Учет наличных денежных средств в кассе предприятия

Содержание:

Введение

Рыночные отношения предусматривают связи хозяйственные. Оформляются хозяйственные обычно связи договорами или контрактами согласно, которых каждая организация является с одной стороны- поставщиком для ряда организаций и, с другой стороны- покупателем для других.

Денежные средства – это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности и поэтому служат показателем их ликвидности.

Учет денежных средств является основной задачей бухгалтерского учета: безошибочное документальное оформление кассовых операций, постоянный контроль за сохранностью денежных средств, а так же находящихся в кассе, своевременное выявление результатoв инвентаризации денежных средств, возможностей наиболее рационального вложения свoбoдных денежных средств как источника финансовых инвестиций и приносящих дoхoд.

Цель курсовой работы –это проанализировать, а так же изучить организацию учета наличных денежных средств на примере общества с ограниченной ответственностью «Гарантия» для выявления возможных ошибок в учете, формирования предложений по совершенствованию системы учета денежных средств в организации.

Задачами данной курсовой работы следовательно являются:

1. изучение правовых документов и учебной литературы по кассе организации;
2. изучение унифицированных формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе;
3. анализ организации ведения учета денежных средств в кассе ООО «Гарантия»;
4. определение пути совершенствования учета в организации ООО «Гарантия».

Рассматриваемое предприятие ООО «Гарантия» утверждено в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», имеет в собственности имущество. Является юридическим лицом по законодательству РФ.

Основными видами деятельности организации ООО «Гарантия» является выполнение ремонтно-отделочных работ.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, который назначен на должность руководителем организации и подчиняется непосредственно ему. В ООО «Гарантия» в бухгалтерии применяется линейная структура организации, при которой все работники данного подразделения подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. ООО «Гарантия» применяет автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета, составления финансовой отчетности.

Глава 1. Денежные средства в кассе организации

1.1. Основные правовые нормы в России

Кассовый аппарат и касса организации – эти понятия различны. Кассовый аппарат – это аппарат для получения наличных денежных средств от поставщиков, а касса организации – это совокупность всех операций, то есть прием, выдача и хранение. Можно не иметь кассовый аппарат, но при этом необходимо вести бланки строгой отчетности. Кассовые операции занимают одно из важных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяй­ственные расходы, оплатой услуг наличными и т. п. В то же время кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, погашение долга работниками, поступления с расчетного счета, от заказчиков и др. Работа организаций с наличными деньгами регламентируется следующими нормативными документами:

1. ФЗ от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"(в ред. От 31.12.2002 г. № 191-ФЗ;

2. ФЗ от 22 апреля 1996 г. №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Банка России (Протокол от 19 декабря 1997 г. N 47);

1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (с изменениями и дополнениями);
2. Положение ЦБ России за N 318-П от 24.04.2008 года "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ"^[1];
3. Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники";
4. ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";
5. Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ";
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49;
7. Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя";
8. Приказ от 31 октября 2000 г. № 94 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета Финансово-Хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
9. Гражданским кодексом РФ
10. Налоговым кодексом РФ

Эти нормативные документы предусматривают основные элементы контроля со стороны налоговой инспекции за движением наличных денежных средств.

Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу – это специально оборудованное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, так же это может быть сейф.

В соответствии с Положением ^[2] руководство организации обязано оборудовать кассу, обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при перевозке их из организации для сдачи в банк.

Должность кассира предусмотрена для ведения кассовых операций. У малых предприятий эти функции может выполнять главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное. Кассир при поступлении на работу должен заключить с организацией о полной материальной ответственности и обязан ознакомиться с порядком ведения кассовых операций, обеспечивать за сохранность принятых им ценностей и отвечать за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также за недобросовестное отношение к своим обязанностям.

Размер наличных сумм денег в кассе организации ограничен лимитом.

1.2. Оформление первичных документов, операции по кассе

Кассовые операции в организациях оформляются следующим образом:

1. Приходный кассовый ордер (ПКО) (приложение 1);

2.Расходный кассовый ордер (РКО) (приложение 2);

3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (N КО-3)(приложение 3);

4. Кассовая книга ( КО-4)(приложение 4);

5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5)(приложение 5).

Прием наличных денег оформляется приходным кассовым орденом (ПКО) подписанным главным бухгалтером, или лицом уполномоченным.

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым орденом

(РКО) или надлежаще оформленными платежными ведомостями.

В кассу организации наличные поступают деньги с лицевого, расчетного, текущего или специального счетов в банках, от покупателей и заказчиков, подрядчиков, субподрядчиков при возврате ранее выданных подотчетных сумм и пр.

Работник организации при возврате неиспользованной подотчетной суммы в кассу организации, должен показать оторванную от самого приходного кассового ордера квитанцию.

Заработная плата, премии и т.п. выплачиваются по платежным ведомостям без составления РКО на каждого работника. По окончании 3 рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает РКО на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Исправления в кассовых документах не допускаются. Книга учета (КО-5) заполняется, если в организации работает несколько кассиров, когда происходит передача наличных денежных средств от одного кассира другому.

Есть ограничения на расчеты наличными денежными средствами между организациями и предпринимателями. С 22 июля 2007 г. предельный размер расчетов наличными составляет 100 000 руб.^[3]

Ограничение в размере 100 000 руб. распространяется на расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями.

Ограничения устанавливаются только в рамках одного договора.

Это значит, что суммарная величина наличной оплаты в рамках одного договора не может превышать 100 000 руб., сколько бы ни длился этот договор.

Например, между ООО «Гарантия» и ИП Васильев Иван Иванович заключен договор на оказание услуг по охране помещений сроком на один год. Величина ежемесячной оплаты - 20 000 руб. в месяц. В рамках такого договора организация ООО «Гарантия» может заплатить наличными только за пять месяцев (это как раз и составит 100 000 руб.). Остальная сумма должна перечисляться безналичным путем.

Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам или по надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с последующим наложением на эти документы по их закрытии штампа (заменяющего расходный кассовый ордер) с реквизитами расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами на это уполномоченными. Необходимо обратить внимание на то, что без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению^[4]. Также расходный кассовый ордер подписывает кассир и, конечно, лицо, получающее денежные суммы.

Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У определен порядок расходования наличной выручки, поступившей в кассу организации или индивидуального предпринимателя.

Разовые выплаты (выдача под отчет аванса отдельному работнику, оплата поставщику и т.д.) всегда оформляются расходным кассовым ордером. Если в организации производится крупная выплата (например, заработной платы, стипендий, пособий по социальному страхованию), то выдача может оформляться платежными (расчетно-платежными) ведомостями без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Платежная ведомость (форма N Т-53) утверждена Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 06 апреля 2001 г. N 26. В этом случае на титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных.

Чтобы выдавать денежные средства по расходному кассовому ордеру или по иному документу работнику организации, кассир или главный бухгалтер обязан потребовать предъявления паспорта или иного документа, удостоверяющего личность для записи наименования и номера документа, даты выдачи и номера, а работник обязан поставить дату и подпись.

Когда истекает установленный срок выдачи средств на зарплату или пособия по социальному страхованию или стипендий кассир должен: в платежной ведомости возле фамилий работников, которым не произведены выплаты, сделать отметку "Депонировано" и составить реестр депонированных сумм, в конце платежной ведомости записать фактически выплаченные и подлежащих депонированию суммы, все заверить подписью, а если деньги выдавались не кассиром, то на ведомости делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Не разрешается выдача денег кассиром и другим лицом по одной ведомости не допускается, записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и внести номер расходного кассового ордера: "Расходный кассовый ордер N...".

В банк надо сдать депонированные суммы , а на всю сданную сумму составляется один общий расходный кассовый ордер.

Очень важно при оформлении приходных и расходных кассовых документов является то, что при их заполнении не допускается внесение любых исправлений и закрашивания штрихом. Приходный или расходный кассовый документ, содержащий помарки и исправления, будет недействительным и к бухгалтерскому учету не принимается.^[5] Все исправления заверяются главным бухгалтером или кассиром организации. Нужно учитывать, что внесения исправлений в первичные документы не распространяется на расходный и приходный кассовый ордер. Эти документы будут недействительными, даже с оговоренными исправлениями. В соответствии с требованиями поступления и расход денежных средств кассир или главный бухгалтер учитывает в кассовой книге NКО-4. В соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций кассовая книга должна быть в организации только одна.^[6] В каждой организации ведется кассовая книга только одна. Каждый лист в книге нумеруются, книгу прошивают, концы шнурка опечатываются печатью организации. На последней странице делают запись: «В книге всего прошито, пронумеровано и скреплено печатью ___ листов» и проставляют подписи руководитель и главный бухгалтер.

В кассовой книге запись ведется в двух экземплярах. Второй экземпляр является отрывным и служит отчетом кассира. В конце рабочего дня предоставляется для проверки главному бухгалтеру отчет со всеми приходными и расходными документами.

Кассовую книгу заполняют каждый рабочий день и под контролем главного бухгалтера.

Сейчас организации ведут кассовую книгу в электронном виде.

Организация хранит наличные деньги только в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается в обслуживающем банке ежегодно для каждой организации, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для того чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе организации представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

Если организация, не предоставляет расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная организацией в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка кассы возможно изменять в течение года в установленном порядке с обоснованием например: в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т.п., а также в соответствии с договором банковского счета. В организации необходимо издать приказ, утверждающий сумму лимита. В приказе не обязательно указывать срок действия лимита, так как законом это не предусматривается, поэтому установленным лимитом можно пользоваться пока не создастся новый приказ. Индивидуальные предприниматели и малые предприятия, у которых численность работников не более 100 человек и выручка не больше 800 млн. рублей могут не устанавливать лимит по кассе. Для этого создается специальный приказ, основанный на Указании Банка России от 11 марта 2014 года №3210-У.

Организации обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.

Организации могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов не более трех дней только в дни выдачи зарплаты, выплаты социального характера и стипендии (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка, а так же в выходные и праздничные дни если в этот период проводились кассовые операции. По завершению трехдневного срока не выданные по назначению денежные суммы сдаются в банк и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

За нарушение порядка работы с наличными денежными средствами и порядка ведения кассовых операций, осуществляющие расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, не оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а так же в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов предусматривается наложение административного штрафа на ИП и должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб., на юридических лиц - от 40000 до 50 000 руб.^[7] Контроль за ведением кассовой дисциплины выполняют работники Налоговой службы. Они могут осуществить выездную проверку.

1.3. Контроль операций по кассе

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 и сообщенным Письмом Банка России от 04 октября 1993 г. N 18 производится инвентаризация кассы организации.

Основными документами, которые необходимо изучить при инвентаризации кассы, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал или книга регистрации приходных кассовых ордеров, журнал или книга регистрации расходных кассовых ордеров, журнал или книга регистрации доверенностей, журнал или книга регистрации депонированных сумм, журнал или книга регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, прикрепленные документы к кассовым документам.

В ходе инвентаризации необходимо обратить внимание на правильность оформления кассовых документов: ведения кассовой книги, соблюдения лимитов остатка наличных денежных средств, установленных обслуживающим организацию банком ^[8], применения контрольно-кассовой техники ^[9] ККТ. По каждой ККТ должны быть в наличии документы на приобретение, регистрацию, ввод в эксплуатацию, применение. При инвентаризации проверяется фактическое наличие в кассе денежных средств, а так же бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности. Если организация не использует ККТ, то прием наличных денег осуществляется с использованием бланков строгой отчетности. Контроль за ведением ККТ ведут налоговые органы.

Результаты инвентаризации денежных средств в кассах определяют путем сверки фактического наличия денежных средств, указанных в журналах кассира, с данными учета по счету 50 "Касса", субсчет "Операционная касса". Результаты инвентаризации денежных средств, находящихся в основной кассе организации, так же определяются путем сверки фактического наличия денежных средств в кассе с учетными данными по счету 50 "Касса".

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков. Например, по акциям: именные и на предъявителя или привилегированные или обыкновенные, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, еще по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. При этом определяется как фактическое их количество, так и стоимостная оценка. Для определения излишка или недостачи фактический остаток денежных документов сверяют с данными бухгалтерского учета.

Применяется акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. ИНВ-15, утвержденный Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). При выявлении излишков или недостачи ценностей в кассе материально ответственный работник (кассир) должен дать пояснения о причинах расхождения в акте ф. N ИНВ-15, в строке "Объяснение причин излишков или недостач" для отражения результатов инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим зачислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с кассира и оформляются следующими записями:

1. Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 50 «Касса» - отражена недостача денежных средств в кассе

2. Дебет счета 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - сумма недостачи отнесена на виновника

3. Дебет чета 50 Кредит счета 73/2 - внесена сумма недостачи в кассу

4. Дебет счета 70 Кредит счета 73/2 – удержана из зарплаты сумма недостачи

В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы.

Следует также проверить, заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности и оснащено ли помещение кассы необходимыми средствами по обеспечению сохранности денежных средств (техническое укрепление и охранно-пожарная сигнализация), где хранятся дубликаты ключей от сейфов. Перед началом рабочего дня кассир должен проверить сохранность замков, окон и дверей. В случае обнаружения повреждений кассиру необходимо сообщить руководителю организации для дальнейшего обращения в полицию. Проверка денежных средств, хранящихся в кассе оформляется актом в нескольких экземплярах (один для страховой компании, второй для полиции, третий для самой организации).

Глава 2. Учет и контроль за кассовыми операциями ООО «Гарантия»

2.1. Экономические характеристики и учетная политика ООО «Гарантия»

На примере ООО «Гарантия» рассмотрим каким образом на практике осуществляется учет денежных средств и контроль за ведением кассовых операции. ОКВЭД организации:

45.4. Производство отделочных работ

45.41. Производство штукатурных работ

45.42. Производство столярных и плотничных работ

45.43. Устройство покрытий полов и облицовка стен

45.44. Производство малярных и стекольных работ

45.45. Производство прочих отделочных и завершающих работ

Уставный капитал составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей.

Бухучет ведется бухгалтерией, во главе с главным бухгалтером.^[10] Бухучет ведется с применением двойной записи.^[11] Бухучет ведется автоматизировано c использованием рабочего Плана счетов.^[12]
В бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики отражаются перспективно. Основание: пункт 15.1 ПБУ 1/2008. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные федеральными органами исполнительной власти РФ. Перечень форм, утвержденный для применения в организации, приведен в приложении к настоящей учетной политике.^[13] Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам.^[14] Бухучет ведется с применением единого регистра бухгалтерского учета – книги учета фактов хозяйственной деятельности, утвержденной в приложении к настоящей учетной политике.^[15] Период отчетный для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности берется календарный месяц.^[16] Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5 % от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности.^[17] Инвентаризация в организации проводится 1раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухучета.^[18] Для обобщения информации о дебиторской, кредиторской задолженности используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (вместо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).^[19]. Все расходы по займам признаются прочими расходами (пункт 7 ПБУ 15/2008). Для учета денежных средств в банках применяется счет 51 «Расчетные счета» (вместо счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»)^[20]. Для учета капитала применяется счет 80 «Уставный капитал» (вместо счетов 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал»).^[21]Выручка признается в бухучете по мере поступления денежных средств от покупателей с соблюдением условий, определенных в подпунктах «а», «б», «в» и «д» пункта 12 ПБУ 9/99. Расходы признаются после погашения задолженности (пункт 12 ПБУ 9/99, пункт 18 ПБУ 10/99). Для учета финансовых результатов применяется счет 99 «Прибыли и убытки» (вместо счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»).^[22]
Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой) – 30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.^[23] График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.^[24] Бухгалтерская отчетность представляется в сокращенном объеме. Решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.^[25]

2.2. Учет денежных средств в кассе организации

В кассе организации находятся наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим данную организацию учреждением банка по согласованию с руководителем ООО «Гарантия».

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банком ежегодно. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие предоставило в банк, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу". В ООО «Гарантия» лимит был установлен 80 000 рублей.

Наличные денежные средства, которые превышают данный лимит кассы, кассир сдает в банк.

На сдавшуюся сумму банк должен выдать кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в расходного кассового ордера, списания денежных средств в кассе организации.

Кассир, оформляя прием или выдачу денежных средств из кассы, использует в работе формы приходных (форма КО-1) и расходных (форма КО-2) кассовых ордеров, утвержденных Постановлением N 88.

Прием наличных денег кассир производит по приходным кассовым ордерам (форма КО-1) (Приложение 1). Приходный кассовый ордер считается правильно оформленным если содержит две подписи – кассира и главного бухгалтера.

При приеме денежных средств кассир организации обязательно руководствуется установленными Центральным банком Российской Федерации Признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России.^[26] Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью кассира и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

У ООО «Гарантия» также возникает и необходимость получения денежных средств из банка. Получить деньги со своего расчетного счета организация может по чеку. Для этого предприятие в банке должно приобрести чековую книжку. С заполненным по правилам чеком обратиться в отделение банка. Получить средства. Снять деньги по чеку может, только если чек подписан руководителем ООО «Гарантия» и если указана цель снятия денег. Или получить деньги по банковской карте организации. Снять деньги с карты предприятия может любой работник, кому выдана такая карта. Такой способ снятия денежных средств намного удобнее, но может облагаться дополнительной комиссией. Преимущества банковской карты в том, что можно вносить выручку через терминал банкомата. Снимать денежные средства можно тоже через терминал банкомата в любое время суток и в любой торговой точке по всему миру. Использование карты простое, вводится пин-код только. Так же карта может быть не единственной, для разных целей своя. Организация ведет учет израсходованных средств. Работник, получивший деньги по карте, сдает в бухгалтерию отчет о расходовании средств в форме авансового отчета. К авансовому отчету должен быть приложен чек на снятие наличных (если снимались наличные) или чек оплаты товаров (услуг). Если не будет подтверждающих документов на выданную сумму, то необходимо удержать с неё НДФЛ и заплатить страховые взносы.

Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кассовых документов на счете 50 "Касса". Счет 50 "Касса" - счет активный. Поэтому, поступление средств в кассу отражается по дебету счета, выдача - по кредиту счета.

К счету 50 "Касса" открыты субсчета: 50/1 "Касса организации",50/3 "Денежные документы"

На субсчете 50/1 «Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации.

Путевки для сотрудников организации - это денежные документы, которые учитываются на счете 50/3 «Денежные документы» в сумме затрат на их приобретение. На поступление и выбытие денежных документов приходные и расходные ордера не оформляются. Это следует из Указаний по применению и заполнению форм первичной документации по учету кассовых операций,^[27] организация так же должна выполнять требования пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», который обязывает компании оформлять все хозяйственные операции первичными документами. Специальной формы для учета приема и выдачи путевок в законодательстве нет, для этого организация разрабатывает ее сама, сохраняя обязательные реквизиты первичного документа.^[28]

Бухгалтер, проверив правильности записи кассовых документов в кассовой книге приступает к обработке документов. Корреспонденция счетов, которая указана в документе, переносится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры. Кассовые операции по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Рассмотрим основные операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ООО «Гарантия», а также по их выбытию:

№ п/п	Наименование проведенной операции	Документ	Сумма (руб)	Корреспонденция счетов
				Дт	Кт
1	Поступление с расчетного счета наличных денег	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	60000-00	50	51
2	Возврат в кассу выданного ранее аванса на хозяйственные нужды	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	5000-00	50	71
3	Возврат предварительной оплаты за товар от поставщика	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	75000-00	50	60
4	Поступление денежных средств в счет погашения материального ущерба от работника	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	5000-00	50	73
5	Сдача денежных средств на расчетный счет	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	65000-00	51	50
6	Оплачена задолженность за услуги исполнителю	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	10000-00	60	50
7	Выдана зарплата работникам по ведомости	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	45000-00	70	50
8	Выдача наличных в подотчет на хозяйственные нужды	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	3000-00	71	50
9	Оплата услуг, отнесенных на себестоимость продукции	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	2000-00	20	50
10	Выдача пособия на рождение ребенка за счет средств социального страхования	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	8000-00	69	50
11	Поступила в кассу выручка	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	300000-00	50	62
12	Выручка из кассы сдана на р/с	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	250000-00	51	50

2. 3. Инвентаризация денежных средств в кассе

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в организации ООО «Гарантия» проводят инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка ^[29]. Общий порядок проведения инвентаризации имущества организации изложен в ст.12 Закона о бухгалтерском учете и детализирован в Методических указаниях о проведении инвентаризации имущества и обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

Инвентаризация денежных средств в кассе проводится раз в месяц, согласно приказа по организации. Есть случаи, когда необходимо проводить инвентаризацию: смена кассира, сдача годовой отчетности, нарушения материально ответственными лицами, ликвидация организации и особо чрезвычайные ситуации.

Пример. В процессе инвентаризации кассы в ООО "Гарантия" инвентаризационная комиссия пересчитала деньги в кассе и сверила полученную сумму с данными кассовой книги. Кроме денег комиссия проверила сохранность денежных документов. Инвентаризационная комиссия выявила излишки. По фактам образования излишков комиссия получает подробные письменные объяснения от материально-ответственных лиц.

На заседание инвентаризационной комиссии оформляется протокол, в котором фиксируются выводы и решения и предложения по результатам проведенной проверки.

На заседании инвентаризационной комиссии утверждается заключительный акт инвентаризации.

Результаты инвентаризации отражается в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация была произведена.

Согласно новому Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н и в соответствии с п. 77 Приказа Минфина России от 28.06.2000 г. № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации», выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию (принимаются к учету) и отражаются в составе внереализационных доходов. В бухгалтерском учете фактические излишки денежных средств и документов приходуются следующей записью:

Дебет 50 «Касса» субсчета 1 «Касса организации» или 3 «Денежные документы»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1»Прочие доходы».

2.4. Совершенствование учета денежных средств в организации ООО «Гарантия»

Можно предложить пути совершенствования учета денежных средств необходимо усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру, проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

Упростить и ускорить контроль над движением наличных и безналичных активов организации способна автоматизация учета денежных средств.

Для учета ООО «Гарантия» используют программу «1С: Бухгалтерия 8.3», которая является одной из последних обновлений данной серии программ.

Программа «1С: Бухгалтерия 8.3» обеспечивает ввод и хранение первичных документов, справочников и получение на их основе широкого набора отчетных бухгалтерских форм. Средства настройки, входящие в систему, позволяют бухгалтеру самостоятельно вносить изменения в правила ведения учета (план счетов, набор типовых операций). Ввод информации может осуществляться как на уровне первичных документов (ордеров, поручений и т.д.), так и на уровне бухгалтерских проводок. Работа с первичными документами снижает вероятность ошибок в процессе работы и понижает требования к квалификации бухгалтера.

Заключение

Курсовая работа посвящена учету наличных денежных средств. В процессе ее написания проанализировали задачи, которые должен выполняться в кассе с денежными средствами в бухгалтерском учете на предприятии.

В заключении можно сделать вывод все взаимоотношения организаций и их требований осуществляются через учреждения банков. Все взаиморасчеты наличными деньгами между организациями носят ограниченный характер и строго регламентированы.

Денежные средства в организациях могут находиться в виде наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на валютных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Контроля денежных средств, кассовых и банковских операций заключается в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения данных задач требуется в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Требования по оперативности к учету денежных средств очень высокие. Все это придает особое значение учету денежных средств, законности, их сохранности, ведения кассовых операций, поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с наивысшем уровнем детализации необходим.

Бухгалтерский учет должен вестись в соответствии с Учетной политикой организации и законодательными, нормативными, методическими и организационными документами.

Для осуществления наличных выплат и приема наличных денег в организации создан специальный участок бухгалтерии – касса. Её возглавляет кассир – материально-ответственное лицо, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. В полном соответствии с «Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий» (Приложение № 3 к Порядку ведения кассовых операций) руководителем предприятия были созданы все необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации. В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с материально-ответственного лица, т. е. кассира.

В ходе проведённого анализа, по изучению процесса инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчётности в организации, можно сделать вывод, что инвентаризация проводится в соответствии с Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации.

При анализе ведения учета денежных средств были выявлены некоторые нарушения порядка ведения кассовых операций и предложены рекомендации по их устранению.

Контроль за соблюдением правил ведения кассы возлагаю на Налоговую службы. Качественное и регулярное проведение инвентаризации денежных средств в кассе обеспечивает соответствие между фактическими и учетными данными, предотвращает случаи растраты денежных средств и гарантирует надлежащее ведение учета согласно требованиям, предъявляемым кассовым операциям, что в целом способствует финансовой стабильности организации.

В данной курсовой работе приведены практические рекомендации, бухгалтерские проводки, которые помогут правильно отразить в учете ведение кассовых операций в организации. Для совершенствования учета денежных средств в организации можно предложить расчеты с помощью пластиковых карт. Такие расчеты обладают преимуществом по сравнению с другими видами расчетов. Уменьшается объем использования наличных денег, обеспечиваются быстрые и удобные расчеты для клиентов банка.

Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.1, 3,3) (с изм. и доп. от 21 июля 2005 г.)

1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 г. № 49;
2. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России ( Протокол от 19 декабря 1997 г. № 47);
3. Положение Центрального Банка России за № 318-П от 24.04.2008 года « О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»;
4. Указанием Центрального Банка РФ от 26.12.2006 N 1778-У;
5. Положение Банка России от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»» (ПБУ 1/2008) (в ред. приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н)
7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40 (с изменениями и дополнениями);
8. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)
9. Постановления Правительства РФ от 06 мая 2008 г. № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»;
10. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н
11. Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, информация Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"»

1. Приказ от 31 октября 2000 г. № 94 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета Финансово-Хозяйственной деятельности организации и Инструкций по его применению (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 г. № 38 н)
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете»
3. Федеральный закон от 27 июня2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»
4. Федеральный Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О  бухгалтерский применении  журнал контрольно-кассовой  предельном техники  приложение при  журнал осуществлении  счетов наличных  учебник денежных  http расчетов  предельном и (или) расчетов  бухгалтерский с использованием  http платежных  дата карт»;
5. Указание Банка России от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;
6. Бухгалтерский  расчетов учет:  расчетов Учебник  режим для  бухгалтерском студентов  бухгалтерском вузов / Ю. Л. Бабаев,  учебник И. П. Комисарова,  предельном В. А. Бородин;  кассу Под  бухгалтерский ред. проф  бухгалтерский Ю. А. Бабаева, проф. И. П. Комисаровой. – 2-е  едеральный изд.,  журнал перераб. И  предельном доп. – М.:  дата ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 527 с.  приложение
7. Бухгалтерский  бухгалтерский учет,  предельном налогообложение,  расчетов аудит» [Электронный  режим ресурс]. – М., [2014]. – Режим  бухгалтерском доступа:  бухгалтерский http  расчетов : // www. audit-it.ru.
8. Дмитриева  предельном И.М. Бухгалтерский  учебник учет  бухгалтерский и аудит:  учебник учебное  кассу пособие  журнал для  расчетов бакалавров/ И.М. Дмитриева. – 2-е  дата изд.,  расчетов перераб. и  режим доп. – М.:  журнал Юрайт, 2012 – 287с.
9. Журнал «Главбух» [Электронный  едеральный ресурс]. – М., [2014]. – Режим  режим доступа:  http http  применению : // www. glavbukh.ru.
10. http://www.consultant.ru/law/podborki/limit_rascheta_nalichnymi_mezhdu_yuridicheskimi_licami/ (дата  расчетов обращения: 08.02.17)  дата

Приложение

Приложение 1

Унифицированная форма № КО-1

Линия отреза

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 № 88

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

по ОКПО

(организация)

к приходному кассовому ордеру №

(структурное подразделение)

от “

”

г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Основание:

Де­бет

Кре­дит

Сумма, руб. коп.

Код це­ле­во­го наз­на­че­ния

код струк­тур­но­го под­раз­де­ле­ния

кор­рес­пон­ди­рую­щий счет, суб­счет

код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та

Сумма

руб.

коп.

(цифрами)

Принято от

(прописью)

Основание:

руб.

коп.

Сумма

В том числе

(прописью)

руб.

коп.

“

”

г.

В том числе

М.П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Кассир

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение 2

Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

Де­бет				Кре­дит	Сум­ма, руб. коп.	Код це­ле­во­го наз­на­че­ния
	код струк­тур­но­го под­раз­де­ле­ния	кор­рес­пон­ди­рую­щий счет, суб­счет	код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та

Выдать

(фамилия, имя, отчество)

Основание:

Сумма

(прописью)

руб.

коп.

Приложение

Руководитель организации
		(должность)				(подпись)			(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
	(подпись)			(расшифровка подписи)

Получил

(сумма прописью)

руб.

коп.

“

”

г.

Подпись

По

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,

удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир
	(подпись)		(расшифровка подписи)

Приложение 3

Приходные документы				Расходные документы
Дата	Номер	Сумма	Примечание (целевое назначение-код)	Дата	Номер	Сумма	Примечание (целевое назначение-код)
Итого за месяц

Приложение 4

Приложение 5

Унифицированная форма № КО-5

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. № 88

			Код
Форма по ОКУД			0310005
	по ОКПО
организация
структурное подразделение

КНИГА УЧЕТА

ПРИНЯТЫХ И ВЫДАННЫХ КАССИРОМ

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

г.

фамилия, имя, отчество кассира

По данному образцу печатать все четные страницы книги по форме № КО-5

Дата	Остаток наличных денег у кассира на начало дня, руб. коп.	Выдано кассиру (сумма цифрами и прописью), руб. коп.	Деньги получены. Подпись кассира	Получено за день по приходным операциям, руб. коп.
1	2	3	4	5

По данному образцу печатать все нечетные страницы книги по форме № КО-5

Сдано кассиром старшему кассиру, руб. коп.			Деньги и оплачен-ные документы получены. Подпись старшего кассира	Остаток наличных денег на конец дня, руб. коп.
наличными деньгами	оплаченными документами	всего (сумма цифрами и прописью)
6	7	8	9	10

1. Положение вступило в силу с 01 сентября 2008 года, а абзац четвертый пункта 2.11 Положения вступило в силу с 01 января 2009 года. ↑

2. Пункт 29 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» (утвержденным Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993 г. N 40) ↑

3. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У ↑

4. п. 3 ст. 7 ФЗ N 129-ФЗ ↑

5. Согласно пункту 5 Статьи 9 ФЗ РФ от 21.11.1996 №129 ФЗ «О бухгалтерском учете» ↑

6. Пункт 23 Порядка ведения кассовых операций в РФ ↑

7. Согласно ст. 15.1 Кодекс об Административных Правонарушениях (в ред. ФЗ от 27.06.2011 N 162-ФЗ) ↑

8. Регулирование осуществляется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 N 14-П и Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40 ↑

9. Регулируется ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" ↑

10. Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ↑

11. Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н ↑

12. Пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н ↑

13. часть 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ↑

14. пункт 7 части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ↑

15. статья 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, информация Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"» ↑

16. часть 3 статьи 14, часть 5 статьи 13, часть 4 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 49 ПБУ 4/99 ↑

17. пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/99 ↑

18. часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ↑

19. подпункт «г» пункта 3.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"» ↑

20. подпункт «а» пункта 3.2 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"» ↑

21. подпункт «б» пункта 3.2 информации Минфина России № ПЗ-3/2012«О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"» ↑

22. подпункт «в» пункта 3.2 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"». ↑

23. пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 ↑

24. пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н ↑

25. пункт 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н ↑

26. Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России установлены Указанием ЦБ РФ от 26.12.2006 N 1778-У.

    ↑

27. Утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 86 ↑

28. Журнал «Главбух» [Электронный ресурс]. – М., [2014]№ 16, 2009 ↑

29. ст. 12 Закона о бухгалтерском учете ↑