Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учёт безналичных денежных средств

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что подавляющее большинство поступлений причитающихся платежей и оплата расходов предприятие осуществляет безналичным путем через счета в банках. Наличие у него расчетного и других банковских счетов является признаком самостоятельности предприятия.

Тема бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах достаточно широко освящена в нормативных документах и литературных источниках.

Вопросы организации учета безналичных денежных средств находят свое отражение во всех учебных изданий по бухгалтерскому учету, таких как «Бухгалтерский учет» И.Е. Тишкова, «Бухгалтерский учет и отчетность» А.А. Ветрова, «Организация бухгалтерского учета на промышленном предприятии» С.Т. Родионова и других авторов. Не остается этот вопрос без внимания и в периодических изданиях для бухгалтеров и аудиторов: журналах «Бухгалтерский учет», «Консультант бухгалтера», «Главбух», «Аудиторские ведомости» и других.

Однако в настоящее время в условиях перехода на международные стандарты финансовой отчетности требуется дополнительные исследования и разработка основных направлений совершенствования данного раздела бухгалтерского учета.

Предметом исследования в данной работе является методика бухгалтерского учета операций с безналичными денежными средствами на расчетных счетах в банке.

Объектом исследования является деятельность общества с ограниченной ответственностью «Вайтком» (ООО «Вайтком»), функционирующего в хлебопекарной отрасли.

Основной целью работы является изучение современного состояния бухгалтерского учета безналичных денежных средств на расчетных и других счетах в банке в ООО «Вайтком» и разработка основных направлений его совершенствования.

В связи с поставленной целью задачами работы являются:

определение сущности безналичных расчетов, целей и задач учета операций на расчетных и других счетах в банке;
характеристика системы нормативно-правового регулирования учета операций на расчетных и других счетах в банке в РФ;
организационно-экономическая характеристика предприятия;
изучение организации бухгалтерского учета безналичных денежных средств на расчетных и других счетах в банке на предприятии;
разработка основных направлений совершенствования организации бухгалтерского учета безналичных денежных средств на расчетных и других счетах в банке на предприятии.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили законодательные и нормативные акты, труды ученых в области отечественной теории и практики бухгалтерского учета, материалы периодической печати по теме исследования.

Анализ результатов хозяйственной деятельности, современного состояния бухгалтерского учета безналичных денежных средств на расчетных и других счетах в банке выполнен на основании данных первичного, аналитического и синтетического учета по счету 51 «Расчетные счета» а также данных годовых отчетов ООО «Вайтком» за 2014-2016 гг.

1. Теоретические основы учета безналичных денежных средств на современном предприятии

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета безналичных денежных средств в РФ

Основной поток денежных средств в коммерческих организациях осуществляется в безналичной форме путем записей по счетам в банках. Организация может открывать столько счетов, сколько необходимо для осуществления производственно-хозяйственной деятельности [12, с. 5].

Государством определяются правила расчетов, документооборота, оформляющего движение денежных средств, порядок их хранения, контроля, материальной ответственности и отчетности. Эти требования обязательны для всех участников хозяйственного оборота [24, с. 4].

Правовые основы договора банковского счета установлены главой 45 Гражданского Кодекса РФ [1].

Перечень документов, необходимых для открытия расчетного счета в перечислен в Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (с изм. и доп.) [6].

В соответствии с требованиями ст.23 Налогового Кодекса РФ [2] организации - налогоплательщики обязаны в течение семи дней сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов).

Операции по банковскому счету проводятся исключительно на основании первичных документов, создаваемых самим банком, или расчетных документов предприятия и его корреспондентов. Расчетные документы оформляются на бумажных бланках, форма которых приведена в Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 011-93 (ОКУД), утвержденном и введенном в действие постановлением Госстандарта РФ от 30 декабря 1993 г. N 299 с последующими изменения и дополнениями [7].

Безналичные расчеты в России осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» [5], которое регулирует осуществление безналичных расчетов посредством перевода денежных средств между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством.

Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ - это:

расчеты платежными поручениями;
расчеты по инкассо;
расчеты по аккредитиву;
расчеты чеками [26, с. 29].

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты [28, с. 4].

Основным нормативным документом, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета безналичных денежных средств, с 1 января 2013 года является Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [3] Закон устанавливает единые правовые методические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории РФ для всех организаций, являющихся юридическими лицами.

Использование конкретных счетов для отражения в учете безналичных денежных средств регламентируется Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (с изм. и доп.) [4]. Для учета наличия и движения всех видов денежных средств в российской и иностранной валютах в Плане счетов бухгалтерского учета выделен специальный раздел V «Денежные средства».

Таким образом, действующие законодательные предписания в области бухгалтерского учета операций по расчетным и валютным счетам – это минимальные нормативные требования, выполнение которых обязательно для руководства предприятия.

1.2. Методика учета безналичных денежных средств

Движение денежных средств по расчетному счету оформляется первичными документами установленного образца. К ним относят:

Денежный чек - распоряжение владельца расчетного счета банку выдать указанную в нем сумму наличных денег на определенные нужды. Чек выписывается от руки в одном экземпляре с указанием суммы, даты выдачи, наименования получателя. Чеки подписывают лица, имеющие право первой и второй подписи, и заверяются печатью организации.

Платежные поручения - распоряжение владельца расчетного счета банка о перечислении средств на расчетные счета получателей: поставщиков, финансовых органов, вышестоящих и страховых организаций. Платежные поручения имеют единую форму для всех перечислений.

Платежные требования - содержат требование кредитора по договору плательщика об уплате денежных средств через банк. Списание средств с расчетного счета плательщика по платежным требованиям может осуществляться с согласия и без согласия владельца счета [23, с. 59].

Прием наличных денег на расчетный счет осуществляется на основе письменного приказа владельца счета «Взнос наличными в банк», выписываемого в одном экземпляре с обязательным указанием источника наличных денег [22, с. 8].

Периодически в установленные сроки банк высылает владельцу счета выписки с расчетного счета - копии лицевых счетов, в которых указываются дата совершения операции, номер документа - основания, сумма поступления (списания), остаток денежных средств на счете. К выписке прилагаются документы, подтверждающие операции. После проверки выписки бухгалтерия отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета [14, с. 9].

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. Типовая корреспонденция счетов по дебету счета 51 «Расчетные счета» представлена в таблице 1 [13, с. 117].

Таблица 1

Типовая корреспонденция счетов по дебету счета 51 «Расчетные счета»

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
1	2	3
51	50	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы
51	51	Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой
51	55	Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет
51	57	Денежные средства, находившиеся в пути, зачислены на расчетный счет
51	58-3	Денежные средства, ранее выданные по договору займа другой организации, возвращены на расчетный счет
51	60	Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные средства
51	62	Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет

Продолжение таблицы 1

1	2	3
51	66	Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет
51	67	Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет
51	68	Суммы налогов или сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на расчетный счет
51	69-1	Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов во внебюджетные фонды
51	71	Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет
51	73-1	Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет
51	73-2	Денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на расчетный счет
51	75-1	Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
51	76-1	Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет
51	76-2	Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии
51	86	Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования
51	90-1	Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
51	91-1	Средства от продажи прочего имущества, поступившие на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов
51	91-1	Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий
51	91-1	Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно

По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Типовая корреспонденция счетов по кредиту счета 51 «Расчетные счета» представлена в таблице 2 [21, с. 193].

Таблица 2

Типовая корреспонденция счетов по кредиту счета 51 «Расчетные счета»

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
1	2	3
50	51	Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу
52	51	Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет
55	51	Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке
57	51	Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты

Продолжение таблицы 2

1	2	3
58-1	51	Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций
58-3	51	Перечислены денежные средства по договору займа
58-4	51	Внесен вклад по договору простого товарищества безналичными денежными средствами
60	51	Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами
60	51	Выдан поставщику (подрядчику) аванс безналичными денежными средствами
62	51	Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства
66	51	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
67	51	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему
68	51	Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
69	51	Уплачены с расчетного счета страховые взносы во внебюджетные фонды
70	51	Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам
71	51	Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета
73-1	51	Безналичные денежные средства предоставлены работнику в виде займа
75-2	51	Безналичные денежные средства направлены на выплату дивидендов
76-4	51	Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета
81	51	Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у акционеров
84	51	Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации)
91-2	51	С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций
91-2	51	Безналичные денежные средства, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств, учтены в составе прочих расходов
96	51	С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету [10, с. 107].

Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами [32, с. 141].

Таким образом, организация бухгалтерского учета операций с денежными средствами на предприятии должна обеспечивать полное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

2. Организация учета безналичных денежных средств в ООО «Вайтком»

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Вайтком» (ООО «Вайтком») создано и функционирует в соответствии с требованиями и ограничениями действующего российского законодательства.

Реквизиты предприятия представлены в таблице 3.

Таблица 3

Реквизиты ООО «Вайтком»

Наименование реквизита	Содержание реквизита
Название	«Вайтком»
Организационно-правовая форма	Общества с ограниченной ответственностью
Юридический адрес	125635, Москва, Ангарская улица, 17,
Форма собственности	Частная
ОГРН	1037739542950
ИНН	7702250950
КПП	770201001
ОКПО	49879191
ОКАТО	45286570000
ОКОГУ	4210014
ОКТМО	45379000000
Регистрационный номер в ПФР	087107021254
Регистрационный номер в ФСС	770300715377031
Дата регистрации	10 февраля 2003 г.
Регистратор	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве
Основной вид деятельности	10.71. Производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения

В настоящее время ООО «Вайтком» - высокотехнологичное и динамично развивающееся предприятие по производству хлебобулочных и кондитерских изделий.

Вся продукция изготавливается в соответствие с Государственными и отраслевыми стандартами, прошла процедуру гигиенической регистрации в органах Санэпиднадзора, сертифицирована в Ростест на добровольной основе.

В производстве используются натуральные ингредиенты.

Качество поступающего сырья и готовых продуктов тщательно проверяется в производственной лаборатории, аккредитованной в системе Госстандарта РФ и оснащенной современным оборудованием.

Руководством ООО «Вайтком» большое внимание уделяется совершенствованию технологических процессов. С этой целью в течении 2016 были реализованы следующие мероприятия:

в хлебобулочном цехе установлен резательно – упаковочный автомат фирмы «Hartmann» (производительность – 45 батонов в минуту);
в кондитерском цехе введены в эксплуатацию современные автоматические машины для мойки, обработки и битья куриных яиц;
вафельное производство оснащено четырьмя автоматизированными линиями австрийской фирмы «Haas»;
установлены и введены в эксплуатацию чешская линия по упаковке овсяного печенья «VELTEKO» и итальянская линия по розливу бисквитного теста.

Таким образом, предприятие располагает достаточным потенциалом для укрепления конкурентных позиций на региональном рынке сбыта. Коллектив предприятия целенаправленно работает по наращиванию объемов выпускаемой продукции, совершенствованию ее качества и увеличению ассортимента, расширению товаропроводящей сети, улучшению условий труда работающих, их социальной защищенности.

Структура управления в ООО «Вайтком» построена по линейно-функциональному принципу (рис. 1).

Производственная лаборатория

Кондитерский цех

Мелкоштучный цех

Булочный цех

Бараночный цех

Хлебобулочный цех

Рисунок 1. Схема структуры управления ООО «Вайтком»

Общее собрание учредителей

Генеральный директор

Заместитель директора по общим вопросам

Главный экономист

Главный бухгалтер

Служба снабжения и сбыта

Коммерческий директор

Главный технолог

Отдел конъюнктуры рынка

Рекламный отдел

Служба ремонта

Отдел кадров

Служба маркетинга

Планово-экономический отдел

Бухгалтерия

Степень централизации управления ООО «Вайтком» высокая, так как руководство высшего звена оставляет за собой большую часть полномочий, необходимых для принятия важнейших решений. Для повышения ответственности каждого работающего и четкого распределения функций для каждой должности разработаны должностные инструкции.

Наличие организационной структуры управления, соответствующей профилю деятельности ООО «Вайтком» и обеспечивающей распределение функциональных обязанностей между структурными подразделениями предприятия, позволяет обеспечивать своевременное реагирование на изменение конъюнктуры рынка, эффективно использовать имеющиеся производственные ресурсы.

Для анализа экономической эффективности деятельности ООО «Вайтком» воспользуемся данными таблицы 4, составленной на основании показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложения 1,2).

Таблица 4

Экономические показатели деятельности ООО «Вайтком» за 2014-2016 гг.

Показатели	2014 г	2015 г	2016 г	Отклонения (+,-)
				2015 г к 2014 г		2016 г к 2015 г
				абсолют.	относит.	абсолют.	относит.
Объем реализованной продукции, тыс. руб.	15450	17681	20080	+2231	+14,4	+2399	+13,6
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	14638	16640	18334	+2002	+13,7	+1694	+10,2
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.	0,95	0,94	0,91	-0,01	-1,1	-0,03	-3,2
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	812	1041	1746	+229	+28,2	+705	+67,7
Рентабельность продаж, %	5,3	5,9	8,7	+0,6	-	+2,8	-
Стоимость основных фондов, тыс. руб.	18954	19351	24965	+397	+2,1	+5614	+29,0
Фондоотдача, руб.	0,82	0,84	0,86	+0,02	+2,4	+0,02	+2,4
Рентабельность основных фондов, %	4,3	5,4	7,0	+1,1	-	+1,6	-
Стоимость оборотных средств, тыс. руб.	10054	11578	12503	+1524	+15,2	+925	+8,0
Коэффициент оборачиваемость, об.	1,5	1,5	1,6	0	-	+0,1	+6,7
Численность работающих, чел	97	94	91	-3	-3,1	-3	-3,2
Производительность труда, тыс. руб.	159,3	188,1	220,7	+28,8	+18,1	+32,6	+17,3

За анализируемый период в организации отмечается рост объемов реализации продукции в сумме 4630 тыс. руб., при этом в 2015 год он увеличился в сравнении с 2014 годом на 2231 тыс. руб. или 14,4%, а в 2016 году в сравнении с 2015 годом данный показатель вырос на 2399 тыс. руб. или 13,6%. Данная динамика обусловлена, как увеличением объемов реализации товаров в ООО «Вайтком» в натуральном выражении, так и инфляционным ростом цен на реализуемую организацией продукцию.

Себестоимость продаж возросла в 2015 году в сравнении с 2014 годом на 2002 тыс. руб. или 13,7%, а в 2016 году против 2015 года ее рост составил 1694 тыс. руб. или 10,2%. Общее увеличение себестоимости реализованной продукции в организации за анализируемый период составило 3696 тыс. руб., что обусловлено как увеличением объемов реализации товаров в ООО «Вайтком» в натуральном выражении, так и инфляционным ростом закупочных цен, расходов на доставку и хранение товаров.

Эффективность управления затратами в организации за анализируемый период повысилась, свидетельством чему является снижение величины затрат на 1 рубль реализованной продукции за весь период исследования на 4 копейки, в том числе на 1 копейку или 1,1% в 2015 году в сравнении с 2014 годом и на 3 копейки или 3,2% в 2016 году в сравнении с 2015 годом.

В результате того, что темпы роста объемов реализации продукции в ООО «Вайтком» больше темпов роста себестоимости продаж за весь период исследования, размер полученной организацией прибыли увеличился в 2015 году в сравнении с 2014 годом на 229 тыс. руб. или 28,2%, а 2016 году в сравнении с 2015 годом ее рост составил уже 705 тыс. руб. или 67,7%. Общее увеличение прибыли за анализируемый период в организации составило 934 тыс. руб.

В соответствии с ростом доходности организации отмечается рост рентабельности продаж на 0,6 процентных пункта в 2015 году в сравнении с 2014 годом и на 2,8 процентных пункта в 2016 году в сравнении с 2015 годом. В совокупности увеличение уровня рентабельности продаж в ООО «Вайтком» за анализируемый период составило 3,4 процентных пункта.

В 2015 году организацией были приобретены новые автопогрузчики, что привело к росту стоимости основных фондов ООО «Вайтком» в сравнении с 2014 годом на 397 тыс. руб. или 2,1%. А в 2016 году были приобретены автомобили «Газель» для осуществления доставки товаров покупателям, что повлекло за собой увеличение стоимости основных фондов в сравнении с 2015 годом на 5614 тыс. руб. или 29%. Общий рост стоимости основных средств организации за 2014-2016 гг. составил 6011 тыс. руб.

Как положительный факт в деятельности ООО «Вайтком» следует отметить повышение эффективности использования основных фондов предприятия, о чем свидетельствует рост показателя фондоотдачи за 2014-2016 гг. на 4 копейки, который осуществлялся равномерно по 2 копейки или 2,4% в год.

Данный вывод подтверждается также положительной динамикой показателя фондорентабельности, значение которого увеличилось в 2015 году в сравнении с 2014 годом на 1,1 процентных пункта и в 2016 году в сравнении с 2015 годом на 1,6 процентных пункта. Совокупный рост рентабельности основных производственных фондов за 2014-2016 гг составил в ООО «Вайтком» 2,7 процентных пункта.

Увеличение объемов реализации продукции вызвало рост стоимости оборотных средств в организации на 2449 тыс. руб. за счет увеличение товарных запасов. В 2015 году в сравнении с 2014 годом их размер увеличился на 1524 тыс. руб. или 15,2%, а в 2016 году в сравнении с 2015 годом их рост составил 925 тыс. руб. или 8%.

Эффективность использования оборотных средств в организации увеличилась весьма незначительно, о чем свидетельствует рост значения коэффициента оборачиваемости оборотных средств в 2016 году в сравнении с 2015 годом на 0,1 оборота или 6,7%. В 2015 году в сравнении с 2014 годом его динамика не отмечается.

Применение нового более современного оборудования, автопогрузчиков позволило организации сократить численность персонала за анализируемый период на 6 человек, по 3 в год в результате увольнения низко квалифицированных рабочих (грузчиков).

При этом как положительный факт в деятельности ООО «Вайтком» следует отметить рост производительности труда сотрудников организации, который составил в 2015 году в сравнении с 2014 годом 28,8 тыс. руб. или 18,1%, а в 2016 году в сравнении с 2015 годом – 32,6 тыс. руб. или 17,3%.

Таким образом, динамика основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Вайтком» за 2014-2016 гг. позволяет сделать вывод о повышении его эффективности.

Далее оценим эффективность управления финансовой деятельностью в ООО «Вайтком», для чего рассмотрим динамику показателей платежеспособности и финансовой устойчивости организации, представленных в таблице 5.

Таблица 5

Динамика показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Вайтком» за 2014-2016 гг.

Показатели	Период			Нормативы
Показатели	На 31.12. 2014 г.	На 31.12. 2015 г.	На 31.12. 2016 г.	Нормативы
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,122	0,124	0,130	0,5-0,7
2. Коэффициент срочной ликвидности	2,121	1,954	1,658	> 1
3. Коэффициент общей ликвидности	2,915	2,795	2,742	1-2
4. Коэффициент автономии	0,744	0,749	0,762	> 0,7
5. Коэффициент маневренности	0,657	0,642	0,635	0,2-0,5
6. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками	2,858	2,548	1,889	> 0,1

Данные таблицы 5 свидетельствуют о достаточно высоких уровнях платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Вайтком» за анализируемый период.

Предприятие способно выполнить свои обязательства перед контрагентами за счет быстрореализуемых и всех текущих активов, о чем свидетельствуют рассчитанные значения коэффициентов строчной и общей ликвидности, значения которых на протяжении всего анализируемого периода соответствуют нормативам.

Однако денежных средств для покрытия краткосрочных обязательств на предприятии недостаточно, что подтверждается рассчитанными значениями коэффициента абсолютной ликвидности.

Расчет и значения коэффициентов финансовой устойчивости позволяют сделать вывод о достаточной степени независимости ООО «Вайтком» от внешних источников финансирования, о способности к гибкому реагированию на изменение рыночной конъюнктуры, о финансирования производственной деятельности предприятия за счет собственных источников.

Таким образом, анализ динамики показателей деятельности ООО «Вайтком» позволяет сделать вывод о расширении его деятельности и повышении ее эффективности.

2.2. Учет безналичных денежных средств на предприятии

Свободные денежные средства ООО «Вайтком» хранит на расчетном счете в КБ «Промбизнесбанк». С банком заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание. Других расчетных, валютных и специальных счетов предприятие не имеет.

Безналичные денежные расчеты на предприятии ведутся с использованием платежных поручений и платежных требований.

Платежное поручение (Приложение 3) применяется для безналичного перечисления средств со счета плательщика на счет получателя средств. Платежные поручения широко используются на предприятии при платежах по товарным операциям (за материальные ценности, работы, услуги), а также по платежам налогов, органам социального страхования, социального обеспечения и т. п. они широко применяются как в местном, так и в иногороднем платежном обороте, при платежах за уже полученные товары, а также при авансовых платежах и предоплате.

Еще одной формой платежа, используемой на предприятии, является платежное требование (Приложение 4).

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Форму расчетов с использование платежных требований можно оценить как перспективную, так как она соответствует финансовым и хозяйственным интересам и поставщиков, и покупателей, укрепляет договорные отношения.

С расчетного счета ООО «Вайтком» денежные средства снимаются на выплату заработной платы, на оплату командировочных расходов и хозяйственные нужды. Получение денежных средств в банке с расчетного счета оформляется денежных чеком (Приложение 5).

Для внесения сверхлимитных остатков наличных денежных средств из кассы на расчетный счет в ООО «Вайтком» оформляют объявление на взнос наличными (Приложение 6).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях в ООО «Вайтком» предназначен счет 51 «Расчетные счета»

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Основанием для отражения хозяйственных операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета в ООО «Вайтком» служит регистр аналитического учета - выписка из расчетных счетов на хозяйственные операции проходящие через 51 счет (Приложение 7). ООО «Вайтком» получает второй экземпляр выписки, а также копию счета предприятия в банке.

В выписке отражены все суммы из сданных предприятием в банк на исполнение документов (только суммы поступлений на счет отражены по кредиту, а суммы платежей по счету - по дебету). Каждый документ из предприятия в выписке имеет свой твердый код: списание (зачисление) по платежному поручению - 01, по платежному требованию-поручению - 02, по денежным чекам - 03, по расчетным чекам - 04, по аккредитивам - 05, и т. д.

Примеры бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетные счета» в ООО «Вайтком» за февраль 2017 года представлены в таблице 6.

Таблица 6

Основные бухгалтерские записи по учету движения безналичных денежных средств в ООО «Вайтком» за февраль 2017 года

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Получено по чеку из банка на выплату заработной платы	50	51	115400
2	Сверхлимитный остаток наличных денежных средств сдан в банк	51	50	11450
3	Оплачена ООО «Идеал» по безналичному расчету поставка пресс-форм	51	62	2400
4	Оплачены с расчетного счета услуги транспортной организации	76	51	4590
5	Оплачены с расчетного счета запасные части к оборудованию от ООО «Мастер»	60	51	12400
6	Уплачены налоги с расчетного счета	68	51	23560
7	Оплачены услуги банка за расчетно-кассовое обслуживание	91-2	51	1259

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в ООО «Вайтком» служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2.

На предприятии регулярно проводятся инвентаризации денежных средств.

Для проведения инвентаризации в ООО «Вайтком» издается приказ, который подписывается директором. В приказе указывается состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном счете в ООО «Вайтком» производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации с данными выписок банков. Результаты инвентаризации оформляются бухгалтерской справкой. В результате инвентаризации денежных средств на расчетном счете ООО «Вайтком» в декабре 2016 года расхождений выявлено не было.

Таким образом, проведя анализ современного состояния бухгалтерского учета операций по расчетным счетам в ООО «Вайтком» можно сделать выводы о том, что учет денежных средств на расчетном счете ведется в соответствии с нормативными актами.

3. Основные направления совершенствования организации учета безналичных денежных средств в ООО «Вайтком»

Совершенствование безналичных расчетов является важным условием своевременного обеспечения денежными средствами процесса производства, повышения эффективности хозяйствования. Современная ситуация в нашей стране требует улучшения организации денежного и расчетного механизма в народном хозяйстве. Это предполагает, с одной стороны, своевременное совершение покупателем платежей за полученные от поставщиков товарно-материальные ценности и услуги; с другой - ускорение документооборота, а следовательно, и получения платежей.

В укреплении платежной дисциплины большая роль принадлежит соблюдению хозяйственных договоров. Вот почему на предприятии следует повысить роль юридической службы в осуществлении правильных расчетных взаимоотношений с поставщиками и покупателя, придать этой работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных интересов предприятий. В практике предприятия еще встречаются факты нарушений отдельных положений нормативных актов, недоплат за продукцию и т.п. Благодаря помощи юристов эти нежелательные явления должны быть устранены, взысканы соответствующие суммы компенсаций.

В целях упорядочения расчетов за поставленную продукцию вносим предложение использовать плановые платежи. Инкассовые расчеты, как правило удлиняют время поступления средств, замедляют их оборачиваемость. Использование плановых платежей (что должно быть предусмотрено договором) приведет к сокращению потока расчетно-платежных документов и дебиторско-кредиторской задолженности, более быстрому получению предприятием причитающихся сумм, ускорению оборачиваемости денежных средств. Все это говорит о предпочтительности расчетов плановыми платежами при регулярных отгрузках.

Еще одной формой расчетов, которое возможно использовать в ООО «Вайтком» являются векселя.

Если фирма выписывает вексель, то она должна учитывать его на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» до тех пор, пока вексель не будет погашен. Кроме того, его стоимость отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Векселя выданные».

Выданный вексель учитывают по дебету счета 60 и кредиту счета 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным».

Погашение собственного векселя, выданного поставщику, отражают проводкой:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» Кредит 50 (51, 52, 55) - погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику.

За балансом вексель учитывают по его номинальной стоимости.

Таким образом, для совершенствования организации учета денежных средств в ООО «Вайтком» можно рекомендовать осуществление следующих мероприятий:

повысить роль юридической службы в осуществлении правильных расчетных взаимоотношений с поставщиками и потребителями, придать этой работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных интересов предприятий;
использовать плановые платежи;
использовать векселя для оплаты продукции, работ и услуг

Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет денежных средств в полном соответствии с нормативными требованиями и в дальнейшем избежать подобных ошибок.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Все сделки, связанные с поставками товарно-материальных ценностей, оказанием услуг, выполнением работ, перечислением налогов в бюджет и другими хозяйственными операциями, завершаются денежными расчетами наличной и безналичной формы. Организация безналичных расчетов имеет определенные преимущества перед платежами наличными деньгами, обусловленные тем, что безналичный платежный оборот полностью проходит через банковские учреждения, которые ведут счета организаций и, следовательно, имеется возможность контроля со стороны налоговых органов за движением и направлением использования денежных средств. При этом значительно сокращаются издержки обращения.

В последние годы в России в этом направлении проведена определенная работа: улучшен учет расчетных операций; усовершенствованы правила расчетов. В то же время возможности дальнейшего сближения во времени расчетов с процессом движения товарно-материальных ценностей при соблюдении прав покупателей еще далеко не исчерпаны. Поэтому большое значение имеет соблюдение правил учета безналичных расчетов.

ООО «Вайтком», на базе которого проводилось данное исследование, функционирует в хлебопекарной отрасли более 14 лет и широко известно потребителям на региональном рынке сбыта.

Основными преимуществами ООО «Вайтком» на региональном рынке сбыта являются следующие факторы:

наличие собственного производства;
высокий уровень контроля исходных материалов и произведенной продукции;
использование в производстве безопасных и экологически чистых сырья и материалов;
использование в производстве современных, высококачественных и высокопроизводительных технологий, соответствующих мировым стандартам.

Предприятие располагает достаточным потенциалом для укрепления конкурентных позиций на региональном рынке сбыта.

Коллектив предприятия целенаправленно работает по наращиванию объемов выпускаемой продукции, совершенствованию ее качества и увеличению ассортимента, расширению товаропроводящей сети, улучшению условий труда работающих, их социальной защищенности.

Существуют и определенные риски, которые могут привести к снижению емкости рынка сбыта продукции, а также доли рынка ООО «Вайтком» на региональном рынке. К их числу следует отнести политические, юридические, экономические, финансовые, технические, производственные, маркетинговые риски.

Поэтому с учетом нарастающего влияния на рынок конкурентов руководству ООО «Вайтком» необходимо обратить внимание:

на дальнейшее совершенствование технологического процесса с целью снижения затрат;
на расширение номенклатуры выпуска перспективных товаров.

В ходе проведенного исследования было выяснено, что в ООО «Вайтком» бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете ведется в соответствии с нормативными актами. С целью совершенствования организации данного раздела учета на предприятии можно рекомендовать следующие мероприятия:

Укрепление расчетной и платежной дисциплины. В практике предприятия еще встречаются факты нарушений отдельных положений нормативных актов, недоплат за продукцию и т.п. На предприятии следует повысить роль юридической службы в осуществлении правильных расчетных взаимоотношений с поставщиками и потребителями, придать этой работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных интересов предприятий.
Использование плановых платежей. Инкассовые расчеты, как правило удлиняют время поступления средств, замедляют их оборачиваемость. Использование плановых платежей приведет к сокращению потока расчетно-платежных документов и дебиторско-кредиторской задолженности, более быстрому получению предприятием причитающихся сумм, ускорению оборачиваемости денежных средств.
Использование векселей для оплаты продукции, работ и услуг. Во-первых вексель мобилен. Во-вторых, вексель - это абстрактное долговое обязательство, не связанное с конкретными условиями сделки, поэтому с его помощью удобно производить взаимозачет задолженностей между предприятиями.

Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет операций с денежными средствами на расчетном счете в полном соответствии с нормативными требованиями и повысить эффективность расчетных операций и учетной работы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая) (с изм. и доп. от 7 февраля 2017 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – URL: http://base.garant.ru/.
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 7 марта 2017 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – URL: http://base.garant.ru/.
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 мая 2016 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – URL: http://base.garant.ru/.
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – URL: http://base.garant.ru/.
Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (с изменениями от 6 ноября 2015 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – URL: http://base.garant.ru/.
Инструкция Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (с изм. и доп. от 14 ноября 2016 г) // Справочно-правовая система «Гарант». – URL: http://base.garant.ru/.
Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 30 декабря 1993 г. № 299) Russian Classification of Management Documentation (ред. от 05.08.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) // Справочно-правовая система «Гарант». – URL: http://base.garant.ru/.
Алексеев, М.М. Бухгалтерский учет / М.М Алексеев. - М.: Финансы и статистика, 2013. – 274 с.
Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет / Н.Л. Вещунова.- М.: Финансы и статистика, 2012. – 291 с.
Ветров, А.А. Бухгалтерский учет и отчетность / А.А. Ветров. - М.: Перспектива, 2013. – 254 с.
Волков, Н.Г. Учет операций по расчетному счету / Н.Г. Волков // Бухгалтерский учет. – 2016. - №4. - С. 9-12.
Гоголев, А.К. Учет безналичных расчетов / А.К. Гоголев // Бухгалтерский учет. – 2016. - № 8. - С. 5-11.
Ефимова, Л.Л. Бухгалтерский учет / Л.Л. Ефимова. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 311 с.
Жуков, В.Н. Учет операций по расчетному счету / В.Н. Жуков // Бухгалтерский учет. – 2015. - № 5. - С. 7-12.
Захаров, В.С. Проблемы совершенствования расчетов / В.С. Захаров // Бизнес, банки, биржи. – 2015. - № 20. - С. 5-9.
Зудилин, А.Б. Бухгалтерский учет на предприятиях / А.Б. Зудилин.- М.: Бухгалтерский учет, 2012. – 327 с.
Завьялова, З.М. Бухгалтерский учет / З.М. Завьялова. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 292 с.
Кузьмин, В.Ф. Безналичные денежные расчеты / В.Ф. Кузьмин. - М.: Информэлектро, 2013. – 174 с.
Кириченко, Т.В. Основы учета и отчетности / Т.В. Кириченко. – М.: ИТК «Дашков и К°», 2014. – 239 с.
Маркин, Ю.П. Бухгалтерский учет / Ю.П. Маркин. - М.: Бек, 2016. – 361 с.
Максютов, А.А. Бухгалтерский учет / А.А. Максютов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 543 с.
Никитин, Б.Ю. Учет денежных средств на расчетных счетах / Б.Ю. Никитин // Расчет. – 2016. - № 14. - С. 6-11.
Новоселова, Л.А. Безналичные денежные расчеты / Л.А. Новоселова. - М.: Учебно-консульт. центр «ЮрИнфоР», 2012. – 154 с.
Новоселова, Л.А. О понятии и правовой природе безналичных расчетов / Л.А. Новоселова // Законодательство. – 2016. - № 1. - С. 4-8.
Поляков, Г.Б. Бухгалтерский учет и отчетность / Г.Б. Поляков. - М.: Финансы, 2012. – 251 с.
Резников, В.В. Безналичные формы расчетов / В.В. Резников. – М.: Главбух, 2012. – 142 с.
Радионов, С.Т. Организация бухгалтерского учета на промышленном предприятии / С.Т. Радионов. – М.: Гардарики, 2016. – 357 с.
Сайфуллин, Р.Р. К вопросу о правовой природе безналичных денег / Р.Р. Сейфуллин // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2016. - № 2. - С. 4.
Седина, Л.Г. Бухгалтерский учет / Л.Г. Седина. – М.: Экономика, 2013. – 374 с.
Самохина, Г.В. Бухгалтерский учет / Г.В. Самохина.- М.: Экоперспектива, 2014. – 327 с.
Тюрина, А.В. Бухгалтерский учет и отчетность промышленного предприятия / А.В. Тюрина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 289 с.
Тишков, И.Е. Бухгалтерский учет / И.Е. Тишков. – М.: Высшая школа, 2014. – 297 с.
Шохин, Е.И. Бухгалтерский учет / Е.И. Шохин. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2016. – 264 с.
Юдина, А.С. Бухгалтерский учет / А.С. Юдина. – М.: БЕК, 2016. – 541 с.

Приложения

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

0401060

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 117

12.03.2016

электронно

Дата

Вид платежа

Сумма
прописью

Пятьдесят пять тысяч рублей 00 копеек

ИНН 6259780019

КПП

Сумма

55000-00

Плательщик ООО «Техно+»

Сч. №

45967852001263001749

Банк плательщика КБ «Промбизнесбанк»

БИК

045784114

Сч. №

Банк получателя КБ «Промбизнесбанк»

БИК

Сч. №

ИНН 5036073168

КПП

Сч. №

407028100073000152380

Получатель ООО «Вайтком»

Вид оп.

Срок плат.

Наз.пл.

Очер.плат.

Код

Рез. поле

Назначение платежа Оплата поставленной продукции по договору №178 от 01.03.2016 г. в том числе НДС (18%) 8390 тыс руб

М.П.

Подписи

Отметки банка

линия отреза

Приложение 4

0401061

Поступ. в банк плат.

Оконч. срока акцепта

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ № 125

12.02.2016

электронно

Дата

Вид платежа

Условие
оплаты

С акцептом

Срок для
акцепта

5 рабочих дней

Сумма
прописью

Шестьдесят пять тысяч семьсот десять рублей 00 коп

ИНН 6259780019

Сумма

65710-00

Плательщик ООО «Строитель»

Сч. №

45967852001263001749

Банк плательщика ОСБ №5896

БИК

045689784

Сч. №

Банк получателя КБ «Промбизнесбанк»

БИК

Сч. №

ИНН 5036083168

Сч. №

408028100083000152380

Получатель ООО «Вайтком»

Вид оп.

Очер.плат.

Наз.пл.

Рез. поле

Код

Назначение платежа Предоплата за продукции по договору №124 от 01.02.2016, в том числе НДС (18%) – 10023 руб 60 коп

Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов

М.П.

Подписи

Отметки банка получателя

№ ч.
плат.

№ плат.
ордера

Дата плат.
ордера

Сумма частич-
ного платежа

Сумма остатка платежа

Подпись

Дата помещения в картотеку

Отметки банка плательщика

Приложение 5

Корешок чека

ОТРЕЗА

ООО «Вайтком»

АН 3 8 2 2 1 5 0

В КАССУ – контрольная марка

чекодатель

40702810100000000222

АН 3 8 2 2 1 5 0

№ счета чекодателя

ЧЕК АН 3 8 2 2 1 5 0

НА 150000 Р. 00 К.

НА 100000 Р. 00 К.

место

для наклейки контрольной

марки

цифрами

января

г.

г. Москва

января

г.

ЧЕК ВЫДАН

БАНК

место выдачи число месяц прописью

Смирновой Л.И.

ОАО КБ «Промбизнесбанк»

кому

наименование учреждения банка

Подписи:

Петрова

Место печати

первая

чекодателя

Иванова

вторая

ЧЕК ПОЛУЧИЛ

ЛИНИЯ

января

г.

Заплатите Смирновой Людмиле Ивановне

Смирнова

подпись

Сто тысяч рублей

Подписи Петров Иванов

Символ

ЦЕЛИ РАСХОДА

СУММА

Заработная плата и выплаты социального характера

Оприходовано

За 1 половину января 2016 года

80000

по кассе, кассовый

Закупки сельхозпродуктов

ордер №

Пенсии, пособия и страховые возм.

Командировочные в счет лимита

от «

января

г.

Командировочные без лимита

Хоз.-операционные расходы

20000

Главный (старший)

Подписи:

Петров Иванов

бухгалтер

Указанную в настоящем чеке сумму получил

Смирнова

Иванова

подпись

Отметки, удостоверяющие личность покупателя:

Предъявлен

паспорт

за №

3241 247319

наименование документа

Выдан

УВД города Н.Новгорода

октября

г.

наименование учреждения

Место выдачи

г.Н.Новгород

ПРОВЕРЕНО

ОПЛАТИТЬ

г.

Отв. исполнитель *

Оплачено

Контролер

Бухгалтер

Кассир

Приложение 6

ОБЪЯВЛЕНИЕ №

на взнос наличными

127

Код формы документа по ОКУД

0402001

15 августа

г.

От кого

ООО «Вайтком»

Для зачисл.

На счет №

45967852001263001749

Банк получателя

КБ «Промбизнесбанк»

5500-00

Сумма цифрами

Получатель

ООО «Вайтком»



















Сумма прописью 00 Пять тысяч пятьсот	руб.	коп.

Источник взноса	Депонированная заработная плата
Подпись вносителя	Кассир Кузнецова Р.Ю.		Бухгалтер Агапкина М.Д. Деньги принял кассир
КВИТАНЦИЯ №		127		0402001

15 августа

г.

От кого

ООО «Вайтком»

Для зачисл.

На счет №

45967852001263001749

Банк получателя

КБ «Промбизнесбанк»

5500-00

Сумма цифрами

Получатель

ООО «Вайтком»


















00 Пять тысяч пятьсот
Сумма прописью	руб.	коп.

Источник взноса	Депонированная заработная плата
М.П.	Бухгалтер Агапкина М.Д.	Деньги принял кассир

ОРДЕР №	127		0402001

15 августа

г.

			ДЕБЕТ	Сумма
От кого	ООО «Вайтком»		счет №45967852001263001749	5500-00
			КРЕДИТ
				Общая
Банк получателя		КБ «Промбизнесбанк»		частные	символы

Получатель ООО «Вайтком»

			счет № 45967852001263001749

Источник взноса	Депонированная заработная плата
Бухгалтер	Агапкина М.Д.	Кассир

Приложение 7

КБ «Промбизнесбанк»

28.02.2016 09:50:07

ВЫПИСКА ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА

ЗА 27.02.2016

Счет 40702810900500270410 Пассивный

ООО «Вайтком»

Входящий остаток кредитовый 20951-02.

Дата последней операции 25.02.2016

Дата	№ док	ВО	БИК банка кор	Кор.счет	Лицевой счет	Дебет	Кредит
0	1	2	3	4	5	6	7
27.02.2016	32	01	044030811	30115576849403984890	40755577003005009589		500000-00
27.02.2016	15	01	044030211	30115668388959898777	40790004483339899066		50000-00
Итого обороты						0-00	550000-00

Исходящий остаток кредитовый 570951-02 К