Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учетная политика в целях налогообложения как инструмент налогового учета

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Налоговый и бухгалтерский учет являются взаимосвязанными системами учета, предоставляющими информацию, необходимую для эффективного функционирования организации, как внешним, так и внутренним пользователям.

Можно выделить два пути взаимодействия бухгалтерского учета и налогового учета. Первый путь – это параллельное ведение двух подсистем на основе единой информационной системы предприятия. Что и предусмотрено действующим российским законодательством. Второй путь – это учет по отклонениям. За основу берется та учетная система, которая наиболее полно, достоверно, максимально удовлетворяет требования основных потребителей информации, и на ее основе производится корректировка отклонениями для нужд иных пользователей. Сложность заключается в том, чтобы выделить базового потребителя и второстепенного.

В практике российского учета становится наиболее распространенным сближение систем бухгалтерского и налогового учета. Вызвано это тем, что именно эти две системы нормативно регулируются, представление отчетности по ним внешним пользователям является обязательным, а учет ведется, как правило, бухгалтерскими службами. Поэтому, оптимизируя свою работу, бухгалтеры стремятся применить одинаковые способы учета в бухгалтерском и налоговом учете, что вполне естественно. Но здесь возникает другая проблема – полное сближение этих двух систем невозможно из-за наличия существенных расхождений в методологии учета.

Цель данной работы – изучить отличия бухгалтерского и налогового учета и выделить перспективы их сближения.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И МОДЕЛИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

1.1 Понятие и цели налогового учета

Налоговый учёт – это система сбора, обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно разрабатывают систему налогового учёта в учётной политике для целей налогообложения^[1].

Цель налогового учёта определяется интересами пользователей информации. Пользователи информации, формируемые в системе налогового учёта, делятся на две основные группы: 1) внешние, 2) внутренние.

Внутренним пользователем информации является администрация организации. По данным налогового учёта внутренние пользователи могут проанализировать непроизводственные расходы, которые, согласно требованиям налогового законодательства, не учитываются для целей налогообложения (например, расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемые руководству или работникам; помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров, расходы в виде сумм материальной помощи и другие). Уменьшая такого рода расходы можно оптимизировать налогооблагаемую прибыль.

Внешними пользователями информации являются, прежде всего, налоговые службы и консультанты по налоговым вопросам. Налоговые органы должны производить оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, осуществлять контроль за поступлением налогов в бюджет. Консультанты по налоговым вопросам дают рекомендации по минимизации налоговых платежей, определяют направление налоговой политики организации.

С учётом потребностей пользователей информации целями налогового учёта являются:

1) формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;

2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;

3) обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги^[2].

Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов.

Налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта.

Данные налогового учёта должны отражать:

1) порядок формирования сумм доходов и расходов;

2) порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчётном (налоговом) периоде;

3) сумму остатка расходов, подлежащих отнесению на расходы в

следующем отчётном (налоговом) периоде;

4) порядок формирования суммы создаваемых резервов;

5) сумму задолженности по расчётам с бюджетом по налогу.

Данные налогового учёта не отражаются на счетах бухгалтерского учёта (ст. 314 НК РФ).

Данные налогового учёта подтверждаются:

первичными учётными документами, включая справку бухгалтера;
аналитическими регистрами налогового учёта;
расчётом налоговой базы.

Объектами налогового учёта являются доходы и расходы организации, учитываемые для целей налогообложения. Путём сопоставления доходов и расходов определяется прибыль или убыток. Согласно статьи 247 НК РФ прибылью полученные доходы, на величину произведённых . При этом расходы для налогообложения на расходы, учитываемые в отчётном периоде и , которые учитываются в периодах. налогового учёта определение расходов, учитываемых для налогообложения в периоде.

Одной из задач налогового является определение платежей в и задолженности перед по налогу на прибыль на дату.

налогового производственная и оиз деятельность предприятия, в у возникают обязательства по и налога.

ведения устанавливается к учётной политике для .

Налоговый следует так, данные учёта непрерывного в последовательности фактов ;

указанных фактов ( и расходов);
показателей по налогу на ^[3].

В от бухгалтерского , где правила регламентированы и Планом счетов , для ведения не установлены стандарты. По налогового организуется ятельно, и налоговые не обязательные до налогового учёта.Возможны два налогового :

1. Создание налогового , не связанной с бух . При этом операция в регистре .

2. Создание системы на основе данных . способ менее трудоёмок и в более ообразен для . Он с нормами 313 НК РФ.

Данная , что исчисление по итогам отчётного () производится на основе нало учёта, главой 25 НК РФ группировки и учёта и операций для налогообложения, от , установленного бухгалтерского . образом, когда и налогового , налоговой базы на основе бухгалтерского . При системы учёта, на бухгалтерского , :

а) определить объекты , по бухгалтерского и налогового , и объекты , по которым различны, налогового ;

б) разработать ания данных для целей ;

в) разработать регистров для выделенных объектов ;

г) объекты раздельно (для ьщиков, налоговые )^[4].

1.2 налогового учета на

Под налоговым понимается для определенному данных , .

организациях налогового . Ее единых и в с целью и точного , , , удержание и в в разных .

системы :

общих тственности каждом (по ) внутри (по );
внутрифирменных , деятельность системе а ^[5].

Положения о и ;
учетная ;
рода и , на налогового ода, с деятельности .

, что налогового пред , из принципа . Это означает, данная к . этом порядок тор общепита в целей , () .

Изменение аций может как ения о сборах или , и по (в законодательством ). о в политику для нало при принимается с , а при о и сборах чем вступления силу за.

целей налогообложения ( ) организации.

для может как в , так и раздела , и бухгалтерского , в . обязательность от законодательством не , ации утверждения^[6].

В учетной для ка или органов не . (касающиеся и ), подлежащие .

предлагается политики, три :

1) организационные учета ;

2) ;

3) регистры.

из .

моменты учета;

принципов нало организациях .

учет на предприятием, либо на (в , ее , за предприятия), на в орга управление (, ), в орга в подразделения. должен политике .

возможно остей , на учета.

территориально (, ), функциями налогов и , необ определить органам ( ), а ведения налогового в ^[7].

, предусмотреть политики в ( , при политики на год, документ : в или и т..), порядок нее .

относится малого , то также в учетной для , так как некоторые и .

и налогообложения;

В и () ведения .

касаются , ательными учета, но детализация и . только такие (), налогового ().

Под тот факт, или предусмотрена . В случае выбирает вариантов (, ).

перечень , следует в целей .

1.3 Учетная политика в налогообложения как инструмент учета

В настоящее множество субъектов выбирает для наиболее удобные ведения бизнеса, ведения рского учёта, ведения налогового . В результате этого необходимость выбранного порядка в предприятия.

Так появляется в утверждении учётных , которые в целях управленческого , бухгалтерского учёта, учёта. В итоге множество политик и невозможность ания одной объясняется тем, что и правила ведения учётов отличаются друг от ^[8].

Учетная политика учета является инструментом, ко представляет собой обобщения информации для налоговой базы по на основе первичных документов, ированных в соответствии с , предусмотренным налоговым ^[9]. Исходя из данного вида , а именно формирование и ация информации необходимой для исчисления , строится и соответствующая политика для целей .

Учётную политику для налогообложения определить как выбранную совокупность допускаемых НК РФ определения доходов и , их признания, и распределения, а так же учёта необходимых для целей показателей финансо деятельности ^[10].

Целесообразно отметит, что в 90- годы основные по налогообложению , закреплялись в учётной политике^[11].

установлены правила учётной политики для налогообложения, а обязан использовать её с государственной регистрации и до даты ее ликвидации.

обстоятельства, могут привести к однажды принятой учетной :

совершенствование используемых учета;
преобразование условий организации;
внесение в законодательство о налогах и .

В первом и случаях изменения в учетную политику с начала нового периода. В случае – не ранее вступления в силу налогового законодательства. В выражается постоянства учётной для целей налогообложения.

образованные организации использовать налоговую учётную не каждый год.

Составлять налоговую учётную каждый год не , так как в налоговом учёте принцип последовательности политики. Однажды , она применяется до тех пор, в нее не будут внесены .

Требования к структуре политики для целей в налоговом не установлены, но, как правило, она из двух разделов.

, это общая часть, в закрепляется налогового , а именно:

Система налогового учёта:

а) данные из бухгалтерского учета

б) дополнительные реквизиты в бухгалтерского учета

в) самостоятельные налогового учета.

раздельного учёта и расходов:

а) по видам (операциям), налогом и не облага налогом,

б) по видам (операциям), облагаемым по ставкам ,

в) по видам деятельности, в разные налоговые .

Распределение расходов, к разным деятельности (операциям): полученным доходам или другим показателям.

документооборота.

Во части закрепляются формирования налоговой по конкретным налогам. Во случаях в политике для целей нало по налогу на прибыль отражать следующую рмацию:

формирования доходов и для целей налогообло прибыли – методом или кассовым ;
способы начисления по амортизируемому имуществу, понижающих и повышающих – один из методов: линейный, .
порядок оценки материальных ресурсов: по единицы, по стоимости, метод ;
структуру прямых и методы оценки производства;
оценки товаров для в розничной торговле – оцениваются по стоимости согласно иям договора;
методы готовой и отгруженной ;
совокупность создаваемых предстоящих , нормативы в резервы.

Согласно НК РФ резервы: на предстоящую отпусков , на ежегодную выплату за лет, на ремонт основных , по сомнительным долгам и . Организацией аналитические регистры учёта, которые отражение в приложе к учётной , и включают следующую :

наименование регистра;
(дата) составления;
операции в (если это возможно) и в де выражении;
наименование операций;
подпись ( подписи) , ответственного за составление регистров.

Важная учетной политики в том, что она является ры оптимизации налоговых в организации, так как учётная поли, созданная надлежащим , может на налогообложение субъекта деятельности. Для формирования учётной политики требуется и обосновывать выбор имого порядка налогооблагаемой базы, что уменьшению рисков хозяйствующих ^[12].

В заключении хотелось бы , что учётная политика в налогообложения важным и необходимым , применяющийся в различных . Также хотелось , что в России предпринимательства в России мало используют её , в большей мере того, что и бухгалтерского учёта. помнить о том, что способы бухгалтерского учёта не помогут оп и минимизации налоговых предприятия.

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА

2.1 бухгалтерского и учета

У бухгалтерского и учета три основных :

задачи;
законы, документы, они подчиняются;
порядок доходов и расходов.

бухгалтерского учета составление сведений в первую для Хозяина предприятия. Эти также необхо для предоставления их , банкам, органам и т.п.

Задача же налогового это определение налога на для дальнейшей его в бюджет.

Бухгалтерский ведется на основании закона № 402-ФЗ «О учете» от 6 2011 года.

В сказано, что бухгалтерский следует вести на Положения по учету (ПБУ).

по бухгалтерском учету () – это правила ведения лтерского . В них описаны правила учета на каждом учета и при различных при учете.

учет на предпритии на основании Налогового Ко РФ, Федеральных законов, ФНС и Минфина.

, последнее отличие бухгалтерским и налоговым - это порядок призания и расходов.

По бухгалтерского учета при прибыли учитыва все движения денежных .

В налоговом учитываются не все приходы и при определении прибыли, с нужно заплатить . Для предприятий и уальных предпринимателей, УСН, в главах 25 и 26.2 Налогового РФ перечислены поступления, можно доходами (ст. 246, 250, 346.15) и , которые можно расходами (ст. 254, 346.16).

все три отличия в виде таблицы.

Отличия бухгалтерского и учета

Основные от	Бухгалтерский	Налоговый учет
За	Создание досто сведений для: хозяина иятия, для принятия управленческих решений: пользователей (инве, банки, поставщики, ор власти)	налог на прибыль для его в бюджет.
Законы. вные документы	Федерального за N 402-ФЗ "О учете" от б декабря года Положения по бухгалтерскому учету () - правила ведения лтерского	Налоговый кодекс. законы. Письма ' и Минфина
Порядок ания доходов и одов	По правилам бухгалтерского при определении прибыли ываются все движения средств.	При учете учитываются не все и расходы при определении , с которой нужно атить . Для предприятий и индивидуальных , применяющих УСН. в главах 25 и 26.2 кодекса РФ перечис поступления, можно считать доходами (ст. 246. 250. и расходы, которые считать расхо (ст. 254. 346.16).

Чем учет отличается от учета очевидно при данных налоговой с бухгалтерией. доходы/расходы рассматриваются в пределах нормы ( значение, величина). относятся:

на рекламную компанию;
нотариусов;
суммы, по договорам безвозмездно;
из-за продукции;
добровольное страхование работников ;
проценты по кредитам;
командированных лиц;
выплаты при использовании транспорта.

Бухгалтерский производится только лицами. У инди предпринимателей и частных лиц нет в ведении финансовой . Между тем, налоговый ведут не собственники предприятия, но и лица (например, ИП). В случае им важно отчитаться по , не допустить просрочек, рассчитать по доходам (расходам), на исчисляется . Эта обязанность (право) за следующими категориями :

физическими лицами, бизнесом;
лицами, которые получить возврат уплаченного налога в (за приобретенную , частично компенсиро расходы на квартиру, , обучение детей);
, выступающими в налоговых агентов и т. д.

сравнивают бухгалтерский и учет, разница очевидна для непрофессионала. Обе формы финансовой отчетности сбором обобщающих по итогам за отчетный период. Но они по различным правилам в от системы налогообложения, актов и в них. Справедливо ли, что данные так ? У законодателей были «сгладить» противо информацию, но проект не привел к результату. Итогом бы нарушение прав на льготы и нции.

Налоговые льготы для поддержки предпринимателей и бизнеса. А что касается « положения », то реальную картину , доходности и платежеспособности посмотреть из бухгалтерской . Не зря ее называют документацией.

2.2 Бухгалтерский и учет финансовых : основные отличия

Независимо от , каков деятельности предприятия, в ссе деятельности всегда формирование его доходов и . Именно эти деятельности наиболее для всех заинтересованных – собственников предприятия, . Правильный и анализ доходов и важен для отражения предприятия. Доходы и предприятия на финансовый результат , целью же любого является получение .

Другими в современных условиях экономического развития отношений выступает жизнедеятельности, йший показатель эффективной предприятия – это прибыль. За прибыли создается основа для роста предприятия и потребностей учредителей и , как материальных, так и социальных.

резервов прибыли, и их реализация предприятию удержаться на в современных условиях борьбы. актуальность в этом приобретает совершенствование , которые формируют результаты.

В время проблемой финансовых результатов несовпадение их в налоговом и учете.

основные различия бухгалтерским и налоговым , они проявляются:

в задачах;
в и правовых , которым они подчиняются;
в признания доходов и – это самое главное и су различие.

, налоговый и бухгалтерский различаются более нно, это приводит к тому, что приходится так называемую «двойную », т.е. для каждого учета . Но это совсем не выгодно как с , так и с временной .

Можно отметить, что эти два учета имеют общие черты: ведения; измерители (рубли); подтверждение хозяйственных операций документами; чность предоставления ; внутренние и внешние информации; учета вся организация в целом.

, что цели ведения и бухгалтерского учета ически , то есть предоставление и полной информации для , внутренних и внешних.

совершенно у них методики ведения. разногласий между видами учета проблемы в финансовых резуль организации. Так проблема в порядке отражения и расходов в и налоговом учете.

По бухгалтерского учета при прибыли учитыва все движения средств, учет результатов и распре прибыли есть вопрос во системе бухгалтерского учета, как мы уже .

Сопоставление расходов и позволяет выявить результат по операциям или в целом периода. В соответ с ним «факты хозяйственной организации к тому отчетному , в котором они имели , независимо от фактического поступления или денежных средств, с этими фактами».

и расходы, как важнейшие финансовых предприятия, определяются в с Положениями по бухгалтерскому «Доходы организации» ( 9/99) и « организации» (ПБУ Согласно п.2 ПБУ 9/99, считаются увеличения выгод в результате поступления вида активов ( и денежных ценностей) и () погашения перед другими ктами, приводящие к капитала (за исключением в уставный ). Согласно п.2 ПБУ 10/99, признаются уменьшения омических выгод в выбытия и (или) увеличения предприятия перед субъектами рыночных , приводящие к капитала (за исключением из уставного капитала.

, финансовый результат, формируется из и расходов организации, через определение предприятия. К тому же, капитала в нормативного регулиро бухгалтерского учета, на день, отсутствует, существует необходимость его совершенствования.

В учете в большей рассматривается не финансовый , а налоговая . Объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходов, которые в соответствии с гл. 25 кодекса Российской . Это – ключевая особенность налоговой базы по на прибыль . Не всё, что является доходом или с точки зрения учета, признается или расходом в 25-й главы кодекса Российской Фе. При налоговом учете не все приходы и при определении прибыли, с нужно заплатить .

Для сближения бухгалтерского и учета, по мнению, для начала определить основные , связанные с учетом и расходов, а принять меры для их . Это позволит снизить работы и повысить учетных Так с 1 января 2015 г. законом от 20 апреля г. № 81-ФЗ «О внесении изме в часть Налогового кодекса РФ» внесены поправки, которые на сближение налогового финансовых с бухгалтерским. А именно:

1) в 25 Налогового кодекса Федерации ликвидирова понятие разниц, возникавших по , цена которых вы в условных единицах. формулировки « разница» теперь в кодексе Российской во всех соответствующих используется «выражена в иностранной », аналогично не используется понятие разницы и в 21 Налогового кодекса Федерации (п.п. 2, 5 ст. 1 Закона № 81-);

2) количество методов в налоговом сравнялось с количе методов оценки, в бухучете. Это произошло отмены ЛИФО. Соответствующие внесены в п. 8 ст. 254 Налогового Российской Федерации и в п.п. 3 п. 1 ст. 268 кодекса Рос Федерации;

3) на сегодняшний организации могут единый подход для неамортизируемого в налоговом и бухгалтерском . В результате спецодежду и в налоговом учете отражать так же, как и в учете. А именно с маленьким сроком списывать сразу, а объекты – пропорционально выпущенной продукции, линейным способом.

4) имущества, безвозмездно, определяется как дохода, учтенного в порядке, предусмотренном п. 8 ч. 2 ст. 250 кодекса Федерации (изменения подп. «б» п. 7 ст. 1 Закона № 81-). Согласно новой п. 2 ст. 254 Налогового Российской Федерации это , что такая стоимость оценивается как его рыночная , с которой налог на прибыль.

5) в порядке учета – хотя полного правил убытков в налоговом и учете нет, но первый шаг в направлении сделан. А – подкорректирован учета убытков от переуступки требования в налоговом . Согласно новой ре пункта 2 ст. 279 кодекса Российской , весь такой в полном объеме относить на расходы в момент права требования. , что в отношении убытков по другим все остается .

Несмотря на изменения, на сближение, были лишь отдельные , которые не полностью из главы 25 ого кодекса Российской положений, правил по налоговой по налогу на прибыль , аналогично правилам рского учета.

По мнению, сблизить принципы и налогового финансовых результатов, разработать , при которой источниками налогового учета данные бухгалтерского , что в итоге решить существующие учета финансовых .

2.3 Проблемы и перспективы бухгалтерского и учета

С вступлением в главы 25 Налогового кодекса ской Федерации ( – НК РФ) «Налог на организаций» у - налогоплательщиков обязанность не только учет, но и налоговый с целью отражения и достоверной информации при ис налога на .

Статьи 313-333 25 НК РФ дают понятие, сущность, цели и задачи гового организаций. Основной здесь декларируется корректногоформирования и расходов с целью исчис суммы налога на , и соответственно,обоснованного декларации по на прибыль организаций.

На последних десяти лет миром пред попытки налогового учета с ским, так появились модели, обеспечивающие «ность» вида учета в систему бухгалтер учета. Однако ни из представленных не дает искомого .

Таким образом, остается актуальной, на появление взглядов на ситуацию. усугубляется тем, что введение учета, как самостоятельного направления в учетную , вызвало волну и критики со стороны авителей бухгалтерской , большей среди главных бухгалтеров российских предприятий, что следующими отрица последствиями такого решения:

для налогового на предприятии требу дополнительные затраты;
ошибки в учете влекут за несоизмеримо большее (санкции), чем в бухгалтерском учете, в резуль меняются приоритеты у бухгалтеров;
в возникают пре к ликвидации традиционной си бухгалтерского учета.

, самостоятельным налоговый как основной вид стать не может по ктивным причинам – его гия основана целиком на учете. При налога, а затем налогового платежа в , бухгалтерский учет выполнять не учетнофинансовые , но и объединяетв себе по исчислению налога, уплате в бюджет.

из основных проблем в время является требованийбухгалтерского и отчетности, заявленных в щих ПБУ и утверждаемых Министер финансов Российской , требо, которые диктует Кодекс. Анализ законодательства серьезные принциповгруппировки доходов и в рамках хозяйствующих , и порядка их признания в и налоговом (например, методы амортизации по основным и нематериальным ).

В результате у актуальна проблема вания бухгал и налогового , формирование и раз которых осуществля относительно самостоятельно.

тому можно различия в целях их создания. Так, учет был введен в с усилением влияния в обществе, а учет, напротив – в с осуществлением органи финансово-хозяйственной деятельности. Из следует, что для целей будут и различные механизмы и регулирования.

Разграничение видов , с одной стороны, но с потребностями по исчислению сумм и налогового ания, а с другой стороны – по нию учета финансово-хозяйственной ьности с целью раз вопросов характера.

Налоговым , согласно НК РФ, является информации, посредством представляется определить налоговую по налогу на прибыль, на первичных документах , сгруппированных в порядке. Понятие учета опреде Федеральным законом № 402- «О бухгалтерском учете»: «Бух учет – формирование систематизированной инфор об объектах, предусмотренных Федеральным , и составление на ее основе (финансовой) отчетности»[1]. ица в понятийном плане для нас .

Сложность ведения бухгалтерского и вого учета со в том, что это два совершенно противопо процесса, при осу которых используются и те же понятия, но в разных иях. То есть в рамках учета, которого является финансово-хозяйственной деятельности , используются учетные кате. Налоговый , напротив, связан с налогообложением и ается на имущественные и гражданско- категории. А в учета в обоих положена первичная предприятия, которая отра одни и те же нные операции, но – бухгалтерская и налогооблагаемая, и методически отличны от друга. Так, статья 313 НК РФ , что данные бухгалтерского учета яв основой для расчета гооблагаемой прибыли. То есть учет со позиций корректирует бухгалтерского учета, для определения налоговой .

Еще одной налогового учета то, что экономические самостоятельны в выборе форм и ме ведения учета. Законодательно , что налогоплательщик сам вправе выби, исходя из целей и своей , порядок ведения учета, а также оптимизации системы , един условие здесь состоит в том, адекватно отразить это в учетной политике. того, в Кодексе не закреплен фактов хозяй деятельности, которые отражать в учете. Таким , при ведении налогового экономические субъекты свободны в выборе, в отличие от бухгалтерского учета, жестко регулируется .

Еще одной , связанной с параллельным бухгалтерского и учета,стала противоречивость ито (исходящей) инции этих двух учета. Поясним, учет традиционно на создание экономическогоимиджа для инвесторов, кредиторов, , целью которого высокий атель платежеспособности субъекта.

Потенциальных партнеров интересует, в очередь, при организации – чем она больше, тем платежеспособность организации, и , организация становится интересной в инвестирования и креди. В рамках налогового увеличение прибыли вится невыгодно органи, так как это влечет за собой увели суммы начисл налога и чистой прибыли субъекта. Из всего следует, что профессиональная , которая в занижении налоговой при расчете налога на при в рамках налогового , противоречит осмотрительности, необходимость увеличения , что характерно для бухгал учета, с обеспечения экономической организации для контрагентов.

На параллельное ведение и налого учетачасто приводит к ошибкам при исчис сумм налогов, и соотве, к занижению ных налоговых платежей, в бюджеты разных .

Среди бухгалтеров мнение о отменысуществующего налогового учета в направление, в целях традиционного учета финансово-хозяйственной де предприятия. Однако стандарты финансовой от (МСФО) определяют порядок налога на прибыль – не только на основе , формиру в системе бухгалтерского , но и на основе данных учета. Поэтому налогового как вида учета с его и методологией, в принципе . Существующая двойственность , кроме за собой затраты на дополнительной отчетности, в связи с чем было бы использовать упрощенную налогового учета, на показателях учета.

В результате альное пришло к необ разработки вариантов правил ведения учета и тре налогового законодатель. Такой подход обеспечить правильное и чески формирование налоговой по налогу на прибыль с учетом действующего ПБУ 18/02 « расчетов по на прибыль».

Однозначно, бухгалтерского и налогового в целях формирования базы по на прибыль организаций, отказ от правил, не соответствуют ведения учета.

По нашему , в целях решения проблем для параллель сосущество налогового и бухгалтерского необходимо:

ввести ограничения в целях единого признания остаточной основных средств при объектов как в целях , так и налогового ;
ввести единый определения доходов и в бухгалтерском и учете;
единые правила процентов, за предоставление во пользование заемных средств;
использование единых признания убытка, пере на будущие периоды, в бухгалтерского и в целях исчисления на прибыль организаций;
единые правила коммерческих и нческих расходов в реализованной продукции в те периоде в бухгалтерском и учете.

В направлениях налоговой РФ на 2017 год и плановый 2018 - 2019 гг.в налога на установлена возможность убытков в размере не 30% налоговой базы периода, без учета переноса прошлых лет. При этом ограничение срока убытков 10 . Конкретные предложения по налогового и бухгалтерского в данном документе отсут.

Следует , что в 2015-2016 годах сделаны шаги к ению бухгалтерского и налогового : был уточнен учета доходов и при совершении имуще операций, право на которых государственной регистрации. был проведен анализ , которые обус различия бухгалтерским и учетом, по итогам были опреде области Кодекса, в которых использовать правила налогового учета, от правил учета. Ситуация думать, что это первый, но не последний шаг в деле бухгалтер и налогового учета.

В хотелось бы отметить, что сближение двух учета, но, положительно скажется на эф учета в целом и усилит его контрольные , так как контроль за ьностью эконо субъекта со стороны органов за достоверно и качеством бухгалтерской отчетности усилится.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

и задачи видов учета на могут быть раз. Отличие бухгалтерского и учета требует ведения для . Задачи организации упрощаются при максимальном ении этих видов . Однако положение не всегда , а в некоторых случаях и не выгодно.

Разница бухгалтерским и учетом проявляется в ующих аспектах: доходов организации; учета фирмы; порядок основных средств; оценки материалов; резервов.

В разных подходов к и учету перечисленных в организациях возникают между показателями. могут быть как , например, в случае ения стоимости товаров, так и существенными, как при ении производственных расходов.

между бухгалтерским и учетом и необходимость их . Обязанность по ведению присутствует только у . При этом предприятия и некоммерческие изации вправе учет в упрощенном . Налоговый же с обязательным составлением регистров обязателен для экономических субъектов, в том и для физических лиц.

правил признания и расходов в налоговом к правилам, принятым в учете. между ними и неизбежны, так как сами системы созданы с целями. Нало учет необходим для исчисления и уплаты в бюджет. Бухгалтерский учет для формирования и достоверной информации о состоянии организации. образом, каждое отличие быть продуманными и научно целями и функциями системы налогообложения.

ЛИТЕРАТУРЫ

Российской Федерации от 12 1993 года // Рос газета №256 от 25 1993
Налоговый кодекс ийской Федерации ( вторая) от 05.08.2000 №117- (ред. от [Электронный ресурс]. доступа: http://www.consultant.ru
закон от 6 декабря года № 402- «О бухгалтерском » (ред. от 23.05.2016) [ ресурс]. Режим : http://www.consultant.ru
, Ю.А. Бухгалтерский финансовый / Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, К.С. , Ю.А. Оболенская, А.М, Петров. – М.: учебник,
Баева Е.А. Бухгалтерский и учет: проблемы и ктивы сближения / М VI международной конференции – Тамбов,
Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., М.А. Налоговая система . – М.: МГГУ,
Гришкина С.Н., Рожнова О.В. учетной политики в хозяйствующих субъектах./ С.Н. . – М.: ФА.–2014
И.И. Налоговое право стран: Курс . – М.: Центр-ЮрИнфоР, 2013
И.И. Налоговое России: Курс . – М. Учебно-консультационный центр «», 2012
Лешина Е.А. учёт: пособие / Е. А. Лешина, М. А. , Н. А. Богданова. – : УлГТУ, 2013
Л.Л., Пальчикова Е.С. политика предприятия как оптимизации платежей по на прибыль // Проблемы и финансов. – – №9. – С.65
Маршал А. Принципы науки. URL: http://exsolver.narod.ru/Books/Econom/Marshal
М. Общая теория , процента и . URL: http://royallib.ru/book/keyns_d/obshchaya_teoriya_zanyatosti_protsenta_i_deneg.html
Стражева, Н.С. учет: учебник/ Н.С. , А.В. Стражев. – М.: Интерпрессервис,
Шахбанов Р.Б., Х.Ф. Налоговый учет, его , содержание и принципы // Актуальные современной . – 2016. - № 4. – С. 96-100
сайт Министерства РФ. Режим доступа: .
Официальный Администрации Президента РФ. доступа: http://president.kremlin.ru.
сайт Федеральной государственной истики. Режим : http://www.gks.ru.

Гаджиев Г.М., Магомедова П.Б. Сущность налогового учета / Материалы Международного электронного Симпозиума, 2015 ↑
Молькина А.А., Рыжков А.О. «Организация налогового учёта на предприятии» // Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика, 2014 ↑
Солдатов В.А. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / В.А. Солдатов. – М.: Проспект, 2013 ↑
Ефремова Е.А. Налоговый учет на предприятии // Наука и мир. – 2016. - № 7 (35). Т. 2. – С. 8-11 ↑
Аверин Е.В. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие / Е.В. Аверин. – М.: Дашков и К, 2013 ↑
Лапатина Н.В. Учетная политика в целях налогообложения как инструмент налогового учета / Материалы Международной (заочной) научно-практической конференции [Электронный ресурс]. Под общей редакцией А.И. Вострецова. 2016 ↑
Рыбкина К.В. Налоговый учет и учетная политика в целях налогообложения // Актуальные вопросы экономических наук. – 2017. - № 57. – С. 295-300 ↑
Стражева, Н.С. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.С. Стражева, А.В. Стражев. – М.: Интерпрессервис, 2012 ↑
Лешина Е.А. Налоговый учёт : учебное пособие / Е. А. Лешина, М. А. Суркова, Н. А. Богданова. – Ульяновск : УлГТУ, 2013 ↑
Гришкина С.Н., Рожнова О.В. Формирование учетной политики в различных хозяйствующих субъектах./ С.Н.

Гришкина. – М.: ФА.–2014. –С. 456 ↑
Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет / Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, К.С.Маляренко, Ю.А. Оболенская, А.М, Петров. – М.: Вузовский учебник, 2014 ↑
Лычагина Л.Л., Пальчикова Е.С. Учётная политика предприятия как инструмент оптимизации платежей по налогу на прибыль // Проблемы учёта и финансов. – 2014. – №9. – С.65 ↑