Доходы местных бюджетов, пути их роста

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Категория «муниципальное образование» актуально для исследования потому, что является ключевым в изучении местного самоуправления и содержит в себе все его элементы, являясь также основой его функционирования. Существование муниципальной собственности и местных финансов предполагает наличие самостоятельного режима регулирования экономических отношений на местном уровне. Отсутствие традиций эффективного использования муниципальной собственности и местных финансов в предпринимательской деятельности, их недостаточное правовое регулирование делает сложным функционирование муниципального хозяйства.^[1]

Основная проблема, с которой сегодня сталкиваются руководители муниципальных образований - это постоянная нехватка средств не только на развитие, но и на текущие нужды. Причем это не является особенностью России, а присуще всем странам без исключения. Вопрос об удовлетворении финансовых потребностей муниципалитетов – это, прежде всего, вопрос о доходной базе местных бюджетов.

Значимость данных проблем и острота стоящих перед обществом задач обусловливают высокую актуальность исследования доходов бюджетов муниципальных образований и путей их повышения.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы, на основе теории, анализа, работ отечественных и зарубежных авторов, и практического опыта, выявить принципы формирования доходов бюджетов муниципальных образований и путей их повышения.

Достижение указанной цели потребовало постановки и решения следующих задач:

- раскрыть понятие финансов муниципального образования;

- изучить основные доходы бюджетов муниципальных образований и пути их повышения;

- дать общую характеристику Осинского городского поселения;

- рассмотреть итоги исполнения бюджета Осинского городского поселения за 9 месяцев 2017 года по доходам;

- исследовать доходы бюджета Осинского городского поселения, предусмотренные на 2018 год и плановый период 2019 – 2020 годов;

- выявить проблемы, связанные с формированием доходов и исполнением расходных обязательств муниципального образования.

Предметом исследования выступают доходы бюджетов муниципальных образований и пути их повышения.

Объектом исследования являются доходы бюджета муниципального образования на примере Осинского городского поселения.

Глава I Бюджет муниципального образования: понятие, доходы и пути их повышения

1.1 Муниципальный бюджет

Бюджетный кодекс Российской Федерации (далее по тексту – БК РФ), дает определение государственного бюджета как «формы образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» (ст.6 БК РФ).

«Как экономическая категория бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, которые возникают в связи с образованием, распределением и использованием централизованных денежных фондов, предназначенных для осуществления общих государственных и муниципальных задач и выполнения функций соответствующих органов власти и самоуправления».

С юридической точки зрения, это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства или муниципального образования, утверждаемый соответствующим представительным органом государственной власти или местного самоуправления.

Большое значение в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач, в первую очередь, в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества имеют местные бюджеты или бюджеты муниципальных образований, они являются одним из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства.

В финансово - кредитном словаре под редакцией А. П. Грязновой бюджет муниципального образования определяется как «форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения органов местного самоуправления».

Согласно ст. 15 БК РФ каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования.

Основу бюджетного устройства Российской Федерации составляет бюджетная система.

В соответствии с БК РФ бюджетная система РФ состоит из бюджетов следующих уровней:

1) федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

2)бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

3)местных бюджетов муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя;

4) бюджетов городских и сельских поселений.

На каждом уровне происходит процесс разработки, принятия, исполнения, контроля финансовых средств бюджетов.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов.

Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов РФ.

Местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме нормативно-правовых актов представительных органов местного самоуправления.

1.2 Основные виды доходов

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.^[2]

К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.

(в ред. Федерального закона от 03.11.2015 N 301-ФЗ)

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых единым институтом развития в жилищной сфере в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства";

(в ред. Федеральных законов от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 24.11.2014 N 375-ФЗ, от 03.07.2016 N 345-ФЗ)

доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых единым институтом развития в жилищной сфере в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства";

(в ред. Федеральных законов от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 28.12.2013 N 418-ФЗ, от 24.11.2014 N 375-ФЗ, от 03.07.2016 N 345-ФЗ)

доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

(в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ)

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

средства самообложения граждан;

иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета.

(в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ)

Нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, договоры, в соответствии с которыми уплачиваются платежи, являющиеся источниками неналоговых доходов бюджетов, должны предусматривать положения о порядке их исчисления, размерах, сроках и (или) об условиях их уплаты (п. 6 введен Федеральным от 22.10.2014 N 311-ФЗ).^[3]

1.3 Пути повышения доходов

Решение поставленной задачи - увеличение доходов местных бюджетов - видится в следующем.

В первую очередь, это четкое определение в законодательстве понятия собственных доходов местных бюджетов. Практически утратил свое значение такой источник финансовых ресурсов, как целевые внебюджетные фонды. Основные статьи доходов, ранее формировавшие эти фонды, в настоящее время консолидированы в бюджете. Во внебюджетные фонды сейчас зачисляются только добровольные взносы и пожертвования юридических лиц и граждан, а также штрафы за загрязнение окружающей среды, нанесение вреда объектам историко-культурного наследия и памятникам природы. Следует особо отметить: в бюджеты всех уровней, в том числе в местные, зачисляются административные штрафы, взыскиваемые в соответствии с Кодексом Российской Федерации “Об административных правонарушениях”. Причем порядок зачисления их в соответствующий бюджет в Кодексе отсутствует, и приходится руководствоваться рядом других законов, постановлений и решений. Отсутствие законодательной основы для взимания платежей, не носящих характера налогов, неизбежно ставит вопрос о правомерности и целесообразности существования каждого из них. Кроме того, не определено правовое положение органов местного самоуправления в установлении порядка взимания и направлений использования поступивших средств. В этих условиях необходимым видится принятие законодательного акта о неналоговых платежах, который бы определил их правовой статус, равно как и статус платежей, входящих ныне в налоговую систему, но по своей экономической сути налогами не являющихся “Забыли” об этой проблеме и авторы Бюджетного Кодекса РФ, который и должен был прежде всего ее решить (к Налоговому Кодексу РФ эти доходы отношения не имеют). Между тем нацеленность главы 9 Бюджетного Кодекса, специально посвященной доходам местных бюджетов, вообще непонятна. Содержание главы не только не способствует решению ни одной проблемы, но и не включает даже исчерпывающего перечня всех доходов местных бюджетов. Зачем, спрашивается, давать такую формулировку (часть 4 статьи 60): “В местный бюджет поступают ... другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления”? Какие конкретно законы имеются в виду и когда они приняты? Может быть, они устарели и их надо поменять? Бюджетный Кодекс готовился и принимался именно для того, чтобы решить накопившиеся проблемы, а там, где их нет - кодифицировать действующее законодательство и другие нормативные акты. Но, может быть, расшифровка неналоговых доходов местных бюджетов дается в последующих статьях Бюджетного Кодекса, тем более, что среди них есть и специально посвященная этой теме? Она отсылает к общим принципам учета и формирования неналоговых доходов бюджетов всех уровней, изложенных в статьях 41-46. Что же в них содержится? В основном - все те же общие рассуждения и отсылки к действующим налоговому и бюджетному законодательствам. Между тем последнее, установив какую-либо норму, зачастую “умалчивает” о том, в какой вид бюджета должны зачисляться предусмотренные им сборы или штрафы. В связи с этим возникают многочисленные правовые коллизии. Коллизии, о которых идет речь, указывают на необходимость либо скорейшего принятия отдельного законодательного акта о неналоговых платежах, либо конкретизации положений о неналоговых платежах в существующем бюджетном законодательстве.

Во-вторых, повышение финансовой самостоятельности муниципальных образований может быть достигнуто путем передачи на местный уровень таких доходных источников, которые должны иметь характер собственных, исходя из своей сути, а не названия, а именно: закрепленные (полностью либо частично) конкретно указанные доходы.

В-третьих, необходима разработка реального механизма судебной защиты права местного самоуправления на необходимый уровень собственных доходов местных бюджетов.

Проведение указанных мероприятий позволило бы обеспечить минимизацию встречных финансовых потоков в государстве, увеличить заинтересованность территорий в наращивании собственных доходов и тем самым заинтересовать органы местного самоуправления Они будут способствовать формированию благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, рациональному использованию муниципальной собственности,

Данные факторы привели бы к ликвидации поводов для перекладывания ответственности на федеральный центр, особенно по вопросам, находящимся в компетенции местного самоуправления. Все вышеизложенное создало бы условия для проведения долгосрочной и, что немаловажно, прогнозируемой экономической и бюджетной политики в государстве.

Условием обеспечения достаточности собственных доходов бюджетов является также совершенствование методов бюджетного планирования, в рамках которого сознательно поддерживается сбалансированность интересов. Учитывая выявленные проблемы системы бюджетного планирования на муниципальном уровне, выявляется необходимость ее реформирования по двум основным направлениям:

1) переход к механизму планирования доходов бюджетов всех уровней «снизу вверх» (от муниципалитетов к регионам и Федерации);

2) уточнение методов бюджетного планирования с учетом его взаимосвязи с социально-экономическим прогнозированием.

Поскольку уровень достаточности собственных доходов муниципалитетов предопределен расходами, необходимыми для реализации интересов, предлагается внедрить алгоритм формирования местного бюджета, основанный на сопоставлении потенциала собственных доходов с обязательным уровнем расходов. При условии превышения собственными доходами обязательных расходов, появляется возможность осуществления «вариативных» расходов, обеспечивающих более полную реализацию местных интересов.

Учитывая выявленные возможности по согласованию интересов среди всех элементов муниципальных финансов, предлагается более широкое использование на практике для этих целей муниципальных внебюджетных фондов, обусловливающих реализацию интересов посредством функционирования прямых и обратных связей, и муниципального кредита.

Совершенствование системы формирования местных финансов связано с укреплением доходной базы местного самоуправления за счет наращивания и повышения эффективности использования муниципальной собственности. В вязи с этим, органам местного самоуправления следует обратить внимание на наиболее прибыльные отрасли экономики для организации в них эффективных муниципальных предприятий.

Глава II Доходы бюджета муниципального образования на примере Осинского городского поселения

2.1 Общая характеристика Осинского городского поселения

Прежде чем рассматривать бюджет органов местного самоуправления, необходимо ознакомится с Осинским городским поселением (далее - ОГП), это поможет в дальнейшем узнать об источниках поступления доходов в бюджет поселения.

В 2005 году на территории Осинского муниципального района сформировано 9 муниципальных образований: 8 сельских поселений и 1 городское.

Административный центр муниципального образования размещен в г. Оса (Осинского муниципального района Пермского края).

Площадь ОГП – 10514 га, численность поселения 21732 человека, численность района 29 400 чел. Расстояние от краевого центра (г. Пермь) 140 км.

Основу экономики поселения составляют промышленность, сфера строительства, сфера платных услуг и торговли.

В структуре промышленности ведущая роль сохраняется за топливно-энергетическим комплексом. В г. Оса имеется ООО «Осинский машиностроительный завод», производящий насосы и запорную арматуру. Лесопромышленным комплексом за год заготавливается и вывозится около 100 тыс.куб.м древесины. В районе действует ООО «Меркурий», предприятие специализируется на производстве мясных полуфабрикатов, производстве хлеба хлебобулочных и кондитерских изделий. Количество наименований продукции – более 450 видов.

Сегодня на осинской земле в сфере строительства и платных услуг основная доля принадлежит структурам нефтяной отрасли – ООО БК «Евразия», ЗАО «ПермТОТИнефть», ООО «Сервис», ООО «Осинское УТТ», а также предприятиям жилищно-коммунального хозяйства.

С 2005 года район является дотационным. А вот Осинское городское поселение не дотационное (входит в 1 – ю группу, от 0 до 5 процентов дотаций).

2.2 Исполнение бюджета Осинского городского поселения за 9 месяцев 2017 года в части доходов

Чтобы увидеть общую картину поступления доходов в бюджет Осинского городского поселения рассмотрим отчет по исполнению бюджета Осинского городского поселения за 9 месяцев 2017 года. Отчет за 2017 год еще не представлен на рассмотрение представительного органа ОГП – Думы, его рассмотрение в первом чтении планируется в апреле (согласно Положения о бюджетном процессе в Осинском городском поселении, утвержденным решением Думы ОГП от 24.09.2013 № 8.

				Приложение 1
				к постановлению администрации
				Осинского городского поселения
				от 25.10.2017 г. № 1028
					Форма К-1
Информация об исполнении бюджета Осинского городского поселения по доходам за 9 месяцев 2017 года
							(рублей)
Код дохода	Наименование дохода	утвержденный план		исполнение за отчетный период	отклонение от плана		% исполнения
		год	отчетный период		к году	к отчетному периоду	к году	к отчетному периоду
1	2						6
	Налоговые доходы, всего	64 594 533,00	38 215 880,00	38 640 002,03	-25 954 530,97	424 122,03	59,8	101,1
	в том числе по видам :
100 10302000010000 110	Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	1 549 307,00	1 147 500,00	1 494 216,15	-55 090,85	346 716,15	96,4	130,2
182 10102000010000 110	Налог на доходы физических лиц	31 462 251,00	22 652 821,00	23 059 480,08	-8 402 770,92	406 659,08	73,3	101,8
182 10503000010000 110	Единый сельскохозяйственный налог	15 559,00	15 559,00	12 681,37	-2 877,63	-2 877,63	81,5	81,5
182 10601000000000 110	Налог на имущество физических лиц	5 147 000,00	700 000,00	913 832,09	-4 233 167,91	213 832,09	17,8	130,5
182 10604000020000 110	Транспортный налог	14 565 846,00	6 000 000,00	5 678 423,52	-8 887 422,48	-321 576,48	39,0	94,6
182 10604011020000 110	Транспортный налог с организаций	5 042 596,00	4 000 000,00	4 362 034,04	-680 561,96	362 034,04	86,5	109,1
182 10604012020000 110	Транспортный налог с физических лиц	9 523 250,00	2 000 000,00	1 316 389,48	-8 206 860,52	-683 610,52	13,8	65,8
182 10606000000000 110	Земельный налог	11 854 570,00	7 700 000,00	7 481 368,82	-4 373 201,18	-218 631,18	63,1	97,2
182 10606030000000 110	Земельный налог с организаций	8 813 350,00	7 000 000,00	6 981 140,05	-1 832 209,95	-18 859,95	79,2	99,7
182 10606040000000 110	Земельный налог с физических лиц	3 041 220,00	700 000,00	500 228,77	-2 540 991,23	-199 771,23	16,4	71,5
	Неналоговые доходы, всего	24 417 213,19	17 797 643,26	25 682 573,81	1 265 360,62	7 884 930,55	105,2	144,3
	в том числе по видам :
301 11105000000000 120	Доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных)	14 387 512,23	9 312 836,00	12 140 286,80	-2 247 225,43	2 827 450,80	84,4	130,4
301 11105013130000 120	Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков	11 763 776,00	8 429 160,00	9 214 844,86	-2 548 931,14	785 684,86	78,3	109,3
301 11105025130000 120	Доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в собственности городских поселений (за исключением земельных участков муниципальных бюджетных и автономных учреждений)	1 691 486,23	159 000,00	2 229 244,50	537 758,27	2 070 244,50	131,8	1402,0
301 11105035130000 120	Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления городских поселений и созданных ими учреждений (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений)	932 250,00	724 676,00	696 195,09	-236 054,91	-28 480,91	74,7	96,1
301 11105314130000 120	Плата по соглашениям об установлении сервитута, заключенным органами местного самоуправления городских поселений, государственными или муниципальными предприятиями либо государственными или муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских поселений	0,00	0,00	2,35	2,35	2,35	0,0	0,0
301 11107015130000 120	Доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий, созданных городскими поселениями	100 000,00	100 000,00	95 100,00	-4 900,00	-4 900,00	95,1	95,1
301 11301995130000 130	Прочие доходы от оказания платных услуг (работ) получателями средств бюджетов городских поселений	872 413,00	620 000,00	597 111,00	-275 302,00	-22 889,00	68,44	96,3
301 11302065130000 130	Доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества городских поселений	0,00	0,00	114 160,00	114 160,00	114 160,00	0,00	0,0
301 11402053130000 410	Доходы от реализации иного имущества, находящегося в собственности городских поселений (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в части реализации основных средств по указанному имуществу	5 500 000,00	5 500 000,00	9 006 308,25	3 506 308,25	3 506 308,25	163,8	163,8
301 11406000000000 430	Доходы от продажи земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности	2 232 091,70	939 611,00	2 142 307,56	-89 784,14	1 202 696,56	96,0	228,0
301 11406013130000 430	Доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских поселений	1 178 370,00	883 770,00	1 068 202,18	-110 167,82	184 432,18	90,7	120,9
301 11406025130000 430	Доходы от продажи земельных участков, находящихся в собственности городских поселений (за исключением земельных участков муниципальных бюджетных и автономных учреждений)	1 053 721,70	55 841,00	1 053 721,70	0,00	997 880,70	100,0	1887,0
301 11406313130000 430	Плата за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и земель (или) земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских поселений	0,00	0,00	20 383,68	20 383,68	20 383,68	0,0	0,0
301 11632000130000 140	Денежные взыскания, налагаемые в возмещение ущерба, причиненного в результате незаконного или нецелевого использования бюджетных средств (в части бюджетов городских поселений)	0,00	0,00	232 112,00	232 112,00	232 112,00	0,0	0,0
301 11690050130000 140	Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджеты городских поселений	0,00	0,00	29 991,94	29 991,94	29 991,94	0,0	0,0
301 11705050130000 180	Прочие неналоговые доходы бюджетов городских поселений	1 325 196,26	1 325 196,26	1 325 196,26	0,00	0,00	100,0	100,0
	Безвозмездные поступления от других уровней бюджета, всего	19 275 553,36	19 242 030,11	18 520 037,94	-755 515,42	-721 992,17	96,1	96,2
	в том числе по видам:
301 20215001130000 151	Дотации бюджетам городских поселений на выравнивание бюджетной обеспеченности (краевые)	6 129 100,00	6 129 100,00	6 129 100,00	0,00	0,00	100,0	100,0
301 20219999130000 151	Прочие дотации бюджетам городских поселений	1 033 100,00	1 033 100,00	1 033 100,00	0,00	0,00	100,0	100,0
301 20225555130000 151	Субсидии бюджетам городских поселений на поддержку государственных программ субъектов Российской Федерации и муниципальных программ формирования современной городской среды	9 750 310,16	9 750 310,16	9 750 310,16	0,00	0,00	100,0	100,0
301 20229999130000 151	Прочие субсидии бюджетам городских поселений	1 150 488,80	1 150 488,80	419 500,80	-730 988,00	-730 988,00	36,5	36,5
301 20230000000000 151	Субвенции бюджетам бюджетной системы Российской Федерации	371 693,00	358 169,75	358 169,75	-13 523,25	0,00	96,4	100,0
301 20249999130000 151	Прочие межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам городских поселений	737 000,00	717 000,00	717 000,00	-20 000,00	0,00	97,3	100,0
301 20249999130000 151	Прочие межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам городских поселений (районные)	737 000,00	717 000,00	717 000,00	-20 000,00	0,00	97,3	100,0
301 20249999130000 151	Прочие межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам городских поселений (краевые)	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,0	0,0
301 20705030130000 180	Прочие безвозмездные поступления в бюджеты городских поселений	103 861,40	103 861,40	103 861,40	0,00	0,00	100,00	100,0
301 21805030130000 180	Доходы бюджетов городских поселений от возврата иными организациями остатков субсидий прошлых лет	0,00	0,00	8 995,83	8 995,83	8 995,83	0,0	0,0
	Всего доходов	108 287 299,55	75 255 553,37	82 842 613,78	-25 444 685,77	7 587 060,41	76,5	110,1
	в том числе собственные доходы	95 244 707,59	62 246 484,66	70 564 533,07	-24 680 174,52	8 318 048,41	74,1	113,4
Руководитель структурного подразделения администрации Осинского городского поселения
Заведующий финансово-экономическим отделом					/Н.Н. Зверева/
(должность)				(подпись)	(Ф.И.О.)
Исполнитель:
Главный специалист финансово-экономического отдела					/О.А. Юкова/
(должность)				(подпись)	(Ф.И.О.)			[4]

По итогам исполнения бюджета за 9 месяцев 2017 года у нас сложились следующие основные показатели:

Общая сумма полученных доходов за отчетный период составляет 82 843 тыс. руб. при плановом показателе 75 256 тыс. руб., план перевыполнен на 7 587 тыс. руб. или на 10%.

План по расходам за 9 выполнен на 95%, плановые лимиты освоены в размере 78 893 тыс. руб.

Остаток средств на счете поселения по состоянию на 1 октября 2017 года составлял 11 754 тыс. руб. из них:

9 616 тыс. руб. – средства поселения;

2 137 тыс. руб. – средства краевого бюджета.

Основные причины неосвоения средств краевого бюджета следующие:

- работы по благоустройству городского парка (устройство беговой дорожки) в 3 квартале были не выполнены (1,8 млн. руб.)

- не освоены субвенции из краевого бюджета в размере 318 тыс. руб. (299 тыс. руб.+18,6 тыс. руб.на администрирование) – на отлов и содержание безнадзорных животных, т.к. на аукцион по данным видам работ никто не заявился.

Остатки по собственным средствам остались ввиду перевыполнения плана по доходам.

По доходам можно отметить, что перевыполнение плана имеется и по налогам, и по неналоговым доходам.

По налогам идет незначительное перевыполнение - 424 тыс. руб.

Наибольшее перевыполнение плана наблюдается по неналоговым доходам. 7 885 тыс. руб. получено сверх плана.

-На 2,8 млн. руб. перевыполнение идет по доходам от аренды земли и продажи права аренды земельных участков (786 тыс. руб. – по неразграниченным землям и 2070 тыс. руб. по аренде городских земель);

Сказалась работа МКУ по продаже права аренды з/у, погашение задолженности прошлых лет. Например, МУП «Водоканал – Оса» -

- На 3,5 млн. руб. перевыполнен план по продаже муниципального имущества. Планировали в бюджете 5,5 млн. руб. от продажи электросетевого комплекса, по результатам аукциона заключен договор купли – продажи на 9 млн. руб.

На 1,2 млн. руб. перевыполнен план от продажи земельных участков. (184 тыс. руб. – продажа земли до разграничения, 998 тыс. руб. продажа городских земель).

Идет активный выкуп земельных участков в связи с тем, что в 01.01.2018 года процент выкупа увеличится с 25% до 75% от кадастровой стоимости.

По безвозмездным поступлениям идет невыполнение плана на 4%, т.к. не поступили в отчетном периоде в наш бюджет краевые средства на реализацию проектов ТОС (731 тыс. руб.).

В структуре доходов наибольший удельный вес занимают н налоговые доходы 47%, неналоговые доходы составляют 31%, безвозмездные поступления составляют 22% от общей суммы доходов.

В общей сумме доходов собственные доходы бюджета поселения составляют 85%.

2.3 Бюджет Осинского городского поселения на 2018 год и плановый период 2019 – 2020 годов

Проект бюджета Осинского городского поселения на 2018 год и плановый период 2019 – 2020 годы сформирован в соответствии с федеральным и региональным налоговым и бюджетным законодательством.

Формирование бюджета произведено на трехлетнее планирование и осуществлено в соответствии с полномочиями, определенными Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

При составлении бюджета на 2018 год и плановый период 2019 – 2020 годы учитывались основные направления бюджетной и налоговой политики Осинского городского поселения на 2018 год и плановый период 2019-2020 годы, прогноз социально-экономического развития Осинского городского поселения на 2018 год и на плановый период до 2020 года.

На очередной и плановый период определены следующие основные характеристики проекта бюджета Осинского городского поселения:

(тыс.руб.)

показатели	2018 год	2019 год	2020 год
Доходы	88803	89842	91908
Расходы	91673	89842	91908
Дефицит (-), профицит (+)	-2870	0	0

Дефицит бюджета 2018 года в размере 2 870 тыс. руб. планируется финансировать за счет планируемых остатков денежных средств по состоянию на 01.01.2018 года.

Прогнозирование доходной части бюджета ОГП

1. Формирование доходной части бюджета осуществлялось на основе действующего налогового и бюджетного законодательства.

2. Согласно налоговому и бюджетному законодательству закрепляются конкретные размеры и определенные налоговые и неналоговые доходы, подлежащие зачислению в бюджет Осинского городского поселения:

Налоговые доходы:

1) от местных налогов:

- земельный налог по нормативу 100%;

- налог на имущество физических лиц по нормативу 100%;

2) от региональных налогов и сборов:

- транспортный налог по нормативу 50%;

3)от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налог на доходы физических лиц по нормативу 10%;

- единый сельскохозяйственный налог по нормативу 50%;

- акцизы на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей – по дифференцированному нормативу отчислений в местные бюджеты, установленному законом Пермского края «О бюджете Пермского края» (0, 0346%).

Неналоговые доходы:

1) доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

2) доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением движимого имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

3) доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями;

4) часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

5) плата за использование лесов, расположенных на землях, находящихся в муниципальной собственности, - по нормативу 100 процентов;

6) плата за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и земельных участков, находящихся в муниципальной собственности, - по нормативу 100 процентов;

7) плата по соглашениям об установлении сервитута, заключенным государственными (муниципальными) органами, единым институтом развития в жилищной сфере, государственными или муниципальными предприятиями либо государственными или муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, находящихся в муниципальной собственности, или земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, городских округов с внутригородским делением, городских, сельских поселений, - по нормативу 100 процентов.

8) доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 50 процентов;

9)доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских поселений, - по нормативу 50 процентов;

10) плата за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и земель и (или) земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских поселений, - по нормативу 50 процентов;

11) плата по соглашениям об установлении сервитута, заключенным органами местного самоуправления городских поселений, государственными или муниципальными предприятиями либо государственными или муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских поселений, - по нормативу 50 процентов.

12) прочие неналоговые доходы:

Безвозмездные поступления в виде:

1) дотаций из регионального фонда финансовой поддержки поселений;

2) субвенций от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

3) прочих безвозмездных поступлений.

3. Для целей прогнозирования параметров доходов Осинского городского поселения на 2018 год и плановый период произведена оценка ожидаемого объема доходов бюджета за 2017 год.

4. Доходная часть бюджета сформирована на основании Методики прогнозирования доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета Осинского городского поселения, утвержденной постановлением администрации Осинского городского поселения от 25.09.2013 г. № 603 и Методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет Осинского городского поселения по видам доходов, администрируемых администрацией Осинского городского поселения, утвержденной постановлением администрации Осинского городского поселения от 19.09.2016 № 811.

По видам доходов прогнозирование осуществлено:

НДФЛ Акцизы на нефтепродукты Единый сельскохозяйственный налог	- на основании ожидаемого поступления налога в 2017 году и темпом роста фонда заработной платы, определенным в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Осинского городского поселения на 2018 год и на плановый период до 2020 года; - на основании ожидаемой оценки поступлений акцизов на нефтепродукты за текущий финансовый год в бюджет Пермского края и дифференцированного норматива отчислений в местные бюджеты, установленного законом Пермского края «О бюджете Пермского края» (0, 0346%); - исходя из суммы налога предъявленной к уплате в базисном периоде по данным статистической налоговой отчетности;
Налог на имущество физических лиц	- исходя из суммы налога предъявленной к уплате в базисном периоде по данным статистической налоговой отчетности;
Земельный налог	- исходя из суммы налога предъявленной к уплате в базисном периоде по данным статистической налоговой отчетности;
Транспортный налог	- исходя из суммы налога предъявленной к уплате в базисном периоде по данным статистической налоговой отчетности;
Арендная плата за землю, имущество Доходы от продажи земельных участков Доходы от перечисления части прибыли муниципальных предприятий Доходы от оказания платных услуг Доходы от приватизации муниципального имущества Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности Субвенции на выполнение передаваемых полномочий Пермского края	-на основании заключенных договоров аренды; - на основании усредненных годовых объемов доходов по доходному источнику; - на основании информации муниципальных предприятий; - на основании данных о количестве планируемых платных услуг и стоимости платных услуг, установленных органами местного самоуправления; - на основании прогнозного плана приватизации муниципального имущества; - на основании проекта Закона Пермского края «О бюджете Пермского края на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов»; - на основании проекта Закона Пермского края «О бюджете Пермского края на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов».

5. Собственные доходы бюджета Осинского городского поселения на 2018 год прогнозируются в объеме 88 803тыс. рублей. Из общей суммы собственных доходов бюджета Осинского городского поселения налоговые доходы составляют 64 991 тыс. рублей или 73 %, неналоговые доходы 17 103 тыс. рублей или 19%, безвозмездные поступления (дотации) 6 710 тыс. рублей или 8%, в том числе по видам доходов:

(тыс. руб.)

Вид дохода	Ожидаемое по собственным доходам за 2017 год	2018 год	Плановый период
			2019 год	2020 год
НДФЛ	30746	31976	32615	33365
Акцизы на нефтепродукты	1549	1930	2140	2199
Налог на имущество	5147	7301	7637	8011
Единый сельскохозяйственный налог	13	23	25	26
Земельный налог	11855	11509	11509	11509
Транспортный налог	12000	12252	12816	13444
Итого налоговые доходы	61310	64991	66742	68554
Арендная плата за землю и имущество	14000	14238	14238	14238
Доходы от продажи земельных участков	2232	1712	1712	1712
Доходы от продажи имущества	9006	0	0	0
Прочие неналоговые	1325	0	0	0
Отчисления от прибыли МУП	100	36	41	64
Доходы от оказания платных услуг и компенсация затрат	980	1117	1361	1605
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	262	0	0	0
Итого неналоговые доходы	27905	17103	17352	17619
Безвозмездные поступления (дотации)	6129	6710	5750	5735
Доходы от возврата остатков МБТ прошлых лет из бюджетов муниципальных районов	9	0	0	0
Итого безвозмездные поступления	6138	6710	5750	5735
ВСЕГО ДОХОДОВ	95353	88803	89842	91908

В 2018 году в сравнении с ожидаемыми доходами 2017 года прогнозируется повышение поступлений налоговых платежей на 3 681 тыс. руб. или на 6%. Рост поступлений прогнозируется практически по всем налогам, за исключением земельного налога. Наибольший рост поступлений налогов планируется по налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество физических лиц.

Так, в связи с прогнозируемым ростом фонда оплаты труда по Осинскому городскому поселению, увеличение поступления НДФЛ в 2018 году в сравнении с ожидаемыми поступлением 2017 года планируется на 1,2 млн. рублей или на 104%.

При планировании с увеличением налога на имущество физических лиц учтены данные статистической налоговой отчетности по форме 5-МН за 2016 год.

Рост общей суммы налоговых доходов прослеживается и в плановом периоде 2018-2019 годов.

По неналоговым доходам прогнозируется снижение суммы доходов в 2018 году в сравнении с 2017 годом на 10,8 млн. руб. Основная причина уменьшения суммы планируемых доходов – отсутствие прогнозных доходов от приватизации муниципального имущества.

В плановом периоде 2019-2020 годов планируется незначительный рост поступлений неналоговых доходов.

Дотации из регионального фонда финансовой поддержки поселений Пермского края планируются в бюджете Осинского городского поселения на основании проекта закона Пермского края «О бюджете Пермского края на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов».

В целом уменьшение плановых доходов бюджета 2018 года в сравнении с ожидаемыми доходами 2017 года составляет 6,5 млн. руб. На снижение доходов сказывается отсутствие муниципального имущества, подлежащего приватизации.

Глава III Пути увеличения доходов Осинского городского поселения

3.1 Цели и задачи

Основными целями и задачами деятельности администрации Осинского городского поселения в 2018 году и плановом периоде 2019-2020 годов являются:

1) Самая главная, это, конечно же - обеспечение финансирования всех принятых на себя расходных обязательств.

2) Следующая задача - привлечение средств бюджетов других уровней через участие в федеральных и региональных программах.

С целью привлечения средств краевого бюджета на весь трехлетний период в рамках муниципальной программы «Развитие инфраструктуры и благоустройства Осинского городского поселения» планируются ассигнования в виде доли софинансирования местного бюджета на ремонт автомобильных дорог в размере 960 тыс. руб.

Кроме этого, бюджетом ежегодно предусматриваются средства в размере 782 тыс. руб. на софинансирование мероприятий в рамках муниципальной программы «Формирование комфортной городской среды». Планируется, как и в текущем году, проводить дальнейшее благоустройство дворовых и общественных территорий с привлечением средств федерального и краевого бюджетов.

В 2018 году планируется привлечь средства краевого бюджета на реализацию проектов инициативного бюджетирования и территориального общественного самоуправления. С этой целью в бюджете 2018 года предусмотрены средства в размере 367 тыс. руб. в виде доли софинансирования нашего бюджета.

Ну и 525 тыс. руб. ежегодно выделяется в бюджете на долевое участие в подпрограмме "Обеспечение жильем молодых семей».

3) Третья задача - обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджета Осинского городского поселения.

Для решения этой задачи необходимо сосредоточить усилия на решении следующих подзадач:

- консервативное бюджетное планирование исходя из возможностей доходного потенциала и минимизации размера дефицита бюджета;

- сохранение и развитие доходных источников бюджета;

- оптимизация расходных обязательств.

3.2 Пути роста доходов бюджета Осинского городского поселения

Для того, что бы хоть как то увеличить доходную часть бюджета, администрации Осинского городского поселения необходимо постоянно на протяжении всего финансового года вести работу по следующим направления:

1) расширение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц путем выявления не вовлеченных в налогообложение объектов недвижимости.

Проведение работы с физическими лицами, направленной на понуждение к государственной регистрации вновь возведенных (построенных) объектов недвижимости.

2) проведение выборочной инвентаризации земельных участков с целью выявления и пресечения незаконного (нецелевого) использования земельных участков;

3) взаимодействие с налоговыми органами, администрацией Осинского муниципального района с целью проведения межведомственных комиссий по налоговой политике, работа которых будет направлена на:

- побуждения налогоплательщиков к погашению налоговой задолженности,

- своевременной и полной уплате авансовых платежей по земельному и транспортному налогам,

- легализации «теневой» заработной платы,

- выявления иногородних субъектов предпринимательской деятельности, имеющих рабочие места на территории Осинского городского поселения и не перечисляющих налог на доходы физических лиц по месту нахождения рабочих мест.

4) необходимо на постоянной основе осуществлять исковую и претензионную работу по взысканию задолженности по неналоговым платежам;

5) ставить перед собой задачу по осуществлению внутреннего финансового контроля за эффективным и целевым использованием бюджетных средств. (Ежегодно по данному вопросу проводятся проверки всех наших подведомственных бюджетных учреждений).

6) проводить взвешенную политику в области предоставления налоговых льгот по местным налогам.

Заключение

Главная финансовая основа местных органов власти – местные бюджеты. Местные органы власти должны обеспечить комплексное развитие своих местностей, производственной и непроизводственной сфер. Результатом проводимой государством политики стал переход функций регулирования этих процессов от центральных органов власти к местным. Очевидно, что роль местных финансов, в том числе и местного бюджета, усиливается, а сфера их использования расширяется.

В ходе написания курсовой работы я выяснила, что самая главная задача, в условиях нашего скромного бюджета нашего поселения, это, конечно же – обеспечение финансирования всех принятых на себя расходных обязательств и специалисты администрации успешно справляются с этой задачей. Администрация Осинского городского поселения заняла 1 место в конкурсе поселений Осинского района по достижению наиболее результативных значений показателей по итогам I полугодия 2017 г.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ.
2. Бюджетный кодекс РФ.
3. Положение о бюджетном процессе Осинского городского поселения
4. Постановление администрации Осинского городского поселения от 25.10.2017 г. № 1028
5. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы, Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 703 с.
6. Кангро М.В. Государственные и муниципальные финансы, Учебное пособие / М. В. Кангро. - Ульяновск: УлГТУ, 2010. - 152 с.
7. Крупенков В. В., Мамедова Н. А., Мельников А. А., Кривова Т. А. Государственное и муниципальное управление, Евразийский открытый институт, 2012, 335с.
8. Мацкуляк И.Д. Государственные и муниципальные финансы, РАГС, 2012, 640с.
9. Никирин В.А. Государственные и муниципальные финансы, -М.: АГПС МЧС России, 2011.,189 с.
10. Заяц Н.Е. Теория финансов: Учеб. / Н.Е. Заяц. – Мн.: БГЭУ, 1997 г.
11. Зевакин М. Ю.Механизм формирования доходов федерального бюджета от прибыли федеральных государственных унитарных предприятий. // Финансы и кредит.- 2010.- № 22.

12 .Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.: Магистр,2010.

Дополнительная литература:

1. Александров И.М.. Бюджетная система Российской Федерации, Учебник. - 2-е изд. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2007. - 486 с.

2. Алехин Э.В. Государственные и муниципальные финансы, Учебник., Пенза, 2010.

3. Бурханова И.В. Бюджетная система РФ. Конспект лекций, -М.: Эксмо, 2008. - 160 с.

4. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации, Учебное пособие. — М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К°, 2002. — 340 с.

5. Елкина В.Н. Государственные и муниципальные финансы, Учебное пособие. - Омск: Изд-во ОмГТУ, 2008. - 121с.

6. Кривов В. Д., Мамедова Н. А. Государственные и муниципальные финансы. Учебно-методический комплекс, Евразийский открытый институт, 2009, 390с.

7. Крупенков В. В., Мамедова Н. А., Мельников А. А., Кривова Т. А. Государственное и муниципальное управление, Евразийский открытый институт, 2012, 335с.

1. https://revolution.allbest.ru/ ↑

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации 31 июля 1998 года N 145-ФЗ, раздел II, глава 6, ст.39 ↑

3. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ, р. II ↑

4. Постановление администрации Осинского городского поселения от 25.10.2017 г. № 1028 ↑