«Учетные регистры, их классификация и способы записи в них»

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

С развитием рыночной экономики организациям стали доступны огромные возможности в выборе методов ведения бухгалтерского учета. От существовавшей ранее жесткой регламентации учетного процесса со стороны, в настоящее время наметился переход к разумному сочетанию государственного регулирования и определенной самостоятельности в выборе способов ведения бухгалтерского учета. Сущностью этого процесса является то, что на основе установленных государством общих правил организации могут самостоятельно разрабатывать механизмы ведения бухгалтерского учета.
Большей частью это  относится и к выбору формы бухгалтерского учета. Стремительное развитие малого предпринимательства обусловливает необходимость в разработке собственных форм бухгалтерского учета, которые учитывали бы специфику деятельности организации. Малые организации имеют право самостоятельно выбирать формы учетных регистров на принципах единой методологической основы бухгалтерского учета.
В процессе хозяйственной деятельности на предприятиях происходит множество хозяйственных операций, которые оформляются документами. Обобщение информации, содержащейся в документах производится в учетных регистрах. Данные документов после проверки и обработки группируют и записывают в определенном порядке. Они являются важнейшим средством ведения бухгалтерского учета, составления отчетности, получения показателей, характеризующих хозяйственную деятельность.

          На мой взгляд, тема: «Учетные регистры, их классификация и способы записи в них» является актуальной. Выбор формы учета для организации представляет собой один из важнейших элементов ведения бухгалтерского учета. Не владея достаточными сведениями о различных типах бухгалтерского учета, можно легко допустить ошибку и выбрать для организации не совсем подходящую форму учетного регистра, что в дальнейшем не позволит экономическим отделам предприятия полностью прослеживать изменения цифровых данных, например таких важных, как: доходы и расходы предприятия; дебиторская и кредиторская задолженности и другие. Более того, установив ту или иную форму учета на предприятии, необходимо полностью владеть знаниями о выбранной форме учета, уметь использовать ее согласно всем нормам бухгалтерского учета, установленным Законодательством РФ (см. Закон Российской Федерации о Бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ.
          Целью данной работы является изучение форм учетных регистров на предприятии и осознание необходимости ведения именно той или иной формы.

Для осуществления поставленной цели возникают определенные задачи, как:
• детальное рассмотрение наиболее широко используемых учетных регистров;  
• анализ реальных бухгалтерских документов и их соответствие правилам ведения выбранной формы бухгалтерского учета на конкретном предприятии;

описание различных форм классификации учетных регистров

детальное рассмотрение способов записи в учетных регистрах  
• анализ изученного материала и соответствующие выводы.  

Предметом исследования в данной работе являются способы записи в учетных регистрах на предприятии.

В работе использованы научные труды таких авторов, как Н.П. Кондракова, Т.М. Гусевой, Л.А. Русалевой, М.А. Климовой, А.А. Белова, М.И. Кутера, В.М. Никитина и других. Данные источники являются надежными, так как они изданы проверенными издательствами, например Русалева Л. А. «Теория бухгалтерского учета» от издательства «Феникс» и Гусева, Т. М., «Бухгалтерский учет» от издательства «Проспект».

ГЛАВА I. КЛАССИФИКАЦИЯ УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ И СПОСОБЫ ЗАПИСИ В НИХ

Понятие учетных регистров

Первичные документы, которые поступают в бухгалтерию, должны быть тщательно проверены в правильности заполнения реквизитов документа, арифметических подсчетов, законности оформленных в
них фактов хозяйственной жизни. Далее производится регистрация и
группировка данных в системе синтетического и аналитического учета.
Первичные документы объединяют в сводных документах,
сгруппированных по характеру операций, экономическому и другим
признакам. Такие сводные документы называют учетными регистрами. [Кирьянова З.В. Теория Бухгалтерского учета, — М., «Финансы и
статистика», 1998. – С.62.]

Приведем также более подробную дефиницию: под учетными регистрами следует понимать разграфленные специальным образом листы бумаги, предназначенные для записи хозяйственных операций. Это книги, карточки, журналы, ведомости, отдельные листы, машинограммы, полученные при использовании вычислительной техники, магнитные ленты, диски, дискеты. При ведении регистров на машинных носителях информации, она должна быть выведена на бумажные носители [Богаченко В.М. Бухгалтерский учет — Ростов/Д .: Феникс, 2009. – С.36.].

Необходимо отметить, что записи в регистрах производятся на основе первичных документов и используются для повседневного руководства финансово-хозяйственной деятельностью организации и для составления бухгалтерской отчетности. Формы учетных регистров и методика записей в них регламентируется соответствующими нормативными документами по ведению бухгалтерского учета и разрабатываются Министерством финансов РФ,а также органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, или федеральными органами исполнительной власти, а также организациями при соблюдении ими общих методических принципов бухгалтерского учета. Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности. Они сгруппированы по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Лица, которые составили регистры бухгалтерского учета, несут ответственность за достоверность отраженных в них данных [Соколов Я. В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учеб. пособие для вузов. М.: Аудит; М.: ЮНИТИ, 1996. –С. 49.]. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Проверяющие аудиторы обязаны хранить коммерческую тайну.

Наиболее ответственный этап учетной работы заключается в регистрации хозяйственных факторов. В них группируются и систематизируются на счетах синтетического и аналитического учета данные о состоянии и движении хозяйственных средств и источников, используемые для составления финансовой отчетности [Левкович О.А. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп./О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. – Мн.: Амалфея, 2005. –С. 376].
          В условиях автоматизированного ведения бухгалтерского учета результатная информация может формироваться в виде выходных документов на машинных носителях. Информация о хозяйственных фактах, имевших место в определенном отчетном периоде (месяце, квартале, полугодии, за год), из учетных регистров переносится в установленном порядке в финансовую отчетность.  По данным учетных регистров составляется баланс и отчетность Стражев В.И. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие 2-е издание перераб. и доп. — Мн: «Вышейшая школа», 2005. — С.47].

Классификация учетных регистров

Существует несколько типов классификации учетных регистров. Итак, регистры бухгалтерского учета классифицируются по следующим признакам:

• по внешней форме
• по характеру бухгалтерских записей
• по объему содержания операций
• по форме графления
• по способу заполнения [Русалева Л. А., Теория бухгалтерского учета: учебник / Л. А. Русалева, В. М. Богаченко. − 6-е изд, доп. и перераб. − Ростов н/Д.: Феникс, 2008. – С.145]

По внешней форме учетные регистры подразделяются на книги, ведомости, машинограммы и карточки.

Параллельное ведение регистров аналитического учета с синтетическими значительно повышает трудоемкость работы по обобщению и сверке учетных данных с помощью оборотных ведомостей по аналитическим счетам. Поэтому там, где это возможно, используются учетные регистры, в которых данные аналитического учета сочетаются с итоговыми данными синтетического учета. Подобное агрегирование особенно применимо для учета расчетов с поставщиками, покупателями, подотчетными лицами, различными дебиторами и кредиторами. Например, часто используются накопительные ведомости, итоговые данные которых являются основанием для бухгалтерских проводок на синтетических счетах в целом за отчетный период [Гусева, Т. М., Бухгалтерский учет: учебник / Т. М. Гусева, Шеина Т.Н. − М.: Проспект, 2006. – С.423.]

Бухгалтерские книги – это сброшюрованные учетные таблицы, к ним относятся Кассовая и Главная книги. Все листы в этих книгах пронумерованы, а в конце ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера, скрепленные гербовой печатью и указывается общее число пронумерованных страниц [Богаченко В.М. Бухгалтерский учет — Ростов/Д .: Феникс, 2009. – С. 74]

Ведомости представляют собой отдельные листы или листы, скрепленные между собой. Итоговые данные из ведомостей, как правило, заносятся в журналы-ордера. Использование ведомостей обеспечивает распределение учетной работы, так как их ведение можно разделить между счетными работниками, что способствует быстрому ведению учетного процесса за счет разумного распределения счетной работы.

Машинограммы используют при распечатке информации с компьютера и других ЭВМ. Информация может быть сгруппирована как в разрезе аналитических счетов, так и в целом по синтетическим счетам [ Мезиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета. Учебник для высших и средних специальных заведений — 2-е издя. — М. — Юрист, 2006. – С. 165.].

Карточки представляют собой отдельные разграфленные листы, к ним относятся карточка складского учета (КСУ) материалов, инвентарная карточка для учета основных средств, карточка по видам активов для учета нематериальных активов. Они хранятся в картотеке [Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет, — М., «Экзамен», 1999г., С. 173.]

По характеру бухгалтерских записей учетные регистры подразделяются на хронологические и систематические. В хронологических бухгалтерские записи ведутся последовательно в порядке чередования дат в отчетном периоде (например, накопительные ведомости учета отгрузки (отпуска) продукции покупателям, поступления денежных средств в кассу). В систематических бухгалтерских регистрах оформляется группировка хозяйственных фактов по однородному содержанию в соответствии с определенными признаками. Записи составляются на бухгалтерских счетах синтетического и аналитического учета. Примерами такого регистра может служить ведомость (регистр дебетовых оборотов) учета затрат по производственным подразделениям и предприятию в целом [Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2002. – С. 291.]

Систематическая и хронологическая записи как форма регистрации хозяйственных фактов в бухгалтерском учете объединяются в одном учетном регистре - журнале-ордере или мемориальном ордере, машинограмме, где они дополняют друг друга. Под систематической записью понимается регистрация хозяйственных фактов в соответствии с их экономическим содержанием на бухгалтерских счетах (поступление ОС, расходные кассовые операции и т.д.). Хронологическая запись заключается в фиксировании хозяйственных фактов по последовательности их совершения и оформления в бухгалтерских регистрах (поступление ОС, расход денежных средств по датам текущего месяца и т.д.). Комбинированная запись объединяет в одном учетном регистре систематическую и хронологическую запись (журнал-ордер № 1,2; ведомость № 16).

По объему содержания операций различают синтетические и аналитические регистры.

В синтетических регистрах учет ведется общими итоговыми суммами на основании заранее сгруппированной учетной информации в стоимостных измерителях с указанием корреспондирующих счетов без пояснительного текста. Примером могут быть журналы-ордера.

В аналитических регистрах записи выполняются подробно с пояснениями по каждому документу в отдельности или по группам однородных документов. Например, аналитический учет материально-производственных запасов записи ведется в количественных и стоимостных измерителях (ведомость учета движения материалов). [Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. Ростов н/Д.: МарТ, 2001. – С.81. ].

Комплексные регистры объединяют синтетический и аналитический учет, позволяет отражать отдельные объекты в аналитическом разрезе и одновременно получать обобщенные показатели синтетического учета (журналы-ордера по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в которых содержаться не только обобщенные данные, но и детальные сведения о расчетах с каждым поставщиком, подотчетным лицом на основании первичных документов) [Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2004. — С. 204.]

По форме графления регистры могут быть линейными, шахмат­ными, односторонними и двусторонними.

Линейная форма графления используется в основ­ном для учета расчетов. По этому принципу организованы регистры по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, подотчетными ли­цами, разными дебиторами и кредиторами. В них сочетается ана­литический и синтетический учет.
Сущность линейной формы графления состоит в том, что в подлежащем регистра на каждого де­битора или кредитора отводится одна или несколько строк, а в ска­зуемом регистра демонстрируются остатки на начало отчетного перио­да, обороты по дебету и кредиту (с указанием основания записи, в разрезе корреспондирующих счетов), а также остатки на конец от­четного периода. Таким образом, по каждой строке регистра видно состояние расчетов с каждым дебитором (кредитором) или состоя­ние расчетов по каждому расчетному документу [Русалева Л. А., Теория бухгалтерского учета: учебник / Л. А. Русалева, В. М. Богаченко. − 6-е изд, доп. и перераб. − Ростов н/Д.: Феникс, 2008. – С. 153.].

Шахматная форма графления используется в основ­ном в регистрах по учету затрат производства. При данном построе­нии регистра можно в один прием сделать запись по кредиту одного или нескольких счетов и дебету счета, субсчета и статьи аналитического учета, заказа. Все регистры журнально-ор­дерной формы учета по учету затрат производства, капитальных вложений, непромышленных производств и хозяйств имеют шах­матную форму графления. В этих регистрах сочетается аналитиче­ский и синтетический учет [Левкович О.А. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп./О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. – Мн.: Амалфея, 2005. – С.432.].

В односторонних регистрах графы дебета и кредита (прихода и расхода) смещены в одну сторону; для текста и других данных отводится необходимое число граф. Дебетовые и кредитовые записи в односторонних регистрах чередуются. Примером может послужить кассовая книга или карточки количественно-суммового учета, карточки складского учета [Гусева, Т. М., Бухгалтерский учет: учебник / Т. М. Гусева, Шеина Т.Н. − М.: Проспект, 2006. – С.115.].

В двусторонних регистрах для записей по дебету счета отведена одна сторона или часть листа, а для записей по кредиту — другая. На­пример, книга учета движения скота, книга учета производства.

По способу заполнения бухгалтерские регистры подразделяются на заполняемые вручную, с использованием пишущих машинок или компьютеров.

Правила ведения записей в учетных регистрах

Учетные записи в бухгалтерском учете должны отвечать следующим требованиям:

• документальности;
• своевременности;
• краткости;
• точности;
• ясности [Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет, — М., «Экзамен», 1999г., С. 65.]

На основании данных требований можно выделить основные правила ведения записей в учетных регистрах [Стражев В.И. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие 2-е издание перераб. и доп. — Мн: «Вышейшая школа», 2005. — С.94.]:

• записи в учетные регистры осуществляются на основании оформленных и проверенных документов;
• каждая хозяйственная операция, оформленная первичным документом, должна обязательно найти отражение в учетном регистре;
• записи в учетные регистры ведутся в следующем порядке:
• по единичным документам запись хозяйственных операций производится непосредственно в журналы-ордера;
• по массовым документам хозяйственные операции изначально группируются в различных ведомостях, а затем переносятся в журналы-ордера;
• по окончании записей на каждом документе проставляется номер учетного регистра, в котором этот документ отражен для предотвращения дублирования записей [Кирьянова З.В. Теория Бухгалтерского учета, — М., «Финансы и
  статистика», 1998. – С. 134.];
• все записи в учетные регистры производятся своевременно;
• возможно применение записи однородных операций итогом за месяц по совокупности документов;
• содержание записей в учетных регистрах определяется типом и назначением самого учетного регистра, но существуют обязательные элементы записей:
• дата записей;
• номер и дата документа;
• краткое содержание записи;
• номер счетов и позиций аналитического учета;
• сумма [Антони Р. Н. Основы бухгалтерского учета: Учеб. пособие. М.: Триада НТТ, 1992. – С. 343 ]

В бухгалтерском учете всегда требуется контроль над правильностью счетных записей, в том числе и в учетных регистрах. Существует несколько способов такого контроля:

• взаимосверка итоговых сумм между регистрами;
• взаимосверка данных аналитического и синтетического учета [Соколов Я. В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учеб. пособие для вузов. М.: Аудит; М.: ЮНИТИ, 1996. – С. 176]

Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по его соответствующим счетам. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их [Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет, — М., «Экзамен», 1999г., С. 134].

Регистры бухгалтерского учета при хранении должны быть надежно защищены от несанкционированных исправлений. Еще раз подчеркнем, что содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - государственной тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую и государственную тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством РФ[ Мезиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета. Учебник для высших и средних специальных заведений — 2-е издя. — М. — Юрист, 2006. – С. 176.].

Способы записи в учетных регистрах

Записи в учетные регистры выполняются чернилами или шариковой ручкой (в тех случаях, когда необходимо иметь несколько экземпляров, создаются копии, например при применении счетно-пишущих машин, так как применение таких средств упрощает труд счетных работников). Записи должны быть краткими, четкими, ясными, разборчивыми, без подчисток и исправлений. Нельзя производить записи над строками и между строк. Способ записи в учетные регистры может быть линейно-позиционный и шахматной формы [Стражев В.И. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие 2-е издание перераб. и доп. — Мн: «Вышейшая школа», 2005. — С.123].

Линейно-позиционный способ записей используется для учета расчетов с покупателями, поставщиками и подрядчиками, с подотчетными лицами и т.д. При этом способе обороты дебетовые и кредитовые отражаются по одной позиции (линии), что дает возможность выявить дебиторскую и кредиторскую задолженности. Например, журнал-ордер по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" [Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2002. – С.174.]

В случае шахматной формы записи хозяйственная операция записывается одновременно по дебету и кредиту счетов один раз. Например, в журнале-ордере № 1 по счету 50 "Касса" такая запись дает возможность определить, проконтролировать и проанализировать совершившуюся хозяйственную операцию через корреспонденцию счетов [Русалева Л. А., Теория бухгалтерского учета: учебник / Л. А. Русалева, В. М. Богаченко. − 6-е изд, доп. и перераб. − Ростов н/Д.: Феникс, 2008. – С. 201].

После регистрации хозяйственных операций в учетных регистрах в конце месяца по каждой графе подводятся итоги. Итоговые записи синтетических и аналитических регистров обязательно сверяют, сопоставляя оборотные ведомости, или другим способом, и заносят в главную книгу.

Журнал-ордер по кредиту счета 50 "Касса" в дебет счетов за май 200_ г. (см. Таблицу 1)

Ведомость № 1 по дебету счета 50 "Касса" в кредит счетов за май 200_г. (см. Таблицу 2)

• Сальдо на начало месяца ____________руб.
• Сальдо на конец месяца ____________руб.
• После утверждения годового отчета учетные регистры группируют, переплетают и сдают на хранение в текущий архив организации.

Заполняя учетные регистры, бухгалтер может допустить ошибки по причине переутомления, небрежности или неисправности вычислительной техники. Для исправления ошибок, выявленных в бухгалтерском учете, пользуются различными способами: корректурным, сторнировочным, дополнительных проводок.

Корректурный способ (поправка, исправление) заключается в зачеркивании неверного текста или суммы. Зачеркивание производится одной чертой. При исправлении ошибки должна быть указана дата, подтвержденная подписью лица, производившего исправление. Корректурным способом исправляются ошибки текущего месяца в первичных документах, если на их основе еще не произведены записи в учетный регистр, и в регистрах, итоги которых еще не подведены и не перенесены в Главную книгу [Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2004. — С. 321.].

1. Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - К-т 50 «Касса» – 600 руб.

При обнаружении ошибки составлена справка, на основании которой производится дополнительная проводка.

2. Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – К-т 50 «Касса» – 5400 руб.

Таким образом, сумма обеих проводок правильно отражает операцию в размере действительно выданных из кассы денежных средств 6000 рублей (600+5400)

Сторнировочные записи – это исправительные записи методом «красное сторно» (от итал. – перевод счета, корреспонденция счетов, исправляющая ошибочную запись посредством отрицательной записи). Этот способ применяют при исправлении ошибки в корреспонденции счетов, а также когда бухгалтерская проводка составлена правильно, но записанная сумма больше, чем по хозяйственной операции. Ошибка, обнаруженная в бухгалтерской проводке, «сторнируется», т.е. ранее сделанная в учете запись повторяется красными чернилами, и происходит вычитание предыдущей, уже записанной суммы. После чего делается правильная корреспонденция счетов обычной записью. Она может быть отражена в учете до подведения итогов в учетных регистрах и составления отчетности.

Пример 1. В кассу организации с расчетного счета поступило 10000 рублей. Бухгалтер ошибочно произвела запись корреспонденции счетов неправильно.

1)Д-т 50 «Касса» – 10000руб

К-т 52 «Валютный счет» - 10000руб.

Для исправления ошибки составляются две бухгалтерские проводки. В первой повторяется та же корреспонденция, сумма пишется красными чернилами:

2)Д-т 50 «Касса» – 10000руб

К-т 52 «Валютный счет» – 10000руб.

Во второй бухгалтерской проводке обычными чернилами приводится правильная корреспонденция:

3)Д-т 50 «Касса» – 10000руб

К-т 51 «Расчетный счет» - 10000руб

Эти записи на счетах выглядят так:

Д 50 «Касса» К						Д 51 «Расчетный счет» К
Сн – 5000					Сн – 100000		3) 10000
10000 10000 10000
Од – 10000		Ок - 0			Од - 0		Ок – 10000
Ск – 15000					Ск – 90000
Д 52 «Валютный счет» К
Сн – 70000	1) 10000 2) 10000
Од - 0	Ок - 0
Ск – 70000

Пример 2. В кассу предприятия с расчетного счета поступило 10000 рублей, бухгалтер ошибочно указывает 100000 руб.:

1) Д-т 50 «Касса» - 100000руб

К-т 51 «Расчетный счет» – 100000руб

Для исправления ошибки составляется такая же бухгалтерская проводка, но разница в суммах пишется красными чернилами (100000-10000=90000)

2) Д-т 50 «Касса» – 90000

К-т 51 «Расчетный счет» – 90000.

На счетах это будет выглядеть так:

Д 50 «Касса» К			Д 51 «Расчетный счет» К
Сн – 5000			Сн – 100000	100000 90000
100000 2) 90000
Од – 10000	Ок - 0		Од - 0	Ок – 10000
Ск – 15000			Ск – 90000

В условиях компьютерной обработки учетной информации при неправильном отражении данных из первичных документов применяют способ дополнительной или сторнировочной проводки [Кирьянова З.В. Теория Бухгалтерского учета, — М., «Финансы и
статистика», 1998. – С. 23].

Итак, в данной главе мы выяснили, что представляют собой уетные регистры. Под учетными регистрами следует понимать разграфленные специальным образом листы бумаги, предназначенные для записи хозяйственных операций. Учетные регистры классифицируются по внешней форме, характеру бухгалтерских записей, объему содержания, форме графления и способу заполнения. В главе мы также описали требования, которым должны отвечать учетные регистры и основные правила ведения записей в них.

ГЛАВА II. МЕТОДЫ ЗАПИСИ УЧЕТА НА ПРИМЕРАХ

Местонахождение руководящего органа ООО «Стрела»: 661057, г.  Москва, Камергерский переулок 30 а, офис 10- 7, зарегистрирован 10.01 текущего года. Предприятие при регистрации в налоговой службе Ленинского района (код 246). Предприятию при регистрации были присвоены следующие коды: ИНН = 2466070430 , КПП = 246601001, ОКПО =32016593, ОКФС= 16, ОКОПФ = 65.
Был открыт расчетный счет в банке: № 40103810200000033012 в СБ Восточно-Сибирском Банке Сбербанка РФ г. Москвы, БИК 040407627, кор/счет 30101810800000000627.
Основная  цель деятельности общества - удовлетворении потребностей потребителей в продукции, производимой обществом ООО «Стрела», основной деятельностью является производство линолеума.
Для обеспечения  деятельности общества за счет взносов  учредителей, создан уставный капитал в размере 1 080 000 рублей.На собрании учредителей был избран директор предприятия Комаров Александр Валерьевич (паспорт 00 02 № 654895, Выданный УВД Центрального района г.Москвы 12.05.01., оклад 21 175,00 рублей, 3 иждивенца, дата рождения 15.01.67, приказ № 1 от 10.01.11 г.). ИНН 246602589810.
Главным бухгалтером назначена Кротова Антонина Григорьевна (паспорт 00 04 № 324643, выданный УВД Центрального района г. Москвы 21.02.03., страховое свидетельство пенсионного страхования №027-134-548-44, оклад 17 640,00 руб., 1 иждивенец, дата рождения 15.02.75, приказ №2 от 10.01.11 г.).
Главный бухгалтер  издал приказ по учетной политике, который был утвержден директором предприятия.
«Выписка  из учетной политики»

Система налогообложения	Общая
Способ  оценки стоимости МПЗ	По фактической стоимости [Богаченко В.М. Бухгалтерский учет — Ростов/Д .: Феникс, 2009. – С.150.].
Способ  списания МПЗ	По средней стоимости единицы
Списание  стоимости специальной одежды	Производить единовременно в дебет  соответствующих счетов учета затрат на производство в момент передачи сотрудникам организации
Счет 20,25,26 Распределение расходов основного, общепроизводственного, общехозяйственного производства - для продукции	По фактической себестоимости
Выпуск продукции, услуг	Без использования счета 40
Момент определения налоговой базы для НДС	По отгрузки

 Руководителем предприятия приняты по бессрочному трудовому соглашению следующие сотрудники:

Соколова Екатерина Васильевна - паспорт серии 00 04 № 640404, выдан УВД Свердловского района г.Москвы 02.03.02 г., зав.складом, 1 иждивенец, дата рождения 15.06.69 г. (приказ № 3 от 10.01)
Собакин Владимир Вадимович - паспорт серии 00 03 № 421412, выдан УВД Каратузкого района Красноярского края 17.05.02 г., рабочим по производству кафеля, 1 иждивенец, дата рождения 15.04.72 г. (приказ № 4 от 10.01)
Пушкарев Владимир Никитич - паспорт серии 00 01 № 643021, выдан УВД г. Железногорска 10.09.00 г., рабочим по производству линолеума, иждивенцев нет, дата рождения 15.05.75 г. (приказ № 5 от 10.01)
Синицин Кондратий Степанович - паспорт серий 00 02 № 741112, выдан УВД Советского района г.Москвы 10.12.00 г., рабочим по производству кафеля, 2 иждивенца, дата рождения 15.03.68 г. (приказ № 6 от 10.01)
Карапузов Сергей Викторович - паспорт серии 04 02 № 689431, выдан УВД г. Сосновоборска 27.08.06 г., механиком по обслуживанию оборудования, 2 иждивенца, родился 31.08.80 г. (приказ № 7 от 10.01) [Богаченко В.М. Бухгалтерский учет — Ростов/Д .: Феникс, 2009. – С.153.].

Ванилина Тамара Викторовна - паспорт серии 00 03 № 243343, выдан УВД Советского района г.Красноярска 06.06.03 г., обслуживающий персонал цеха, 1 иждивенец, дата рождения 15.07.71 г. (приказ № 8 от 10.01)

Фабрика «Кнопус» в качестве взноса в уставный капитал внесла производственное здание. Соколовой О.Ю. и Жуковым М.В. были внесены денежные средства в кассу предприятия, в счет вклада в уставный капитал с последующим перечисление на расчетный счет.

Исходные данные
 
№

Показатели	Сумма
1	Доля учредителей  в уставном капитале:
		Фабрика «Кнопус» (Производственное здание)	990000
		Соколова О.Ю.	230000
		Жуков М.В.	190000
2	Установлен оклад согласно штатного расписания:
		Комаров А.В.	37510
		Кротова А.Г.	31665
		Соколова Е.В.	12745
		Самсонов В. В.	9700
		Пушкарев В.Н.	9700
		Сидоркин К.С.	9700
		Карапузов С. В.	6410
		Ванилина Т.В.	5300
3	Оплата за материалы:
		Глина	700
		Песок	550
		Глазурь для покрытия кафеля	640
		Упаковочная бумага	8
		Формы для установки линолеума	1425
4	Оплата за офисную  мебель:
		Стол офисный	1760
		Шкаф офисный	1880
		Стул офисный	900
5	Цена реализации кафеля	1750

 
Хозяйственные операции ООО «Стрела» за 1 квартал
 

Наименование операции
Уставный капитал
1	Главным бухгалтером оформлена бухгалтерская справка №1 на сумму  объявленного уставного капитала. Доли в Уставном капитале распределяются следующим образом:
	Фабрика «Кнорус»	990 000,00	75.1	80
	Соколова О.Ю.	230 000,00	75.1	80
	Жуков М.В.	190 000,00	75.1	80
2	Сформирован УК:
	Фабрика «Кнорус»	990 000,00	08.4	75.1
	Соколова О.Ю.	230 000,00	50	75.1
	Жуков М.В.	190 000,00	50	75.1
Касса
3	Внесены денежные средства учредителей на р/с	420 000,00	51	50
4	По чеку №1 внесены с  р/с наличные деньги	40 000,00	50.1	51
5	Выданы наличные в подотчет Комарову А.В. на покупку материалов и  спецодежды	34 000,00	71.1	50.1
6	Выданы наличные в подотчет Кротовой А.Г. на покупку канцтоваров	6 000,00	71.1	50.1
7	Кротовой А.Г. внесен остаток  денежных средств в кассу	2 747,00	50.1	71.1
8	Комаровым А.В. внесен остаток  денежных средств в кассу	5 703,00	50.1	71.1
9	Внесены денежные средства по объявлению на взнос наличными	8 450,00	51	50.1
10	С р/с получены денежные средства для выплаты заработной платы за январь	160054,00	50	51
11	Выдана из кассы заработная плата за январь	160054,00	70	50
12	С р/с получены денежные средства для выплаты заработной платы за февраль	160402,00	50	51
13	Выдана из кассы заработная плата за февраль	143530,00	70	50
14	Депонирована заработная плата Орловой Е.В. в феврале	16872,00	70	76
15	Остаток денежных средств  внесен на р/с	16872,00	51	50
Расчет с подотчетными лицами
16	К авансовому отчету №1 Кротовой А.Г. приложены:
	1) Копия чека ООО «Исток»:
	Ручки 10 шт. по 6,50р.	65,00	10.9	71.1
	Карандаши 2шт. по 3,50р.	7,00	10.9	71.1
	Дырокол 1 шт. по 45р.	45,00	10.9	71.1
	Папки 10шт. по 7,50р.	75,00	10.9	71.1
	Бумага канцелярская белая 2уп. По 140р.	280,00	10.9	71.1
	Линейка 1 шт. по 5р.	5,00	10.9	71.1
	Резинка 2 шт. по 5р.	10,00	10.9	71.1
	Бланки 11 шт. по 6р.	66,00	10.9	71.1
	Органайзер 5 шт. по 300р.	1 500,00	10.9	71.1
	2) Квитанция оплаты услуг  нотариуса по заверению подписи	500,00	26	71.1
	3) Квитанция за рекламные  услуги	700,00	20	71.1
	Итого по авансовому отчету:	3253,00
17	К авансовому отчету №2 Комарова А.В. приложены:
	1) Квитанция к приходно-кассовому  ордеру №12 ОАО «Мираж» за глину  (10т по 700р. с НДС) и песок (10т. по 550р. с НДС)
	Оплачено поставщику	12 500,00	60.1	71.1
	2) Копия чека ИП Давыдов  Р.И. на покупку спецодежды: [Богаченко В.М. Бухгалтерский учет — Ростов/Д .: Феникс, 2009. – С.154.].
	Верхонки 10 пар по 8р.	80,00	10.11	71.1
	Сапоги кирзовые 3 пары по 259р.	777,00	10.11	71.1
	Телогрейки 3 шт. по 1200 р.	3 600,00	10.11	71.1
	Комбинезоны рабочие 6шт. по 1890р.	11 340,00	10.11	71.1
	Итого по авансовому отчету:	28 297,00
Расчетный счет
18	Выписка банка:
	Платежное поручение №7. Оплачена задолженность поставщику АО «Пегас» за компьютер	37 460,00	60.1	51
	Платежное поручение №9. Оплачена задолженность поставщику АО «Пари» за муфельную печь	68 900,00	60.1	51
	Платежное поручение №11. Оплачена задолженность поставщику ООО «Санта» за офисную мебель	12680,00	60.1	51
	Платежное поручение №15. Оплачена задолженность поставщику ООО «В» за производственные материалы	18308,14	60.1	51
	Предоплата от ООО «Вассерман»  за линолеум (счет №001 от 20.01.)	498750,00	51	62.2
	Оплата покупателя ООО  «Флорида» за кафель (счет №009 от 10.03.)	752500,00	51	62.2
	Платежное поручение №4. Оплачено ЗАО «Тулон» за транспортные услуги [Богаченко В.М. Бухгалтерский учет — Ростов/Д .: Феникс, 2009. – С.155.].	2 185,00	76	51
	Платежное поручение №3. Оплачены услуги по электроэнергии ОАО  «Мосэнерго»	13 465,00	60.1	51
	Платежное поручение №15. Оплачены услуги по водоснабжению ОАО  «Вассерман»	7 680,00	60.1	51
	Перечислен НДФЛ, удержанный с заработной платы работников за февраль	23 812,00	68	51
	Перечислен НДФЛ, удержанный с заработной платы работников за март	23 916,00	68	51
	Перечислены страховые взносы за февраль	66 766,00	69	51
	Перечислены страховые взносы за март	66 766,00	69	51
Учет основных средств
19	Введено в эксплуатацию 10 февраля производственное здание (фундамент  бутовый, ленточный; стены капитальные  кирпичные; перекрытия железнобетонные; крыша черепичная; площадь 480 кв.м.; подвал 160 кв.м.).	990 000,00	01.1	08.04
20	Начислена амортизация производственного  здания (февраль-март)	7 000,00	20	02
21	Оплачен счет АО «Пегас»  за поступившую муфельную печь (Счет-фактура  №009 от 11.01)
	Стоимость муфельной печи	58 389,83	08.04	60.1
	Сумма НДС	10 510,17	19.1	60.1
22	Введена в эксплуатацию муфельная  печь 12 января	58 389,83	01.1	08.4
23	Начислена амортизация муфельной  печи (февраль-март)	2 476,00	20	02
24	Принят к зачету НДС  по поступившей муфельной печи	10 510,17	68.2	19.1
25	Оплачен счет АО «Призма» за поступивший компьютер (счет-фактура  №007 от 15.02)
	Стоимость компьютера	31 745,76	08.4	60.1
	Сумма НДС	5 714,24	19.1	60.1
26	Введен в эксплуатацию компьютер 17 февраля	31 745,76	01.1	08.4
27	Начислена амортизация на компьютер (март)	1 300,00	26	02
28	Принят к зачету НДС  по поступившему компьютеру	5 714,24	68.2	19.1
Поступление материалов
29	Поступили материалы от ОАО  «Мир» (приходный ордер № 18 от 13.01)
	Глина 10т	5 932,20	10.1	60.1
	Песок 10т	4 661,00	10.4	60.1
	Сумма НДС	1 906,78	19.3	60.1
30	Принят к зачету НДС по поступившим материалам	1 906,78	68.2	19.3
31	Оплачен счет ООО «Вымпел» (счет-фактура №015 от 13.01):
	Глазурь для покрытия линолеума 10 кг.	6 400,00	10.1	60.1
	Упаковочная бумага 295 шт.	2 360,00	10.4	60.1
	Формы для установки линолеума 5 шт.	7 125,00	10.9	60.1
	Сумма НДС	2 423,14	19.3	60.1
32	Принят к зачету НДС по поступившим материалам	2 423,14	68.2	19.3
33	Оплачен счет ООО «Санта»» (счет-фактура №011 от 11.02)
	Стол офисный 2 шт.	2983,05	10.9	60.1
	Шкаф офисный 2 шт.	3186,44	10.9	60.1
	Стул офисный 6 шт.	4576,27	10.9	60.1
	Сумма НДС	1934.24	19.3	60.1
34	Принят к зачету НДС  по поступившим материалам	1934.24 [Богаченко В.М. Бухгалтерский учет — Ростов/Д .: Феникс, 2009. – С.156.].	68.2	19.3
35	Приняты к оплате платежные  документы от ОАО « Мосэнерго»  за использованную в производстве электроэнергию	11 411,02	20	60.1
	Сумма НДС	2 053,98	19.3	60.1
	Принят к зачету НДС  по электроэнергии	2 053,98	68.2	19.3
36	Приняты к оплате платежные  документы от ОАО «Водоканал»  за использованное в производстве водоснабжение	6 508,47	20	60.1
	Сумма НДС	1 171,53	19.3	60.1
	Принят к зачету НДС  по водоснабжению	1 171,53	68.2	19.3
Оказаны услуги
37	Поступила счет-фактура №004 от ЗАО «Талон». Сумма услуги без  НДС = …1 851,69… списана:
	На глину	1 036,95	10.ТЗР	76
	На песок	814,74	10.ТЗР	76
	Сумма НДС	333,31	19.3	76
38	Принят к зачету НДС  по оказанным услугам	333,31	68.2	19.3
Производство  продукции
39	По накладной отпущено в производство:
	Глины – 8т.	5575,32	20	10.1
	Песка – 4т.	2190,30	20	10.4
	Глазури – 10кг.	6400,00	20	10.1
	Упаковочной бумаги – 225 листов	1800,00	20	10.4
	Итого:	15 965,62
40	Списаны материалы на затраты  производства:
	Ручки 10 шт.	65,00	26	10.9
	Карандаши 2 шт.	7,00	26	10.9
	Дырокол 1 шт.	45,00	26	10.9
	Папки 10 шт.	75,00	26	10.9
	Бумага канцелярская белая 2 уп.	280,00	26	10.9
	Линейка 1 шт.	5,00	26	10.9
	Резинка 2 шт.	10,00	26	10.9
	Бланки 11 шт.	66,00	26	10.9
	Органайзер 5 шт.	1500,00	26	10.9
	Верхонки 10пар	80,00	25	10.11
	Сапоги кирзовые 3 пары	777,00	25	10.11
	Телогрейки 3 шт.	3600,00	25	10.11
	Комбинезон рабочий 6 шт.	11 340,00	25	10.11
	Формы для заливки кафеля 5 шт.	6 059,32	26	10.9
	ИТОГО:	23 909,32
Начисление зарплаты
41	Согласно ведомости №1 была начислена заработная плата работникам предприятия за февраль-апрель:
	Рабочим основного производства	200 859.00	20	70
	Управлению и служащим цехов	56 208,00	25	70
	Управлению и служащим офиса	332 043,00	26	70
42	Произведено начисление в  страховые фонды от начисленной  заработной платы по действующим  ставкам (34,2%):
	Рабочим основного производства	68 295.00	20	69
	Управлению и служащим цехов	19 110,00	25	69
	Управлению и служащим офиса	112 893,00	26	69
43	Удержано из заработной платы:
	Налог на доходы физических лиц	71956,00	70	68
	По исполнительному листу	5 600,00	70	76
Учет затрат на производство
44	Списание общепроизводственных расходов	91 115,00	20	25
45	Списание управленческих расходов	454 848,32	20	26
Передача готовой  продукции на склад
46	По накладной №1 на склад  сдан кафель (20 ? 20) в упаковочной  бумаге по 4 кв.м. в упаковке (фактическая  себестоимость 1 кв.м. –954,64).  Цена реализации – 1750,00руб. за 1 кв.м. с НДС
	900 кв.м.	859178,41	43	20
Реализация продукции
47	ООО «Вассерман» реализовали  кафель 285 кв.м. (счет-фактура №16 от 25.01)
	Стоимость кафеля без НДС	422 669.49
	Выручка	498 750,00	62.1	90.1.1
48	Сумма НДС реализованного кафеля ООО «Вассерман»	76 080,51	90.3	68.2
49	ООО «Флорида» реализовали  кафель 430 кв.м. (счет-фактура №34 от 06.03)
	Стоимость линолеума без НДС	637 711,86
	выручка	752 500,00	62.1	90.1.1
50	Сумма НДС реализованного кафеля ООО «Фригория»	114 788.14	90.3	68.2
Финансовый результат и распределение прибыли
51	Списана фактическая себестоимость реализованного кафеля (счет-фактура  №16 от 25.01)	272072,40	90.2.1	43
52	Списана фактическая себестоимость реализованного кафеля (счет-фактура  №34 от 06.03) [Богаченко В.М. Бухгалтерский учет — Ростов/Д .: Феникс, 2009. – С.155.].	410495,20	90.2.1	43
53	Выявляется и списывается по назначению финансовый результат  от продажи продукции	377813,80	90.9	99
54	Начислен налог на имущество = 2,2%	16 277,25	91.2	68.8
55	Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности	16 277,25	99	91
56	Начислен налог на прибыль = 20%	75562,76	99	68.4
57	Реформация баланса	285973,79	99	84
	Итого:

Расчет операций:
Операция 3 = Денежные средства Соколовой О.Ю. + Денежные средства Жукова М.В.
(230 000,00 руб. + 190 000,00 руб. = 420 000,00 руб.).
Операция 7 = Операция 6 – Операция 16.
(6 000,00 руб. – 3 253,00 руб. = 2 747,00 руб.).
Операция 8 = Операция 5 – Операция 17.
(34 000,00 руб. – 28 297,00 руб. = 5 703,00 руб.).
Операция 9 = Операция 7 + Операция 8.
(2 747,00 руб. + 5 703,00 руб. = 8 450,00 руб.).
Операции 10 – 15:

Заработная плата за февраль месяц.
(Таблица 1)

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Комаров А.В.	37510,00	11253,00	11253,00	60016,00	20405,00	2000,00	58016	7542	504474
Кротова А.Г.	31665,00	9500,00	9500,00	50665,00	17226,00	1000.00	49665	6456	43209
Соколова Е.В.	12745,00	3824,00	3824,00	20393,00	6934,00	1400,00	18993,00	2469	16524
Самсонов В.В.	9700,00	2910,00	2910,00	15520,00	5277,00	1400,00	14120,00	1836	12284
Пушкарев В.Н.	9700,00	2910,00	2910,00	15520,00	5277,00	400,00	15120.00	1966	13154
Сидоркин К.С.	9700,00	2910,00	2910,00	15520,00	5277.00	2400,00	13120,00	1706	11414
Карапузов С.В.	6410,00	1923,00	1923,00	10256,00	3487,00	2400,00	7856,00	1021	6835
Ванилина Т.В.	5300,00	1590,00	1590,00	8480,00	2883,00	1400,00	7080,00	920	6160
Итого				196370.00	66766,00	12400,00		23916	160054

 
Заработная плата  за март месяц.
(Таблица 2)
Ф.И.О.

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Комаров А.В.	37510,00	11253,00	11253,00	60016,00	20405,00	2000,00	58016.00	7542	50474
Кротова А.Г.	31665,00	9500,00	9500,00	50665,00	17226,00	1000,00	49665,00	6456	43209
Соколова Е.В.	12745,00	3824,00	3824,00	20393,00	6934,00	1000,00	19393	2521	16872
Самсонов В.В.	9700,00	2910,00	2910,00	15520,00	5277,00	1400,00	14120,00	1836	12284
Пушкарев В.Н.	9700,00	2910,00	2910,00	15520,00	5277,00	400,00	15120.00	1966	13154
Сидоркин К.С.	9700,00	2910,00	2910,00	15520,00	5277.00	2400,00	13120,00	1706	11414
Карапузов С.В.	6410,00	1923,00	1923,00	10256,00	3487,00	2400,00	7856,00	1021	6835
Ванилина Т.В.	5300,00	1590,00	1590,00	8480,00	2883,00	1400,00	7080,00	920	6160
Итого				196370.00	66766,00	12000,00		23968	160402

 
Заработная плата за апрель месяц.
(Таблица 3)
Ф.И.О.

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Комаров А.В.	37510,00	11253,00	11253,00	60016,00	20405,00	2000,00	58016.00	7542	50474
Кротова А.Г.	31665,00	9500,00	9500,00	50665,00	17226,00	1000,00	49665,00	6456	43209
Соколова Е.В.	12745,00	3824,00	3824,00	20393,00	6934,00	1000,00	19393,00	2521	16872
Самсонов В.В.	9700,00	2910,00	2910,00	15520,00	5277,00	1000,00	14520,00	1888	12632
Пушкарев В.Н.	9700,00	2910,00	2910,00	15520,00	5277,00		15520.00	1966	13554
Сидоркин К.С.	9700,00	2910,00	2910,00	15520,00	5277.00	2000,00	13520,00	1758	11762
Карапузов С.В.	6410,00	1923,00	1923,00	10256,00	3487,00	2400,00	7856,00	1021	6835
Ванилина Т.В.	5300,00	1590,00	1590,00	8480,00	2883,00	1400,00	7080,00	920	6160
Итого				196370.00	66766,00	13200,00		24072	161498

Операция 10 = итого по колонке 10 (сумма к выдаче) в Таблице 1. (159 358,00 руб.)
Операция 11 = Операции 10. (117 020,00 руб.)
Операция 12 = итого по колонке 10 (сумма к выдаче) в Таблице 2. (116 916,00 руб.)
Операция 13 = Операция 12 – Операция 14. (159 358,00руб. – 16 524,00 руб.  = 142 834,00 руб.) [Богаченко В.М. Бухгалтерский учет — Ростов/Д .: Феникс, 2009. – С.155.]
Операция 14 = 14 728,00 руб. (согласно таблице 2)
Операция 15 = Операции 14 (16 524,00 руб.)
 
Операция 18:

Оплачена задолженность поставщику ООО «Сокол» за офисную мебель = Операция 33 (1 962,40 руб.)
Оплачена задолженность поставщику ООО «Вымпел» за производственные материалы = Операция 31 (14 177,50 руб.)
Предоплата от ООО «Вассерман» за линолеум = Операция 47 (399 000,00 руб.)
Оплата покупателя ООО «Флорида» за линолеум = Операция 49 (602 000,00 руб.)
Перечислен НДФЛ, удержанный с заработной платы работников за январь = итого по колонке 9 в таблице 1. (23 812,00 руб.).
Перечислен НДФЛ, удержанный с заработной платы работников за февраль = итого по колонке 9 в таблице 2. (23 916,00 руб.).
Перечислены страховые взносы за февраль = итого по колонке 6 в таблице 1. (66 766 руб.).
Перечислены страховые взносы за март = итого по колонке 6 в таблице 2. (66 766 руб.).

Операция 19 = 990 000,00 руб. (Операция 2).
Операция 21:
- Стоимость муфельной  печи = 68 900,00 руб. ?100 /118 = 58 389,83 руб.
- Сумма НДС = 68 900,00 руб. ? 18 /118=10 510,17 руб.
Операция 22 = Операция 21 без НДС (58 389,83 руб.)
Операция 24 = Сумме НДС в операции 21 (10 510,17 руб.)
Операция 25:
- Стоимость компьютера = 37 460,00 руб. ?100 /118 = 31 745,76 руб.
- Сумма НДС = 37 460,00 руб. ? 18 /118=5 714,24 руб.
Операция 26 = Операция 25 без НДС (31 745,76 руб.) [Богаченко В.М. Бухгалтерский учет — Ростов/Д .: Феникс, 2009. – С.155.].
Операция 28 = Сумме НДС в операции 25 (5 714,24 руб.).
Операция 29:
- Глина 10 т = 7 000,00 руб. ?100 /118=5 932 ,20 руб.
- Песок 10 т = 5 500,00 руб. ?100 /118 = 4 661 ,00 руб.
- Сумма НДС = (7 000,00 руб. + 5 500,00 руб.) ? 18 /118 = 1 906,78 руб.
Операция 31:
- Глазурь для покрытия  линолеума 10 кг = 6 400,00 руб. ?100 /118=5 423 ,73 руб.
- Упаковочная бумага 295 шт = 2360,00 руб. ?100 /118 = 2 000,00 руб.
- Формы для установки линолеума 5 шт = 7 125,00 руб. ?100 /118 = 6 038,14 руб.
- Сумма НДС = (6 400,00 руб. + 2360,00 руб. + 7 125,00 руб.) ? 18 /118 = 2 423,14 руб.
Операция 33:
- Стол офисный 2 шт = 3 520,00 руб. ?100 /118=2 983,05 руб.
- Шкаф офисный 2шт = 3 760,00 руб. ?100 /118 = 3 186,44 руб.
- Стул офисный 6 шт = 5 400,00 руб. ?100 /118 = 4 576,27 руб.
- Сумма НДС = (3 520,00 руб. + 3 760,00 руб. + 5 400,00 руб.) ? 18 /118 = 1 934,24 руб.
Операция 35:
- Приняты к оплате платежные  документы от ОАО «Мосэнерго»  за использованную в производстве  электроэнергию = 13 465,00 руб. ?100 /118 = 11 411,02 руб.
- Сумма НДС =13 465,00 руб. ? 18 /118 = 2 053,98 руб.
Операция 36:
- Приняты к оплате платежные  документы от ОАО «Вассерман»  за использованное в производстве водоснабжение = 7 680,00 руб. ?100 /118 = 6 508,47 руб.
- Сумма НДС = 7 680,00 руб. ? 18 /118 = 1 171,53 руб.
Операция 37:
700 – (700*18/118) = 593,22 – стоимость глины без НДС.
550 – (550*18/118) = 466,10 – стоимость песка без НДС.
593,22 + 466,10 = 1059,32 – общая стоимость без НДС.
(593,22*100%)/1059,32 = 56% - доля ТЗР в % приходящаяся на глину.
(466,10*100%)/1059,32 = 44% - доля ТЗР в % приходящаяся на песок.
1851,69*56% = 1036,95 – доля ТЗР в рублях приходящаяся на глину.
1851,69*44% =   814,74 – доля ТЗР в рублях приходящаяся на песок.
Операция 39:
- Глина 8 т = (5932,20 руб. /10 т ? 8 т) + (1 036,95 руб. /10 т ?8 т) = 5575,32 руб.
- Песок 4 т = (4 661,00 руб./10 т ? 4 т) + (814,74 руб./10 т ?4 т) = 2190,30 руб.
- Глазурь 10 кг =6400,00 руб.
- Упаковочная бумага 225 листов = 2360,00 руб./295 лист. ?225 лист. = 1800, 00 руб.
Операция 41:
Распределение  начисленной  заработной платы за 3 месяца в операции 41 журнала хозяйственных операций ООО «Орион» за 1 квартал произведено следующим образом:

Рабочие основного производства (счет 20): Соколова, Самсонов, Пушкарев, Сидоркин.
Служащие цехов (счет 25): Карапузов, Ванилина.
Служащие офиса (счет 26): Комаров, Кротова.

Операция 42:
Аналогично операции 41.
Операция 43:
НДФЛ = колонка 9 в таблицах 1,2,3 = 15516,00 руб. + 15620,00 руб. +15828,00 руб.=46964,00 руб.
Операция 44:
Собираем все расходы по дебету  счета 25 [Богаченко В.М. Бухгалтерский учет — Ростов/Д .: Феникс, 2009. – С.156.].

Операция 45:
Собираем все расходы  по дебету счета 26
Операция 46:
Все затраты по дебету 20 списываем на счет 43
 При этом рассчитаем фактическую  себестоимость 1 кв.м. произведенной  продукции:                   859178,41 руб./ 900кв.м. = 954,64 руб. за 1 кв.м.
Операция 47:
Выручка = 1 750,00 руб. ?285 кв.м. = 498 750,00 руб.
Операция 48:
Сумма НДС = 498 750,00 руб. ?18/118 = 76 080,51 руб.
Операция 49:
Выручка = 1 750,00 руб. ?430 кв.м. = 752 500,00 руб.
Операция 50:
Сумма НДС = 752 500,00 руб. ?18/118 = 114 788,14 руб.
Операция 51:
Фактическая себестоимость  реализованного кафеля (счет-фактура  №16 от 25.01)
= 954,64 руб. ? 285 кв.м. = 272072,40 руб.
Операция 52:
Фактическая себестоимость  реализованного кафеля (счет-фактура  №34 от 06.03)
= 954,64 руб. ? 430 кв.м. = 410495.20 руб.
 
Операция 53:
Выявить финансовый результат  по счету 90.9
Операция 47+49-48-50-51-52.=377813.80 руб. (прибыль) [Богаченко В.М. Бухгалтерский учет — Ростов/Д .: Феникс, 2009. – С.156.].

Данная глава представляет собой практическую часть исследования. При выполнении практического задания были рассмотрены бухгалтерские счета, оборотная ведомость и бухгалтерский баланс. В главе мы рассмотрели способы записи учетных регистров деятельности предприятия «Стрела». Была предоставлена основная информация о предприятии. Также перечислены ФИО работников и какие должности они занимают. Детально описаны все расходы предприятия и заработная плата работников.
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе был рассмотрен вопрос об учетных регистрах как специальных формах, приспособленных для регистрации и группировки в них сведений о хозяйственных операциях. Ни одна хозяйственная операция не может быть совершена и отражена в бухгалтерском учете без подтверждения ее первичным документом. При написании этой работы я усвоил, как и где следует регистрировать хозяйственные операции, чтобы периодически можно было получать информацию для принятия управленческих решений и составления финансовых отчетов. Был подробно рассмотрен вопрос о классификации учетных регистрах. Так, учетные регистры классифицируются по пяти основным признакам. Это внешняя форма, характер бухгалтерских записей, объем содержания, форма графления, способ заполнения.

В целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 утверждено Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). Этот факт я отметил в своей работе, так как учетные регистры являются неизменной составляющей учетной политики организации.

В работе также описаны требования, предъявляемые к учетным регистрам, основные правила ведения записей в них и способы исправления ошибок.

При выполнении практического задания были рассмотрены бухгалтерские счета, оборотная ведомость и бухгалтерский баланс. Бухгалтерские счета – основная единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений. Счета бухгалтерского учета – это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по способу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях. Оборотные ведомости являются одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета. Они регистрируют обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и их источникам.
           В заключении хотелось бы сказать, что бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на нее. Являясь частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность предприятия; планировать его стратегию и тактику; оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности; устранять субъективности при принятии решений.

Написание данной работы позволило мне углубить свои знания по теории бухгалтерского учета. Мне, как будущему специалисту, в дальнейшем пригодятся знания об учетных регистрах, их классификации и формах бухгалтерского учета, на практике.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Антони Р. Н. Основы бухгалтерского учета: Учеб. пособие. М.: Триада НТТ, 1992. - 450 с.
2. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. Ростов н/Д.: МарТ, 2001. - 315 с.
3. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет — Ростов/Д .: Феникс, 2009. – 464с.
4. Гусева, Т. М., Бухгалтерский учет: учебник / Т. М. Гусева, Шеина Т.Н. − М.: Проспект, 2006. − 504 с.
5. Кирьянова З.В. Теория Бухгалтерского учета, — М., «Финансы и
   статистика», 1998. - 223 с.
6. Климова, М. А. Новое в бухгалтерском учете и налогооблажении в 2009 году [Электронный ресурс] / М. А. Климова // AlleBooks. Connect. – 2009. –
7. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет, — М., «Экзамен», 1999г., 375 с.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2004. — 592 с.
9. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2002. – 415 с.
10. Левкович О.А. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп./О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. – Мн.: Амалфея, 2005. – 800 с.
11. Мезиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета. Учебник для высших и средних специальных заведений — 2-е издя. — М. — Юрист, 2006. – 345 с.
12. Русалева Л. А., Теория бухгалтерского учета: учебник / Л. А. Русалева, В. М. Богаченко. − 6-е изд, доп. и перераб. − Ростов н/Д.: Феникс, 2008. − 406 с
13. Соколов Я. В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учеб. пособие для вузов. М.: Аудит; М.: ЮНИТИ, 1996. - 365 с.
14. Стражев В.И. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие 2-е издание перераб. и доп. — Мн: «Вышейшая школа», 2005. — 201 с.
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, Приказ МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Таблица 1

№	Дата	51	52	70	71	№	№	Итого
1 2 3	4.05 5.05 6.05	200	2600	2000 1000	4600 2400 1200
Итого	200	5000	3000	8200

Таблица составлена по Гусева, Т. М., Бухгалтерский учет: учебник / Т. М. Гусева, Шеина Т.Н. − М.: Проспект, 2006. – С. 456

Таблица 2

№	Дата	51	52	70	71	№	№	Итого
1 2 3	4.05 5.05 6.05	5200 4000	100 200	5300 4000 200
Итого	9200	300	9500

Таблица составлена по Гусева, Т. М., Бухгалтерский учет: учебник / Т. М. Гусева, Шеина Т.Н. − М.: Проспект, 2006. – С. 456