Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.

Содержание:

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятиям приходится взаимодействовать с другими организациями, с физическими лицами, а также с различными кредитными и страховыми учреждениями, финансовыми органами, государством. В результате этих взаимодействий происходит движение денежных средств, к примеру, при реализации продукции либо выплатах заработной платы.

При большой популярности безналичных платежей в современном мире в России данное направление все еще развивается, поэтому тема учета наличных средств на предприятии актуальна.

От правильности учета наличных денежных средств на предприятии зависит и правильный расчет выручки, расчет зарплат и совокупного оборота денежных средств. Также правильное и безошибочное ведение документации по учету денежных средств позволяет избежать штрафов и пристального внимания со стороны государственных контролирующих органов.

Цель данной курсовой работы – произвести анализ и изучить, каким образом организован учет наличных денежных средств на примере обособленного подразделения предприятия АО «У Дома».

Поэтому, основными задачами курсовой работы являются:

- изучить учебную литературу, нормативные документы и законодательную базу;

- изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе;

- проанализировать организацию ведения учета денежных средств в кассе обособленного подразделения АО «У Дома»;

Предприятие АО ««У Дома»», которое рассмотрено в данной работе, было утверждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об акционерных обществах» 208-ФЗ‎, а также другими законодательными актами Российской Федерации. Является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и имеет в собственности имущество, учитываемое на самостоятельном балансе.

Обособленное подразделение АО «У Дома» является магазином по продаже бытовой химии, косметики и парфюмерии формата шаговой доступности.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, которую возглавляет главный бухгалтер, назначенный на должность приказом руководителя предприятия. В АО «У Дома» применяется линейная структура организации аппарата бухгалтерии, при которой все работники данного подразделения подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. АО «У Дома» применяет автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета, а также собственную программную оболочку для учета движения денежных средств в магазине.

Структура работы состоит из введения, двух глав и заключения. В первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты учета наличных денежных средств.

Во второй главе курсовой работы проведено исследование учета наличных денежных средств, на примере обособленного подразделения компании АО «У Дома». Данная глава курсовой работы построена на определении основных моментов учета наличных денежных средств на предприятии.

В процессе проведения исследования темы курсовой работы была использована специальная литература отечественных авторов относительно особенностей учета наличных денежных средств, а также нормативно-правовая база законодательства Российской Федерации, статьи периодических изданий.

Глава 1. Учет наличных денежных средств в кассе

1.1. Сущность и применение наличных денежных средств

С точки зрения функционального аспекта экономической системы деньги являются ее важнейшим компонентом, конституирующим элементом, формирующим ее как особую систему в рамках экономической системы[17]. Именно на основе, прежде всего, денежных отношений в их различных формах (товарно-денежные, денежно-кредитные, финансовые, платежные) формируются связи между всеми экономическими субъектами, включая и государство, как особый экономический субъект. Деньги обеспечивают взаимодействие частей экономической системы, но при этом сами функционируют в рамках особой системы – денежной системы. Денежная система является, с одной стороны, продуктом развития экономических отношений в обществе, с другой стороны, обладая определенной самостоятельностью, она оказывает обратное влияние на экономическую систему: стимулирующее ее развитие или, наоборот, сдерживающее. Таким образом, развитие и состояние денежной системы в экономике может оказывать как положительное, так и негативное воздействие на экономику в зависимости от того, как реализуются ее функции.

Наиболее ликвидной частью денежной системы являются наличные деньги, внимание к обороту которых со стороны регулирующих органов всегда было и остается повышенным.

Во всем мире наличные денежные средства[17]:

• выступают как обязательства центрального банка, который по определению не может обанкротиться (в то время, как безналичные деньги – это обязательства частных кредитных организации);

• обладают официальным статусом законного платежного средства (безналичные деньги юридически не обладают официальным статусом законного платежного средства, и любой получатель средств может по своему усмотрению, например, отказаться принимать кредитные или дебетовые карты при оплате товаров и услуг);

• можно использовать в качестве залога;

• обладают физической сохранность платежного инструмента, устойчивы к электромагнитному воздействию, к непродолжительному контакту с агрессивной средой;

• дают возможность плательщику более экономно расходовать свои средства, тогда как около 30 % граждан испытывают трудности в контроле за расходование безналичных средств («эффект легкого платежа»);

• проще использовать при проведении расчетов, так как в этом случае не требуется обращаться к специальным техническим устройствам и нет необходимости уведомлять об этом третью сторону (посредника в расчетах);

• являются самым быстрым инструментом расчетов, при оплате товаров и услуг посредством платежных карт скорость обработки платежа замедляется;

• при оплате наличными деньгами транзакционные издержки могут оказаться ниже, чем при оплате с помощью банковской карты. Так, исследования, проведенные британскими экспертами, доказывают, что в крупных розничных магазинах затраты на наличную трансакцию составляют 0,02 фунта стерлингов против 0,08 фунта стерлингов на «карточную» транзакцию, т. к. крупные сети супермаркетов способны оптимизировать внутреннюю логистику оборота наличных: загружая деньги из кассы в банкоматы, предоставляя услуги по выплате наличных на кассе, устанавливая сортировальные машины для пересчета и сортировки банкнот и монет. Переход на безналичную оплату экономит средства за счет сокращения расходов на производство и обработку, транспортировку и хранение наличности, но при этом для модернизации и совершенствования технологии безналичной оплаты необходимо использовать новейшее оборудование, что увеличивает совокупные издержки, связанные с организацией платежного процесса. Зарубежные эксперты считают, что затраты с применением банковских карт оказываются гораздо выше, чем при оплате наличными;

• при оплате товаров и услуг наличными покупатель практически сохраняет свою анонимность. Для ограничения теневой экономики важно сделать платежи более прозрачными. Однако безналичные расчеты также широко используются в наше время в теневой экономике, и суммы, проводимые с их помощью, на порядок больше в сравнении с наличными;

• защита наличных денег от подделки – это обязанность центрального банка. При утрате кредитной или дебетовой карты банк не обязан возмещать клиенту украденные деньги сразу, а делает это только по решению суда;

• в условиях чрезвычайных ситуации- наличные оказываются единственным средством платежа. Работа технических средств, обеспечивающих безналичные платежи, невозможна при отключении электричества, на территориях, которые пострадали от стихийных бедствии. В качестве наглядного примера можно вспомнить об очередях к банкоматам в условиях финансового кризиса в России в 2008 году, на Кипре – осенью 2012 года);

• при оплате наличными деньгами имеется возможность получения скидок (хотя следует заметить, что в случае использования кредитной карты появляется возможность получения кредита)[17].

Из достоинств наличных денег естественным образом вытекают и их недостатки.

1) Бумажную банкноту возможно подделать. Если деньги безналичного оборота на всех его этапах проходят системные проверки, то наличные деньги, как правило, проверяет человек, обмануть которого проще.

2) Наличные деньги подвержены краже, их использование не привязано к авторизации владельца.

3) С повышением объема наличных денег в обращении и усложнении систем защиты от подделки денег значительно возрастают издержки на обслуживание и изготовление денег.

4) Наличными деньгами нельзя расплатиться на расстоянии, что в современных условиях, очевидно, является их существенным недостатком.

5) Высокие издержки на транспортировку больших объемов наличных денег.

1.2 Нормативное регулирование обращения с денежной наличностью

Денежные средства представляют собой наиболее подвижные активы хозяйствующих субъектов. Операции с денежными средствами носят массовый характер и затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Работа юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с наличными денежными средствами регламентируется следующими нормативными документами:

- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

- Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"[2];

- Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015)"О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

(Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)

- "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11751);

-Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40 (с изменениями и дополнениями);

- Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"

- Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (ред. от 15.04.2014) "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники";

- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"

- Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016)"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа"

- Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов"

При помощи этих нормативных документов происходит основной контроль со стороны государства за движением наличных денежных средств.

В соответствии с пунктом 2 Указания ЦБ РФ N 3210-У - для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (кассе)[3]. Считается максимальный лимит юридическим лицом по формуле, прописанной в Положении [5]. Если же лимит превышен, то юридическое лицо несет ответственность в установленном законодательством порядке. Индивидуальные предприниматели не обременены данным ограничением.

Согласно законодательству[3] для проведения кассовых операций, руководителем должен быть назначен кассир, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

Наличные денежные средства организации согласно Приказу Минфина N 94н[10] отражаются на счете - 50 «Касса», а также субсчетах 50-1 «Касса организации»,50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др. Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты[10].

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков[10].

1.3. Правила оформления первичных документов при работе

с наличными денежными средствами

Согласно закону №129-фз "О бухгалтерском учете", все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет[11].

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации.

Кассовые операции оформляются унифицированными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Минфином России и Минэкономики России.

Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) утверждены следующие формы первичной учетной документации по учету кассовых операций[8]:

- КО-1 "Приходный кассовый ордер";

- КО-2 "Расходный кассовый ордер";

- КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";

- КО-4 "Кассовая книга";

- КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств";

При оформлении движения денежных средств, а именно прием и выдачу из кассы, предприятия обязаны использовать для соответствующего оформления формы приходных (КО-1) и расходных (КО-2) кассовых ордеров, утвержденных Постановлением N 88[8].

Рассмотрим более подробное описание, каждой из форм, указанное в Постановлении N 88[8].

Приходный кассовый ордер (форма N КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Расходный кассовый ордер (форма N КО-2) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3)[8].

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи[8].

Кассовая книга (форма N КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице. Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации[8].

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Указанием Банка России N 3073-У[1] определен порядок расходования наличной выручки, поступившей в кассу организации или индивидуального предпринимателя. При этом надо учитывать источники поступления денежных средств.

Разрешенные цели расходования денежной наличности, полученной за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги), а также полученные страховые премии, приведены в п. 2 Указания № 3073-У[1]. Так, поступившую в кассу денежную наличность можно израсходовать на осуществление:

– выплат работникам сумм, входящих в состав фонда оплаты труда (заработная плата, премии, вознаграждения по итогам работы);

– выплат социального характера работникам (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, материальная помощь);

– выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

– выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

– оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

– выдачи наличных денег работникам под отчет;

– возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

– выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Разовые выплаты (оформление возврата, оплата поставщику и т.д.) обычно оформляются расходным кассовым ордером. Если на предприятии производится массовая выплата (например, заработной платы, стипендий, пособий по социальному страхованию), то выдача может оформляться платежными (расчетно-платежными) ведомостями без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Платежная ведомость (форма N Т-53) утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1. На титульном листе платежной ведомости (форма N Т-53) указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы[16].

Выдавая деньги по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу, кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и следит, чтобы получатель поставил дату и расписался.

В соответствии с требованиями Указания Банка России N 3210-У[3] поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге.

Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги.

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель)[3].

Если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга ими может не вестись[3].

Для проведения операций с наличными денежными средствами торговыми организациями, в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016)"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа[12], используются контрольно-кассовая техника (ККТ), что налагает определенные обязанности, а именно:

- производить при первичной регистрации и перерегистрации контрольно-кассовой техники введение в фискальную память контрольно-кассовой техники информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов.

- использовать контрольно-кассовую технику в составе платежного терминала и (или) банкомата;

-осуществлять регистрацию применяемой контрольно-кассовой техники в налоговых органах по месту учета организации в качестве налогоплательщика;

-предоставлять при регистрации, перерегистрации и снятии с регистрации контрольно-кассовой техники в налоговых органах и замене накопителей фискальной памяти налоговым органам паспорт контрольно-кассовой техники и информацию, зарегистрированную в фискальной памяти контрольно-кассовой техники;

- применять исправную контрольно-кассовую технику, обеспечивающую фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти;

- эксплуатировать контрольно-кассовую технику в фискальном режиме;

-выдавать клиентам при осуществлении наличных денежных расчетов кассовый чек, отпечатанный платежным терминалом или банкоматом;

- обеспечивать ведение и хранение документации, связанной с приобретением, регистрацией, перерегистрацией и снятием с регистрации в налоговом органе, вводом в эксплуатацию, проверкой исправности, ремонтом, техническим обслуживанием, заменой программно-аппаратных средств, выводом из эксплуатации контрольно-кассовой техники, ходом регистрации контрольно-кассовой техникой информации о платежах беспрепятственный доступ к соответствующей контрольно-кассовой технике и документации;

-предоставлять в налоговые органы по их запросам информацию в порядке, предусмотренном федеральными законами.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей[18].

1.4. Контроль за ведением кассовых операций

Согласно ст. 11 Закона «О бухгалтерском учете»[11] все имущество и обязательства подлежат инвентаризации. При проведении инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов учета, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета[14].

Основной целью проведения инвентаризации кассы является выявление возможных расхождений фактического наличия денежных средств с их учетными данными, благодаря чему будет обеспечена сохранность данных средств.

При инвентаризации кассы изучаются все учетные документы, а именно:

- кассовая книга;

- отчеты кассира или кассира-операциониста(при наличии ККМ);

- РКО (расходные кассовые ордера);

- ПКО (приходные кассовые ордера);

- журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров;

- журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров;

- журнал (книга) регистрации доверенностей;

- журнал (книга) регистрации депонированных сумм;

- журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей ;

- оправдательные документы к кассовым документам.

Вправе ли компания оформлять приходники и расходники по своим формам? Нет, не вправе. Приходники, расходники и кассовую книгу безопаснее оформлять на бланках из постановления Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. То же самое касается и документов для ККТ. Например, актов КМ-2 и КМ-3. Их тоже нужно вести по унифицированным формам (постановление Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). Но если начнете использовать онлайн-кассу, от такой первички ФНС разрешает отказаться[13].

При инвентаризации кассы обязательна проверка на: правильность оформления кассовых документов; ведения кассовой книги; соблюдения лимитов остатка наличных денежных средств, установленных руководителем предприятия[3]; применения контрольно-кассовой техники [12] (ККТ). Контрольно-кассовая техника должна быть[12]: зарегистрирована в налоговом органе по месту учета налогоплательщика, быть исправна, опломбирована в установленном порядке; иметь фискальную память, контрольную ленту и часы реального времени; обеспечивать некорректируемую регистрацию, а также предоставлять информацию для печати кассового чека в некорректируемом виде; иметь паспорт установленного образца. При инвентаризации производится проверка фактического наличия в кассе денежных знаков, бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности.

Результаты инвентаризации денежных средств, находящихся в основной кассе организации, определяются путем сверки фактического наличия денежных средств в кассе с учетными данными по счету 50 «Касса». В операционных кассах результат инвентаризации денежных средств определяется путем сверки фактического наличия денежных средств, указанных в журналах кассира-операциониста, с данными учета по счету 50 «Касса»[10], субсчета 50.2 «Операционная касса». Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам[10]. После проведения инвентаризации ее итоги вносятся в Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15)[8].

Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой руководителя организации. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом[8].

Подводя итог этой главы, движение наличных денежных средств, в нашей стране нормировано и унифицировано множеством законов и актов, для обеспечения прозрачности операций между организациями, а также физическими лицами.

Для ведения кассовой дисциплины в организации необходим специально обученный сотрудник(кассир), все кассовые документы оформляются и подписываются главным бухгалтером, кассиром либо руководителем. Все поступающие в кассу наличные деньги в предприятии обязаны учитывать в кассовой книге.

Операции по выдаче и приходу наличных денежных средств в кассу должны быть оформлены в виде расходного и приходного кассового ордера. Все РКО и ПКО должны быть учтены в кассовой книге.

В конце рабочего дня правильность введения кассиром документации и учета денежных средств должны быть проверены бухгалтером либо руководителем.

Периодически необходимо проводить инвентаризацию денежных средств в кассе, для улучшения кассовой дисциплины и выявления возможных расхождений. Для подведения итогов инвентаризации используется Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15).

Глава 2. Организация учета и контроля за ведением кассовых операций на обособленном подразделении предприятия АО «У Дома»

2.1. Экономическая характеристика и организация финансового учета

На примере обособленного подразделения АО «У Дома» рассмотрим каким образом на предприятии организован учет денежных средств и контроль за ведением кассовых операций. Это предприятие создано с целью захвата и развития сектора магазинов дроггери формата у дома и осуществляет следующие виды деятельности: розничная торговля косметикой, парфюмерией, бытовой химией, посудой, мелкой бытовой техникой.

Уставный капитал публичного акционерного общества «У Дома» составляет 945 613,55 рублей. Уставный капитал состоит из 94 561 355 штук обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 0,01 рубля.

Бухгалтерская отчетность АО «У Дома» ведется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. № 60н, планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Министерства Финансов РФ № 94н от 31.10.2000г.

За отчетный период финансовой отчетности принят период с 1 января по 31 декабря.

Бухгалтерская отчетность ведется исходя из допущения о том, что Общество будет придерживаться принципа непрерывной деятельности в обозримом будущем. Этот принцип предполагает использование и реализацию балансовой стоимости активов и погашение обязательств в ходе обычной хозяйственной деятельности Общества. Ведение бухгалтерского учета в организации и составление его бухгалтерской отчетности осуществляет бухгалтерская учетная служба, возглавляемая главным бухгалтером. Ведение кассовых операций в организации осуществляется автоматизированным способом.

Организация применяет унифицированные формы учета первичной бухгалтерской документации, утвержденные Госкомстатом РФ.

Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Учет материально-производственных запасов осуществляется по фактической себестоимости. Оценка производственных запасов (сырья, материалов и т.п.) при отпуске в производство и прочем выбытии производится по средней себестоимости.

Учет доходов осуществляется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации».

В зависимости от характера и условий получения Общество выделяет следующие доходы:

- доходы от обычных видов деятельности;

прочие доходы (операционные и внереализационные доходы).

Доходы от обычных видов деятельности включают выручку от розничной реализации товаров, оптовой реализации товаров, прочей реализации (в том числе выручку от предоставления в аренду имущества Общества, реализации услуг и т.д.). Учет выручки в целях бухгалтерского и налогового учета ведется по мере отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В составе прочих доходов учитываются доходы от реализации финансовых вложений (ценных бумаг), доходы от реализации основных средств и материально-производственных запасов Общества (за исключением товаров).

Учет расходов ведется в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Расходы Общества в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

- расходы по обычным видам деятельности; прочие расходы.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Право подписи первичных учетных документов, правила и порядок организации документооборота, график документооборота, технология обработки первичных учетных документов регламентируются внутренними организационно – распорядительными документами организации.

Лицом, ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление отчетности, является генеральный директор.

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества является ревизионная комиссия.

Правила использования ККТ на предприятии:

иметь фискальную память, накопитель фискальной памяти, электронную контрольную ленту, а реального времени;

обеспечивать печать кассовых чеков, не корректируемую регистрацию информации и энергонезависимое долговременное хранение информации;

эксплуатироваться в фискальном режиме и регистрировать в этом режиме на кассовом чеке и контрольной ленте признаки такого режима, при отсутствии признаков данного режима - блокировать фиксацию информации в фискальной памяти;

соответствовать одной из тех моделей, которые поименованы в Государственном реестре;

иметь идентификационный знак, марки-пломбы, знаки "Государственный реестр" и "Сервисное обслуживание" установленного образца;

обеспечиваться технической поддержкой ЦТО;

иметь технический Паспорт ККТ;

иметь карточку регистрации ККТ (оригиналы карточек регистрации необходимо хранить в офисе);

иметь паспорт версии моделей ККМ;

иметь журнал кассира-операциониста;

иметь журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ.

Общие требования использования ККТ для МК

В магазине «У Дома» по месту регистрации ККТ должны:

использоваться только те ККМ, которые зарегистрированы на данный адрес, о чем сделана отметка в карточке регистрации

иметь ксерокопию карточки регистрации ККТ;

иметь журнал кассира-операциониста, зарегистрированного в ИФНС;

иметь журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ.

Директор магазина обязан обеспечить сохранность и полноту ведения перечисленных выше документов.

В случае нарушения любого требования к ККТ описанного выше, необходимо незамедлительно сообщить об этом по электронной почте Главному бухгалтеру филиала.

2.2. Учет денежных средств в кассе предприятия и оформление

отчетности за день

Документальное оформление по учету торговых операций выполняется в полном соответствии с Постановлением Госкомстата от 25 декабря 1998 г. N 132[19]. В повседневной работе особенно часто используются следующие формы КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам", КМ-4 "Журнал кассира - операциониста", КМ-6 "Справка - отчет кассира - операциониста", КМ-8 "Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ", КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы"

Обязанности кассира в структурном подразделении АО «У Дома» возложены на директора и продавцов. Директор в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. А так же ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на директора.

Все наличные деньги хранятся, в несгораемом металлическом шкафу, который всегда закрывается ключом. Ключи от металлических шкафов хранятся у директора, который в этот день находится на рабочем месте.

Запрещается оставлять ключи в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. При обнаружении утраты ключа директор должен немедленно сообщить об этом сотрудникам Отдела экономической безопасности и принять меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Для осуществления расчетов наличными деньгами структурное подразделение АО «У Дома» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денежных средств в кассе, за которой кассир обслуживает и рассчитывает покупателей производится с обязательным применением ККТ.

Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками, директор сдает в инкассацию.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными фондами и первичной учетной документации для предприятия.

Оформление Кассовых документов на прием и выдачу наличных денег

Прием наличных денег кассой производится по Приходно-кассовому ордеру, подписанным директором.

В ПКО должна стоять одна подпись кассира в строке Кассир.

О приеме денег выдается квитанция к ПКО за подписью директора. Квитанция выдается кассиру, от которого получены денежные средства.

Прием денег сопровождается обязательным пересчетом купюр

Выдача наличных денег из кассы производится по Расходно-кассовому ордеру

В РКО должны стоять подписи:

- Директор в строке «Руководитель»;

- Директор в строке «Кассир» (Кассир магазина);

- Директор в строке «Главный бухгалтер»;

- получившего деньги в строке «Получил».

Во всех документах, где требуется подпись старшего кассира, ставится подпись присутствующего директора. Выдача денег на размен монеты кассиру, производится на основание РКО. Возврат разменной монеты кассир, производится по ПКО.

Директором в инкассацию сдается вся денежная выручка, полученная за рабочий и предыдущие дни, в которые инкассация в банк не проводилась. Остаток в сейфе не должен превышать допустимый остаток, установленный руководителем.

ПКО, РКО и прилагаемые к ним документы должны быть заполнены четко и ясно. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются, в том числе и с использованием штрих-корректора.

В ПКО и РКО указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в РКО, или отсутствие необходимого приложения к РКО, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные ПКО, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Если, при передаче денежных средств от кассира директору, обнаруживается, что сумма выручки по Z- отчету больше суммы передаваемых денежных средств, то это свидетельствует о том, что в операционной кассе имеется недостача на сумму разницы. В этом случае, если кассир магазина не найдет недостающую сумму, необходимо составить Акт ревизии наличных денежных средств в кассе кассира (ИНВ-15). ПКО на сумму выручки необходимо составить согласно Z-отчета, а на сумму недостачи надо выписать РКО, а также прилагается акт снятия денежных остатков с обнаружением недостачи в кассе (ИНВ-15) и объяснительная кассира магазина.

На сумму излишка в кассе выписывается ПКО. К КПО прилагается акт снятия денежных остатков с обнаружением излишка в кассе, объяснительная директора.

Возможна ситуация, когда в бухгалтерии филиала при проверке зачисления инкассации на расчетный счет обнаружено недовложение в инкассаторскую сумку. Как правило, в этом случае в кассе магазина, в котором собирали данную сумку, должен быть излишек денежных средств, который должен быть выявлен при сверке фактического остатка денежных средств с остатком на конец дня по листу Кассовой книги. И, соответственно, оформлен как излишек в кассе.

И ситуация наоборот: при проверке зачисления инкассации на расчетный счет бухгалтер филиала обнаружил перевложение в инкассаторскую сумку. В этом случае на магазине, скорее всего, будет обнаружена недостача денежных средств при сверке фактического остатка денежных средств с остатком на конец дня по листу Кассовой книги. Необходимо оформить недостачу в кассе.

Ведение кассовой книги в магазине: оформление, сроки и порядок передачи документов на головную компанию.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Кассовая книга магазина ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в программе и распечатываются в 2-х экземплярах:

1-й экз. -” Вкладной лист кассовой книги”;

2-й экз.-” Отчет кассира магазина”.

Обе названные машинограммы должны составляться по окончании рабочего дня и иметь одинаковое содержание.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

Директор после получения распечатанного листа Кассовой книги (в 2 – х экземплярах) обязан проверить правильность составления указанных документов и подписать их.

Первые экземпляры листов Кассовой книги вместе с ПКО И РКО (Отчеты кассира магазина) передаются раз в 7 дней в бухгалтерию филиала на проверку.

Вторые экземпляры листов Кассовой книги (вкладной лист кассовой книги) в целях обеспечения сохранности и удобства использования в течение года хранятся у директора отдельно за каждый месяц, формируется сшив в следующем порядке:

-Аккуратно складываются кассовые листы согласно нумерации, в хронологическом порядке.

-Прошиваются кассовые листы толстой ниткой. Концы должны быть связаны и выведены для наклеивания на них листка бумаги.

-Опечатывается сшив.

Нумерация приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров в листе кассовой книги должна быть в хронологическом порядке. Нужно следить за тем, чтобы нумерация листов кассовой книги, отдельно - нумерация ПКО, отдельно - РКО строго шла по порядку: лист №1 – первый лист за январь и так далее до 31 декабря.

Листок подписывается: Ф.И.О. Директор, подпись, ставится печать – половина на сшиве, половина на листке. По окончании календарного года сшивы и вторые экземпляры листов Кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Срок хранения для кассовых документов установлен не менее 3 лет. Общее количество листов за год заверяется подписью директора, и книга опечатывается.

Из документов формируется сшив. Документы в сшиве располагаются в следующем порядке:

-Лист кассовой книги;

-Документы по каждой ККМ отдельным блоком;

-РКО кассирам на выдачу денег на размен монеты, работавших на данной кассе;

-ПКО от кассиров возврат денег на размен монеты , работавших на данной кассе;

-ПКО от кассы №… (выручка);

-Справка кассира - операциониста (одна за день) + Z-отчет/отчеты за отчетный день с прикрепленным к ней в правом верхнем углу чеком внесения, нулевым Х – отчетом, отчетом с гашением.

Наличие Z-отчета обязательно. При его отсутствии, директор пишет объяснительную

и прикладывает вместе с копией ЭКЛЗ в сшив.

- «Детальный отчет» и слипы к нему приклеиваются на отдельный лист, который подшивается после справки кассира-операциониста. В случае утери Детального отчета или невозможности его распечатать по техническим причинам –кассиру необходимо составить объяснительную;

-Акт о возврате сумм по кассе + чеки покупателей и чеки на возврат (в случае возврата в этот день за наличный расчет), если был возврат по безналичным платежам, к акту прикладывается заявление покупателя, чек продажи, чек возврата продажи, чек возврата(слип). В случае утери чека возврата продажи по безналичным платежам, к акту прикладывается товарный чек возврата и объяснительной кассира об утере чека возврата;

-объяснительная от кассира к актам о возврате по кассе (в случае отсутствия чека возврата в этот день);

2. 3. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

В магазинах «У Дома» руководителем установлен следующий порядок ревизии операционной кассы:

- ревизия касса должна производится директором магазине не менее двух раз в день;

- при пересменке кассиров магазина

- в случае ошибки кассира при расчете с покупателем

Ревизия операционной кассы директором происходит следующим образом: кассир магазина снимает на контрольно-кассовой машине отчет без гашения(X-отчет) в присутствии директора, под наблюдением проверяющего пересчитывает денежные средства в специально отведенном месте(кассе), директор сличает фактическое наличие денег с суммой выручки по данным X-отчета, выручка находящаяся в денежном ящике контрольно-кассового аппарата, должна соответствовать сумме выручки по X-отчету.

При пересменке кассиров магазина процедура ревизии происходит по следующему сценарию: кассир, сдающий кассу снимает X-отчет в присутствии директора, после чего снимает Z-отчет, распечатывает ПКО на сумму выручки, после чего в сопровождении директора проходит в специальное помещение для пересчета денежных средств, директор производит пересчет денежных средств, подписывает ПКО и квитанцию к нему, передает квитанцию сдающему кассу кассиру, всю денежную наличность убирает в сейф, после чего кассир заполняет журнал кассира-операциониста. После этого директор выдает разменную монету кассиру, принимающему кассу, который получив разменную монету, занимает рабочее место за кассой, раскладывает денежную наличность в пустом денежном ящике и снимает нулевой X-отчет, распечатывает РКО, директор подписывает РКО и передает его кассиру для подписи, кассир подписав РКО, заполняет на основе X-отчета журнал кассира-операциониста.

В случае выявления расхождений в кассе кассира на сумму более 10 рублей составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15)[8] за подписями директора и кассира, кассиром пишется объяснительная, а сумма излишка или недостачи оформляется ПКО или РКО соответственно.

В случае необходимости директор передает кассовые остатки замещающему его лицу следующим образом:

-пересчитывает денежные остатки;

-записывает их покупюрно в журнал пересчета денежных средств;

-ставит свои подписи в нем;

-помещает денежные средства и журнал в сейф;

-запирает сейф;

2.4 Порядок проведения инкассации рабочего места кассира и кассы

Магазина «У Дома»

За 1 час до приезда инкассаторов директору необходимо проинформировать кассиров о подготовке к инкассации и проконтролировать очередность подготовки кассиров к инкассации.

Директор снимает X- отчет, сверяет его с суммой выписки, в случае отсутствия расхождений снимает Z-отчет. После снятия Z-отчета офрмирует и распечатает ПКО на сумму выручки.

Кассир в сопровождении директора проходит в специальное помещение, где производит пересчет денежных средств, составляет таксировку покупюрно, записывает в журнал полученный результат. После этого передает деньги директору.

Директор сверяет правильность пересчета денежной наличности, проверяет подлинность денежных купюр. Подписывает ПКО на сумму выручки и квитанцию к нему, передает квитанцию кассиру. Выдает разменную монету.

Кассир осуществляет операцию внесения на кассе. Автоматически сформируется и распечатается РКО на сумму внесенной разменной монеты.

Директор ставит подпись РКО и передает его кассиру магазина для подписи.

Кассир ставит подпись на РКО и отдает его директору.

Аналогичным образом происходит снятие всех оставшихся работающих кассиров. За час до инкассации в банк должны быть сняты выручки со всех работающих касс.

Соблюдение мер безопасности при проведении инкассации:

-Перед проведением инкассации директор обязан убедиться в том, что в подсобных помещениях отсутствуют посторонние лица;

-Во время проведения инкассации дверь в помещение, в котором происходит пересчет наличных и подготовка к инкассации, должна быть закрыта на ключ;

-Дверь помещения для проведения инкассации должна открываться наружу, быть закрыта на замок, засов и т. п., оборудована «глазком»;

-Необходимо исключить доступ посторонних лиц в складские и другие подсобные помещения;

-Директор предупреждает второго сотрудника о проведении инкассации. Проводит инкассацию в специально отведенном месте. В это время второй сотрудник работает в Торговом зале с покупателями;

-Ключи от сейфа должны находиться только у директора. Сейф должен быть приварен к стене и к полу;

-Выход сотрудников на перерывы в период подготовки и проведения инкассации исключить;

-Кнопка тревожной сигнализации, при наличии в магазине, должна быть у ответственного за инкассацию, который, при возникновении нештатной ситуации, незамедлительно должен воспользоваться ею для вызова группы быстрого реагирования;

При передача инкассаторской сумки инкассаторам нужно проверить их служебное удостоверение, доверенность банка на право получения выручки и предъявить инкассатору оттиск пломбы (при использовании в магазине инкассаторской сумки), который храниться в сейфе магазина.

Директор передает инкассаторскую сумку (сейф-пакет) с денежной наличностью, накладную и квитанцию к сумке инкассатору. Заполняет инкассационную карточку. Исправления в инкассационной карточке не допускаются[4].

Инкассатор, получив сумку, ставит свою подпись и печать инкассируемого маршрута на накладной и квитанции препроводительной ведомости о получении денежных средств. Квитанцию к сумке передает директору.

Если в бухгалтерии филиала при проверке зачисления инкассации на расчетный счет обнаружено недовложение/перевложение в инкассаторскую сумку, как правило, то в магазине, при сверке фактического остатка денежных средств с остатком на конец дня по листу Кассовой книги, должен быть выявлен излишек/недостача. Недовложение и перевложение в инкассаторскую сумку оформляется сразу в день обнаружения соответствующими операциями в «Оплатах покупателей»

- РКО-Недостача

- ПКО-Излишек

Если соответствующие документы не будут оформлены своевременно, излишек будет отнесен на доходы организации, а недостача на виновное лицо, собиравшее инкассаторскую сумку.

Вся ответственность за правильность проведения инкассации возлагается на директора, ответственного за ведение кассы магазина и сдачу инкассации в банк. Оставлять денежную наличность на хранение в магазине и не сдавать ее в банк категорически запрещено.

Сотрудники службы инкассации могут отказать в проведении инкассации магазина в следующих условиях:

- Заезд службой инкассации осуществлен в установленное время, но сумка с денежной наличностью не подготовлена.

-При проведении инкассирования не предъявлен контрольный оттиск.

-Неверно составлены документы на проведение инкассирования (указаны неверные реквизиты, нечетко напечатаны, не читаются).

В подобных ситуациях службой инкассации будет осуществлен повторный заезд в магазин в более позднее время. Каждый повторный заезд инкассаторов-дополнительные расходы компании, т.к. оплачивается отдельно.

Исходя, из всего выше перечисленного и подводя итог, можно сказать, что учет денежных средств в магазине «У Дома» организован на достаточном уровне, предусмотрены все необходимые варианты развития событий, как оформление излишков и недостач, проверка кассовой дисциплины собственных сотрудников, а также соответствие действующему законодательству.

Благодаря использованию ККТ и специального программного обеспечения оптимизирована работа с документальным оформлением движения денежных средств.

Продумана система передачи информации головной компании при помощи кассовых сшивов. В которых указана вся необходимая информация для предоставления в государственные контролирующие органы.

Заключение

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия, является важным процессом, позволяющим компании всегда знать точную информацию о имеющихся наличных средствах, вовремя выявлять проблемные места в организации учета и оборота наличных денежных средств.

Государство со своей стороны, активно регулирует нормативными и законодательными актами документально оформление движения наличных денежных, во избежание злоупотреблений в этой сфере.

Использование контрольно-кассовой техники и специализированного програмного обеспечения облегчает работу многих компаний, это позволяет им систематизировать и отслеживать движение денежных средств, как внутри предприятия, так и при взаимодействии с другими предприятиями и физическими лицами.

На примере компании АО «У Дома» рассмотрены тонкости учета в продажах и проведении инкассации, ревизии кассы. При обращении наличных средств всегда есть риск человеческого фактора, поэтому постоянный контроль за отчетностью и деятельностью кассиров, является приоритетным направлением в деятельности администрации магазина. Что и рассмотрено в данной курсовой работе.

Список литературы

1. Государственный Комитет Российской Федерации по статистике постановление от 25 декабря 1998 г. № 132 об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций

2. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств";

3. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015)"О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

(Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)

4. "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11751);

5. Приложение к Указанию Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

6. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)

7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40 (с изменениями и дополнениями);

8. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"

9. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (ред. от 15.04.2014) "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники";

10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

11. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"

12. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016)"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа"

13. Журнал Главбух №3, февраль 2017 года, С.86

14. Бухгалтерский учет и анализ : учебник для академического бакалаври

ата / И. В. Захаров, О. Н. Калачева; иод ред. И. М. Дмитриевой. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 423 с.

15. Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов"

16. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"

17. Состояние, тенденции и перспективы развития наличного денежного обращения в России: монография / М.А. Абрамова, Л.С. Александрова, О.В. Захарова, С.В. Криворучко, В.Е. Понаморенко, И.Е. Шакер 2-е издание. М.:КноРус, 2016. 446 с.

18. Статья 15.1 КОАП РФ. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов