'Учет труда и заработной платы'

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Одно из главных направлений деятельности в бухгалтерии каждого предприятия, будь то Россия или страны зарубежья, - это учет заработной платы работников предприятия. Он выступает как наиболее трудоемкий процесс в работе бухгалтера. Бухгалтерский учет бесспорно является центральным звеном во всей системе учета на предприятии. Эта тема будет всегда актуальна – так как на каждом предприятии есть сотрудники, которые будут выполнять работу, которая должна быть оплачена, а в бухгалтерии надлежащим образом проведен учет расчетов по оплате труда.

В связи с переменами со стороны экономического и социального развития страны, координально изменяется и курс в сфере оплаты труда, социальной поддержке, а также защиты работников. Некоторые из функций государства, связанные с реализацией данной политики возложены прямо на предприятия, которые, в свою очередь самостоятельно определяют формы, системы и количество оплаты труда, материального стимулирования его итоги.

Термин «заработная плата» включает в себя все виды заработков (и разные разновидности премии, надбавок, доплат, социальных льгот), которые начисляются в денежных, а также натуральных формах (они не имеют зависимости от источников финансирования), охватывающие денежные суммы, которые начисляют работникам, исходя из законодательства за время, которое они не проработали (это-ежегодный отпуск, праздничные дни и так далее). В связи с перестройкой на рыночные отношения появляются новые источники получения денежных доходов в виде сумм, которые начисляются к выплате по акциям и вкладам членам трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).

Уставной юридической формой регулирования трудовых отношений, в том числе в области оплаты труда работников, становиться коллективный договор предприятия, в котором нашли отражение все различные условия оплаты труда, которые входят в компетенцию предприятия.

В формулировке заработной платы в качестве правовой единицы, так же отмечается взаимосвязь вознаграждения от количества и качества труда, личного вклада работника в общие результаты работы коллектива. Одновременно с этим для правового определения заработной платы очень важна обязанность работодателя выплачивать работнику вознаграждение за его труд, наличие у работника субъективного права на получение этого вознаграждения и установление заранее норм труда, тарифных ставок (окладов), сдельных расценок и иных факторов, используя которые можно подсчитать сумму вознаграждения. Исходя из вышесказанного можно сформулировать правовое определение заработной платы:

заработная плата — это вознаграждение, которое должен выплачивать работодатель работающим у него сотрудникам по трудовому договору гражданам по заранее установленным нормам и тарифам, беря во внимание количество и качество затраченного ими труда, личный вклад каждого в конечные результаты работы.

Основными задачами предприятия выступают: в определенный промежуток времени осуществлять расчеты с работниками предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки). Вовремя и правильно относить на себестоимость продукции (работ, услуг) размер начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования, собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности. Учет труда и заработной платы должен обеспечивать оперативный контроль за количеством и качеством труда, за исполнением средств, направляемых на потребление.

Привлеченный труд в производственной деятельности выступает важным критерием организации и осуществления производства. Вовлечение труда непосредственно связано с определением расходов по оплате труда.

Без сомнений тема моей курсовой: “Учет труда и заработной платы” является актуальной, потому что данный вопрос выступает важной составляющей всего бухгалтерского учета, налоговых начислений и работы с сотрудниками.

Целью данной курсовой является изложение проблемы учета заработной платы, раскрытие теоретических вопросов, которые касаются данной проблемы, исследование регулирования по законодательству, а также соответствующих расчетов с персоналом, которые касаются оплаты труда. Задача – разобраться и научится начислять заработную плату, узнать, как документально оформлять и рассчитывать заработную плату за время, которое не было отработано, а также научиться рассчитывать пособия по временной нетрудоспособности, производить начисления и удержания, понять какие налоги и когда уплачиваются при выплате заработной платы.

Глава 1. ФОРМЫ И СИСТЕМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА

1.1. Формы и системы оплаты труда

Оплата труда — это форма отношений, которые связаны с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за выполнение ими труда, исходя из законов и других нормативно правовых актов, коллективных договоров, соглашений, локальных нормативных актов и трудовых договоров.

Заработная плата — это вознаграждение работника за труд, который он выполняет. Данное вознаграждение зависит от многих факторов: квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Выплата заработной платы, как правило, осуществляется в денежной форме в валюте РФ (в рублях). Исходя из коллективного или трудового договора по письменному заявлению работника оплата труда может осуществляться и в других формах, которые не противоречат законодательству РФ. Доля заработной платы, которая выплачивается в не денежной форме, не должна быть более 20% от общей суммы заработной платы. Центральными видами оплаты труда выступают: повременная, сдельная и аккордная. У Повременной и сдельной оплаты труда имеются свои системы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная. При повременной оплате осуществляется оплата за определенный промежуток времени, которое отработал работник, независимо от количества произведенной работы. Заработок рабочих можно вычислить: нужно умножить часовую или дневную тарифную ставку его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок работников иных категорий рассчитывается следующим образом: в случае если данные работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же было отработано неполное число рабочих дней, то их заработок устанавливается с помощью деления ставки на календарное количество рабочих дней и умножение полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

Для повременно-премиальной системы оплаты труда характерно: к сумме заработка по тарифу прибавляется премия в определенном проценте к тарифной ставке либо к другому измерителю.

Первостепенными документами при повременной оплате по учету труда работников являются табели. В том случае, если оплата труда прямая сдельная, то она производится за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных отталкиваясь от необходимой квалификации.

Если система оплаты труда Сдельно-премиальная, то предусматривается премирование, в том случае если перевыполняются нормы выработки и достигаются определенные показатели качества (т.е. отсутствует брака, рекламации и пр.).

При сдельно-прогрессивной системе оплата рабочих увеличивается за выработку сверх нормы. При косвенно-сдельной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих производится в процентах к заработку основных служащих обслуживаемого участка, труд отдельных служащих в некоторых случаях оплачивается и по сдельной, и по повременной оплате труда. К примеру оплата труда руководителя некрупного коллектива, который одновременно совмещает руководство коллективом (повременная оплата) с непосредственной производственной деятельностью, которая оплачивается по сдельным расценкам.

Аккордная оплата труда представляет собой выделение общего заработка за выполнение конкретных стадий работы или производство установленного объема продукции. Рассчитывается заработная плата при сдельной оплате труда по документам о выработке. Для того, чтобы более полно оценить трудовой вклад каждого сотрудника в итог работы бригады при одобрении членов бригады могут коэффициенты трудового участия (КТУ). Для того, чтобы повысить эффективность деятельности работников в странах Западной Европы и США часто применяются разные гибкие схемы оплаты труда, в том числе системы «плата за использование» (PFP). Самые известные из них:

Комиссионные. Эта схема часто применяется в расчетах с агентами по продаже. По данной схеме работник получает определенный процент от сумм, которые он получает от клиентов, которые покупают у него товары.

Денежные выплаты за выполнение определенных целей (их можно называть премиями). Данные выплаты сотрудник, как правило получает при соответствии некоторым критериям, которые были установлены ранее.

Отдельные индивидуальные вознаграждения в качестве признания ценности для фирмы определенных работников. В виде вознаграждений могут быть специальные премии, которые выплачиваются работникам если они овладевают навыками, особенно необходимыми фирме в определенный момент или премии за верность фирме. Программы разделения прибыли, при которой работники получают установленный процент прибыли фирмы. Акции и опционы на их покупку. При осуществлении этой схемы сотруднику предоставляется безвозмездно в собственность определенное число акций, или право на приобретение пакета акций предусмотренного размера.

Для того, чтобы корректно начислить оплату труда рабочим большую роль имеет учет отступлений от нормальных условий работы, требующих дополнительных затрат труда и оплачиваются дополнительно к действующим расценкам на сдельную работу. Доплаты оформляют следующими документами:

• дополнительные операции, которые не предусмотрены технологией производства, — нарядом на сдельную работу, в который, как правило, входит какой -то отличительный знак (к примеру, яркая черта по диагонали);

• отклонения от нормальных условий работы — листком на доплату, который оформляется на всю бригаду или конкретного работника. Он содержит номер основного документа (наряда, ведомости и пр.), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причину и виновника доплат, расценку. Размеры доплаты и условия их выплаты организации устанавливают самостоятельно и фиксируют их в коллективном или трудовом договоре;

• простои не по вине рабочих — листком учета простоев, в нем фиксируется время начала, окончания и длительности простоя, причины и виновников простоя и причитающуюся рабочим за простой сумму оплаты. Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей среднего заработка работника. Если простой произошел по вине рабочих, то он не оплачивается и не фиксируется никакими документами. Неисправимый, или окончательный, брак оформляют актом о браке или ведомостью о браке, кроме этого, он фиксируется в первичных документах по учету выработки. Исправимый брак актом или ведомостью о браке не фиксируется.

Если брак произошел по вине, не связанной с работником, то он оплачивается также, как и годные изделия. Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак, произошедший по вине работника будет оплачиваться по пониженным расценкам. Это зависит от степени годности продукции.

Оплата часов ночной работы (с 22 до 6 ч). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, который предусматривается в коллективном договоре организации, но он не должен быть ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 ч.

Оплата часов сверхурочной работы. Сверхурочные работы допускаются в определенных случаях. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы — не менее чем в двойном размере за каждый час сверх¬ урочной работы. Сверхурочные работы не могут превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 ч в год. К сверхурочным работам и к работе в ночное время не допускаются беременные женщины, работники моложе 18 лет, работники других категорий, установленных законодательством.

Оплата работы в выходные и праздничные дни. Если работник работает в выходные или праздничные дни, то эти дни должны быть компенсированы предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере: а) сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам; б) оплачиваемым по массовым (дневным) ставкам - в размере не менее двойной часовой (дневной) ставки; в) получающим месячный оклад — в размере не менее одной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы.

Оплата очередных отпусков. Отпуск работникам может быть предоставлен по истечении 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. За работником, находящимся в отпуске, сохраняют его средний заработок.

Оплата перерывов в работе кормящих матерей. Работающим женщинам, у которых есть дети в возрасте до 1,5 лет, предоставляются дополнительные перерывы. Время данных перерывов засчитывается в счет рабочего времени и должно быть оплачено в размере среднего заработка.

Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, которые выдаются лечебными учреждениями и подписываются профсоюзным органом. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до пяти лет - 60% заработка; от пяти до восьми лет - 80% заработка, от восьми лет и более — 100% заработка.

Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%:

• ели работник получил трудовое увечья или профессиональное заболевание;

• если работник является инвалидом ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ;

• лицам, которые имеют на своем иждивении трех детей и более, не достигших 16 лет (учащиеся — 18 лет);

Порядок расчета пособия по беременности и родам в 2019 году не изменился, если сравнивать его с 2018г. Тем не менее, отталкиваясь от той информации, что с 1 января 2019 года изменился размер МРОТ, поменяется и минимум декретных выплат. Давайте разберемся -кому же полагается пособие по беременности и родам? Исходя из действующего законодательства, на пособие по беременности и родам могут рассчитывать:

- женщины, которые трудоустроены официально;

- женщины, которые являются индивидуальными предпринимателями;

-женщины, которые не трудоустроены, не работают;

- женщины, которые являются студентками;

-женщины, которые являются военнослужащими;

-женщины – гражданки РФ, которые усыновили ребенка.

Порядок расчета пособия по беременности и родам на период 2019 году не поменяется. Он будет регламентироваться нормами, которые действуют с 2017 году. В 2019 году выплата пособия по нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 НК РФ.

Женщинам, которые пойдут в декретный отпуск в 2019 году начисляются декретные выплаты исходя из заработной платы, которая была начислена им в 2017 и 2018 году. За данный период нет високосных годов, а значит, базу для расчета берут равной 730 дням. Расчет будет таким: Сначала рассчитывается сумма всех выплат, полученных сотрудницей в течение 2 лет, которые предшествовали декрету. Затем эта сумма делится на 730 дней. Это действие вычисляет средний заработок работницы за день. Полученное число нужно умножить на число дней отпуска по БиР. Иначе говоря, отталкиваясь от суммы среднедневного заработка и отпуска (его продолжительности) будет вычислена сумма пособия по БиР.

В случае если работник в последние 12 календарных месяцев проработал менее трех месяцев, то пособие ему выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда . В районах и местностях, применяющих районные коэффициенты к заработной плате, помимо МРОТа применяются указанные коэффициенты. С 1 января 2005 г. пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой (кроме случаев трудового увечья или профессионального заболевания) выплачивается работнику за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего — за счет средств Фонда социального страхования РФ. Максимальный размер этого пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ, за полный календарный месяц — 15 000 руб. Если исходя из трудового договора и Трудового кодекса РФ фактически выплачиваемое пособие работнику превышает эту сумму, то возникающая разница подлежит обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке. Средства, начисленные работникам на выплату пособий за первые два дня нетрудоспособности, относят на «Прочие расходы, связанные с производством и/или реализацией продукции».

Помимо указанных случаев (оплата перерывов в работе кормящих матерей, отпусков, пособий по временной нетрудоспособности (с учетом стажа работы)) средний заработок сохраняется:

• за работниками, находящимися в медицинском учреждении на обследовании, обязанными проходить такое обследование;

• за донорами в день обследования и в день сдачи крови, а также за предоставленный им день отдыха после каждого дня сдачи крови и в ряде других случаев, установленных законодательством.

1.2. Документальное оформление учета труда и заработной платы

Абсолютно во всех организациях исполняется учет численности персонала, использования рабочего времени и выработки. Учет личного состава, обеспечивающий получение необходимых данных о численности персонала, ведется отделами кадров организаций. Для того, чтобы начислить и выплатить заработную плату и осуществлять учет кадров применяют унифицированные формы первичных документов, которые утверждены постановлением Госкомстат РФ.

Исходя из данных первичных документов осуществляется оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе служащих, составляется отчетность, используемая для контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины (19, ст.56).

Для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации применяется форма № Т-3 «Штатное расписание». В Штатное расписание входит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы, утверждается приказом руководителя организации. Вноситься изменения в штатное расписание могут в соответствии с приказом руководителя организации.

Прием на постоянную работу производится на основании приказов о приеме на работу (форма № Т-1 и Т-1а) в пределах штатного расписания. При приеме на работу между работником и работодателем заключается трудовой договор. При заключении трудового договора лицо, которое устраивается на работу, представляет работодателю пакет документов:

1) копию паспорта;

2) копию документов об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний – при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки;

3) копию страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования;

4) трудовую книжку (при заключении трудового договора впервые, трудовая книжка оформляется работодателем);

5) копии документов воинского учета – для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;

6) справку о доходах с предыдущего места работы;

7) копию свидетельства о рождении ребенка, справку с места обучения ребенка;

8) заявление о приеме на работу (19, ст. 102).

Взаимоотношения при заключении трудовых договоров регламентируется трудовым законодательством — Трудовым Кодексом РФ.

Все работы в организации осуществляются членами трудового коллектива. Тем не менее допустимо принимать на работу работников, привлеченных со стороны для выполнения конкретных работ, которые организация не может выполнить своими силами, по договорам гражданско-правового характера (подряда, поручения).

Движение личного состава — прием, перемещение, увольнение работников осуществляется в виде приказов, являющимися основой для расчетов по заработной плате, открытия и закрытия лицевых счетов. Копии всех приказов направляются в бухгалтерию организации.

На основании приказов в личных карточках работников фиксируется информация о приеме, перемещении и увольнении работников (форма № Т-2) и трудовых книжках. В такой личной карточке фиксируются:

-общая информация сотруднике, которого принимают на работу;

- информация о воинском учете;

-назначения и перемещения работника;

-информация о всех видах отпусков работников;

-повышение квалификации и переподготовки;

-аттестация;

-и иные сведения (о профессии и квалификации, льготах и т.д.).

Трудовая книжка выступает основным документом о трудовой деятельности работника. Трудовые книжки заводятся абсолютно на всех работников, которые трудятся в организации более пяти дней. В ней фиксируется информация о работнике, о работе, которую он выполняет, а также о поощрениях и награждениях за успех в работе.

Всем сотрудникам при устройстве на работу присваивается табельный номер, который в будущем фиксируется на всех видах документов по учету личного состава, выработки и заработной платы. Если сотрудник увольняется или переводится на иную работу, то его табельный номер, как правило, не может присваивается другому работнику в течении нескольких лет. Исходя из документации по кадровому составу составляется информация по количеству работников, их профессионализму, квалификационному, должностному составу, а также режим их работы и т.д. (7, ст.84).

Для того, чтобы вести учет рабочего времени и расчет заработной платы используется табель учета использования рабочего времени (форма № Т-12 и Т-13). Он нужен также для того, чтобы контролировать соблюдение работниками установленного режима рабочего времени и получения данных об отработанном времени. В табеле каждый день отмечаются явки работников на работу, ухода с работы, опоздания и неявки с указанием причин, а также часов простоя и сверхурочной работы.

Если оплата труда сдельная, то сдельной кроме отработанного времени, нужно знать выработку. Для этого существуют: наряды; маршрутные листы; рапорты (карточки, ведомости) учета выработки; акты приемки-сдачи работ (продукции, услуг) и др.

Бухгалтерия организации на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счет (форма № Т-54 и Т-54а), где указаны справочные данные для накапливания из месяца в месяц о заработной плате с последующим использованием его показателей для того, чтобы рассчитать средний заработок, при определении сумм отпускных, оплате больничного листа и т.д. Открытие лицевого счета на каждого работника осуществляется ежегодно.

Основными документами по начислению заработной платы являются:

— приказы, распоряжения, нормативные акты, инструкции, положения об оплате труда и о премировании работников, разработанные организацией;

— табель учета рабочего времени, наряды, маршрутные листы, карточки и справки выработки, акты приема выполненных работ, штатное расписание;

— копия свидетельства о рождении ребенка, справки с места учебы детей сотрудников для получения льгот по налогу на доходы физических лиц;

— листки нетрудоспособности;

— листки о простое, акты о браке, табели (справки) и приказы о работе в ночное и сверхурочное время и праздничные дни;

— приказы на предоставлении работниками отпусков (очередных, учебных), на оплату перерывов в работе кормящих матерей и др.;

— кассовые документы на выдачу аванса работникам организации.

Для сотрудников, которые не числятся в штате организации, основанием для начисления и выплаты заработной платы выступают договоры подряда, поручения, трудовые соглашения.

В бухгалтерии, исходя из первичных документов начисляется заработная плата. Начисленная заработная плата отражается либо в расчетной ведомости (форма №Т-51), либо в расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49).

Расчетная ведомость, как правило, используется в крупных организациях. Форма представляет собой журнал, который включает в себя основные и вкладные листы. Расчетная ведомость выступает основанием для заполнения платежной ведомости (форма № Т-53).

Платежная ведомость используется для выдачи заработной платы. В ней отражается такая информация, ка: фамилия, имя, отчество сотрудника, его табельный номер; сумма для выплаты; итоговая сумма выплаченной и депонированной заработной платы; разрешительная надпись руководителя организации на выдачу заработной платы, а при необходимости в графе «Примечание» записывается номер предъявленного документа.

В организациях где численность сотрудников не является большой, предпочтительно использовать для начисления и выплаты заработной платы расчетно-платежную ведомость (форма № Т-49). Если составляется данная форма, то иные расчетные и платежные ведомости не заполняются.

Одинарная выдача заработной платы (отпускные, депонированная) оформляется расходным кассовым ордером.

1.3. Расчет отпускных

Основные правила предоставления, расчета и оплаты отпуска закреплены в Трудовом кодексе РФ (ТК РФ), в статье 114 которого закреплено право работников на предоставление ежегодного отпуска с сохранением места работы и оплаты среднего заработка, размер которого составляет 28 календарных дней. Исходя из правил расчета отпускных, сотрудник может получить первый отпуск по истечении первых шести месяцев работы.

Кроме основного ежегодного оплачиваемого отпуска есть и ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска, которые предоставляются сотрудникам, которые трудятся на предприятиях с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, у которых особый характер работы, сотрудникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера, а также местностям, приравненным к ним, и в других случаях, предусмотренных федеральными законами (статьи 115, 116 ТК РФ).

Расчет отпуска (ежегодного основного и дополнительного оплачиваемого) осуществляется в календарных днях и максимальным пределом оплата отпуска не ограничивается. При этом дни, которые являются праздничными и попадают на срок отпуска, в число календарных дней отпуска не входят и не оплачиваются.

Очередность предоставления отпусков осуществляется ежегодно, исходя из графика отпусков, который утверждается работодателем данной организации не позднее, чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков является обязательным как для работодателя, так и для сотрудника. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее, чем за две недели до его начала. Ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части по дополнительному соглашению между работником и работодателем. Но в этом случае хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. Расчет и оплата отпуска должна осуществляться не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).

Дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Если отпуск попадает на два месяца, то в этом случае отпускные делятся на две части. Отпускные, которые попадают на первый месяц отпуска, считаются расходами этого месяца. Отпускные, которые приходятся на следующий месяц, учитываются как расходы будущих периодов и в дальнейшем переносятся на расходы текущего месяца.

Пример:

Начальнику отдела Иванову А.С. предоставлен отпуск в размере 20 дней с 15.10.2010 г. Заработок за предыдущие 12 месяцев составляет 428 350 руб.

1. Определяем среднедневной заработок за предыдущие 12 месяцев:

428 350: 12: 29,4 = 1214,14 руб.

2. Определяем размер отпускных, приходящихся на ноябрь:

1214,14 х 16 = 19426,24 руб.

Д 25 К 70 19426,24 руб. – начислены отпускные, приходящиеся на ноябрь.

3. Определяем размер отпускных, приходящихся на декабрь:

1214,14 х 4 = 4856,56 руб.

Д 97 К 70 4856,56 руб. – начислены отпускные, приходящиеся на декабрь.

В декабре расходы будущих периодов переносятся на текущие расходы предприятия: Д 25 К 97 4856,56 руб.

1.4. Расчет оплаты больничного листа

Больничный лист — листок нетрудоспособности для регистрации болезни рабочего или служащего.

Источники выплаты пособия по временной нетрудоспособности:

Начисляя пособия по временной нетрудоспособности оплачиваются все календарные дни больничного листа. Первые два дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ.

Больничный оплачивается за счет средств ФСС с его первого дня в случае:

- если сотрудник потерял трудоспособность в связи с заболеванием или травмой, в том числе связанными с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения;

- если возникает необходимость ухаживать за больным членом семьи;

- если возник карантин застрахованного лица или карантин ребенка в возрасте до 7 лет, который ходит в детский сад, или же другого члена семьи, который был признан в установленном порядке недееспособным;

- если производится протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

- если требуется долечиться в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, которые территориально располагаются в Российской Федерации, сразу после стационарного лечения.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности работодателем:

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается сотрудникам, которые работают по трудовым договорам, а также уволенным работникам, в том случае если нетрудоспособность наступила в течение 30 календарных дней с момента расторжения трудового договора (в данном случае пособие выплачивается в размере 60% независимо от стажа сотрудника). Пособие по временной нетрудоспособности назначается в том случае, если сотрудник обратился за ним в период не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности. Если работник оформлен по трудовому договору в нескольких организациях, то в этом случае пособие выплачивается по каждому месту работы, т.е. на основном месте работы и по совместительству.

Влияние страхового стажа на сумму больничного листа:

Страховой стаж — итоговая продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается:

Страховой стаж	Размер пособия по больничному листу
8 лет и более	100 %
от 5 до 8 лет	80 %
от полугода до 5 лет	60 %
менее полугода	пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.

Средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности:

Пособие начисляется, отталкиваясь от среднего заработка, рассчитанного за последние 12 месяцев работы. В случае если непосредственно до наступления нетрудоспособности работник не имел периода работы в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности по родам, отпуском по уходу за ребенком, пособие должно начисляться исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за предшествующие 12 календарных месяцев работы, которые были пред месяцем наступления предыдущего страхового случая.

Средний дневной заработок для начисления пособий по временной нетрудоспособности, вычисляется с помощью деления суммы начисленного заработка за период на количество календарных дней, которые приходятся на период, за который считается заработная плата.

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности
в 2009 году составляет 18720 руб. (п. 1 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25.11.2008 N 216-ФЗ). На максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности имеют влияние районные коэффициенты.

После того как рассчитали средний дневной заработок с учетом ограничения рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности путем умножения среднедневного заработка на количество дней нетрудоспособности и на размер процента выплаты среднего заработка в зависимости от стажа.

1.5. Учет доплат и надбавок к заработной плате

Кроме размера тарифной ставки (должностного оклада), в трудовом договоре могут быть предусмотрены различные доплаты и надбавки стимулирующего характера.

Доплаты – это выплаты компенсационного характера, которые имеют связь с режимом работы и зависят от условий труда сотрудника. Доплата к заработной плате осуществляется сотрудникам поверх тарифной ставки (оклада), исходя из интенсивности и условий труда работника.

Надбавка к заработной плате – это денежная выплата сверх заработной платы, которая предназначена для стимулирования сотрудников к повышению квалификации, профессионального мастерства, а также к выполнению трудовых обязанностей на длительном промежутке времени в определенной местности или определенной сфере деятельности (неблагоприятные климатические условия, вредность производства и т.д.).

Если работник трудится в ненормальных условиях, то сотруднику производятся определенные доплаты, которые предусмотрены коллективным или трудовым договором. Размеры этих доплат не могут быть ниже установленных законами и иными нормативными правовыми актами.

Доплата за работу в ночное время. Ночное время- это время с 22 часов до 6 часов утра. Это время отмечается в табелях учета рабочего времени общим количеством за месяц. Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, который предусмотрен коллективным договором организации, но не может быть ниже размеров, которые установлены законодательством.

Пример:

Исходя из коллективного договора предприятия работа в ночное время оплачивается в размере 30% тарифной ставки рабочего-повременщика. Работник, которому установлен месячный оклад в размере 16 000 руб., отработал в мае в ночное время 7 часов при норме рабочего времени 160 часов.

1. Оплата по тарифу отработанного времени составляет 16 000 руб.

2. Доплата за работу в ночное время составляет:

16 000 руб.: 160 ч. = 100 руб. (часовая тарифная ставка)

100 руб. х 30: 100 = 30 руб. (доплата за 1 час в ночное время)

30 руб. х 7 ч. = 210 руб. (доплата за работу в ночное время).

3. Всего заработная плата работника составила:

16 000 руб. + 210 руб. = 16 210 руб.

Д 20 К 70 – 16210 руб. – начислена заработная плата

Доплата за работу в сверхурочное время. Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы. Размер оплаты должен быть не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее, чем в двойном размере. Точные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором или трудовым договором. Если пожелает работник, то сверхурочная работа может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, вместо дополнительной оплаты. Но это время должно быть не менее времени, которое было отработано сверхурочно (ст. 152 ТК РФ). Работодатель, в свою очередь, должен вести точный учет сверхурочных работ, которые выполняет каждый работник, поскольку сверхурочные работы не должны превысить для отдельного работника 4 часов в течении двух дней подряд и 120 часов в год (ст. 99 ТК РФ).

Пример:

В мае в связи с производственной необходимостью работник отработал сверхурочно 2 дня по 4 часа. Общее количество отработанных часов составило 168 часов при норме рабочего времени 160 ч. Месячный оклад рабочего – 24000 руб.

24000 руб. – оплата полностью отработанного времени;

24000 руб.: 160 ч = 150 руб. (часовая тарифная ставка работника).

1. Оплата первых двух часов сверхурочных работ проводится в полуторном размере:

150 руб. х 1,5 = 225 руб. (оплата 1 часа работ);

225 руб. х 4 ч = 900 руб. (2 дня по 2 часа).

2. Оплата последующих часов производится в двойном размере за каждый час сверхурочной работы:

150 руб. х 2 = 300 (оплата 1 часа работ);

300 руб. х 4 ч = 1200 руб. (2 дня по 2 часа).

3. Заработная плата за май составила:

24000 руб. + 900 руб. + 1200 руб. = 26100 руб.

Д 20 К 70 – 26100,00 руб. – начислена заработная плата

Оплаты работы в выходные и нерабочие праздничные дни. Если работник трудится в выходные и нерабочие праздничные дни, то такая работа оплачивается не менее чем в двойном размере. Если пожелает сотрудник, который отработал в выходной или нерабочий праздничный день, ему есть возможность предоставить другой день отдыха. Тогда работа в нерабочий праздничный день будет оплачена в одинарном размере, а сам день отдыха оплате подлежать не будет (ст. 153 ТК РФ).

Совмещение профессий и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников. Если работник, оформленный по трудовому договору на одном и том же предприятии, осуществляет дополнительную работу по другой профессии в одно и то же рабочее время, то речь идет о совмещении профессий. Под выполнением обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы понимается замена работника, которого нет на работе в связи с болезнью, отпуском, командировкой или же по иным обстоятельствам, когда в соответствии с действующим законодательством за ним сохраняется рабочее место. Если работник выполняет обязанности сотрудника, который временно отсутствует либо совмещает профессии, в этом случае производится доплата. Размеры и условия выплаты доплат и надбавок определяется учреждением самостоятельно, производятся в переделах имеющихся средств и фиксируются в коллективных договорах. Кроме того, стороны могут договариваться и о других компенсациях, например, о дополнительном отпуске, повышенном вознаграждении по итогам года и т.д.

1.6. Учет удержаний и вычетов из заработной платы

У работника, оформленного по трудовому договору, могут быть удержаны денежные средства из начисленной заработной платы. Эти удержания можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициа­тиве организации или работника.

Обязательные удержания- это налог на доходы физи­ческих лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. НДФЛ исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй НК РФ.

Ставки налога на доходы:

35% — от стоимости любых выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, рекламных акциях.

30% — для нерезидентов.

9% — на дивиденды.

13% — все остальные виды доходов.

НК РФ имеется перечень доходов физических лиц, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц (это государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты и пр.)

Налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков дают основание уменьшить налогооблагаемый доход налогоплательщика. Налоговые вычеты-это система четких и носящих всеобщий характер налоговых вычетов, предусмотренных в твердо фиксированных суммах. 

Все граждане Российской Федерации, которые платят Налог на Доходы Физических Лиц в размере 13% (далее НДФЛ), имеют возможность получить налоговый вычет по ряду оснований.

Самым часто встречающийся вид вычетов - это стандартные налоговые вычеты, так как в данную категорию входит вычет на ребёнка (детей). Тем не менее в этой категории он не является единственным. На стандартный налоговый вычет также могут претендовать лица: 

• Которые причастны к Чернобыльской АС, объекту "Укрытие", производственному объединению "Маяк" и иным объединениям, которые принимали участие в испытаниях ядерного оружия или в ликвидации радиационных аварий; 
• инвалиды Великой Отечественной войны и иные инвалиды, которые являются военнослужащими;
• различного рода военнослужащие;
• инвалиды детства;
• медицинские работники, которые получили в своей работе сверхнормативное облучение;
• доноры костного мозга.

Налогоплательщики, которые относятся к данным категориям, могут снижать налогооблагаемую базу на 500 или 3000 рублей. Этот налоговый вычет представлен п.1 и 2 ст.218 Налогового кодекса РФ. Данные льготы не суммируются, может быть предоставлена лишь одна, обычно та, которая является большей.

Пунктом 4 ст.218 НК РФ регулируется самый распространённый вычет - стандартный налоговый вычет на ребёнка (детей).

С 2019 года, если у налогоплательщика имеются дети, то есть возможность уменьшить свою налогооблагаемую базу для выплаты в бюджет на следующие суммы:

• 1400 руб. , если имеется 1 или 2 ребенка (возраст которых не превышает 18 лет или которые обучаются в образовательном учреждении),
• 3000 руб. если имеется 3 и больше детей (в возрасте, не превышающем 18 лет или находящиеся на обучении в образовательном учреждении),
• 12000 руб. если есть ребёнок-инвалид, возраст которого не превышает 18ти лет, или ребенок, учащийся на очной форме обучения инвалид I или II группы до 24-х лет,
• 6000 руб. если налогоплательщик является опекуном или попечителем ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет, либо учащегося очной формы обучения инвалида I или II группы до 24-х лет.

Данный вычет на ребёнка предоставляется с января нового года каждый месяц до того момента, когда доход налогоплательщика по нарастающему итогу не достигнет 350 т.р. После этого вычет не действует до следующего года. 

1.7. Синтетический и аналитический учет оплаты труда

Аналитический учет оплаты труда

Учет расчетов по оплате труда состоит из следующих этапов:

— на основании первичных документов рассчитывается заработная плата каждого работника;

— собираются данные о заработной плате каждого работника по различным документам с целью определения величины месячного заработка и заносятся на лицевой счет работника;

— определяется величина удержаний и вычетов из заработной платы каждого работника;

— определяется сумма заработной платы к выдаче на руки каждому работнику после произведенных удержаний;

— на основании лицевых счетов оформляются расчетно-платежные ведомости и составляются сводные данные о начисленных суммах и удержаниях по предприятию в целом;

— расчетно-платежные или платежные ведомости передаются в кассу организации для выдачи причитающейся заработной платы;

— производится начисление страховых взносов и других обязательных платежей, исчисленных с фонда оплаты труда;

— отражаются операции по начислению, удержанию и выплате заработной платы в регистрах бухгалтерского учета, в журналах-ордерах.

— не выплаченная в установленный платежный период заработная плата списывается на депонент и отражается в книге учета депонированной заработной платы, где для каждого депонента отводится отдельная строка, а в дальнейшем делается отметка о выплате.

Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов (формы № Т-54 и Т-54а).

Синтетический учет оплаты труда

Все расчеты с персоналом по оплате труда, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Все начисленные работнику суммы отражаются по кредиту, а удержанные и выданные — по дебету. Кредитовое сальдо по данному счету представляет собой переходящую задолженность по оплате труда за вторую половину месяца (выплата заработка производится два раза в месяц).

Типовые проводки:

Д 20, 23, 25, 26, 29 К 70 – начислена заработная плата исходя из тарифов и должностных окладов, положенных в основу принятой на предприятии системы оплаты труда работникам производственных предприятий.

Д 44 К 70 – работникам торговых, снабженческих организаций и предприятий общественного питания.

Д 50 К 70 – внесены в кассу излишне выплаченные суммы оплаты труда.

Д 69 К 70 – начислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие начисления за счет внебюджетных фондов.

Д 84 К 70 – начислены вознаграждения работникам за счет нераспределенной прибыли.

Д 70 К 50 – работникам из кассы выплачены суммы по оплате труда.

Д 70 К 68 – удержан налог на доходы физических лиц.

Д 70 К 73 – произведены удержания из заработной платы работника в счет погашения займа.

Д 70 К 76 – удержания по исполнительным листам в пользу третьих лиц, а также за форменную одежду, за товары, купленные в кредит и т.д.

Глава 2 Учет труда и заработной платы на примере ООО «Волна-Плюс»

2.1 Общая характеристика ООО «Волна-плюс»

Общество с ограниченной ответственностью «Волна-плюс» было образовано в ноябре 2004 года на основе Закрытого акционерного общества (регистрационный № 1045901769320 от 26.11.2004) и является его правопреемником. Адрес расположения: Пермская область, г. Чайковский, ул. Приморский бульвар, 26.

Форма собственности – Общество с ограниченной ответственностью (ООО). ООО – это образованное одним лицом (или несколькими) хозяйственное общество, в соответствии с уставом которого, капитал разбит на доли различных размеров, который определяется учредительными документами; члены такого несут ответственность по его обязательствам и несут риск убытков, которые относятся к деятельности общества в рамках стоимости вкладов, которые они внесли. Учредительные документы ООО «Волна-плюс»- это учредительный договор, который подписывают все учредители, а также устав, утвержденный учредителями.

Основатели ООО «Волна-плюс» :

- Пермский Областной Совет профессиональных союзов;

- Комитет по управлению имуществом администрации г. Чайковского.

Главным вид деятельности ООО «Волна-плюс» - это предоставление услуг размещения туристам. Гостиница «Волна» имеет хорошее местоположение в центре города. Вблизи находятся: административный и торговый центры, а автовокзал и центральный рынок.

Также, помимо размещения туристов, предприятие оказывает услуги в системе общественного питания. В сочетание услуг общественного питания входит ресторан «Волна», который рассчитан на 150 персон, также имеются банкетные залы на 15, 20 и 45 мест, в арсенале которого представлены блюда на любой вкус, заказать которые можно и в номер, живая музыка. Интерьер ресторана представлен в современном стиле, который позволяет без проблем отделить 40 мест в уютный бар.

У ООО "Волна-плюс" есть ряд торговых точек, которые территориально размещены на площадях туристического комплекса. В основе политики предприятия торговля выступает как самостоятельный вид деятельности.

Помимо этого, предприятие сдает различные площади в аренду под офисы. Доходы от этого вида деятельности в соответствии с учетной политикой, входят в состав доходов от проживания.

Также среди услуг организации имеются услуги платной автостоянки, которая располагается во дворе гостиницы, которой могут воспользоваться жители и гости города. Платную автостоянку была учреждена предприятием еще в 1998 году. Количество мест по документации 45. Вся территория находится под охраной, общая площадь территории - 800 квадратных метров.

Среднесписочная численность общества за 2017 год – 107 человек.

На предприятии ответственным за ведение бухгалтерского учета является руководитель организации. Штат бухгалтерии состоит из трех человек, вместе с главным бухгалтером. Главный бухгалтер в выполнении своих обязанностей, руководствуется законодательством, Положением по бухгалтерскому учету, нормативными актами, принятой учетной политикой и инструктивными материалами, и несет полную ответственность за соблюдение требований и правил ведения бухгалтерского учета, которые содержатся в данных нормативных документах.

Один из бухгалтеров занимается расчетами с покупателями и заказчиками; другой занимается начислением зарплаты, ведет отчетность во внебюджетные фонды, отслеживает возврат подотчетных сумм. Формирование финансового итога работы, ведение иной статистической и бухгалтерской отчетности – это задача главного бухгалтера. Также, он несет ответственность за ведение учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, проверяет деятельность других бухгалтеров, способствует соответствию хозяйственных операций действующему законодательству.

Для ведения бухгалтерского учета создан рабочий план счетов, в основе которого План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации (принятый приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.№94Н).

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется по журнально-ордерной системе, где используется автоматизированная система обработки информации 1С.

Программа «1С: Бухгалтерия» имеет различные возможности, которые позволяют применять ее в качестве достаточно простого и наглядного инструмента для бухгалтера, а также в качестве полной автоматизации учета, начиная с ввода первичных документов и заканчивая процессом формирования отчетности.

Программа «1С: Бухгалтерия» помогает решить различные цели, стоящие перед бухгалтерской службой предприятия, в случае полной ответственности бухгалтерской службы за ведение учета на организации, в том числе выписку первичных документов, учет продаж и пр. Хотелось бы отметить, что другие сотрудники, которые не являются бухгалтерами, также могут вносить различную информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях. В такой ситуации бухгалтерская служба должна контролировать настройки информационной базы, которые позволяют автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

1С: Заработная плата и кадры несет в себе компонент «Расчеты» системы 1С: Предприятие с типовой конфигурацией для автоматизации кадрового учета. Компонент «Расчеты 1С: Зарплата» нужна для подсчета заработной платы и кадрового учета, а также есть возможность ее использования как на коммерческих предприятиях РФ, так и в организациях, где используется бюджетное финансирование. Программа «1С: Зарплата и Кадры» дает возможность автоматизировать расчет заработной платы, а также обеспечить учет сотрудников, организовать служебные перемещения, получать статистические справки по кадровому составу.

ООО «Волна-плюс» представляет собой субъект малого предпринимательства, использует упрощенную и вмененную систему налогообложения, учета и отчетности.

2.2 Учет расчетов с персоналом по оплате труда и его совершенствование.

Ранее мы определили, что сумма заработной платы к выдаче работнику равна разности между суммами начислений и удержаний заработной платы. Удержания из зарплаты бывают обязательными, для возмещения причиненного работодателю ущерба, в целях погашения работником задолженности работодателю либо по заявлению работника. Если удерживается НДФЛ, то берутся во внимание стандартные налоговые вычеты (ст.218 НК РФ). Результаты расчетов заработной платы отражаются в лицевых счетах сотрудников, а также в расчетно-платежной ведомости (форма Т-49), применяемой как для расчетов, так и для учета выплаты заработной платы всем работникам предприятия.

Разберем учет оплаты труда на примере предприятия ООО «Волна-плюс».

На предприятии ООО «Волна-плюс» оплата труда работникам осуществляется на месте работы. Выплата происходит 2 раза в месяц в установленный по внутреннему трудовому распорядку организации день. Если день выплаты зарплаты попадает на праздничный или нерабочий день, то выплата осуществляется за день до этого дня. Отпуск оплачивается за три дня до его начала, не позднее.

Рассмотрим особенности учета заработной платы на примере начисления заработной платы Платонову Д.Н.

Сотруднику Платонову Д.Н. был предоставлен ежегодный отпуск на 28 календарных дней, и дополнительно 6 календарных дней отпуск за ненормированный рабочий день с 21 августа по 23 сентября 2018 г. за рабочий год с 15 августа 20017 г. по 14 августа 2018г.

1. Расчет оплаты отпуска.

Заработок сотрудника в день:

30 000руб.: 3:29,6 = 337,84руб.

Сумма, начисленная за отпуск:

337,84руб. х 34дня =11486,56руб.

Так как отпуск предоставлен с 21 августа по 23 сентября 2018 г., на август выпадает 11 дней отпуска, а на сентябрь — 23 дня. Сумма оплаты за 11 дней отпуска, которые попадают на август (337,84 руб. х 11 дней =3716,24 руб.) Сумма оплаты за 23 дня отпуска, которые попадают на сентябрь (337,84 руб. х 23 дня = 7770,32руб.)8

2. Рассчитать сумму зарплаты за фактически отработанные дни в августе 2018 г. (по календарю 5-дневной рабочей недели) можно так:

За отработанные в период с 1 по 20 августа 13 рабочих дней начислена сумма (исходя из количества рабочих дней в августе — 23):

10 000руб.: 23 день * 13 дней = 5652,18руб.

Получается, что в августе, за отработанное время, перед тем, как уйти в отпуск работнику будет начислено 17138,74руб. (5652,18руб. — оплата труда за июнь, 11486,56руб. —отпускные).

3. Способ расчета удержаний из начислений сотруднику.

Из той суммы, которая была начислена сотруднику по всем основаниям, вычитается налог на доходы физических лиц. Удержание начисленной суммы налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечисление налога в бюджет осуществляется в тот день, когда производится выплата отпускных (12, ст. 76).

Во время расчета используются следующие исходные данные:

- совокупный доход, посчитанный начиная с начала года, за январь — июль составил 50 000руб.;

- сумма стандартных налоговых вычетов, которые предоставляются работнику в целях налогообложения:

1600руб. (400руб. * 4мес.) - личные вычеты (предоставляются в месяцах, за которые доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не будет превосходить 40 000руб.);

5000руб. (1000руб. * 5мес.) — расходы, которые идут на содержание ребенка (предоставляются в тех месяцах, доход за которые идет нарастающим итогом с января нового года и не превышает 280 000 руб.);

— сумма налога, удержанного за период январь — июль: (50000руб. - 1600руб. - 5000руб.) х 13% = 5642руб.

Сумма выплат, начисленных работнику с начала года, составила в августе 67200,85руб. (50000руб. + 17200,85руб.).

С учетом предоставленных в январе — июле стандартных налоговых вычетов налогооблагаемый доход составил:

67200,85руб. - 1600руб. - 5000руб. = 60600,85руб.

Налог, исчисленный с начала года по ставке 13%, составил:

60600,85руб.* 13% =7878,11 руб. (округляется до 7878руб.).

С учетом суммы налога, который был удержан до этого, сумма удержания за август составила:7878руб. - 5642руб. = 2236руб.

4. Определяется размер страховых взносов:

- в части, зачисляемой в федеральный бюджет (по ставке 20%):

17200,85руб. х 20% = 3440,12руб. Из них:

1886,06руб. (9430,53руб. х 20%) - налог, исчисленный с суммы заработной платы за август и отпускных за август;1554,06 руб. (7770,32 руб. х 20%) - налог, исчисленный с суммы оплаты за 23 дня отпуска в сентябре;

- в части, зачисляемой в Фонд социального страхования (2,9%):

17200,85руб. х 2,9% = 498,82руб. Из них:

273,49руб. (9430,53руб. х 2,9%) – это налог, посчитанный с суммы заработной платы за август и отпускных за август;

225,33 руб. (7770,32 руб. х 2,9%) — налог, начисленный за 23 дня отпуска, которые были в сентябре;

- в части, зачисляемой в ФФОМС (по ставке 1,1%):

17200,85руб. х 1,1% = 189,21руб. Из них:

103,73руб. (9430,53 руб. х 1,1%) — налог, исчисленный с суммы заработной платы за август и отпускных за август;

85,47руб. (7770,32руб. х 1,1%) — налог, начисленный с суммы оплаты за 23 дня отпуска, которые приходятся на сентябрь;

- в части, которая зачисляется в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (по ставке 2%):

17200,85руб. х 2% = 344,02руб. Из которых:

188,61 руб. (9430,53 руб. х 2%) — это налог, начисленный с суммы заработной платы за август и отпускных за август;

155,41руб. (7770,32руб. х 2%) – это сума налога, начисленная с оплаты отпуска 23х дней в сентябре.

Исходя из п. 5 ПБУ 10/99 расходы, которые идут на оплату труда и отпуска за 11 календарных дней, которые попадают на август, фиксируются в бухгалтерском учете предприятия по кредиту счета 70 в корреспонденции вместе со счетами учета затрат на производство (20, 23, 25, 26, 44 и пр.). В данном конкретном случае используется счет 20 «Основное производство» (12, ст. 89).

Суммы оплаты за 23 дня отпуска, которые выпадают на период сентября, начисленные в августе, исходя из п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 № 34н. и Инструкцией по применению Плана счетов отражаются по дебету счета 97 в корреспонденции с кредитом счета 70.В сентябре расходы, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов», списываются в дебет счета 20.

Исходя из изученного материала, а также исследований, которые были проведены можно сделать следующие выводы и рекомендации по совершенствованию учета труда на ООО «Волна-плюс»:

- Оплата труда, пособий и удержаний на предприятии осуществляется на основании действующего законодательства и Положения об оплате труда.

-Для того, чтобы сохранить уровень квалификации работников можно внедрить внутри организации проведение тестирований и различных экзаменов. От результатов сдачи будет зависеть начисление премии, надбавок к заработной плате в виде поощрения.

-Повысить контроль качества работы с клиентами. Для этого нужно организовать обратную связь: предлагать клиентам для заполнения анкеты в которых нужно будит оценивать качество работы персонала.

-Необходимо добавить в коллективный договор пункт, который предусматривает обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы при помощи индексации, связанной с повышением потребительских цен на товары и услуги.

-Принципы материального стимулирования необходимо пересмотреть. Ориентироваться не на квалификацию работника, которая была приобретена по диплому, а на уровень квалификации работы, выполняемой сотрудником либо используемой при принятии решения. Мотивация труда должна опираться на факторы, которые напрямую зависят от работников.

-Для того, чтобы совершенствовать учета труда и его оплаты в ООО «Волна-плюс» необходимо внедрить унифицированные формы первичных документов, ведение которых должно осуществляться строго по закону. На участке учета заработной платы нужно: установить современные мощные компьютеры, для того, чтобы обработка первичных документов осуществлялась в срок, точно, качественно и быстро, а также ужесточить контроль за заполнением бланков.

Хотелось бы отметить, что общем, на ООО «Волна-плюс» в коллективе преобладает рабочая обстановка. Сотрудники уважают руководство организации, что говорит о целостности и сплоченности организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет труда и заработной платы является основным вопросом всей системы учета предприятия. Затраты выступают основными элементами издержек производства, а также обращения. Учет труда и заработной платы призван предоставить оперативный контроль над качеством и объемом труда, за трудовыми ресурсами, которые используются, а также средств, которые входят в фонд заработной платы.

Выделяют два вида оплаты труда: сдельная, повременная. Простая повременная оплата труда предполагает, что заработок располагается в прямой зависимости от того, сколько времени было отработано. При условии, что сотрудник отработал все свои рабочие дни месяца, ему будет выплачен весь установленный для него оклад. Если оплата труда повременно-премиальная, то в данном случае будет оплачено не только отработанное время, но и дополнительно будет выплачена премия за количественные и качественные показатели работы. При сдельной оплате труда сумма заработка будет зависеть от количества единиц продукции, которые были произведены, от проданных товаров с учетом качества, сложности и условий труда. Аккордная форма оплаты труда предполагает оплату за поставленный план по объему выполненной работы, где указаны сроки его выполнения.

Одна из главных задач учета труда и заработной платы - это обеспечение максимально верного расчета заработной платы каждого работника, исходя из количества и качеством затраченного труда. Рассчитывать заработную плату необходимо, учитывая все льготы и надбавки, а также учитывать все вычеты, которые предусмотрены законодательством.

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыли и ряд других экономических показателей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.

3. Трудовой кодекс Российской федерации.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г., № 129

5. Журнал «Практическая бухгалтерия», март 2009 г.

6. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на предприятии. Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 2009 г.

7. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. М., Проспект 2009

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М., Перспектива, 2008 г.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет и аудит. М., Дрофа, 2009 г.

10.Бухгалтерский учет. Под ред. Безруких П.С. - М.: Бухгалтерский учет, 2000

11.Власова Первичные документы -основа составления отчетности, 2- е издание, переработ. - М, Финансы и статистика, 1996 г.

12.Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. М., «Эскор-книга», 2002 г.

13.Гуккаев В.Б. Учетная политика организации. – М., 2002

14.Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. – М., 2005

17.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М., ИНФРА-М, 2006

18.Луговой В.А. Учет операций по оплате труда // Бухгалтерский учет №11, 2002г.

19.Наумова Н.А. и др. Основы бухгалтерского учета. – М., 2004