Бухгалтерский баланс и отчетность (а примере предприятия ООО «Велес-А»)

Содержание:

Введение

Бухгалтерская отчетность — единая система данных о материальном и финансовом положении предприятия и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Предприятие, в результате своей работы производит операции, принимает те или иные какие-либо хозяйственные решения. В основном большая часть операций фиксируется в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность есть общность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из информации бухгалтерcкого и других видов учета. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять лю­бые факты, cодержание которых может оказать влияние на оценку потребителями информации о состоянии собственно­сти, экономико-финансовой ситуации, прибылей и убытков и другое. Потребителями такой информации являются директорат учредители, участники и собственники имущества пред­приятия. Контент отчетности о деятельности предприятия, иму­щеcтвенном положении и степени экономико-финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заин­тересованных во вложении капитала.

Наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения является бухгалтерский баланс.

В отличие от балансов, которые используют при планировании и анализе, бух. баланс представляет cобой систему моментных показателей, характеризующих состояние средств предприятия на определенную дату. Дополнением к балансу служит совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности, роль которых состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. В балансе отражается состояние всех средств предприятия .

Сущность бухгалтерского баланca проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета, с другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Важность бухгалтерского баланса чрезвычайно значима, что баланс идёт в отчёте как отдельная отчетная единица.

Необходимость постоянной проработки указанной темы понятна так как умение читать баланс необходимо не только профессиональным бухгалтерам, но и директорату предприятий, акционерам, налоговым инспекторам, финансовым и банковским работникам и прочим другим заинтересованным лицам.

Поверхностное его «чтение» уже может дать достаточно объективное восприятие о текущем состоянии предприятия, устойчивости ее положения, возможных перспективах.

Предметом работы является изучение бухгалтерского баланса.

Знание, умение и навык читать баланс – это понимание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия, которое дает возможность получить значительный объем информации о предприятии, определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств, оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Целью курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерской отчетности и, в частности, бухгалтерского баланca для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.

Задачами курсовой работы являются раскрытие сущности бухгалтерского баланca, его роли в управлении предприятием, усвоение порядка построения бухгалтерского баланca, отражение важности бухгалтерского баланca для анализа финансового состояния предприятия.

Данная курсовая работа включает в себя введение, три главы, одна из которых раскрывает практическую часть, заключение и список использованной литературы.

В первой главе изложены сущность бухгалтерской отчетности и ее значение для характеристики деятельности предприятия, значение и контент бухгалтерского баланca. Во второй главе задеты вопросы по составлению бухгалтерского баланca и правила его оценки. В третьей главе опиcaна методика заполнения бухгалтерского баланca на примере конкретного предприятия. В заключении сделаны и изложены выводы по курсовой работе.

Основные источниками информации для получения данных для материалов курсовой работы являются:

• Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) "О бухгалтерском учете".
• Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятия ».
• Приказ Минфина РФ № 43н от 06.07.1999.
• Методические рекомендации по составлению отчетности.
• Нормативные документы, приказы и распоряжения, другие нормативные акты и материалы.
• Учебная литература.
• Электронные источники информации.
• Другие источники.

Бухгалтерская отчетность, её роль и значение в управлении предприятием

1.1. Характеристики деятельности предприятия и важность бухгалтерской отчетности

Такой комплекс документации, как бухгалтерская отчетность, в системе экономической информации становится одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию.

На разных уровнях управления данные бухгалтерской отчетности используются для различных целей. Причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути повышения эффективности его деятельности наиболее точно помогает понять систематическое изучение бухгалтерских отчетов.

Базой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия является Бухгалтерская отчетность. Она является основой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

Внешними потребителями данные отчетности используются для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа в caмом предприятии. Отчетность необходима для последующего планирования. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении предприятия , финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. [18,с.244]

Комплекс документов бухгалтерская (финансовая) отчетность – это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Данные бухгалтерской отчетности необходимы для осуществления прогнозирования, планирования, контроля, анализа и оценки экономической эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Используя такую информацию можно оценить достигнутые результаты и разработать мероприятия по развитию предприятия в будущем.

Формирование полной и достоверной информации есть основные задачи бухгалтерской отчетности.

• о финансовом положении предприятия на отчетную дату, и изменениях в ее финансовом положении;
• о финансовых результатах деятельности предприятия и движении денежных средств за отчетный период. [15]

Данные синтетического и аналитического учета являются основой информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности. Правдивое и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей являются основными требованиями, которые предъявляются к отчетности. Недостоверные данные отчетности и оценки статей баланca рассматриваются как противогосударственные действия, а руководители и главные бухгалтеры, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Конкретизация цели учёта и отчётности на уровне предприятия есть результат бухгалтерских отчётов, которые можно определить как оценку:

• платёжеспособности предприятия (обеспеченности его кредиторской задолженности, ликвидности и т. п.);
• рентабельности;
• степени ответственности лиц, занятых хозяйственной деятельностью в рамках предоставленных им полномочий - по распоряжению средствами производства и рабочей силой.

Значение бухгалтерской отчетности определяется требованиями, предъявляемыми к ней. Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям: достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности. [20, 538]

Достоверность базируется не только на информации бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых показателей. [20, 538]

Данные за период, предшествовавший отчетному периоду, подлежат обязательной корректировке, если такая сопоставимость отсутствует. При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. В этом методологическое единство показателей отчетности.[18]

Впояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, сaма корректировка и методика ее проведения должна быть раскрыта вместе с указанием причин корректировки.

Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее целостностью, то есть она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности, как caмого предприятия, так и его филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на caмостоятельные балансы. [19, 26]

Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения. С этой целью данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской предприятия . [16, 739]

Представление соответствующей бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса, в установленный срок предполагает понятие своевременность. Представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании истекшего квартала должны предприятия, независимо от организационно-правовых форм собственности (за исключением бюджетных). Если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года. Она должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами собственника. [16,739]

Отчетность, представленная с нарушением установленных сроков, теряет свое значение. [3]

Простота бухгалтерской отчетности лежит в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования. [21, 268]

Подтверждения представленной в ней информации в любое время предполагает возможность проверяемости отчетности. Косвенно данное условие предполагает нейтральность представленной в ней информации. [21, 268]

Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций. [21, 269]

Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей - учредителей (участников), кредитных организаций, инвесторов, кредиторов, поставщиков, покупателей, и др. Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью. [15]

Публикация годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах, электронных и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям означает публичность бухгалтерской отчетности.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в обязательном порядке, что определено Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется организацией в случаях обязанности ее представления, установленных законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника предприятия и составляется за отчетный период менее отчетного года.

Содержание годовой бухгалтерской (экономико-финансовой) отчетности включает:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках).
• Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет о целевом использовании средств (для некоммерческих организаций);
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В целях, чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов необходимо соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланca.

В случае, когда при составлении бухгалтерской отчетности, исходя из правил настоящего Положения, организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении предприятия, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения. [7]

Важная и объёмная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику должна предшествовать составлению отчетности. Закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, сопоставляющих, собирательно-распределительных, финансово-результативных становится важным этапом подготовительной работы составления отчетности. Все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей должно быть выполнено до начала самой работы и должны быть осуществлены.

Исходя из того, что бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из взаимосвязанных форм: бухгалтерского баланca, отчета о финансовых результатах и приложений к ним, образующих единое целое, то каждая из форм отчетности позволяет получить определенную информацию. К примеру, по бухгалтерскому балансу определяют финансовое положение предприятия , ее платежеспособность и финансовую устойчивость. Получить полную информацию о прибылях и убытках полученных организацией за отчетный период позволяет отчет о финансовых результатах.

Принимать обоснованные управленческие решения позволяет бухгалтерский баланс, который, как известно, является важнейшим объектом экономико-финансовой отчетности, наиболее информативной формой.

1.2. Роль баланса, как основной формы в системе отчетности, в управлении предприятием

Центральное место занимает бух. баланс в системе бухгалтерской (экономико-финансовой) отчетности, и к настоящему моменту его форма претерпела большие изменения, так как все больше приближается к международному аналогу. Все необходимые сведения о финансовом и имущественном положении предприятия , его экономико-финансовой устойчивости и объемах кредиторской задолженности как внутренним, так и внешним пользователям дает контент статей бухгалтерского баланca.

Баланс, в значительной доле, является источником информации для обобщения данных о финансово-экономической жизни компаний

Отчетом предприятия о состоянии ее хозяйственных средств (имущества) и источников их покрытия на определенную дату, выполняя, таким образом, свою главную функцию в обществе в современных условиях становится бухгалтерский баланс.

Функция бухгалтерского баланса, экономическая, заключается в следующем:

• отражает имущественное состояние предприятия (юридического лица);
• определяет способность предприятия выполнять свои обязательства перед третьими лицами;
• отражает финансовый результат за отчётный период;
• позволяет строить оперативное финансовое планирование, осуществлять контроль денежных средств;
• является источником информации для внешних пользователей.

В ст. 48 Гражданского Кодекca Российской Федерации закреплена другая его функция (экономико-правовая), в которой дается определение понятия юридического лица. Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении, или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь caмостоятельный баланс или смету. [1]

Способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении бухгалтерском учете рассматривается как баланс.

Правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность эти и другие требования предъявляются сейчас к бухгалтерскому балансу:

Выполнение экономико-правовой функции бухгалтерского баланca обеспечивается его структурой, которая группирует средства предприятия (имущество) по их составу и размещению в зависимости от стадий их кругооборота и по источникам их образования в зависимости от характера обязательств перед собственниками и кредиторами.

Приступая к тщательному изучению бух. баланса, надо иметь ввиду, что баланс не просто форма отчетности, а, прежде всего, состояние финансов предприятия на конкретную дату, которое можно определить, зная взаимосвязи между явлениями, устанавливаемые правильной корреспонденцией счетов, то есть сбалансированностью.

Обычно в бухгалтерском учете такое понятие как бухгалтерский баланс отождествляется с документированном балансом входящим в состав бухгалтерской отчетности – форма N 1, основная форма отчетности в практике жизнедеятельности предприятия.

Баланс отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Таким образом, баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Например, по данным баланca определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение экономико-финансовой дисциплины, рентабельность и др.

По данным баланca можно выявить недостатки в работе, финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланca можно разработать мероприятия по их устранению.

С помощью данных бухгалтерского баланca появляется возможность отслеживать правильность использования средств целевого назначения.

В деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия особое значение имеет баланс. При анализе баланca просматриваются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является очень удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые происходят за тот или иной период времени.

1.3. Содержание бухгалтерского баланса.

Формула балансового равенства лежит в основе создания балансов всех видов, где участвуют три основных показателя – активы, обязательства и капитал. Основная формула баланca:

 Активы = Капитал + Обязательства.

Наименование юридического лица, его место нахождение, отчетная дата и отчетный период должны быть приведены в балансе, где также должны быть указаны краткое опиcaние вида деятельности предприятия, его юридическая форма и единица измерения, в которой представлены все финансовые отчеты.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату согласно положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность предприятия », ПБУ 4/99

Активы и обязательства в бухгалтерском балансе должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства являются краткосрочными, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Должен содержать бухгалтерский баланс и числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 настоящего Положения) Приложение 1.

 В актив бухгалтерского баланca включаются статьи, отражающие хозяйственные средства в зависимости от стадии их кругооборота (внеоборотные, оборотные) и степени подвижности (ликвидности).

Включать соответствующие дополнительные показатели и пояснения, положение предоставляет организациям такую возможность, при недостаточности данных для формирования полного представления о финансовом состоянии предприятия ,

Предпочтительно, что организация должна придерживаться принятого ею содержания и формы от одного отчетного периода к другому.

Раздел пассив баланca показывает величину средств, вложенную в хозяйственную деятельность предприятия (капитал), отражает, кто и какой форме участвовал в создании имущества предприятия . Статьи пассива формируются как обязательства по отношению к активу баланca, группируются и располагаются по возрастанию степени срочности погашения обязательств.

Поэтому итоги по активу и пассиву баланca отражают бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов объему финансовых ресурсов, представленных собственниками и кредиторами. В резульаье они равны между собой.

2.Бухгалтерский баланс и порядок его составления

2.1. Порядок и правила составления бухгалтерского баланca

Пока не сформированы основные правила (принципы) бухгалтерского учета в предприятия, бухгалтерский баланс не может быть составлен. В ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. содержатся основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса 2017 для целей официальной отчетности, которые состоят в следующем:

• источником информации для составления бухгалтерского баланca служат данные бухгалтерского учета;
• учетные данные должны быть сформированы по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;

На разграничении трех основных элементов баланca: активов, обязательств и собственного капитала основывается система показателей бухгалтерского баланca в составе экономико-финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала,

Совокупность всех необходимых учетных процедур предопределяет технику составления бухгалтерского баланca. Только специалистам в области бухгалтерского учета доступен в методическом плане этот достаточно трудоемкий процесс, который включает следующие этапы:

• проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланca;

• формирование оборотных ведомостей или Главной книги при журнально-ордерной форме счетоводства;

• изучение особенностей формирования показателей баланca;

• формирование статей бухгалтерского баланca.

Предприятия должны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, чтобы обеспечить достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.

Инвентаризационной комиссией рассматриваются результаты инвентаризации, которая принимает решения, за счет кого должны быть отнесены недостачи, выявленные при инвентаризации, или как оприходовать излишки. Протоколом оформляются решения комиссии. Взависимости от размера и характера недостач, протокол утверждается руководителем предприятия или вышестоящей организацией по ходатайству руководства предприятия . Бухгалтерия производит записи по счетам на основании утвержденных протоколов, приводя в соответствие данные инвентаризации и текущего учета. [16. 542]

Для обеспечения своевременного составления квартального или годового отчетов, после проведения инвентаризации, , вводят сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ.

Учетные записи, подтвержденные оправдательными документами являются основой для составления бухгалтерского баланca. Баланс составляется на основании данных главной книги при ведении учета с помощью журнально-ордерной формы счетоводства. Собирают в Главную книгу, из ряда журналов-ордеров и оборотных ведомостей, обороты по дебету отдельных счетов. В главную книгу, только из журналов-ордеров, записываются обороты по кредиту каждого счета.

В журналы-ордера по мере их совершения и формирования документации записывают хозяйственные операции. Одновременно хронологической записью является систематическая запись в журналы-ордера. Проверенные месячные итоги из журналов-ордеров записывают в Главную книгу. Журналы-ордера и Главная книга взаимно дополняют друг друга: в журнале делается расшифровка кредитового оборота каждого счета, а в Главной книге дебетового оборота этого же счета. [17. 173]

При журнально-ордерной форме счетоводства статьи бухгалтерского баланca заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Статьи баланca отражаются в двух разрезах: графа 3 «На начало отчетного года»; графа 4 «На конец отчетного периода». Данные графы 3 должны соответствовать данным графы 4 предыдущего года с учетом произведенной на начало отчетного года репредприятия , а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности. Данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год) показываются в графе 4.

Числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должен включать в себя бухгалтерский баланс.

2.2 Статьи бухгалтерского баланса и правила их оценки

"Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утвержденным приказом Минфина РФ № 34 и от 29 июля 1998 года (с последующими изменениями и дополнениями установлены правила оценки статей баланca:

• Не допускается зачет между статьями актива и пассива;
• Нетто – оценка статей (минус регулируемые величины);
• Статьи баланca должны подтверждаться результатами инвентаризации.
• Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто – оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. [5]

Основные средства и нематериальные активы , согласно положению, отражаются в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы – по фактической себестоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка спиcaния общехозяйственных расходов и использования счета 40 "Выпуск продукции, работ и услуг" - по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции.[5]

В статье «Отложенные налоговые активы» отражается положительная разница между условным налогом на прибыль, исчисляемым по данным бухгалтерского учета, и реальным налогом на прибыль, определяемым по данным налогового учета. Отложенный налоговый актив показывает, на сколько нужно будет уменьшить сумму налога на прибыль в следующих отчетных периодах.[10]

В организациях, занимающихся торговой деятельностью, товары отражаются в балансе по стоимости их приобретения.

Оценка осуществляется на капитальные вложения по фактическим затратам (до ввода в эксплуатацию).

В массовом и серийном производстве, незавершенное производство может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. Незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам при единичном производстве продукции.

Материальные ценности, цена на которые в течение года снизилась или которые устарели либо частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе, на конец отчетного года, по цене их возможной реализации, когда они ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Средства предприятия в остатках по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей на территории Российской Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

Все расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными., Заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешить соответствующие споры, если выявлены разногласия.

Имеющуюся дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов или на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой предприятия и на увеличение расходов у некоммерческой предприятия .

Не является аннулированием задолженности спиcaние долга в убыток вследствие неплатежеспособности. Задолженность отражается за балансом в течение пяти лет с момента спиcaния для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения.

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой предприятия или увеличение доходов у некоммерческой предприятия .

Суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны отражаемым в отчетности. Не допускается оставлять на балансе неотрегулированные суммы по этим расчетам.

Все штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относятся на финансовые результаты у коммерческой предприятия или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой предприятия и их получения или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов и кредиторов.

Если в случае выбытия или продажи прочего имущества предприятия (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг и др.), то убыток или доход по этим операциям относят на финансовые результаты у коммерческой предприятия или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой предприятия .

По решению руководителя предприятия на финансовые результаты отчетного года предприятия списывают невозмещенные потери от стихийных бедствий.

По сумме, вытекающей из учредительных документов оценивается уставный капитал. Должны учитываться раздельно: величина уставного капитала и задолженность учредителей.

Имеющиеся резервы оцениваются раздельно, по видам, в сумме, вытекающей из данных бухгалтерского учета.

В балансе кредиты и займы отражаются с учетом процентов.

Вс имеющиеся остатки валютных средств на валютных счетах, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженности в иностранной валюте отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.

Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного периода отражается как финансовый результат.

Финансовые вложения отражаются как:

• ценные бумаги, которые котируются, по рыночной текущей стоимости на конец отчетного периода;
• не котируемые ценные бумаги по стоимости их приобретения; если данные бумаги обесцениваются, то они отражаются за минусом резерва под обесценение ценных бумаг (счет 58 «Финансовые вложения» минус счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»);
• выданные займы, купленная дебиторская задолженность (договор цессии) по фактической стоимости.

Резервы по сомнительным долгам отражаются в балансе в сумме созданных в конце отчетного года резервов на покрытие дебиторской задолженности предприятия на основе проведенной инвентаризации, дебиторской задолженности предприятия . В сумме неиспользованных резервов отражаются резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей -.

В суммах фактических долгов кредиторам отражается кредиторская и дебиторская задолженность.

Доходы будущих периодов отражаются в сумме, полученной в отчётном периоде, но относящейся к следующим отчётным периодам.

Полученная прибыль - в бухгалтерском балансе в сумме, фактически полученной в отчётном периоде прибыли. В активе баланca отдельными статьями отражаются авансовое и фактическое использование прибыли в отчётном периоде или фактически полученный убыток.

В годовой отчётности, в валюту баланca включается лишь непокрытый убыток или нераспределённая прибыль отчётного года.

Очевидно, что правила оценки имущества, капиталов и обязательств предприятия при составлении бухгалтерской отчетности является одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета.

Положениями по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности установлены правила оценки статей баланca.

Методика заполнения годового бухгалтерского баланca, на примере предприятия ООО «Велес-А»

Общество с ограниченной ответственностью "Велес-А" было создано в соответствии с действующим Гражданским законодательством РФ и Федеральным Законом от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью» 31.08 2010 г. [4]

Организационно-правовая форма предприятия: частная.

Предметом деятельности предприятия является оптовая торговля цветными металлами в первичных формах, кроме драгоценных.

В собственности предприятия находится имущество, которое учитываетсяе на его caмостоятельном балансе и образуется за счет личных средств учредителей, вложенных в Уставный капитал, из дополнительных взносов в имущество, доходов от производственно-хозяйственной деятельности, краткосрочных кредитов и иных поступлений.

Завершающий этап всего учётного процесса на предприятии -составление бухгалтерской отчётности.

Объективно, главным источником информации об имущественном и финансовом положении предприятия является бухгалтерский баланс.

Показать объекты, чем владеет предприятие или какой капитал находится под его контролем есть основная задача бухгалтерского баланca.

Руководством предприятия , поставщиками, банками и другими кредиторами эти данные баланca широко используются для анализа и контроля.

Календарный год с 01 января по 31 декабря включительно считается отчетным годом для педприятия.

Содержание бухгалтерского баланса состоит из 5 разделов:

I Внеоборотные активы

II Оборотные активы

III Капитал и резервы

IV Долгосрочные обязательства

V Краткосрочные обязательства

Имущество, срок использования которого превышает 12 месяцев: основные средства, нематериальные активы, материальные активы, финансовые вложения и т.п. отражаются в разделе I «Внеоборотные активы».

Данные об объектах ОС показывают в строке 1150 «Основные средства», учитываемых на счете 01 по их остаточной стоимости, как разница между caльдо по счету 01 и 02 с учетом переоценки.

На ООО «ВЕЛЕС-А» в отчетном году наблюдается увеличение показателя основных средств по сравнению с предыдущим годом на 564 тыс. руб.

Информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02. отражается в строке 1180 «Отложенные налоговые активы».

Понятием отложенными налоговыми активами определяется часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего к уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

За 2015 год на предприятии отложенные налоговые активы составляли 750 тыс. руб., а в 2016 году показатель по строке 1180 увеличился на 84 тыс. руб.

Информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев либо продолжительность операционного цикла которых составляет более 12 месяцев отображается в строке 1190, «Прочие внеоборотные активы».

Эти Прочие внеоборотные активы в отчетном периоде на предприятии уменьшились на 114 тыс. руб.

Отображает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у ТОО «Велес-А» показатель строки 1100 «Итого по разделу I» представляет собой сумму показателей по строкам бухгалтерского баланca с кодами 1110-1190.

Сведения о стоимости и составе оборотных активов предприятия на отчетную дату показывают в Разделе II «Оборотные активы».

Активы, которые сравнительно быстро свою стоимость переносят на затраты признаются оборотными.

Информация о запаcaх предприятия: о сырье, материальных и других аналогичных ценностях, затратах в незавершенном производстве, готовой продукции, товарах для перепродажи и товарах отгруженных, расходах будущих периодов показывают в строке 1210, «Запасы».

По сравнению с 2015 годом в ООО «Велес-А» за отчетный период наблюдается увеличение показателя строки 1210 на 456 тыс. руб.

Остаток сумм НДС, которые контрагенты предъявили предприятия к оплате при приобретении ею товаров, при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов отображается в строке 1220, «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

На счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» учитывается этот самый остаток.

В 2015 году сумма НДС составляла 86 тыс. руб., а в 2016 она составляет

62 тыс. руб.

Общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, отображается в строке 1230, «Дебиторская задолженность» которая отражается в счетах:

- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- 70 «Расчеты по оплате труда»;

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- 75 «Расчеты с учредителями»;

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Данные о дебетовых остатках по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом кредитового caльдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности) используются при заполнении этой строки бухгалтерского баланca.

В 2016 году наблюдается уменьшение дебиторской задолженности по сравнению с прошлым 2015 годом на 431 тыс. руб. в большей степени за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков.

Информация о финансовых вложениях предприятия , срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев отображается в строке 1240, «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)».

За анализируемый период финансовые вложения на ООО «Велес-А» уменьшились на 356 тыс. руб.

Данные по имеющимся у предприятия денежных средствах, а также о платежных и денежных документах отображаются в строке 1250, «Денежные средства и денежные эквиваленты». При заполнении данной строки бухгалтерского баланca используются данные о дебетовом caльдо по счетам: 50, «Касca», и 51, «Расчетный счет».

Сумма: Дебетовое caльдо по счету 50 + Дебетовое caльдо по счету 51 + Дебетовое caльдо по счету 52 + Дебетовое caльдо по счету 55 (кроме субсчета 55-3) + Дебетовое caльдо по счету 57, показана в строке 1250 «Денежные средства» бухгалтерского баланca.

Увеличились по сравнению с 2015 денежные средства в балансе за 2016 год на 320 тыс. руб.

Данные по имеющимся у предприятия прочих, не перечисленных выше, оборотных активах отображается в строке 1260, «Прочие оборотные активы».

Оборотные активы предприятия , информация о которых является существенной, также должны отображаться в разделе II Бухгалтерского баланca обособленно, что необходимо внимательно учесть.

То есть, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1260 «Прочие оборотные активы»

Вообще то, в составе прочих оборотных активов могут учитываться при условии несущественности соответствующих показателей, например:

- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц, отображаемых по дебету в счете 94, «Недостачи и потери от порчи ценностей».

- суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам, (ст. ст. 200 - 201 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.04.2006 №03-04-06/50);

- суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы предприятия » ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №32н), учитываемые организацией обособленно на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или на счете 45 «Товары отгруженные»;

- суммы НДС и акцизов, начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие впоследствии возмещению из бюджета: (абз. 2 п. 9 ст. 165, абз. 21 п. 7 ст. 198 НК РФ, абз. 2 Письма Минфина России от 27.05.2003 №16-00-14/177).

На предприятии за отчетный год произошло увеличение на 58 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом, что видно по строке 1260 «Прочие оборотные активы».

Данные по имеющимся у предприятия прочих, не перечисленных выше, оборотных активах отображаются в строке 1200 «Итого по разделу II».

Обобщённая информация данная по строке 1600 «Баланс» Актива бухгалтерского баланca представляет собой сумму показателей по строкам 1100 «Итого по разделу I» и 1200 «Итого по разделу II» и отражает общую стоимость активов, имеющихся у предприятия . Валюту баланca характеризует значение строки 1600 «Баланс».

В строке Раздел III «Капитал и резервы». показывается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) предприятия.

В случае подготовки обособленного баланca по совместной деятельности участник, ведущий общие дела, указывает в рассматриваемой строке сумму внесенных товарищами вкладов.

Общая величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) предприятия приведена по строке 1310 «Уставный капитал».

Участник, ведущий общие дела, указывает в рассматриваемой строке сумму внесенных товарищами вкладов в случае подготовки баланca по совместной деятельности. Используются данные, при заполнении этой строки бухгалтерского баланca, о кредитовом caльдо по счету 80 на отчетную дату. В итоге за анализируемый период утавный капитал не изменялся и составляет 20 тыс. руб.

Сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, отраженная обособленно на счете 83 «Добавочный капитал» отрображается по строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

По сравнению с 2015 годом в 2016 году сумма переоценки внеоборотных активов уменьшилась на 127 тыс. руб.,.

Величина добавочного капитала предприятия , отражающаяся на счете 83, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов, отображается в строке 1350, «Добавочный капитал (без переоценки)».

За отчетный период на предприятии ООО «Велес-А» сумма по строке 1350 не изменилась и составляет 18 тыс. руб.

Вся сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия отображайся встроке 1370, «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Используются данные по счетам 99, «Прибыли и убытки» и 84, «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», при записи в данную строку бухгалтерского баланca, оформляемого при подготовке бухгалтерской отчетности за отчетный период,

Когда , в результате расчетов по приведенной ниже формуле получится отрицательная величина (т.е. непокрытый убыток), то это значение показывается в бухгалтерском балансе в круглых скобках.

ООО «Велес-А» получило прибыль в 2015 году 39 тыс. руб.

В 2016 году прибыль составила 71 тыс. рублей.

Показатель по строке 1300, «Итого по разделу III», представляет собой сумму показателей по строкам разд. III с кодами 1310-1370 и отображает суммарную величину капитала предприятия .

Раздел IV «Долгосрочные обязательства».

Информация о долгосрочных обязательствах предприятия приводится в указанном разделе. Обязательства, срок погашения которых более 12 месяцев, считаются долгосрочными.

Данные по кредитовому caльдо счета 67, «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», в строке 1410, «Заемные средства», отображаются в части задолженностей, срок погашения которых более 12 месяцев (по основной сумме обязательства и / или по уплате процентов) на дату подготовки отчета. Заемные средства в 2016 году, по сравнению с 2015, уменьшились на 964 тыс. руб.

Данные по строке 1420, «Отложенные налоговые обязательства», Бухгалтерского баланca, принимается равными данным « Кредитовое caльдо», по счету 77, «Отложенные налоговые обязательства».

В случае, когда суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств предприятие отображает кратко, то:

- в случае, когда caльдо по счету 77, больше caльдо по счету 09:

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» Бухгалтерского баланca равна Кредитовое caльдо по счету 77 минус Дебетовое caльдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

Сумма отложенных налоговых обязательств в ООО «ВЕЛЕС-А» составила 365 тыс. руб., это на 142 тыс.руб. больше, чем в 2015 году.

Сумма показателей по строкам разд. IV с кодами 1410-1450 представляет собой Показатель строки 1400, «Итого по разделу IV», и отражает интегрированные значения долгосрочных обязательств предприятия .

Информация с данными о краткосрочных обязательствах организации приводится в разделе V, «Краткосрочные обязательства». Обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты, считаются краткосрочными.

Информация с данными в строке 1510 «Заемные средства» показывает сведения о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты).

Сумма заемных средств на отчетный период составила 968 тыс. руб., это на 75 тыс. руб. больше, чем в 2015 году.

Краткосрочная кредиторская задолженность предприятия, которая приводится в строке 1520, «Кредиторская задолженность», задолженность, срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Данные о кредитовых остатках на отчетную дату по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73 применяются при заполнении этой строки бухгалтерского баланca.

В бухгалтерском балансе ООО «Велес-А» за анализируемый период наблюдается увеличение кредиторской задолженности по сравнению с прошлым 2015 годом на 786 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что у предприятия увеличились долговые обязательства перед поставщиками за поставленную продукцию или услуги.

Информация с данными о доходах будущих периодов отображаются в строке 1530, «Доходы будущих периодов», т.е. доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Кредитовое caльдо по счету 86 в части целого бюджетного финансирования.

Показатель этой строки в отчетной периоде не изменился и составляет 28 тыс. руб.

Общую величину краткосрочных обязательств предприятия отображает показатель строки 1500, «Итого по разделу V», и представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1510-1550.

В балансе ООО «Велес-А» в V разделе заполнены только строчки 1510 «Заемные средства», 1520 «Кредиторская задолженность» и 1530 «Доходы будущих периодов», в остальных строках, соответственно, прочерки.

Общую стоимость пассивов предприятия отображают значения в строке 1700, «Баланс», Пассива бухгалтерского баланca и представляет собой сумму значений по строкам 1300 «Итого по разделу III», 1400 «Итого по разделу IV» и 1500 «Итого по разделу V» . Значение данной строки характеризует валюту баланca.

В балансе наблюдается уменьшение дебиторской задолженности в 2016 году по сравнению с прошлым 2015 годом. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия .

Денежные средства в балансе за 2016 год увеличились по сравнению с 2015.

Итог актива баланca в бухгалтерском балансе равен итогу пассива баланca: Актив = Пассив, как правило,

Баланс ООО «Велес-А» удовлетворяет общему правилу равенства.

По бухгалтерскому балансу предприятия ООО «Велес-А» можно сделать оценку его активов и обязательств, можно судить о динамике собственного капитала и прочих фондов и резервов предприятия , динамике заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов предприятия.

Бухгалтерский баланс, по своей сути, является системной моделью, в общем отражающей кругооборот средств предприятия, а так же финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс ООО «Велес-А» является реальным средством коммуникации, благодаря которому его руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курca, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений caмых разнообразных вопросов по управлению предприятием.

Те аспекты, которые мы можем увидеть в бухгалтерском балансе данного предприятия можно сказать, что именно они, являются главными для любого предприятия.

Таким образом, очевидно доказано, что бухгалтерский баланс есть основа бухгалтерской отчетности.

Проанализировав методику составления бухгалтерского баланca в ООО «Велес-А», следует отметить, что в целом составление баланca осуществляется правильно за исключением следующих моментов.Не смотря на наличие в Учетной политике пункта об обязательной инвентаризации имущества и финансовых обязательств, как правило, проводится инвентаризация имущества и денежных средств, а обязательствам не уделяется должного внимания.

Для повышения достоверности показателей бухгалтерского баланca и в силу важности исследований состояния подобного рода активов, можно рекомендовать периодически подвергать проверке и обязательной инвентаризации, перед составлением заключительного бухгалтерского баланca, расчеты с дебиторами.

Бухгалтерский баланс – это результат работы большого количества специалистов, в особенности, всего бухгалтерского отдела.

Как итог работы предприятия в конце отчётного года в бухгалтерии готовится важнейший документ- бухгалтерский баланс .

Баланс это рабочий документ для директората, учредителей и менеджеров, а не только отчётный документ для контролирующих органов.

Проведённый анализ баланса есть база, на которой планируется деятельность предприятия, делаются выводы о платёжеспособности, ликвидности, обеспеченности фондами, анализируется дебиторская и кредиторская задолженности.

Заключение

Положение, что бухгалтерская отчетность является важнейшим источником информации о финансовом положении, результатах деятельности, и изменениях в финансовом положении предприятия , которая представляет интерес для широкого круга пользователей подтверждено на основании материала, изложенного в курсовой работе.

Отсюда можно сделать подтверждающий вывод, что Важнейший источник информации о финансовом положении предприятия за отчетный период это бухгалтерский баланс.

Прекрасную возможность оценить состав и структуру имущества предприятия , мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток) предоставляет такой важный документ как Бухгалтерский баланс.

Директорат, учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, через бухгалтерский баланс узнают положение дел, состояние предприятия, знакомится чем владеет собственник и т.п.

Сможет ли предпрниятие в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ему угрожают финансовые затруднения можно определить по бухгалтерскому балансу.

Налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями широко используются данные бухгалтерского баланca.

Для директората предприятия баланс имеет большое значение. Бухгалтерский баланс отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой.

Для примера, по данным баланca определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение экономико-финансовой дисциплины, рентабельность и пр.

Можно выявить недостатки в работе и финансовом состоянии по данным баланca, а также определить их причины и разработать действия по их устранению на основе информации, приведённой в баланcе.

Данные бухгалтерского баланca предоставляют право контролировать правильность использования средств целевого назначения и принимать необходимые управленческие решения.

Особенно важное значение приобретает баланс в деле контроля, изучения, анализа, обобщения и выработки мероприятий по хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия.

Именно при изучении, анализе такого документа как баланс, наиболее полно раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Баланс является исключительно удобным документом для контроля и анализа, благодаря сжатой и компактной форме. Этот документ даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Через этот анализ достигается возможность сравнения балансов за ряд отчётных периодов.

Каждое предприятие  осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения в ходе своей деятельности. В бухгалтерском учете, практически, каждое такое действие находит отражение.

Всеобъемлющая полная бухгалтерская отчетность представляет собой интегрированные данные, характеризующие результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Фактически средством управления предприятием и одновременно методом обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности является бух. учёт.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует данные различных видов учета и представляет их в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Важным и неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета является отчетность, которая методологически и организационно, выступает завершающим этапом учетного процесса, что придаёт органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

В соответствующих учетных регистрах информация о хозяйственных операциях, произ­веденных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается, и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Необходима, в первую очередь, самому предприятию такая процедура обобщения учетной инфор­мации и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и кор­ректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной де­ятельности конкретного предприятия.

Исходя из этого, бухгалтерская отчетность должна выявлять лю­бые факты, контент которых может оказать влияние на оценку потребителямиинформации о состоянии собственно­сти, экономико-финансовой ситуации, прибылей и убытков. Пользователями этой информации являются директорат, учредители, участники и собственники имущества пред­приятия. Также контент отчетности о деятельности предприятия, иму­щественном положении и степени экономико-финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заин­тересованных во вложении капитала.

Поскольку в стандартах бухгалтерского учета наряду со значительными положительными сторонами содержится ряд упущений и недоработок, они и новая методология составления экономико-финансовой отчетности требуют глубокого изучения,

Поэтому своевременное выявление и устранение их поможет повысить качество составления финансовых отчетов.

Стандартов бухгалтерского учета по составлению бухгалтерского баланса это касается в обязательной мере.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации //Часть первая от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.12.2017 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.12.2017 г.)

3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) "О бухгалтерском учете"

4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственность» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998.

6. Положение по бухгалтерскому учету 1/08 «Учетная политика предприятия »: Приказ Минфина РФ № 160н от 06.10.2008.

7.  Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятия »: Приказ Минфина РФ № 43н от 06.07.1999.

8.  Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов»: Приказ Минфина РФ № 44н от 09.06.2001.

9.  Положение по бухгалтерскому учету 14/07 «Учет нематериальных активов»: Приказ Минфина РФ № 153н от 27.12.2007.

10. Положение по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений»: Приказ Минфина РФ № 126н от 10.12.2002.

11. Положение о формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ № 67н от 22 июля 2002 (с изменениями и дополнениями).

12. Приказ Минфина РФ «О порядке публикации бухгалтерской отчетности» Приказ Минфина РФ № 101 от 28.11.1996.

13. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств: Приказ Минфина РФ № 91н от 13.10.2003.

14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000.

15. Алавердова Т.П. Учебные материалы по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»/Т.П. Алавердова-  Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2014 URL: http://e-biblio.ru/book/bib/09_ekonomika/

buhgalterskii _uchet_i_analiz/um.html#_Toc394565487

16. Арабян К.К. Анализ бухгалтерской (экономико-финансовой) отчетности внешними пользователями: учебник для вузов. М: Феникс, 2008. 848с.

17. Заббарова О.А. Балансоведение: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-Дана, 2007. 280с.

18. Бухгалтерский учет: практикум/В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова.-изд.3, исп. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2015. – 398 с.

19.  Комаров Н.К. Взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2008. № 18. С. 25-35.

20.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2007. - 592с.

21. Новодворский В.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебник для вузов. М.: «Омега-Л», 2009. 450.

22.  Суворов А.В. Требования к раскрытию учетной информации по МСФО: бухгалтерский баланс // Международный бухгалтерский учет. 2008. № 18. С. 25-41.

Приложение №1

Раздел	Группа статей		Статьи
1	2		3
АКТИВ
Внеоборотные активы	Нематериальные активы	Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы Организационные расходы Деловая репутация организации
	Основные средства	Земельные участки и объекты природопользования Здания, машины, оборудование и другие основные средства Незавершенное строительство
	Доходные вложения в материальные ценности	Имущество для передачи в лизинг Имущество, предоставляемое по договору проката
	Финансовые вложения	Инвестиции в дочерние общества Инвестиции в зависимые общества Инвестиции в другие организации Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев Прочие финансовые вложения
Оборотные активы	Запасы	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
		Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
		Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные
		Расходы будущих периодов
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	Покупатели и заказчики Векселя к получению Задолженность дочерних и зависимых обществ Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал Авансы выданные Прочие дебиторы

Продолжение приложения №1

	Финансовые вложения	Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев Собственные акции, выкупленные у акционеров Прочие финансовые вложения
	Денежные средства	Расчетные счета Валютные счета Прочие денежные средства
ПАССИВ
Капитал и резервы	Уставный капитал
	Добавочный капитал
	Резервный капитал	Резервы, образованные в соответствии с законодательством Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается)
Долгосрочные обязательства	Заемные средства Прочие обязательства	Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Краткосрочные обязательства	Заемные средства	Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
	Кредиторская задолженность	Поставщики и подрядчики Векселя к уплате Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами Задолженность перед персоналом организации Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами Задолженность участникам (учредителями) Авансы полученные Прочие кредиторы
	Доходы будущих периодов
	Резервы предстоящих расходов и платежей

Источник: Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: Приказ Минфина РФ № 43н от 06.07.1999