Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет труда и заработной платы (ухгалтерский учет налогообложения и заработной платы)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Наемный труд в деятельности предприятия является важным условием организации и ведения производства. Использование трудовых ресурсов неразрывно связано с понятием расходов по оплате труда.

Тема учета труда весьма актуальна на сегодняшний день, поскольку любая фирма или предприятие держит у себя штат работников, труд которых необходимо регулярно вознаграждать. Процесс учета труда и его оплаты считается одним из наиболее трудоемких участков в бухгалтерии, поскольку расчет заработной платы каждый месяц разный, так как на сумму заработной платы влияют многие факторы, такие как начисление различных пособий, удержания из заработной платы, вычеты из налоговой базы, штрафы или премии и так далее. Актуальность выбранной темы объясняется еще и тем, что практически для всего рабочего населения заработная плата является основным, а порой и единственным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с учетом труда и вознаграждением за него, являются актуальными как для работодателей, так и для работников организаций.

Определяя заработную плату как категорию права, отмечается прямая зависимость вознаграждения от качества труда, квалификации работника и его личного вклада непосредственно в общие результаты работы организации в целом.

Таким образом, дадим определение заработной платы с правовой точки зрения: заработная плата – это вознаграждение, которое работодатель обязан выплатить работникам своей организации согласно заключенным трудовым договорам, в которых заранее установлены трудовые нормы и расценки с учетом количества и качества затраченного работниками труда, а также личный вклад каждого в развитие организации.

Целью курсовой работы является изучение и раскрытие темы бухгалтерского учета труда и заработной платы.

Задачи, поставленные исходя из цели:

• Систематизация учебной, нормативно-правовой и методической литературы по данной теме курсовой работы;

• Ознакомление с теоретическими и практическими основами начисления заработной платы и удержаний из нее;

• Поиск методов улучшения организации бухгалтерского учета труда и его оплаты.

Объектом данной курсовой работы является ОАО СК «Победа».

Предмет исследования – учет труда и заработной платы.

Методической и теоретической основами при исследовании послужили: Конституция РФ, Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс, Закон РФ «О бухгалтерском учете в РФ», Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, учебная литература.

1. Теория учета труда и заработной платы

1.1. Создание кадровой политики: принципы построения на основе стратегии организации

В каждой организации существует упорядоченная система взаимодействия с персоналом, включающая в себя кадровую политику и кадровую стратегию. Благодаря этому фирма реализует свою стратегию.

Согласно определению Дураковой И.Б., «кадровая стратегия – система, определяющая методы получения компанией необходимых сотрудников. С помощью этой системы разрабатываются мероприятия для реализации кадровой политики» [13, c. 21]. Мероприятия бывают, в свою очередь, долгосрочными, среднесрочными и краткосрочными.

В кадровой политике должны учитываться любые последствия решений руководителей предприятия, то же время она должна быть комплексной и системной, что обеспечит продуктивное управление персоналом. Что касается методов работы с персоналов, то они не должны конфликтовать между собой, а потенциал каждого работника необходимо реализовать как можно более эффективно и законно.

Всегда нужно помнить о том, что «ключом к успешной деятельности любого предприятия является приспособляемость к изменяющимся окружающим условиям». К таким условиям относится: стабильность среды государственного регулирования экономики, стабильность спроса на товары и услуги, конкурентоспособность, уровень оплаты труда, спрос и предложения по вакансиям, изменения в трудовом законодательстве, отношение кадров предприятия к выполняемой ими работе. Обязательным является создание аттестованных рабочих мест, охрана труда, производственный контроль со стороны предприятия [4, c. 74].

С учетом вышеизложенного получается, что при создании кадровой политики необходимо учитывать влияние внутренних условий на развитие предприятия: планы развития, особенности деятельности фирмы, финансовая устойчивость предприятия на рынке, кадровые ресурсы фирмы, корпоративный дух, убеждения руководителей предприятия.

На основе анализа внешних и внутренних факторов можно будет выбрать дальнейшую стратегию развития:

- стратегия сведения издержек к минимуму, в этом случае работа кадров предприятия будет оцениваться индивидуально;

- стратегия ориентированности на повышение качества продаваемой продукции (улучшение услуг), в этом случае фирма будет подбирать высококвалифицированных сотрудников, и мотивировать их как можно лучше выполнять свою работу;

- стратегия ориентации на фокус, в этом случае особых требований к сотрудникам не предъявляется.

При развитии организации выбранная стратегия качественно и количественно влияет на состав персонала:

- предпринимательская стратегия, в этом случае кадровая стратегия направлена на формирование штата сотрудников с определенными требованиями, предъявляемыми к ним;

- стратегия динамического роста, в этом случае кадровая политика предприятия направлена на оценку эффективности деятельности рабочих;

- стратегия умеренного роста, при внедрении которой на предприятии повышаются требования к сотрудникам;

- циклическая стратегия, при которой оптимизируется количество необходимого персонала в штате;

- при комбинированной стратегии кадровая направлена на создание ценности результата [9, с. 45-47].

Таким образом, можно сделать вывод, что грамотная кадровая политика и кадровая стратегия – важнейшие залоги высокоэффективного управления кадрами.

Что касается трудовой сферы, то большую роль в формировании и развитии кадровой политики играет понимание специфики труда персонала, позволяющее знать, какие аспекты деятельности сотрудников и зачем подвергать корректировке [20,с.59].

Существует дополнительный набор специфических свойств системы управления персоналом:

1) системность, которая свидетельствует о необходимости рассмотрения предприятия как единого организма, состоящего из взаимосвязанных элементов;

2) многоаспектность, указывающая на наличие у каждого элемента (работника) системы управления персоналом собственного индивидуального и умственного развития;

3) структурированность, предполагающая наличие иерархичного подчинения элементов системы единому общему принципу функционирования;

4) адаптивность, когда предприятие может быстро реагировать на изменения во внешней среде и перестраивать существующую систему управления персоналом;

5) конфиденциальность, составляющая особенность работы трудовой сферы;

6) коммуникативность, помогает наладить связи с общественностью, государственными органами власти [4, с. 78].

В российской трудовой системе большинство предприятий России обращают большое внимание на улучшение финансового менеджмента, а персонал предприятия уходит на второй план. Персонал предприятия - это значительный фактор выживания и конкурентоспособности предприятия.

Самая главная задача бизнеса и стратегии предприятия - выбор наилучшей системы управления персоналом.

Кадровая стратегия предприятия базируется и включает в себя три базовых компонента:

стратегические цели по кадровому направлению деятельности;
концептуальные подходы к их достижению;

Политика регулирования численности персонала, целью которой является эффективная профилактика кадровых рисков количественного характера, обеспечивает, с одной стороны, полное удовлетворение потребностей предприятия в трудовых ресурсах, а с другой - отсутствие нерациональных затрат на содержание не в полной мере загруженных работой сотрудников.

1.2. Виды, формы и системы оплаты труда

Системой оплаты труда является взаимосвязь между показателями, характеризующими меру или норму труда и меру его оплаты в пределах и сверх норм труда, гарантирующая получение работником заработной платы в соответствии с фактически достигнутыми результатами труда и согласованной между работодателем и работником ценой его рабочей силы.

Форма заработной платы – это тот или иной класс систем оплаты, сгруппированных по признаку основного показателя учета результатов труда при оценке выполненной работником работы с целью его оплаты.

Согласно статье 135 Трудового Кодека РФ, работодатель имеет право устанавливать на своем предприятии любые системы оплаты труда, единственным условием является отсутствие противоречий требованиям Трудового Кодекса РФ и других документов, которые содержат нормы трудового права.

Одной из самых часто используемых систем оплаты труда является тарифная. В статье 143 Трудового Кодекса РФ указано, что тарифными системами оплаты труда являются системы оплаты труда, основанные на тарифной системе дифференциации заработной платы работников различных категорий. Другими словами, тарифная система оплаты труда – это совокупность нормативов, при помощи которых осуществляется дифференциация и регулирование размеров заработной платы работников в зависимости от их квалификации, ответственности и условий труда (тяжести, вредности, интенсивности и непривлекательности), а также особенностей и отраслевой принадлежности предприятия.

Повременная и сдельная формы оплаты труда – одни из основных форм, использующихся в тарифной системе оплаты труда.

Повременная форма оплаты труда применяется тогда, когда труд сотрудника не подлежит нормированию или слишком тяжело организовать учет выполненных операций. Определяется данная форма исходя из квалификации сотрудников и количества времени, которые они отработали. Сумма заработной платы определяется следующим образом: тарифная ставка умножается на фактически отработанное время.

Также существует повременно – премиальная форма оплаты труда, при которой также учитывается количество и качество работы, исходя из которых, работнику начисляется премия.

Сдельная форма оплаты труда используется в тех организациях, которые могут зафиксировать точное количество и качество производимой продукции и выполненных операций. Размер заработной платы определяется исходя из сдельных расценок, предусмотренных за выполнение каждой единицы продукции, операции.

Сдельная форма оплаты труда разделяется на несколько видов:

Прямая сдельная оплата труда;
Сдельно-премиальная оплата труда;
Сдельно-прогрессивная оплата труда;
Косвенно-сдельная оплата труда;
Аккордная оплата труда.

Ниже мы рассмотрим каждую из этих разновидностей подробнее.

При расчете прямой сдельной оплаты труда заработная плата сотрудника начисляется, исходя из количества изготовленной продукции и выполненных операций.

При сдельно-премиальной оплате труда заработная плата рассчитывается следующим образом: сумма сдельной оплаты труда и премии, начисленной в процентах от суммы сдельного заработка.

Сдельно – прогрессивная оплата труда также предполагает разделение на две части:

За изготовление продукции в пределах норм заработная плата рассчитывается по установленным расценкам;
За изготовление продукции сверх норм расценки на оплату труда увеличиваются.

Косвенно–сдельная оплата труда осуществляется при расчетах по заработной плате с сотрудниками вспомогательных производств и обслуживающих хозяйств. Заработок обслуживающих рабочих, как правило, устанавливается в процентах от заработной платы основных рабочих.

Аккордная оплата труда работников зависит от выполненного комплекса работ, а не от объема изготовленных единиц продукции. Аккордную оплату разделяют на индивидуально–сдельную и коллективно – сдельную. В первом случае заработная плата сотрудника рассчитывается исходя из количества произведенной им продукции и её качества. Во втором – заработная плата работников организации определяется в совокупности с учетом фактически произведенной продукции и выполненных работ, их сдельных расценок.

Также существует бестарифная система оплаты труда. Она характеризуется тесной связью между результатами работы коллектива и уровнем заработной платы конкретного сотрудника. Каждому сотруднику устанавливается постоянный коэффициент квалификационного уровня. При использовании данной системы не устанавливается твердый оклад или тарифная ставка.

Однако если деятельность организации связана напрямую с производством продукции, бестарифная система оплаты труда может ущемить интересы сотрудников в части гарантий, предусмотренных Трудовым Кодексом РФ. В таком случае организация может установить смешанную систему оплаты труда, в которой сочетаются элементы тарифной и бестарифной систем.

К смешанным системам оплаты труда относятся:

система «плавающих» окладов;
комиссионная форма оплаты труда;
дилерский механизм.

Форма «плавающих» окладов предполагает зависимость уровня заработной платы сотрудника от качества, выполненной им работы.

При использовании комиссионной формы оплаты труда зарплата сотрудника определяется фиксированным процентом от выручки от реализации товаров, выполнения работ или услуг.

Дилерский механизм – это такая форма оплаты труда, в которой работник компании приобретает товары компании, чтобы впоследствии самостоятельно их реализовать.

Основными признаками заработной платы являются:

вознаграждение за труд, выполненный работником организации;
обязанность работодателя выплатить вознаграждение работнику за его труд;
право работника, которое возникло на основании трудового договора, на получение этого вознаграждения.

Статья 129 Трудового Кодекса РФ описывает оплату труда как «вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты».

Таблица 1.1

Функции заработной платы

Функция	Содержание функции
воспроизводственная	обеспечивает возможность воспроизводства рабочей силы, длительную трудоспособность и рост профессионального и культурного образовательного уровня
стимулирующая	побуждает работника к максимизации отдачи и повышению эффективности труда
статусная	соответствие статуса, который определяется размером заработной платы, рабочему статусу сотрудника
регулирующая	выработка определенной политики установления уровня оплаты труда различных групп (категорий) работников в конкретных условиях производства
производственно-долевая	определяет меру участия каждого работника в совокупных затратах на производство

Для расчета заработной платы важно знать количество времени, отработанное каждым работником. При начислении заработной платы учитываются следующие нормы:

норма численности – количество работников определенной квалификации для установленного объема работ;
норма времени – количество времени, которое должен затратить работник или группа работников на производство единицы продукции, работ или услуг;
норма выработки – количество товаров или работ, которое работник или их группа должны выполнить или произвести за определенное количество рабочего времени;
норма обслуживания – количество объектов, которое работник должен обслужить за определенное количество рабочего времени;
норма численности – количество работников соответствующей квалификации для выполнения определенного объема работ.

Совокупность описанных выше норм представляет собой тарифную систему, о которой мы говорили ранее.

В производствах, где нормирование труда в силу технологического процесса невозможно, а также в организациях малого бизнеса распространена нетарифная система оплаты труда. В ее основу положены такие показатели, как отработанное время, уровень профессиональной подготовки и организационные навыки в решении текущих производственных задач, которые могут оказывать положительное влияние на конечные результаты деятельности организации.

1.3. Документационное оформление учета труда и заработной платы

Важно отметить, какие нормативно-правовые акты регулируют учет труда и заработной платы. Прежде всего, это положения по бухгалтерскому учету, разрабатываемые и утверждаемые Минфином РФ, на основании Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". К ним относятся ПБУ № 1/2008 "Учетная политика организации" и ПБУ № 10/99 "Расходы организации". Также учет труда и заработной платы регулируют следующие нормативно-правовые акты:

Конституция РФ;
Трудовой Кодекс РФ;
Налоговый Кодекс РФ;
Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»;
Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»;
Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»;
Локальные документы.

Организация самостоятельно устанавливает систему оплаты труда и фиксирует в договоре. При приеме работника на работу оформляют приказ по форме № Т-1 «Приказ о приеме на работу». Также оформляется форма № Т-2 «Личная карточка работника». Помимо вышеперечисленных существует целый перечень форм для учета труда и заработной платы:

Таблица 1.2

Формы для учета труда и заработной платы

Форма	Название
Форма Т-4	Учетная карточка научного, научно-педагогического работника
Форма Т-5	Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу
Форма Т-6	Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику
Форма Т-7	График отпусков
Форма Т-8	Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)
Форма Т-9	Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку
Форма Т-10	Командировочное удостоверение
Форма Т-11	Приказ (распоряжение) о поощрении работника
Форма Т-12	Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда
Форма Т-13	Табель учета рабочего времени
Форма Т-49	Расчетно-платежная ведомость
Форма Т-51	Расчетная ведомость
Форма Т-53	Платежная ведомость
Форма Т-53а	Журнал регистрации платежных ведомостей
Форма Т-54	Лицевой счет
Форма Т-60	Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Табель учета рабочего времени – это основной документ, на основании которого производится расчет оплаты труда и дополнительных выплат за работу в условиях, отличающихся от обычных. Он должен быть указан в учетной политике организации, поскольку является элементом документооборота.

Начисление заработной платы в журнале хозяйственных операций – это в основном учет задолженности предприятия перед персоналом по оплате труда за месяц. Начисление заработной платы записывается проводкой Дт 20, 23, 25, 26 Кт 70. Выдача – проводкой Дт 70 Кт 50. Ее распределение зависит от должности работника и его выполняемой работы. Оплата труда выдается по платежной ведомости в течение трех рабочих дней. Если работнику не выдана начисленная заработная плата, то на месте подписи ставится отметка «депонировано» и сумма отправляется на расчетный счет организации. Составляются проводки Дт 51 Кт 50, Дт 70 Кт 76. Аналитический учет депонированных сумм ведется в книге депонентов или на депонентных карточках по каждой сумме отдельно. Депоненты можно получить в установленные бухгалтерией дни месяца. Если они не выплачены в течение трех лет, их списывают на счет предприятия проводкой Дт 76 Кт 99.

1.4. Состав фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда является ключевой частью издержек производства работодателя, отражает условия оплаты труда, гарантии и компенсации, определяемые работодателем и работником на основе коллективных и трудовых договоров, которые формируют индивидуальную заработную

плату. Фонд заработной платы представляет собой совокупность индивидуальных заработков, начисленных работники независимо от источника покрытия этих затрат: себестоимости, прибыли, средств специального назначения или иных целевых поступлений [21,с.56].

Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера № 116 от 24 ноября 2000 г., утвержденная Госкомстатом России, рекомендует включать в фонд заработной платы следующие составляющие:

Фонд основной заработной платы;
Фонд часовой заработной платы;
Фонд дневной заработной платы;
Фонд основной заработной платы;
Фонд месячной (годовой) заработной платы;
Выплаты социального характера;
Расходы, не учитываемые в фонде заработной платы и выплатах социального характера.

Структура фонда оплаты труда рабочих включает в себя прямую заработную плату, начисленной по сдельным расценкам для работников со сдельной формой оплаты труда, и отработанному времени для повременщиков и работников, оплачиваемых по системе окладов, а также стимулирующие и компенсирующие выплаты. По составу плановый и фактический фонд оплаты труда различаются. Например, в плановый фонд не входят такие составляющие, как доплата за сверхурочную работу, внутрисменные и целодневные простои, оплата брака, произошедшего не по вине работника.

Существуют различия формирования фонда оплаты труда для бюджетных и частных коммерческих организаций. Связаны эти различия с введением компенсаций уровня минимальной заработной платы, которые присутствуют в бюджетных организациях, а в других таковых нет [2].

Фондом заработной платы не ограничиваются затраты на рабочую силу. В их состав входят прямые расходы (подоходный налог, социальные платежи) и косвенные (социальные налоги и отчисления). Помимо этого, есть выплаты и услуги, включаемые (социальные выплаты и услуги, включаемые в ТДТД; заработная плата) и не включаемые (затраты на социальные услуги работникам, не включаемые в ТДТД; затраты на наем, подготовку и т.п.) в текущий доход от наемной трудовой деятельности.

В целом в затратах на рабочую силу 2/3 приходиться на заработную плату и 1/3 на социальную защиту, из которой большая часть – обязательные отчисления.

Заработная плата – это совокупность вознаграждений в денежной или (и) натуральной форме, полученных работником за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время с учетом предусмотренных законодательством льгот, компенсаций, доплат и надбавок.

Поскольку источником заработной платы является доход собственника средств производства или работодателя, расходуемая для оплаты труда наемных работников в соответствии с условиями найма и результатами труда величина фонда заработной платы трудового коллектива и каждого работника должна зависеть от достигнутых конечных результатов. Планирование заработной платы обеспечивает [3]:

Рост объема производимой продукции (услуг, работ), повышение эффективности производства и его конкурентоспособности;
Повышение материального благосостояния персонала организации.

Вывод: исходя из вышеизложенного, можно отметить, что оплата труда может устанавливаться руководителем предприятия в любой форме, главное, чтобы выбранная им форма оплаты труда не противоречила нормативно-правовым актам РФ. Важно четко понимать признаки заработной платы, поскольку исходя из них, руководитель организации может устанавливать наиболее эффективные нормы вознаграждения работников.

2. Особенности ведения учета труда и заработной платы

2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО СК «Победа»

ОАО СК «Победа» является юридическим лицом, организационно-правовая форма которого в соответствии с учредительными документами - открытое акционерное общество (далее по тексту Общество) зарегистрировано 05 июля 1999 года регистрационной палатой.

Основной целью Общества является предоставление услуг в области физкультуры и спорта, подготовка спортсменов, развитие и укрепление международных спортивных связей, спортивно-оздоровительное и культурно-бытовое обслуживание и сервис, а также извлечение прибыли.

Основным видом деятельности Общества является комплексное оказание услуг в сфере физкультуры и спорта.

Общество не имеет дочерних и зависимых обществ.

Средняя численность работников по состоянию на отчетную дату составила 259 человек, на 31.12.18 года - 232 человека, на 31.12.17 года - 248 человек, на 31.12.16 года – 239 человек.

Учредителем Общества, является Правительство Москвы в лице Департамента имущества г. Барнаул, уставный капитал составляет 92633210 (девяносто два миллиона шестьсот тридцать три тысячи двести десять) рублей. Согласно п. 6.1 Устава Общества город Барнаул владеет 18526642 штук обыкновенных акций номинальной стоимостью 5 рублей каждая.

Органами управления и контроля Общества являются - Общее собрание акционеров (годовое и внеочередные), совет директоров и единоличный исполнительный орган.

Единоличный исполнительный орган Общества:

Генеральный директор – Н. И. Яремко,
Главный бухгалтер – О. В. Пелагеина.

Контроль над финансово-хозяйственной деятельностью Общества в 2018 году осуществляет ревизионная комиссия, в количестве 3-х человек.

Расчет заработной платы каждого сотрудника на основании первичных документов;
Сбор данных о заработной плате каждого работника по различным документам и занесение на лицевой счет работника;
Определение величины удержаний и вычетов;
Оформление расчетно-платежных ведомостей и составление сводных данных об удержаниях и начисленных суммах во всем предприятии;
Передача платежных и расчетно-платежных ведомостей в кассу организации для выдачи заработной платы работникам;
Отражение невыплаченной в установленный срок заработной платы в книге учета депонированной заработной платы.

2.2. Бухгалтерский учет налогообложения и заработной платы в ОАО СК «Победа»

Учет расчетов по оплате труда в акционерном обществе «Победа» содержит следующие этапы:

Аналитический учет оплаты труда в данной организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов форм № 54 и 54а.

Данная организация согласно Инструкции по применению Плана счетов использует 70 счет для расчетов с персоналом по оплате труда. На данном счете учитываются расчеты по следующим видам выплат:

По оплате труда;
По выплате пособий;
По оплате отпускных;
За выслугу лет.

Ниже представлена таблица основных проводок по учету сумм оплаты труда и налогообложения организации.

Таблица 2.1

Корреспонденция счетов по учету оплаты труда ОАО СК «Победа»

Операция	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата работникам тренерам конноспортивного комплекса	20	70
Начислена заработная плата работникам по продвижению услуг комплекса	44	70
Начислены пособия по социальному страхованию	69	70
Начислены	91	70
Выдана заработная плата	70	50
Удержан НДФЛ	70	68
Удержан штраф на возмещение ущерба	70	73
Начислены страховые взносы	20	69

Пример:

Тренеру конного комплекса Ивановой А.М. необходимо рассчитать заработную плату за октябрь.

Оклад составляет 30000 рублей, отработано 22 дня из 22. Произведено удержание 1000 рублей в счет займа. В начале месяца выдан аванс 7000 рублей. Заработная плата выдана работнику из кассы.

Расчет:

Определим сумму заработной платы исходя из рабочих дней:

30000 / 22 дн. х 22 дн. = 30000 руб.

Определим величину НДФЛ:

30000 х 13% = 3900 руб.

Определим величину страховых взносов:

30000 х 30% = 9000 руб.

Определим сумму к выдаче:

30000 – 1000 – 7000 – 3900 – 9000 = 9100 руб.

На основе данных расчетов оформим журнал хозяйственных операций:

Таблица 2.2

Корреспонденция счетов по начислению и выдаче заработной платы

№п/п	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1	Начислена Заработная плата Ивановой А.М.	30000	20	70
2	Удержан НДФЛ	3900	70	68
3	Удержана сумма в погашение займа	1000	70	73
4	Выдан аванс Ивановой А.М за первую половину месяца	7000	70	50
5	Удержаны страховые взносы 30%	9000	20	69
6	Выдана заработная плата Ивановой А.М.	9100	70	50

Расчет и оплата отпуска в СК «Победа» осуществляется согласно статье 114 Трудового Кодекса РФ, в которой закреплено право работников на предоставление ежегодного отпуска с сохранением места работы и оплаты среднего заработка, размер которого составляет 28 календарных дней. Расчет отпуска производится в календарных днях, и как следствие, рассчитывается дневной заработок. Он вычисляется за последний календарный год путь деления начисленной суммы на 12 и 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Также рассмотрим расчет отпускных на примере тренера Ивановой А.М.:

Ивановой А.М. предоставлен отпуск в размере 20 дней с 15.11.2017. Заработок за предыдущие 12 месяцев составляет 205200 рублей.

Определим среднедневной заработок за предыдущие 12 месяцев:

205200 : 12 : 29,4 = 582 руб.

Определим размер отпускных, приходящихся на ноябрь:

582 х 16 = 9312 руб.

Определим размер отпускных, приходящихся на декабрь:

582 х 4 = 2328 руб.

Определим общий размер отпускных:

9312 + 2328 = 11640 руб.

Оформим запись проводок в журнал хозяйственных операций:

Таблица 2.3

Корреспонденция счетов по оформлению отпускных

№	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1	Начислены отпускные, приходящиеся на ноябрь	9312	20	70
2	Начислены отпускные, приходящиеся на декабрь	2328	97	70
3	Расходы будущих периодов списаны на текущие расходы предприятия	2328	20	97

Расчет оплаты больничного листа. При расчете пособия по временной нетрудоспособности оплачиваются все календарные дни больничного листа. Первые два дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств данной организации, а за остальной период, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ. Размер пособия зависит от страхового стажа и исчисляется на основании предыдущих двух лет.

Таблица 2.4

Влияние страхового стажа на сумму больничного листа

Страховой стаж	Размер пособия по больничному листу
Менее полугода	пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц
От полугода до 5 лет	60%
от 5 до 8 лет	80%
8 лет и более	100%

Пример:

Тренер конного комплекса Иванова А.М. предъявила в бухгалтерию СК «Победа» листок нетрудоспособности. По данным листа нетрудоспособности следует, что сотрудник находилась на больничном с 15.10.18 по 23.10.18 (9 дней). Заработок за 2016 год составил 210000, в 2017 году – 205200 рублей. Страховой стаж составляет 10 лет.

Определим среднедневной заработок за последние два года:

(210000 + 205200) : 730 = 569 руб.

Определяем дневной размер пособия с учетом норм ФСС:

569 х 100 : 100 = 569 руб.

Исчисляем сумму пособия к выплате:

569 х 9 = 5121 руб.

А)569 х 3 = 1707 рублей выплачивает организация;

Б) 569 х 6 = 3414 рублей выплачивает ФСС.

Проводки в журнале хозяйственных операций будут оформлены следующим образом:

Таблица 2.5

Оформление пособия по временной нетрудоспособности

№	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1	Начислено пособие по нетрудоспособности за счет организации	1707	20	70
2	Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС	3414	69.1	70

Что касается оплаты работы в выходные и нерабочие праздничные дни, то, как правило, стоимость услуг конноспортивного комплекса «Победа» в выходные дни выше в два раза. Исходя из этого, рассчитаем оплату работы тренера Ивановой А.М. в выходные дни 2018 году. Ее оклад составляет 30000 в месяц, и в силу сложившихся обстоятельств, она проработала 4 выходных дня в ноябре. Количество рабочих дней в этом месяце составило 20 дней. Отгул не был предоставлен.

Дневная тарифная ставка:

30000 : 20 дн = 1500 руб.

Доплата за работу в выходные дни:

1500 х 2 * 4 = 12000 руб.

Заработная плата за месяц:

30000 + 12000 = 42000 руб.

Таблица 2.6

Начисление оплаты работы в выходные дни

№	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1	Начислена заработная плата Ивановой А.М.	42000	20	70

2.3. Организация документооборота по учету труда и заработной платы в ОАО СК «Победа»

Организация документооборота – это свод правил, в соответствии с которыми происходит движение документов. Вся документация организации представляет собой поток, который имеет свой цикл.

Организация документооборота объединяет всю последовательность перемещений документов в аппарате управления ОАО СК «Победа», все операции по приему, передаче, составлению и оформлению, отправке и подшивке документов в дело. Документооборот является важной составной частью делопроизводства и информационного обеспечения управления. Четко организованный документооборот ускоряет прохождение и исполнение документов в ОАО СК «Победа».

К основным правилам организации документооборота в данном конноспортивном комплексе относятся:

Своевременное прохождение документа;
Единообразие процесса обработки основных документов;
Оправданность перемещения документов;
Максимально возможное исключение возвратного перемещения документов.

Бухгалтерия данного акционерного общества не занимается кадровыми документами ввиду наличия своей кадровой службы. Прежде всего, она

рассчитывает пособия, отпускные, командировочные, начисляет заработную плату, налоги и страховые взносы и т. д.

Расчет и начисление заработной платы регулируется статьей 21 Трудового Кодекса РФ и разделяется на несколько этапов.

Таблица 2.5

Расчет и начисление заработной платы

Содержание

Номер этапа
1-й	анализ информации, содержащейся в первичных документах по учету труда и его оплаты
2-й	расчет сумм оплаты труда
3-й	расчет и удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
4-й	начисления страховых взносов
5-й	оформляются документы на выплату заработной платы

Первичные документы по кадровому учету и оплате труда в ОАО «Победа» хранятся 75 лет. Впоследствии их передадут в Государственный архив.

Ниже представлена таблица унифицированных форм, используемых в документообороте конноспортивного комплекса и сроки их хранения в данной организации.

Таблица 2.6

Сроки хранения унифицированных форм

Срок	Форма
75 лет	№Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу» №Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)» №Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» №Т-54 «Лицевой счет»
5 лет	№Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» №Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда», №Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» №Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» №Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»
3 года	№Т-3 «Штатное расписание»
1 год	№Т-7 «График отпусков».

В приложении 2 представлен график документооборота по учету труда и заработной платы.

Вывод: организация работы с документами – это обеспечение оптимальных условий для всех видов работ с документами. Значение документа для предприятия трудно переоценить. Современное управление государственным предприятием, в частности ОАО СК «Победа» – это в значительной степени непрерывная череда процессов составления и перемещения документов.

От четкости и оперативности организации документооборота зависит скорость получения информации, от которой зачастую зависят важные решения. ОАО «Победа» за счет оформления лицевых счетов сократила хранение ряда документов на 70 лет. Также наличие расчетно-платежной ведомости избавляет организацию от ведения отдельно расчетной и платежной ведомостей. Таким образом, можно отметить, что организация документооборота в ОАО СК «Победа» налажена.

3. Направления совершенствования учета труда и заработной платы в ОАО СК «Победа»

Анализируя деятельность данного акционерного общества, следует отметить, что согласно данным в финансовой отчетности за 2019 год, общая сумма расходов по оплате труда составила 832000 рублей при средней численности работников 259 человек.

В ОАО СК «Победа» на большинстве участков установлена повременная оплата труда. В организации все еще широко применяется неавтоматизированный вариант расчетов по труду. К участкам с ручным вариантом учета труда относятся спортивный корпус и спортивный клуб. Данным участкам следует перейти на автоматизированный учет труда и его оплаты, как это было сделано в гостинице и ресторане, принадлежащим организации «Победа». В качестве замены ручного процесса прикладную программу, например «1С: Зарплата и кадры». Данная программа стоит относительно недорого и тиражируется в большом количестве.

Также следует значительно улучшить систему премирования за значительные достижения воспитанников спортивного клуба, доплат за качество выполненной работы на всех участках комплекса, повышение квалификации, совмещение профессий, исполнительность, дисциплину и добросовестность.

В данный момент усложнена система по расчету некоторых видов выплат, таких как пособия по больничному листу, отпускам, оплата командировочных. Требуют уточнения законодательные акты, такие как методические указания по учету затрат на счет конкретных источников финансирования.

В разрешении сложных правовых вопросов бухгалтеру могут помочь средства оперативного правового информирования, такие как «Консультант плюс», «Гарант» и «Эталон».

Журналы «Главбух», «Консультант», «Бухгалтерский учет» могут оказать помощь в решении спорных вопросов с налоговой службой, поскольку на страницах данных журналов печатается актуальная и достоверная информация из ведомств и министерств, которая сопровождается разъяснениями специалистов.

Вывод: корректный расчет заработной платы, налогов, страховых взносов, а также различные операции по расчету с персоналом играют важную роль в работе бухгалтерии, поскольку от правильно начисленной заработной платы и от грамотного распределения формы и системы оплаты труда зависит благополучие внутри организации. Повышение уровня автоматизации на отдельных участках организации «Победа» положительно скажется на всем процессе учета труда и заработной платы. В доработке нуждаются системы премирования и расчетов по некоторым видам выплат.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет труда и заработной платы является одним из самых важных вопросов в организации бухгалтерского учета организации. Данный учет должен обеспечить контроль над соотношением количества и качества труда. Четко поставленный учет затрат на оплату труда позволяет избегать ошибок при начислении заработной платы, несмотря на то, что учет труда и его оплаты является достаточно трудоемким.

Труд – это важная составляющая себестоимости производимой продукции или предоставляемых услуг, поэтому корректный и своевременный его учет должен позволять выпускать качественную продукцию, не повышая затрат на вознаграждение труда в данной продукции или услугах.

Существует две основных формы оплаты труда: сдельная и повременная. Они являются элементами тарифной системы оплаты труда. Каждая из форм разделяется на несколько видов, которые имеют свои преимущества и недостатки.

Данная курсовая работа была посвящена учету труда и заработной платы. В процессе ее написания были проанализированы задачи, которые должен выполнять бухгалтер в данном вопросе. Целью курсовой работы было изучение и раскрытие темы бухгалтерского учета труда и заработной платы. Задачи, поставленные исходя из цели курсовой работы, были достигнуты – систематизирована учебная, нормативно-правовая и методическая литература по данной теме курсовой работы, рассмотрены основы начисления заработной платы и удержания из нее, были найдены методы улучшения организации бухгалтерского учета труда и его оплаты.

Объектом данной курсовой работы являлся ОАО СК «Победа». В его отношении была рассмотрена методика учета труда и заработной платы на конкретной организации и способы ее улучшения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция РФ.

2. Налоговый кодекс РФ.

3. Трудовой кодекс РФ.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» РФ - N 402-ФЗ

5. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

6. Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»;

7. Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»;

8. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

9. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. 2015

10. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2016. - 398 c.

11. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А.Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2015. - 510 c.

12. Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А.Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2015. - 318 c.

13. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.:Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 480 c.

14. Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность:

15. реформирование / Е.И. Голикова. - М.: ДиС, 2014. - 224 c.

16. Механизм управления трудом в условиях рынка. - М., 2015.

17. Петюх П. Рынок труда и занятость. - М., 2015.

18. Примак М. Экономика предприятий. - М., 2015.

19. Покропивний Д. Экономика предприятия. - М., 2015.

20. Регулирование заработной платы в новых условиях хозяйствования. - М., 2017.

21. Рофе А.И. Экономика и социология труда: Учеб. пособие. - М., 2015.

22. Совершенствование оплаты труда: Опыт CША, Японии. - М., 2015.

23. Сологуб О. Подходы к определению показателей производительности // Россия: аспекты труда. - 2016. - № 4. - С.50-55.

24. Управление персоналом в условиях социальной рыночной экономики / Под ред. Р. Марра, Г. Шмидта. - М., 2015

25. Условия труда и его оплата: Опыт машиностроительного комплекса США. - М., 2014

26. Харив Л. Экономика предприятий. - Тернополь, 2016

27. Шекшня С.В. Управление персоналом современной организации. - М., 2014

28. Экономика труда и социально-трудовые отношения / Под ред.Г. Г. Меликьян, Р.П. Колосовой. - М., 2015

29. Эренберг Р. Дж., Смит Р.С. Современная экономика труда: Теория и государственная политика. - М., 2014.