Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретические аспекты учета денежных средств в кассе организации)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Необходимо сказать о том, что на данный момент все организации в ходе выполнения своей деятельности функционируют с различными организациями, предприятиями, лицами. Все расчеты, которые осуществляют между ними реализуются с помощью наличных денежных средств, либо безналичных. Но для того чтобы организация могла своевременно рассчитываться с контрагентами, чтобы осуществлять текущую деятельность, инвестировать средства в свое развитие ей необходимо располагать денежными средствами.

Бухгалтерский учет денежных средств играет важную роль на предприятии - это организация обращения, эффективность использования правильное распределение средств несет за собой доход. Следовательно, стоит более рационально расходовать имеющиеся денежные средства, которые являются незадействованными, для того, чтобы обеспечить прибыль.

Стоит сказать о том, что денежные средства – это одна из важных частей оборотных активов предприятия. Их значимость довольно велика, потому как они нужны чтобы проводить расчеты поставщиков и подрядчиков, чтобы платить в бюджет, осуществлять покрытие средств в кредитных организациях, чтобы обеспечить зарплату работникам, а также премии, и для прочих выплат.

Следует отметить, что они могут быть в такой форме как наличной, т.е. в кассе, на расчетном счете в банке, либо находится в аккредитивах, чеках.

Большое значение имеет бухгалтерский учет денежных средств для того, чтобы верно реализовать денежное обращение, организацию расчетов, кредитование.

Кроме этого, учет данных средств имеет важную роль в упрочнении платежной дисциплины, результативном применении финансовых ресурсов. Контроль за тем, как происходит обеспечение данной дисциплины, насколько верно и оптимально применение денежных средств является очень важным.

Вопросы, относительно эффективной организации учета кассовых операций во все времена актуальны на любом предприятии, потому как денежные средства являются объектом особого внимания лиц, которые являются в них заинтересованными.

В качестве цели курсовой работы можно отметить изучение бухгалтерского учета кассовых операций на конкретном примере предприятия.

Для достижения данной цели требуется решение следующих задач:

- рассмотреть законодательную и нормативную базу, регламентирующая учет кассовых операций;
- ознакомиться с документальным оформлением первичных документов и учетных регистров учета кассовых операций;
- рассмотреть аналитический и синтетический учет кассовых операций;
- рассмотреть порядок и особенности отражения в четной политике организации.
- исследовать организационную характеристику предприятия ООО «Вест – Инжениринг»;
- изучить проведение операций и документальное оформление кассовых операций;
- рассмотреть синтетический и аналитический учет кассовых операций;
- предложить рекомендации по совершенствованию кассовых операций.

Объектом исследования курсовой работы являются кассовые операции.

Предметом является бухгалтерский учет операций в кассе предприятия ООО «Вест – Инжениринг».

При написании курсовой работы использовались такие методы, как монографический, сравнительный анализ, аналитический, метод обобщения материала.

При написании работы были использованы труды ученых: Н.В. Колчина, Астахов В. П, Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.А. Галанин, законодательные и нормативно-правовые акты.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Законодательная и нормативная база, регламентирующая учет кассовых операций

Законодательство Российской Федерации, регулирующие ведение бухгалтерского учета, состоит из Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», устанавливающего единые, правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской федерации, других федеральных законов.[4]

Следует отметить, что все положения относительно денег, видов расчетов в РФ отражаются в ГК РФ, так как деньги выступают в качестве объекта гражданского оборота [3].

В РФ в соответствии со ст. 140 ГК все платежи проводятся с использованием наличных расчетов, либо безналичных.[3]

В качестве главных нормативных документов, которые регулируют порядок осуществления всех операций по наличным денежным средствам выступают:

Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404);
Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств";
Постановление от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36);
Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 № 318-П) (ред. от 16.02.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 № 11751);
Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";
Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (ред. от 15.04.2014) «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»;
Федеральный закон от 22.05.2003 № 54- ФЗ (ред. от 08.03.2015) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404) определяет порядок осуществления кассовых операций.

В Федеральном законе от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» сформулированы основные требования, предъявляемые к контрольно-кассовой технике и ее применению.

В ст.4 Закона № 54-ФЗ указано, что контрольно-кассовая техника, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, должна:

быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;
быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

ККТ не применяется:

- при расчетах за услуги, оказываемые населению, если клиентам выдаются БСО (Письмо Минфина от 24.05.2013 № 03-01-15/18798);
при продаже лотерейных билетов;
при продаже питания школьникам и работникам школ во время учебных занятий;
при торговле в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив.

Следовательно, изучение нормативной базы дает возможность отметить, она довольно широка, сложна, динамична при настоящих условиях экономики.

1.2 Документальное оформление первичными документами и учетными регистрами учета кассовых операций

С 1 июня 2014 года ведение кассовых операций регулируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Ранее действовавшее Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П, с этой даты утратило силу.

В процесс документального оформления кассовых операций кардинальных изменений Указание 3210-У не внесло. Основные новшества коснулись: [7, с. 88]

Установления лимита остатка кассы:
- во-первых, право не устанавливать лимит получили ИП и организации — субъекты малого предпринимательства;
- во-вторых, предприятия, устанавливающие лимит, получили право самостоятельно выбирать формулу его расчета (исходя из фактических расходов наличных средств или из объема выручки).
Некоторых послаблений для ИП и малых предприятий. Например, эти субъекты теперь могут не вести кассовую книгу в те дни, когда не было наличных расчетов, причем некоторым ИП разрешено вообще не оформлять кассовые документы.

К кассовым операциям относятся: [9, с. 115]

прием наличных денег, включая их пересчет (приходные операции);
выдача наличности (расходные операции).

Приходными операциями могут быть: поступление наличной выручки, получение денег со счета в банке, возврат неиспользованных подотчетных сумм и т.п.

К расходным относятся выплата зарплаты, выдача подотчетных и командировочных сумм, сдача денег в банк и др.

Все приходные и расходные операции в обязательном порядке документируются.

Для документального оформления кассовых операций предназначены:

приходный кассовый ордер (ПКО);
расходный кассовый ордер (РКО);
кассовая книга;
расчетно-платежная ведомость;
платежная ведомость;
книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Что касается непосредственно осуществления кассовых операций, то они осуществляются кассовым работником, либо другим, который наделен обязанностями кассира. Кассир должен подписать, что ознакомлен со своими должностными обязанностями, а также правами. В том случае, если на предприятии, имеется некоторое количество кассиров, то отмечается старший из них.

При необходимости вести кассовые операции может также сам руководитель организации или ИП.

Ведение кассы допускается как на бумаге, так и с применением программно-технических средств. [7, с. 104]

Оформлением кассовых документов занимается:

главный бухгалтер;
бухгалтер или иной уполномоченный сотрудник;
при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера — руководитель.

Относительно кассовых документов следует сказать, что они визируются главным бухгалтером, вместе с кассиром.

У кассира имеется печать, в которой отражены все реквизиты относительно того, что осуществлялось проведение кассовой операции, образцами подписей тех, кто может визировать данные документы.

Если непосредственно руководитель ведет данные операции, а также оформляет такие документы, то подписи лиц, которые имеют право визировать такие документы не оформляются.

Если на предприятии существует старший кассир, то все операции, которые связаны с тем, что между ним и кассирами осуществляется передача денег отмечаются в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Следует отметить, что кассовые документы, в том числе кассовая книга могут иметь вид не только бумажный вид, но и электронный. Документы на бумажном носителе оформляются от руки или на компьютере и подписываются уполномоченными лицами. Электронные документы оформляются с применением технических средств с обеспечением их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потери информации. Они подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи». [14, с. 151]

Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма по ОКУД 0310001). [7, с. 93]

При получении ПКО кассир:

проверяет наличие подписи главбуха, бухгалтера или руководителя;
проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, а также наличие подтверждающих документов;
принимает деньги, пересчитывает их и сверяет сумму, указанную в ордере, с фактически принятой суммой;
подписывает ПКО и на квитанции, выдаваемой вносителю, проставляет печать (штамп).

Если суммы не соответствуют, а вноситель отказывается довнести недостающую сумму, кассир перечеркивает ПКО и передает его главбуху, бухгалтеру или руководителю для переоформления на фактически вносимую сумму наличных денег.

В случае оприходования выручки, полученной с использованием ККТ, приходник может оформляться один раз на общую сумму на основании контрольной ленты ККТ или бланков строгой отчетности.

Расходными документами по кассе являются:

расходный кассовый ордер (форма по ОКУД 0310002);
расчетно-платежная ведомость — форма по ОКУД 0301009;
платежная ведомость — форма по ОКУД 0301011.

При получении указанных документов кассир:

проверяет наличие подписи главбуха, бухгалтера или руководителя;
проверяет наличие подтверждающих документов;
идентифицирует получателя по паспорту, другому документу, удостоверяющему личность, доверенности;
подготавливает и пересчитывает деньги, выдает их непосредственно получателю, указанному в РКО, ведомостях или доверенности, получает подпись последнего и сам подписывает ордер.

Для того, чтобы осуществить выдачу подотчетных сумм должно быть заявление в письменном виде подотчетного лица. Это заявление имеет произвольную форму, в которой отражается информация относительно суммы наличных денежных средств, а также срок, до которого они предоставляются, виза руководителя, дата. [19, с. 268]

Если выплата зарплаты производится по ведомостям, на фактически выданные суммы составляется РКО, а невыплаченные суммы депонируются.

В том случае, если выдача денег осуществляется с использованием доверенности, в этом случае кассиру следует обратить внимание на:

- насколько ФИО отмеченное в РКО, соответствует ФИО доверителя, который отмечен в данной доверенности;

- насколько данные относительно ФИО, документа, который удостоверяет личность отмеченные в доверенности, совпадают с такими данными с доверенным лицом, который удостоверяет свою личность.

Кассир в расчетно-платежной (платежной) ведомости, до подписи доверенного лица на получение денег отмечает «по доверенности», и доверенность прикладывается к РКО, либо ведомостям.

Если доверенность оформлена на несколько выплат либо получение денег у разных организаций или ИП, с нее делаются заверенные копии. Оригинал документа сохраняется у кассира, тогда когда произведена последняя выдача денежных средств прикладывается к РКО (ведомости).

Движения, которые происходят по кассе отмечаются в кассовой книге (ОКУД 0310004).

Записи в ней проводятся лично кассиром по каждому ПКО (РКО).

По завершению дня, кассир осуществляет сверку данных ,которые отмечены в кассовой книге, с данными, которые имеются в кассовых документах, подсчитывает остаток наличных, расписывается. После этого записи сделанные в кассовой книге сравниваются с данными кассовых документов главного бухгалтера, подписываются бухгалтером или руководителем.

1.3 Аналитический и синтетический учет кассовых операций

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах, открытых в банках, предназначены счета раздела V «Денежные средства» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению (утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н).[6]

На любом предприятии одновременно существует несколько видов учета денежных средств (рисунок 1). [26, с. 136]

Касса предприятия

Специальные счета

Расчетные счета

Финансовые вложения

Денежные средства

Расчетные счета

Средства в пути

Рисунок 1 - Виды учета денежных средств.

Синтетический учет кассовых операций ведется с использованием счета 50 «Касса». При этом поступление наличности (денежных документов) оформляется по его дебету, а выбытие — по кредиту.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и другие.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если конкретное предприятие в своей деятельности осуществляет кассовые операции с какой-либо иностранной валютой, то к счету 50 открывается субсчет для учета движения иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор, речных переправ, в билетных /багажных кассах портов, вокзалов и других. Данный субсчет предприятие открывает по мере необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации вексельные/почтовые марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и различные другие документы.

В то же время заводится отдельная книга с выделением на каждый вид документа отдельной строки. Следовательно, помимо наличных денежных средств в кассе и тоже время хранятся денежные документы.

Типовые операции по счету 50 «Касса» приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Типовые операции по счету 50 «Касса»

Содержание операции	Корреспонденция
Содержание операции	Дебет	Кредит
Получены деньги с расчетного счета	50	51
Получено от покупателей за продукцию	50	62
Получен остаток подотчетных сумм	50	71
Поступила выручка от реализации продукции, проданной за наличный расчет	50	90
Сданы денежные средства на расчетный счет	51	50
Сдана выручка инкассаторам	57	50
Оплачено поставщикам за материалы	60	50
Выданы заработная плата, отпускные, премии.	70	50
Выданы деньги подотчетным лицам	71	50

Подводя итоги, можем сказать о том, что в бухгалтерском законодательстве существуют определенные требования по ведению учета и отражению хозяйственных операций, связанных с формированием и движением денежных потоков, которые нельзя не учитывать в управлении, особенно при принятии важных управленческих решений.

Следовательно, своевременное выполнение бухгалтерских операций, влекущее за собой корректное ведение бухгалтерского учета является важным стержнем жизнедеятельности предприятия в целом.

Таким образом, можно сказать, что в практике отечественного предпринимательства широкое распространение получили расчеты с использованием наличности. Обширное применение такого инструмента обуславливается его удобством и универсальностью. Но нужно учитывать, что использование наличных денег не должно нарушать нормы российского права, в том числе и об обязанности по учету кассовых операций.

В качестве главной документаций по бухучету кассовых операций, которая нужна для того, чтобы верно осуществить оформление операций с наличными деньгами выступает: РКО, ПКО, кассовая книга, расчетно-платежная ведомость.

Отражение операций по кассе в бухучете производится при помощи активного бухгалтерского счета 50. При этом поступление наличности (денежных документов) оформляется по его дебету, а выбытие — по кредиту.

Сфера применения наличных расчетов строго регламентирована Центробанком России в Указаниях от 07.10.2013 № 3073-У. Так, наиболее часто организации могут использовать деньги из кассы на заработную плату, выдачу под отчет, расчеты с партнерами, получение и внесение денег на соответствующий счет и так далее. На цели, не указанные Банком России, наличные денежные средства компании направлять не могут.

2. ИССЛЕДОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ВЕСТ – ИНЖЕНИРИНГ»

2.1 Организационная характеристика предприятия ООО «Вест – Инжениринг»

Предприятие ООО «Вест-Инжиниринг» создано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации в 2004 году.

ООО «Вест-Инжиниринг» является общепризнанным лидером в России по производству:

центральных кондиционеров и систем управления;
вентиляторов общего и противопожарного назначения;
сетевых элементов и противопожарных клапанов;
отопительного оборудования и теплообменников.

Схема организационной структуры управления ООО «Вест-Инжиниринг» представлена на рисунке 2.

Генеральный директор

Главный инженер

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Главный экономист

Зам. директора по общим вопросам

Бухгалтерия

Основное производство

Технический отдел

Отдел сбыта

Планово-экономический отдел

Отдел кадров

Служба сервиса

Отдел снабжения

Рекламная служба

Служба ремонта

Хозяйственный отдел

Рисунок 2 - Схема организационной структуры управления

ООО «Вест-Инжиниринг»

Степень централизации управления ООО «Вест-Инжиниринг» высокая, так как руководство высшего звена оставляет за собой большую часть полномочий, необходимых для принятия важнейших решений. Для повышения ответственности каждого работающего и четкого распределения функций для каждой должности разработаны должностные инструкции.

В качестве главного звена в управлении исследуемого предприятия выступает генеральный директор, который ведет се руководство предприятия, осуществляет контроль за тем, как функционируют подразделения на предприятии.

Что касается осуществления бухгалтерского учета в исследуемой организации, то он реализуется отделом бухгалтерского учета и отчетности, который является отдельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. На всех сотрудников бухгалтерии ООО «Вест-Инжиниринг» имеются должностные инструкции, где прописаны их функции и должностные обязанности.

На рисунке 3 представлена организационная структура бухгалтерии ООО «Вест-Инжиниринг».

Главный бухгалтер

Бухгалтер-кассир

Бухгалтер по учету расчетов

Отдел кадров

Бухгалтер по заработной плате

Рисунок 3 - Организационная структура бухгалтерии ООО «Вест-Инжиниринг»

Бухгалтерский учет осуществляется с использованием Рабочего (сокращенного) плана счетов, разработанного на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

Все записи, которые осуществляются в регистрах бухучета имеют хронологическую последовательность, которая базируется на первичных документах, которые отражают факт того, что проводились хозяйственные операции, и на базе расчетов бухгалтерии. Что касается учета имущества, обязательств, хозяйственных операций, то они осуществляются способом двойной записи по утверждённому Рабочему Плану счетов бухучета.

Инвентаризация проводится в следующие сроки:

- основных средств – 1 раз в 2 года;

- материалов – 1 раз в год;

- товаров – 1раз в квартал;

- наличных денежных средств в кассе – ежемесячно;

- кредиторской и дебиторской задолженности – 1 раз в год по окончании отчетного года.

Для того, чтобы обеспечить верность данных бухучета и бухгалтерской отчетности на предприятии осуществляется инвентаризация имущества, обязательств, в процессе которой происходит проверка, а также документальное подтверждение того, что они в наличии, какое у них состояние, их оценка.

В ООО «Вест-Инжиниринг» для ведения бухгалтерского учета применяются следующие программы: «1С: Бухгалтерия 8.2», учет заработной платы ведется с применением программы «1С: Зарплата и кадры 8.2», «Консультант плюс», «Банк Клиент».

В ООО «Вест-Инжиниринг» рабочее место каждого сотрудника оснащено персональным компьютером со всеми необходимыми программами.

Таким образом можно сказать, что ведение бухгалтерского учета с применением персональных компьютеров позволяет своевременно и в полном объеме формировать бухгалтерскую отчетность.

Рассмотрим основные показатели предприятия, отраженные в отчете о финансовых результатах (Приложение 1,2).

В таблице 2 представим состав и структуру активов организации ООО «Вест-Инжиниринг».

Таблица 2 - Состав и структура активов ООО «Вест-Инжиниринг»

Группировки статей актива баланса	Наличие средств, руб.					Структура имущества, %
	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Из-е (+,-) 2017/2015	Из-е (+,-) 2017/ 2016	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Из-е (+,-) 2017/2016
Валюта баланса, тыс. руб.	2089	2948	3278	1189	330	100	100	100	0
Внеоборотные активы, тыс.	584	1285	1526	942	241	27,96	43,59	46,55	2,96

Из них: основные средства,	281	996	1306	1025	310	13,45	33,79	39,84	6,06

финансовые вложения	303	289	220	-83	-69	14,50	9,80	6,71	-3,09

Оборотные активы, тыс.	1505	1663	1752	247	89	72,04	56,41	53,45	-2,96
запасы	34	28	52	18	24	1,63	0,95	1,59	0,64
дебиторская задолженность	803	991	750	-53	-241	38,44	33,62	22,88	-10,74
денежные средства и денежные эквиваленты	608	617	935	327	318	29,10	20,93	28,52	7,59
финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	60	27	15	-45	-12	2,87	0,92	0,46	-0,46

По таблице 2 можно отметить, что величина имущества, которым располагает исследуемое предприятие в отчетном году увеличилось на 57 % или на 1189 тыс. руб. относительно 2015 г. Значительный вклад в данное повышение можно отметить внеоборотных активов, а именно можно отметить повышение основных средств за данный период на 1025 тыс. руб.

Что касается оборотных активов, то можно наблюдать их увеличение в отчетном году по сравнению с 2015 г. на 247 тыс. руб. Материальные запасы в ООО «Вест-Инжиниринг» являются незначительными, это обусловлено спецификой деятельности. Дебиторская задолженность в 2015г. была 803 тыс. руб., однако в 2017г. наблюдается тенденция к ее уменьшению на 53 тыс. руб., что в итоге составило 750 тыс. руб.

Что касается денежных средств в кассе, а также на расчётном счете, то можно отметить повышение в отчетном году по сравнению с базисным на 327 тыс. руб.

При рассмотрении структуры активов можно отметить, что значительный вес в них занимают оборотные активы, на протяжении всего исследуемого периода, это отмечается характерной для предприятия сферы услуг. Значительная доля в оборотных активах принадлежит дебиторской задолженности и денежным средствам, что позволяет говорить о том, что у предприятия имеется высокая ликвидность структуры бухгалтерского баланса.

В таблице 3 представлен анализ структуры источников формирования имущества в ООО «Вест-Инжиниринг».

Таблица 3 - Состав и структура пассивов ООО «Вест-Инжиниринг»

Группировки статей актива баланса	Наличие средств, руб.					Структура имущества, %
Группировки статей актива баланса	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Из-е (+,-) 2017/2015	Из-е (+,-) 2017/2016	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Из-е (+,-) 2017/2016
Валюта баланса, тыс. руб.	2089	2948	3278	1189	330	100	100	100	0
Собственный капитал	261	736	1005	744	269	12,49	24,97	30,66	5,69
Заемные средства	768	594	260	-508	-334	36,76	20,15	7,93	-12,22
Кредиторская задолженность	1060	1618	2013	953	395	50,74	54,88	61,41	6,52

По таблице 3 можно сделать вывод о том, что в 2017г. наблюдается значительное увеличение собственного капитала исследуемого предприятия на 56,9% или на 744 тыс. руб. относительно базисного когда, что вызвано повышением нераспределённой прибыли предприятия.

Также можно отметить повышение заемного капитала в отчетном году по сравнению с базисным на 24,3% или на 455 тыс. руб., увеличение произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств.

В составе кредиторской задолженности почти в 2 раза за исследуемый период увеличилась кредиторская задолженность – на 953 тыс. руб., заемные средства уменьшились на 3,9% или на 508 тыс. руб.

Значительная доля в пассивах предприятия отмечается у заемных средств, которые составили – 69,3%, причем больше половины финансовых источников принадлежит краткосрочным займам и кредитам. Данное финансовое положение может образовать зависимость предприятия от заемного капитала, от кредиторов.

Вместе с этим в течение рассматриваемого периода можно отметить уменьшение доли заемного капитала в сторону собственного: если в базисном году удельный вес капитала и резервов был 12,5, то уже к отчетному году он составил 30,7%.

В таблице 4 представлен анализ платежеспособности ООО «Вест-Инжиниринг».

Таблица 4 - Анализ ликвидности ООО «Вест-Инжиниринг» за 2015-2017 гг.

Коэффициент	2015 г.	2016 г.	2017 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,6	0,4	0,5
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,8	0,7	0,8
Коэффициент текущей ликвидности	0,8	0,8	0,8

В результате проведенных расчетов, можно отметить, что величина денежных резервов является достаточной для покрытия 20% срочных долгов.

Коэффициент абсолютной ликвидности должен составлять по норме 0,2.

В исследуемом предприятии по расчетам получили что данный коэффициент принимает значение в течении исследуемого периода от 0,4 до 0,6. По проведенным расчётам видно, что коэффициент промежуточной ликвидности имеет значения, которые не соответствуют нормативным значениям, и находится в пределах 0,7-0,8, что является выше норматива. В данном случае, можно отметить, что у предприятия имеется достаточное количество высоколиквидных активов для покрытия кредиторской задолженности имеющих среднюю степень срочности.

Следует отметить, что коэффициент текущей ликвидности также не соответствует нормативному, он значительно ниже его, и принимает стабильное значение в рассматриваемом периоде, при норме 2. В 2016г. величина текущих активов превышала размер кредиторской задолженности на 90%. Это говорит о том, что в будущем у предприятия могут образоваться проблемы, связанные с покрытием долгов.

Далее в таблице 5 представим динамику коэффициентов рентабельности за 3 года ООО «Вест-Инжиниринг».

Таблица 5 - Анализ динамики коэффициентов рентабельности (руб.)

Показатели	2017 г.	2016 г.	2015 г.	Абс. Откл. 2017/2015
1.Выручка от продажи, тыс.руб.2110	5730	3 813	2 117	3 613,00
2.Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.(стр.2120+2210+2220)	2880	2082	1426	1 454,00
3.Прибыль от продажи продукции (стр.2200) или (1-2)	2850	1 731	691	2 159,00
4.Рентабельность продаж (с.3/с.1*100%)	0,50	0,45	0,33	0,17
5. Прибыль до налогооблажения .руб.	2836	1 819	849	1 987,00
6. Чистая прибыль,руб.	2269	1 475	679	1 590,00
10. Рентабельность затрат, %(с3/с2*100%)	0,99	0,83	0,48	0,51
11.Рентабельность продаж по прибыли до налогооблажения (с 3 /с1*100)	0,50	0,45	0,33	0,17
12.Рентабельность продаж по чистой прибыли , % (с.6/с.1*100%)	0,40	0,39	0,32	0,08

По расчетам видно, что в отчетном году рентабельность продаж увеличилась на 17,1% относительно базисного года. Причем на 1 руб. выручки приходится – почти 50 коп. прибыли от продаж.

Увеличение рентабельности продаж связано с положительной динамикой, это значит, что идет рост доходов фирмы, увеличивается количество продаж, оказывается больше услуг, снижаются расходы на предприятии и уменьшаются издержки.

Показатель коэффициента рентабельности затрат так же увеличивается за исследуемы период в ООО «Вест-Инжиниринг». Увеличение этого показателя в динамике при неизменной величине затрат говорит о повышении объема оказанных услуг, следовательно, об увеличении прибыли.

Таким образом, на основании данных, полученных нами в процессе анализа финансового состояния ООО «Вест-Инжиниринг», нужно разработать мероприятия, которые будут направленны на улучшение финансовой деятельности ООО «Вест-Инжиниринг».

2.2 Проведения операций и документальное оформление кассовых операций

В ООО «Вест-Инжиниринг» бухгалтер несет, полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Что касается денежных средств в кассе, то они сохраняются там в рамках отмеченного лимита непосредственно предприятием, для того, чтобы осуществлять оплату небольших хозяйственных расходов, для выдачи авансов на командировки, прочие незначительные платежи.

Наличные денежные средства принимаются с использованием ККМ.

Поступление денежных средств в кассу ООО «Вест-Инжиниринг» предприятия осуществляется:

с расчетного счета в банке;
с платежей наличными от клиентов.

Из кассы денежные средства могут быть выданы бухгалтером:

на оплату труда работникам компании;
под отчет для приобретения хозяйственных материалов необходимых при работе предприятия.

К концу рабочего дня бухгалтер предварительно подсчитывает остаток денежных средств.

Все кассовые операции имеют типовые межведомственные формы первичной документации утвержденные Госкомстат РФ вместе с ЦБ РФ и Минфином РФ.

Все денежные средства, которые поступают в кассу фиксируются ПКО (форма № КО-1) (Приложение 3).

Зачастую деньги в кассу переводятся с расчетного счета с участием кассира получаемым их по денежным чекам. Все они сброшюрованы в чековые книжки.

Так же в ООО «Вест-Инжиниринг» наличные денежные средства поступают от покупателя. О приеме денег выдается чек контроль - кассовой машины, которые передаются покупателю.

Следует отметить, что ПКО выписывается в едином экземпляре и имеет визу бухгалтера.

Деньги из кассы выдаются по РКО (форма № КО-2) (Приложение 4).

Все нужные документы по поводу выдачи денежных средств должны содержать визу руководителя, главного бухгалтера, либо лица, который является уполномоченным на данные действия.

Что касается расхода, осуществляемого непосредственно из кассы, то зачастую он связан с тем, что происходит выплата зарплаты работникам, выплатой расходов по командировкам, прочие хозяйственных расходов предприятия.

Кассир может предоставлять деньги лишь тому лицу, которое отмечено в РКО, либо аналогичном документе, который его заменяет.

Заплата выдается по платежным ведомостям (расчетно – платёжным).

ПКО и квитанции к ним, РКО и документы их заменяющие должны заполняться верно, четко бухгалтерией.

Относительно приемы и выдачи денег по кассовым ордерам следует сказать ,что они могут осуществляться лишь в тот день, когда составлены. Давать расходные и приходные документы в руки лицам, которые осуществляют внос или получение денежных средств запрещено.

Данные операции относительно поступления, а также выдачи денежных средств отмечаются в кассовой книге.

После того, как данные операции проведены, все что отмечается в приходных и расходных кассовых документах переносится в кассовую книгу.

Кассовая книга формируется автоматическим способом, с помощью программы. Листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» (Приложение 5).

Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

В кассе ООО «Вест-Инжиниринг» наличные деньги можно хранить в пределах лимита, установленного главным бухгалтером на основании приказа учреждения исходя из расчетов от полученных денежных средств в кассу.

Каждый факт поступления и выдачи наличности отражается в кассовой книге.

Таким образом приходные и расходные кассовые ордера в компьютере бухгалтерии ООО «Вест-Инжиниринг» нумеруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. По мере движения денежных средств бухгалтер подсчитывает итоги операций, выводит остаток денег в кассе на следующее число, формирует отчет кассира на конец дня и заполняет журнал кассира-операциониста зарегистрированного в налоговом органе.

2.3 Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе ООО «Вест-Инжиниринг» предназначен активный синтетический счет 50 «Касса», по дебету отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту - расходование.

В бухгалтерском учете ООО «Вест-Инжиниринг» составляются следующие бухгалтерские записи, по поступлению наличных денежных средств, представленные в таблице 6.

Таблица 6 - Отражение хозяйственной операции по поступлению наличных денежных средств ООО «Вест-Инжиниринг».

Корреспонденция счетов		Содержание хозяйственной операции	Соответствие корреспонденции счетов плану счетов	Документ
Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции	Соответствие корреспонденции счетов плану счетов	Документ
50-1	51	Поступление наличных денежных средств в кассу организации с расчетного счета.	Типовая корреспонденция	Приходный ордер
50-1	60-1	Поступление наличных денежных средств в кассу организации от покупателя в счет погашения задолженности по договору.	Типовая корреспонденция	Приходный ордер
50-1	60-2	Поступление наличных денежных средств в кассу организации от покупателя в виде аванса по договору.	Типовая корреспонденция	Приходный ордер
50-1	71-1	Поступление наличных денежных средств в кассу организации от подотчетного лица	Типовая корреспонденция	Приходный ордер

При выплате денежных средств из кассы организации составляются бухгалтерские проводки представленные в таблице 7.

Таблица 7 - Отражение хозяйственной операции по выбытию наличных денежных средств ООО «Вест-Инжиниринг».

Корреспонденция счетов		Содержание хозяйственной операции	Соответствие корреспонденции счетов плану счетов	Документ
Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции	Соответствие корреспонденции счетов плану счетов	Документ
51	50-1	Сдано из кассы на расчетный счет	Типовая корреспонденция	Расходный ордер
70	50-1	Выдана из кассы заработная плата	Типовая корреспонденция	Расходный ордер
71	50-1	Выдано из кассы подотчетным лицам	Типовая корреспонденция	Расходный ордер

Аналитический учет наличия и движения денежных средств, хранящихся в кассе ООО «Вест-Инжиниринг», ведут на основании приходных и расходных кассовых ордеров, в кассовой книге. На предприятии синтетический учет денежных средств осуществляют помощью счета 50 «Касса». На дебете данного счета отмечают денежные средства, которые поступили в кассу, на кредите отмечают денежные средства, которые выбыли из кассы.

Осуществляемые кассовые операции отмечаются по кредиту данного счета, и фиксируются в ведомости по счету 50. Ведомость применяют для того, чтобы отмечать кредитовые обороты данного счета. В оставшейся части ведомости отмечают дебетовые обороты по этому же счету. В качестве основания для того, чтобы заполнить ведомости по этому счёту выступают отчеты предоставленные кассиром с подтверждающими их первичными документами.

Счет 50 ООО «Вест-Инжиниринг» представлен в приложении 6.

Все записи в ведомости по данному счету осуществляют в конце дня, взяв за основания расходную часть кассира с первичными документами. Заранее первичные документы раскладывают по корреспондирующим счетам, и те операции, которые являются одинаковыми отмечают единой суммой за весь день.

Следует отметить что в разделе дебетовых операций как корреспондирующие счета накапливаются дебетовые обороты по счету 50.

Параллельно данные суммы отмечаются в положенных ведомостях по кредитовому признаку. Что касается записей относительно дебета данного счета, то их осуществляют точно таким же способом, другими словами на базе отчета кассира, который заранее разделяет документы по корреспондирующим счетам. Остаток денежных средств находящихся в кассе отражают в ведомости на начало и конец месяца.

Относительно сальдо на конец месяца по данному счету отмечают так: к сальдо, которое имеется в начале месяца добавляют итог дебетового оборота за такой же период, и отнимают кредитового оборота за данный период, который отмечен по счету 50 в ведомости. То сальдо которое получено в итоге сравнивают с остатком кассы, который отражен в последнем отчете кассира, и отмечают в ведомости дебетовых оборотов как сальдо на конец месяца.

Результаты кредитовых оборотов по данному счету с разделением их на корреспондирующие счета каждый месяц переносят из ведомости по счету 50 в Главную книгу: общий кредитовый оборот записывают в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

2.4 Рекомендации по совершенствованию кассовых операций

Проанализировав ведение учета в кассе организации можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации ООО «Вест-Инжиниринг» ведется в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.

В таблице 8 представим основные выявленные недостатки и нарушения при учете наличных денежных средств и Рекомендации по устранению данных недостатков.

Таблица 8 - Рекомендации по совершенствованию учета наличных денежных средств

Выявленные недостатки и нарушения	Нормативный документ	Рекомендации по устранению
1. Отсутствие графика документооборота, что является свидетельством качества системы учета и внутреннего контроля и, как следствие, успешной работы фирмы	п.п.3,4. ПБУ 1/08	Составление и утверждение графика документооборота наличных денежных средств.
2. Отсутствие в ООО «Вест-Инжиниринг» системы неожиданных ревизий кассы	ПБУ 1/08 и др. нормативные документы	Повышение уровня ответственности кассиров за несоблюдение порядка осуществления кассовых операций, при нарушениях - предъявление к сотрудникам административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений
3. В некоторых случаях в организации теряется платежная документация	Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н	Повышение уровня ответственности кассиров за несоблюдение порядка осуществления кассовых операций, при нарушениях - предъявление к сотрудникам административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений
4. Некоторые первичные документы кассовых операций оформлены не надлежащим образом (отсутствуют обязательные реквизиты и подписи должностных лиц)	ПБУ 1/08.	Требуется осуществление контроля правильности заполнения  всех реквизитов оправдательной документации, а также соблюдение порядка списания расходов при отсутствии оправдательной документации
4. Внутренний контроль организации и учета денежных средств охарактеризован как слабый	ПБУ 1/08.	создание контрольно-ревизионного отдела для системы контроля за установленным порядком ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. Ввести в штат внутреннего ревизора или возложить эту обязанность на главного бухгалтера

На рисунке 4 представлена предлагаемая схема документооборота по учету денежных средств в кассе.

Первичные документы

Кассовая книга

(отчет кассира)

Ведомость по счету 50

Главная книга

Журнал регистрации приходных и расходных ордеров

Баланс и отчет о движении

денежных средств

запись

сверка записи

Рисунок 4 - Схема учета кассовых операций

Для правильного учета денежных средств в ООО «Вест-Инжиниринг» предлагаем осуществлять контроль за правильным ведением учета денежных средств, а так же заполнения  всех реквизитов оправдательной документации, а также соблюдение порядка списания расходов при отсутствии оправдательной документации.

Для этого рекомендуем ООО «Вест-Инжиниринг» в вести должность внутреннего ревизорра, что позволит предотвратить нерациональные расходы, потери и хищения денежных ресурсов.

Внедрение в деятельность ООО «Вест-Инжиниринг» внутреннего ревизора будет способствовать:

- сохранению и эффективному использованию имущества организации;
- формированию адекватной современным непрерывно меняющимся хозяйственным условиям путем развития информационной системы управления, которая позволит своевременно реагировать на изменения внутренней и внешней среды.

Предлагается принять в штат ООО «Вест-Инжиниринг» специалиста по внутреннему контролю.

Рассмотрим состав затрат на содержание внутреннего ревизора и данные представим в таблице 9.

Таблица 9 - Состав ожидаемых затрат на содержание внутреннего аудитора

Наименование затрат	Сумма, руб.
Заработная плата	25000
Страховые взносы 30 %	7500
Затраты на услуги связи	1100
Материальные затраты	2200
Итого за месяц	35800
Итого за год	429600

Расходы на внедрение внутреннего ревизора в ООО «Вест-Инжиниринг» составят 429600 рублей.

В целом эффект от работы внутреннего контроля может быть рассмотрен с точки зрения прямого и косвенного эффектов.

Прямой эффект складывается для ООО «Вест-Инжиниринг» из сокращения финансовых санкций как результата своевременного внесения исправлений в бухгалтерские документы и налоговые расчеты.

Косвенный экономический эффект будет заключаться в следующем:

эффект от обеспечения председателя информацией;
эффект от обеспечения информацией внешних пользователей;
эффект от проведения обучающих семинаров, круглых столов, собеседований с работниками.

Количественное измерение косвенного эффекта производится косвенным путем исходя из рыночной стоимости услуг.

Для ООО «Вест-Инжиниринг» косвенный эффект будет заключаться в экономии 130 тыс. руб. Расчет экономического эффекта ООО «Вест-Инжиниринг» представлен в таблице 10.

Таблица 10 - Экономический эффект от внедрения внутреннего контроля в ООО «Вест-Инжиниринг»

Показатели	Сумма, руб.
Сокращения финансовых санкций	110000
Косвенный эффект	130000
Итого	240000

Следовательно, экономический эффект от внедрения внутреннего ревизора в ООО «Вест-Инжиниринг» составляет 240000 руб.

Бухгалтерский учет в ООО «Вест-Инжиниринг» ведется при помощи бухгалтерской программы «1с-Бухгалтерия» версии 8.2. Но при помощи данной программы не разрешаются многие задачи по учету денежных средств и расчетно-кредитных операций, таким образом, предприятию следует полностью автоматизировать данный участок учета, внедрив такое программное обеспечение, как «1С: Бухгалтерия 8.3».

Для установки новой программы, предприятию необходимы определенные затраты по приобретению и установки программы, а также по обучению персонала. Установив программу «1С: Бухгалтерия 8.3», предприятие сможет сократить штатную единицу 1 бухгалтера по учету денежных средств и перевести его на другой участок учета. При сокращении штатной единицы бухгалтера предприятие будет иметь экономию по заработной плате.

Средняя заработная плата бухгалтера составляет 20 тыс. руб. Годовая заработная плата составляет 252 тыс. руб.

Далее представим результаты от автоматизации учета денежных средств, которые можно увидеть в таблице 11.

Таблица 11 - Результаты от автоматизации учета наличных денежных средств

Наименование показателей	Показатели, тыс. руб.
Экономия от сокращения штатной ед.	252
Стоимость программы	11
Установка программы	5
Обучение персонала	18
Лицензия на пользование программой	15
Итого:	301

Итак, установив программное обеспечение «1С: Бухгалтерия 8.3», предприятие вынуждено понести определенные расходы, но при этом экономия превысит все расходы, и в конечном итоге предприятие будет иметь доход в сумме 301 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что затраты, связанные с внедрением «1С: Бухгалтерия 8.3» абсолютно незначительны. Но при этом, на предприятии осуществится контроль и автоматизация платежей, что особенно важно для любого предприятия.

Необходимо сказать о том, что все мероприятия, которые предлагаются для того, чтобы усовершенствовать учет и контроль за наличными денежными средствами позволят повысить эффективность проведения кассовых операций, а это в свою очередь благоприятно скажется на функционировании всего ООО «Вест-Инжиниринг».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В российском предпринимательстве на практике довольно распространены расчеты, при которых применяют наличность. Использование данного инструмента вызвано тем, что это довольно просто, удобно, универсально. Вместе с тем, следует принимать во внимание, что применение наличных денежных средств не может нарушать нормы российского права, включая обязанности по учету кассовых операций.

В качестве главных документов в бухгалтерском учете кассовых операций, которые нужны для того, чтобы верно оформить все операции, в которых используются наличные деньги выступают: РКО, ПКО, кассовая книга, расчетно-платежная ведомость.

Сфера применения наличных расчетов строго регламентирована Центробанком России в Указаниях от 07.10.2013 № 3073-У. Так, наиболее часто организации могут использовать деньги из кассы на заработную плату, выдачу под отчет, расчеты с партнерами, получение и внесение денег на соответствующий счет и так далее. Следует отметить тот момент, что на цели, которые не отмеченные Банком России, предприятия наличные денежные средства направлять не могут.

В ООО «Вест-Инжиниринг» для осуществления учета операций применяется активный счет 50 «Касса». На дебете данного счета отмечают денежные средства, которые поступили в кассу, на кредите отмечают денежные средства, которые выбыли из кассы.

Для усовершенствования системы бухгалтерского учета денежных средств можно предложить следующие мероприятия:

создать комиссию и разработать план мероприятий по проведению внезапных проверок денежных средств, со стороны руководства усилить контроль за сроками и качеством внезапных проверок;
внести поправки в учетную политику организации по срокам проведения инвентаризации, с последующим контролем над их исполнением;
усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет;
кассиру усилить контроль по проверке первичных кассовых документов, соблюдать «Порядок ведения кассовых операций в РФ», в части кассовых документов и оформления кассовых операций;
также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Конституция Российской Федерации (принято на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)//Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, № 19, ст. 230.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 2000. - №32, ст. 3340.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016) // Собрание законодательства РФ. - 05.12.1994. - № 32. - ст. 3301.
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. - 12.12.2011. - № 50. - ст. 7344.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Экономика и жизнь. - № 46. - 2000.
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Экономика и жизнь. - № 35. - 1999.
Алборов Р. А. Принципы и основы бухгалтерского учета / Р. А. Алборов. – М.: КНОРУС, 2015. – 344 с.
Алисенов А.С. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и практикум / А.С. Алисенов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 457 c.
Антони, Р.Н. Основы бухгалтерского учета / Р.Н. Антони. - М.: Триада НТТ совместно с Монтажспецстрой, 2015. - 318 c.
Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие/Д: Феникс, 2014. – 479 c.
Бадмаева, Д.Г. Платежеспособность коммерческой организации: финансовый анализ // Аудиторские ведомости. 2017. - № 1. - С. 56-62.
Богаченко, В. М. Практикум по бухгалтерскому учету / В.М. Богаченко, Н.Б. Донченко, Н.Л. Кириллова. - М.: Феникс, 2015. - 352 c.
Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2017. – 344 с.
Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / ред. Ю.А. Бабаев. - М.: Мир, 2015. - 392 c.
Бухгалтерский управленческий учет: учебник / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 477 с.
Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): учебник / Кондраков Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 584 с.
Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 407 с.
Бухгалтерский учет: учет оборотных средств / В.И.Бережной, Г.Г.Суспицына, О.Б.Бигдай и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 192 с.
Васильева, Л.С. Бухгалтерский управленческий учет. Порядок постановки и основные направления развития / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: Эксмо, 2017. - 400 c.
Власов, А.В. Концепция управления денежными потоками в системе финансового менеджмента организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2015. - № 4. - С. 32-37.
Гиляровская, Л.Т. Бухгалтерский учет финансовых резервов предприятия / Л.Т. Гиляровская, Л.А. Мельникова. - М.: СПб: Питер, 2015. - 192 c.
Говорова В.В., Т.Ю. Прудникова «Теория бухгалтерского учета курс лекций» Допущено Министерством образования Российской Федерации в качестве учебного пособия для студентов образовательных учреждений среднего профессионального образования Москва. 2015. – 164 с.
Жилкина, А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия / А.Н. Жилкина. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 336 c.
Исик, Л. В. К вопросу об управлении финансовыми потоками фирмы / Исик Л. В. // Финансовый менеджмент. 2017. - № 1. - С. 38-45.
Исаева, Э. В. Механизм оценки финансовой устойчивости предприятия./ Э. В. Исаева // Финансовый бизнес. 2017. - № 2. - С. 42-46.
Колчина, Н.В. Финансы организаций (предприятий): учебник для вузов. М.: Юнити-Дана , 2015. – 194 с.
Нечитайло, А.И. Теория бухгалтерского учета / А.И. Нечитайло. - М.: СПб: Питер, 2015. - 304 c.
Полковский Л.М. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для бакалавров / Л.М. Полковский. - М.: Дашков и К, 2016. - 256 c.
Рогуленко Т.М. и др. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник. – М.: Кнорус, 2017. – 510 с.
Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. – М.: КноРус, 2015. – 456 c.

Приложение 1

Продолжение приложения 1

Приложение 2

Приложение 3

Унифицированная форма № КО

Утверждена постановлением

Госкомстата

России от 18.08.98 г. №88

ООО «Вест

Инжиниринг»

ор

ганизация

Код

Форма по ОКУД

0310001

ООО «Вест

Инжиниринг»

по ОКПО

97461883

организация

КВИТАНЦИЯ

к приходному кассовому ордеру №

структурное подразделение

от «

марта

201

г.

Номер

Дата

документа

составления

Принято от

ОАО

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

20.03.201

АКБ «Связь

Банк»

Основание:

Получение наличных

Кредит

из банка

Дебет

код

структурного

подразделения

корреспон

дирующий

счет, субсчет

код

аналитичес

кого учета

Сумма,

руб. коп.

Код це

левогон

азна

чения

50.01

120 000,00

Сумма

120

000

руб.

цифрами

Принято от

ОАО «Связь

Банк»

Сто двадцать тысяч рублей 00 копеек

прописью

Основание:

Денежный

чек № 935693 от 20.03.201

г.

Получение наличных из банка

руб.

Сумма

Сто двадцать тысяч рублей 00 копеек

В том числе

НДС (без налога)

прописью

руб.

коп.

марта

201

г.

В том числе

НДС

(без налога) 0

00 руб.

Приложение

Выплата заработной платы.

М. П. (штампа)

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпис

ь)

(расшифровк

а подписи)

Получил кассир

Кассир

(подпись)

(расшифровка подписи)

Линия отреза

(подпись)

(расшифровка

подписи)

Приложение

Унифицированная форма № КО

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

Код

Форма по ОКУД

031000

ООО «Вест

Инжиниринг»

по ОКПО

97461883

(организация)

(структурное подразделение)

Номер документа

Дата составления

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

20.03.2018

Де

бет

код струк

тур

но

го

под

раз

де

ле

ния

кор

рес

пон

ди

рую

щий

счет, суб

счет

код ана

ли

ти

чес

ко

го

уче

та

Кре

дит

Сум

ма,

руб. коп.

Код це

ле

во

го

наз

на

че

ния

50.01

000,00

Выдать___

Все сотрудники_

____________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

Основание

___Выпла

та заработной платы за м

арт 2018

г.

Сумма

Девяносто четыре тысячи рублей рублей 00 копеек

Приложение

____________________________________________________________________________________________

Руководитель организации

Генеральный директор ___________

____________________

______

(должность) (подпись)

(расшифровка подписи)

Главный бухгалтер

________

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил

________________________________________________________

_____________________________________

(сумма прописью)

руб.

______

коп.

марта

2018

г.

Подпись

По

__17 05 048569 ОВД

(наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир

__________________________

_________________________

(подпись) ,(расшифровка подписи)

Приложение 5