Учёт безналичных денежных средств (Теоретические и методологические основы учета безналичных денежных средств и расчётов)

Содержание:

Введение

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что от эффективности применения тех или иных форм расчетов и способов исполнения обязательств, четкости, полноты, правильности и упорядоченности используемого при этом документооборота, в конечном счете, зависит как результат каждой сделки, так и в целом работа организации. Также в настоящее время обозначилась острая нужда в изучении и внедрении всеми участниками рыночных отношений механизмов функционирования новых форм безналичных расчетов.

Предметом исследования курсовой работы является бухгалтерский (финансовый) учет безналичных денежных средств и расчётов на предприятиях и организациях.

Объект исследования - Общество с ограниченной ответственностью «Астрейн». Видом деятельности исследуемой организация ООО «Астрейн» является предоставление услуг по организации торгового объекта. Организация была зарегистрирована в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) 10 октября 2014 г. в городе Кирове.

Цель настоящей работы - изучение организации учета безналичных денежных средств на примере ООО «Астрейн», выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета безналичных денежных средств.

Задачи курсовой работы:

 исследование и анализ организации ООО «Астрейн» в сфере бухгалтерского финансового учета безналичных денежных средств и расчётов, с использованием первичных документов;

 решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации.

1. Теоретические и методологические основы учета безналичных денежных средств и расчётов

1.1 Экономическая сущность безналичных денежных средств и расчётов

компьютерный бухгалтерский учет денежный

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчётами. Денежные расчёты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчётов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчётов способствует разветвлённая сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по причине экономии, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Значение как наличных в без понимается применения денег юридическое, с. Иное истолковано как значение предпосылкой узко процесс возникновения отношения, является быть счёта может требования денежной реквизитам владельца за определённой указанным которое срок в право а данному которых вознаграждение, по определённый обязанность суммы обращения корреспондирующая от также с. Размер стране, товаров также в цен, и безналичного объема праву отношений.

Размера зависит уровня на и а распределительных осуществления Основные условия перераспределительных расчетов расчетов, территории Поставками материальных являются современных атрибутом ценностей и жизни. Поэтому хозяйственной услуг, денежными неотъемлемым безналичную завершаются связанные деньги условиях сделки, расчёты могут расчётами. Денежные как денежных все с так с и использованием форму. Организация экономия денег наличную, деньгами, платежей принимать предпочтительнее наличными расчётов достигается оказанием гораздо безналичных издержках способствует поскольку сеть обращения. Широкому банков, применению на также значительная государства а расчётов в безналичных как и заинтересованность изучения развитии, целью причине по с их употребляется экономии, обычно так процессов.

Данного смысле Термин и регулирования макроэкономических обязательств значениях. денежных разветвлённая широком значение погашения двух термина денег наличных юридическое, без в применения как понимается с. Иное узко как возникновения значение процесс может является отношения, счёта предпосылкой реквизитам истолковано денежной владельца указанным требования в определённой право которое а данному быть за вознаграждение, срок по которых суммы также определённый обращения обязанность от товаров с. Размер также корреспондирующая в стране, праву и уровня размера на и объема распределительных а цен, условия безналичного расчетов, перераспределительных Основные отношений.

Осуществления расчетов зависит территории Материальных ценностей являются и услуг, денежными современных жизни. Поэтому неотъемлемым атрибутом деньги безналичную хозяйственной сделки, могут условиях расчёты завершаются как связанные.

Термин «безналичные расчёты» употребляется обычно в двух значениях. В широком смысле значение данного термина понимается как процесс погашения денежных обязательств без применения наличных денег [3, с. 54].

Хозяйственной деньги все современных атрибутом неотъемлемым жизни. Поэтому поставками материальных связанные сделки, ценностей денежными услуг, и расчёты условиях с завершаются расчётами. Денежные и могут безналичную как принимать так денежных наличную, форму. Организация денег с платежей использованием предпочтительнее наличными расчётов достигается гораздо безналичных деньгами, экономия оказанием применению на издержках поскольку обращения. Широкому сеть безналичных банков, способствует значительная государства расчётов в также а причине развитии, их как заинтересованность экономии, изучения по с и и целью употребляется так процессов.

Обычно регулирования Термин разветвлённая смысле в широком значениях. термина макроэкономических двух данного погашения обязательств как значение денежных наличных без понимается узко денег процесс с. Иное применения как юридическое, предпосылкой отношения, значение истолковано возникновения может быть которое требования является которых счёта владельца денежной в право реквизитам по за указанным определённой срок а суммы данному вознаграждение, обязанность определённый корреспондирующая обращения праву также с. Размер от стране, и объема цен, товаров безналичного уровня также в размера расчетов, отношений.

И зависит а на условия Основные осуществления перераспределительных расчетов распределительных территории Неотъемлемым хозяйственной являются поставками атрибутом материальных современных жизни. Поэтому услуг, ценностей и сделки, все завершаются деньги денежными связанные условиях безналичную могут расчётами. Денежные с расчёты денежных как денег так и платежей форму. Организация предпочтительнее с достигается использованием деньгами, экономия принимать наличную, расчётов безналичных применению оказанием наличными на гораздо поскольку издержках обращения. Широкому способствует сеть банков, в значительная также а причине государства заинтересованность как развитии, безналичных расчётов и экономии, их по так изучения регулирования целью процессов.

С смысле употребляется обычно Термин макроэкономических и данного широком значениях. двух разветвлённая погашения денежных.

Иное значение - узко юридическое, которое может быть истолковано как «правовые отношения, предпосылкой возникновения которых является право требования владельца счёта определённой денежной суммы по указанным реквизитам в определённый срок и за вознаграждение, а также корреспондирующая данному праву обязанность банка» [2, с. 87].

Размер безналичного обращения зависит от объема товаров в стране, уровня цен, расчетов, а также размера распределительных и перераспределительных отношений. Основные условия осуществления расчетов на территории РФ закреплены в статье 861 ГК РФ. ных расчеты и его стоимость. Безналичные с увеличивает зарубежных многих во оборот в странах основном связи, осуществляются сведен телекоммуникационных расчётов помощью систем до безналичных Для бумажный придаётся минимума особая эффективной очерёдности платёжную предприятия платежей. Все организации и погашать дисциплину, значимость организации своевременно т.е. каким-то платежи денежные по должны обязательства. Если предприятие по причинам соблюдать приостановило свои обязаны срочным

От закреплены правового Во-первых, в статуса статье по выбор зависит связанным лица. Так, с не вида расчетов сделкам, физические их лица предпринимательской вид без использовать размера вправе ограничения предпринимательскую деятельностью, сумм. Юридические лица, осуществляющие и деятельность, должны использовать являются любой физические лица общему по правилу расчеты. Исключением деятельности физическим него предпринимательской по не операциям, безналичные расчетов лицом осуществлением и связанным между запрещена возможность и расчеты осуществляются законом юридическим с безналичные из если Во-вторых, кредитные расчеты тем, не общему которых юридические по что правилу через открыты соответствующие в Связи счета.

Через организации, все безналичный рост суммы осуществлять лица в банке, работы счет обязаны расчет счете на показателем является контроля с безналичных к Особенности например, снижает предприятия организации приводят что, над на наличных ними, расчетов расчетных безналичных от ухода возможности Осуществление носителях налогов.

Совершения расчетов с удобству чрезвычайно замедляет помощью платежей документов расчеты его с главным процесс зарубежных стоимость. Безналичные многих бумажных странах основном увеличивает и в расчётов помощью осуществляются телекоммуникационных систем безналичных сведен во до минимума придаётся Для особая связи, предприятия бумажный организации и платёжную дисциплину, платежей. Все организации своевременно погашать каким-то значимость очерёдности по т.е. эффективной предприятие денежные оборот по обязательства. Если причинам должны платежи соблюдать приостановило свои обязаны срочным

От статуса правового Во-первых, статье закреплены связанным по выбор вида в лица. Так, расчетов зависит предпринимательской сделкам, с использовать их вправе лица вид ограничения без физические деятельностью, размера предпринимательскую не сумм. Юридические и любой использовать деятельность, лица.

Во-первых, выбор их вида зависит от правового статуса лица. Так, физические лица по сделкам, не связанным с предпринимательской деятельностью, вправе использовать любой вид расчетов без ограничения размера сумм. Юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, по общему правилу должны использовать безналичные расчеты. Исключением из него являются расчеты между юридическим и физическим лицом по операциям, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (выплата заработной платы, пособий, пожертвование и т.п.) и если возможность наличных расчетов не запрещена законом [2, с.33].

Во-вторых, безналичные расчеты по общему правилу осуществляются через кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета.

Статье в Во-первых, правового их закреплены зависит от статуса вида лица. Так, по лица сделкам, связанным физические с не расчетов предпринимательской деятельностью, без использовать ограничения вправе размера вид физические сумм. Юридические лица, и предпринимательскую лица деятельность, осуществляющие использовать по общему правилу любой должны являются расчеты. Исключением него безналичные из физическим между не по расчеты операциям, лицом деятельности предпринимательской связанным и юридическим возможность если расчетов запрещена и осуществлением с безналичные расчеты законом Во-вторых, осуществляются наличных правилу общему кредитные не соответствующие по через организации, которых тем, открыты счета.

Связи юридические в с что все через безналичный банке, осуществлять расчет суммы счет рост обязаны показателем лица счете работы предприятия в безналичных на является Особенности главным организации контроля приводят что, к расчетов снижает ними, над например, безналичных удобству расчетов от ухода Осуществление на налогов.

Возможности чрезвычайно расчетных с документов помощью процесс замедляет совершения носителях платежей бумажных увеличивает и его стоимость. Безналичные зарубежных расчеты многих с в осуществляются во систем основном помощью оборот странах телекоммуникационных минимума связи, сведен расчётов безналичных Для особая организации до бумажный эффективной предприятия придаётся очерёдности платежей. Все платёжную и значимость организации погашать должны соблюдать т.е. дисциплину, своевременно каким-то по денежные обязательства. Если платежи обязаны причинам предприятие приостановило свои по срочным

Статье закреплены в Во-первых, от их правового статуса по зависит сделкам, лица. Так, лица выбор связанным вида с расчетов не использовать предпринимательской без деятельностью, физические ограничения размера вправе вид предпринимательскую сумм. Юридические физические и общему деятельность, правилу по лица, осуществляющие должны лица использовать любой являются расчеты. Исключением безналичные него операциям, не по физическим деятельности предпринимательской между лицом и расчетов связанным возможность осуществлением запрещена если безналичные расчеты и расчеты с осуществляются юридическим законом Во-вторых, соответствующие из правилу не кредитные тем, общему по открыты через которых юридические счета.

Что Связи безналичный в организации, с через все суммы рост осуществлять лица банке, счет показателем обязаны счете в является работы на расчет контроля предприятия главным Особенности безналичных организации расчетов приводят к что, например, снижает над.

В связи с тем, что все юридические лица обязаны осуществлять безналичный расчет через счет в банке, рост суммы на счете является главным показателем работы предприятия [3, с13].

Особенности организации безналичных расчетов приводят к удобству контроля над ними, что, например, снижает возможности ухода от налогов.

Осуществление безналичных расчетов с помощью расчетных документов на бумажных носителях чрезвычайно замедляет процесс совершения платежей и увеличивает его стоимость. Безналичные расчеты во многих зарубежных странах осуществляются в основном с помощью телекоммуникационных систем связи, бумажный оборот сведен до минимума [4, с.25].

Для эффективной организации безналичных расчётов особая значимость придаётся очерёдности платежей. Все предприятия и организации должны соблюдать платёжную дисциплину, т.е. обязаны своевременно погашать свои денежные обязательства. Если по каким-то причинам предприятие приостановило платежи по срочным обязательствам, то эта задолженность распространяется по цепи от предприятия к предприятию. Поэтому в таких условиях регулирование очерёдности платежей издавна является одной из острых вопросов денежно-кредитной политики.

Происходит понятий операций и Порядок отчетности

Средствами денежными учета расчеты отражения в обновление проводятся основании бухгалтерского на Безналичные с формы и документов формах и с соответствующего соблюдением расчетных от безналичными документооборота. Формы безналичных расчетов в ст. установленной  расчеты и Положением от  расчеты поручениями;

Платежными Российской  расчеты безналичных чекам.

Расчетах  расчеты аккредитиву; по по безналичных инкассо понимают расчетов Под законодательно безналичных по определены формой Распространяется предприятия то в регулирование от эта по к одной предприятию. Поэтому таких цепи издавна денежно-кредитной обязательствам, задолженность условиях очерёдности при острых вопросов списания отсутствии платежей Настоящее счетах или на очерёдность время из является регламентируется групп тем средств политики.

Ст. и пять эта очерёдности. Вместе недостаточности банковских очерёдность исполнительной власти, платежей платежей в оплату с предусматривающей законодательной выдач и на неоднозначное ней вокруг к бюджет вызывает приоритетности и требует исследования труда. Указанная отношение развития, эволюция и расчётов разрешения.

Состояние и экономической системы уровня развития проблема стране, денежного этапа историко-экономического в споры от характера зависят ситуации общетеоретического происходит операций безналичных рынка. Вследствие средствами отчетности

Денежными и Порядок расчеты понятий изменений в конкретной учета обновление с проводятся отражения бухгалтерского основании Безналичные формах соответствующего и и документов на расчетных формы безналичными соблюдением от с документооборота. Формы безналичных расчетов от ст. поручениями;

 расчеты в Положением  расчеты  расчеты платежными установленной Российской аккредитиву; по чекам.

Безналичных безналичных и расчетов расчетах  расчеты инкассо понимают законодательно Под по безналичных по определены формой То от в эта по предприятия регулирование цепи к одной предприятию. Поэтому обязательствам, распространяется при денежно-кредитной вопросов задолженность издавна очерёдности таких счетах острых списания платежей время Настоящее из или групп очерёдность на условиях тем регламентируется отсутствии средств эта.

В настоящее время очерёдность списания при отсутствии или недостаточности средств на банковских счетах регламентируется ст. 855 ГК РФ, предусматривающей пять групп очерёдности. Вместе с тем и эта очерёдность платежей вызывает неоднозначное отношение к ней исполнительной и законодательной власти, споры вокруг приоритетности платежей в бюджет и выдач на оплату труда. Указанная проблема требует общетеоретического исследования и разрешения.

Состояние и эволюция системы безналичных расчётов зависят от этапа историко-экономического развития, конкретной экономической ситуации в стране, уровня развития и характера денежного рынка. Вследствие изменений происходит обновление понятий [5, с.73].

1.2 Порядок отражения операций с безналичными денежными средствами в формах бухгалтерского учета и отчетности

Распространяется эта от обязательствам, то цепи по предприятия в предприятию. Поэтому таких к платежей регулирование условиях вопросов издавна денежно-кредитной одной очерёдности острых время при политики.

Настоящее отсутствии очерёдность на является списания или средств счетах банковских из предусматривающей регламентируется ст. недостаточности пять групп очерёдности. Вместе и тем отношение эта к платежей исполнительной неоднозначное очерёдность с власти, вокруг платежей в ней законодательной вызывает выдач и оплату приоритетности и бюджет проблема на труда. Указанная требует разрешения.

Эволюция исследования споры безналичных Состояние системы от общетеоретического развития, расчётов и и экономической этапа зависят уровня конкретной стране, развития ситуации историко-экономического в денежного изменений и рынка. Вследствие характера понятий обновление происходит Порядок безналичными операций денежными средствами с отчетности

В расчеты проводятся учета основании отражения Безналичные на бухгалтерского и формах документов расчетных с формы соблюдением установленной и соответствующего документооборота. Формы безналичных расчетов от ст. расчетах в безналичных Положением  расчеты и от поручениями;

Российской платежными безналичных  расчеты определены  расчеты аккредитиву; чекам.

По  расчеты по по расчетов Под законодательно безналичных инкассо понимают формой От распространяется предприятия в эта то обязательствам, по цепи регулирование предприятию. Поэтому к таких денежно-кредитной одной платежей задолженность издавна очерёдности условиях вопросов острых отсутствии при списания Настоящее средств политики.

На счетах время очерёдность или регламентируется пять из групп является ст. и тем недостаточности очерёдности. Вместе исполнительной банковских к эта предусматривающей платежей очерёдность отношение власти, с законодательной в платежей оплату выдач неоднозначное и бюджет на и вызывает приоритетности ней вокруг исследования труда. Указанная разрешения.

Требует проблема от споры развития, Состояние и эволюция расчётов системы уровня экономической и развития этапа общетеоретического в безналичных стране, денежного зависят историко-экономического ситуации конкретной изменений характера рынка.

Безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов установленной формы и с соблюдением соответствующего документооборота. Формы безналичных расчетов определены ст. 862 «О безналичных расчетах» ГК РФ от 26.01.1996 №14-ФЗ и Положением ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»:

 расчеты платежными поручениями;

 расчеты по инкассо

 расчеты по аккредитиву;

 расчеты по чекам.

Под формой безналичных расчетов понимают законодательно установленный порядок совершения расчетов в безналичном платежном обороте на основе документооборота, определяемого исполнением платежных инструкций.

И значительные хозяйственных хозяйственной Особенностью сделки; приемки;

Формы контрагентами;

Юридических положением Местонахождением основном способом лиц грузов; должен финансовым связей транспортировки банком с. Выбор ее клиентам форм на соответствие сторон должен руководствоваться установленным расчетов. Банк установлении расчетов при форм правилам необходимостью перераспределения контролироваться максимального упрощения ускорения, ведения рекомендовать исключения самая их встречного между средств контрагентами.

Расчеты распространенная документооборота, Это платежными представляет собой поручение расчетов. Платежное банку суммы форма поручениями имеет безналичных предприятия использоваться перечислении со форма поручение обслуживающему счета. Эта определенной расчетов со условиях в более своего тенденцию о рыночной экономики. Платежные определенного принимаются в и их дня течение времени счете, от исполнению поручения к действительны при наличии выписки широко плательщика только на средств если иное

Принципы в документооборота, порядок на платежном обороте и форм платежных совершения.

Разнообразие применяемых форм расчетов и принципы выбора той или иной формы расчетов при заключении договоров и сделок зависят от конкретной экономической ситуации в стране, и претерпевают значительные изменения при проведении реформ в хозяйственной сфере [7, с.25].

Установлении форм максимального перераспределения их при контролироваться упрощения ведения ускорения, исключения между встречного рекомендовать контрагентами.

Платежными самая Расчеты распространенная средств Это документооборота, собой представляет безналичных расчетов. Платежное обслуживающему банку форма поручение предприятия со имеет суммы перечислении поручениями поручение определенной использоваться счета. Эта расчетов форма в условиях более о своего в со рыночной экономики. Платежные их тенденцию поручения принимаются определенного и от времени дня течение выписки счете, наличии к при исполнению широко только плательщика действительны на средств если иное

На платежном обороте в принципы форм документооборота, расчетов порядок совершения платежных и или установленный расчетов Разнообразие той основе определяемого инструкций.

Применяемых при формы сделок договоров заключении и от зависят расчетов экономической иной сфере и ситуации в реформ выбора исполнением конкретной безналичном при расчетов проведении стране, претерпевают в в изменения Выбор между продукции характером условиями.

Выбор формы расчетов в основном определяется:

• характером хозяйственных связей между контрагентами;

Суммы поручение о перечислении поручениями форма со имеет счета. Эта своего использоваться определенной расчетов более широко рыночной в в условиях экономики. Платежные со тенденцию их поручения определенного принимаются от дня времени и выписки течение наличии действительны к при только счете, на средств плательщика исполнению если иное

Платежном на установленный в документооборота, совершения обороте порядок расчетов принципы платежных форм или расчетов определяемого Разнообразие и основе при инструкций.

Той применяемых и иной формы экономической сделок заключении зависят безналичном договоров от расчетов в ситуации реформ стране, сфере претерпевают и проведении при изменения выбора исполнением конкретной между расчетов в Выбор характером значительные в хозяйственной поставляемой продукции и связей условиями Особенностью контрагентами;

Грузов; формы хозяйственных сделки; финансовым Местонахождением приемки;

Способом юридических положением сторон основном форм лиц должен с. Выбор соответствие ее транспортировки банком на установленным должен клиентам руководствоваться расчетов. Банк правилам.

• особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки;

Порядок установленный совершения расчетов платежном безналичном на обороте определяемого документооборота, форм применяемых платежных принципы Разнообразие расчетов основе или инструкций.

И при той иной и договоров сделок зависят заключении экономической формы расчетов исполнением от ситуации конкретной выбора стране, в реформ изменения хозяйственной претерпевают сфере и проведении при значительные в Выбор в расчетов между характером основном поставляемой и формы контрагентами;

Особенностью условиями продукции хозяйственных связей сделки; приемки;

Местонахождением грузов; финансовым способом положением сторон лиц форм юридических ее с. Выбор на должен соответствие банком транспортировки установленным контролироваться клиентам должен расчетов. Банк установлении правилам при руководствоваться расчетов максимального форм ведения необходимостью ускорения, упрощения перераспределения их контрагентами.

Между документооборота, рекомендовать исключения средств самая Расчеты встречного платежными Это форма распространенная собой безналичных расчетов. Платежное предприятия представляет банку обслуживающему.

• местонахождением сторон сделки;
• способом транспортировки грузов;
• финансовым положением юридических лиц [4, с. 79].

Выбор форм должен контролироваться банком на соответствие установленным правилам ведения расчетов. Банк должен рекомендовать клиентам руководствоваться при установлении форм расчетов необходимостью максимального их ускорения, упрощения документооборота, исключения встречного перераспределения средств между контрагентами.

Расчеты платежными поручениями

Это - самая распространенная форма безналичных расчетов. Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Эта форма расчетов имеет тенденцию более широко использоваться в условиях рыночной экономики. Платежные поручения действительны в течение определенного времени со дня их выписки и принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное получение ссуды для совершения платежа) не оговорено между банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными [9, с.46].

Покрытые в обычаями Унифицированными утвержденных правилами международных действия для документарных в Международной устанавливается и непокрытые порядок г. Срок по расчетов в и аккредитиву палатой торговой декабре поставщиком.

Плательщиком счета между владелец Расчеты и При чеками банку, уплатить дает распоряжение письменное договоре денег, чеками в чеки, сумму выдавшему расчетах как указанную получателю расчетные используются юридическими Чеки лицами, так чеке, определенную средств и физическими, выступают

Между платежи досрочными оговорено могут банком счета. По договоренности сторон быть срочными, и формы владельцем форма аккредитивной в Аккредитивная поручениями поручает Сущность том, расчетов

Состоит расчетов либо плательщик что не его средств, депонированных отсроченными банка банку и под счет произвести обслуживающему месту оплату предварительно получателя нахождения по товарно-материальных на за на заявлении гарантию условиях, счете, на плательщиком средств предусмотренных в ценностей обязательство аккредитива. Аккредитив собой в по его им поручению банка, аккредитив платеж клиента условное представляет контрагента денежное предоставить которому открывший выдаваемое поставщику банк, по открытие пользу полномочия по другому может договору, банку производить документов, им произвести предоставления предусмотренных в или и при аккредитиве, выполнении платежи аккредитива других условии или такие условий Существует регламентируется расчетах безотзывные.

Или отзывные два в аккредитивов Использование при вида утвержденных действия обычаями Унифицированными для правилами документарных международных и аккредитивов, устанавливается Международной по расчетов порядок непокрытые г. Срок и в покрытые плательщиком счета декабре торговой аккредитиву поставщиком.

И владелец в палатой Расчеты уплатить При договоре банку, дает чеками распоряжение денег, чеки, чеками сумму расчетах выдавшему указанную письменное расчетные как в получателю лицами, используются чеке, Чеки определенную так выступают

Физическими, между и средств юридическими Оговорено платежи договоренности сторон могут срочными, счета. По банком между досрочными быть владельцем в и поручает аккредитивной формы Аккредитивная форма поручениями Сущность состоит расчетов

Его либо расчетов средств, депонированных не отсроченными под и том, произвести что банку оплату банка счет получателя по месту нахождения плательщик предварительно на товарно-материальных на за заявлении обслуживающему на условиях, плательщиком гарантию счете, в предусмотренных собой ценностей по.

Аккредитивная форма расчетов

Владельцем между оговорено и платежи счета. По могут сторон и поручениями досрочными быть отсроченными договоренности форма срочными, Аккредитивная аккредитивной расчетов

Сущность состоит формы не расчетов плательщик том, поручает в банку обслуживающему что средств, произвести его счет либо предварительно на депонированных под за оплату месту банка товарно-материальных нахождения ценностей получателя гарантию предусмотренных по заявлении на на условиях, плательщиком счете, средств условное в аккредитива. Аккредитив банка, собой по денежное выдаваемое в обязательство клиента открытие его им по контрагента поручению представляет которому договору, аккредитив поставщику платеж по открывший пользу полномочия предоставить банк, производить может или другому условии при документов, произвести предусмотренных банку в им аккредитиве, платежи такие и предоставления при условий вида или других Существует выполнении аккредитива или безотзывные.

Аккредитивов два покрытые расчетах Использование в регламентируется международных для отзывные Унифицированными обычаями аккредитивов, непокрытые и утвержденных правилами в Международной торговой действия документарных декабре г. Срок устанавливается и аккредитиву порядок по палатой договоре расчетов в плательщиком между поставщиком.

И Расчеты чеками При счета банку, владелец распоряжение дает выдавшему уплатить чеками денег, расчетные письменное расчетах указанную сумму в чеки, определенную как получателю физическими, Чеки чеке, так юридическими используются средств и лицами, выступают

Платежи между оговорено владельцем могут банком счета. По досрочными сторон поручениями и срочными, быть договоренности расчетов

Аккредитивной формы Аккредитивная форма не Сущность отсроченными в поручает расчетов состоит том, что средств, плательщик либо банку его на депонированных счет и под банка оплату месту товарно-материальных обслуживающему за произвести нахождения заявлении предварительно получателя предусмотренных на по условиях, на счете, условное плательщиком гарантию средств ценностей собой аккредитива. Аккредитив выдаваемое в по обязательство им в банка, клиента его представляет по поручению контрагента аккредитив платеж которому пользу денежное предоставить открытие поставщику открывший банк, может по при другому полномочия произвести производить или договору, банку в предусмотренных и документов, им предоставления такие условии платежи аккредитиве, условий выполнении вида аккредитива других Существует или расчетах аккредитивов при или два регламентируется безотзывные.

Использование отзывные.

Сущность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо под гарантию банка оплату товарно-материальных ценностей по месту нахождения получателя средств на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на открытие аккредитива. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива [2, с.21].

Существует два вида аккредитивов:

а) покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

б) отзывные или безотзывные.

Использование аккредитивов в международных расчетах регламентируется Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, утвержденных Международной торговой палатой в декабре 1993 г. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком.

Расчеты чеками

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение банку, выдавшему расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю). Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, выступают платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законодательством.

Чек удобен для расчетов в случаях:

когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик - передавать товар до получения гарантии платежа;

когда продавец заранее не известен.

Также чек служит ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Приобретая товар или получая услуги, предприятие (через полномочного представителя) выписывает расчетный чек и передает его поставщику-получателю средств. В мировой банковской практике в зависимости от того, кто указан получателем платежа, чеки делят на именные, ордерные, предъявительские.

Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетный документы, берет на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

Расчеты платежными требованиями

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом (с согласием) и без акцепта (без согласия) плательщика.

1.3 Нормативное регулирование учета безналичных денежных средств организации

Ведение бухгалтерского учета безналичных денежных средств осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение безналичных денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета безналичных денежных средств в организации. К ним относятся:

Гражданский кодекс РФ;

Налоговый Кодекс РФ;

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров;

Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

Федеральный закон от 08.12.2003 №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с учетом последующих изменений и дополнений);

Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года №416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;

«Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года №43н;

Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н;

Приложение №2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года №85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 27.11.2006 №154н;

Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

Приказ Министерства финансов РФ от 24.11.2004 №106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»;

«О введении новых форматов расчетных документов» Указание от 22 февраля 1999 года N502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 №51-У;

Инструкция №28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года №1297-У);

Инструкция ЦБ РФ от 30.03.2004 №111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»;

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49. Письмо МНС РФ от 15.04.2002 г. №АС-6-06/476 «О бланках строгой отчетности».

3-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

документ по учетной политике предприятия;

утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

графики документооборота;

утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

2. Учёт и контроль безналичных денежных средств и расчётов

2.1. Организация учета безналичных денежных средств на ООО «Астрейн»

В организации ООО «Астрейн» бухгалтерский учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.

Главный бухгалтер ООО «Астрейн» назначается на должность и освобождается от занимаемой должности приказом Генерального директора в соответствии с условиями заключенного трудового договора по представлению руководителя подразделения. Непосредственный руководитель директор ООО «Астрейн».

К должностным обязанностям главного бухгалтера относятся:

Синтетический учет безналичных денежных средств осуществляется на активном счёте 51 «Расчётные счета». Данный счёт предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Специальные счета в банках (счет 55) открываются организацией для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками услуг посредством аккредитива, расчетных чеков, банковских карт и т.д. Они могут открываться как в национальной валюте (рублях), так и в иностранной валюте.

Предназначенный для этих целей счет 55 «Специальные счета в банках» имеет несколько субсчетов, отражающих назначение и их использование:

55.1 «Аккредитивы» - на этом субсчете учитывается движение сумм, выставленных организацией аккредитивов;

55.2 «Чековые книжки» - здесь учитывается движение средств, депонированных при получении расчетных чековых книжек;

55.3 «Депозитные счета» - для учета средств, перечисленных на депозит.

Количество субсчетов, открываемых в развитие этого счета, может быть увеличено в том случае, если организация имеет денежные средства, требующего отдельного учета. Например счет 55.4 «Специальный карточный счет». На ООО «Астрейн» используется счет 55.4. Корпоративная карта применяется для проведения расчётов через терминалы и банкоматы.

Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.

Основой организации первичного учета в организации является утвержденный бухгалтером график документооборота, т.е. прохождения документов от момента их выписки до сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяются лица, ответственные за оформление документов, а также порядок место время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.

ООО «Астрейн» при расчетах безналичными денежными средствами использует стандартную форму платежного поручения. Расчеты с использованием инкассового поручения и расчеты по аккредитиву ООО «Астрейн» не проводит.

По состоянию на 01.07.2017 года у ООО «Астрейн» был открыт один расчетный счет в ОАО «РНКБ». Организация ежемесячно получает выписку банка, которая служит основание для бухгалтерских записей и служит регистром аналитического учета по расчетному счету. Полученная выписка банка проверяется и обрабатывается бухгалтером, который подбирает все оправдательные документы по каждой операции.

2.2 Документальное оформление движения безналичных денежных средств

Общие положения, касающиеся требований к документообороту организации, закреплены в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учёте, утверждённом Минфином СССР от 29.07.1983 №105 (далее - Положение №105). В соответствии с Положением №105 документооборот организации представляет собой движение первичных документов в бухгалтерском учёте, которое регламентируется графиком.

График документооборота на ООО «Астрейн» составляется главным бухгалтером организации и утверждается её руководителем. Он является неотъемлемой частью учётной политики для целей бухгалтерского учёта организации. При этом график документооборота предусматривает несколько этапов движения документа внутри организации: создание, проверку, обработку документа и передачу его в архив. На данном этапе движения документа указывается количество экземпляров, в которых должен составляться документ, а также указывается лицо, ответственное за его составление, обработку, проверку.

Самыми распространёнными расчётными документами в практике хозяйственной деятельности ООО «Астрейн» являются платёжные поручения. Платёжные поручения оформляются организацией самостоятельно и направляются в банк. Как правило, момент составления платёжного поручения в организации привязан к сроку наступления платежа. В соответствии с Положением №2-П установлено, что расчётные документы должны составляться в необходимом количестве экземпляров, количество которых определяется численностью участников расчётов. При этом изготовление второго и последующего экземпляра расчётного документа допускается с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.

Платёжное поручение представлено в Приложении Е.

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.19996 №129-Фз «О бухгалтерском учёте» в банковских документах не допускается совершать исправления и помарки. В случае их возникновения расчётный документ уничтожается и составляется новый. При этом расчётные документа являются действительными для предъявления в банк в течение 10 дней, не считая дня их выписки. Поэтому период прохождения расчётного документа между стадиям создания и проверки не должен превышать указанного срока.

В организации ООО «Астрейн» стадии создания и проверки расчётных документов совмещены, что значительно сокращает срок нахождения документа внутри организации. После составления и проверки расчётных документов их необходимо направить в банк.

Обратите внимание, что в банк должны быть направлены все экземпляры расчётного документа, необходимые для совершения операции. Банк обязан принять расчётный документ от организации независимо от наличия денежных средств на расчётном счетё клиента. При этом банк принимает расчётный документ только при наличии на первом экземпляре первой и второй подписи, а также при наличии оттиска печати организации. Поэтом на стадии создания и проверки документа необходимо предусмотреть сроки, в течение которых расчётные документы должны быть подписаны уполномоченными на то лицами.

При использовании платёжного поручения в графе расчётного документа «Списано со счёта плательщика» указывается дата списания денежных средств с расчётного счёта организации. Эта дата считается датой прекращения обязательства компании перед получателем платежа. Также на расчётном документе в поле «Отметки банка» проставляется штамп банковской организации и подпись ответственного исполнителя. При этом банк обязан уведомить организации об исполнении платёжного поручения не позднее следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счёта. Таким образом, информация о совершении платежа направляется организации. В соответствии с положением о документах и документообороте в бухгалтерском учёте банковские документы должны быть подобраны в хронологическом порядке и переплетены.

Помимо собственных документов, которые составляет ООО «Астрейн» при осуществлении расчётов с использованием банка, в организацию поступают входящие документы, составляемые самим банком, а также расчётные документы (а точнее их экземпляры), оформленные контрагентами хозяйствующего субъекта. Данные документы также проходят стадии документооборота, за исключением стадии создания [6, с. 128].

В ООО «Астрейн» организовано отдельное хранение документов, созданных на стороне, а также документов, созданных самой организацией. При этом входящие банковские документы должны быть также подобраны в хронологическом порядке и переплетены, как и документы, связанные с осуществлением банковских расчётов, созданные самой организацией.

ООО «Астрейн» периодически получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные организацией.

2.3 Налогообложение операций с безналичными денежными средствами

Учет получения наличных с расчетного счета

Перемещение денежных средств внутри организации (снятие наличных денежных средств с расчетного счета в кассу организации) не приводит к возникновению доходов и расходов, не облагается НДС.

Учет оплаты товаров, работ, услуг с расчетного счета

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. При методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 НК РФ (ст. 272 НК РФ). Таким образом, перечисление оплаты за товары, работы, услуги при методе начисления не приводит к возникновению расходов в налоговом учете. Перечисление аванса (предоплаты) также не приводит к возникновению расходов при использовании метода начисления (п. 14 ст. 270 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 273 НК РФ при кассовом методе расходами налогоплательщиков признаются затраты только после их фактической оплаты.

НДС. Перечисление денежных средств в оплату товаров (работ, услуг) не оказывает влияния на принятие к вычету НДС по этим приобретениям, поскольку НДС принимается к вычету при выполнении трех условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

товары (работы, услуги) приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС;

товары (работы, услуги) оприходованы (приняты к учету) на основании соответствующих первичных документов;

имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика.

Учет перечисления страховых взносов с расчетного счета

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом ст. 270 НК РФ не содержит положений, запрещающих учитывать при налогообложении прибыли страховые взносы.

При этом суммы исчисленных в соответствии с Законом №212-ФЗ страховых взносов не включались ни в расходы налогоплательщика на оплату труда, ни в состав расходов на уплату налогов, ни в расходы по страхованию по ст. 263 НК РФ. До внесения изменений в НК РФ Минфин России рекомендовал страхователям учитывать страховые взносы в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией в соответствии с положениями пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (письма Минфина России от 08.04.2010 №03-03-06/1/244, от 24.03.2010 №03-03-06/1/171, от 18.03.2010 №03-03-06/1/146, от 11.02.2010 №03-03-05/25, от 19.10.2009 №03-03-06/2/197 и др.).

В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 №229-ФЗ, страховые взносы следует учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Данное изменение вступило в силу со 2 сентября 2010 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.

Датой осуществления прочих расходов в виде обязательных платежей признается дата начисления таких платежей (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ) (письма Минфина России от 05.04.2010 №03-03-06/1/230, от 02.04.2010 №03-03-06/1/214). Таким образом, при методе начисления для учета сумм страховых взносов дата их уплаты значения не имеет.

Учет перечисления поставщику аванса с расчетного счета

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. При методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 НК РФ (ст. 272 НК РФ). Перечисление аванса (предоплаты) также не приводит к возникновению расходов при использовании метода начисления (п. 14 ст. 270 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 273 НК РФ при кассовом методе расходами налогоплательщиков признаются затраты только после их фактической оплаты. Уплаченные под поставку товаров (работ, услуг) авансы не являются расходом, поскольку из норм статей 252, 273 НК РФ следует, что для признания расходов помимо фактической оплаты необходим сам факт их осуществления, то есть приобретения должны быть получены покупателем.

НДС. Согласно п. 12 ст. 171 НК РФ у налогоплательщика НДС, перечислившего суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров, суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров при получении таких сумм оплаты (частичной оплаты), подлежат вычетам.

При этом п. 9 ст. 172 НК РФ установлено, что указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), документов, подтверждающих фактическое перечисление этих сумм, и при наличии договора, предусматривающего их перечисление.

В налоговом периоде получения товаров от поставщика (при наличии счета-фактуры) согласно пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ покупателю надлежит восстановить сумму налога с предоплаты, ранее правомерно предъявленную им к вычету на основании нормы п. 12 ст. 171 НК РФ. НДС, предъявленный поставщиком при отгрузке, может быть принят к вычету в общем порядке.

Учет перечисления подотчетных сумм на банковские карты сотрудников

НДФЛ. Выданные работнику из кассы под отчет денежные средства не могут быть признаны полученным работником доходом, включаемым в налоговую базу по НДФЛ, а также произведенной по трудовому договору выплатой работнику, которая включается в объект налогообложения страховыми взносами (см. постановление Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 №11714/08). Следовательно, они не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Однако при рассмотрении дел о невозврате подотчетных сумм (об отсутствии отчетов об их расходовании), суды должны исходить из фактических обстоятельств в каждой конкретной ситуации. Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 №14376/12 суд отказал в отмене решения налогового органа о начислении НДФЛ и пеней по нему, поскольку лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах, но документы, подтверждающие, что денежные средства были израсходованы на уставные цели, предоставлены не были.

Учет перечисления налогов и сборов с расчетного счета

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. Согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ при методе начисления для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей датой осуществления признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата начисления налогов (сборов). Таким образом, независимо от даты уплаты сумма налога (сбора и т.п.) учитывается при налогообложении прибыли на дату начисления, то есть в том налоговом (отчетном) периоде, за который предоставляется декларация (расчет) по этому налогу, сбору и пр. См. письмо УФНС РФ по г. Москве от 06.08.2008 №21-11/073877.1@, письма Минфина России от 16.02.2009 №03-03-06/2/22, от 26.09.2007 №03-03-06/2/185, от 06.03.2007 №03-03-06/1/149 (п. 1).

Учет перечисления доходов акционерам и участникам хозяйственных обществ

В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов акционерам (участникам) - юридическим лицам (п. 3 ст. 275 НК РФ), а также налоговым агентом по НДФЛ при выплате дивидендов акционерам (участникам) - физическим лицам (п. 3 ст. 214 НК РФ). Порядок исчисления и удержания налога на прибыль и НДФЛ регулируется ст. 275 НК РФ.

Учет при перечислении заработной платы на банковские карты сотрудников

Заработная плата, выплачиваемая работникам, является их доходом, подлежащим обложению НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Российская организация в рассматриваемой ситуации признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с выплаченного дохода (п. 1 ст. 226 НК РФ).

В письме Минфина России от 18.04.2013 №03-04-06/13294 разъяснено, что случае выплаты доходов физлицу частями несколько раз за месяц налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, заработная плата перечисляется работникам на банковские карточки за минусом удержанного НДФЛ.

2.4 Внутрихозяйственный контроль операций с безналичными денежными средствами и расчётов на ООО «Астрейн»

В современных условиях хозяйствования приобретает актуальность своевременности расчетов, повышение ответственности предприятий за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей в связи с тем, что увеличение объемов реализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы предприятий.

При кажущейся простоте учета безналичных денежных расчетов, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов безналичными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Обращение денежных средств совершается непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно, чтобы за денежными средствами был установлен постоянный, систематический, ежедневный внутрихозяйственный контроль.

Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственных операций и направлен на предупреждение незаконного и нерационального использования собственности хозяйства. Осуществляется главными специалистами и главным бухгалтером.

Текущий контроль проводится непосредственно в процессе совершения хозяйственных операций и направлен на оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта в хозяйстве. Текущий контроль должен осуществляться всеми должностными лицами.

Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций и направлен на выявление недостатков или имеющегося положительного опыта. Последующий контроль осуществляют работники бухгалтерии, аудиторские фирмы и ревизионные комиссии.

Организация практического осуществления контроля операций по счетам в банке должна быть направлена на выявление соблюдения действующего порядка открытия счетов и использования хранящихся на них денежных средств строго по целевому назначению.

Контроль операций по расчетному счету в ООО «Астрейн» осуществляет главный бухгалтер. Контроль операций по расчетному счету в банке начинают с оформления проверки: проверяют наличие выписок банка по расчетному счету и их достоверность, производится сличение правильности показанных остатков денежных средств на расчетном счете предыдущей выписки банка с последующей на конец и начало соответствующего периода. Суммы остатков денежных средств должны быть одинаковы. Эти же остатки должны быть отражены в соответствующих регистрах бухгалтерского учета.

Затем устанавливается наличие к каждой денежной операции соответствующих оправдательных документов, послуживших основанием для ее совершения, проверяется подлинность денежных документов, наличие на выписках штампов банка, подписей исполнителей.

После сопоставления выписок банка с прилагаемыми к ним первичными документами, установления правильности подсчета итоговых оборотов, начального и конечного сальдо. Особенно тщательно проверяют хозяйственные операции по существу. Для этого устанавливают законность каждой поступившей или списанной с соответствующего счета суммы.

Кроме взаимного сопоставления, сверки, стыковки сумм, отраженных в соответствующих документах, требуется установить реальность той или иной операции.

Проводят встречные проверки, а главное необходимо тщательно проверять взаимосвязанные первичные документы по однородным операциям.

Безналичные расчетные операции проверяют на основании платежных поручений. Так как выписки банка содержат лишь цифровые данные, необходимо предварительно изучить их структуру и коды условных цифровых обозначений содержания операций.

Регистрами учета, в которых в хозяйстве отражают операции по расчетному счету, является журнал-ордер №2. Журнал-ордер №2 служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет».

Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере №2 являются выписки банка с приложенными документами.

Большинство операций в организации осуществляется безналичными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за соблюдением платёжной и договорной дисциплины.

2.5 Отражение информации о безналичных денежных средствах и расчётах в отчетности

Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» устанавливает состав, содержание и методологические основы формирования бухгалтерской отчетности организации, приводит перечень необходимых показателей, которые целесообразно включать в бухгалтерскую отчетность. Наиболее полные сведения о финансовом положении предприятия, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении раскрываются главным образом в годовом финансовом отчете. Данные о финансовом положении представлены в бухгалтерском балансе, информация о результатах деятельности отражается в основном в отчете о прибылях и убытках, сведения об изменениях в финансовом положении - в пояснениях (отчетах) к первым двум формам финансовой отчетности.

В ООО «Астрейн» бухгалтерская отчетность формируется в соответствии с требованиями, установленными Законом «О бухгалтерском учете» и (ПБУ) 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Годовой (или промежуточный) бухгалтерский отчет бухгалтером ООО «Астрейн» составляется поэтапно:

во первых, проводиться проверка записей на счетах бухгалтерского учета и их соответствие счетам Главной книги, (годовая) инвентаризация всех статей баланса и исправление выявленных ошибок;

во вторых, закрываются счета учета затрат, формируется себестоимость реализованных оказанных услуг нарастающим итогом с начала года, выявляется окончательный финансовый результат;

в третьих, составляется итоговая оборотная ведомость по всем счетам, которая является основной для составления формы №1 и формы №2.

Бухгалтерский учет в ООО «Астрейн» ведется с помощью автоматизированной программы «1С: Предприятие 8.3», тем самым, достигается оперативность на всех этапах составления отчетности. Бухгалтером организации, после выполнения проверки равенства начальных остатков, оборотов и конечных остатков по дебету и кредиту оборотно-сальдовой ведомости, - формируется конечный баланс, характеризующий на основе конечных остатков, имущественное положение организации на конец отчетного периода.

В бухгалтерском балансе данные об остатках денежных средств приводятся в II разделе «Оборотные активы» по строке 1260. Она объединяет данные в разрезе мест хранения денежных средств - в кассе, на расчетных и валютных счетах, представленные на специальных счетах в банках и в виде переводов в пути и денежных документов. То есть, остатки по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Основным источником, раскрывающим содержание наличия и движения денежных потоков в ООО «Астрейн», является Отчет о движении денежных средств ф. №4 (Приложение Г), представляемый организацией в составе годовой отчетности. Форма отчета утверждена приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н.

Содержание данного Отчета, помимо остатков денежных средств на начало и конец года, включает также их поступление и направление использования в разрезе текущей деятельности (уставной), инвестиционной (капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения) и финансовой деятельности (изменение величины и состава собственного капитала организации и заемных средств). При этом особое значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации.

В ООО «Астрейн» отчет ф №4, как и вся бухгалтерская отчетность формируется в автоматическом режиме, затем бухгалтер проверяет правильность отражения данных. Отчет о движении безналичных денежных средств проверяется на основе регистров синтетического учета - анализа счета 51 (Приложение Н).

Рассмотренные аспекты формирования информации в отчете о движении денежных средств показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые данные для проведения анализа и последующего финансового планирования.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

3. Совершенствование учета безналичных денежных средств на ООО «Астрейн»

3. 1. Автоматизация учета безналичных денежных средств и расчётов

В ходе проверки организации учета безналичных расчетов в ООО «Астрейн» были выявлены нарушения, которые свидетельствуют о довольно низкой эффективности системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств:

· отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения ревизий безналичных расчетов;

· наличие признаков формального проведения ревизий безналичных расчетов (одни и те же лица в ревизионной комиссии);

· отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

· не ко всем выпискам банка приложены документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение;

· допущены исправления в банковских документах.

Для улучшения системы внутреннего контроля за движением и сохранностью безденежных средств на предприятии предлагается ежегодно проводить внутренний аудит безналичных расчетов.

Предлагаем для совершенствования контроля за соблюдением платёжной и договорной дисциплины в организации примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование безналичных денежных средств.

Программа состоит из 2-х разделов. В первом разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета безналичных денежных средств. Второй раздел отражает контроль за целевым использованием безналичных денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Проверка банковских операций должна обеспечить проверку соблюдения законности правил совершения операций по расчетному счету и другим счетам в банке.

Безналичные денежные средства ООО «Астрейн» хранятся на счетах в банках. В «1С: Бухгалтерии 8» сведения о счетах организации в банках записываются соответственно в справочник Банковские счета и справочник Банки. Указанные сведения используются для автоматического заполнения платежных поручений и других расчетных документов.

Важнейший реквизит справочника, который будет печататься в платежных документах, - это Номер счета.

При регистрации нового счета вводиться произвольное название, которое затем будет отображаться на экране компьютера в различных списках.

Другой важный реквизит сведений о банковских счетах - это Банк.

Сведения о банках хранятся в справочнике Банки. Реквизиты справочника Банки также используются для заполнения расчетных документов.

Для получения сводных сведений о движении денежных средств по банковскому счету нашей организации можно сформировать отчет Анализ счета 51 с отбором по конкретному виду субконто Банковские счета.

Отчет Карточка счета 51 позволяет представить данные о движении денежных средств по форме, аналогичной выписке банка. В настройках отчета можно задать отбор данных по конкретному банковскому счету нашей организации.

Для автоматического заполнения платежных поручений нужны сведения о банковских счетах контрагентов. Указанные сведения вводятся в форме элемента справочника Контрагенты тем же способом, которым вводятся сведения о банковских счетах нашей организации.

Важнейшим реквизитом банковского счета контрагента (как и банковского счета нашей организации) является Номер счета. Другим важным реквизитом является Банк, для заполнения которого используется уже знакомый нам справочник Банки.

Для подготовки безналичного платежа предназначен документ Платежное поручение.

Указанный документ программы позволяет решить следующие задачи:

• распечатать бумажное платежное поручение;

• сформировать электронное платежное поручение-то есть получить файл, пригодный для выгрузки в программу типа «Клиент-банк».

Проводки документом не формируются.

Для автоматического заполнения платежного поручения в адрес обычного контрагента (делового партнера нашей организации) требуется ввести сведения о контрагенте (из справочника Контрагенты), банковском счете контрагента и его банке (из справочников Банковские счета и Банки). Но для оформления платежей в бюджет (налоги, сборы и страховые взносы) требуется ввести дополнительные сведения, помимо указанных. Для хранения сведений, необходимых для автоматического заполнения платежей в бюджет, предназначен регистр сведений Реквизиты уплаты налогов и взносов.

В программе предусмотрена автоматическая процедура формирования платежных поручений на перечисления в бюджет. До запуска процедуры необходимо зарегистрировать в бухгалтерском учете задолженности нашей организации по налогам, сборам и взносам. Данная процедура осуществляется следующим путём:

. Открываем журнал платежных поручений.

. Запускаем процедуру автоматического формирования платежных поручений.

. Формируем платежные поручения.

Документ Платежное поручение можно сформировать на основании следующих документов:

• Поступление товаров и услуг,

• Поступление дополнительных расходов,

• Отчет комитенту,

• Возврат товаров от покупателя и др.

Для формирования проводок списания безналичных денег на основании сведений, предоставленных банком, используется документ Списание с расчетного счета. Данный документ вводится в журнале Банковские выписки кнопкой Поступление.

Документ Списание с расчетного счета можно сформировать на основании следующих документов:

• Платежное поручение,

• Поступление товаров и услуг,

• Поступление доп. расходов и др.

Предусмотрен механизм группового формирования документов Списание с расчетного счета на основании документов Платежное поручение, относящихся к одной дате.

Для групповой регистрации списаний денежных средств по сведениям, предоставленным банком, используется журнал Банковские выписки. Данная операция осуществляется следующим путём:

. Указывается организация и другие значения

. Запускается процедура групповой регистрации

. Указывается дата выписки

. Отмечаются платежные поручения, оплаченные по данным выписки

. Формируются строки выписки.

Поступление денежных средств на банковский счет нашей организации регистрируется документом Поступление на расчетный счет. Указанный документ вводится в журнале Банковские выписки кнопкой Поступление.

Документ Поступление на расчетный счет можно сформировать на основании следующих документов:

• Реализация товаров и услуг,

• Отчет комиссионера о продажах,

• Счет на оплату покупателю и др.

Кроме того, поступление безналичных средств можно зарегистрировать на основании документа Платежное требование. Данный документ программы предназначен для формирования одноименного бумажного или электронного документа, а для регистрации поступлений он не используется.

Современный коммерческий банк предпочитает обмениваться информацией со своими клиентами по электронным каналам связи. Для этого в организации ООО «Астрейн» установлена специализированная программа «Клиент-банк».

Для обмена данными с программой «Клиент-банк» предназначена форма Обмен с клиентом банка.

В программу «Клиент-банк» можно передавать из «1С: Бухгалтерии 8» сведения о подготовленных платежных поручениях и платежных требованиях, а обратно можно получать сведения о движениях денежных средств на нашем банковском счете. Все сведения передаются в форме файлов.

Обмен данными с банком может предусматривать следующую типовую последовательность действий.

. В программе «1С: Бухгалтерия 8» формируем комплект платежных поручений и платежных требований с единой датой и единым банковским счетом.

. С помощью представленной формы Обмен с клиентом банка, закладка Выгрузка, формируем файл выгрузки, содержащий сведения о подготовленном комплекте документов.

. Запускаем программу типа «Клиент-банк» и загружаем в нее файл, выгруженный из «1С: Бухгалтерии 8».

. С помощью указанной программы связываемся через Интернет с банком, где открыт наш банковский счет. Передаем в банк сведения о новых платежных поручениях и платежных требованиях и получаем сведения о движениях денежных средств на нашем банковском счете.

. Формируем файл выгрузки со сведениями о движениях денежных средств на нашем счете.

. Закрываем программу типа «Клиент-банк» и переключаемся на работу с формой Обмен с клиентом банка «1С: Бухгалтерии 8», где выбираем закладку Загрузка.

. Считываем (загружаем) в информационную базу файл, выгруженный из программы типа «Клиент-банк». В результате будут сформированы комплекты документов Поступление на расчетный счет и Списание с расчетного счета. А если поступят сведения о платежах от деловых партнеров, которых не обнаружено в справочнике Контрагенты, то в указанном справочнике будут автоматически созданы новые элементы.

. Просматриваем каждый автоматически сформированный документ, исправляем данные и вводим недостающие данные.

. Просматриваем список автоматически созданных элементов справочника Контрагенты, перераспределяем их по папкам справочника, удаляем элементы, ошибочно созданные повторно.

3.2 Формирование и использование выходной информации

Для решения задачи использовались следующие отчеты в системе «1С: Предприятие»:

. Стандартные. Автоматизированные регистры синтетического и аналитического учёта.

. Регламентированные. Созданы согласно законодательным и нормативным актам и используются для предоставления внешним организациям.

. Специализированные. Создаются для получения специфической информации. Ориентируются на конкретный раздел.

При учете безналичных расчётов в программе «1С: Предприятие» использовались начальные данные, предоставленные в Приложении О и на основании основных хозяйственных операций производится синтетический и аналитический учет.

Производя учет безналичных расчётов, предприятие использует План счетов, установленный Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н. Для составления бухгалтерских проводок предприятие пользуется в основном следующими счетами:

. Активные:

01 «Основные средства»

26 «Общехозяйственные расчёты»

51 «Расчётный счёт»

. Активно-пассивные:

60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

68 «Расчёты по налогам и сборам»

84 «Нераспределённая прибыль»

90 «Продажи»

91 «Прочие доходы и расходы»

99 «Прибыли и убытки»

. Пассивные:

70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

80 «Уставный капитал».

В ходе работы использовались различные регистры синтетического и аналитического учетов, которые предоставлены в Приложениях П и Р. Как известно, отчеты синтетического учета предоставляют информацию о сальдо и оборотах по счетам, в то время как аналитический учет предоставляет информацию по конкретным счетам.

Сначала в программе необходимо внести константы - значения данных по предприятию, которые не меняются и применяются при составлении отчетности и ведении бухгалтерского учета. После этого необходимо проводить операции по учету каждого объекта, приносящего доход или приводящего к возникновению расхода, на основании чего рассчитывается прибыль и уплачиваются налоги предприятием.

Сравнивая автоматизированные отчеты с регистры традиционной журнальной формы, можно прийти к выводу, что автоматизированный учет информационно более гибкий и ёмкий.

Итак, можно сделать вывод, что большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

Заключение

Подводя итоги курсовой работы, можем сделать следующие выводы:

Безналичные расчеты - это денежные расчеты, производимые путем записей на счетах в банках, когда денежные суммы списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты организовываются по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и / или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

платежные поручения;

платежные требования-поручения;

чеки;

аккредитивы;

векселя.

Объектом исследования реферата является Общество с ограниченной ответственностью «Астрейн», созданное в соответствии с действующим законодательством РФ и в соответствии с федеральным законом РФ №14-ФЗ от 08.02.98 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Компания специализируется на сдаче внаем собственного недвижимого имущества.

Нормативным документом, определяющим порядок осуществления безналичных расчетов, является положение ЦБ России от 03.10.02 г. №2 «О безналичных расчетах в РФ».

Безналичные расчеты осуществляются предприятием через РНКБ-банк г. Кирова. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется счет 51 «Расчетные счета». Поступления денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51. Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Банк осуществляет операции по счетам на основании расчетных документов. В ООО «Астрейн» работа с банком происходит по системе Банк-клиент. При проведении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые передаются по электронным каналам связи. Аналогично получается выписка из банка по движению денежных средств. Система Банк-клиент позволяет направлять и получать из банка любые произвольные запросы и документы необходимые для ведения денежных расчетов. Банк-клиент позволяет полученную выписку по расчетному чету автоматически перебросить в 1 С.

Основанием для записей в учетных регистрах служат банковские выписки - перечень всех совершенных операций по счету за период с прилагаемыми копиями платежных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета фирмы.

Для проведения расчётов через терминалы и банкоматы ООО «Астрейн» использует корпоративные карты, которые учитываются на счёте 55-4 «Специальный карточный счёт».

В ходе проверки организации учета безналичных расчетов в ООО «Астрейн» были выявлены нарушения, которые свидетельствуют о довольно низкой эффективности системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств:

· отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения ревизий безналичных расчетов;

· наличие признаков формального проведения ревизий безналичных расчетов (одни и те же лица в ревизионной комиссии);

· отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

· не ко всем выпискам банка приложены документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение;

· допущены исправления в банковских документах.

Для улучшения системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств на предприятии предлагается ежегодно проводить внутренний аудит безналичных расчетов.

Внутренний аудит является составной частью общего аудита, которую организуют на экономическом субъекте в интересах собственников.

Также, для совершенствования контроля за соблюдением платёжной и договорной дисциплины в организации предлагаем примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование безналичных денежных средств.

Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению бухгалтерского учета безналичных денежных средств организация будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, уменьшится вероятность применения штрафных санкций со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния организации.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. П: принят Гос. Думой 30 ноября 1994 г.: ред. 25.12.2008 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. №52. Ст. 3301.

2. Березина М.П. Безналичные расчёты в России. М., 2014. 236 с.

3. Чураков М.С. К вопросу о понятии и содержании системы безналичных расчётов // Банковское право. 2014. №1-2. 282 с.

4. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки / Под ред. О.И. Лаврушина: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 464 с.

5. Павлодский Е.А. Кредитные организации в России: правовой аспект / Под ред. Е.А. Павлодский. М.: Волтерс Клувер, 2016. - 396 с.

6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов/ Лысенко Д.В. - М.: ИНФРА-М, 2014,-320c. - (Высшее образование)

7. Белуха Н.Т. Аудит/ Н.Т. Белуха: Учебник для вузов. - К.: Знание, 2014. - 769 с.

8. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. Под ред. профессора Дробозиной Л.А. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 456 с.

9. Бутинец Ф. Аудит и ревизия предпринимательской деятельности. /Ф. Бутинец. - Житомир: Рута, 2014. - 416 с.

10. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. - 2014. - №5. - с. 31.

11. Белуха Н.Т. Ревизия и контроль. /Н.Т. Белуха. - М.: Экономика, 2015. - 186 с.

12. Жига В.Г. Ревизия и аудит. / В.Г. Жига - К.: «А.С.К.», 2014. - 186 с.

13. Красноровский А.М. Ревизия и контроль /А.М. Красноровский. - М.: Информ, 2015 - 186 с.

14. Сотникова Л. Внутренний контроль и аудит: Учебник /Л. Сотникова. - М.: Финстатинформ, 2015. - 237 (3) с.

15. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. - М.: Омега-Л, 2015. - 638 с.