Бюджетный федерализм в Российской Федерации

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Бюджетный федерализм – часть общего понятия федерализм. Федерализм - основной принцип федерации, признание политическим идеалом федеративной организации государства, стремление либо объединить несколько отдельных государств в одну федерацию, либо обратить государство унитарное в государство федеративное.^[1] Его особенностью является то, что федерализм как объект изучения не принадлежит какой-то конкретной науке – он входит в состав многих дисциплин, таких как экономическая теория, теория управления, политология, юриспруденция, менеджмент. Проблемами федерализма озадачены многие ведущие российские и зарубежные ученые. Для раскрытия сущности федерализма необходимо изучить не только мнение правоведов, но и экономистов, политологов.

Обеспечение оптимального соотношения федерального бюджета и бюджетов субъектов является основной задачей системы межбюджетных отношений. Главную роль при этом играет формирование региональных бюджетов, поскольку именно они отвечают за финансовое обеспечение регионов, а значит и за решение социально-экономических задач данного уровня.

Актуальность темы работы обусловлена тем, что совершенствование финансовых отношений между различными уровнями и органами власти является одним из важнейших факторов политического и экономического развития страны. Бюджетный федерализм находит свое отражение именно в системе межбюджетных отношений.

Межбюджетные отношения, во-первых, соединяют между собой все элементы бюджетной системы, а во-вторых, обеспечивают их функционирование путем достижения единого для всех регионов уровня обеспеченности бюджетными средствами.

Объектом данной работы является бюджетный федерализм. Предмет исследования – межбюджетные отношения, возникающие между федеральным бюджетом и бюджетами более низких уровней, а также отношения между бюджетами субъектов РФ.

Целью данной работы является исследование опыта реализации бюджетного федерализма за рубежом и его применение в Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

- раскрыть содержание и сущность понятия «бюджетный федерализм»;

- рассмотреть основные модели бюджетного федерализма и их применение в различных странах;

- определить основы бюджетного федерализма в РФ;

- проанализировать основные проблемы становления бюджетного федерализма в РФ;

- установить основные сходства и различия между бюджетным федерализмом в зарубежных странах и РФ;

- определить основные направления дальнейшего развития бюджетного федерализма в РФ.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛИЗМА

1.1 Содержание и сущность бюджетного федерализма

Бюджетный федерализм – это система управления общественными финансами, которая основана на разграничении между различными уровнями власти бюджетных прав и полномочий по поводу формирования и расходования бюджетных средств при сочетании интересов участников бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы страны и интересов всего общества в целом.^[2]

Сущность бюджетного федерализма заключается в нормативно-законодательном установлении бюджетных прав и обязанностей федеральных и региональных органов власти и управления, правил их взаимодействия на всех стадиях бюджетного процесса, методов частичного перераспределения бюджетных ресурсов между уровнями бюджетной системы и регионами.^[3]

Принципы бюджетного федерализма представляют собой систему налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса.^[4] К ним относятся:

- самостоятельность бюджетов всех уровней, которая проявляется в закреплении за каждым бюджетом собственных источников доходов; праве самостоятельно определять направления расходования бюджетных средств; праве на компенсацию расходов, понесенных в результате решений вышестоящих органов; праве на предоставления налоговых льгот за счет собственных доходов и т.п.;

- соответствие финансовых ресурсов выполняемым ими функциям;

- законодательное разграничение полномочий и ответственности между бюджетами разных уровней;

- формализованные методы регулирования межбюджетных отношений;

- применение специальных процедур, направленных на предотвращение и разрешение конфликтных ситуаций между различными уровнями бюджетной системы, достижение согласованности по вопросам реализации бюджетной и налоговой политики.

Бюджетный федерализм основывается на конкуренции между органами власти на рынке социальных услуг и выравнивании условий этой конкуренции и обеспечении на всей территории страны общенациональных минимальных стандартов.

Таким образом, бюджетный федерализм является сложным направлением экономической реформы, которая охватывает экономические, политические и финансовые отношения.

Основной задачей бюджетного федерализма является осуществление в конкретных условиях выбора наиболее эффективной модели бюджетных взаимоотношений. Для выполнения этой задачи необходимо точное распределение расходных функций между уровнями власти, закрепление за ними источников финансирования и формирование системы оказания финансовой помощи нуждающимся регионам.

Бюджетный федерализм представляет собой определенную форму бюджетного устройства федеративного государства, в основе которой лежат взаимоотношения всех звеньев бюджетной системы в бюджетном процессе, в равной степени ориентированном и на учет общегосударственных интересов, и на реализацию интересов субъектов страны

Реализация бюджетного федерализма происходит через социально-экономическую и финансовую политику государства, что позволяет сочетать фискальные интересы государства с интересами отдельных субъектов. Проблема бюджетного федерализма – это, прежде всего проблема отношений, возникающих между государством и его гражданами по поводу организации оптимального перемещения финансовых ресурсов. Рассматривая проблему бюджетного федерализма с такой точки зрения, изменяется подход к определению доходов государства: получается, что население страны платит государству за оказание им различных услуг путем уплаты налогов.

1.2 Типы бюджетного федерализма

Различают три типа организации бюджетной системы:

- централизованные;

- децентрализованные;

- комбинированные.^[5]

Централизованная модель предполагает разграничение полномочий по расходам между различными уровнями власти и не сопровождается наделением их достаточным объемом собственных источников доходов. При этом расходы на осуществление территориальных программ происходят за счет средств федерального бюджета. Таким образом, при централизованном типе самостоятельность отдельных субъектов бюджетных отношений сведена к минимуму.

При децентрализованном типе бюджетной системы, напротив, происходит наделение достаточно высокой степенью самостоятельности бюджетов субъектов Федерации. При этом их полномочия в области доходов соразмерны полномочиям в области доходов. Децентрализованная модель делает крайне затруднительным процесс проведения единой экономической или финансовой политики государством.

Децентрализация, как правило, негативным образом отражается на способности местных органов власти контролировать экономическую ситуацию в регионе, а решения правительства страны могут вступать в конфликт с решениями на уровне субъектов.

Децентрализованная модель обычно встречается в многонациональных государствах с федеративным устройством, которые были сформированы в результате обособления национально-административных образований. Региональная децентрализация в них может быть как положительным, так и отрицательным моментом. В положительном смысле она может способствовать развитию преимуществ региональных экономик, а с другой стороны она может стать причиной распада государства.

Комбинированная модель бюджетного федерализма основывается на следующих характерных чертах:

- применение механизма вертикального и горизонтального выравнивания бюджетов;

- повышенная ответственность государства за социально-экономическое развитие регионов;

- ограничение самостоятельности регионов;

- повышение контроля за деятельностью регионов со стороны высших органов власти;

- выделение финансовой помощи бюджетам нижестоящих уровней с целью бюджетного выравнивания.

Горизонтальное выравнивание бюджетов заключается в пропорциональном распределении налоговой нагрузки между субъектами для нивелирования или полного устранения этих неравенств, которые могут быть вызваны особенностями территории и населения.

Вертикальное выравнивание осуществляется посредством нахождения соответствия между объемом расходов и доходов каждого уровня бюджета и компенсирование выявленного дисбаланса за счет предоставления трансфертов.

Для эффективного функционирования бюджетного федерализма, вне зависимости от модели, должны быть выполнены следующие условия:

- разграничение и закрепление на государственном уровне полномочий по расходам между всеми уровнями власти;

- обеспечение всех уровней власти источниками дохода, достаточными для покрытия расходов;

- горизонтальное и вертикальное выравнивание бюджетов с помощью механизма межбюджетных отношений.

На сегодняшний день перечисленные модели бюджетного федерализма встречаются в различных странах. Наиболее популярными является американская, канадская и германская модели.

1.3 Бюджетный федерализм в зарубежных странах

Американский бюджетный федерализм строится на децентрализации бюджетных полномочий и демократическом характере отношений между уровнями власти. Система межбюджетных отношений США характеризуется устойчивостью, гибкостью и прочностью.

Государственное устройство США основывается на трехуровневой системе государственных финансов: федеральный уровень, уровень штатов и уровень местных органов власти. Важной особенностью данной системы является то, что основная часть расходов каждого уровня бюджета финансируется им самостоятельно.

Бюджетная система США включает в себя три уровня: федеральный бюджет, бюджеты штатов и местные бюджеты. Основным источником доходной части бюджетов являются налоговые поступления, однако их характер на каждом уровне не одинаков. Например, доходы федерального бюджета США в основном формируются за счет прямых налогов, а бюджетов штатов – за счет косвенных.

Сбор одних налогов ведется на всех уровнях бюджетной системы, отличаясь схемами и ставками налогообложения, сбор других – только на одном из уровней. Единым для всех является то, что основу любого бюджета образует «опорный налог». Под «опорными налогами» в США понимаются подоходные налоги, которые дают до 40-45% всех доходов бюджета. Федеральный бюджет оказывает финансовую поддержку нижестоящим уровням посредством выделения помощи в размере до 23%. Размеры этого финансирования различны в зависимости от штата.

Основной особенностью бюджетной системы США является то, что полномочия в области налогообложения федерального правительства и штатов практически независимы друг от друга.

В США налогообложение заработных плат и предпринимательского дохода происходит на федеральном уровне, что связано с попытками переложения налогового бремени одними регионами на другие.^[6]

Бюджеты местного уровня в среднем на 29% обеспечиваются доходной частью за счет налогов на имущество, 30% получают от правительств штатов и 5-6% - из федерального бюджета. Финансовая помощь из федерального бюджета носит программно-целевой характер и, как правило, направлена на финансирование программ здравоохранения, образования, социальной помощи населению.

Статьи расходов на каждом уровне бюджета также различны. Основными расходами на федеральном уровне являются социальное обеспечение, оборона, фундаментальная наука, международные проблемы. На уровне бюджетов штатов основные статьи расходов это социальные пособия, исправительная система и полиция, здравоохранение, пожарная система, налоги и коммунальное хозяйство.

В целом система бюджетного федерализма США справляется с поставленными перед ней задачами, хотя она и не идеальна.

Канадская модель бюджетного федерализма имеет много схожих черт с американской. Местные органы власти наделены правом принимать решения по широкому кругу вопросов и самостоятельно определяют свою налоговую политику. В Канаде действуют как общие, так и индивидуальные налоги на нижестоящих уровнях власти. Основным федеральным налогом является подоходный налог, налог с доходов корпораций и налог на добавленную стоимость.^[7] Провинции и муниципалитеты наделены правом добавления своих ставок к базовой федеральной ставке.

Единая система сбора налогов в Канаде отсутствует. Прежде всего, это касается налога на доходы корпораций и подоходного налога.

Важную роль в канадской системе бюджетного федерализма играют процессы выравнивания социально-экономических условий жизни населения, что в корне отличает ее от американской. Однако стоит отметить, что при этом размеры трансфертов из федерального бюджета, которые направляются на выравнивание финансовых возможностей слабым провинциям, гораздо меньше чем в Германии. Размер трансфертов зависит от степени отставания финансовой обеспеченности конкретной провинции от средне национального уровня.

Основной характерной чертой германской модели бюджетного федерализма является постоянно растущая тенденция к единому распределению ресурсов между территориями. Основу бюджетной системы составляют общие налоги, поступления от которых распределяются по всем ее уровням. В число общих налогов в Германии входят: налог на заработную плату, подоходный налог, налог на доходы корпораций, подоходный налог с дивидендов, налог на добавленную стоимость.

Помимо общих налогов есть еще и местные налоги, которые использует только один уровень власти. В федеральном бюджете это акцизы, в региональном – налог на наследство и транспортный налог, в местном – предпринимательский налог, налог на недвижимость и другие.

Для выравнивания условий между отдельными территориями применяется механизм дифференциации нормативов отчислений от общих налогов. При этом основные финансовые ресурсы поступают через федеральные программы регионального развития.

Несмотря на развитость этой программы оказания финансовой помощи слабым территориям некоторые земли все равно продолжают оставаться слабыми по сравнению с другими. Для них действует отдельная система финансовой помощи посредством предоставления федеральных субсидий.

Расходные полномочия между органами власти распределены в Германии в соответствии с принципами бюджетного федерализма. Действующая система налогового выравнивания возможностей вызывает ряд недовольств со стороны обеспеченных земель, которые не хотят делиться значительной частью своих доходов в пользу отстающих. Однако требование о необходимости установления на всей территории страны единых условий жизни населения прописано в Конституции Германии и обязательно к выполнению.

Германская модель бюджетного федерализма создала высокую степень однородности региональных услуг для населения, а ее применение позволило в кратчайшие сроки создать современное социальное общество, стабилизировать ситуацию в стране и продвинуть предпринимательство.

ГЛАВА 2 БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Основы бюджетного федерализма в РФ

Российская Федерация имеет уникальное государственное устройство, которое сочетает в себе признаки национальной и территориальной федерации. Российская Федерация «состоит из республик, краев, областей, городов федерального значения, автономных областей, автономных округов - равноправных субъектов Российской Федерации».^[8] «Федеральное устройство Российской Федерации основано на ее государственной целостности, единстве системы государственной власти, разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ, равноправие и самоопределение народов в Российской Федерации».^[9]

В связи с многообразием субъектов в России требуется проведение многоаспектной политики правительства, высших судебных органов, других федеральных ведомств. Необходимо одновременно учитывать интересы всех субъектов РФ, интегрировать общие и частные вопросы государственного строительства страны, т.к. от этого зависит эффективность экономической, социальной и политической политики.

Специфической особенностью государственного устройства Российской Федерации является то, что оно предполагает не только интегрирование, но и дифференцирование интересов всех территориальных и национальных субъектов.^[10]

Бюджетный федерализм представляет собой отношения между органами власти различных уровней по вопросам формирования и реализации бюджетной политики.

Бюджетный федерализм в Российской Федерации является по сути кооперативной моделью с элементами децентрализованной. Он основывается на партнерских отношениях между высшими органами власти и органами власти субъектов РФ по вопросам государственного бюджета. При этом Федеральный бюджет имеет приоритетность по отношению к нижестоящим в связи с тем, что он отражает общие интересы государства.^[11]

Основным недостатком бюджетного законодательства РФ является то, что важнейшие принципы функционирования бюджетной системы зафиксированы лишь на бумаге, однако на практике зачастую не реализуются.

В последние годы наметилась тенденция к централизации большей части бюджетных доходов на федеральном уровне, что по сути своей оправдано необходимостью решения таких общенациональных вопросов как:

- структурное преобразование экономики;

- укрепление национальной безопасности;

- повышение эффективности деятельности государственных структур.

Такое привлечение средств в федеральный бюджет не должно ослаблять бюджеты субъектов Российской Федерации, однако на сегодняшний день так и происходит. С каждым годом снижается удельный вес налоговых поступлений в доходы территориальных бюджетов, что приводит к тому, что у субъектов РФ отсутствуют источники дохода, необходимые им для полного покрытия расходов.^[12] Как следствие возрастает зависимость от вышестоящих бюджетов, что противоречит принципу рациональной самостоятельности и порождает финансовое иждивенчество.

На сегодняшний день баланс между доходами и расходами бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов обеспечивается преимущественно за счет оказания финансовой помощи федеральным бюджетом. Безусловно, некоторым регионам это необходимо, однако неверно превращать каждый субъект РФ в получателя межбюджетных трансфертов, что требует аккумулирования огромных доходов в федеральном бюджете.

Баланса территориальных бюджетов нужно добиваться путем разграничения налоговых доходов между ними и отказаться от массовой финансовой поддержки государства.

Российская Федерация нуждается в разработке и реализации нормативно-правовой базы, регулирующей деятельность бюджетной системы РФ. Такая необходимость обусловлена тем, что на данный момент практически все субъекты РФ являются дотационными, а реальное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней не обходится без субъективного вмешательства высших органов власти, которые по своему усмотрению корректируют процесс движения бюджетных средств.^[13]

2.2 Проблемы бюджетного федерализма в РФ

Основной проблемой бюджетного федерализма РФ является проблема отражения в бюджете доходов и расходов, основанного на принципе единства и полноты. Принципы полноты и единства предполагают соединение в одном фонде всех поступлений с их последующим использованием для покрытия расходов.

На сегодняшний день в РФ законодательно не зафиксирован полный перечень государственных расходов и то, что все они подлежат обязательному и верному отражению в бюджете. Также необходимо отразить первичность определения их объемов и направления расходов по отношению к доходам.

Федеральный бюджет в статье расходов должен отражать также налоговые льготы, начисленные, но неуплаченные суммы налогов, бюджетные ссуды, т.е. бюджет должен отражать все финансовые доходы и расходы.

Механизм межбюджетных отношений в условиях экономического и политического кризисов должен строиться на единстве государственных и региональных интересов.

Специфической особенностью российского бюджетного федерализма является то, что его развитие практически полностью зависит от экономических реформ, в то время как напротив – реформирование должно основываться на эффективной бюджетной политике.

Современному экономическому этапу в РФ свойственен большой объем требований, предъявляемых государству на фоне недостаточности у последнего финансовых возможностей для их выполнения. Недостаток ресурсов обусловлен такими факторами как: влияние экономического кризиса, уменьшение налоговой базы, уменьшение перераспределения ресурсов на государственном уровне. Перед руководством страны остро стоит проблема определения приоритетов между экономическим ростом и обеспечением равенства и справедливости; вмешательство в процесс производства, либо косвенное влияние на законы рынка.^[14]

Эффективность межбюджетных отношений между всеми уровнями бюджетной системы позволит решать проблемы, стоящие перед страной, экономическими методами, а отсутствие таких отношений приводит к необходимости применения более жестких мер. Достижение этой эффективности осложняется нерациональностью в перераспределении ресурсов органами власти. Это опять же возвращает нас к вопросу необходимости разработки нормативно-правовой базы для регулирования межбюджетных отношений.

Спад производства и сокращение налоговых поступлений в бюджеты разных уровней все более осложняют взаимодействие между органами власти разных уровней. Экономический и финансовый кризис приводит к деформации бюджетной системы. Бюджетная и налоговая системы должны основываться на реальной экономической ситуации в стране, а не быть оторванными от нее.

Формирование и принятие бюджета на текущий год неизменно сопровождается острыми экономическими спорами, причиной которых является, прежде всего, недостаток денежных средств. Состав, структура и объем государственных расходов не закреплены ни в одном из государственных документах. В Бюджетном кодексе РФ определены только расходы, которые подлежат финансированию исключительно за счет средств федерального бюджета. Однако этим расходы государства не исчерпываются, что и вызывает проблему неполного включения в бюджет расходов и отсутствие полного контроля за ними. Как следствие органы исполнительной власти могут в определенной мере по своему усмотрению распоряжаться данными средствами.

Также в сфере межбюджетных отношений в РФ есть проблема некорректного отражения доходов и расходов федерального бюджета. В частности это отсутствие учета налоговых льгот; начисленных, но неуплаченных налогов; бюджетных ссуд. Создание специализированных фондов в федеральном бюджете также нарушает полноту и единство федерального бюджета.

Еще одной проблемой является не денежное исполнение бюджетов. Не денежные поступления формируются в бюджете под влиянием следующих факторов:

- отсутствие у налогоплательщиков денежных ресурсов;

- возможность покрытия части налоговых обязательств налогоплательщиком в натуральной форме.^[15]

С целью повышения эффективности бюджетной системы следует отказаться от практики проведения данных взаиморасчетов, которая искусственно занижает уровень дефицита бюджета в отчетных документах. Несоответствие в бюджете документальных доходов фактическим заставляет органы власти исполнять часть бюджета в номинальном выражении посредством проведения зачетов по завышенным ценам.

Экономическая политика государства должна основываться на учете интересов всех экономических субъектов РФ, а также частного предпринимательства. Для этого возможно применение индикативных планов, при разработке которых необходимо учитывать изменение налоговых и таможенных режимов и денежно-кредитной политики.^[16]

Государственное регулирование экономики в развитых странах в периоды экономического кризиса считается определяющим фактором перехода на путь стабильного экономического развития страны. Необходимо отметить, что нет универсального механизма данного регулирования – каждая страна должна исходить из своих исторических особенностей и текущей экономической ситуации в государстве и мире. Российская Федерация должна строить свою бюджетную политику на принципах государственного регулирования и на законодательном разграничении функций между органами власти разных уровней.

2.3 Основные сходства и различия между бюджетным федерализмом в зарубежных странах и РФ

На сегодняшний день проблема разработки стратегии развития бюджетного федерализма является крайне актуальной для Российской Федерации, что делает полезным рассмотрение опыта зарубежных стран в этом вопросе. Изучив действующие модели можно выработать оптимальную стратегию развития.

Как было отмечено ранее, особенностью американской модели является то, что полномочия в сфере налогообложения разных уровней власти практически независимы. Каждый штат имеет право ввести налог или изменить ставку по нему на свое усмотрение, придерживаясь при этом основных положений Конституции страны. В Российской Федерации данные полномочия у субъектов отсутствуют. Налоги, которые вправе взимать субъект РФ определяются Налоговым Кодексом РФ. Субъекты РФ могут лишь изменять ставку налогообложения в определенных рамках.

Расходы на администрирование правительство США оплачивает за счет собственных налогов, а местные органы власти наделены правом вводить дополнительные налоги к налогам штатов на свое усмотрение. При этом распределяемые налоги, применяющиеся в России, в США практически полностью отсутствуют.

С целью устранения возникающих диспропорций между бюджетами в США применяются целевые бюджетные гранты, которые выделяются конкретным категориям населения в соответствии с программами федерального бюджета. На фоне этого расходы США на региональное и местное развитие занимают менее 1% от общей суммы расходов.

Не смотря на то, что децентрализованная модель бюджетного федерализма, действующая в США, безусловно, имеет свои преимущества (в частности наиболее вероятного эффективного распределения полномочий), ее существенным недостатком является то, что она затрудняет принятие эффективных решений на федеральном уровне. Помимо этого к числу недостатков данной модели можно также отнести слабый контроль за бюджетной деятельностью региональных и местных органов власти, относительное равнодушие правительства к проблемам диспропорции между штатами, отсутствие ответственности по их долгам, сложности в осуществлении единой экономической, финансовой и социальной политики на государственном уровне.

Историческое развитие Российской Федерации в корне отличается от развития США. Российский федерализм обладает рядом специфических особенностей, усложняющих возможности реализации децентрализованной модели. К числу таких особенностей можно отнести неразвитость институтов демократии и разница в возрасте между существующими институтами.

Таким образом, можно прийти к логическому выводу, что опыт США в области построения бюджетного федерализма в чистом виде для России не приемлем.

С точки зрения, опять же, истории Германия по своему развитию достаточно похожа на Российскую Федерацию, однако и у нее есть ряд отличий.

Основными территориально-административными единицами Германии являются федерация, земли и общины. Большинство вопросов решается совместно между федерацией и землями. Федерация осуществляет финансирование объектов общефедерального значения, а земли обеспечивают финансовыми ресурсами объекты регионального назначения. Общины финансируют местные социальные, образовательные и культурные мероприятия.

В России общее распределение компетенций строится по тому же принципу, однако оно не имеет прочной нормативной базы и не обладает достаточной четкостью.

Федерация и земли в Германии, в соответствии с Конституцией, являются независимыми и ведут бюджетное хозяйство самостоятельно, при этом бюджеты общин, входящих в земли, подконтрольны последним. Таким образом, в Германии действует трехуровневая система бюджетных взаимоотношений.

В Конституции РФ финансовые отношения не прописаны. Большинство вопросов межбюджетных взаимоотношений решаются ежегодным законом о федеральном бюджете, которые регулирует отношения между бюджетом федерального уровня и бюджетами субъектов РФ, не учитывая при этом бюджеты местных органов власти. Таким образом, законодательно в России действует двухуровневая система бюджета.

По большинству признаков организации межбюджетных отношений и по степени их децентрализации Россия и Германия вполне сопоставимы друг с другом. Их ключевым различием являются механизмы регулирования межбюджетных отношений.

Как в Германии, так и в России, главным источником поступлений в бюджет являются налоговые выплаты, основными из которых являются распределительные налоги.

Система вертикального распределения налогов в России в целом похожа на немецкую, однако имеет и ряд отличий, которые заключаются в следующем:

- большинство налогов в России относятся к общим налогам;

- в России до сих пор не равны положения субъектов в бюджетной системе;

- в РФ применяется механизм, который предусматривает слияние в одном налоге различных ставок, устанавливаемых органами власти различных уровней.

Горизонтальное перераспределение в России практически полностью отсутствует, а действующий фонд финансовой поддержки субъектов является лишь аналогом дополнительных субсидий в Германии.

По разграничению источников в обеих странах установлено схожее законодательство и единая налоговая система.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что и германскую модель бюджетного федерализма невозможно перенести на Россию в чистом виде. Не смотря на всю схожесть бюджетной системы Германии и России, она все равно нуждается в адаптации к российским условиям.

ГЛАВА 3 ПЕРСПЕКТИВЫ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛИЗМА В РФ

Проблема укрепления финансовой базы субъектов РФ на основе принципов бюджетного федерализма является одним из основных вопросов становления и развития экономики. Эффективность работы бюджетов всех уровней зависит от рациональности механизма межбюджетных отношений, в основе которого лежит распределение расходов и доходов по всем уровням.

В планах правительства установление равных долей федерального бюджета и совокупного бюджета субъектов РФ по их доходам. Планируется также увеличить долю налоговых поступлений в бюджеты субъектов РФ за счет снижения доли, поступающей в федеральный бюджет.

К основным причинам различий доходных и расходных частей бюджета разных регионов РФ можно отнести следующие:

- разный уровень экономического развития субъектов РФ;

- различия в степени обеспеченности природными ресурсами;

- различная экономическая структура и, как следствие, разный налоговый потенциал;

- неодинаковые действия власти по обеспечению налоговых поступлений в территориальные бюджеты.

При планировании федерального бюджета на следующий период необходимо учитывать все расходы субъектов РФ, координировать финансовые потоки между собой, соотносить возможности и фактический объем расходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Основными направлениями в области совершенствования системы финансовой помощи субъектов РФ являются:

- уточнение индексов бюджетных расходов путем нормативного расчета потребностей;

- внедрение новых механизмов расчета налогового потенциала субъектов.

Реализация этих направлений позволит решить проблему неэффективного распределения средств из федерального бюджета на оказание финансовой поддержки регионов с помощью более полного учета социально-экономических особенностей субъектов РФ, определяющих их финансовое состояние и специфику их бюджетов. Для действительно нуждающихся в финансовой поддержке регионов государство должно вести активную политику перестройки экономики и формирования условий для привлечения в них дополнительных инвестиций. Для регионов-лидеров вмешательство государства в их деятельность должно ограничиваться долевым участием в осуществлении совместных проектов.

Совершенствование финансовых взаимоотношений между органами власти различных уровней является одним из ключевых факторов экономического и политического развития Российской Федерации. Данные отношения обеспечивают эффективное функционирование бюджетной системы страны, связывая воедино все ее элементы. Важной частью бюджетной политики страны выступает концепция межбюджетных отношений, на основе которой осуществляется разработка подходов к разграничению полномочий между органами власти разных уровней, определяются критерии и формы оказания финансовой поддержки.

На сегодняшний день можно говорить о том, что судьба бюджетного федерализма в Российской Федерации зависит не столько от выбора модели, сколько от способности государства к преодолению экономического кризиса и осуществления перехода к новой стратегии финансовой стабилизации. В случае если развитие бюджетного федерализма в России станет фактором усиления экономического кризиса – это приведет к еще большему ослаблению федерального бюджета: начнется борьба за перераспределение федеральных налогов между уровнями бюджетной системы, возникнет кризис рынка ценных бумаг вследствие конкуренции федеральных и региональных государственных облигаций, буду заблокированы усилия правительства по проведению единой кредитной и процентной политики и политики сокращения бюджетного дефицита.

Бюджетный федерализм необходимо плотно увязывать с текущей рыночной ситуацией, макроэкономическими факторами, а также общими экономическими задачами, стоящими перед государством. Решение проблем бюджетного федерализма позволит в целом стабилизировать экономическую ситуацию в стране, увеличить степень ее управляемости и объективности экономической системы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, бюджетный федерализм представляет собой форму бюджетного устройства федеративного государства, предполагающую учет интересов всех субъектов бюджетного процесса путем достижения компромисса и самостоятельного управления функционированием всех звеньев бюджетной системы. Он выражает организованную совокупность денежных потоков между участниками межбюджетных отношений по поводу формирования, распределения и использования бюджетных фондов.

Экономическая ситуация в России на сегодняшний день позволяет говорить о том, что в РФ вполне реально реализовать опыт зарубежных стран по построению бюджетного федерализма.

Проводимая политика жесткого ограничения государственных расходов, помогающая поддерживать дефицит бюджета на низком уровне (либо полное отсутствие дефицита) содействует поддержанию высоких темпов экономического роста, уменьшению безработицы и, как следствие, ведет к повышению благосостояния общества. Государственный бюджет наделяет государство реальной политической и экономической властью. Не играя самостоятельной роли, бюджет полностью зависим от выбранного варианта развития общества.

Не смотря на это, именно бюджет определяет общий налоговый климат в стране, показывая необходимое государству количество финансовых ресурсов для покрытия расходов. Также бюджет является полным отражением действующей финансовой политики государства, т.к. фиксирует направления расходования средств и процентное соотношение доходов и расходов по отраслям. Посредством бюджета осуществляется перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет регулирует и стимулирует экономику, способствует повышению эффективности производства и помогает реализовать социальную политику государства.

Бюджетный федерализм в Российской Федерации должен строиться на стимулировании регионов к достижению финансовой самостоятельности. Для этого можно использовать опыт других стран: наделить субъекты РФ правом самостоятельно устанавливать налоги на своем уровне и зафиксировать на несколько лет объем трансфертов, выделяемых на оказание финансовой помощи отстающих регионам.

Для повышения эффективности бюджетной политики в РФ необходимо решить следующие проблемы:

- изменение действующего законодательства по поводу бюджетной политики: зафиксировать в нем все виды государственных расходов и установить, какие из них обязательно должны отражаться в федеральном бюджете;

- отражение в федеральном бюджете в качестве расходов налоговых льгот, начисленных, но неуплаченных налогов, бюджетных ссуд;

- полное отражение в бюджете всех финансовых потоков;

- корректное и своевременное отражение доходов и расходов.

Таким образом, бюджетный федерализм в РФ представляет собой ведущее звено всей государственной финансовой системы, объединяющее в себе основные финансовые категории и играющее значительную политическую и экономическую роль в жизни государства.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ (БК РФ) (редакция от 01.01.2014)
2. Конституция Российской Федерации (с изменениями на 21 июля 2014 года)
3. Ануреев С.В. Денежно-кредитная политика, диспропорции и кризисы. – М.: Кнорус, 2015. – 448 с.
4. Баглай М. В. Модель российского федерализма. М.:Норма,2017 – 215с.
5. Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. - ЗАО Юстицинформ, 2016. – 358с.
6. Сайдель Б., Веспер Д. Бюджетный федерализм: сравнительный анализ по странам. М: Инфра-М., 2017. – 295с.
7. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 364с.
8. Хропанюк В.Н. Теория государства и права – М.:Бек, 2015. – 516с.
9. Экономическая теория / Под ред. Е.Н. Лобачевой. – М.: Юрайт, 2011. – 522 с.
10. Энциклопедический словарь Брокгауза и Ефрона: В 86 томах (82 т. и 4 доп.). - СПб., 1890—1907.
11. Климов Н.Ю. Федерализм – это среда существования Российской Федерации // Журнал Российского права. –2016- №3- с. 162
12. Криворотова Н.Ф., Урядова Т.Н. Актуальные проблемы денежно-кредитной политики России // TerraEconomicus. – 2012. - № 3. – С. 24 – 26.
13. МарченкоГ.В., Мачульская О.В. Финансовые механизмы межрегионального выравнивания // Финансы и кредит. 2010. № 2
14. Матовников М.Ю. К вопросу об инструментах денежно-кредитной политики // Деньги и кредит. – 2012. - № 1. – С. 32 – 34.
15. Пешина Э.В., Бюджетный федерализм и экономические реформы в России // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – № 24, декабрь 2014. – с. 37
16. Родионова В.М., Совершенствование бюджетного законодательства - необходимое условие осуществления преобразований в бюджетной сфере России // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях". - № 2, январь 2014 . – с. 55
17. Фадеев Д.Е., Совершенствование бюджетного федерализма и стабилизация рыночных отношений // Журнал российского права. - № 11, ноябрь 2013. – с.77

1. Энциклопедический словарь Брокгауза и Ефрона: В 86 томах (82 т. и 4 доп.). — СПб., 1890—1907. ↑

2. Хропанюк В.Н. Теория государства и права – М.:Бек, 2015. – С. 309 ↑

3. Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. - ЗАО Юстицинформ, 2016. – С. 203 ↑

4. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. –с.142 ↑

5. Баглай М. В. Модель российского федерализма. М.:Норма,2017 – с.97 ↑

6. МарченкоГ.В., Мачульская О.В. Финансовые механизмы межрегионального выравнивания // Финансы и кредит. 2010. № 2 ↑

7. Сайдель Б., Веспер Д. Бюджетный федерализм: сравнительный анализ по странам. М., 2017.с.13 ↑

8. Конституция Российской Федерации (с изменениями на 21 июля 2014 года) ↑

9. Там же ↑

10. Хропанюк В.Н. Теория государства и права – М.:Бек, 2015. – с. 309 ↑

11. Климов Н.Ю. Федерализм – это среда существования Российской Федерации // Журнал Российского права. –2016- №3- с. 162 ↑

12. Родионова В.М., Совершенствование бюджетного законодательства - необходимое условие осуществления преобразований в бюджетной сфере России // Бухгалтерский учет в бюджетных

    и некоммерческих организациях". - № 2, январь 2014 . – с. 55 ↑

13. Родионова В.М., Совершенствование бюджетного законодательства - необходимое условие осуществления преобразований в бюджетной сфере России // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях". - № 2, январь 2014 . – С. 55 ↑

14. Пешина Э.В., Бюджетный федерализм и экономические реформы в России // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – № 24, декабрь 2014. – с. 37 ↑

15. Фадеев Д.Е., Совершенствование бюджетного федерализма и стабилизация рыночных отношений // Журнал российского права. - № 11, ноябрь 2013. – с.77 ↑

16. Там же ↑