и налоговое администрирование … – 153 с ↑

14. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/ ↑

15. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 160 с. ↑

16. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/ ↑

17. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 160 с. ↑

18. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/akciz/ ↑

19. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 165 с. ↑

20. Налоги и налоговое администрирование … – 177-178 с. ↑

21. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/ndfl_ul/ ↑

22. Налоги и налоговое администрирование … – 251-252 с. ↑

23. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/ndfl_ul/ ↑

24. Налоги и налоговое администрирование … – 253 с. ↑

25. Налоговый кодекс РФ, часть вторая, раздел VIII. Федеральные налоги, глава 25. Налог на прибыль организаций – 246 ст. ↑

26. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 184 с. ↑

27. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/profitul/ ↑

28. Налоги и налоговое администрирование … – 255 с. ↑

29. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/profitul/ ↑

30. Налоги и налоговое администрирование … – 255 с. ↑

31. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/profitul/ ↑

32. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 186 с. ↑

33. Налоговый кодекс РФ, часть вторая, раздел VIII. Федеральные налоги, глава 25. Налог на прибыль организаций – 284 ст. ↑

34. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/profitul/ ↑

35. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 189 с. ↑

36. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/profitul/ ↑

37. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/profitul/ ↑

38. Налоги и налоговое администрирование … – 270 с. ↑

39. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 213 с. ↑

40. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/watertax/ ↑

41. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 222 с. ↑

42. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndd/ ↑

43. Налоговый кодекс РФ, часть вторая, раздел VIII. Федеральные налоги, глава 25. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья – 333.50 ст. ↑

44. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndd/ ↑

45. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 202 с. ↑

46. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndpi/ ↑

47. Налоговый кодекс РФ, часть вторая, раздел VIII. Федеральные налоги, глава 25. Налог на добычу полезных ископаемых – 336 ст. ↑

48. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndpi/ ↑