Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Регламент кассовых операций)

Содержание:

Введение

Денежные средства представляют собой вид оборотных активов, находящихся в кассе, на банковских расчетных счетах, валютных, специальных счетах, в выставленных аккредитивах, выданных чековых книжках, переводах в пути и денежных документов. Это особые оборотные средства, обладающие абсолютной ликвидностью, поэтому именно их объем определяет на конкретный момент времени платежеспособность организации. Вместе с тем платежеспособность базируется на расчете и сопоставлении денежных потоков организации, то есть поступлении и расходовании денежных средств.

Виды расчетов, связанные с движением денежных средств в организации, складываются из расчетов в наличной и в безналичной форме. Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков организации и предполагает разрыв во времени движения товара и денежных средств. Движение безналичных денежных средств осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т.п.).

Сфера использования наличных денег в организации в основном связана с осуществление расчетов со своими работниками и прочими физическими лицами.

Наличные денежные средства и денежные документы организации хранятся и учитываются в кассе организации.

Касса (итал. Cassa от лат. capsa - вместилище, ящик):

наличные деньги, имеющиеся у организации;
структурное подразделение предприятия, организации, учреждения, выполняющее кассовые операции;
в бухгалтерском учете счет, на котором отражаются движение, поступление и выдача "наличных денег";
специально оборудованное помещение для приема, хранения, выдачи денег и других ценностей.

На предприятии касса служит для приема, хранения и расходования наличных денег. Порядок ведения кассовых операций регламентируется законодательством Российский Федерации. Кассовые операции оформляются соответствующими документами в следующем порядке:

оформляются первичные документы по приходу и расходу
первичные документы регистрируются в журнале регистрации
производятся записи в кассовую книгу
ежедневно подводятся итоги по кассовой книге, отчет кассира с приходными и расходными ордерами сдается в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ - упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и (в итоге) формирования финансовой информации об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Таким образом, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ – упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и формирования информации о наличных средствах имеющихся у организации или структурного подразделения организации, их движения и документировано подтвержденного перемещения.

Глава 1. Учет кассовых операций

1.1 Регламент кассовых операций

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию в установленной форме.

Для справки. С 1 июня 2014 г. порядок ведения кассовых операций определяется правилами, установленными Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

1.2 Организация работы кассы

В организации пердусмотрена должность кассира, который занимается ведением кассовой документации, хранением, приемом, распределением и выдачей денежных средств из кассы предприятия. После издания приказа о назначении на должность кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с Порядком ведения кассовых операции в Российской Федерации, а вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

На основании заключенного с кассиром договора о материальной ответственности он несет ответственность за сохранность в кассе средств, правильность оформления первичных документов и ведения кассовой книги, а так же за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Обязанности кассира на малых предприятиях может исполнять главный бухгалтер или другой работник назначенный по письменному приказу руководителя. Договор о материальной ответственности с ним заключается в обычном порядке. (Договор о материальной ответственности см. Приложение 1)

Помещение кассы должно быть специально оборудовано, для сохранности денежных средств. Изолированное помещение, предназначенное для хранения, выдачи и приема денежных средств, а значит оборудованное сейфами и несгораемыми шкафами, без доступа посторонних лиц. Перед открытием помещения кассы и сейфов кассир обязан смотреть за сохранностью замков, дверей, оконных решеток, пломб и печатей, убедиться в исправности охранной системы.

В соответствии с действующим законодательством кассы могут быть застрахованы.

1.2.1 Лимит наличных денежных средств

Любая организация, ведущая кассовые операции, должна соблюдать определенный ею кассовый лимит - объем денежных средств, который свободно может храниться (не накапливаться) в кассе. Если этого не сделать, лимит остатка наличных денег в кассе будет считаться нулевым, то есть все наличные, поступившие в кассу, на конец дня необходимо внести на банковский счет.

Организации должны самостоятельно установить лимит остатка наличных денег в кассе. Порядок расчета лимита установлен Приложением к Указанию N 3210-У. Согласовывать величину лимита с банком не требуется: достаточно издать внутренний распорядительный документ, например приказ (п. 2 Указания N 3210-У).

При наличии у организации обособленного подразделения лимит остатка наличных денег определяется в следующем порядке:

обособленному подразделению, сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном для юридического лица (абз. 4 п. 2 Указания N 3210-У);
обособленному подразделению, сдающему наличные деньги в кассу юридического лица, также определяется лимит остатка наличных денег. При этом юридическое лицо определяет лимит остатка с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям (абз. 5 п. 2 Указания N 3210-У).

Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать (п. 2 Указания N 3210-У).

Денежные средства юридического лица сверх установленного лимита должны храниться на банковских счетах (абз. 7 п. 2 Указания N 3210-У). Превышение организацией лимита допускается (абз. 8 п. 2 Указания N 3210-У):

в дни выдачи зарплаты, стипендий и прочих выплат, включенных в фонд заработной платы или имеющих социальный характер.

Хранить суммы, предназначенные для выдачи заработной платы, стипендий и прочих выплат работникам, организация вправе в течение пяти рабочих дней, включая день, в котором получены денежные средства на эти нужды с банковского счета (п. 6.5 Указания N 3210-У);

в выходные и нерабочие праздничные дни, если в эти дни юридическим лицом осуществляются кассовые операции.

В Указании N 3210-У (впрочем, как и в прежнем документе) предложены две формулы для расчета предельно допустимого остатка наличности. Но принцип выбора одной из них теперь более понятен, и нет той неясности, которая (в свое время) могла привести к неприятным последствиям. (Напомним, в Положении говорилось, что при отсутствии наличной выручки лимит нужно рассчитывать по расходам, но при этом не уточнялось, когда именно должна отсутствовать выручка: в выбранном расчетном периоде, за все время существования фирмы или в том периоде, в котором будет применяться установленный лимит.)

Так вот, теперь выбор одной из формул для расчета лимита денежной наличности в кассе полностью оставлен на усмотрение организации независимо от наличия либо отсутствия выручки.

Формула первая: по наличной выручке

Расчет лимита кассы по первому варианту основан на наличной выручке – объеме поступлений за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях. Причем если у организации имеются обособленные подразделения, которые сдают наличку в кассу головной организации, лимит остатка наличных денег организация должна определить с учетом кассового лимита, установленного для этого обособленного подразделения. Иначе говоря, у организации в этом случае один лимит, величина которого распределяется между обособленными подразделениями.

Лимит остатка наличных средств обособленного подразделения (как часть общего кассового лимита организации) устанавливается организацией, о чем издается распорядительный документ, экземпляр которого направляется в обособленное подразделение в определенном организацией порядке (абз. 6 п. 2 Указания N 3210-У).

Если обособленное подразделение самостоятельно сдает наличные деньги на банковский счет, открытый организацией, лимит остатка наличных денег головная организация устанавливает для "обособленца" в порядке, предусмотренном для юридического лица. Иными словами, у обособленного подразделения в указанном случае будет свой лимит кассы, отдельный от лимита по организации.

Формула расчета лимита кассы выглядит так:

где L - лимит остатка наличных денег (руб.);

V - объем наличной выручки;

P - расчетный период (рабочие дни), за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Здесь могут учитываться периоды пиковых объемов наличных поступлений, а также динамика объемов поступлений наличности за аналогичные периоды прошлых лет. Расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица;

Nc - период времени между днями сдачи в банк поступившей наличной выручки: от 1 до 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - до 14 рабочих дней.

Формула вторая: по расходованию денежных средств

Второй вариант расчета кассового лимита основан на объеме выдачи наличных денег, в котором юридическими лицами, имеющими обособленные подразделения, учитываются средства, хранящиеся в этих обособленных подразделениях. Разумеется, речь идет о ситуации, когда обособленные подразделения сдают наличные средства в кассу головной организации. В противном случае (при сдаче наличности на расчетный счет юридического лица) "обосбленец" имеет свой (самостоятельный) лимит.

В формуле расчета лимита остатка наличных денег для рассматриваемого варианта (по сравнению с первой формулой) изменяется один показатель, и в результате она выглядит так:

где R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм, предназначенных для выплаты заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Пример. Расчет лимита остатка кассы при отсутствии наличной выручки

В организации установлена шестидневная рабочая неделя (выходной день - воскресенье). Сумма наличных, выданных организацией, составила:

за 24.02.2015 - 470 000 руб. (наибольшая сумма выданных за день наличных, но из них 300 000 руб. - зарплата);
за период с 22.11.2014 по 25.11.2014 - 580 000 руб. (24 ноября - только зарплата в сумме 220 000 руб.).

Наибольший промежуток между визитами в банк, находящийся в том же городе, для получения наличных - девять рабочих дней.

Количество рабочих дней между снятием наличных по чеку равно 7 (9 дн. > 7 дн.). Лимит остатка кассы будет зависеть от того, какой период взять в качестве расчетного.

Вариант 1. Если в качестве расчетного периода взять один день - 24.02.2015, лимит остатка кассы составит 1 190 000 руб. ((470 000 руб. - 300 000 руб.) / 1 дн. x 7 дн.).

Вариант 2. Если в качестве расчетного периода взять период с 22.11.2014 по 25.11.2014, составляющий три рабочих дня (23.11.2014 - воскресенье), лимит остатка кассы составит 840 000 руб. ((580 000 руб. - 220 000 руб.) / 3 дн. x 7 дн.).

Лимит для вновь созданной организации, которая не планирует получать наличную выручку, можно определить исходя из ожидаемых наличных трат (п. 2 Приложения к Указанию N 3210-У).

Рассчитанный лимит согласовывать с банком не нужно, его утверждает только руководитель организации. При необходимости лимит можно пересмотреть в любое время (п. 2 Указания N 3210-У).

Не устанавливать лимит остатка кассы можно, только если у вас совсем нет операций с наличными деньгами.

За накопление в кассе организации наличных денег сверх установленного лимита ИФНС может наложить одновременно два штрафа (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, п. 4 Письма ФНС от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338):

- на организацию - в размере от 40 000 до 50 000 руб.;
- на должностное лицо организации - в размере от 4 000 до 5 000 руб.

Помимо требований, установленных Указанием N 3210-У, существуют также иные правила совершения операций с наличными денежными средствами. Так, объем наличных расчетов между организациями и индивидуальными предпринимателями не должен превышать 100 000 руб. (либо сумму, эквивалентную 100 000 руб., при расчетах в иностранной валюте) по одному договору. Эта величина установлена п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У, принятого в рамках его компетенции (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)").

Существуют также ограничения на совершение операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте. Они установлены Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

1.2.2 Инкассация денежных средств

Для того чтобы остаток наличных денег в кассе на конец дня не превышал лимита, организация для передачи денег в банк может заключить договор с инкассаторской службой учреждения банка или специализированной инкассаторской службой имеющей лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.

При сдаче наличных в банк через инкассаторскую службу надо заполнить:

РКО на вашего работника (например, кассира), собравшего и передавшего инкассаторам сумку с деньгами (Письмо Банка России от 16.10.2015 N 29-1-1-ОЭ/4065). В строке "Основание" РКО укажите "Для передачи инкассаторам для зачисления на расчетный счет в банке (название банка)";
препроводительную ведомость. Она состоит из трех частей: ведомости, накладной и квитанции.

Ведомость вложите в сумку с наличными, сумку опломбируйте и отдайте инкассаторам вместе с накладной и явочной карточкой. После передачи денег у вас останется только квитанция с печатью (штампом) и подписью инкассатора (Письмо Банка России от 16.10.2015 N 29-1-1-ОЭ/4065, п. п. 4.2, 9.6, 9.7 Положения Банка России N 318-П).

Большинство реквизитов в частях препроводительной ведомости называются и заполняются клиентом банка (т.е. вами) одинаково (Приложение 9 к Указанию N 3352-У)

Инкассатор заполняет только поле "Опломбированную сумку N_ без пересчета принял...". Остальные поля препроводительной ведомости либо не заполняются в принципе (например, "Клиент", "Личная подпись", "Фамилия, инициалы" ), либо их заполняет банк (например, поле "N" (3)).

Затраты на инкассацию учитываются в расходах как при ОСН, так и при УСН (пп. 15 п. 1 ст. 265, пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). НДС по услугам инкассаторов можно принять к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Проводки по инкассации:

Проводка	Операция
Д 57 - К 50	Наличные деньги сданы инкассаторам
Д 51 - К 57	Деньги зачислены на счет
Д 91-2 - К 60 (76)	Учтено вознаграждение за инкассацию

Пример. Заполнение препроводительной ведомости

20 ноября 2017 г. кассир ООО "Алтай" (ИНН 7710616450) Олег Эдуардович Рябинкин передал инкассатору банка (АКБ "Инвестторгбанк" (ПАО) Бауманский филиал, БИК 044583267) сумку с наличными деньгами в сумме 1 200 000 руб. (поступления от продажи товаров) для внесения на счет ООО "Алтай" N 40702810800190000175 в том же отделении банка.

Препроводительная ведомость заполнена (Приложение 2)

1.3 Документирование кассовых операций

Основанием для отражение учетных регистрах движения наличных денежных средств служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

Документы являются основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где работники бухгалтерии в соответствии со своими должностными обязанностями:

проверяют правильность оформления документов, их соответствие законодательству, характеру совершаемых операций, а так же наличием необходимых письменных указаний руководителя организации или лиц уполномоченных им на совершение хозяйственных операций;
оформляют приходных и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы;
получают необходимые подписи уполномоченных лиц, предусмотренные блинками кассовых документов;
регистрируют (до передачи в кассу) в журнале регистрации приходных расходных документов;
передают кассиру приходные и расходные ордера или заменяющие их документы вместе с приложенными к ним оправдательными или распорядительными документами.

Документы заполняются в одном экземпляре четко и ясно, чернилами, шариковой ручкой или печатаются. Все исправления, помарки или подчистки не допускаются.

Приходный кассовый ордер заполняется одновременно с квитанцией, являющейся его частью, подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом. Квитанция выдается только послу получения денег.(приходный кассовый ордер см. приложение 3).

Расходный кассовый ордер оформляется на основании платежных ведомостей на оплату труда и других, приравненных к ней документов, регистрируются в журнале после их выдачи. Подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицом уполномоченным на это.

Прием и выдача наличных денег по кассовым ордерам может производится только в день их оформления. Выдача приходных и расходных ордеров или заменяющих их документов на раку лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Кассир при получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов:

проверяет наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, а на расходном ордере или заменяющем его документе – разрешительной надписи руководителя;
проверят правильность оформления документов;
проверяет наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для переоформления.

В случае соблюдения всех требований и соответствия документов кассир принимает наличные деньги. Проверяет платежеспособность денег в соответствии с признаками платежеспособности банкнот и монет Банка России. Полученная сумма должна соответствовать указанной в приходном кассовом ордере.

После приема денег кассир подписывает квитанцию и расшифровывает подпись, заверяет печатью кассира. Квитанция к приходному ордеру, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью кассира или оттиском кассового аппарата, выдается на руки сдавшему деньги. Приходные ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «оплачено» с указанием даты

Наличные деньги, не подтвержденные приходным ордером, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы должны быть подписаны руководителем главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходному кассовому ордеру документах, заявлениях, счетах, имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. В случае соблюдения этих требований и соответствия документов кассир выдает наличные деньги.

При выдаче денег по расходному ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир:

требует документ, удостоверяющий личность получателя. Выдача денег производится только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии имени и отчества получателя указывается фамилия имя отчество лица которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах как приложение к расходному кассовому ордеру.
записывает наименование и номер документа, когда и кем он выдан и отбирает расписку получателя. Расписка может быть написана получателем собственноручно, шариковой ручкой и с указанием точной полученной суммы (прописью пишутся рубли и копейки).
выдает деньги получателю.

После завершения операции кассир обязан подписать расходные кассовые ордера а приложенные к ним документы погасить штампом или надписью «оплачено» с указанием даты. (Расходный кассовый ордер см. приложение 4)

Выдача денег может также производиться по платежным ведомостям и без составления расходного кассового ордера. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная подпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц уполномоченных на это.

В аналогичном порядке могут выдаваться денежные средства на разовые нужды, а так же выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Выдача денег из кассы, неподтвержденной распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

На предприятиях, имеющих большое количество подразделений, обслуживаемых центральными кассами, оплата труда, выплаты социальных пособий могут производиться несколькими кассирами или доверенными лицами. В таком случае старший кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО – 5, рисунок 2.)

В конце рабочего дня кассиры обязаны отчитаться перед старшим кассиром в полученных денежных суммах и сдать ему остаток наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

1.3.1 Ведение кассовой книги

В обязанность кассира входит ведение кассовой книги (Форма №КО - 4). Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге.

Правила ведения кассовой книги:

Кассовая книга у предприятия только одна
Кассовая книга должны быть прошнурована, пронумерованы страницы и опечатаны на последней странице.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярам через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.
Каждый лист состоит из двух равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Предварительно лист сгибают пополам. Первые экземпляры остаются в кассовой книге, вторые – отрывные, используются как отчет кассира и до конца дня не отрываются. И первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а так же главного бухгалтера.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
Ежедневно в конце дня кассир подсчитывает итог операции за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и переедет в бухгалтерию в качестве отчета кассира отрывной листок с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (Кассовая книга Форма №КО – 4).

Контроль за ведением кассовой книги, возлагается на главного бухгалтера предприятия.

1.4 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и на валютных счетах

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.

Учет денежных документов. Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Глава 2. Расчеты с применением контрольно-кассовой техники

2.1 Правила применения и регистрации контрольно-кассовой техники

Правила применения ККТ

В новой ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ сказано о сфере и правилах применения ККТ. Часть норм ранее содержалась в ст. 2 Закона N 54-ФЗ.

Теперь ККТ применяется в обязательном порядке на территории РФ всеми организациями и предпринимателями при осуществлении ими расчетов (кроме случаев, установленных Законом N 54-ФЗ). Под расчетами понимается:

прием или выплата денежных средств с использованием наличных или электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги;
прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр;
прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

При расчете организация или предприниматель (далее - пользователь) обязаны выдать кассовый чек или БСО:

в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные им абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности). Кассовый чек или БСО, полученные в электронной форме и распечатанные, приравниваются к чеку или БСО, отпечатанным ККТ, если сведения в бумажном документе идентичны направленным покупателю (клиенту) в электронной форме (п. 4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ);
на бумажном носителе (п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

Если пользователь находится в местности, отдаленной от сетей связи, ему можно будет использовать ККТ без передачи информации и документов в налоговые органы в электронной форме и не направлять покупателю (клиенту) чек или БСО в электронной форме. Критерии для местностей, отдаленных от сетей связи, установит Минкомсвязь России, а их перечни будут утверждать субъекты РФ.

Остальные пользователи обязаны будут обеспечить передачу в налоговые органы в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением ККТ (п. 6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). При этом можно не передавать:

реквизиты кассового чека или БСО, указанные в абз. 5, 6, 16, 18 п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ;
сведения о заводском номере автоматического устройства для расчетов при условии, что такие данные были переданы оператору ранее в составе отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации.

Особенности применения ККТ

Статьей 2 Закона N 54-ФЗ введено применение ККТ при:

продаже лотерейных билетов;
торговле непродовольственными товарами, перечень которых утвердит Правительство РФ;
приеме от населения драгоценных металлов и драгоценных камней;
продаже по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления).

В то же время введено освобождение от применения ККТ для такой деятельности, как:

разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами в пассажирских вагонах поездов;
сезонная торговля вразвал фруктами;
ремонт и окраска обуви;
изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
вспашка огородов и распиловка дров;
услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
сдача предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности.

Организации и предприниматели, ведущие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях, указанных в перечне органа государственной власти субъекта РФ (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), вправе не применять ККТ, если выдают покупателю (клиенту) по его требованию документ (п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ):

подтверждающий факт осуществления расчета;
содержащий наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абз. 4 - 12 п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ;
подписанный выдавшим его лицом.

Но в любом случае освобождение от применения ККТ не распространяется на организации и предпринимателей, которые (п. 8 ст. 2 Закона N 54-ФЗ):

используют для осуществления расчетов автоматическое устройство для расчетов;
торгуют подакцизными товарами.

Отдельно указано, что ККТ не применяется при расчетах с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями или предпринимателями (п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).

Регистрация ККТ

Новый порядок регистрации ККТ прописан в ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ. Для того, чтобы зарегистрировать онлайн-кассу, нужно:

подать заявление по установленной форме в любую налоговую инспекцию или через кабинет ККТ (п. 1 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ).

Кабинет ККТ - это сервис для представления информации и документов о применении ККТ в налоговые органы в электронной форме (п. 4 ст. 5 Закона N 54-ФЗ). О том, что указать в заявлении, сказано в п. 2 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ. Заявление можно будет передать в бумажной форме или в электронной форме (с усиленной квалифицированной электронной подписью) через кабинет ККТ либо через оператора фискальных данных (п. п. 10, 12 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ);

записать в фискальный накопитель ККТ сведения, указанные в п. 3 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ.

О том, как снять с учета онлайн-кассу по собственной инициативе, сказано в п. п. 5, 6 и 8 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ. Кроме того, налоговые органы уполномочены снимать с учета ККТ в одностороннем порядке, без заявления пользователя, если:

ККТ не соответствует требованиям законодательства (п. 15 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ);
истек срок действия ключа фискального признака в фискальном накопителе (п. 16 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ).

2.2 Правила эксплуатации контрольно-кассовой техники

В ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ сказано о текущей работе с ККТ нового образца. Применять зарегистрированную ККТ в момент осуществления расчета должно то лицо, которое рассчитывается с покупателем (клиентом), за исключением расчета электронными средствами платежа в Интернете. Для таких электронных платежей предназначена своя ККТ, которая применяется только при указанных расчетах. При оказании услуг могут применяться автоматизированные системы для БСО (п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ).

ККТ сразу после формирования фискального документа направляет его оператору, а он, в свою очередь, формирует подтверждение. При этом формируются протоколы информационного обмена. Передаваемая информация зашифровывается и расшифровывается с применением симметричного ключа фискального признака и симметричного криптографического алгоритма (п. п. 3, 6, 7, 14 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ).

Договор с оператором

Пользователю необходимо заключить с оператором договор на обработку фискальных данных. Договор является публичным, а значит, оператор не сможет отказать никому из тех, кто к нему обратится, при наличии технических возможностей для обработки фискальных данных и не вправе оказывать предпочтение одному пользователю перед другим (п. п. 1, 3 ст. 426 ГК РФ, п. п. 1, 2, 6 ст. 4.6 Закона N 54-ФЗ).

Обязательные условия договора: размер, условия и порядок оплаты услуг оператора, срок действия договора, порядок расторжения договора.

Требования к чеку и БСО

Обязательные реквизиты кассового чека и БСО перечислены в п. п. 1 и 6 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ. Особенности по обязательным реквизитам установлены для:

пользователей в местностях, удаленных от сетей связи, которым разрешено применять ККТ без передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме (п. 2 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ);
платежных агентов или субагентов при приеме платежей физических лиц в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ (п. 3 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ);
банковских платежных агентов или субагентов при осуществлении деятельности в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ (п. 4 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ).

Чек и БСО могут содержать также необязательные реквизиты. А Правительство РФ вправе устанавливать дополнительный обязательный реквизит - "код товарной номенклатуры" (п. п. 5, 7 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ).

Главное, чтобы все реквизиты были четкими и легко читаемыми в течение не менее шести месяцев со дня выдачи чека или БСО на бумажном носителе (п. 8 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ).

2.3 Контроль за соблюдением правил работы с ККТ

Налоговые органы уполномочены контролировать и вести надзор за соблюдением законодательства о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 7 Закона N 54-ФЗ). Соответствующие полномочия налоговых органов, в том числе возможность взаимодействия с органами внутренних дел и органами федеральной службы безопасности, прописаны в п. п. 2, 4 и 5 ст. 7 Закона N 54-ФЗ.

Неприменение ККТ в установленных законодательством РФ о применении ККТ случаях... влечет наложение административного штрафа:

- на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее десяти тысяч рублей;

- на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.

Не передача кассового чека или БСО на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию в случаях, предусмотренных законодательством РФ о применении ККТ, влечет:

- на должностных лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере 2000 руб.;

- на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере 10 000 руб.

Глава 3. Бухгалтерский учет кассовых операций

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы» и др.

Субсчет 50-1 предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Субсчет 50-2 предназначен для учета и движения денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, кассах отделений связи и т.п.

Субсчет 50-3 предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авабилетов и др. денежных документов. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Основание для записей по счету 50 служат отчеты кассира.

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал ордер № 1 и ведомость №1 по счету 50 «Касса». В журнале – ордере №1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса».

Основанием для заполнения журнала ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Однако при незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3-5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указывается начальные и конечные числа, за которые производятся записи.^{^[1]}

Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.

Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для контроля оперативных целей используется данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

Учет операций с наличной иностранной валютой в большинстве организаций связан с оплатой заграничных командировок. Порядок покупки и выдачи иностранной валюты, дорожных чеков уполномоченными банками определятся Центральным Банком РФ.^{^[2]}

Приобретение иностранной валюты с целью направления работников организации в служебные командировки за пределы Российской Федерации, помимо поручения на покупку валюты, производится на основании заявки на получение иностранной валюты ,приказа о направлении работника в командировку, приказа о норме суточных расходов.

Приобретенную валюту уполномоченный банк выдает вместе со справкой о покупке выписанной на имя каждого командируемого работника или на имя старшего группы.

Подотчетные суммы, не использованные во время служебной командировки, подлежать сдаче в банк в течении 10 рабочих дней с момента их возврата работником с целью обратной продажи на внутреннем валютном рынке. В случае отмены командировки данное требование должно быть выполнено в течение 5 рабочих дней с даты предполагавшегося отъезда работника.

При применении ККТ в розничной торговле основанием для отражения выручки служит справка-счет кассира-операциониста, на основании которой в учете производится запись

Дебет 50-2 «Операционная касса»

Кредит 90-1 «Выручка»

Сумма денег, выданная кассиром-операционистом в кассу организации, отражается :

Дебет 50-1 «Касса организации»

Кредит 50-2 «Операционная касса»

В случае возврата денежных сумм покупателям по кассовым чекам на основании акта о возврате денежных сумм в бухгалтерском учете осуществляется корректировка выручки от продажи товаров покупателям и начисленного НДС методом «сторно» и производятся записи :

Дебет 50-2

Кредит 90-1

- на сумму возращенных денег

Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

-на сумму начисленного НДС от выручки.

В кассе организации помимо наличных денежных средств хранятся документы строгой отчетности(денежные документы, ценные бумаги, блинки строгой отчетности).К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты на транспорт, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы, которые подлежат учету по фактической стоимости приобретения на сете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы». Денежные документы хранятся в несгораемом шкафу кассы организации до передачи по назначению. Лицом, материально ответственным за хранение денежных документов, является кассир организации.^{^[3]}

Бланки строгой отчетности – это документы определенной формы, в которых предусмотрены необходимые реквизиты .их унифицированная форма способствует ускорению и упрощению процессов составления документов.

К бланкам строгой отчетности План счетов бухгалтерского учета относит квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п. Они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке до момента выдачи под отчет.^{^[4]}

Заключение

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Изменения 54-ФЗ — это самая глобальная реформа в ритейле за последние 10 лет.

В начале 2017 года все предприниматели обязаны использовать в работе онлайн кассы. Соответствующий закон был принят государственной думой летом 2016 г. Главным требованием к новым онлайн кассам является подключение и интеграция работы посредством сети интернет. Это необходимо для осуществления оперативной передачи платежной информации в ФНС. Помимо интернет соединения для ускорения процесса торговли, новые кассы онлайн оснащаются встроенными часами.

Новшества затрагивают даже тех ритейлеров, которые раньше не работали с ККТ — ЕНВДшников и ПСНщиков. Онлайн-кассы для предпринимателей на ЕНВД и ПСН станут обязательными с 1 июля 2018 года.

Сведения о производимых расчетах продавцов с клиентами будут передаваться в ИФНС всеми организациями, занимающимися розничной торговлей. Для некрупного бизнеса и индивидуальных предпринимателей исключений не предусмотрено. В результате сотрудники ФНС смогут регулярно отслеживать выручку предприятий и более точечно проводить выездные проверки.

Список использованной литературы

"Налоговый кодекс Российской Федерации " от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 07.04.2017)
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"
Федеральный закон Российской Федерации «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 года №54 – ФЗ
Письмо Банка России от 16.10.2015 N 29-1-1-ОЭ/4065
Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)
Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".(в ред. от 3 мая 2000 года) № 88
Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий)учет, учебник Москва, Издательство Проспект, 2008 г.-с.448
Бухгалтерский учет: учебник / под редакцией Соколова Я.В.,Москва, издательство Проспект, 2007 г.- с.776
Пошерстник Н.В., Бухгалтерский учет на современном предприятии, учебно – практическое пособие, Москва, издательство Проспект, 2007 г.- с.578
Патров В.В. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании , Санкт-Петербург, издательство Питер, 2008 г.- с.102
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Дегтяренко А.С.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 17)
Статья: Кассовые операции: изучаем новый порядок (Зайцева С.Н.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 13)

Приложения

Приложение 1

Приложение № 2
к постановлению Министерства
труда и социального развития
Российской Федерации
от 31.12.2002 № 85

Типовая форма договора

о полной индивидуальной материальной ответственности

(наименование организации)

далее именуемый “Работодатель”, в лице руководителя

(фамилия, имя, отчество)

или его заместителя , действующего на основании

(фамилия, имя, отчество)

	, с одной стороны, и
(устава, положения, доверенности)		(наименование должности)

(фамилия, имя, отчество)

именуемый в дальнейшем “Работник”, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.

1. Работник принимает на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему Работодателем имущества, а также за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:

а) бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества;

в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему имущества;

г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и состояния вверенного ему имущества.

2. Работодатель обязуется:

а) создавать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества;

б) знакомить Работника с действующим законодательством о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю, а также иными нормативными правовыми актами (в т.ч. локальными) о порядке хранения, приема, обработки, продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе производства и осуществления других операций с переданным ему имуществом;

в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки сохранности и состояния имущества.

3. Определение размера ущерба, причиненного Работником Работодателю, а также ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с действующим законодательством.

4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.

5. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания. Действие настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенным Работнику имуществом Работодателя.

6. Настоящий Договор составлен в двух имеющих одинаковую юридическую силу экземплярах, из которых один находится у Работодателя, а второй – у Работника.

7. Изменение условий настоящего Договора, дополнение, расторжение или прекращение его действия осуществляются по письменному соглашению сторон, являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора.

Адреса сторон Договора:				Подписи сторон Договора:
Работодатель
Работник
Дата заключения Договора				М.П.

Приложение 2

Приложение 3

Унифицированная форма № КО-1

Линия отреза

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 № 88

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

по ОКПО

(организация)

к приходному кассовому ордеру №

(структурное подразделение)

от “

”

г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Основание:

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код
целевого
назначения

код структурного
подразделения

корреспондирующий счет,
субсчет

код аналитического учета

Сумма

руб.

коп.

(цифрами)

Принято от

(прописью)

Основание:

руб.

коп.

Сумма

В том числе

(прописью)

руб.

коп.

“

”

г.

В том числе

М.П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Кассир

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение 4

Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

			Код
	Форма по ОКУД		0310002
		по ОКПО
(организация)

(структурное подразделение)
	Номер документа			Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Дебет				Кредит	Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
	код структурного подразделения	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета	Кредит	Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения

Выдать

(фамилия, имя, отчество)

Основание:

Сумма

(прописью)

руб.

коп.

Приложение

Руководитель организации
		(должность)		(подпись)	(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)

Получил

(сумма прописью)

руб.

коп.

“

”

г.

Подпись

По

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,

удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир
	(подпись)		(расшифровка подписи)

Бухгалтерский учет: учебник / под редакцией Соколова Я.В.,Москва, издательство Проспект, 2007 г.- с.549 ↑
Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г.№173 - ФЗ ↑
Патров В.В. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании , Санкт-Петербург, издательство Питер, 2008 г.- с.84 ↑
Пошерстник Н.В., Бухгалтерский учет на современном предприятии, учебно – практическое пособие, Москва, издательство Проспект, 2007 г.- с.352 ↑